2011会计人员继续教育考试-出纳实操[5篇]

第一篇：2011会计人员继续教育考试-出纳实操

单选题

1、下列选项中，不符合现金管理的基本原则是（D）。

A:钱账分管原则B:收付合法原则C:日清月结原则D:禁止坐支现金

2、企业支付员工工资应通过（A）账户进行。

A:基本存款账户B:一般存款账户C:临时存款账户D:专项存款账户

3、商业承兑汇票的核算通过（A）账户。

A:应收票据B:商业汇票C:银行存款D:其他货币资金

4、现金日记账和银行存款日记账保管期限为（D）年。

A:10B:15C:20D:255、下列各项可交存现金但不能支取现金的账户是（B）。

A:基本存款账户B:一般存款账户C:临时存款账户D:专项存款账户

6、企业采用备用金制度，对备用金的核算应通过（A）科目进行。A:备用金B:应收账款C:预付账款D:其他应收款

7、出纳员在登记现金日记账时，有一笔业务记账凭证上现金借方金额是3000元，但反映在账本上是8000元，这是属于（D）错误。

A:会计原理运用错误B:会计原则运用错误C:计算错误D:记账错误

8、下列选项中，体现办理现金业务不相容岗位相互分离的是（D）。

A:由出纳人员兼任会计档案保管工作B:由出纳人员保管签发支票所需全部印章C:由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D:由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作

9、从账簿的外形看，现金日记账和银行存款日记账，应采用（A）账簿。A:订本式B:活页式C:卡片式D:三栏式

10、银行存款的余额调节表和银行存款的对账单保管期限为（）年。

A.20 B.15 C.10 D.511、下列结算方式不能背书转让的是（B）。

A:支票B:汇兑C:商业承兑汇票D:银行承兑汇票

12、银行存款日记账应定期和（C）核对。

A:收款凭证B:付款凭证C:银行对账单D:银行存款总账

13、关于划线支票说法正确的是（C）。

A:可以提取现金，也可以转账B:只可以提取现金C:只可以转账D:不存在划线支票

14、企业必须开设（A）个基本存款账户。

A:1B:2C:3D:不受限制

15、出纳原始凭证和记账凭证保管期限为（B）年。

A:10B:15C:20D:2516、下列经济业务中，能够收取现金的是（C）。

A:向某上市公司销售产品一批，开出增值税发票一张，加税合计117 000元B:向某学校销售字典1000册，总价款50000元C:总务处李三离职交来该部门的备用金3000元D:向某机械厂销售材料一批，加税合计58500元

17、从账簿的外形看，现金日记账和银行存款日记账，应采用（A）账簿。

A.订本式B.活页式C.卡片式 D.三栏式

18、编制银行存款对账单的调节公式（A）

A银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收的款项银行已付企业未付的款项

C银行存款日记账余额 +企业已收银行未收的款项–银行已付企业未付的款项

= 银行对账单余额 +银行已收企业未收的款项企业已付银行未付的款项

= 银行对账单余额 + 企业已收银行未收的款项 –银行已付企业未付的款项

19、下列各项可交存现金但不能支取现金的账户是（B）

A.基本存款账户 B.一般存款账户C.临时存款账户D.专项存款账户

20、下列选项中，体现办理现金业务不相容岗位相互分离的是（D）

A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作

21、出纳员在登记现金日记账账时，有一笔业务记账凭证上现金借方金额是3000元，但反映在账本上是8000元，这是属于（D）错误。

A.会计原理运用错误B.会计原则运用错误C.计算错误D.记账错误

22、已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存（D）年。

A.10B.20C.15D.523、下列选项中，不符合现金管理的基本原则是（D）

A.钱账分管原则B.收付合法原则C.日清月结原则 D.禁止坐支现金

24、从银行提取现金，出纳员除了填写支票外，还应填写（A）。

A.支票领用簿B.发票领用簿C.收据领用簿D.以上均不对

25、一般会计人员办理交接手续，由（C）监交。

A.单位负责人B.法定代表人C.会计机构负责人D.出纳

26、银行存款日记账应定期和（C）核对。

A.收款凭证B.付款凭证C.银行对账单D.银行存款总账

27、库存现金日记账和银行存款日记账由（B）负债登记。

A．会计人员B．出纳人员C．会计人员和出纳人员均可

28、将转账支票送存银行应填制（B）。

A.现金解缴单 B.进账单 C.结算清单 D.存款单

多选题

1、下列选项中符合现金使用范围的业务有（ABD）。

A:发放职工工资78456元B:公司饭堂购买农副产品支付价款5700元C:办公室购买办公用电脑3台，合计价款13000元D:支付差旅费预借款3000元

2、可支取现金的支票有（AC）。

A:现金支票B:转账支票C:普通支票D:划线支票

3、下列结算方式中只能用于异地结算不能用于同城的有（AB）。

A:汇兑B:托收承付C:支票D:商业汇票

4、点钞技术方法具体包括（ABCD）。

A:手持式单指单张点钞法B:手按式点钞法C:扇面式点钞法D:手持式点钞法

5、新准则取消了“长期债权投资”科目，而重新分类为（ABC）科目。

A:持有至到期投资B:可供出售金融资产C:交易性金融资产D:未实现融资收益

6、由出纳员负责登记和保管的账簿有（AC）。

A:现金日记账B:现金总账C:银行存款日账D:银行存款总账

7、资金支出的一般程序是（ABCD）。

A:明确资金支出的金额和用途B:付款审批C:办理付款D:付款退回

8、下列结算方式中既能用于异地结算又能用于同城的有（ABCD）。A:银行汇票B:委托收款C:支票D:商业汇票

9、下列发票需要进行缴销的有（ABC）。

A.用票单位或个人超过规定的使用期限而未用的发票

B.用票单位或个人因某种原因暂时停业或歇业的C.用票单位或个人有严重违反税务管理和发票管理行为的D.单位里所有未用的支票在每年每年末都应进行缴销

10、企业发生的下列支出中，按规定可使用资金支付的有（ABC）。

A:支付职工张添差旅费3000元B:支付银行承兑汇票手续费1000元C:支付李明困难补助800元D:支付购置设备款6000元

11、关于现金管理，下列说法正确的有（ACD）。

A:在国家规定的范围内使用现金结算B:库存限额一经确定，不得变更C:收入的现金必须当天送存银行D:必须每天登记现金日记账

12、出纳”一词是指（ABC）。

A:出纳工作B:出纳核算C:出纳人员D:出纳技能

13、资金收入的一般程序是（ABC）。

A:明确收入的来源和金额B:清点收入C:收入退回D:把每日收到的现金送存银行

14、企业可以设立的银行存款账户包括（ABCD）。

A:基本存款账户B:一般存款账户C:临时存款账户D:专项存款账户

15、辨认真假币的方法（ABCDEF）

A．看水印B.听声音C.看图案D.安全线E.摸图案F.验钞机鉴别

16、登记现金日记账所依据的记账凭证有（ABC）

A.现金的收款凭证B.现金的付款凭证C.银行存款的付款凭证D.银行存款的收款凭证

17、登记银行存款日记账所依据的记账凭证有（BCD）

A.现金的收款凭证 B.现金的付款凭证 C.银行存款的付款凭证D.银行存款的收款凭证

18、从账簿的账页看，现金日记账和银行存款日记账应采用（AD）账簿

A.三栏式B.数量金额式C.横线登记式D.多栏式

19、点钞技术方法具体包括（ABCD）。

A.手持式单指单张点钞法B．手按式点钞法C.扇面式点钞法D.手持式点钞法

20、由出纳员负责登记和保管的账簿有（AC）。

A.现金日记账B.现金总账C.银行存款日账D.银行存款总账

21、下列结算方式中只能用于异地结算不能用于同城的有（AB）。

A.汇兑B.托收承付C.支票D.商业汇票

22、下列结算方式中既能用于异地结算又能用于同城的有（ABCD）。

A.银行汇票B.委托收款C.支票D.商业汇票

23、下列选项中属于未达账项的有（ABCD）

A企业已付，银行未付B企业已收，银行未收C银行已付，企业未付 D银行已收，企业未收

24、企业可以设立的银行存款账户包括（ABCD）

A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专项存款账户

25、企业发生的下列支出中，按规定可使用资金支付的有（ABC）

A.支付职工张添差旅费3000元B.支付银行承兑汇票手续费1000元C.支付李明困难补助800元D.支付购置设备款6000元

26、关于现金管理，下列说法正确的有（ACD）

A.在国家规定的范围内使用现金结算

B.库存限额一经确定，不得变更

C.收入的现金必须当天送存银行

D.必须每天登记现金日记账

27、出纳工作中常见的记账错误（ABCD）。

A.会计原理运用错误B.会计原则运用错误C.计算错误D.记账错误

28、出纳工作包括（ABCDE）。

A.现金的收付及保管B.银行存款的收付及管理C.财务印章的保管 D.有关单据的整理和保管E.有价证券的整理和保管

29、在我国，银行票据包括（ABCD）。

A.商业汇票B.银行汇票C.支票D.银行本票

30、票据的功能（ABCD）。

A.支付功能B.汇兑功能C.融资功能D.债务抵消功能

31、出纳报告的编制要求（ABCD）

A．编制要及时B.账表内容必须一致C.报送范围要确定D.报送程序要确定

32、出纳工作交接应该包括以下内容（ABD）

A.现金，包括现钞、外币、金银珠宝、其他贵重物品

B.有价证券，包括国库券、债券、股票等

C.支票，包括空白支票，不含作废支票

D.发票，包括空白发票和已用发票（含作废发票）

E.收款收据，包括空白收据、已用收据（不含作废收据）

33、出纳归档资料包括（ABCD）

A.出纳凭证B.出纳账簿C.出纳报告D.银行存款对账单

34、下列选项中符合现金使用范围的业务有（ABD）。

A.发放职工工资78456元

B.公司饭堂购买农副产品支付价款5700元

C.办公室购买办公用电脑3台，合计价款13000元

D.支付差旅费预借款3000元

35、作为一名合格的出纳员应具备的基本素质要求（ABCD）。

A.要有良好的职业道德B.要有较强的政策水平C.要有熟练的专业技能D.要有良好的工作态度

36、出纳员要做到具备良好的职业道德，应做到（ABCDE）。

A.爱岗敬业B.廉洁自律C.客观公正D.强化服务E.保守秘密

37、资金支出的一般程序是（ABCD）

A.明确资金支出的金额和用途 B.付款审批C.办理付款D.付款退回

38、会计人员在办理会计工作交接前，必须做好以下准备工作（ABD）。

A.已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕

B.尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章

C.整理好应该移交的各项资料，向单位负责人报告

D.会计机构负责人移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚

39、新会计准则下，新增设的科目有（ABD）

A.投资性房地产B.累计摊销C.累计折旧D.商誉

40、新准则取消了“长期债权投资”科目，而重新分类为（ABC）科目。

A.持有至到期投资B.可供出售金融资产C.交易性金融资产D.未实现融资收益

41、关于现金管理，下列说法正确的有（ACD）。

A.在国家规定的范围内使用现金结算

B.库存限额一经确定，不得变更

C.收入的现金必须当天送存银行

D.必须每天登记现金日记账

判断题

1、出纳人员仅指在单位财务室里办理银行存款业务的工作人员。（错）

2、在现金收款业务中，单位出纳员如发现假币就应马上没收。（错）

3、出纳与会计一样，都可以从本单位以外聘请兼职人员担任。（错）

4、出纳员既保管单位的财务专用章也保管自己的个人名章。（对）

5、纸币票面缺少面值在30平方毫米的人民币仍可以继续流通。（错）

6、纸币票面污渍、涂写字迹面积超过2平方厘米的；不超过2平方厘米，但遮盖了防伪特征之一的人民币不宜流通。（对）

7、能辨别面额，票面剩余四分之三（包含四分之三）以上，其图案、文字能按原样连接的，按原面额全额兑换。（对）

8、能辨别面额，票面剩余至三分之一（包含三分之一）至四分之三以下，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币。（错）

9、在实际工作中，业务量较少的单位使用的将现金日记账和银行存款日记账合为一本的出纳日记账。（对）

10、企业银行存款日记账余额与银行对账单上的余额不相符，一定存在未达账项。（错）

11、调节表上调整后的存款余额，为企业存放在银行的可实际动用的存款数额。（对）

12、一般情况下，企业发生的少量零星开支可直接从本单位的现金收入中支付。（错）

13、单位开支在1000元以上的业务办理，均通过银行转账进行结算。（错）

14、出纳员要对空白的支票要加强管理，对于作废的支票可以将其撕掉。（错）

15、因为收据不用到税局购买，所以可以随便使用，开错了撕毁也是可以的。（错）

16、按《票据法》规定，不准签发空头支票、不准签发远期支票。（对）

17、作为一名出纳人员必须要大专毕业且持有会计从业资格证。（×）

18、出纳员一般是必须每天编制出纳报告。（×）

19、每月终了3日内，出纳员应当对其保管的支票、发票、有价证券，重要结算凭证进行清点，并按顺序进行登记核对。（√）

20、出纳负责现金与银行存款的收付业务，不应该负责报税工作。（×）

第二篇：出纳实操

1、作为一名合格的出纳员应具备的基本素质要求（）。

A.要有良好的职业道德

B.要有较强的政策水平

C.要有熟练的专业技能

D.要有良好的工作态度

【答案】ABCD2、出纳员要做到具备良好的职业道德，应做到（）。

A.爱岗敬业

B.廉洁自律

C.客观公正

D.强化服务

E.保守秘密

【答案】ABCDE3、资金支出的一般程序是（）

A.明确资金支出的金额和用途

B.付款审批

C.办理付款

D.付款退回

【答案】ABCD4、在现金收款业务中，单位出纳员如发现假币就应马上没收。（）

【答案】错误。

【解析】根据《中华人民共和国人民币管理条例》和《中国人民银行假币收缴、鉴定管理办法》的规定，公安机关和中国人民银行有权没收假币，办理货币存取款和外币兑换业务的金融机构可以收缴假币。除以上单位，其他任何单位和个人均无权没收和收缴假币。

5、辨认真假币的方法（）

A．看水印

B.听声音

C.看图案

D.安全线

E.摸图案

F.验钞机鉴别

【答案】ABCDEF6、纸币票面缺少面值在30平方毫米的人民币仍可以继续流通。（）

【答案】错误。

【解析】纸币票面缺少面值在20平方毫米以上的不宜流通。

7、纸币票面污渍、涂写字迹面积超过2平方厘米的；不超过2平方厘米，但遮盖了防伪特征之一的人民币不宜流通。（）

【答案】正确

8、能辨别面额，票面剩余四分之三（包含四分之三）以上，其图案、文字能按原样连接的，按原面额全额兑换。（）

【答案】正确

9、能辨别面额，票面剩余至三分之一（包含三分之一）至四分之三以下，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币。（）

【答案】错误。

【解析】能辨别面额，票面剩余至二分之一（包含二分之一）至四分之三以下，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币。

10、点钞技术方法具体包括（）。

A.手持式单指单张点钞法

B．手按式点钞法

C.扇面式点钞法

D.手持式点钞法

【答案】ABCD11、企业发生的下列支出中，按规定可使用资金支付的有（）

A.支付职工张添差旅费3000元

B.支付银行承兑汇票手续费1000元

C.支付李明困难补助800元

D.支付购置设备款6000元

E.支付采购材料款10000元

【答案】ABC12、关于现金管理，下列说法正确的有（）

A.在国家规定的范围内使用现金结算

B.库存限额一经确定，不得变更

C.收入的现金必须当天送存银行

D.必须每天登记现金日记账

【答案】ACD13、一般情况下，企业发生的少量零星开支可直接从本单位的现金收入中支付。（）

【答案】错误

【解析】按照《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，开户单位支付现金，可从本单位的现金库存中支付或者从开户银行提取，而不得从本单位的现金收入中直接支付（即禁止坐支现金）。

14、单位开支在1000元以上的业务办理，均通过银行转账进行结算。（）

【答案】错误

【解析】根据我国现金管理的有关规定，向职工支付工资、向个人收购农副产品和其他物资的价款等业务，结算金额超过了1000元，也可以使用现金支付。

15、下列选项中，体现办理现金业务不相容岗位相互分离的是（）

A.由出纳人员兼任会计档案保管工作

B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章

C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作

【答案】D16、下列选项中，不符合现金管理的基本原则是（）

A.钱账分管原则

B.收付合法原则

C.日清月结原则

D.禁止坐支现金

【答案】D17、按《票据法》规定，不准签发空头支票、不准签发远期支票。（）

【答案】正确

18、签发支票必须用钢笔填写，钢笔墨水可用蓝色、蓝黑色、黑色。（）

【答案】错误

19、从银行提取现金，出纳员除了填写支票外，还应填写（）。

A.支票领用簿

B.发票领用簿

C.收据领用簿

D.以上均不对

【答案】A20、下列选项中符合现金使用范围的业务有（）。

A.发放职工工资78456元

B.公司饭堂购买农副产品支付价款5700元

C.办公室购买办公用电脑3台，合计价款13000元

D.支付差旅费预借款3000元

【答案】ABD

各单位应按《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，确定本单位的现金开支范围，如支付职工工资、支付职工差旅费、支付职工因公借款、支付零星采购材料款和运杂费等。

21、企业可以设立的银行存款账户包括（）

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.临时存款账户

D.专项存款账户

E.特别存款账户

【答案】ABCD22、下列各项可交存现金但不能支取现金的账户是（）

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.临时存款账户

D.专项存款账户

【答案】B23、下列结算方式中只能用于异地结算不能用于同城的有（）。

A.汇兑

B.托收承付

C.支票

D.商业汇票

【答案】AB24、下列结算方式中既能用于异地结算又能用于同城的有（）。

A.银行汇票

B.委托收款

C.支票

D.商业汇票

【答案】ABCD25、关于划线支票说法正确的是（）

A可以提取现金，也可以转账

B只可以提取现金

C只可以转账

D不存在划线支票

【答案】C26、企业银行存款日记账余额与银行对账单上的余额不相符，一定存在未达账项。（）

【答案】错误。

27、下列选项中属于未达账项的有（）

A企业已付，银行未付

B企业已收，银行未收

C银行已付，企业未付

D银行已收，企业未收

【答案】ABCD28、调节表上调整后的存款余额，为企业存放在银行的可实际动用的存款数额。（【答案】正确

29、编制银行存款对账单的调节公式（）

A银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收的款项银行已付企业未付的款项

C银行存款日记账余额 +企业已收银行未收的款项–银行已付企业未付的款项 = 银行对账单余额 +银行已收企业未收的款项企业已付银行未付的款项 = 银行对账单余额 + 企业已收银行未收的款项 –银行已付企业未付的款项

【答案】A30、由出纳员负责登记和保管的账簿有（）。

A.现金日记账

B.现金总账

C.银行存款日账

D.银行存款总账

AC31、登记现金日记账所依据的记账凭证有（）

A.现金的收款凭证

B.现金的付款凭证

C.银行存款的付款凭证

D.银行存款的收款凭证

E.转账凭证

【答案】ABC32、登记银行存款日记账所依据的记账凭证有（）

A.现金的收款凭证

B.现金的付款凭证

C.银行存款的付款凭证

D.银行存款的收款凭证

E.转账凭证

【答案】BCD33、从账簿的账页看，现金日记账和银行存款日记账应采用（）账簿）【答案】

A.三栏式

B.数量金额式

C.横线登记式

D.多栏式

【答案】AD34、在实际工作中，业务量较少的单位使用的将现金日记账和银行存款日记账合为一本的出纳日记账。（）

【答案】正确

35、从账簿的外形看，现金日记账和银行存款日记账，应采用（）账簿。

A.订本式

B.活页式

C.卡片式

D.三栏式

【答案】A36、出纳工作中常见的记账错误（）。

A.会计原理运用错误

B.会计原则运用错误

C.计算错误

D.记账错误

【答案】ABCD37、出纳员在登记现金日记账账时，有一笔业务记账凭证上现金借方金额是3000元，但反映在账本上是8000元，这是属于（）错误。

A.会计原理运用错误

B.会计原则运用错误

C.计算错误

D.记账错误

【答案】D38、出纳工作包括（）。

A.现金的收付及保管

B.银行存款的收付及管理

C.财务印章的保管

D.有关单据的整理和保管

E.有价证券的整理和保管

【答案】ABCDE39、在我国，银行票据包括（）。

A.商业汇票

B.银行汇票

C.支票

D.银行本票

【答案】ABCD40、票据的功能（）。

A.支付功能

B.汇兑功能

C.融资功能

D.债务抵消功能

【答案】ABCD41、已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存（）年。

A.10

B.20

C.1

5D.5

【答案】D42、下列发票需要进行缴销的有（）。

A.用票单位或个人超过规定的使用期限而未用的发票。

B.用票单位或个人因某种原因暂时停业或歇业的。

C.用票单位或个人有严重违反税务管理和发票管理行为的。

D.单位里所有未用的支票在每年每年末都应进行缴销

【答案】ABC43、因为收据不用到税局购买，所以可以随便使用，开错了撕毁也是可以的。（【答案】错误

44、出纳报告的编制要求（）

A．编制要及时

B.账表内容必须一致

C.报送范围要确定

D.报送程序要确定

【答案】ABCD45、出纳工作交接应该包括以下内容（）

A.现金，包括现钞、外币、金银珠宝、其他贵重物品

B.有价证券，包括国库券、债券、股票等

C.支票，包括空白支票，不含作废支票

D.发票，包括空白发票和已用发票（含作废发票）

E.收款收据，包括空白收据、已用收据（不含作废收据）

【答案】ABD46、出纳归档资料包括（）

A.出纳凭证

B.出纳账簿

C.出纳报告

D.银行存款对账单

E.作为收付款依据单的各种经济合同和文件

【答案】ABCDE47、现金日记账和银行存款日记账保管期限为（）年

A.10

B.15

C.20

D.25

【答案】D）

第三篇：2017出纳实操经验总结最新范文

出纳实操实际经验

一、现金及银行业务

（一）资金的收付和使用

1.收到现金：如果超过既定库存，须填写“现金缴款单”送存银行，款项来源填写“收入”。

借：银行存款——XX银行 贷：库存现金

2.付出现金：以“报销”及“借款—核销”的方式支付现金，需要有领导的签字授权，方可付款。（1）“报销”方式 借：管理费用（销售费用）贷：库存现金

（2）“借款——核销”方式 借款时：

借：其他应收款——XX 贷：库存现金 核销时：

借：管理费用（销售费用）贷：其他应收款——XX 核销时出现办事人员将现金返还时： 借：库存现金

贷：其他应收款——XX 核销时出现办事人员核销的发票大于借款金额时： 借：管理费用（销售费用）贷：库存现金 3.付出银行存款：

（1）网银U盾汇款：需要有付款人和授权人合力完成。

（2）转账支票：日期需要大写，收款人不要填写，填写大小写金额，支付密码，正面盖财务大小印，背面什么也不盖。需要出纳人员持转账支票亲自去签发支票的开户行进行汇款的时候，除了要在转账支票上将收款人填写上，还需要在银行填写一张进账单（贷方凭证），为对方代为进账，进行付款。

（3）现金支票：日期需要大小写，收款人写本公司，填写大小写金额，支付密码，正面盖财务大小印，背面盖财务大小印，并填写取款人名字及身份证号码。（4）电汇：左边填写汇款人信息，右边写收款人信息，并填写大小写金额，在第一联汇款人签章部分，盖财务大小印。

借：管理费用（销售费用，应付账款，其他应付款）贷：银行存款——XX银行

（二）工资的计提与发放 1.工资的计提

以发放6月份工资为例，公司规定每月1号发放上个月的工资，那么在7月1号发放的即是6月份的工资。在6月末的时候，人事部门会将6月份的工资表做好送达财务部。财务部根据工资表为原始凭证计提6月份工资，并计入到6月份的凭证里。

借：管理费用——员工工资

贷：应付职工薪酬——工资（注：实发工资）其他应付款——养老保险 其他应付款——公积金 应交税费——应交个人所得税 2.实发工资的发放

7月1号发放工资时，将有员工领款签字的工资表作为原始凭证入账，并计入到7月份的凭证中。

借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 3.付养老保险费

人力部门将养老保险上报至有关部门，银行网银显示“社保扣款”，即为交款成功，会计在地税办税平台上打印缴款凭据作为原始凭证入账。当月即付当月的社保费用。

借：管理费用——养老保险

贷：其他应付款——养老保险（员工自己缴纳部分）银行存款——XX银行（企业缴纳部分）4.付公积金

本公司的公积金全部由本人负责，公司可代为缴纳。借：管理费用——公积金 其他应付款——公积金 贷：银行存款——XX银行

（三）银行结息和手续费的有关处理 1.银行结息

每个季度末3,6,9,12月的22日左右是银行结息的时间，所有的银行账户都会结算出利息，需要去各个银行打印回单作为原始凭证入账。借：银行存款——xx银行 贷：财务费用 2.手续费支出

根据不同银行的情况，有些银行的账户会定期收取银行账户维护费，另外，做电汇时，银行也会收取5‰的手续费，50元封顶。借：财务费用

贷：银行存款——XX银行

（三）企业间资金借调的处理方式 根据日常业务的需要，经常会进行各公司间账户资金的借调与周转。收款单位需开具收款收据给对方公司，并将收据的留存联作为原始凭证入账。因为是集团内部公司的资金协调，所以借调的资金不必归还。

出纳工作的具体流程

出纳的工作流程如下：

一、办理银行存款和现金领取。

二、负责支票、汇票、发票、收据管理。

三、做银行帐和现金帐，并负责保管财务章。

四、负责报销差旅费的工作。

1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。

2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。

五、员工工资的发放。出纳工作细则： 工作事项及审验等程序 失误防范及纠正程序 现金收付

1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。若收到假币予以没收，由责任人负责。

2、现金一经付清，应在原单据上加盖“现金付讫章”。多付或少付金额，由责任人负责。

3、把每日收到的现金送到银行。不得“坐支”。

4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符 做好现金结报单，防止现单后的原始票据是否有涂改。若有，问明原因或不予报销。

3、正规发票是否与收据混贴。若有，应分开贴。

4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。

5、大、小金额是否相符。若不相符，应更正重填。

6、报销内容是否属合理的报销。

若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。

7、支付证明单上是否有总经理签字。若无，不予报销。

下班后现金与等价物交还总经理处。

5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。特殊情况需审批。

6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。银行账处理

1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。

2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。

3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。

4、公司账务章平时由出纳保管。每日下班后账务章交总经理处。报销审核

1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。若无，应补。

2、附在支付证明

二、增值税普通发票开票流程

（一）系统设置

1.参数设置：填写开户行及账号，不能换行 2.客户编码：

（1）普通发票必填项：填客户名称，编码（2）专用发票必填项：编码0001-9999/001-999 客户编码：要写公司全称 客户税号：针对企业 地址电话：xxxx 银行账号：xxxx（3）多用户删除：编码族管理——编码族删除 3.商品编码添加——点击保存（1）商品名称：打印机（2）税收分类编码:搜索确认

（3）单价（含税价）：1580.00元（优先选择）含税价标志：是*（4）税收分类编码：勾选打印机（优先选择）

税率：自动生成17%，小规模纳税人需更改为3%，其中月收入3万元以下不收税。（5）规格编号：计量单位选填

（二）发票管理 1.发票读入：是

2.发票填开：增值税普通发票填开，发票号码唯一确定。填列项目如下： 名称：陈华 商品：最多可以添加8行 数量：1 单价（含税）：1580.00元 金额（含税）：1580.00元 税率：3% 税额：自动生成为46.02 3.打印。只要点击打印按钮，即认为电子信息已生成，不可更改。4.发票管理：选择发票代码和发票号码 5.打印。边距调整

向下调整：0毫米（-10mm-10mm）向上调整：0毫米（-10mm-10mm）

（三）发票作废 1.作废条件：

（1）必须是当月开具，比如5月1日-5月31日（2）这张发票是没有抄过税的发票

（3）作废不可撤销，如果作废错误，只能将错误发票向顾客追回。2.征税期

从发行次月开始，每月的1-15日向国税报出证期税

非证期税：办税厅抄报（提前抄报：一般不要点，如果点了，就不能作废了）——传入金税盘中——将金税盘拿到税务局报税。3.开红字发票

如果5月去作废4月的发票，这张发票已经被抄税（退货或者忘了作废都算），那么开负数发票冲抵之前的发票。操作步骤如下：点击“红字”按钮——填写销项正数发票的代码——点击“确定”——自动生成负数，但注意单价始终为正，其中的备注项自动生成：对应的正数发票号码为：xxxxxxxxx——点击“打印”。

（四）报税处理

小规模个体户抄报税有三种方式：

1.每月1-15日登陆金税盘，系统自动进行远程清卡操作。

2.如进入开票系统后，未提示“金税盘已经完成清卡操作”，则需要进入“报税处理”模块，点击“上报汇总”，再点击“远程清卡”，完成报税。

3.如以上两种情况都不能正常完成报税工作，则需要进入“报税处理”模块，点击“办税厅抄报”，并持金税盘到税务局进行清卡操作。

进入“报税处理”模块，选择导航图中的“状态查询”模块，再选择左边增值税专用发票或增值税普通发票，查看锁死日期，次月15日以后，显示报税资料：无，证明报税已成功，否则，报税不成功。

第四篇：出纳及会计实操2014

出纳实操（多选题）

1． 作为一名合格的出纳员应具备的基本素质要求：

A要有良好的职业道德；B要有较强的政策水平；C要有熟练的专业技能；D要有良好的工作态度； 2． 出纳员要做到具备良好的职业道德，应做到：

A爱岗敬业 B廉洁自律

C客观公正

D强化服务

E保守秘密 3． 资金支出的一般程序是：

A明确资金支出的金额和用途 B付款审批

C办理付款

D付款退回 4．出纳的权限：

A维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为；B参与货币资金计划定额管理的权利； C管好用好货币资金的权利； 5． 辩认真假币的方法：

A看水印； B听声音

C看图案

D安全线

E摸图案 F验钞机鉴别 6． 点钞技术方法具体包括：

A手持式单指张点钞法； B手按式点钞法

C扇面式点钞法

D手持式点钞法 7． 企业发生的下列支出中，按规定可以使用资金支付的有：

A支付职工张添差旅费3000元；B支付银行承兑汇票手续费1000元 C支付李明困难补助800元； 8． 关于现金管理，下列说法正确的有：

A在国家规定的范围内使用现金结算； C收入的现金必须当日送存银行D必须每天登记现金日记账 9．收受现金的范围（），其他收入一律通过银行结算。

A剩余差旅费和归还备用金等个人的交款；B对个人或不能转账的集团单位的销售收入； C不足转帐起点1000元的小额收款；

10．企业生产经营活动的现收入来源主要用：

A差旅费借款余款B因公临时借款结算余额B符合现金结算范围的销售款C从银行提取现金D职工和个人的集资款E接受捐赠或赞助F罚款G赔款H出纳长款 11下列选项中符合现金使用范围的业务有：

A发放职工工资78456元B公司饭堂购买农副产品支付价款5700元D支付差旅费预借款3000元 12现金支出的去向一般有：

A差旅费/因公临时借款/符合现金结算方式的采购B劳务报酬/报销补款C现金存入银行D工资或薪金E出纳短款 13现金开支审批制度一般包括：

A明确本单位现金开支的范围；B制定各种报销凭证，规定报销手续和办法C确定各种现金支出的确良审批权限D必要的原始凭证E空白收据和发票保管F尽量延迟付款（不损害本单位信誉）14进行现金清查后，发现“短款”或“长款”，先记入“待处理财产损益”账户，待查明原因后根据情况分别处理： A属于记账差错的应及时予以更正B无法查明原因的长款应计入营业外收入；C无法查明原因或由出纳失职千百万的短款通常由出纳员赔偿。

15企业设立的银行存款账户包括：A基本存款账户B一般存款账户C临时存款账户D专项存款账户 16银行账户管理原则：A一个基本账户原则B自愿选择原则C存款保密原则D不垫款原则 17既可用于同城又可用于异地的银行结算方式：A支票B商业汇票C银行汇票D委托收款 18下列结算方式中只能用于异地结算不能用于同城的有：A汇兑B托收承付

19下列选项中属于未达账款的有：A企业已付银行未付B企业已收，银行未收C银行已付，企业未付D银行已收，企业未收。

20由出纳员负责登记和保管的账簿有：A现金日记账C银行日记账

21登记现金日记账所依据的记账凭证有：A现金的收款凭证B现金的付款凭证C银行存款的付款凭证 22登记银行日记账所依据的记账凭证有：B现金的付款凭证C银行的付款凭证D银行的收款凭证 23从账簿的账页看，现金日记账和银行存款日记账应彩用A三栏式D多栏式 24出纳工作中常见的记账错误：A会计原则运用错误B会计原则运用错误C计算错误D记账错误 25出纳工作包括：

A现金的收付及保管B财务印章的保管C财务印章的保管D有关单据的整理和保管E有价证券的整理和保管 26在我国，银行票据包括：A商业汇票B银行汇票C支票D银行本票 27票据的功能：A支付功能B汇兑功能C融资功能D债务抵消功能

28下列发票需要缴销的有：A用票单位或个人超过规定的使用期限而未用的发票B用票单位或个人因某种原因暂停或歇业的C用票单位或个人有严重违反税务管理和发票管理行为的

29出纳报告的编制要求：A编制要及明B账表内容必须一致C报送范围要确定D报送程序要确定 30出纳工作交接应该包括以下内容：

A现金包括现钞，外币，金银珠宝，其他贵重物品B有价证券，包括国库券，债券，股票等D发票，包括空白支票，不含作废支票。

31出纳归档资料包括：

A出纳凭证B出纳账簿C出纳报告D银行存款对账单E作为收付款依据单的各种经济合同和文件。

会计实操多选题：

1在应聘前要做好以下哪些准备工作：

A履历表B证书复印件C得体着装D就业发展规划 2会计专门核算方法包括：

A复式记账B成本计算C编制会计报表D登记账簿 5设置账户6填制和审核凭证7财产清查。3．会计的基本职能：会计核算和会计监督。

预测，控制，决策等。4下列哪些属于企业的资产（）哪些不属于（）

A企业生产完工，存放在仓库等待销售的产品。C企业上月购买的商标权B企业以经营方式租入的生产设备D已报废的固定资产E下月打算购入的原材料。

5下列哪些属于企业的负债（）

不属于（）

A上月购买原材料尚未支付的货款B下月准备向银行借入短期借款C上月应交未交的增值税款D收到某公司交来的产品的订金E某客户反应，月初购买本企业的产品外观损坏，不影响使用，暂不要求赔偿。6新会计准则下，新增设的科目有：A投资性房地产B累计推销D商誉 7新准则取消了“长期债权投资”科目，而重新分类为（）科目 Ａ持有至到期投资Ｂ可借出售金融资产Ｄ交易性金融资产 ８有关资产类账户说法正确的有（）

Ａ借方登记增加Ｂ贷方登记减少Ｄ期末余额一般在借方

9对于收入类的账户来讲：B增加额记入账户的贷方C期末没有余额

10会计分录有以下的类型：B等式两边同时等额增加C等式左边同时等额一增一减D等式右边同时等额一增一减 11下列凭证属于自制原始凭证的有：A水电费分配表B产品出库单D发出材料汇总表 12下列凭证属于一次凭证的是：C销货发票D火车票

13会计凭证封面应注明：A单位名称B凭证种类C凭证张数D会计凭证人员装订人员

14会计账簿应包括的基本内容有A账户的名称B总页次和分户页次C凭证种类和号楼栏D登记账户的日期栏 15分类账簿可分为：B总分类账簿C明细分类账簿 16三栏式账簿适用于（）登记

A库存现金日记账B库存商品总账C应收账款总账D应付账款明细账

17多栏式账簿适用于A管理费用明细账B生产成本明细账C主营业务收入明细账D应交增值税明细账 18数量金额式账簿适用于（）登记

B原材料明细账C库存商品明细账D周转材料明细账 19可以用红色墨水记账的情况有：A按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录B在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数C在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向，在余额栏内登记负数余额D以上都对 20三栏式明细分类账设有（）三个栏目

A借方B贷方D余额

21对于应办理月结的账户，应在（）

即两条单红线夹着最后一行。

B各账户最后一笔记录下面通栏画一条红线D“本月合计”行下面通栏画一条红线。

22对于应办理年结的账户，正确的有B在“本年合计”行下面通栏画双红线C有余额的账户，要将其余额结转下年 23会计人员在办理会计工作交接前，必须做好以下准备工作：A已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应填制完毕B尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章D会计机构负责人移交时，将财务会计工作，重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。

24．查找错账的方法有：A差错法B除2法C顺查法D抽查法

另有除9法，逆查法。25错账的更正方法有：A划线更正法B红字更正法D补充登记法

26常用的账务处理程序有：A记账凭证账务处理程序B科目记总表账务处理程序C汇总记账凭证账务处理程序 27记账凭证账务处理程序适用于（）企业

B规模较小D业务量较少 28科目汇总表账务处理程序适用于（）企业

A规模较大

C业务较多 29和汇总记账凭证账务处理程序一样（），同上。

30在资产负债表中，资产按流动性大小进行列示，具体分为（）A流动资产B长期投资C固定资产D无形资产和其他资产。31在资产负债表中，所有者权益按（）项目分项列示。A实收资本B资本公积C盈余公积 32对利润表表述正确的是：（）

A利润表是反映企业经营成果的报表D利润表是动态报表。33现金流理表，是指反映企业在一定会计期间（）流入和流出报表。A现金B现金等价物D两面三刀个月内到期的有价证券。

34现金流量表被划分为（）A.筹资活动产生的现金流量;B经营活动~~~ D.投资活动~~ 35股东权益增减变动表各项目根据（）等科目的发生额分析填A股本

B 盈余公积

D未分配利润 36.在所有者权益变动表中,企业至少应当单独列示反映下列: A净利润;B会计政策变更和差错更正的累积影响金额;C 所有者投入资本和向所有者分配利润等D提取的盈余公积 37.发票的特征有:（）A发票的真实性

B时效性

C统一性

D合法性 38.发票的种类包括:（）A订购发票 C增值税专用发票 D普通发票

39.各款普通发票的票面物征是:()

B字体为哥特字体

D发票号码为8位阿拉伯数字 40.增值税专用发票基本联次有（）Ａ记账联

Ｂ发票联 Ｄ抵扣联

41.暂不能作为增值税进项税额的抵扣凭证可能出现的情况（）A重复认证人 B认证不符 C密文有误 D以上都对 42.成功抄税后,应向税务部门报送的资料有（）Ａ财务报表

Ｂ．税控ＩＣ卡

Ｃ．本月销项发票的汇总表

Ｄ增值税纳税申报表及附列资料．

单选题：出纳实操

1下列选项中，体现办理现金业务不相容岗位相互分离的是：D由出纳人员兼任固定资料明细账及总账的登记工作。2下列选项中，不符合现金管理的基本原则是： D禁止坐支现金

3从银行提取现金，出纳员除了填写支票外，还应填写： A支票领用簿 4只适用于同城结算的是： 银行本票

5只适用于异地结算的是： 汇况与托收承付 6支票的起用点金额为：100元

7汇况根据凭证传递方式不同，可分为： 信汇和电汇

8编制银行存款对账单的调节公式为：A银行存款日记账余额+银行已收企业未收的款项-银行已付企业未付的款项=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付

9出纳员在登记现金日记账时，有一笔业务记账凭证上现金借方金额是3000元，但反映在账本上是8000元，这是属于（）错误：

D记账错误

10．已开具的发票存根联和发票登记簿应保存（5年），期满经税务机关。11．下列各项可交存现金但不能支取现金的账户是：

（B一般存款账户）12．关于划线支票说法正确的是：

C只可以转账。

13．现金日记账和银行存款日记账保管期限为：D 25年

单选题：会计实操：

1库存现金日记账和银行存款日记账由（）负责登记。B出纳员 2我国的法定记账方法是：

C借贷记账法 3费用类账户的期末余额： D一般无期末余额 4下列凭证属于外来原始凭证的是： C住宿发票

５能全面反映经济业务的账户对应关系的是： Ｃ复式凭证 ６到开户银行提取现金，应填： Ｂ付款凭证

７从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得： Ａ原签发单位盖有公章的证明。８订本账适用于（）登记

Ｃ银行存款日记账

９银行存款日记账应定期和（）核对

Ｃ银行对账单

10一般会计人员办理交接手续由（）监交。

Ｃ会计机构负责人 11对于顺查法，正确的是： B制证-过账-结账-试算

12三种账务处理程序之间的根本区别在于（）的依据和程序不同。

B登记总账 13最基本的账务处理程序有： A记账凭证账务处理程序。

14纳税人每月发票使用量超过（B50）本时可申请印制有本单位名称的发票。

判断题：（出纳实操）

1在现金收款业务中，单位出纳员如发现假币就应马上没收。（错）2纸币票面缺少面值在30平方毫米的人民币仍可以继续流通。（错）

3纸币票面污渍，涂写字迹面积超过2平方厘米的；不超过2平方厘米，但遮盖了防伪特征之一的人民币不宜流通。（对）

4． 能辨别面额，票面剩余四分之三（包含四分之三）以上，其图案，文字能按原样连接的，按原面额全额兑换。（对）5． 能辨别面额，面额剩余到三分之一（包含三分之一）至四分之三以下，其图案，文字能按原样连接的残缺、污渍人民币，按面值半额兑换。（错）

6． 一般情况下，企业发生的少量零星开支可直接从单位的现金收入中支付。

（错）7． 单位开支在1000元以上的业务办理，均通过银行转账进行结算。

（错）8． 按《票据法》规定，不准签发空头支票，不准签发远期支票。

（对）9． 签发支票必须用钢笔填写，钢笔墨水可用蓝色，蓝黑，黑色。（错）10商业汇票在同城和异地均可使用，最长不超过6个月。

（对）

11企业银行存款日记账余额与银行对账单上的余额不相等，一定存在未达账款。

（错）12．调节表上调整后的存款余额，为企业存放在银行的可实际动用的存款数额。

（对）13．未达账款是``````（对）

14．在实际工作中，业务量较少的单位使用的将现金日记账和银行日记账合为一本的出纳日记账。15．出纳员要对空白的支票要加强管理，对于作废的支票可以撕掉。

（错）

16．因为收据不用到税局购买，所以可以随便使用，开错撕毁也是可以的。

（错）

（对）（会计实操）

1． 应聘时应尽量少发言，少说少错，不说不会错。

（错）

2． 小李被授权为材料采购审批人，现企业签订的加急订半日急需甲材料进行生活，小李怕延误生产，决定亲自购买该材料，小李的做法。

（错）

3． 会计是以货币为唯一计量单位，以会计凭证为依据，运用专订的方法，对特定会计主体的经济活动进行核算的监督的一种经济管理活动。

（错）

4． 会计凭证包括会计凭证和原始凭证。

（对）

5． 企业生产经营过程的全部内容都是会计核算的对象。

（错）

6． 某经济业务的发生，将会影响“资产=负债+所有者权益”这个会计等式的平衡性。

（错）7． 累计凭证一般为自制原始凭证。

（对）

8． 如小写金额￥1008.00元,大写金额应写成“壹仟零捌元整”。

（错）9． 所有原始凭证，都能作为填制记账凭证的依据。

（错）

10所有原始凭证审核过程中，发现其中一张购货发票是伪造发票，会计应马上采取报警的措施。

（错）11关于以现金形式发放工资的经济业务，可将提取现金与发放工资的会计分录做在同一张记账凭证中。（错）12．记账凭证的填制日期是经济业务发生的当天。

（错）

13．为体现对会计凭证内容是否真实的审核要求，所有记账凭证都必须附有原始凭证。

（借）14．备查账簿要求具有统一格式。

（错）15．库存现金是根据收款凭证登记的（错）

16．年初将余额账户的余额记入新账余额栏时，需编制记账凭证。

（错）

17．结账后，如果发现账簿记录有误，而记账凭证错误~~，应用划线更正法。

（错）18．补充登记法适用于记账依据的会计凭证的金额有错误，并且错误金额大于应记的金额，导致账簿记录的金额多记，而会计科目及方向均无错误。

（错）

19．记账凭证账务处理程序的优点是直接根据记账凭证登记总账，简单明了，易于理解~~~

（对）20．科目汇总表账务处理程序缺点是登记总分类账的工作量较大，也不便于会计分工。

（错）21．在资产负债表中，负债按其流动性大小进行列示，具体分为流动负债，长期负债等。

（错）22．现金流量表是静态报表。

（错）

23．现金流理表的编制方法中，直接法以本年净利润为起算点，调整不涉及现金收付的各种事项，最后也得出现金净流量。

（错）

24．定额版发票可分为常规式发票及剪开式发票。

（错）

25．已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。

（对）

26．增值税专用发票最高开票限额为一百万元，由省级税务机关审批。

（错）

27．一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前未认证的则不能再申请认证。

（错）

28．只要是发票销货退回的，不管购买方是否已经退还的专用发票，销售方都可以扣减当期销项税额。（错）29．向非一般纳税人销售货物，提供劳务的小规模纳税人可申请开具增值税专用发票。

（错）

第五篇：出纳实务实操

出 纳 实 务 实 操

单位印章、印鉴的管理

一、概念解释

单位的印章主要包括三种，分别是本企业的财务专用章、分管财务负责人的名章和出纳经办人员的名章。其用途如下表所示：

至于印鉴，一般由出纳人员保管自己的名章，由复核人员保管其余两枚印章。这样既有利于互相监督，又便于明确责任。

使用印鉴时，如签发支票用于付款，一般先由出纳人员根据支票管理制度的规定，填写好票据，盖上出纳人员名章，然后交复核人员审查该付款项目是否列入了开支计划、是否符合开支规定，如无不妥，则加盖其余印鉴正式签发。

二、业务要点

印章、印鉴的保管要求如下表所示：

三、应用实务

印章、印鉴的使用规定包括以下几点：

（1）不得携带印章、印鉴外出使用。确因工作需要的，携带印章、印签外出前，必须报总经理批准。

（2）携带公章外出必须报部门负责人批准。

（3）不得在空白凭证上加盖印章，确因工作需要加盖印章的，必须在空白凭证上注明“仅供（某具体事项）使用”等限制性字样，并报总经理批准。当事人必须在事后交回该凭证的原件或复印件。

（4）印章保管人员不得随意私自使用公章，不得擅自让他人代管、代盖公章。

（5）对非法使用印章者视情节轻重给予记过、记大过、劝退或开除的处分，并保留追究其法律责任权利。

（6）需要签发支票付款时，一般先由出纳人员根据支票管理制度的规定填写好票据、盖上出纳人员名章，然后交复核人员审查该付款项目是否列入了开支计划、是否符合开支规定，如无不妥，则加盖其余印鉴正式签发，这样也就真正起到了付款时的复核作用。

银行汇票业务办理

一、基本概念

1.银行汇票：是由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或持票人的一种票据。

2.银行汇票结算：银行汇票是指由汇款人将款项交存当地出票银行（一般为开户银行），由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的一种结算方式。

二、适用范围

三、有关规定

1.一律记名：即汇票上必须注明收款人。

2.可以背书转让：是指汇票持有人将票据权利转让他人的一种票据行为。其中，转让方称为背书人，接受人被称之为被背书人。

3.提示付款期限为自出票日起一个月。

4.完成此项业务需要两套凭证，即一式三联的银行汇票申请书和一式四联的银行汇票。收款人（包括被背书人）在受理银行汇票时应对下列事项进行审查：

（1）银行汇票联与解讫通知联是否齐全。

（2）汇票号码和记载内容是否一致。

（3）收款人（被背书人）是否为本单位或本人。

（4）银行汇票是否在提示付款期内。

（5）应记载的事项是否齐全，包括表明“汇票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额（金额大小写是否一致，是否用压数机印出的金额）、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章（是否符合规定）。

（6）出票金额、日期、收款人名称等是否更改，更改的事项是否有原记载人签章。

四、银行汇票付款业务办理

银行汇票适用于单位或个人向异地支付各种款项的结算，根据实际需要，既可以用于转账，也可以用于支取现金。该种结算方式具有使用范围广、方便灵活、结算迅速“钱随人到”、兑付性强、剩余款项由银行负责退回等优点，主要适用于先发货或钱货两清的商品交易。以银行汇票方式进行付款业务办理的工作过程为：

1.出纳员按规定向开户银行申请办理银行汇票，按要求填制一式三联的银行汇票申请书。

2.将填写好的申请书送交银行。

3.银行查证资金账户，同意后按申请额出票，并交与申请人公司。

4.根据工行规定交纳手续费。

5.会计以手续费、工本费收费凭条和退回的银行汇票申请书存根联为依据作银行存款减少的核算。

6.公司采购员持银行汇票到山东办理货物采购，采购业务办妥后将银行汇票的第二、三联交给收款单位。

7.公司会计根据采购过程中所索取到的原始凭证做采购业务的转账凭证。

8.接开户银行通知收回多余款项，会计作相应账务处理。

五、银行汇票结算方式下的收款业务

以银行汇票方式进行收款业务办理的工作过程为：

1.仓库按销售部门通知发货；填写销售小票；

2.销售部门填写发票，将记账联交给会计，对购方提供的银行汇票进行审核；将审核后的银行汇票交给出纳员办理进账；出纳员完成银行汇票二、三联的补填工作并填写进账单办

理进账手续；

3.会计人员接到银行转来的收账通知联后连同发货票的记账联作账务处理。

普通发票简并票种统一式样后发票使用问题

1、问：请问普通发票简并票种统一式样后，从个人手中收购废旧物资应使用何种发票？

答：依据《天津市国家税务局关于普通发票简并票种统一式样的公告》（天津市国家税务局公告2012年第2号）的规定：

简并后我市普通发票分为通用机打发票和通用手工发票2大类，通用机打发票分为二联、三联A版和三联B版。天津市国家税务局通用机打发票三联B版适用于在我市范围内从事以下业务纳税人使用： ①收购单位支付个人款项且不做进项税金抵扣时。因废旧物资企业从个人处收购的废旧物资不予抵扣进项税，所以应使用天津市国家税务局通用机打发票三联B版。

2、问：我企业是药店，原来使用医保发票，是否需要更换新的机打普通发票？

答：依据《天津市国家税务局关于普通发票简并票种统一式样的公告》（天津市国家税务局公告2012年2号），通用机打普通发票适用于在我市范围内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务的纳税人收取经营款项时使用。不适用于以下业务或纳税人：

⑴销售机动车；

⑵销售二手车；

⑶医保定点药店；

⑷收购单位支付个人款项；

⑸出口业务。

所以你单位应该继续使用医保发票。

银行汇票丢失的补救措施

持票人不慎遗失了银行汇票，可以根据不同情况，采取相应补救措施：

（1）如果遗失了注明“现金”字样的银行汇票，失票人应当立即向签发银行或兑付银行请求挂失止付。申请挂失止付应提交汇票挂失申请书（可以用汇票委托书代替），并在凭证备注栏内写明“汇票挂失”字样。如果在银行受理挂失以前，包括对方银行收到挂失通知以

前，汇票金额已彼人冒领的，银行不再承担付款责任。持票人一旦发现汇票遗失，应尽快申请挂失，同时，依据《票据法》第15条第3款规定：“失票人应当在通知挂失止付后3日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼”，以免遭到不必要的利益损失。

（2）如果遗失了注明收款单位、个体经济户名称的汇票，失票人应当立即通知收款单位、个体经济户、收款人、兑付银行、签发银行，请求这些单位或个人协助防范。因为这类汇票遗失后；银行不办理挂失止付。

（3）如果遗失了填明汇款人指定收款人员姓名的汇票，不能到银行申请挂失止付。因为这种汇票可以背书转让，无法确定被背书人，银行无法挂失，兑付行和签发行都不予协助防范。因此，这种银行汇票的持票人一定要认真保管好汇票，切忽遗失。银行汇票遗失后，在付款期满后一个月确实没有发生什么问题的，可以由汇款人写出书面证明，说明情况，到签发银行办理退款，然后重新办理。