往来管理学习文档

第一篇：往来管理学习文档

做为一家有一定规模的公司，必然会有一定数量的往来单位，也就是通常我们说的客户，供应商，在手工做账的情况下，往往是把这些往来单位视同为子科目，在使用软件的时候，也可以用此种方式来做，如下图

使用这种方式从表面上看比较直观，但是如果往来单位太多，以此种方式会造成科目体系过于庞大，所以通常我们会建议使用往来辅助，也就是客户往来&供应商往来。使用客户往来的科目一般是：应收账款，其他应收款，预收账款；使用供应商往来的科目一般是：应付账款，其他应付款，预付账款.简单来说，付钱给我们的，就是应收，是客户，我们付钱出去的就是应付，是供应商。

如何使用往来辅助呢，首先，我们要设置好相关科目的辅助核算，如下图：

我们打开会计科目，找到要使用辅助的那个科目，点修改

选择客户往来，这里要注意，当我们选择了客户往来的时候，下面受控系统会出现应收二字，我们要把它改成空，如上图，完成以上步骤后点确定。其他往来科目也是这样设置 设置好科目辅助后，我们要录入相关往来的档案

点击基础设置，往来单位，客户分类，首先我们要做客户&供应商的分类，这个分类可以按照我们的实际需求来分，如按科目分，按地域分，等等

在这里我就简单的分了个客户 然后我们来做客户档案

打开客户档案，这里我已经先期录入了几个档案，我们点增加

客户编号没有数字长度限制，一般编号统一比较好看，客户名称可以不录，直接在客户简称里录入全称，点保存后系统会自动把简称复制到全称里

如上图，保存就可以了

供应商分类及档案也是一样操作的

第二篇：浅议往来账款管理

浅议往来账款管理

 2010-06-12往来账款是企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。它主要包括应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付款。不同之处是：应收款是企业应收的销货款，即向购货方收取的款项；预付款是企业的购货款，即预先付给供货方的款项。应付款是在购销活动中由于取得与支付货款在时间上的不一致而产生的负债；预收款则是由购货方预先支付一部分货款给供应方面发生的负债。往来账款的管理工作代表的是企业收款的权利或付款的义务，是成本费用、经营成果核算中不可缺少的经济信息。加强各种往来款的管理，可有效地防止虚盈或潜亏，有利于真实地反映企业的经营成果。

一、往来账款形成的原因

往来账款形成的主要原因有以下三个方面：一是受计划经济的影响，效益观念、时间观念、财务风险意识淡薄，投资资金长期在账款项目挂账。甚至有时由于责任不清，手续不全，虽已发生损失但难以予以及时地进行账务处理。二是管理意识淡，监督失控。特别是往来账款管理制度不健全或有章不循，造成往来账款管理失控。随着账龄的增长，企业不能有效地回笼资金，使资金流量处于非正常状态，甚至发生坏账，造成资金严重损失；或者只满足在资金收回未丢失的程度上，而不考虑由于时间的推移，流动资金被长期占用所丧失的时间价值。三是财务部门监督管理不到位。财务人员习惯上重视资金和成本核算的管理，往往忽视对往来账款的跟踪管理。即使进行监督管理，也因力度不够或者管理方法落后，影响往来账款催收工作的开展。另外，财务内部管理脱节，失去相互控制、制约的作用，同样也使往来账款管理工作受到阻碍。财务人员责任心不强，对往来账款清理不及时也是造成往来账款长期挂账的原因之一。

二、加强管理，减少往来账款挂账

第一，强化管理者财务意识，正确决策，防范风险。随着市场经济发展与机制的改变，财务管理工作主导作用日渐明显，这就要求企业管理者不仅要具备现代化企业经营管理知识，而且还必须具备一定的财务专业知识。《会计法》规定，“单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人”。在单位每年填报的《企业基础材料》中，首页即是“法人声明”。由此可见，单位负责人要对本单位的全部经营情况负责，财务知识的学习已成为必不可少的课程。只有单位负责人掌握基本的财务知识，才能看懂财务报表，才能面对激烈竞争的市场，加强风险防范意识，从而做出适合本单位科学、正确的经营决策。

第二，加强科研合同的管理。对于往来账款的管理，同对财务管理工作一样，可进行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤为重要，在签定合同时，就应充分意识到往来账款的财务风险，针对科研单位预付款合同占主要部分的现状，建立相应的制度，对合同签定、采购过程、借款环节加以严格控制。避免流动资金长期被债务人占用，提高单位财务成本。对投资性、决策性事项，领导层则要对其做好事前的充分论证，以减少失误。往来事项形成后，相关业务部门要实行动态跟踪管理，财务部门予以协同监督。

第三，建立应收账款的管理制度，控制应收账款的收回期限。首先，岗位分工责任明确，工作质量与考核奖惩挂钩，调动财务人员和相关人员的积极性，增强其责任心。其次，针对科研单位研制费周期长、金额大，跟踪管理难度大的特点，需制定采购制度。用以约束和督促物资管理人员尽早收回往来款，减少资金长期被占用。

第四，加强应收账款的催收力度，改变催收方法，强化日常监督作用。财务管理应建立相应的考核方法，改变以往往来账款管理过程中发放催收清单而不注重催收效果的状况，建议监察部门参与财务部门往来账款的催收工作，加强往来账款的管理、监督作用，提高财务人员管理责任感，充分发挥其潜能，减少坏账损失。

三、发挥财务管理监督职能，强化往来账款管理

第一，确定财务管理在企业管理中的重要地位。理顺关系，赋予财务人员一定的权利，加强内部会计与会计相关业务的控制，形成完善的内部牵制和监督机制。在实际工作中，财务内部管理状况的好坏对往来账款管理，起着相当重要的作用。有章不循、有法不依的不良现象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影响财务管理的作用。通过理顺关系，可以强化规章制度的建设，规范财务管理，充分发挥财务的监督管理职能。

第二，加强采购过程的财务监督与控制，警示呆账、坏账的形成。科研单位合同比重很大，加强财务控制与管理是搞好往来账款管理的重要保障。制定物资采购人员考核制度和采购制度，制定经济合同管理规范，加强采购成本意识，明确其职责权限和工作程序。加大物资采购和引进项目的监管力度，定期对采购工作、经济合同的管理工作进行审核，以减少呆账、坏账的形成。

第三，定期清理往来账款，促进往来账款管理工作规范化。根据单位往来账款的特点，按单位、部门列出清单，并进行定期或不定期的催收。同时，对工作人员进行教育，使往来账款的管理工作成为制度化和规范化合为一体的、具有长期性、经常性的工作。以增强所有涉及人员对往来账款工作的认识。

第四，明确管理责任，落实日常管理。在实际工作中分工明确、责任到人是一项行之有效的办法。在往来账款业务发生较多、数额较大、周期较长的企业，往来账款的管理可以

按其内容的性质或发生的时间分别进行管理。对往来账款合同期限与对象进行分析，即发现问题，提前采取对策，建立“坏账准备”科目，把往来账款的管理工作作为企业长期管理的一部分，使其真正落到实处。

第三篇：企业往来账项管理探讨

周昌生（申能〔集团〕有限公司 201103）【摘要】加强往来账项管理，解决债权债务管理中存在的问题，既有利于维护正常结算秩序，保证资金安全和良性循环；也能在规范企业财务管理的同时，真实反映经营成果，降低经营风险，提升资产运营效率，对于促进企业健康发展，提升竞争活力具有很重要的现实意义。【关键词】往来账项 管理

一、企业往来账项管理中的常见问题

（一）制度不健全，管理不完善 部分企业既没有设立独立的机构来管理往来账项，也没有制定完善的管理办法和与之相配套的内控制度；有些企业将往来账项的有关规定，体现在其他制度中，如在财务管理制度中对往来账项进行一定规范，但该种规范，往往仅是原则性规定，不附有具体实施细则；有些企业则只针对往来款项的部分内容，如应收账款制定了管理办法，而忽略了其他组成部分。制度上的缺陷，将直接导致企业忽视对往来款项的管理。

（二）责任主体不清晰，责任不明确 往来账项没有设置专人专管，岗位职责不明，是很多企业所共有的问题。应收应付款项涉及环节多、人员广，如果没有专人管理，加之奖惩机制不完善，相关人员一般没有清理往来账项的积极性；业务管理与财务管理相脱节，流程衔接无效，部门之间互相推诿责任；经办管理人员变更，交接手续不健全，相关资料流失等，最终都会导致往来账项管理被长期搁置。

（三）往来账项未进行定期核对及询证，账实不符 往来账项的各当事方，应定期对账，及时发现问题并查找原因，保证账目一致。但在实际操作中，很多企业未能定期进行账务核对，也未按期向交易对手方询证往来余额，导致双方登记在案的往来款项余额不一致，又由于往来账项的余额为逐年滚动而成，日积月累，越滚越对不清，最终形成账面余额与交易记录不符、单方挂账、无法清理等问题，给企业经营造成损失。

（四）往来账项清理不及时，形成呆账坏账 部分企业，往来账项挂账时间很长，由于各关联方经营环境改变，经办人员几易其人，责任人不详等原因，导致清理难度加大，最终查无可查，极易形成呆账、坏账。例如：（1）往来单位由于破产、注销、变更、经办人岗位变动等原因，没能及时核对、清理往来账项。（2）往来账项已进入司法程序或者已经司法机构判决，但仍得不到及时清理。（3）未及时与往来单位沟通、询证，关联各方入账金额不一致，无法完成清理，等等。

（五）不重视账龄较长且已计提坏账准备的应收款项的后续管理工作 部分企业对未按期收回，拖欠时间较长的应收款项，在按规定计提坏账准备之后，即认为已履行全部管理职责，不再进行后续跟踪检查，最终导致坏账发生。例如，对于账龄超过5 年的应收账款，某些企业仅仅采取全额计提坏账准备的做法，不再通过其他途径如催讨、诉讼等进行追收，最终必然导致欠款变坏账，再也无法收回。

（六）往来账项核销流程不规范 实践经验中，有些公司对无法收回的应收款项，已履行催讨及必要的法律诉讼程序，并已全额计提坏账准备，根据规定可对其进行核销，但却由于核销审批流程不明，审批权限没有量化，或审批手续繁琐等原因，致使核销工作无法及时进行，部分坏账长期挂账，无法处理。更有甚者，不履行核销审批程序，擅自销毁坏账。

（七）基于各种原因，不及时清理应付未付款项，其他应收应付会计科目管理不规范 由于应收账款占用企业的流动资金，企业往往较多地关注维护自身的债权，因而会出现部分企业对往来账项的两个方面——应收和应付采取截然不同的态度，即只注重对应收账款的催讨，而忽视对应付款项的管理。长期挂账的预收、应付款项，往往蕴含较大的盈余。部分企业甚至以该部分盈余为契机，根据实际经营情况，调节不同经营期损益。根据我国现行税收政策，对挂账３年以上的应付款项，作为纳税调整，需计缴企业所得税。未按规定处理的，将被处以不缴或少缴税款的50% 以上、5 倍以下罚款。由此可见，应付款项的未及时清理，会给企业带来较大税务风险。此外，其他应收应付科目，由于科目属性及其记录内容的特殊性，常被企业用来记录不愿明确归入应收应付款项、或用途不明的款项。甚或有些企业，利用其他应收应付科目，为他人转划款项，套取资金，歪曲资金原本用途等。如不加强其他应收应付科目管理，往往会给企业带来财务隐患。

二、加强和改善往来账项管理的建议

（一）健全组织管理体系，完善内部控制机制 往来账项管理与多个业务部门密切相关，加强往来账项管理，就要强化财务部门和业务部门对债权债务的管理职责。为此，要建立健全往来账项组织管理机构，明确岗位职责，落实管理责任。构建一个领导层面有人分管、业务部门各司其责、经办人员分工协作的往来账项组织管理体系；按照往来债权“谁经手业务、谁负责催收”，往来债务“谁经手业务、谁负债付款”的原则，在相关部门之间建立债权催收和债务付款工作机制。在确立岗位职责时，应严格遵循不相容岗位分离原则。单位应定期（如每年终了时）对各往来单位所对应的应收款项的可收回性进行分析、评估，预计可能发生的坏账损失，合理计提坏账准备，凡有证据表明无法收回的款项，要积极收集证据，履行核销手续，对满足条件的坏账予以核销。

（二）建立健全往来账项管理制度 加强往来账项管理，一般应建立营销与收款的内控制度，其他应收款及预收款的内控制度以及应付账款和其他应付款的管理制度，分别用于规范应收账款、其他应收款及预收款、应付款项的管理。此外，对往来账项管理的考评和奖励也应作出相应规定，以落实管理责任，提高管理效果。

（三）建立健全往来款项定期对账和询证制度 定期对账和询证制度是准确核算往来款项的前提，是企业债权得到确认、债务得到有效梳理的重要保障。公司应根据管理需要，制定并不断完善往来账项询证制度，明确询证要求和管理职责，为往来账项的准确核算提供保障。为有效建立往来账项定期对账和询证制度，应注意以下几点：（1）对账和询证管理，应由财务部门牵头，其他各业务部门配合进行。（2）应于每个会计期末或根据管理需要，实施往来账项核对和询证工作。（3）关于数据提供，属于财务挂账的账款由财务部门负责提供，其他（包括临单账款等）由各业务对口部门负责提供。（4）询证工作可由公司财务部门统一实施。财务部门统一印制《往来账款询证函》，并会同有关部门填制往来账款询证函，由财务部门按照函件要求的回传时间，及时催收询证函，并对收到的询证函进行对比汇总分析。如出现函证金额不符，应及时查明原因，必要时，可与对方协商，达成双方确认的书面债权债务明细或处置协议，并规范账务处理。（5）重视询证档案管理，对询证形成的书面记录，要分类装订成册，及时归档，按会计档案管理，长期保存。

（四）加强往来账项核算工作，提高会计核算的准确性 财务部门应严格按照规定设置往来账户，区分对手方分别设置明细账，必要时，可建立辅助台账，反映账款的增减变动、余额及账龄等，确保账面上能清晰反映出债券债务对手方情况。财会人员要及时核对往来账项，对有可能收不回来的账款进行重点监控，定期进行账务核对。要加强对会计人员的职业道德教育，避免财务人员利用往来账项营私舞弊情况的发生。严肃财务制度与财经纪律，对于各单位财务人员虚挂往来及擅自核销往来的，应严肃查处；对于财务人员虚拟往来业务、试图截留资金的，要追究当事人责任，触犯刑法的要移送司法机关处理。

（五）规范坏账准备计提流程和坏账核销程序，加强计提核销管理 加强对已全额计提坏账准备的应收款项的后续管理，积极采取措施，如与债务人协商债务重组方案、减免部分债务、继续催讨等，力争把坏账损失降低到最低水平；对已核销的应收款项要做好账销案存工作，并采取必要的措施，跟踪和挽回损失。

（六）建立往来账项管理信息系统，提高核算效率和管理质量 建立往来账项管理信息系统，实现往来账项核算的信息化、网络化，不仅有助于提高核算效率，也有助于提高核算准确性，提升管理质量。往来账项管理信息系统既可镶嵌于会计核算系统中，也可开发独立的管理模块；可单机运算，也可网络化管理。企业可根据自身往来账项核算规模和管理要求自行设置。

三、结论 在经济业务往来日益频繁的今天，各企业的往来账项管理不可避免地存在或多或少的问题。本文总结了往来账项管理中的常见问题，并提供了针对性的建议，以期为企业的往来账项管理提供借鉴和参考，提升企业往来账项管理能力，提高经济效益。参考文献 [1] 王尤丽.往来账管理中常见的问题及对策[j].财经界，2013(4).[2] 段端珍.浅谈往来账核算存在的问题与审计方法[j].会计师，2013(7).[3] 徐辉.浅谈往来账的业务账管理方法[j].财政监督，2008(22).[4] 唐存莲.往来账管理中常见的问题及对策[j].会计之友，2007(3).[5] 张铁英.如何加强往来账的管理与核算[j].商业会计，2003(9).[6] 雷蓉.“ 往来账”存在的问题及管理方法[j].审计与理财，2011(11).

第四篇：医院往来资金管理探讨

医院往来资金管理探讨

【摘要】总额预付制度是控制医保基金使用的最有效制度，它的实施转变了医保基金旧的管理模式，有效控制了卫生费用的过快增长，然而，总额预付制度的推行对医院与医保有关的往来资金的管理提出了更全面的要求。本文系统地说明了总额预付制度的实行对医院医保往来资金管理造成的相关影响，且详细地从机构成立、对账机制、科目设置、预警机制以及反馈机制这五个方面提出了相应的措施。【关键词】总额预付制医保往来资金管理

一、什么是总额预付制度

总额预付制度是医改过程中出现的新鲜事物，它是指医保机构与医疗机构依照以收定支为基准，通过某一特定区域内的参保人数、每年平均接诊的总人次数、每次平均的接诊费用等情况来决定每个医院当年医保基金的预算总额，医疗机构需在此确定的预算总额范围内保质保量地完成应提供的相关医疗服务。在总额预付制度下，医保机构与医疗机构通过协商，按上期医疗机构的支出总额为参照，扣除医疗机构的非合理化支出，以年为单位预支各个医疗机构一定的款项。总额预付制度自试行至今，已在多地收到了显著的成效。据有关资料显示，总额预付制度能有效控制医疗费用过快增长的问题，强化了医院控制成本的意识，提高了医院各项医疗资源的合理配置，从而在创造和谐医患关系方面发挥了关键的作用。然而，总额预付制度的实施也带来了一些新的问题，其中对医院与医保有关的往来资金的管理就有了更全面的要求，而这也是目前亟待解决的问题。因此，本文在总额预付制度逐步推行的大环境下，针对总额预付制度的实行对医院医保往来资金管理造成的相关影响，详细地从机构成立、对账机制、科目设置、预警机制以及反馈机制这五个方面提出了相应的措施，以期为我国的医改提供可供参考的建议性措施。

二、总额预付制度对医院往来资金管理的影响 2.1医院往来资金管理的必要性更强

在总额预付制度试行以前，医院主要对与医保相关的往来资金信息进行核对，这是医院进行往来资金管理的主要目的。医院对医保往来资金的各种信息进行核对，以期能够及时且准确地收回应收款项，减少资金的占用时间以及占用量，加快医院资金的周转。而总额预付制度的实行，对医院提出了更新且更为全面的要求，这就使得医院对于往来资金管理的必要性更强了。这是由于总额预付制是一种实行“总额预算、超支分担、结余奖励”的支付方式，从中我们可以看出，这种支付方式对医院的服务量有严格的控制，医院一旦采用了这种付费方式，就必须在总额范围内精打细算，以求应收款项在总额预算内，否则大于总额预算的数目则需由医保机构与医疗机构一起承担。在现实中，应收款项超出总额预算的情况较为普遍，导致这种情况出现的原因有两个：一是由于总额预算制度是以各个医疗机构上期已发生的医疗费用数额为基础，扣除非合理的支出后，按拨付给医疗机构的费用数额。这样就较容易发生医疗机构的实际医疗费用数额与医保预算总额不一致的现象，尤其是实际发生费用总额超过医保预算总额的情况更为常见；二是医疗事件的发生具有不确定性，这就加剧了医疗机构的真实医疗费用数额与医保预算总额不一致现象的发生。所以，医院对与医保相关的往来资金的管理在原目的下，又增添了对预付的医保总额使用情形的监管目的。特别是伴随“医保全覆盖”的推行，与医保相关的往来资金的数量更大，各医疗机构更需注重对其的监管，以保证医改政策能够得到正确的执行，同时更好地发挥其有利的作用。2.2 医院往来资金的管理内容更多

在总额预付制度试行以前，各医疗机构对往来资金的管理内容大致涵盖各往来款项的核对、询证、对各种应收款项账龄的分析、收回款项的核销、拒付登记以及月末记账等几个方面。而随着总额预付制度的实行，使得医院对于与医保有关的各往来资金管理的内容更多了。这是由于在该制度下，医疗机构要重视预付款项的收支状况，在各月末、各季度末以及年末都要对该收支状况进行详细的分析，以保证医疗机构在收入一定的情况下控制成本，使各项医疗资源的效用最大化。此外还应注意的是，医院在对往来资金进行管理时须在类别上进行精细化管理，以完善医院会计的核算内容及方法。2.3 医院往来资金的管理更复杂

由于我国的医保制度是采用先试行再推广的建立模式，因而没有制度性的会计科目，也没有相应的账户进行核算，这样导致的结果就是各地使用的会计科目、账户以及出具的会计报表并不一致，这样导致的结果就是医院在管理与医保相关的往来资金时没有一致的参照标准，各个医疗机构之间也不具有可比性，需自己在实践中摸索出适合自己的管理体系。

三、总额预付制度下对医院往来资金管理的几点对策 3.1 成立独立的医保管理机构

目前，很多医院没有成立独立的医保管理机构，也没有专门的医保会计部门，而是由其他部门的人员来兼任，这样无法满足新医改政策的要求。因此，医院应成立独立的用来管理医保各项事务的机构，并设置专门的医保会计部门，由专职人员负责往来款项的核对、询证、应收款项账龄的分析、收回款项的核销、拒付登记以及月末记账等工作内容，尽量满足新医改政策的需要，使新医改政策得以发挥积极的作用。3.2 设置定期对账机制

在每月月末，医院都应对医保往来资金的账户进行核对，对于已经收到的应收款项及时核销，对于被拒付的款项要准确的核实，对于被追回或是补支的款项及时登记。另外，医院的财务部门应定期与住院部、医保机构进行沟通，如果有长期没有收回的款项，应及时与医保机构说明情况，申请补支该款项，尽量减少医院不必要的损失。在每年年末，医院同样要与医保机构核对账簿，以确定该年内预付总额的使用状况，并根据该年的相关情况合理地确定下年的预付总额数，力求保证医院的实际医疗费用数额与医保预算总额尽量一致，减少实际医疗费用超支的现象发生。3.3 设置合理的会计科目

由于我国的医保制度是采用先试行再推广的建立模式，因而没有制度性的会计科目，需自己在实践中摸索出适合自己的管理体系。与此同时，总额预付制度的试行对会计核算的类别有了更高的要求，会计的核算须更精细，更有层次，因而，医院要依照自身的实际情况设置合理的会计科目。其中，会计科目的设置应简化医院的日常核算工作，例如，医院可按医保机构所在地进行明细核算，或是按照医保类型设置会计科目进行明细核算。3.4 建立医保往来资金的预警机制

总额预付制度的推行使得医院对医保相关的各项往来资金的管理有了新的变化，即要实时地对预付款总额的收支状况监控与分析，力求在对医保往来资金的管理中起到一定的提示作用。首先，医院要依据对真实状况的分析寻找能够定额使用的合理区间，也就是说，在这一区间内，医院某年剩余的款项可以补上下预算总额减少时因超支导致的惩罚性支出；同样，在这一区间内，医院某年超支的款项数能够小于下预算总额增加时因有款项剩余而获得的奖励性收入。在医院找到了这一合理区间后，便能发挥对往来资金管理的预警作用了。即在预付总额款项的实际使用数量靠近或是超出这一区间时，预警机制便可以进行提示，这样可以保障医疗资源的合理配置，也能够保证与医保相关的往来款项的精细化管理，使医院自身的财务风险得以降低。3.5 建立全面的反馈机制

建立全面的反馈机制，首先应强化医院财务部门与医保部门之间的沟通，现如今很多公立医院的财务部门与医保部门是分开的，若两个部门之间没有对医保往来资金进行及时对账，则很有可能导致财务信息失真的现象发生。因此，这两个部门之间首先要进行及时的沟通与反馈，确保医院与医保相关的往来资金都能及时而又准确的核对。其次，还应加强医院医保部门与相关医疗机构之间的沟通。例如：医院医保部门针对出现的没有明细科目的回款要及时与相关医保机构进行沟通，以确保该回款的完整性与准确性；如果有长期没有收回的款项，医院医保部门应及时与医保机构说明情况，申请补支该款项，尽量减少医院不必要的损失。更为重要的是，在每年年末，医院医保部门应与医保机构及时核对有关账簿，以确定该预付总额的使用状况，并根据该年的相关情况合理地确定下年的预付总额数，力求保证医院的实际医疗费用数额与医保预算总额一致，尽量减少实际医疗费用超支的现象发生。参考文献

1.薛笑尘, 刘 辉.总额预付制度下加强医院医保往来款管理的对策[J].中国卫生经济,2015,05:87-88.2.郭航远, 陈士敏, 周萍.医保总额预算管理中存在的问题与对策[J].医院管理论坛,2015,10:06-08.3.陈洁, 赵冠宏.医保总额预付制对医疗机构经济运营的影响初探[J].临床和实验医学杂志，2014,07

第五篇：如何加强行政事业单位往来账款管理

如何加强行政事业单位往来账款管理

摘要：行政事业单位的往来账款存在挂账时间长，占用金额大，清理不及时等现象，它严重影响了财政资金的正常运转，一直是审计工作中多次提到的问题，本文就如何加强行政事业单位往来账款存在的问题进行了探讨，并提出了一些解决问题的办法。

关键词：行政事业单位；往来账款；问题；对策

一、行政事业单位往来账款的含义及内容

行政事业单位往来账款是指行政事业单位在日常活动过程中与其他单位和个人发生的临时性待结算的各类款项。其核算内容反映在应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、预收账款、其他应付款等会计科目上。

二、行政事业单位往来账款存在的问题

1、挂账时间久，金额数量大，坏账死账多

行政事业单位往来账款账龄长、坏账死账现象多，其中既有客观原因又有主观因素。从客观角度讲，事业单位一般成立和存在的时间较长，成立初期，可能因管理不到位，财务制度不健全，核算不规范等情况的存在，导致常年遗留下的坏账死账堆积，加之发展至今，有些单位机构整合，人员更换频繁，坏账死账与日剧增，形成了大量的坏死账。从主观角度讲，事业单位领导对应收账款的管理缺乏足够的认识，只管借出，疏于收回管理，往来款项只增不减；其次，单位财务人员不具备相应的资格和技能，不熟悉政策，不精通业务，在这种情况下，有些单位财务人员不主动对账，不积极催收，加之借款人员在业务完成后不主动及时偿还借款，事后再没有专门人员监控，无人催收，时间一长坏账死账自然增多。

2、账务不清，账账，账实混乱

事业单位财务人员对本单位往来账户不熟悉，特别在财务人员频繁替换，新老人员接替中，往来款项账务记录混乱。有的不按业务内容记账，明细账户间对应关系不符，记错了户头，冲错了科目；有的往来款项未设明细，即使该设明细的设置的也不科学，甚至出现漏登、多记、少记往来款项的现象；还有的往来款项科目随意设置，记账前不查询之前的会计科目，随意增设科目，不及时冲销之前的往来款项，造成往来款项明细科目重复，混乱。

3、制度不完善，内部控制不严

行政事业单位对往来款项的管理部门不明确，债务业务的管理岗位及其权限不明确，债务业务的工作流程、审批权限和责任划分不清，追究措施不到位，缺少会计核算的对账和检查等具体要求，缺乏相应的往来款控制政策、控制程序、使财务人员业务处理时无章可循，加之领导在思想上重视不够，新任领导对遗留下来的问题不予处理，认为与己无关，最终形成不合理的往来款项。

三、加强行政事业单位往来款项管理的对策

1、全面清理债权债务，制定清理核销方案

首先，财务部门应当自检自查，采用发函、询证、检查、核对对账单等形式，有针对性的查找，并出示书面报告一份，把历年账上的债权债务列示清楚，包括应收应付单位名称或个人，金额，入账时间，账龄期限，并按往来款的性质予以归类。通过查账、核实债权债务，对可以收回的往来款，要加大催收力度；对多头挂账的往来款项，经核实后应将其暂存、暂付相互冲销；对同一户头在相同的往来款中多次挂账的，应合并账务，确保账务清晰，规范。其次，将债权债务清理难度大的往来款项要及时向单位领导汇报，单位领导根据财务部门提供的资料组织成立往来款清欠小组，有针对性的制定往来款核销办法，定期彻底排查清理。清理中，若针对挂账时间长的往来款项，应该和对方续签债权认证书，让债务方确认债务金额，防止时间长久，失去时效；对债权中的坏账，要分析原因，并按规定程序上报上级部门审核后核销；对以后新增的债权无正当理由产生坏账损失的，要追究当事人的责任。总之，全面清理债权债务，防止资金长期被占用，达到逐步降低往来款项，提高资金周转率的目的。

2、建立健全管理制度，加强往来款项动态监控

首先行政事业单位应设置专人管理应收账款。专门负责往来款项的日常管理，正确记录每一笔往来款业务，及时设立往来款项的备查账，核实监控每一笔应收账款的情况。其次建立应收账款对账和清理制度。对债权债务的发生和结算要及时进行清点、对账，并制定往来款项清理进度及计划，定期统计应收账款的内容、各客户的明细余额、账龄及增减变动情况，填制往来款项的报表，向财务负责人及单位相关负责人报告应收账款的信息，督促并及时提醒有关部门催收到期应收账款，定期与对方核对应收账款余额，随时掌握单位往来款项的最新情况。如果发现问题，会计人员要及时反馈通知经办人员，经办人解决不了的，要上报单位负责人，对特殊的呆死账，经单位领导同意后报请有关部门批准，及时核销。最后，加强对债务业务的审批控制，减少债务的举借和回收风险。债务的举债和偿还应当严格执行先申请后审批程序制，对大额债务的举债应在充分论证的基础上，由单位领导班子集体研究决定，以避免决策审批中的疏漏，从源头上消除财务风险，控制往来款项的进一步增大。

3、强化财务人员责任意识，做好会计核算工作

事业单位的财务人员应当定期加强学习，积极参加业务培训，增强责任感和法制观念，加深对会计核算原则的认识，切实按照有关会计准则、财务制度和会计制度的要求规范会计核算行为，客观真实反映财务收支情况，确保会计信息的真实性完整性。

4、落实往来账款管理责任制

行政事业单位领导应高度重视往来款项的管理，要实行领导负责制、岗位责任制、考核评比制、监督管理制来制约落实往来款项的管理。首先领导负责制要求领导对在任期间发生的往来款项要做到欠款必还，借款必收，并定期跟踪往来款项的变化情况，离任时若有未清理款项应出具书面说明，并将催收项往来款工作与领导业绩挂钩，列为政绩考核中。其次建立岗位责任制、明确岗位职责和业务操作流程，确保举债申请与审批、债务业务经办与会计核算、债务业务经办与债务对账检查等不相容岗位相互分离，避免出现舞弊行为。再次执行考核评比机制，对债务经办人员进行考核。对人为原因造成款项无法收回的，追究相关人员的责任，并责令其赔偿。最后加强监督管理机制，公开财务，加强群众监督。财务公开，定期公布，这样很多部门、很多群众就可以掌握单位应收账款的明细情况，这样借款人能不借的就不借了，减少了借款人借款次数。这样，各部门间相互制约、相互监督、相互稽核的配合，一定程度上起到防范和降低财务风险的作用。

综上所述，行政事业单位应当把应收账款作为一项长期重点工作来规范，完善单位内部制度，管好用好资金，提高资金周转率，保证国有资产保值增值。（作者单位：辽宁省高速公路管理局东陵管理处）

参考文献：

[1]王娟、陈学强.加强行政单位往来款项管理的思索.交通财会，2013，（1）

[2]邵研.企业加强应收账款管理与核算研究[J].中国乡镇企业会计，2014，（6）

[3]邱玉宗.浅谈事业单位应收账款滞胀成因及对策[J].时代金融，2013，（5）