00162会计制度设计总复习材料[五篇范文]

第一篇：00162会计制度设计总复习材料

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会计制度设计概述 一、会计制度设计的意义与对象（一）会计制度的意义：

制度是指要求成员共同遵守的办事规程或行动准则。会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的核算方法，对企业等单位的经济活动进行全面、连续、系统地核算和监督的一种管理活动。会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。政府部门制定的会计制度是统一的、通用的、强制性较大；

而企业单位自行设计的会计制度是专用的、具体的、有一定强制性。

1、会计制度的分类及特点：

（1）按会计制度本身的内容，可将其分为 综合性会计制度：是指规范全国会计工作的法律、法规和制度。其特点是：普通适用性、制度内容的概括性和原则性。

业务性会计制度：是指规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。其特点是：适用于某一类企业或某一类业务、可操作性强、技术性强。

会计人员制度：是指规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度。其特点是：规范对象是会计行为主体、而不是会计业务。

（2）按设计权限分类，可将会计制度分为 统一会计制度：是指由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门制定的会计制度。其特点是：适用面广，主要规范会计业务处理的共性问题。

企业内部会计制度：是指会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。其特点是：适应面窄、适用性强。

（3）按会计工作内容分，会计制度可分为 会计核算制度：是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。业务性会计制度均属于会计核算制度。

会计分析制度：是指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。其特点是：总结性、前瞻性或预测性、建设性。

会计监督制度：是指对会计核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。目的性强、监督性强。

（4）按适用部门和单位分，会计制度可分为 企业会计制度：是规范盈利单位会计核算工作的制度。其特点是：反映企业资金运动的循环周转规律，以权责发生制作为会计处理基础，满足企业核算成本和计算盈亏的需要。

预算会计制度：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。其特点是：反映资金运动为预算资金的收支运动而不是循环周转运动、根据具体业务分别采用收付实现制和权责发生制。

（二）会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。其特点是涉及面广、针对性强、协同度高。

1、会计制度设计的意义：

（1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度；

（2）有利于提高宏观和微观经济管理水平；

（3）有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息；

2、会计制度设计的对象：（1）会计组织系统；

（2）会计信息系统；

（3）会计控制系统。

（三）会计制度设计与内部会计控制制度 内部控制制度：是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。其发展经历了四个阶段：1、“内部牵制”阶段；

2、“内部控制制度”阶段；

3、“内部控制结构”阶段；

4、“内部控制整体框架”阶段。

内部控制范围极广，包括内部会计控制、内部管理控制。内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。

内部会计控制制度的控制目标：1、维护财产物资的完整性；

2、保证会计信息的准确性；

3、保证财务活动的合法性；

4、保证经营决策的贯彻执行；

5、保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性；

6、保证国家法律法规的遵守执行。

二、会计制度设计的原则（一）合规性原则；

（二）真实性原则；

（三）科学性原则；

（四）针对性原则；

（五）内部控制原则；

（六）效益性原则；

（七）适应性原则。

三、会计制度设计的程序（一）准备阶段：

1、了解被设计单位的基本情况：（1）实地调查；

（2）展开分析研究；

（3）制定设计计划。

2、初步完成企业会计制度的总体设计：（1）设计类型与方式；

（2）设计方案；

（3）设计手段；

(4)会计政策；

（5）设计验收标准；

（6）落实设计人员，安排设计工作的进度。

（二）设计阶段：

1、确定会计制度的框架结构；

2、设计人员按分工进行具体设计。

（三）试行修正阶段。

（四）定稿颁布阶段。

四、会计制度设计的方法（一）实地调查方法：设计人员可以通过实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试或请求有关人员提供书面材料等形式进行会计系统设计所需的有关资料、信息。

（二）分析研究方法：文字说明法、表格法、流程图法。

流程图有框图式流程图和符号式流程图 1、框图式流程图：用矩形框图与直线组成的一种流程图，框图内反映所处理的内容，直线反映信息及其载体的传递流程；

框图亦可反映信息及其载体，直线反映处理内容。

2、符号式流程图：是一种表是一式多份的凭证、表格或其他单据分送和流转的具体情况的图表。

符号 含义 流程方向 核对 业务处理 由A到B 合并 存档 账册 凭证 报表 资料来源 资料去向 暂存 业务流程图的绘制方式一般有两种，一种是纵式流程图，另一种是横式流程图。在绘制流程图一般应该注意的是，业务流程一般从上到下、从左到右；

业务部门设置以业务处理程序先后为序；

业务流程中信息载体符号（如凭证、账簿、报表）在上端，信息处理操作（如作业、结转、汇总）及存档符号在下端。

2、涉及流程图时注意的要点：

（1）注明业务处理流程经过的部门和经办人；

（2）注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程；

（3）反映业务处理记账情况及凭证和报表归档保存情况。

。。Ⅱ。。

企业会计制度的总体设计 一、企业会计制度总体设计的要求和作用 所谓总体设计，是对所设计的会计制度内容及设计工作作出全面安排及计划，即事先有一个提纲性规划和指南。总体设计时通常需要解决两方面的问题，一方面要对会计制度设计的内容进行总体概括和总体规划；

另一方面要根据企业具体情况，创新设计思路、设计方案，选择设计手段、根据设计思路、设计验收标准。

（一）设计类型与方式：

1、设计类型：是指由共同的性质和特点所形成的类别。

2、设计方式：

按组织方式不同一般可分为单独设计、共同设计、集体设计和会议设计等四种。

（二）设计方案：

1、全面设计：是指企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并与收购后的企业里，需要进行全面性会计制度设计。

2、局部设计：是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计。

（三）设计手段：是指进行设计时所采用的工具或方法。

（四）设计思路：是指在调查研究的基础上，所采用的行动准则。

（五）设计验收标准：是对验收定稿的企业会计制度是否成功的衡量尺度。

企业会计制度总体设计的作用：总体设计是进行具体设计的基础；

保证会计制度具体设计的实用性和可行性；

保证会计制度的具体设计有序进行。

二、企业会计制度总体设计的内容（一）会计工作岗位一般可分为会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等。

（二）会计核算形式的设计：

1、企业对会计科目的选择和使用有一定的自主权和灵活性，但不是说企业可以随时设计和使用，需在以下两个前提下进行：一是设计和使用的会计科目，其核算的内容应当符合包括会计准则在内的国家统一会计制度的规定；

二是所使用的会计科目应当能够满足编制统一会计报表的要求，保证会计报表各项目的数据来源合法、真实、准确、完整。

2、会计凭证、会计账簿的设计。

3、会计报表的设计。

4、账务处理程序的设计。

三、企业会计制度总体设计的程序（一）调查研究收集资料；

（二）确定设计类型和设计方案；

（三）选择会计政策和设计手段。选择会计政策应处理好稳定性与调整性的关系，成本与效益的关系。

（四）制定设计策略和验收标准；

（五）编写会计制度总体设计和具体的设计安排；

（六）提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿。

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企业会计组织机构与岗位职责的设计 一、企业会计组织机构的设计 会计组织机构和岗位职责的设计是有科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。

（一）企业会计组织机构的设置形式 1、会计与财务合并设置形式：会计与财务合并是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。

在会计制度设计过程中须要将会计与财务作为两个完全不同的职能加以考虑，所以会计人员必须清楚财务与会计的关系，会计部门履行核算与监督的职能，在做好记账、算账和报账等财务会计工作的同时，还要利用会计信息参与企业的经营预测、决策、并参与制定企业的全面预算，要将全面预算评价指标进行分解，设置会计账簿进行核算、考核、分析，全面掌握企业全面预算的执行情况，此外日常会对包括对各项资金收支及其他财务活动在内的各项经济活动进行监督。财务部门的职责是资金的筹集、管理和使用。对于中小型企业的经营业务较简单，会计业务不多，一般宜采用合并设置形式。

2、会计与财务分别设置形式：会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。

对于大中型企业，企业集团的经营范围广泛、业务繁多，适宜采用分设形式。

（二）企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则 1、适应性原则：指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计应与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。

2、系统性原则 3、责权对等原则：是指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应付的职责，并相应地赋予其一定的权利，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。

4、控制性原则：是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统。

5、效率性原则：是指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计必须体现精简、高效的要求，防止岗位重叠、人浮于事，避免人力、物力的浪费和低效率的工作环境。

二、企业会计组织机构内部分工的设计模式（一）总会计师领导下的集中核算模式：以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。

（二）会计部经理领导下的集中核算模式：以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。一般适用于中小型、不设置会计师岗位、会计与财务分设的企业。

（三）财会主管领导下的集中核算模式：以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一种会计分工模式。它一般适用于小型的会计与财务和并设置的企业。

（四）总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂（或车间等部门）完成的一种会计工作分工模式。

三、小型企业会计组织机构和岗位职责的设计（一）在小型企业中，通常设置会计主管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人员2至6人。其中，会计主管可兼总账会计（或兼总账会计和明细账会计）。但是，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登帐工作。

（二）小型企业会计岗位职责的设计 小型企业一般经营规模和范围较小，经营过程、企业的组织形式和管理要求较简单，财务与会计业务量不大，通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个部子门。

是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。

四、大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计 大中型企业的经营规模和范围大，经营过程、企业的组织形式和管理要求均较复杂，财务与会计业务量也较大，因此适宜采取会计与财务分设模式。

总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任；

会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。

五、企业集团会计组织机构和岗位职责的设计 企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。其特点是：规模大型化、经营多样化。

与大中型企业会计组织机构设计的相同点与不同点：

相同点：与大中型企业会计组织机构的设计相同；

不同点：企业集团的财务会计职责范围更大、分工更细，并且往往还需要在母公司下属的分公司和分支机构设置财务会计部门。

六、内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计 为了加强企业资金调度能力，考核企业内部各责任部门的业绩，通常要建立企业内部的核算体制，如设立内部银行、内部结算中心等。

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会计科目、会计核算形式的设计 一、会计科目的设计 会计科目是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础、按照惯例和核算的要求而设计。

（一）会计科目设计的作用：

1、有利于提供会计信息；

3、为设计会计账簿提供依据；

2、为编制会计凭证提供依据；

4、编制会计报表的基础。

（二）会计科目设计的原则：

1、统一性和灵活性相结合的原则；

4、相对稳定原则；

2、内外兼顾原则；

5、符合会计电算化的需要。

3、简明实用原则；

（三）会计科目设计的步骤 1、根据企业的经济业务，确定《企业会计准则》规定的会计科目；

2、根据企业的经纪业务，进行明细分类科目的设计；

3、编写会计科目使用说明及主要经济业务分录；

4、会计科目的修改与补充。

（四）总分类会计科目的设计：

1、总分类会计科目分类的标准：

（1）资产类会计科目：资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

（2）负债类会计科目：负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

（3）共同类会计科目：共同类科目是合算金融企业间业务往来，采用分账制核算外币交易产生的不同币种间兑换，企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负责。

（4）所有者权益类会计科目：所有者权益是指企业资产扣除负债后又所有者享有的剩余权益。

（5）成本类会计科目：成本是制造业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。

（6）损益类会计科目：损益是指企业在一个会计期间内各项收入、各项支出相抵后的结果。

2、总分类会计科目设计的内容：

（1）资产类总分类会计科目的设计：

A、货币资产类会计科目的设计：货币资产是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。

B、存货资产类会计科目的设计：存货资产是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的产品在生产过程或提供劳务中耗用的材料和物料等。

C、应收与预付款类会计科目的设计：应收与预付款是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，通常可在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或收回的资产。

D、投资类会计科目的设计：企业的对外投资是指将企业的资产投放于其他单位，其主要目的是利用暂时闲置的资产获取较高的投资收益，或为了长运利益影响、控制其他在经济业务上相关联的企业、或为将来扩大经营规模积蓄资金。

E、固定资产类会计科目的设计：固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

F、无形资产类会计科目的设计：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

G、其他资产类会计科目设计。

（2）负债类总分类会计科目的设计：

A、借款类会计科目的设计。

B、应付及预收类会计科目的设计：应付及预收款项是指企业在采购材料物资、结算职工薪酬，计算投资者利润、应当交纳的税费等方面形成的一种债务关系。

C、预计负债类会计科目的设计：预计负债是指企业对外提供担保、商业承兑汇票贴现、未决诉讼、产品质量保证等很可能产生的负债，这种负债取决于有关的未来事件是否发生。

D、其他负债类会计科目的设计。

（3）所有者权益类总分类会计科目的设计。

（4）成本类总分类会计科目的设计。

（5）损益类总分类会计科目的设计。

企业在具体涉及其总分类会计科目时，必须根据《企业会计准则》的规定和企业特定的业务特点及管理需要的实际情况进行设计。按照《企业会计准则》的规定，会计科目按经济内容分为资产、负债、所有者权益、共同、成本和损益六大类。

（五）会计科目表的设计 会计科目表是根据会计科目的名称、编号和类别所列示的会计科目体系总表，企业在内部会计制度中确定的总分类科目和明细分类科目是通过会计科目表的设计完成的。

1、会计科目编号的设计：会计科目编号又称账户编号或科目代码，是指在会计科目表中对每一会计科目编列的固定号码。

2、会计科目编号的方法有：

（1）科目数字顺序排列编号法：A、数字分组法；

B、数字分组法。

（2）科目十进位数字编号法：A、数字横线式；

B、数字定位排列法（其缺点是编号数字较长，不便记忆，但是它对账户的经济内容或物资的存放地点都可明确显示，也便于实行会计电算化。我国现行《企业会计准则》中的会计科目编号采用的就是这种方法）。

二、会计凭证的设计 会计凭证：是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面文件。

（一）会计凭证设计意义：

1、全面反映经济业务发生和完成情况，及时准确地提供会计信息。

2、提供等级账簿的合法依据。

3、加强岗位责任制和内部控制的有力保证。

4、开展会计检查和审计工作的重要证据。

（二）会计凭证内部控制要点的设计：会计凭证控制是指经济业务发生时，对所填制会计凭证的内容和业务处理过程进行监督和审核、即凡是有据可查。

（三）会计凭证的设计范围：

会计凭证设计的范围可以概括为：原始凭证的设计、记账凭证的设计、会计凭证的传递与会计凭证保管制度的设计。

原始凭证有误的应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料贬值。

（四）会计凭证的设计原则：

1、要真实反映经济业务的基本情况；

2、要与经济管理制度相结合；

3、体现内部控制制度的要求；

4、凭证格式的设计要简明实用，满足会计管理需要。

（五）原始凭证的设计 企业设计的重点应是自制原始凭证 基本要素：

1、填制原始凭证的单位名称；

2、原始凭证的名称；

3、接受凭证的单位（或个人）名称；

4、原始凭证的编号及填制凭证的日期；

5、经济业务的内容摘要；

6、经济业务的实物数量、单价和金额；

7、经办人员的签名或盖章。

原始凭证的流转程序：是指凭证从填制或取得起到归档为止，在本单位内部门和人员之间的传递过程和停留时间。主要包括：

1、设计原始凭证传递的路线；

2、凭证传递程序应结合业务处理的流程绘制流程图，使有关人员能够按照流程图准确的传递凭证，也便于分析、跟踪和监督业务处理的过程；

3、设计原始凭证宰割环节停留的时限。

4、设计各环节之间原始凭证交接的手续。

（六）记账凭证的设计 记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。

1、记账凭证的内容分为基本内容和其他内容，基本内容包括：

（1）记账凭证的名称；

（2）填制记账凭证的日期；

（3）记账凭证的编号；

（4）经济业务的简要说明；

（5）会计科目（包括总账科目和明细科目）的名称；

（6）表明记账方向（借或贷）的栏次或标记；

（7）金额；

（8）记账凭证所附原始凭证张数；

（9）过账标记；

(10)会计主管、复核、记账、制证人员的签名或盖章；

收付款凭证还要有出纳人员的签名和盖章。

2记账凭证设计的方法(1)通用记账凭证的设计，宜采用复式设计。

(2)专用记账凭证的设计，收款凭证的借方科目必是“库存现金”或“银行存款”科目，付款凭证的贷方科目必是“库存现金”或“银行存款”。

(3)单式记账凭证的设计，把一项经济业务所涉及的科目，分别按每个科目的借方和贷方向填制不同的记账凭证称为单式记账凭证。

(4)汇总记账凭证的设计，它是对一定时期的收款凭证、付款凭证和转账凭证进行汇总形成的试算平衡和登记总账的会计凭证。

(5)科目汇总表的设计，即将每天或定期汇总每一科目的借方、贷方发生额汇总在一张科目汇总表上。

3、会计凭证的传递原则是定点定时、定人传递，并同岗位责任制相结合。

（七）会计凭证保管制度的设计 三、会计账簿的设计 会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他备查账簿。在特殊企业中，也有的以表代账。会计帐簿登记必须已经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一会计制度规定。

（一）会计账簿的意义：提供全面、系统的会计信息；

便于会计分析和会计检查；

为编制会计报表提供数据资料。

（二）会计账簿内部控制要点的设计：

1、适应企业规模和特点。经济业务数量是决定账簿设计的关键因素之一。

2、适应会计报表编制的要求。

3、简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要。

4、账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作全面的考虑。

（三）会计账簿设计范围 1、账簿种类的设计（1）账簿按用途可分为序时账簿、分类账簿和被查账簿；

（2）按账簿的外表形式分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿；

（3）账簿按其账页格式不同看，分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。

2、会计账簿设计原则：

（1）合法性原则；

（2）完整性原则；

（3）控制性原则；

（4）效益性原则。

3、日记账的设计，日记账也可称为序时账。日记账主要向如下两个方面发展：一是向专栏设置方向发展；

二是向账簿分割方面发展。

(1)普通日记账：是用来序时、全面地登记一个单位的经济业务发生情况，它由原始的日记账簿和分录簿相结合而成。优点是可以全面的反映一个单位的经济业务情况，对原始凭证起保护作用。它的主要缺点是要根据会计分录逐笔过入分类账，过账工作量大，如果业务繁多，也不便于分工记账。

(2)专栏日记账的设计。可以减少过账工作量。但只能由一人登记，不便于会计分工。

(3)特种日记账的设计：把专门反映某些重要的、经常发生的业务，从普通日记账中逐步分离出来的日记账称为特种日记账。

4、分类账的设计（1）分类账设计的要求：A、结合企业规模和业务特点；

B、满足管理的需要；

C、考虑总账和明细账的关系。

（2）在设计明细账时应考虑三方面因素：

A、一是账簿形式：计算机和手工记账一般采用活页式和卡片式，在计算机记账时，只能采用活页式；

B、二是登记方式：明细账户多的企业应采用分户登记，明细账户少的企业采用分栏登记；

C、三是简化实用。

5、备查账的设计：备查账格式不受总账的统治，与明细账也无直接关系。主要有：（1）代管财产物资登记簿；

（2）账外财产登记簿；

（3）其他登记簿。

备查簿的特点是，强调业务和管理的需要，不过于强调资金的平衡关系和记账方法。

四、会计核算形式的设计 会计核算形式是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或称会计核算组织程序。

（一）会计核算形式设计意义：

1、有利于会计工作程序的规范化，保证会计信息质量。

2、有利于保证会计信息的可靠性，保证会计工作有序进行。

3、减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率。

（二）会计核算形式设计原则：

1、集中统一性与实际情况相结合；

2、会计核算与经营管理相结合；

3、合理简化手续与保证会计信息质量相结合。

（三）会计核算形式的种类：

1、逐笔记账型核算形式：是指记账凭证不需要经过汇总直接据以登记总账的核算形式。

（1）逐笔记账型核算形式包括记账凭证核算形式和日记总账核算形式。

（2）记账凭证核算形式和日记总账核算形式的异同点：

日记总账核算形式的总账设置有特殊要求，需设置一本既序时又分类的联合账簿——日记总账。

二者的共同点表现在记账凭证都不需要汇总，直接据以登记总账；

记账凭证的设置相同；

会计核算形式步骤相同。

2、汇总记账型核算形式：是指记账凭证需要经过汇总编制汇总凭证，然后根据汇总凭证登记总账的核算形式。

这种模式包括两大类四种表现形式，一类是凭证汇总核算形式，表现的形式有科目汇总表核算形式和汇总记账凭证核算形式；

另一类是账簿汇总核算形式，表现的形式有多栏日记账核算形式和凭单日记账核算形式。

多栏日记账核算形式主要是用于付款业务较多、转账业务较少的大中型企业和单位。

凭单日记账核算形式的优点主要是提供的核算资料比较详细和及时；

简化了编制记账凭证的工作；

方便分析检查。缺点是账簿组织复杂，种类太多；

凭证、账簿之间容易发生混乱，也不便于统一保管。这种账务处理程序适用于经纪业务多，会计人员分工细的大型企事业单位。

（四）会计核算形式的比较与选择 在设计时究竟采用何种会计核算形式，关键是考虑企业单位的规模大小和经济业务多少，并结合被设计单位的实际情况来决定。

1、会计核算形式设计应考虑的外界因素：包括企业经营规模、经济业务特点、会计机构人员和会计核算手段等因素。

（1）企业的经营规模：

A、中小型企业规模小，业务量较少，企业管理和决策对会计信息的依赖性较小，会计信息主要是满足外部需要。设计时应简单实用，通常可选择日记总账或记账凭证核算形式。

B、大、中型企业规模大，业务量多，企业管理和决策对会计信息依赖性强，会计信息除外界需要外，还要为企业内部管理服务。可以采用汇总记账凭证、科目汇总表或多栏式日记账会计核算形式。

（2）经济业务的特点：在一般企业中，业务单一的企业还可以通过日记总账或汇总记账凭证来进行账务处理。在经济业务较繁杂的企业中，为了简化核算手续，可以采用科目汇总表形式来进行账务处理。

（3）会计机构和人员分工：在机构较小的企业，财务人员较少，可采用记账凭证核算形式或日记总账核算形式来进行账务处理。在大型企业中，一般采用汇总记账凭证、科目汇总表会计核算形式。

（4）会计核算手段。

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货币资金业务会计制度的设计 货币资金是以货币形态存在的资金。货币资金作为流通手段，是企业流动资金中最活跃的部分，也是企业资产的重要组成部分。货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。其他货币资金是指企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

一、货币资金业务会计制度概述 （一）货币资金业务的特点 1、业务发生频繁；

2、业务涉及范围广。

（二）货币资金业务会计制度设计的目标 1、保证货币资金的安全性和完整性；

2、保证货币资金的合规和合法性；

3、保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性；

4、保证货币资金业务结算的及时性和正确性。

（三）货币资金业务会计制度设计的要求 1、合法性；

2、规范性；

3、效率性；

4、及时性。

二、货币资金业务内部会计控制制度的设计（一）职责分工控制制度的设计 1、货币资金业务的不相容岗位：货币资金支付的审批与执行是不相容的岗位；

货币资金的保管与盘点清查是不相容岗位；

货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位。

2、对出纳的要求：出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

（二）授权审批控制制度的设计：

1、支付申请；

2、支付审批；

3、支付复核；

4、办理支付。

三、货币资金业务核算规程的设计（一）货币资金业务处理程序的设计 1、出纳部门收现程序的设计 出纳部门收现业务流程控制要点：

（1）开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据；

（2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管；

（3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登帐错误等。

会计部门收现程序 业务部门 出纳部门 会计部门 负责 经办 负责 收款 负责 记账 2、零星费用报销付现程序的设计 支付现金业务的控制要点：

（1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确；

（2）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付；

（3）定期进行账账核对。

零星费用报销流程 业务部门 会计部门 出纳部门 负责 经办 负责 收款 负责 记账 3、支票付款签发程序的设计 支票付款签发业务流程的控制要点：

（1）付款前由业务部门和会计部门主管审核；

（2）签发的支票作被查记录；

（3）签发支票的印签由会计主管保管；

（4）银行存款日记账与相关账簿核对相符。

业务部门 会计部门 出纳部门 负责 经办 负责 收款 负责 记账。。Ⅵ。。

存货业务会计制度的设计 一、存货业务会计制度设计概述 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

低值易耗品应作为原材料进行核算 需要指出的是，为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，虽然也具有存货的流动性，但它们并不符合存货的概念。企业的特种储备以及按国家指令专项储备的资产也不符合存货的概念。

（一）存货的基础工作设计 1、存货编号的设计；

2、存货的计量；

3、盘存制度的确定(永续盘存制：是对各种存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数，这个结存数又可分为实物数量的、金额的、实物数量与金额的三种不同方式，并用账面结存数和实物盘点的结果相对照，揭露财产管理中的为题，从而形成一种牵制关系；

实地盘存制：是指通过对企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式)。

2、存货的特点 （1）企业持有存货的最终目的是为了出售；

（2）存货是有形资产；

（3）存货是流动资产；

（4）存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。

3、存货业务会计制度设计目标（1）提供存货的各种真实、完整、有用信息；

（2）保证存货的安全；

（3）控制存货的流动；

（4）监督、落实存货的经营责任；

（5）加速存货资金周转，考核存货的经济效益。

二、存货业务内部会计控制制度的设计（一）职责分工与授权批准设计 1、请购人员与审批人员分离；

2、询价人员与确定供应商人员分离；

3、采购合同的订立人员与审核人员分离；

4、采购、验收人员与相关会计记录人员分离；

5、付款的申请、审批人员与执行付款人员分离。

（二）储存业务内部会计控制制度的设计 存货保管制度设计包括授权控制和职责分工两部分内容。

1、授权控制：是指对各种存货的收、发，根据其重要程度，指定有关的负责人审核批准，严格把关，确保存货的安全完整和合理使用，是存货的保管责任与使用责任分离。

2、职责分工：是指对于存货的请购、采购、验收、记账、保管、请领、审批、发放，必须由不同的人员担任，不能由一人包办，要实行钱、账、物分管，以便相互牵制、相互制约，或减少差错。

三、存货业务核算规程的设计（一）采购与付款业务核算规程的设计 1、采购业务的凭证主要有材料采购计划、订货合同、请购单、入库通知单、收料（货）单、退料（货）单、收料溢缺报告单等。

（1）请购单：

请 购 单 第 号 请购部门 工作令 产品名称 类别 名称及规格 单位 数量 需要日期 请购原因及用途 备注 批准：

请购主管：

请购人：

2、各种凭证传递程序的设计 （1）指定专人填制有关凭证；

（2）不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续；

（3）不相容职务分离；

（4）凭证传递要及时。

3、采购与付款业务处理程序的设计（1）日常采购计划编制、合同签订程序设计 日常采购计划编制、合同签订流程的控制点：

A、采购计划需经审核批准后才能签订采购合同；

B、会计及部门参加采购合同的会签。

日常采购计划编制、合同签订的业务流程 生产计划部门 采购部门 会计部门 负责 编制 负责 采购 负责 付款 审核（2）临时采购申请程序设计 临时采购申请流程的内部控制点：

A、临时采购必须经过授权批准才能办理；

B、会计部门监督临时采购计划的实施。

请购部门 供应或采购部门 会计部门 负责 请购 负责 采购 负责 核对（二）储存业务核算规程的设计 储存业务主要原始凭证、帐表的设计 领料登记表、限额领料表、收发料汇总表、材料吊卡、盘点报告、报废单。

。。Ⅶ。。

投资业务会计制度的设计 一、投资业务会计制度设计概述（一）投资的概念 投资是企业单位为了通过分配额来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。投资业务按照投资者的意图分类，可以分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产。按投资目的分类，可以分为交易性金融资产、持有到期投资和长期股权投资。

1、交易性金融资产：是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。

2、持有至到期投资：是指符合到期日和回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

3、长期股权投资：是指持有时间准备超过一年的各种股权性质的投资，包括长期股票投资和其他长期股权投资，如对子公司投资、联营企业投资和合营企业投资。

4、交易性房地产：是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。

其中，交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产，属于企业金融工具的范畴。

交易性金融资产和可供出售金融资产的特点：

1、变现能力强，其流动性仅次于货币资金；

2、能够在公开市场交易并且有明确市价；

3、持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性；

4、投资目的，是为了利用生产经营过程中的暂时闲置资金获得一定的收益。

其差别在于会计核算上可供出售金融资产取得时发生的交易费用计入初始入账金额，后续计量时公允价值变动计入所有者权益；

而交易性金融资产取得时发生的交易费用计入投资收益，后续计量时公允价值变动计入当期损益。

长期股权投资的特点：

1、投资的目的，一般是为了控制被投资公司的经营管理权；

2、投资的风险较大；

3、一般投资项目单一、投资金额较大、投资内容变动较少；

4、有合同、章程等法律文件的严格约束；

5、会计核算复杂。

（二）投资业务会计制度设计目标和要求 1、目标：

（1）防范投资风险；

（首要目标）（2）保护投资资产的安全与完整；

（3）提供真实投资状况的财务信息。

2要求：

（1）安全要求；

（2）成本效益要求；

（3）权责明确、奖惩结合要求；

（4）信息反馈要求。

二、投资业务内部会计控制制度的设计（一）职责分离制度的设计：是指企业为了达到各种内部控制制度的目标，应当建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。

业务的授权、业务的执行、会计记录以及投资资产的保管方面等都由不同的人员分工处理，一人不可兼任两项或两项以上工作。

1、对外投资的决策人员与执行人员相分离；

2、对外投资计划的编制人员与审批人员相分离；

3、负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离；

4、对外投资处置的审批与执行人员相分离。

（二）会计核算控制制度的设计 对各项投资业务进行真实、系统、完整的会计核算。企业应取得的对外投资收益包括现金股利、利润、利息收入以及处置收入 三、投资业务核算规程的设计（一）投资业务原始凭证、账簿的设计 1、投资业务原始凭证的设计：

（1）企业进行长期股权投资，其形成方式由企业合并方式产生的长期股权投资（又分同一控制下合并和非同一控制下合并两种形式）和非企业合并方式产生的长期股权投资；

在取得方式上可以支付现金、发行权益证券、投资者投入、非货币性资产交换和债务重组等取得长期股权投资。

A、同一控制下企业合并取得投资，进行初始计量时，应编制：

借：长期股权投资 贷：银行存款 资本公积 B、非同一控制下企业合并取得投资，进行初始计量，应编制：

借：长期股权投资 应收股利 贷：银行存款 营业外收入 如果购买成本的公允价值大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额，差额作为商誉。

（2）交割单：是企业在证券市场购入和出售股票、债券、基金，由证券公司出具的、表明证券成交的原始凭证。

A、交易性金融资产的取得和收回 取得交易性金融资产 借：交易性金融资产 成本（按公允价值）投资收益 贷：银行存款（或：其他货币资金 存出投资款）收回交易性金融资产 借：银行存款（或：其他货币资金 存出投资款）贷：交易性金融资产 成本 公允价值变动 投资收益 当收回金额小于交易性金额资产净值时，则借记“投资收益”科目 B、持有至到期投资 取得持有至到期投资 借：持有至到期投资 成本（按投资的面值）应收利息 持有至到期投资 利息调整（按其差额）贷：银行存款等（按实际支付的金额）或贷记“持有至到期投资 利息调整”科目 收回持有至到期投资 借：银行存款等（按实际收到的金额）贷：持有至到期投资 成本 利息调整 应计利息 投资收益（按其差额）长期股权投资持有期间收益的核算有成本法与权益法两种。

。。Ⅷ。。

固定资产和无形资产业务会计制度的设计 一、固定资产和无形资产业务会计制度设计概述（一）固定资产的概念：固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。

固定资产的特点：

1、占资产总额的比重大；

2、风险性较大；

3、盈利性较强；

4、资金耗费的缓慢性与价值补偿的任意性。

（二）固定资产业务会计制度设计的目标 1、保证固定资产取得的合理性；

2、保证固定资产确认与计量的正确性；

3、保证固定资产的安全和完整；

4、保证折旧方法和处置措施的合理性。对固定资产计提折旧有四种折旧方法：年限平均法（直线法）、产量和使用量法、使用年限总和法、双倍余额递减法。

（三）无形资产业务的概念：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。

无形资产的特点：

1、无形资产没有实物形态；

2、无形资产属于非货币性资产；

3、无形资产是为企业自用而非出售的资产；

4、无形资产的获利性具有不确定性；

5、无形资产具有可辨认性。

（四）无形资产业务会计制度设计的目标 1、保证无形资产取得的合理性；

2、保证无形资产确认与计量的正确性；

3、保证无形资产的安全和完整；

4、保证摊销方法和处置措施的合理性。

二、固定资产和无形资产内部会计控制制度的设计（一)固定资产内部会计控制制度的设计 1、预算和审批程序的设计；

2、权责分配和职责分工制度的设计；

3、会计核算控制制度的设计；

4、固定资产保险控制制度的设计。

（二）无形资产内部会计控制制度的设计 1、预算和审核控制制度的设计；

2、会计核算控制制度的设计；

3、保密控制制度的设计；

4、无形资产摊销控制制度的设计。

三、固定资产和无形资产业务核算规程的设计。。Ⅸ。。

筹资业务会计制度的设计 一、筹资业务会计制度设计概述（一）筹资的概念：是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。

企业所拥有的资产来源于债权人的借贷资金和股东提供的股本金。企业筹资的分类：

1、按所筹资金使用期限的长短分为长期资金和短期资金；

2、按所筹资金体现的属性分为股权资本与债权资本；

3、按所筹资金的来源分为外部筹资和内部筹资；

4、按筹资是否通过金融机构分为直接筹资和间接筹资。

（二）筹资业务的特点：

1、业务发生不频繁，涉及金额大；

2、筹资方式多样化；

3、会计核算比较复杂；

4、容易受到外部环境影响。

（三）筹资业务会计制度设计的要求 1、保证筹资业务会计核算资料准确可靠；

2、保证筹资业务合规合法；

3、保证筹资业务计算准确；

4、筹资的安全性；

5、确保企业战略发展目标对资金的要求。

二、筹资业务内部会计控制制度的设计（一）职责分离制度的设计：

1、筹资计划编制人与审批人适当分离；

2、办理债券或者股票分析的人员与会计核算岗位适当分离；

通常由独立的机构代理发行债券和股票。

3、会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息或股利计算及会计核算的人员与支付利息或股利的人员适当分离；

4、保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离。

5、不得由同一部门或者个人办理筹资业务的全过程。

（二）会计核算控制制度的设计 1、筹资收入款项控制制度；

2、实务保管控制制度；

3、利息支付的控制制度；

4、股利发放的控制制度。

三、筹资业务核算规程的设计（一）筹资业务原始凭证、账簿的设计 企业取得短期借款：

借：银行存款 贷：短期借款 企业取得长期借款：

借：银行存款 贷：长期借款 本金 利息调整。。Ⅹ。。

成本核算业务会计制度的设计 一、成本核算业务会计制度设计概述（一）成本的概念：是指为取得各种特定成果而耗费的那一部分价值。可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项。

成本的特点有：

1、综合性；

2、技术性；

3、群众性。

（二）成本核算业务会计制度设计的目标 1、职责分工；

2、正确进行成本业务的会计核算；

3、健全成本业务凭证流转与管理制度；

4、分析与考核。

（三）成本核算业务会计制度设计的要求 1、以会计准则、财务通则等有关成本管理制度为依据；

2、与企业的生产经营特点和成本管理要求相结合；

3、有利于正确计算成本和简化成本核算。

二、成本核算业务内部会计控制制度的设计 生产环节中职务实行必要分离控制 1、审批发料人员不能同时担任仓库保管员；

2、生产计划的编制者应同复核和审批人员适当分离；

3、产成品的验收部门应同产品制造部门相互独立，产品的验收、保管、记账职务应当分离等；

4、生产用物资的保管职务应与记录职务相分离；

5、存货盘点不能只由负责保管、使用或记账中的任何一人单独进行，而由他们共同进行。

三、成本业务核算规程的设计（一）成本计算对象的设计：成本计算对象即生产费用的承担者。

企业的生产按生产工艺特点分类，可分为单步骤生产和多步骤生产。

（二）成本计算期的设计：成本计算期是指企业按成本计算对象归集生产费用，计算产品成本的起止日期。

（三）成本项目的设计：是指产品成本的构成要素，是根据成本管理的要求，对计入产品成本的生产费用按经济用途进行的分类。工业企业一般设计“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。

（四）生产费用分配方法与分配标准的设计：设计分配标准时，应注意遵循以下四个原则：相关性原则、计算简便原则、便于管理原则、相对稳定原则。生产费用分配包括要素费用的分配、辅助生产费用的分配以及制造费用的分配三个方面内容。

1、要素费用分配方法：其基本原理是比率分配法 分配率=分配对象÷各成本计算对象分配标准之和 某成本计算对象应负担的分配数额=该成本计算对象的分配标准×分配率 2、辅助生产费用分配方法包括直接分配法、顺序分配法、交互分配法、代数分配法和计划成本分配法。

3、制造费用分配方法与分配标准的设计。

四、成本核算业务原始记录、账簿和报表的设计 成本核算的原始记录包括单据形式的原始凭证和有会计人员编制的各种费用分配表格形式的原始凭证两种。单据形式的原始凭证包括生产通知单、废品报告单、工资结算凭证、领料凭证和退料凭证等。

五、成本核算业务流程的设计（一）实际成本核算业务流程的设计 1、实际成本核算一般流程：

（1）审核原始凭证；

（2）编制辅助生产费用分配表；

（3）编制制造费用分配表；

（4）不可修复废品成本的转账；

（5）编制废品损失分配表；

（6）期末结转。

2、实际成本计算方法及核算流程：实际成本计算有品种法、分批法、分步法三种基本方法。分类法、定额法等辅助方法，辅助方法必须与基本方法结合应用。

（1）品种法：是以产品品种为成本计算对象，归集生产费用，计算产品成本的一种方法。

（2）分批法：是以所生产的产品批别为成本计算对象，归集生产费用计算产品成本的一种方法。

（3）分步法：是以产品的生产步骤和产品品种为成本计算对象，归集生产费用，计算产品成本的一种方法。又分为逐步结转分步法和平行结转分步法。

六、全面成本管理的设计 工业企业全面成本管理包括成本预测、成本决策、成本预算、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。

（一）成本预测的设计：成本预测是指依据掌握的经济信息和历史成本资料以及成本与各种技术经济因素的相互依存关系，采用科学的方法，对企业未来成本水平及其变化趋势作出的科学推测。其特点有科学性、近似性和可修正性。

（二）成本决策的设计：成本决策是指依据掌握的各种决策成本及相关数据，对各种备选方案进行分析比较，从中选出最佳方案的过程。

（三）成本预算的设计：成本预算是根据成本决策所确定的目标成本，具体规定在预算期内为完成生产经营任务所应支出的成本、费用，并提出为达到规定、费用水平所应采取的各项措施。

（四）成本控制的设计——标准成本制度的设计 成本控制一般是指在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本、费用进行审核、控制，将其限制在计划成本之内，防止超支、浪费和损失的发生，以保证成本预算的执行。

1、标准成本会计制度的设计 产品成本一般由直接材料、直接人工和制造费用三大部分构成。

（1）直接材料标准成本的制定：

公式：直接材料标准成本=直接材料用量标准×直接材料标准价格（2）直接人工标准成本的制定：

公式：直接人工标准成本=工时标准×人工标准薪酬率（3）制造费用标准成本的制定：

公式：制造费用标准成本=工时标准×标准费用分配率 2、标准成本差异的计算与分析 标准成本差异是指实际成本与标准成本的差异。

（1）直接材料成本差异的计算与分析 直接材料成本差异=直接材料实际成本—直接材料标准成本 其差异从两个方面分析：

直接材料用料差异=（直接材料实际用量—直接材料标准用量）×直接材料标准单价 直接材料价格差异=（直接材料实际单价—直接材料标准单价）×直接材料实际用量（2）直接人工成本差异和制造费用成本差异的计算与分析同直接材料成本差异的计算与分析相同。

（五）成本分析的设计：成本分析是根据成本计算提供的成本数据和其他有关资料，与本期计划成本、上年同期实际成本、本企业历史先进成本水平、同行业成本等进行比较，确定成本差异，分析差异产生的原因，查明成本超支的责任，以便采取措施，改进生产经营管理，降低成本，提高经济效益。

成本分析方法：企业可以运用比较分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法等方法开展成本分析。

（六）成本考核的设计：成本考核是在成本分析的基础上，定期地对成本预算（或计划）的执行结果进行评定和考核。

。。Ⅺ。。

销售与收款业务会计制度的设计 一、销售与收款业务会计制度设计概述（一）销售预收款业务的概念 销售与收款业务主要指企业销售商品并取得货款的行为。

销售与收款业务的环节包括接受顾客订单、批准销售折扣和赊销信用、填制销货发票、发运商品、核算销售收入与应收账款、办理和记录销货退回及销货折让、处理坏账等内容。

（二）销售与收款业务的特点：

1、销售与收款过程较为复杂；

2、销售与收款业务存在较大的风险；

3、销售与收款业务的会计处理工作繁杂。

（三）销售与收款业务会计制度设计目标 1、保证销售收入的真实性和合理性；

2、保证产品的安全、完整；

3、保证销售折扣措施恰当；

4、保证销售折让和退回的合理与正确；

5、保证货款及时足额的收回。

二、销售与收款业务内部会计控制制度的设计（一）按照规定的程序办理销售和发货业务 1、销售谈判；

2、合同审批；

3、合同订立；

4、组织销售；

5、组织发货。

（二）销售与收款业务会计核算控制制度设计 1、及时办理销售收款；

2、加强应收款项的管理；

3、加强坏账的控制与管理；

三、销售与收款业务核算规程的设计 销售预收款业务原始凭证设计：发票（发票、订货发票、增值税专用发票、分期付款发票和应收分期付款明细表、代垫费用凭证）、发货凭证（发货制下发货单（一式五份）、提货制下提货单（一式三份））、销售折让凭证（可修复废品修理单、销售折让单）、销货退回凭证、应收账款余额及账龄分析表、坏账损失报告书。

。。Ⅻ。。

财务报告的设计 一、财务报告设计概述 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告是会计核算工作的结果，是企业经营活动的总结。财务报表是财务报告的核心。

企业向外提供的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、所有者权益（或股东权益）变动表、现金流量表、附注，简称“四表一注”。对于小型企业规模较小，所编财务报表可以不包括现金流量表。

资产负债表 财 会计报表 利润表 务 现金流量表 报 所有者权益变动表 告 会计报表附注 其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料（一）财务报表的种类 1、按照财务报表服务的对象不同分为对外报表和对内报表；

2、按照财务报表反映的资金运动形态分为静态财务报表和动态财务报表；

3、按照财务报表编报的时间不同分为中期财务报表和年度财务报表；

4、按照财务报表编报的主体不同分为个别财务报表、合并财务报表。

（二）财务报告设计目标 财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。

1、有助于财务报告使用者作出经济决策；

2、有助于考核企业管理层经济责任的履行情况；

3、有助于企业加强经营管理，提高经济效益。

（三）会计报表设计的原则 1、完整性与系统性；

2、统一性与灵活性；

3、稳定性；

4、简便易行，使会计信息迅速生成。

（四）财务报告设计的范围 1、对外会计报表附注内容的设计；

2、对内会计报表的设计。

二、对外会计报表的设计（一）资产负债表是反映企业某一特定日期（月末、季末、中期期末、年末）财务状况的报表。

资产负债表的格式主要有账户式、报告式（垂直式），我国资产负债表采用的是账户式格式。账户式的基本结构是：分为左右两方，左方为资产类，反映资产分布的情况，分为流动资产和非流动资产等主要类别；

右方为负债及所有者权益类，反映资产形成的来源情况，其中负债类分为流动负债和非流动负债等主要类别，所有者权益类分为实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。

资产负债表项目的排列规则是：资产项目分为流动资产和非流动资产，且流动性大的排在前；

负债项目分为流动负债和非流动负债，到期日近的排在前；

所有者权益项目永久性强的排在前。

资产负债表（账户式）编制单位：

年 月 日 单位：

元 资产：

期末余额 年初余额 负债和股东权益 期末余额 年初余额 流动资产：

流动负债：

货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付账款 …… …… 流动资产合计 流动负债合计 非流动资产：

非流动负债：

长期应收款 长期借款 长期股权投资 长期应付款 …… …… 非流动负债合计 负债合计 所有者权益：

实收资本（股本）资本公积 盈余公积 未分配利润 非流动资产合计 所有者权益合计 资产总计 负债和所有者权益合计（二）利润表的设计 利润表是反映企业在一定会计期间（月份、季度或年度）经营成果（或亏损）的报表。

利润=收入—费用+直接计入当期利润的利得—直接计入当期利润的损失 利润表在项目的排列方式上有单步式和多步式两种结构。我国利润表采用多步式的格式。

（三）现金流量表的设计 现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

设计原理：现金流入量—现金流出量=现金净流量（四）所有者权益变动表的设计 所有者权益变动表反映企业年末所有者权益的各组成部分当期增减变动的情况。所有者权益变动表以矩阵的形式列示。

（五）财务报告附注的设计 附注披露结构和顺序应遵循重要的信息先披露，次要的信息后披露。

一般企业报表附注的披露顺序：

1、企业的基本情况；

2、财务报表的编制基础披露；

3、遵循企业会计准则声明的披露；

4、重要会计政策和会计估计；

5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；

6、报表重要项目的说明；

7、或有事项；

8、资产负债表日后事项；

9、关联方关系及其交易。

三、对内会计报表的设计（一）对内会计报表的特点：

1、报表内容有较强的针对性；

2、报表指标的多样性；

3、编报期限的灵活性；

4、报表种类的不固定性。

（二）对内会计报表的设计要求 1、适用性；

2、简明性；

3、及时性。

（三）对内会计报表设计内容 内部会计报表按经济内容分主要有日常管理用类、资金报表、经营业绩报表、成本费用报表等。

1、日常管理用报表的设计：

（1）货币资金增减变动情况表的设计；

（2）银行借款报告单的设计；

（3）采购日报表的设计；

（4）销货日报表的设计；

2、财务状况分析表的设计：

（1）资产负债分析表；

3、经营成果分析表的设计：

（1）利润分析表的设计；

（2）主营业务利润分析表的设计；

（3）其他业务利润分析表的设计；

（4）营业外收支明细表的设计；

（5）期间费用报表的设计；

4、成本费用报表的设计。

第二篇：自考“会计制度设计”复习指导

自考“会计制度设计”复习指导

一、简答题（不排除这里有部分题目可以作综合设计题）

１、投资业务的监控需要设计哪些制度？为什么要设计这些制度

２、某零售商店主要经营百货业务，商品都是从本地工厂进货，经营商品实行售价核算，有一部分代销商品业务，根据上述业务应设置哪几个会计科目？

３、简述企业绩效评价指标体系的设计依据。

４、简述会计制度设计的基本要求。

５、简述单位内部会计制度的设计程序。

６、简述在总则中规定会计工作任务的意义及现代企业会计工作任务的内容。

７、会计制度总则包括哪些基本内容，具有哪些特点？

８、会计科目设计有哪些作用？为什么要进行会计科目的修订与补充？

９、简述会计凭证和会计账簿设计的原则。

１０、简述内部会计报表的特点。

１１、简述对外会计报表和内部会计报表设计的原则？

１２、采用直接法和间接法设计经营活动现金流量的优缺点。

１３、备用金管理制度的设计包括哪些基本内容？

１４、企业为什么要与银行进行银行存款的清查核对？

１５、实施责任会计有哪些必备条件？

１６、进货凭证及其流转程序的设计应遵循那些原则？

１７、进货业务监控制度有哪些具体制度构成？

１８、进货业务监控中的职务分离制度包括哪些内容？

１９、存储业务监控制度设计的基本要点。

２０、简述产品生产成本核算的基础工作控制制度。

２１、确定生产费用分配标准的原则有哪些？

２２、标准成本会计制度的实施应由哪些步骤构成？

２３、简述投资企业与被投资企业的四种关系。

２４、对于有市价的长期投资，是否计提长期投资减值准备的判断标准有哪些？ ２５、无形资产监控制度主要应由哪些方面构成？

２６、责任会计制度的设计应遵循哪些基本原则？

２７、成本费用中心一般分为哪两种类型？他们各有什么特点？

２８、简述记账凭证设计的基本要素。

二、综合设计题

１、某公司从广州Ａ厂购进Ｂ材料１Χ２型１００吨，１００件，每吨不含税价为１００元，起运站广州火车站，火车号１８７号，该批货物增值税发票号１２３４５８，进货单号为１２３，提货单为２２３，计划成本为９５元／吨。该批货物于２０００年９月８日从北京南站提回，存放Ｅ库。经验收，实际重量为１００。５吨，实际件数为１００件，产品合格，增加０。５吨属于正常升溢。假设验货和收货当日完成。要求：设计填制验收报告单和收货单（签名从略）。

２、商场五金部自行车柜组２０００年８月１日销售永久牌２６型自行车（编号５５５）５辆，每辆售价４５０元，收到支票１８００元，现金４５０元。核定该自行车进价３８０元，上月库存２０辆。要求：设计并填制销售小票、内部缴款单和进销存报告单

３、华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本

为６０００００万元，实际成本为６０５０００元；本月入库材料的计划成本为１４００００元，实际成本为１３５５０００元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用８０００００元；在建工程领用２０００００元；车间管理部门领用５０００元；企业行政管理部门领用１５０００元。要求：（１）请指出按计划成本核算的优缺点，并推测华丰公司采用计划成本核算应该具备什么条件？（２）华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账？（３）请计算当月材料成本差异率。（－２％）（４）设计发出材料的会计分录。（５）设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。（６）请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。

４、华丰公司１９９９年７月１日从证券二级市场买入乙公司１９９９年１月１日发行的３年期，到期一次还本付息的债券３００张，债券票面利率为８％，每张面值为１０００元，每张买入价为１１００元，另支付相关税费５００元（一次计入当期投资损益），所有款项均以银行存款支付。华丰公司准备将该批债券持有到期。要求：（１）请设计该公司购入该笔债券的业务处理程序？（３２８页）；（２）计算该项债券投资的溢价；（３）设计华丰公司１９９９年７月１日购入该批债券时的会计分录；（4）计算１９９９该债券投资应摊销的溢价和应确认的利息收入，并设计相应的会计分录。（５）请设计该公司投资业务的会计分录。

５、某汽车交易市场销售汽车时，以现金和转账支票收入货款，销售部门设有专职收款员，设计其货币资金收入的控制程序（要特别指出业务凭证在企业的业务、出纳、会计部门和银行之间的传递程序）。

６、设计一般企业购入材料以转账支票付款时货币资金支出的控制程序（要特别指出业务凭证在企业的业务、出纳、会计部门和客户、银行之间的传递程序）。

７、设计一个利润中心的业绩报告。

８、以送货制和支票结算为例，用文字表述存货采购业务的业务手续和凭证流转程序设计。９、说明提货制下存货采购业务的业务手续和凭证流转程序。

１０、说明提货制下批发企业商品销售的业务手续和凭证流转程序；同时设计出商品销售的相应会计核算方法并指出所依据的原始凭证。

１１、试述零售企业的销货业务在货款分管收款方式下销货凭证及其流转程序的设计，并指出相应的会计处理方法。

１２、设计两张选择不同标志的产品生产成本表，并分别说明其作用

１３、设计有价证券购入与处置的业务处理程序

１４、试述责任会计的单轨制核算设计与双轨制核算设计有何不同，并对其利弊进行分析。１５、华丰商场股份有限公司为一般纳税人，对全部商品实行售价金额核算，并实行货款分管销货收款方式。服装部全组当月完成含税销售额６７８。６万元（已经扣除退款），其中３１日售货员张艳销售衬衣一件，售价２３４元；售货员王丹接受顾客退回的运动服一件１１７元；当日销售额为３５１１１７元（未扣除退款额）；经计算服装部当月商品成本差异率为３０％。要求：（１）请指出该商场为什么要对库存商品实行售价金额核算？（课本２７３页）（２）请指出售价金额核算法的主要内容。（３）请指出“商品成本差异”账户的基本要点。（课本２７４页）（４）请为出售的衬衣设计出一张三联式销货小票，并指出各联的凭证流转程序；（课本１１８页）（５）按照１７％的增值税税率将全月销售额调整为不含税销售额。（６）对３１日的销售额进行账务处理（将退款额直接扣除即可，不单独处理）。（７）结转计算本月已经实现的商品成本差异。（８）请绘制该商场零售业务的一般凭证流转程序图，并做出文字说明。（课本２５５页）

１６、华丰公司为商品批发企业，与销售业务相关的有业务、财务、仓库三个部门，商品销售业务使用一式五联的发货单。某日风华商店转账支票用提货制方式前来购货。要求：请设

计华丰公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序（用文字说明）。

１７、华丰公司下设Ａ、Ｂ、Ｃ三个销售部，共同销售本公司生产的同一种产品，公司将其确认为利润中心，产品的销售地区不受限制，销售人员的工资水平由各销售部自行确定，公司会计核算采用单轨制模式。Ａ、Ｂ、Ｃ三个销售部均发生如下业务：（１）实现产品销售收入（假设货款尚未收到且不考虑增值税）；（２）结转产品销售成本；（３）发生工资费用；（４）分摊公司总部的管理费用。要求：（１）根据以上资料为Ｗ公司编制相应的会计分录（相关会计科目及所属明细科目均应能够提供分别反映三个销售部经营业绩的数据）；（２）列出贡献毛益、营业利润的计算公式，并说明公式中所需数据的来源。

１８、华丰公司１９９９年和２０００年账户余额及补充资料如表所示：

账户１９９９年 ２０００年 增减变动

现金 ３７０００ ５４０００ ＋１７０００

应收账款 ２６０００ ６８０００ ＋４２０００

库存商品 ０ ５４０００ ＋５４０００

待摊费用６０００４０００－２０００

固定资产３３８０００４３８０００ ＋１０００００

累计折旧 ２１０００ ４９０００ ＋２８０００

应付账款 ４００００ ３３０００－７０００

应付债券１５００００１１００００ －４００００

股本 ６００００２２００００＋１６００００

未分配利润１３６０００ ２０６０００ ＋７００００

营业收入８９００００

营业费用６９８０００

营业外支出２０００

所得税 ６５０００

补充资料：１、本支付５５０００元现金股利。２、营业费用由以下项目组成：（１）销售成本４６５０００元；（２）以现金支付工资１６００００元；（３）折旧费用３３０００元；（４）待摊费用２０００元；（５）管理费用和税金２６０００元；（６）以现金支付利息费用１２０００元。３、（１）以现金购买固定资产１６６０００元；（２）出售固定资产原值６６０００元，已提折旧５０００元，取得现金５９０００元；（３）赎回应付债券４００００元，以现金支付；（４）平价发行股本１６００００元。要求：（１）按账户式设计并填制２０００年简易资产负债表（２）按单步式设计并填制２０００年简易利润表（３）设计并填制２０００年简易现金流量表（本题不涉及的指标可不列出）。１８、某公司自1998年起对存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并采用备抵法进行由账务处理。假定各年年末A种存货的实际成本均为 160000元。1998年末，该种存货的预计可变现净值为152000元；1999年末，该种存货的预计可变现净值为148000元；2000年末，该种存货的预计可变现净值为153000元；2001年末，该种存货的预计可变现净值为165000元。要求：为该公司编制各年年末采用成本与可变现净值孰低法对存货计价的会计分录。１９、泰兰公司2000有关资料如下：（1）本期主营业务收入为1250万元；应收账款的年初数为320元，年末数为200万元；预收账款的年初数为100万元，年末数为150万元。

（2）本期主营业务成本为700万元；应付账款的年初数为120万元，年末数为170万元；预付账款的年初数为50万元，年末数为160万元；存货的年初数为180万元，年末数为80万元。（3）本期发放的职工工资总额为100万元，其中生产经营及管理人员的工资70万元，奖金15万元；在建工程人员的12万元，奖金3万元。工资及奖金全部从银行提取现金发放。

（4）公司的所得税费用按应付税款法处理，本期所得税费用为160万元；未交所得税的年

初数为120万元，年末数为100万元。（5）为建造固定资产，本期以银行存款购入工程物资100万元，支付增值税 17万元。要求：根据上述资料，列式计算泰兰公司现金流量表中下列项目金额（直接填列在要求后面的中）。（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目；

（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目；（3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目；（4）“支付的所得税款”项目；（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目；（6）“经营活动产生的现金流量净额”项目。

２０、华新公司为增值税一般纳税人，假定其产品或材料的适用税率均为17%.为简化起见，处理有关业务时不考虑其他税费（包括所得税）。南隆公司为股份有限公司，接受华新公司投资后的股本总额为5000万元（均为普通股，每股面值1元），股东权益总额为8500万元。两家公司发生的相关业务如下：

（1）1996年1月1日，华新公司以固定资产换取南隆公司普通股1000万股，固定资产以公允价值作价，具体资料如下（金额单位：万元）

项目 账面原价 已提折旧 公允价值

机器设备 578 28 570

生 产 线 1152 123 1130

合 计 1730 151 1700

（2）1996年1月2日，华新公司以原材料换取南隆公司普通股700万股，双方约定以该材料的账面成本作价。该批原材料的账面成本为 975.8万元，计税价格为1260万元。（3）1996年1月3日，华新公司以银行存款510万元购入南隆公司普通股300万股。（4）1996，南隆公司共获得净利润2000万元，1997年3月15日宣告派发现金股利1500万元。华新公司于3月30日收到现金股利。（5）1997，由于市场环境恶化，南隆公司发生严重亏损，亏损额高达5000万元。（6）1998，南隆公司再度发生亏损计4500万元。

（7）1999，在各方的共同努力下，南隆公司实现净利润1200万元。要求：（列示“长期股权投资”科目的明细科目）。

1、根据以上资料为华新公司编制会计分录。

2、假定南隆公司接受华新公司投资后的股东权益总额为7500万元，计算确定华新公司该项投资的股权投资差额并进行账务处理。

3、续要求2，该项股权投资差额的摊销期限最长为多少年？并编制华新公司年末按该最长年限摊销股权投资差额的会计分录。

２１、甲公司于2000年3月份委托A商店代销一批零配件（系本公司商品产品），代销价款总额为50万元（不含增值税），增值税率为17%，该批零配件的成本总额为35万元。当年8月份，甲公司收到A商店交来的代销清单，代销清单列明已销售零配件的80%，A商店共收取代销手续费2万元。要求：为甲公司编制发出代销商品、收到代销清单、结算代销手续费以及收回代销款项的有关会计分录。

解答：。（1）发出代销商品时：

借：委托代销商品 350000 贷：库存商品 350000

（2）收到代销清单时：

借：应收帐款-A商店 468000

贷：主营业务收入 400000

应交税金-应交增值税（销项税额）68000

借：主营业务成本 280000 贷：委托代销商品 280000

（3）结算代销手续费

借：营业费用-代销手续费 20000 贷：应收帐款-A商店 20000

（4）收回代销款项：

借：银行存款 448000 贷：应收帐款-A商店 448000

２２、某企业对原材料采用计划成本计价核算，本月“原材料”科目的期初余额为500000元，本月该企业购进原材料的计划成本为3800000 元；本月发出原材料的计划成本为3200000元，其“发料凭证汇总表”列明，发出的原材料中，基本生产车间生产产品领用2280000元，辅助生产车间领用500000元，生产车间一般消耗领用300000元，厂部管理部门领用100000元，销售部门领用20000元。已知本月原材料成本差异率为-2%.要求：（1）计算发出原材料和结存原材料应负担的成本差异；（2）编制有关发出材料的会计分录。

解答：。（1）计算发出原材料及结存原材料应负担的成本差异：发出原材料应负担的成本差异=3200000×（-2%）=-64000（元）结存原材料应负担的成本差异=（500000+3800000-3200000）×（-2%）=-22000（元）

（2）编制的有关会计分录：

①借：生产成本-基本生产成本 2280000

生产成本-辅助生产成本 500000

制造费用 300000 管理费用 100000 营业费用 20000

贷：原材料 3200000

②借：生产成本-基本生产成本（45600）

生产成本-辅助生产成本（10000）

制造费用（6000）管理费用（2000）营业费用（400）

贷：材料成本差异（64000）

２３、时代公司于2000所有者权益变动如下表所示：

日期 项目金额（元）

2000年1月1日 股本 900000

资本公积400000

盈余公积100000

未分配利润 100000

2000年3月20日 分派现金股利100000

2000年3月31日 本年累计实现净利润 150000

（1）该公司股权投资差额假设按10年摊销

（2）南方公司2000全年净利润为400000元

（3）2001年南方公司实现利润600000元分派现金股利200000元

要求：（1）为时代公司编2000年有关投资的会计分录

（2）为时代公司编2001年有关投资的会计分录

第三篇：会计制度设计复习重点(2012年1月)

第一章

1.（P2多选）按会计制度本身的内容，可将其分为综合性、业务性会计制度、会计人员方面的制度三类。2.综合性会计制度：规范全国会计工作的法律、法规和制度。例如：《会计法》《企业会计准则》《会计档案管理办法》。特点：普通适用性。

3.业务性会计制度：规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。例如：《企业会计准则—应用指南》《企业会计制度》《金融会计制度》《小企业会计制度》《民间非营利组织会计制度》。特点：适用于某一企业或某一类业务（如存货、固定资产会计准则等）；可操作性强；技术强强。

4.（P3）会计人员制度：堆满会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度。这类制度是指规范会计保同的职责、权限、奖惩、选拔办法、管理体制等。如《会计人员职责条例》《总会计师条例》《会计干部技术职称暂行规定》《会计人员工作规则》。特点：规范对象是会计行为主体，而不是会计业务；它体现会计人员的管理模式和要求。5.（P6分清类别）会计规范体系包括：会计法律、会计行政法规、会计规章制度、会计职业道德。会计体系中属于会计法律内容的是：《会计法》 属于会计行政法规：《总会计师条例》《中国注册会计师职业准则》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》《会计人员继续教育暂行规定》； 属于会计规章制度：《企业会计准则》《企业会计制度》《小企业会计制度》《民间非营利组织会计制度》。

6.（P8名词、简答）会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。

7.（P15）会计制度（综合性、业务性、会计人员）与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。

内部控制范围极广，内容极其丰富，其中包括：内部会计控制、内部管理控制。

内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务相互分享控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制。

8.（P27）会计制度设计的方法主要体现在两个方面：(会计制度设计过程中采用)实地调查法，（会计制度描述时采用的方法）分析研究方法（有文字说明法、表格法、流程图法、其他表述手段）。

9.（P27多选）实地调查方法包括：实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档。10.（P29多选）分析研究方法包括：文字说明法、表格法、流程图法。第二章

11.（P41简答）会计核算形式的设计包括四个方面：会计科目的设计，会计凭证、会计账簿的设计，会计报表的设计，账务处理程序的设计。

12.（P57选择）企业在选择会计政策时需要妥善处理的2个关系：稳定性与调整性的关系，成本与效益的关系。第三章

13.（P59）我国《会计法》第三十六条规定：“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机械或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账”。14.（P65）企业会计机构内部分工的设计模式有四种：集中核算模式（总会计师领导下的…、会计部经理领导下的…、财会主管领导下的…）、分散核算模式（总会计师（或会计部经理）领导下的…）。

15.（P65选择）总会计师领导下的集中核算模式，它是以总会计师为领导，以会计部经理为主管，以审计部为专职监督部门的一种会计工作的模式。一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。（总会计师领导会计部、审计部）

16.（P67）总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式，它是总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂（或车间等部门）完成的一种会计工作分工模式。（区别：分厂里有会计是分散核算模式，共同的是：财务部、会计部、审计部）

17.（P68）小型会计岗位设计。在小型企业中，通常设置会计主管、出纳、明细账设计、总账会计等岗位，并配备财务人员2至6人。其中，会计主管可兼总账会计（或兼总账会计和明细账会计）。但是，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登账工作。

18.（P74）出纳岗位基本职责和要求有5个：1办理库存现金收付和银行结算精力，办理各种票据的收付业务；2登记库存现金日记账、银行存款日记账和票据备查簿；3保管库存现金和各种有价证券，填写支票、本票和汇票，并在会计主管核准后加盖企业印鉴章；4保管空白收据和空白支票等有关资金往来票证，但签发支票所使用的各种印章不得全部交由一人保管；5具体办理各种税费的申报和扣缴业务以及其他与库存现金、银行存款收付有关的业务。

19.（P77）总账报表岗位基本职责和要求有4个：1设置总账账户，并负责登记总账，同时组织会计岗位及时传递会计

凭证，督促其他会计人员及时登记明细账；2编制资产四表一注（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附注），并综合全套财务会计报告进行核对；3管理会计凭证、账簿、报表等会计档案；4综合分析企业财务状况和财务成果，进行财务预测，提供财务决策资料等。

20.（P86）内部银行会计岗位职责的设计：内部银行模拟银行动作机制，发行内部货币作为内部经济业务交换的媒介，通过吸收存款、发放贷款来融通资金，同时内部集中核算可为企业考核部门经济责任、实行内部资金控制和进行内部管理提供条件。包括：结算存款岗位职责设计、资金投放结算岗位职责设计、储蓄岗位职责设计、管理岗位职责设计。第四章

21.(P93)共同类会计科目，是核算金融企业间业务往来，采用分账制核算外币交易产生的不同币种间兑换，企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债，企业开展套期保值业务套期工具或被期项目公允价值变动形成的资产或负债的会计科目，如“清算资金往来”“货币兑换”“衍生工具”“套期工具”等科目。

22.（P97）明细科目一般分设二、三级，如有特殊需要可以设置四级明细科目，以便形成完整的科目级别体系。如：应交税费—应交增值税—销项税。

23.（P113多选、简答）会计凭证内部控制要点的设计主要包括7点：1任何一笔经济业务，都必须二进制或取得合法的、真实的、正确的原始凭证，作为各项经济业务的书面证明和控制依据；2根据需要采用套写方式填制凭证，即一式几联；3重要的会计凭证在使用时按顺序统一编号。如收款收据、销货发票等应当事先编号，以防短缺；4会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章，以明确其应负责任，强化制约关系；5建立复查和核对制度，包括对会计凭证的复查和其他有关凭证的核对。如购货发票，既要审核查其是否符合原始凭证二进制要求，又要与订货合同、收料单等进行核对；6建立科学合理的凭证传递程序，与业务处理程序结合起来，使各种凭证在业务经办部门和人员之间合理的流转；7建立严格的印刷、购买、保管、使用、注销和存档等管理制度。

24.（P114选择）会计凭证的设计范围可以概括为：原始凭证的设计、记账凭证的设计、会计凭证的传递、会计凭证保管制度的设计。25.（P114选择）《会计法》第14条明确规定：“会计凭证包括原始凭证和记账凭证。办理所列经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更生处应该加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。”

26.（P117）原始凭证设计的内容，按其所反映的经济内容不同，归纳起来，主要有4类：1按凭证取得的来源，分外来凭证、自制凭证（一次..、累计..、汇总..）；2按凭证格式内容，分通用凭证、专业凭证；3按凭证的用途，分通知凭证、执行凭证、计算凭证；4按业务的类别，分货币资金收付业务..、存货业务收发..、职工薪酬业务..、购销业务..、固定资产业务..、成本核算业务..、投资与筹资业务..。

27.（P126）记账凭证设计的方法，由于通用..和专用..的用途不同，单式..和汇总..有差别，因此在格式上也存在很大差异。现就不同的记账凭证说明其格式的设计方法。

1.通用记账凭证的设计：可通用于反映收付款业务及转账业务。借贷会计科目往往因经济业务的不同而异，具有很大的不确定性，宜采用复工设计。

2.专用记账凭证的设计：收（付）款记账凭证的设计。特点是固定了凭证的适用范围，即只用于收款业务或付款业务。在设计收（付）款凭证时，可以直接印上“借方：库存现金（银行存款）”或“贷方：库存现金（银行存款）”科目。进一步固定使用范围，可分为库存现金收（付）款凭证、银行存款收（付）款凭证，收款凭证的借方科目必然是“库存现金”或“银行存款”科目，付款凭证的贷方科目必然是“库存现金”或“银行存款”科目。）

3.单式记账凭证的设计：把一项经济业务所涉及的科目，分别按每个科目的借方和贷方方向填制不同的记账凭证称为单式记账凭证。（一项经济业务涉及两个科目，需要填制两张单式记账凭证。如果涉及一借多贷的经济业务，则应编制多张凭证。）这类凭证在设计时应重点考虑一个总账科目及其明细科目，其特点是记账凭证科目的记账方向是固定的。目前银行处理会计业务时采用这种凭证。

4.汇总记账凭证的设计：分类汇总凭证的设计。它分：汇总收款凭证（根据库存现金、银行存款的收款凭证编制的）、汇总付款凭证（根据库存现金、银行存款的付款凭证编制的）、汇总转账凭证（根据贷方科目汇总编制的），它是对一定时期的收款凭证、付款凭证、转账凭证进行汇总形成的试算平衡和登记总账的会计凭证。

5.科目汇总表的设计：是依据记账凭证（通用、专用或单式）编制而成的，即将每天或定期汇总每一科目的借方、贷方发生额汇总在一张科目汇总表上。依据科目汇总表登记总账，可以大大简化工作量，并且科目汇总表还可以起到试算平衡的作用。

28.（P128）记账凭证传递的设计：一般传递程序如下：1财务部门收到原始凭证后，按其内容和会计人员的分工，交

有关会计编制记账凭证。2制证后，立即交负责凭证审核的会计人员审核；3审核无误的收、付款凭证立即转出纳收、付款，并编号和登记现金、银行存款日记账；4审核无误的转账凭证立即退还制作会计人员进行编号，并登记其所经管的账簿；5出纳过账后的收付款凭证转原制证会计保山登记明细账；6记账凭证由制证会计员传给其他有关会计员过明细账；7采用汇总记账凭证核算形式和科目汇总表核算形式的企业，月末将全部凭证集中到负责凭证汇总的会计人员，以编制汇总记账凭证或科目汇总表，并据以登记总账；8次月初，全部凭证交负责装订凭证的会计人员装订成册，暂存财务档案室保管。

29.（P129）已入账的凭证保管制度。对登记入账的原始凭证应加盖“收讫”、“付讫”、“注销等印记，并结合会计档案保管制度的规定，进行严格保管。一般作为记账凭证的附件要装订成册保存；对单独保管的原始凭证也要装订成册，注明其所附的记账凭证的日期和号数，避免丢失；自制原始凭证的存根应要求每本使用完毕即整理入档，不得随意丢失，特别是销售发票、支票存根、收据等更要妥善保管（保管15年）情况发生。

30.（P129）对误填作废的凭证，各联应加盖“作废”戳记，并全联和存根一起保管，不得随意销毁。31.（P130）会计账簿包括总账、明细账、日记账、其他备查账簿。

32.（P132）账簿各类的设计：1.按用途可分为：序时账簿（普通日记账、特种日记账）、分类账簿（总/明细分类账簿）、备查账簿。2.按账簿外表形式分类：订本账簿（如总账、现金账、银行存款账）、活页账簿、卡片账簿（固定资产用）；.3按账簿的格式分类：三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。

序时账簿是指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿，故称日记账。有现金日记账、银行存款日记账。

分类账簿是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。

备查账簿是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。

订本式账簿是指把许多账页装订成岫的账簿；

活页式账簿指账簿页数不固定，采用活用的形式的账簿；

卡片式账簿是指印有专用格式的卡片组成的登记各种经济业务的账簿。

三栏式账簿设置了借方（或收入）、贷方（或支出）、余额（或结存）的三个基本栏目。

多栏式账簿设置了借方和贷方两个基本栏目。

33.（P144）会计核算的种类有两大类：一类是：逐笔记账型核算形式，包括：记账凭证核算形式，日记总账核算形式；另一类是汇总记账型核算形式，包括：凭证汇总核算形式（主要有：科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式）、账簿汇总核算形式（主要包括：多栏日记账簿核算形式、凭单日记账核算形式）。第五章

34.（P156多选）货币资金是以货币形式存在的资金。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款、其他货币资金。

库存现金是指企业库存的现金，不包括企业名部门借用的、尚未报销的备用现金；

银行存款是指企业存入银行和其他金融机构的各种存款；

35.（P156多选）其他货币资金是指企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

36.（P159）货币资金业务的不相容岗位：（货币资金支付的审批与执行是不相容岗位；货币资金的保管与盘点清查是不相容岗位；货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位。）具体而言：1库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金；2规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总分类账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总分类账的编制和登记必须由其他人员担任；3负责应收账款的人员不能同时负责库存现金入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作；4保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款的登记工作；5负责调整银行存款的人员同负责银行存款账、库存现金支出账、应收及应付账的人员相分离；6库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离等。（大企业的每个岗位都是分离的，不超过五年进行岗位轮换）

37.（P161）企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。

38.（P161）企业应当加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。

39.（P162）企业应当设立专门的账簿对票据的转交进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管；不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票。

40.（P162）企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管，个人名章（私章）应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。票据的印鉴必须由两人分管；银行备案印鉴章也应由两人分管，备案印鉴一般指单位的“财务专用章”、财会主管的印鉴章。

41.（P170）出纳部门收现业务流程的控制要点：1开票人和收款人相分享，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据；2库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管；3定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，对便发现是否多收、少收以及登账错误等。

42.（P171）零星费用报销支付现金业务流程的控制要点：1费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确；2费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付，若不能做事前审核，也必须做到事后审核，以保证费用报销合规；3定期进行账账核对。43.（P172）支票付款签发业务流程的控制要点：1付款前由业务部门和会计部门主管审核；2签发的支票做备查记录；.3签发支票的印鉴由会计主管保管；4银行存款日记账与相关账簿核对相符。第六章

44.（P174）周转材料，是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或五五摊销法进行摊销；企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等，可以采用一次转销法、五五摊销法进行摊销。

45.（P176）盘存制度的确定有两种：永续盘存制、实地盘存制。一般仓库采用数量永续盘存制，明细分类账则采用数量、金额并用的永续盘存制。

46.（P179简答）企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：1请购人员与审批人员分离；2询价人员与确定供应商人员分离；3采购合同的订立人员与审核人员分离；4采购、验收人员与相关会计记录人员分离；5付款的申请、审批人员与执行付款人员分离。

47.（P184）对于委托单位加工的存货管理。仓库保管员应根据计划部门填写的“委托外加工发料通知单”进行发料，财会部门据以记账。仓库保管员同时应在备查登记簿中予以登记，加工完成验收入库时再予注销原记录。

48.（P184）建立存货的稽核制度。其具体内容包括仓库保管员负责稽核所保管的存货数量和材料吊卡是否相符；采购部门负责稽核存货账、卡和实物数量是否相符；财会部门负责稽核存货的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期或不定期抽查采购部门的账、卡和实物数量，看其是否相符。

49.（P186）采购业务的原始凭证有6种：1采购计划，2订货合同，3请购单，4申购单，5收料溢缺报告单，6退货单。

50.（P192）各种凭证传递程序的设计：1指定专人填制有关凭证，2不能由一个部门（或保同）完成凭证的所有必要手续，3不相容职务分离，4凭证传递要及时。

51.（P195采购与付款业务处理程序设计主要包括：日常采购计划编制、合同签订程序设计、临时采购申请程序设计、采购验货付款程序设计、退货及折让程序设计。（都包括程序、控制点）重点看书。

52.（P196）储存业务主要原始凭证有：1领料登记表，2限额领料单，3收发料汇总表，4材料吊卡，5盘点报告，6报废单。

53.（P199）材料发料业务处理流程的控制点：1材料领用审核、发放和记账分管；2会计部门对来自领用部门和发料的领料单进行核对，从而保证领料的真实性和正确性；3定期进行账账、账卡、账实和表表核对。第七章

54.(P203)投资业务执照投资者的意图分类，可以分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产。

55.（P210）投资业务职责分离制度设计的内容主要包括以下四个方面：对外投资的决策人员与执行人员相分离、对外投资计划的编制人员与审批人员相分离、负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离、对外投资处置的审批与执行人员相分离。

56.（P220）债券契约，是明确债券持有者与发行企业双方权利与义务关系的法律文件，是对债券发行企业的各种限制条款及保护债券持有者利益的措施。该文件一般记载的内容有：债券发行的标准，债券明确表述的利息率，受托管理人证书，对偿债基金、利息支付、本金返还等的处理。57（P220）交割单（又称证券成交报告单），是企业在证券市场购入和出售股票、债券、基金，由证券公司出具的、表明证券成交的原始凭证。交割单的内容包括成交的证券名称、成交数量、成交时间、成交价格以及投资者成交前的资金金额、成交后资金余额和成交的清算金额等。要会编制不同情况下的会计分录。详见课本。58（P222）股息红利领款收据。是企业对外投入股票获得股息红利的原始凭证。

将投资作为交易性金融资产核算的企业，应根据证券公司分红公告，编制如下会计分录：

借：应收股利

贷：投资收益

企业根据股息红利领款收据，编制如下会计分录：

借：银行存款（或：其他货币资金—存出投资款）

贷：应收股利

59.（P223）股利分配公告，是被投资企业宣告的、对上一年或中某一期间的股利（或利润）分配方案。以股票作为长期股权投资的企业，根据股利分配公告及投资收益计算表作投资收益的处理。长期股权投资持有期间收益的核算有成本法与权益法两种。

（1）持有期采用成本法核算收益。会计分录如下： 借：银行存款

贷：长期股权投资

投资收益（仅限于被投资方接受投资后产生累积净利润的分配额）（2）持有期采用权益法核算收益。会计分录如下： 借：长期股权投资—损益调整

贷：投资收益（按被投资单位实现的净损益的份额）

60.（P234）影响核算方法选择的决定性因素是投资企业与被投资企业的关系。长期股权投资形成后，根据投资方对被投资方的影响程度，可将投资企业与被投资企业的关系分为控制（对子公司投资）、共同控制（对合营企业投资）、重大影响（对联营企业投资）三种以及投资活跃市场中有否报价、公允价值是否能可靠计量，分为按成本法核算和按权益法核算两种方法。

我国《企业会计准则第2号—长期股权投资》规定对子公司投资，日常采用成本法核算，编制合并报表时调整为权益法；

除企业对子公司投资外，对被投资方不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，也采用成本法核算。

投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。

61.（P235）权益法核算的特点和要求。主要特点是：根据被投资单位的经营损益不断调整投资方的长期股权投资成本，以反映投资方占有被投资方经营损益的份额。具体要求是：（1）初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。（2）投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认被投资损益并调整长期投资的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。（3）投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，因为按照股份公司有限责任的法律规定，投资方对自己的投资责任只能以出资额为限。被投资单位以后实现净利润的，投资企业在其收益分享额弥补未确认亏损份额后，恢复确认收益分享额。（4）投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辩认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行适当调整后确认。（5）投资企业对于被投资单位除损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。

第八章 62.（P240）保证折旧方法和处置措施的合理性。会计准则规定对固定资产计提折旧有四种方法：年限平均法（直线法）、产量和使用量法、使用年限总和法、双倍余额递减法。

63.（P241）无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。

64.（P243）无形资产具有可辨认性（将不可辩认的商誉排除在无形资产外）。可辨认性的主要衡量标杆主要是，或者能够从企业中单独性地分离或划分出来，并能单独或与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或交换；或者源自合同性权利或义务中转移或者分离。

《企业会计准则第6号—无形资产》明确从无形资产准则范畴中排除了企业合并中产生的商誉、石油天然气矿区的权益、作为投资性房地产的土地使用权三类资产，这三类资产不适用于无形资产准则，按照其他相关准则处理。同时，《企业会计准则第6号—无形资产》规定，对企业自行创造的商誉、内部产生的品牌、报刊名称等，不论其是否富有市场价值，均不作为无形资产进行会计确认。

65.（P250）固定资产的计价标准有三种：原始价值、重置价值、净值。企业的固定资产应按正确的标准进行计价，以便真实反映固定资产的价值和正确计提固定资产折旧。

66.（P250）我国《企业会计准则》规定，固定资产应按照成本进行初始计量。

外购固定资产的成本，包括购价、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

自行建造固定资产的成本，包括由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；还包括在固定资产在尚未交付使用、或者已投入使用但尚未办理该工程决算之前发生的固定资产的借款利息和有关费用以及外币借款的汇兑差额。

接受捐赠的固定资产应按照同类资产的市场价格或有关凭据确定固定资产价值，接受捐赠固定资产时发生的各项费用，应入固定资产价值。

67.（P251）固定资产后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。

后续支出处理的原则为：与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的整理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。

68.（P256）固定资产报废单的设计。固定资产报废时，应由固定资产的保管或使用部门填制固定资产报废单。每一报废的固定资产项目填制一张报废单，一式两份。在报废单上，应说明报废固定资产的两大技术状况和报废的原因等。经批准后的报废单，一份送负责清理部门，据以进行清理；另一份送会计部门，据以进行固定资产报废的核算。也要注意它的相关会计分录。

69.（P259）盘点固定资产时，要有主管（管理部门）、盘点人、保管员（设备保管部门）三者在场，并填制固定资产盘点明细表。

70.（P261）固定资产折旧计算分配表的内容包括：应借账户、上月计提的折旧额、上月增加固定资产本月应增加计提折旧额、上月减少固定资产本月应减少计提折旧额、本月应计提的折旧额等。71.（P262）无形资产业务原始凭证和表格的设计（1）开始自行研发无形资产时：

借：研发支出—费用化支出

贷：银行存款等科目。（2）测试完成研发阶段时：

借：管理费用

贷：研发支出—费用化支出

（3）进入开发阶段，发生的研究支出满足资本化确认条件时：

借：研发支出—资本化支出

贷：银行存款等科目

（4）完成研成阶段，形成无形资产时：

借：无形资产

贷：研发支出—资本化支出

72.（P265）采购、验收、付款业务流程控制要点：1提货、验收、付款分管；2设备验收、付款均要核对有关合同和有关凭证；3定期进行账账、账实核对。

第四篇：会计制度设计

会计制度设计

邯郸枫林阁酒店相关会计制度设计

一、背景资料

邯郸枫林阁酒店有限公司始创于2002年4月16日，地处峰峰新市区太行东路，营业面积5000多平方米，可同时容纳800多人同时就餐，同时有标准间20间，套房10间。是一家以餐饮为主、集餐饮、住宿、洗浴为一体的综合服务酒店。

该酒店注册资金1000多万元，其中固定资产700多万元，年营业额1200多万元。目前有员工50多人，其中总经理1人，大堂经理1人，财务部经理1人，会计1人，库管1人，出纳1人，前台接待2人，前台收银2人，客房主管1人，服务员及保安数十人。该酒店以热情周到的服务，甚为消费者满意，因而营业收入连年攀升，成为当地餐饮业的龙头企业。

二、设计内容

一、各相关岗位职责设计

依据《会计基础工作规范》的相关要求，该酒店设有如下财务岗位：

1、财务部经理。负责酒店的财务工作，负责酒店会计核算及税务核算工作，包括：组织酒店的经济核算工作，控制财务收支、统计报表、预算报表，控制各种固定资产的购置，负责督导财务人员的各种培训等。具体的工作职责如下：

（1）协助总经理，贯彻执行国家经济政策，财经制度，财经纪律和企业财务会计制度，贯彻酒店经营方针、各项规章制度和领导决策，负责酒店资产财务部各项管理工作。

（2）建立健全酒店内部财务管理制度，负责酒店的全面经营核算，监督资金管理、成本管理、利润管理和财产管理，组织酒店的经营活动分析，为酒店领导提供决策依据。

（3）根据领导决策，分析市场环境和市场供求关系，拟定酒店预算原则和制度，并在报总经理审批确定后，组织贯彻实施。定期向酒店总经理提出预算和决算报告。

（4）拟定资产财务部内部的组织机构，提出各级主管人员的岗位职责，确定会计主管人员的人选，分配工作任务。监督各级主管会计人员的工作，及时、准确地完成财务会计报表。

（5）组织财务收支核算工作，建立收入、成本、费用和利润核算制度，收入、成本、费用、利润和专题分析会计报表，保证各级核算工作的正确性。

（6）控制资金使用，审核各部门的设备和物质采购计划和酒店开支计划，并在报总经理批准后，监督贯彻实施，维护酒店经济利益。

（7）审核宾馆的收益报告和利益分配报告，监督财税计划的贯彻实施，按期上交国家税费，协调酒店与银行、税务等有关部门的关系。

（8）与人力资源部合作协助总经理根据本市酒店劳动市场变化情况制定每年工资及福利调整方案，做好人力预算。

（9）督促各责任会计及时做好会计凭证、帐册、报表等财会资料的收集、汇编、归档等会计档案管理工作。

（10）抽查各责任会计根据收集完整的业务资料开具发票、送货单、出入库单。记录每笔发票的重要要素内容。按时编制报送公司规定的各种内部报表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，业务合同，各种牌照，许可证等。

2、会计的职责规范：处理酒店的财务工作，处理酒店会计核算及税务核算工作，包括：处理酒店的经济核算工作，编制酒店的资产负债表，所有者权益变动表和利润表，核算各种固定资产的购置。具体的职责要求如下：

（1）负责监管酒店信贷货币资金回收，避免坏帐损失，定期向财务部经理准确无误地反映每月应收帐款的余额和结算情况，并提出解决措施。

(2)审核应收帐款帐单及相关资料，是否符合签单挂帐手续。

(3）审核信用卡结算有关资料，及时与出纳进行核对。

(4）随时与前厅、前台收银加强信息往来，了解住店客人结算情况，协助前台做好结算工作。

（5）对报销原始凭证的合法性、真实性、完整性负责。有权对记录不准确、不完整的原始凭证，要求更正、补充，不真实的原始凭证，不予受理，并报告财务部经理。

（6）对酒店员工因公借款、报销清算负责。严格按“财务报销管理制度” 有关条款执行。

（7）对有关财务数据，要做好保密工作、严守财务机密。除规定的检查部门外，不得提供。对泄露财务机密的，除进行相应处罚外，调离财务岗位等。

3、出纳的工作职责：

（1）现金收入清点、整理程序

出纳与收银一起，将前一天放入保险柜中的现金袋一一打开，核对现金数额与现金袋上记录金额是否一致。现金与现金收入交收记录簿上记录金额是否一致。

（2）出纳现款记录编制程序

出纳现款记录表分为两部分：第一部分是实收现款部分；第二部分是应收现款部分。收入出纳根据现金收入交收记录簿上每个班次、每个收银员实交现金数额一一填写，并将财务部正式收据同时汇入此表中，该记录表合计数为当天应存入银行现金总数。

（3）每日现金收入记录表编制程序

每日现金收入记录表是在完成出纳现款记录表的基础之上编制而成的。出纳将财务部收入的正式收据顺序排列起来，根据该记录格式要求，对于付款单位、付款金额、票

号码等内容一一填写，该表将作为财务部编制现金输入凭证的原始凭证。

（4）银行日报表编制程序

银行日报表是根据酒店在银行开设不同的户头而设立的，根据实际存款情况，填制

银行日报表。并定期与银行对账。

（5）现金支出报销程序

酒店现金支出根据报销凭单，由财务部经理审核，经总经理或总经理书面授权人审批后，方可在支出出纳处领取现金。出纳接到报销凭单后，首先检查签字手续是否齐全，验收手续是否完备，经核实无误后，方可承付现金。出纳将当天现金支出凭单汇总

后，送财务部经理审批，经审核无误，开现金支票，补足备用金。

（6）登记现金日记账程序

登记日记账要根据业务内容，逐笔登记。登记业务内容摘要要简练，数字不得涂改。如发生登记错误时，应采用正确更正方法进行补救，登记账目时，要以有借必有贷，借贷必须相等为原则，作到日清月结。现金账余额为周转金的固定金额（1000元）。

（7）处理收银长短款工作程序

经财务部日审查明，收银员实交现金额与电脑记录一旦出现差异，则为长短款。出现长款时，要通过账务处理，转入酒店营业外收入；出现短款时，由日审填写短款报告，报送会计，会计督促本人写出短款报告，并提出处理意见交财务部经理。原则上短款一

律由个人或其相应的部门赔偿，开出财务部正式收据，冲销其短款金额。

4、前台收银员的职责。

（1）将旅客分类（散客、团体、内部招待等）及最新账目记入相应的登记单内并注意保存。

（2）负责为结账旅客收取现金或转账、信用卡等支付方式支付住宿及娱乐费用。（3）核实账单及信用卡。

（4）收到住店旅客的现金或信用卡支付的费用后，每天下午4点左右根据相应的住宿登记单填制营业日报表（已开发票）和交款单（未开发票）。然后交给出纳。

5、前台稽核人员。由前台领班兼任。其工作职责如下：

（1）酒店的各报表与收人要一致，做到账实相符。

（2）负责对收款进行督导。

（3）编制营业收入日报表，每日累计，进行每月汇总。

6、仓库管理会计

建立物资帐目系统及控制程序。制定验收货物的控制程序，严格把好质量关。

（1）对货物的采购，进行市场调查，掌握物质价格。做好信息工作，及时将有关资料信息反馈有关部门。做到依实物入库，不得以票据入库，做到账实相符

（2）每月月底对库房进行盘查，对上月的存货分类汇总，制表一式三份，上报财务部经理。

（3）各班及个人领用的一切财物，若损坏或丢失，按其用品价列表予以扣除，上报财务部经理，财务扣回。

（4）常用一次性用品或办公用品不足时，要提早以书面形式向财务部经理汇报、及时购进不能影响正常经营。

二、内部控制制度

餐饮企业，采购人员往往被员工暗地里称为“肥差”，在一些制度体系不规范的企业采购人员吃拿卡的现象很多。所以对于酒店的采购流程的控制就显得尤为重要。

应制订以下的采购内部控制制度：

1、制定原材料的采购计划和审批流程。厨师长或厨房部的负责人每天晚上根据本店当天的经营收支、物资消耗、储备情况确定物资采购量，并填制采购单报送采购部门。采购部门制定采购计划，报送财务部经理并呈报总经理批准后，以书面形式通知供货商。

2、建立严格的采购询价报价体系。财务部可以设立专门的物价员，定期对日常消耗的原料、辅料等进行广泛的市场价格咨询，坚持货比三家的原则，根据所收集的资料对物资采购的报价进行分析反馈，发现有差异及时督促纠正。对于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根据市场行情每半个月公开报价一次，并定期召开定价会议。定价人员由使用部门负责人、采购员、财务部经理、物价员、库管人员组成，对供应商所提供物品的质量和价格两方面进行公开、公平的选择。对新增物资及大宗物资、零星紧急采购的物资，必须附有经批准的采购单才能报账。

3、建立严格的采购验货制度。库存管理员对物资采购实际执行过程中的数量、质量、标准与计划以及报价要进行严格的把关。对于不需要的超量进货、质量低劣、规格不符及未经批准采购的物品有权拒收，对于价格和数量与采购单上不一致的及时进行纠正；验货结束后库管员要填制验收凭证，验收合格的货物，按采购部提供的单价，活鲜品种入海鲜池，由海鲜池人员二次验货，并做记录。对于外地或当地供货商提供的活鲜品种，当夜死亡或过夜死损，事先与供货商制订好退货或活转死折价收购协议，并由库管及海鲜池双方签字确认并报财务部。

4、建立严格的报损报丢制度。对于高档海鲜酒楼经常遇到的原材料、烟酒的变质、损坏、丢失应该制订严格的报损报丢制度，并制订合理的报损率，报损由部门主管上报财务部经理，按品名、规格、重量填写报损单，报损品种需由采购部经理鉴定分析后，签字报损。报损单每天汇总报总经理。对于超过规定报损率的要说明原因。

5、严格控制采购物资的库存量，根据经营情况合理设置库存量的上下限，如果库存实现计算机管理可以由计算机自动报警，及时补货；对于滞销菜品，通过计算机统计出数据及时减少采购库存量，或停止长期滞销菜的供应，以避免原材料变质造成的损失。

6、建立严格的出入库及领用制度。制订严格的库存管理出入库手续，以及各部门原辅料的领用制度，烟酒、鲜活品、肉蛋、调料、杂品等制订不同的领用手续。

三、成本核算制度：

一、食品采购规定：

1食品供货商由质检部确定，采购部可以提供供货商参考，采取哪家价低，质好用哪家，并保证送货及时的原则。

2出品部每天必须将第二天所需食品由厨师长确定签字后交餐饮总监岗位审阅签字，然后交采购部根据上一日市场价预估定价，再报财务部核算确认预备金、最后报总经理批准。在财务及总经理审批过程中，将对采购价格及采购物品品种及数量进行审核。（在此过程中对于审批时间问题的解决，对于部分物品经财务审批后，采购部即可以定货，但对于价值大的物品，必须经总经理审批后或授权后方可定货，具体由总经理授权来定。）

二、餐厅厨房库存管理要求，为了减少食品损耗及浪费，厨师长必须对库房食品存放制定严格保管制度，并责任到库管本人。对出现食品过期、或因为保存方式不当等原因造成食品损耗将追究个人责任。每月最后一天，出品部协助财务部对库存食品进行盘点。

三、公关活动用餐必须具有主管人员审批即可进行招待活动，再报财务审核，报总经理审批。在此审批过程中，财务部依据情况对活动，招待标准进行审核，并做出要求，严格控制成本支出，对超标支出，未经总经理授权当事主管要承担相应超出费用。对活动用料成本明细需经活动主管人员签子确认，费用依据具体情况将计入相关部门。

四、所有领导用餐及招待活动一般按菜的标准成本，以据食品售价按销售额的38%计算招待成本。

五、餐厅报财务部账单要求全部具有账单并附单（领导用餐及招待账单经日审审核后交成本核算）

六、餐饮各道菜必须由厨师长制定标准定额成本，即将各种规格食品菜肴的投料配方编成表计算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，须有餐饮总监签字确认。对部分菜品由财务部、进行标准成本测试。

七、根据目标销售市场，确定目标成本率。酒店根据所处的地理位置和自身特点，及当地市场的消费对象，制定相应的酒店目标销售市场，然后按消费者的特点，确定酒店餐饮目标分类成本率和综合成本率。（例如酒店确定的目标销售市场若是高档客人，其综合成本率可考虑控制在30%-40%之间）本店直接毛利率暂定为70%。

八、加强日常核算，控制目标成本率。酒店目标成本率确定以后，餐饮总监岗位和财务部就必须加强日常成本核算，及时检查和监督实际成本有否偏离目标成本，如果偏离成本，要查出原因，及时采取相应措施给予调整。

九、做好成本分析，堵塞浪费现象。成本核算员计算出《餐饮成本日报表》后，分析餐饮各类营业实际成本率（食品、酒水、香烟、海鲜等）是否与酒店确定的目标分类成本率相符，如有偏差，应及时找出原因，并提出解决办法。

（一）如因菜肴配料不准而引起成本率较高，应做好出访配料计量的监督和复核。

（二）如因原材料进价变动引起成本率偏高，应查明原材料进价变动是否正常，如正常应及时调整菜价。

（三）如原材料存货盘点不准和半成品计价有误，应及时纠正，制定正确的半成品计价标准。

（四）如人为原因造成原材料的损耗和浪费，引起成本率偏高，应对责任人给予适当处罚。

（五）同时对厨房的存货情况进行分析，对存量较大、存储时间较长的原材料要建议厨房少进或不进，对保鲜期较短的原材料要建议厨房勤进快销。

（六）每周写出餐饮成本分析报告。每周召开一次成本分析会议，由采购员、厨房档口领班、收货员、成本核算员、厨师长、财务经理参加。汇报在原材料采购、使用过程中存在的问题，在成本核算和控制中需要完善和加强的地方。

（七）对餐饮日常成本的控制和核算，可以合理控制进货，防止原材料的积压和浪费，提高原材料的利用率和新鲜度。同时可以及时发现问题，堵塞漏洞，减少浪费，杜绝不正之风，增加效益，要做好餐饮成本的控制和核算，必须建立一套完善的考核和奖罚制度。

第五篇：会计制度设计

《会计制度设计》大作业

所在学院

专业

班级

学号

姓名 任课教师

经济与管理学院 财务管理

2013年6月15日

唐狮服装公司会计制度研究

摘要：随着我国国民经济的迅猛发展，中小企业在我国经济的舞台上不再为配角角色，而是社会经济生活中不可缺少的组成部分，在促进市场竞争，增加就业机会，发展国民经济和保持社会和谐发展等方面发挥着重要的作用。据统计，在我国近900万户注册的企业中，中小企业占99%以上，在工业总产值上，中小企业占60%左右，利税占40%，就业人数占75%，在新增就业机会中，中小企业占90%以上。然而随着我国企业逐渐走出国门，面对外来企业以及国内大型企业，生产规模属于中小企业将面临着激烈的市场竞争。因此必须规范中小企业会计制度，使中小企业能够在这样竞争激烈的环境下生存并且能够得到发展。

关键词：会计制度中小企业发展竞争

一、唐狮服装公司会计制度的基本情况

2013年，是休闲装市场进入革新发展的一年，大店发展管理之路，库存与租金成本的控制，产品基本款与时尚款的抉择都要求各品牌要顺应市场发展，更深层次挖掘消费者需求，对产品和经营战略做出调整。唐狮在市场竞争环境加剧的情况下，依旧保持快速增长，远高于同行业的增长。如何保持现有优势，继续良性发展，就需要公司与客户共同商讨笃定。基于市场环境，结合品牌自身状况，唐狮着眼未来，确定了提升产品时尚度，优化终端渠道的战略发展思路。

二、唐狮服装公司会计制度的特点 从最早的时尚娱乐营销，到现在的互动营销，随着消费群体的微妙变化，唐狮的营销策略可谓一直保持着同步跟进。事实上，此前唐狮就尝试性地进行过多次线上互动营销。

由此看来，唐狮此次大手笔的推出似乎就比较好理解了。冠名腾讯娱乐频道只是与腾讯合作的一个契机，唐狮根据全年的品牌推广计划，还会有一系列网络互动营销与腾迅实现更深入的合作。

在网络广告合作对象方面，相比其他门户主要选择跨国企业的现状，腾讯主要广告客户都是国内企业，和其用户的年轻化和本土化定位相符。

分析人士指出，对于国内企业唐狮而言，腾讯网络平台拥有其他竞争对手难以超越的海量用户，以及高度的媒体粘性，再加上与网络结合的组合营销具有更多接触点和互动性，专攻国内用户的效果将更为显著。

三、唐狮服装公司会计制度的优点

唐狮2013战略研讨会于合肥海汇假日酒店召开，会议主题为“专业打造未来，专注成就未来”，旨在深化品牌专业操作，强调专注经营管理，各地经销商及公司销售区域、分公司、职能部门负责人等60余人参加了会议，博洋服饰董事长吴惠君、唐狮品牌总经理应春光出席会议，2012年，是休闲装市场进入革新发展的一年，大店发展管理之路，库存与租金成本的控制，产品基本款与时尚款的抉择都要求各品牌要顺应市场发展，更深层次挖掘消费者需求，对产品和经营战略做出调整。唐狮在市场竞争环境加剧的情况下，依旧保持快速增长，远高于同行业的增长。如何保持现有优势，继续良性发展，就需要公司与客户共同商讨笃定。基于市场环境，结合品牌自身状况，唐狮着眼未来，确定了提升产品时尚度，优化终端渠道的战略发展思路。

四、唐狮服装公司会计制度存在的问题及其原因分析

1、会计核算主体界限不清。

会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织。其作用在于界定不同会计主体会计核算的范围。而唐狮服装产权和个人财产界限不清楚，经营者将所有权掌握其中，特别是小企业中的民营企业，投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况，给会计核算工作带来难度。

2、会计建账不规范，核算违规操作。

一些中小企业不建账，以票代账，或者设账，但账目混乱，还有的企业为了达到种种目的，甚至设两套账。为了控制利润，人为地采用倒轧账的方法;这表明我国中小企业会计信息严重失真，给企业的利益带来了严重的损害。

3、会计机构设置不合规范，分工不明确，人员素质较差。

由于唐狮服装特点所致，会计机构的设置比较简单。层次少，分工不明确，有的中小企业干脆就不设置会计机构。即使设置了会计机构，也是人员较少，分工不细，往往出纳和会计一人担任。在会计人员的任用上，小企业最常见的做法是任用自己的亲属当出纳，外聘“高手”作兼职会计。这样的后果只会导致优秀人才大量流失，企业人员素质大为降低。

五、唐狮服装公司会计制度的优化措施

1、建立健全与我国中小企业相适应的会计制度。

随着《小企业会计制度》的正式发布及实施，使得我国企业会计标准体系趋于完善，标志着我国企业会计改革步入了一个新的阶段，对规范我国小企业会计核算有着重要的意义。但同时还需加强会计监督才能更好地规范会计工作。同时企业所建立的会计制度要符合自身的实际发展状况，中小企业经营活动简单，交易活动有限，一般不需要对数据做较为深层次的分析，加之机构简单，人员较少，只要满足管理需要，具有一定的包容性，以适应未来发展壮大的需要。另外还要突出重要性、成本效益型原则，使能够提供的信息对使用者具有很大用处并且带来的效益大于提供信息

2、加强外部监督检查力度。

从目前唐狮服装的现状来看，靠企业自身约束来规范会计工作是不现实的，我们应该更多的借助于外部监管。在外部，主要是国家监督，首先财政部应指导督促中小企业相关的会计工作;其次，税务部门应加强税务检查。在内部，有条件的企业可以设置独立于企业财务机构之外的内部审计机构，对于不设置内审机构的企业，由会计机构和会计人员对本企业的经济活动监督。对没有认真履行职责的会计人员，要取消其任职资格，吊销有关资格证书，不得再从事会计工作。

3、政府加强相关的法律法规的建设和执行，促进唐狮服装的全面发展。要解决中小企业会计规范化问题，光靠一两家企业自我完善和会计人员个人努力是很难达到的。从中小企业的特点及会计核算中存在的问题我们可知，会计

规范化的问题不能孤立的看，要知道只有促进中小企业的健康发展，解决企业融资困难，帮助中小企业实现科学化管理，才能使中小企业从根本上解决会计规范化的问题。目前国家已出台了《中小企业促进法》，这部法律力图从资金、政策等方面为中小企业的创立和发展创造良好的环境，还从技术创新、市场开拓、社会服务等方面提出了一系列鼓励政策，从根本上解决了中小企业资金的困难及创新能力不足、管理水平不高的现状，促进了中小企业的全面发展。

4、提高会计人员的素质。

提高从业人员的整体素质。一是会计人员素质的提高，二是对企业领导者素质的提高。这两方面素质的提高，将大大促进我国中小企业会计制度的普遍实施，促进中小企业发展。

六、总结

随着我国经济体制的改革，《企业会计制度》虽然主要适用于大型企业，中小企业会计制度从来没有出台过，但是只要继续对中小企业会计制度的深入研究，中小企业会计制度最终会完善地规范中小企业的会计工作，促进中小企业健康持续发展。

参考文献：

1.中华人民共和国财政部 小企业会计制度 2004

2.周友梅 小企业会计制度实务与案例 2004