大工14秋《企业税收筹划》大作业及答案

第一篇：大工14秋《企业税收筹划》大作业及答案

大连理工大学网络教育学院《企业税收筹划》大作业

网络教育学院

《企业税收筹划》大作业

学习中心：**************奥鹏学习中心 专 业： ****** 年 级： 2***年 **季

学 号： 000000000000 学 生：

完成日期： 20**年 *月 *日 大连理工大学网络教育学院《企业税收筹划》大作业

注意：请从以下五个题目中任选其一作答！

题目二：

某大型商场是增值税的一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票，为促销欲采用三种方式：一是商品七折销售；二是购物满200元赠送价值60元的商品（成本为40元，均为含税价）；三是购物满200元，返还60元的现金。假定该商场销售利润率为40%，销售额为200元的商品，其成本为120元。

请问该商场选择哪种方式最为有利呢？

答 : 第二个方法来说最为有利

方式一：收入200×0.7=140 元

销项税=140÷1.17×0.17=20.34 销售利润率=（140-120）÷140=14.28% 销售利润20元。

方式二：收入为200+60=260 销项税=260÷1.17×0.17=37.78 销售利润率= [（200-120）+（60-40）]÷260=38.46% 销售利润 100 元

方式三：收入200元

销项税=200/1.17×0.17=29.06 销售利润率=（200-120-60）÷200=10% 销售利润20元

从增值税负担来说，第二种方式最好，负担最小，销售利润能达到100元，实际增值税为 37.78 元，而第一三方式，销售利润都小于增值税额了，负担重，这是显而易见的了。

题目三：

大连理工大学网络教育学院《企业税收筹划》大作业

兴达公司委托恒昌公司将一批价值100万元的原料加工成A半成品，协议规定加工费为75万元；加工的A半成品运回兴达公司后，继续加工成B产成品，加工成本、分摊费用共计95万元，该批产成品售价为700万元。假设A半成品消费税税率30%，产成品消费税税率45%。

在计算消费税的同时，还应计算增值税，作为价外税，它与加工方式无关，这里不予涉及。如果兴达公司委托恒昌公司将原料加工成B产成品，原料成本不变，加工费用为160万元；加工完毕，运回兴达公司后，兴达公司对外售价仍为700万元。

请对两种方案进行计算并分析。

题目四：

A公司于2007年2月20日以银行存款900万元投资于B公司，占B公司股本总额的70%，B公司当年获得税后利润500万元。A公司2008年度税前利润100万元。A公司所得税税率为33%，B公司所得税税率为15%。公司可以用两种方案来处理这笔利润。

方案1：2008年3月，B公司董事会决定将税后利润的30%用于分配，A公司分得利润105万元。2008年9月，A公司将其拥有的B公司70%的股权全部转让给C公司，转让价为人民币1000万元。转让过程中发生税费0.5万元。

方案2：B公司保留盈余不分配。2008年9月，A公司将其拥有的B公司70%的股权全部转让给C公司，转让价为人民币1105万元。转让过程中发生税费0.5万元。

请通过计算各自的应纳税额判断两种方案的优劣。

题目五：

A卷烟厂委托B厂将一批价值120万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费75万元；加工的烟丝运回A厂后，A厂继续加工成甲类卷烟，该批卷烟售出价格不含增值税销售额840万元。12万条（每条200支）烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟的税率为56%加0.003元/支。

如果A厂委托B厂将烟叶加工成甲类卷烟，烟叶成本不变，加工费用增加到150万元；加工完毕，运回A厂后，A厂对外售价仍为840万元。大连理工大学网络教育学院《企业税收筹划》大作业

问卷烟厂是采取委托加工后直接销售还是先委托加工再自己加工之后销售。

学习心得

通过本课程的学习，使我认识到企业税收筹划的方法除了固定资产折旧方法、存贷计价方法外，较常见的还有销售收入确认，使我明白销售收入确认方法及在实际经营过程中税收筹划要注意的几个方面：

1、树立正确的税收筹划目标。税收筹划是企业的重要决策，税收筹划作为企业经营管理的一个重要环节，必须服从于企业财务管理的目标——企业价值最 大化或股东财富最大化。因此，企业税收筹划的最终目的应是企业利益最大化。企业进行税收筹划时要结合企业战略通盘考虑，避免企业因税收筹划带来的短期收益而忽略长远利益，同时坚持合理合法原则、经济原则、财务利益最大化原则、社会责任原则。

2、时刻关注相关因素的变化，进行及时的调整。税法常随经济情况和经济政策的变动而不断修正和完善，要时刻注意税法的前后变化，不能只着眼于基本 税法的规定,要更多地注意国家税务总局对税收政策的变更，国家的税收法律、法规，虽经不断完善，但仍可能存在覆盖面上的空白点，衔接上的间隙处和掌握 尺度上的模糊界限等，这为企业税收筹划提供了可能。企业应不断对政策变化可 能产生的影响和带来的风险进行预测和防范，因为政策变化后对税收筹划的影响 很大。原来是税收筹划，相应政策变化后就有可能是偷税行为，而有些之前不能 有税收优惠的也可能变为有税收优惠，从而增大了企业的筹划空间，降低了税负。由于税收筹划具有预期性，我们的筹划方案可能由于税法的变化或其他的不确定 情况，导致方案失效。所以企业税收筹划具体一定要随时间的变化而进行相应调 整。

3、税收筹划应从总体上系统地进行考虑。企业税收筹划的目的是取得企业 整体利益的最大化。即不能仅仅关注个别税种税负的高低，某一税种少缴了，另 一税种可能要多缴，因而必须着眼于企业整体税负的轻重，同时，不仅要使企业 整体税负最低，还要避免在税负降低的同时带来的由于销售与利润的下降超过节 税收益。另外，在进行税收筹划时，不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案 上，而应考虑企业的总体发展目标去选择有助于企业发展，能增加企业整体收益 大连理工大学网络教育学院《企业税收筹划》大作业 的方案，甚至有时，节税的目的还得为企业的整体长远利益让路。

通过对《企业税收筹划》的学习，对税收筹划有了进一步的了解，在今后的工作中要更好地运用税收筹划知识，在遵守税法的前提下，实现公司经济利益最 大化。

第二篇：免费在线作业答案大工15秋《企业税收筹划》在线作业3 满分答案

大工15秋《企业税收筹划》在线作业3 满分答案

一、单选题（共 10 道试题，共 50 分。）

1.原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物适用（）。A.协定税率 B.最惠国税率 C.特惠税率 D.普通税率 正确答案：A 企业税收筹划

2.关税减免税不包括()。A.法定减免 B.特定减免 C.临时减免 D.随时减免 正确答案：D 3.出口货物关税完税价格计算公式为（）。A.离岸价格÷（1＋出口税率）B.离岸价格÷（1－出口税率）C.成交价格÷（1＋出口税率）D.到岸价格÷（1－出口税率）正确答案：A 4.下列属于企业所得税的视同销售收入的是()。A.房地产企业将开发房产转作办公用途 B.房地产企业将开发房产用于经营酒店 C.某酒厂将产品用于捐赠

D.某工业企业将产品用于管理部门使用 正确答案：C 5.出口货物的完税价格应该包括（）。

A.离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费 B.支付给境外的佣金

C.工厂至离境口岸之间的运输、保险费 D.出口关税 正确答案：C 6.财产转让所得中可扣除()来计算应纳税所得额。A.定额扣除800元

B.定额扣除800元或定率扣除20% C.财产原值

D.财产原值和合理费用 正确答案：D 7.按照《企业所得税法》的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）。A.固定资产减值准备 B.被没收财物的损失 C.遭到龙卷风袭击的存货毁损 D.非广告性质的赞助支出 正确答案：C 8.张大爷准备将10万元进行投资，有如下项目可供选择：国债、企业债券、可转债券、投资股票。从个人所得税税收筹划的角度，张大爷应选择（）项目投资。A.国债 B.企业债券 C.可转债券 D.股票 正确答案：A 9.下列不属于免纳个人所得税项目的是（）。A.国债和国家发行的金融债券利息 B.按照国家统一规定发给的补贴、津贴

C.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得

D.个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得 正确答案：D 10.下列各项所得中，适用于减征规定的是()。A.个体工商户的生产经营所得 B.劳务报酬所得 C.稿酬所得 D.偶然所得 正确答案：C大工15秋《企业税收筹划》在线作业

3二、多选题（共 5 道试题，共 30 分。）1.各项所得中，属于个人所得税免税项目的是（）。A.离退休人员取得的工资 B.个人取得的国债利息收入

C.外籍个人以现金形式取得的住房补贴 D.外籍个人以实报实销形式取得的伙食补贴 正确答案：ABD 2.下列关于我国个人所得税法中对利息、股息和红利所得设定的税收优惠，说法错误的是（）。A.个人取得的国债和国有金融企业发行的债券利息所得免税 B.国家发行的金融债券利息所得免税

C.个人持有中国铁路建设债券而取得的利息所得免税 D.对个人取得的教育储蓄存款利息所得免税 正确答案：AC 3.我国进口税则中设有的进口关税税率，包括()。A.最惠国税率 B.协定税率 C.特惠税率 D.普通税率 正确答案：ABCD 4.从税收角度考虑，企业并购税收筹划方法有（）。A.合并有大量经营亏损的企业盈亏抵补 B.合并大量盈利、资金流充裕的企业 C.合并小型微利企业 D.合并高新技术企业 正确答案：ACD 5.非居民企业取得的下列所得中，免征所得税的有（）。A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 B.在境内提供咨询服务取得的收入

C.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 D.经国务院批准的其他所得 正确答案：ACD大工15秋《企业税收筹划》在线作业

3三、判断题（共 5 道试题，共 20 分。）1.个人所得通过非营利组织捐赠给农村义务教育可在纳税时全额扣除。A.错误 B.正确 正确答案：B 2.总机构设在A地的某外商投资企业，在B地设有一销售分机构，对分机构生产经营所得应按A地企业所得税税率，由总机构汇总缴纳所得税。A.错误 B.正确 正确答案：A 3.符合规定的业务招待费可以按照发生额的60%在计算应纳税所得额时扣除，但最高不得超过当年销售收入的5%。A.错误 B.正确 正确答案：A 4.特别关税无法通过税收筹划减轻税负。A.错误 B.正确 正确答案：A 5.在货物进口以后发生的基建、安装、维修和技术服务费用，无论如何也不能计入完税价格中去。A.错误 B.正确 正确答案：A

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第三篇：大工13秋《企业税收筹划》在线作业1、2、3答案

大工13秋《企业税收筹划》在线作业1

1.纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（）。ACBDCBBABD

ABC/ACD/AC/ACD/BCD

AABBB

大工13秋《企业税收筹划》在线作业2

1.委托加工的应税消费品在（）征收消费税。BACCDADADD

AC/AD/BC/ACD /ABCD

BABAA

大工13秋《企业税收筹划》在线作业3

1.下列关于纳税人身份的税收筹划的说法中正确的是（）。CCBACDADAA

ABD/BCD/ACD/ABD/ABCD BAAAB

第四篇：税收筹划 第三章作业答案

1.请简述税收筹划各技术的筹划运用点有哪些？

（1）减免税技术：使纳税人成为免税人、从事减免税活动、征税对象成为减免税对象；（2）分割技术：一个纳税人所得分成多个纳税人所得或者分成多个纳税事项（应、减、免、非）；（3）扣除技术：利用税收优惠增加扣除项目、扩大扣除限额、调整扣除额的各个时期分布（4）税率差异技术：充分利用地区差异、行业差异、产品差异、不同类型企业等税率差异；（5）抵免技术：充分利用国外所得已纳税款、固定资产购置等鼓励性质抵免政策使应纳税款最低化；（6）退税技术：利用国家对某些投资和已纳税款的退税规定，尽量争取退税待遇和使退税额最大化或提早让税务局退多交、多征税款获得时间价值；（7）延期纳税技术： 在许可范围内，尽量推迟申报和纳税期限，利用无息缴税资金，打时间差；（8）会计政策选择技术：利用存货计价选择、折旧计提方法、充分列支费用、推迟确认收入等会计手段获得节税收益。

2.请简述企业利息费用的筹划思路和具体筹划方法？ 筹划思路：考虑将高息部分分散至其他名目开支

具体方法：企业向非金融机构借款的利息费用，超标部分可转为借款手续费； 在企业内部由工会组织集资，部分利息可分散至工会经费中开支；

业务往来企业互相拆借的利息支出，可以转化为企业之间的业务往来开支，在产品销售费用、营业费用等列支。

3.请简述企业业务招待费的筹划思路和具体筹划方法？

筹划思路：将账面列支的业务招待费控制在合理范围，将超标的招待费转移至其他科目税前扣除。

具体方法：赠送客户礼金、礼券等费用，可考虑以佣金费用、业务宣传费用列支； 超标的业务招待费可作为会议经费，通过“管理费用”科目在所得税前列支。

注意：在依据、程序等方面要事前考虑周全，以满足佣金或会议经费方面的基本要求。

4.分公司与子公司在税收筹划的区别？

子公司与分公司由于他们的法律地位不同，他们税收待遇是不同的。充分利用税收的这种“差别待遇”，能为企业获得最大的利润，在公司经营组织形式的筹划中。主要应考虑分支机构的盈亏情况，首先母公司应先预计公司在异地的营业活动处于什么阶段，如果处于亏损阶段，母公司就可在该地设立一个分公司，使该地的亏损能在奎总纳税时减少母公司应纳的税收；如果处于盈利阶段，为了充分享受异地税收优惠政策——缴纳低于母公司所在地的税款，就有必要建立一个子公司，使子公司的累积利润可以得到递延纳税的好处。5.某市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或直接通过销售网络转销给本市及其他地区的居民。奶制品的增值税税率适用17 ％。进项税额主要有两部分组成：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣13 ％的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以抵扣进项税额。假定2014年公司向农民收购的草料金额为100 万元，允许抵扣的进项税额为13 万元，其他水电费、修理用配件等进项税额为8 万元，全年奶制品销售收人为500 万元。饲养环节给奶制品加工厂的鲜奶按市场批发价为350 万元。围绕进项税额，计算分析公司应采取哪些筹划方案比较有利？（提示：运用税收减免技术）参考答案：

与销项税额相比，公司进项税额数额较小，致使公司的增值税税负较高。由于我国目前增值税仅对工商企业征收，而对农业生产创造的价值是免税的，所以公司可以通过调整自身组织形式享受这项免税政策。

公司可将整个生产流程分成饲养场和牛奶制品加工两部分，饲养场和奶制品加工厂均实行独立核算。分开后，饲养场属于农产品生产单位，按规定可以免征增值税，奶制品加工厂从饲养场购入的牛奶可以抵扣13 ％的进项税额。

实施筹划前：假定2013 年公司向农民收购的草料金额为100 万元，允许抵扣的进项税额为13 万元，其他水电费、修理用配件等进项税额为8 万元，全年奶制品销售收人为500 万元，则：

应纳增值税税额＝500×17％一（13+ 8)=64（万元）

税负率＝64100%12.8% 500 实施筹划后：饲养场免征增值税，饲养场销售给奶制品加工厂的鲜奶按市场批发价确定为350 万元，其他资料不变。则：

应纳增值税税额＝500×l7%-(350×13%+8)=31.5（万元）

税负率＝31.5100%6.3% 500 方案实施后比实施前：节省增值税税额＝64一31.5=32.5（万元）

6.某宾馆在从事客房、餐饮业务的同时，又设立了歌舞厅对外营业，某月该宾馆的业务收入如下：客房收入300万元，餐厅收入100万元，歌舞厅收入100万元，已知服务业营业税税率为5%，娱乐业税率为20%，请问该宾馆如何对营业税进行税收筹划？（提示：运用分割技术）参考答案：

筹划前：如果宾馆未分别核算应税项目，则使用高税率，该宾馆应纳营业税为：

（300+100+100）*20%=100（万元）

筹划后：如果宾馆分别核算不同的应税项目，则该宾馆应纳营业税为：

（300+100）*5%+100*20%=40（万元），分别核算可以节省100-40=60（万元），所以该宾馆应分别核算不同税目的收入。

7.康康歌舞厅是一家大型娱乐场所，每月点歌等收入50万元左右，组织歌舞表演收入150万元左右，提供水烟酒等商品收入50万元左右，歌舞城总营业额合计250万元左右，其水烟酒等商品销售收入占总营业额不足50%，统一缴纳营业税。请进行税收筹划（提示：运用分割技术）参考答案：

方案一：未进行筹划：应纳税额=（50+150+50）*20%=50（万元）

方案二：歌舞城将销售水烟酒的部门独立成一家独立核算的小型超市，将组织歌舞表演的部门独立成一家独立核算的文艺公司，超市属小规模纳税人

应纳营业税税额=50*20%+150*3%=14.5（万元）应缴纳增值税税额=50*3%=1.5（万元）应纳税额合计=14.5+1.5=16（万元）

8.某公司（增值税一般纳税人）主要从事大型电子设备的销售及售后培训业务，假设某年该公司设备销售收人为1170 万元（含税销售额），并取得售后培训收人117 万元（含税销售额），购进设备的可抵扣项目金额为100 万元。计算分析该公司应如何进行纳税筹划。（提示：运用分割技术）

筹划前：根据增值税一般纳税人的计税公式，该公司2009 的应纳增值税销售额为：

应纳增值税销售额＝1170117%1171100（万元）

117%［注：由于该公司的售后培训收入与设备销售属于混合销件范围，根据增值税税法的有关规定，其培训收人应一并征收增值税。由于增值税是价外税，其计税销售额为不含增值税销售额，不含税销售额＝含税销售额。］

1增值税税率应纳增值税税额＝11OO×l7 ％-100 = 87（万元）

筹划后：如果把培训服务项目独立出来，成立一个技术培训子公司，则该子公司为营业税纳税人，其培训收人属于营业税征税范围，适用的营业税税率为5 %，则： 应纳营业税税额＝117×5% = 5.85（万元）设备销售公司应纳增值税税额＝

117017%-10070（万元）

117%共应缴纳的流转税（营业税＋增值税）税额＝5.85+70 = 75.85（万元）筹划后节约流转环节的税款＝87-（70+5.85)= 11.15（万元）

9.王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20 人）。该企业将全部资产（资产总额300 000 元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费100 000 元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。2014年该企业的生产经营所得为190 000 元，王先生在企业不领取工资。试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？（提示：运用税率差异技术）参考答案：

方案一：如果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税（根据《 中华人民共和国企业所得税法》 的有关规定，小型微利企业减按20 ％的所得税税率缴纳企业所得税。在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下： 应纳企业所得税税额＝190 000×20 ％＝38 000（元）

王先生承租经营所得＝190 000-100 000-38 000 = 52 000（元）王先生应纳个人所得税税额＝(52 000-3500×12)×5 ％= 500（元）王先生实际获得的税后收益＝52 000-500 = 51500（元）

方案二：如果王先生将原企业的工商登记改变为个体工商户，则其承租经营所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。在不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税情况如下：

应纳个人所得税税额＝(190 000-100 000-3500×l2)×20％-3750=5850（元）王先生获得的税后收益＝190 000-100 000-5850 = 84150（元）通过比较，王先生采纳方案二可以多获利32650元（84150 一51500）。

第五篇：税收筹划作业

某商场商品销售利润率为40％，即销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：

将商品以7折销售；

凡是购物满100元者，均可获赠价值30元的商品(成本为18元)； 凡是购物满100元者，将获返还现金30元。(以上价格均为含税价格)假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，从税收的角度，该商场应该选择以上三种方式中的哪一种(由于城市维护建设税及教育费附加对结果影响较小，因此计算时可不予考虑)？

甲乙两个企业均为生产型小规模纳税人，且是同行，主要从事机械配件加工及销售业务。甲企业年销售额为40万元，年购进项目金额为35万元；乙企业年销售额为49万元，年购进项目金额为44万元（以上金额均为不含税金额，进项税额可取得增值税专用发票）。

提问：分析案例，提出可以节税的方案并用计算说明。

【解】： 纳税筹划前：

甲乙企业年销售额均达不到一般纳税人标准，税务机关对这两个企业均按小规模纳税人简易方法征税，征收率为3%。

甲企业年应纳增值税40×3%＝1．2万元 乙企业年应纳增值税49×3%＝1．47万元

两个企业年应纳增值税额为1．2+1．47＝2．67万元。为了减轻增值税税负，甲乙两个企业可以考虑合并。因为甲乙企业均为生产型小规模纳税人，且是同行。根据无差别平衡点增值率原理： 甲企业的不含税增值率：（40－35）÷40＝12.5%，小于无差别平衡点含税增值率17.65%，选择作为一般纳税人税负较低.乙企业不含税增值率：（49－44）÷49＝10.2%，同样小于无差别平衡点含税增值率17.65%。选择作为一般纳税人税负较轻。

因此，甲乙两个企业如通过合并方式，组成一个独立核算的纳税人，年应税销售额89万元（＞80万元），符合一般纳税人的认定资格。企业合并后，年应纳增值税税额为：

（40+49）÷（1+17%）×17%－（35+44）÷（1+17%）×17%＝1.45（万元）可见，合并后可减轻税负：2.67－1.45＝1.22（万元）