审计报告的种类总结[精选合集]

第一篇：审计报告的种类总结

33、审计报告的种类。

1.按照审计报告格式，分为标准审计报告（格式和措辞基本统一）和非标准审计报告（包括一般审计报告和特殊审计报告）。

2.按照审计工作的范围和主体，分为外部（被审计单位外部的政府或民间审计组织）审计报告和内部审计报告（这类报告对外不公布）。

3.按照审计报告使用目的，分为公布目的的审计报告（对企业投资人、债权人出具报告时，同时附送已审计的财务报表）和非公布目的的审计报告（分发给特定人群，例如经营者、合并或业务转让的关系人、提供信用的金融机构等）。

4.按照审计工作的性质和报告目的，分为通用目的的审计报告和特殊目的的审计报告 通用目的的审计报告，特指年度财务报表发表审计意见的审计报告。这种报告意在表达审计人员对被审计单位财务报表所反映的财务状况、经营成果及现金流量情况是否合法、公允的客观意见。

5.按照审计报告的详简程度，分为简式审计报告（一般适用于公布目的的审计报告）和详式审计报告（一般适用于非公布目的的审计报告）。

34、社会审计报告的基本要素（内容）。

一、标题。在我国，审计报告的标题统一规范为“审计报告”。

二、收件人。审计报告的收件人是指审计人员按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称。

三、引言段。审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容：（1）指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；（2）提及财务报表附注；（3）指明财务报表的日期和涵盖的期间。

四、管理层对财务报表的责任段。应适当的说明按照适当的会计准则的规定编制财务报表是管理层的责任。

五、审计人员责任段。应当说明：（1）审计人员的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见：（2）审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据；（3）审计人员相信以获取的审计证据是充足、适当的，为其发表审计意见提供了基础。

六、审计意见段。审计意见段应当说明，财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

七、审计人员的签名和盖章与审计机构的名称、地址及盖章。

八、报告日期。是指审计人员完成外勤审计工作的日期，而不是被审计单位财务报表截止日或者审计报告完稿、印发日。

35、审计报告意见的类型，出具不同类型审计报告的情形及措词，说明段或强调事项段的位置。

一、无保留意见的审计报告

A.审计人员在出具无保留意见审计报告的时，应当以“我们认为”这一术语作为意见段的开头，以表明本段内容为审计人员提出的意见，并表示其承担对该审计报告意见的责任。B.对于财务报告的反映是否公允，应当使用“在重大方面”，“公允反映”等术语。C.标准审计报告不附加说明段、强调事项段或修正措辞；非标准审计带有强调事项段。D.当审计人员认为有必要，可以在审计意见段之后增加对重大事件予以强调或说明。

二、保留意见的审计报告

被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，或审计人员的审计范围受到限制。当审计人员认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在对会计报表产生重大影响的情形，会出具保留意见的审计报告。

审计人员在出具保留意见的审计报告时，应当在审计人员的责任段之后、审计意见段之前另设说明，以描述所持保留意见的说明。在提出意见时应使用“除存在上述问题外”、“除上述问题造成的影响外”或“除上述情况待定外”等术语。

三、否定意见的审计报告

当审计人员确信会计报表存在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，审计人员会出具否定意见的审计报告。

审计人员在提出否定意见时，应当在意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的重大影响”等术语，并指出财务报表“不符合xx规定”、“不能公允反映xx”等问题

四、无法表示意见的审计报告

只有当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法确定会计报表的合法性与公允性，审计人员才可出具无法表示意见的审计报告。无法表示意见不同于否定意见，它仅仅适用于审计人员不能获取充分、适当的审计证据的情形。如果审计人员发表否定意见，必须获得充分、适当的审计证据。无论无法表示意见还是否定意见，都只有在非常严重的情形下采用。

在出具此类报告的时候，应当删除审计人员的责任段，并且应当在审计意见段之前另设说明段，以描述其对财务报表无法表达意见的理由。在意见段中应使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“由于无法实施必要的审计程序”、“我们无法对上述财务报告发表意见”等术语。

36、审计报告中不宜出现的措词。

审计报告中不得出现“完全正确”、“绝对真实”等不切实际的字样，以及“大致反映”、“基本反映”等含义模糊的词汇。

37、审计报告中需要说明或强调的重要或重大的事项。

审计报告的强调事项段是指审计人员在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。

增加强调事项段的情形

1．对持续经营能力产生重大疑虑

当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，审计人员应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。2.重大不确定事项

当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，审计人员应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。3.其他审计准则规定增加强调事项段的情形

除上述两种情形以及其他审计准则规定的增加强调事项段的情形外，审计人员不应在审计报告的审计意见段之后增加强调事项段或任何解释性段落，以免财务报表使用者产生误解。

38、审计报告范围段包括的内容。

审计报告的范围段应说明以下内容：已审计会计报表的名称；反映的日期或期间；会计责任与审计责任；审计依据，即“中国审计人员独立审计准则”；已实施的主要审计程序。

39、审计报告的编制人及审计报告日的确定。

审计报告日期是指审计人员完成审计工作的日期，审计报告日期不应早于被审计单位管理当局签署会计报表的日期。

确定审计报告日期应考虑的条件(1)应当实施的审计程序已经完成；(2)应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整；(3)管理层已经正式签署财务报表。40、管理建议书的性质及作用。

性质：它既不是审计的委托项目，也不是承接会计咨询业务的报告。编制和出具管理建议书是审计人员的职责，是对被审计单位提供的一种具有价值的纯粹服务。它不对外公布，一般只向被审计单位提供。它不具有公正性和强制性，只是一种有价值的咨询意见。

作用：（1）是审计人员能够了解和注意到被审计单位内部控制及经营管理中的问题、漏洞及其关键所在。促使被审计单位注意完善内部控制，改善经营管理，预防错误和弊端的发生。（2）由于审计人员事先提出的建议，因此把审计人员的责任降到最低。

第二篇：审计报告总结全市

东港市农经局审计报告

局党委：

按照农经局党委的工作部署，审计组对全市18个乡镇、街道办事处重点村2008----2009的财务收支情况进行全面审计。现将有关情况报告如下：

一、财务管理运行情况

1、各村能够认真按照财务收支计划运行日常的财务工作，有民主理财的活动记录，财务收支能够按季度及时进行公示。

2、各项经营收入、发包收入能及时纳入帐内核算，做到了应尽应收。

3、各项财务开支比较真实，手续比较齐全。

二、存在的问题

1、村级列支招待费。菩萨庙镇常胜村2008－2009年列支招待费25975元，新兴区土房南村2008年列支招待费25277元，新城区刘泡村2009年列支招待费350元，长安镇三级台村2008年列支招待费250元，黑沟镇王岭村列支招待费200元。

2、报刊费超限额。菩萨庙镇常胜村2008－2009年报刊费7244.4元，超限额4244.4元；新兴区土房南村2008－2009年报刊费4690元，超限额1690元；新城区刘泡村2009年报刊费6310.8元，超限额4810.8元；黑沟镇王岭村2008－2009年报刊费6188.2元，超限额3188.2元；十字街镇龙潭村2008－2009年报刊费4786.8元，超限额1786.8元；北井子镇小岗村2009年报刊费1994元，超限额494元，长安镇三级台村报刊费1548元，超限额48元。

3、赞助费、捐款没履行民主议定程序。菩萨庙镇常胜村赞助20280元，新兴区土房南村赞助21900元，新城区刘泡村赞助31160元，北井子镇小岗村赞助6000元，十字街镇龙潭村赞助1700元，大东区新沟菜农委赞助1000元，合隆镇合隆村赞助1990元，龙王镇马堡村赞助500元。

4、发放工资奖金补助没履行民主议定程序。菩萨庙镇常胜村2008年发放奖金补助116732元(2笔)，2009年发放奖金补助121200元(1笔)；新城区刘泡村2008年发放工资奖金补助158960元，2009年发放工资奖金补助147658元；新兴区土房南村2008年发放奖金补助11380元；十字街龙潭村2008年发放干部补贴5170元，发放奖金补助1600元；椅圈镇康家村2008年发放奖金补助15800元，手机补助2160元；小甸子镇房身村2008年付春节值班费1600元。

5、违规收取培训费。长安镇组织办收取三级台村培训费1814.4元；北井子镇统计培训收取450元，北井子镇团委收取培训315元，镇宣传办收取培训360元，镇民政办收取普查费3000元；黑沟镇计生办收取培训费200元，市综治办收取培训费200元，镇妇联收取培训180元；龙王庙镇党委收取培训费810元。

6、防疫费用由村级负担。大东区新沟菜农委2008年防治美国白蛾费用2000元；椅圈镇康家村2008年禽流感防治费用480元，2009年禽流感防治费用240元，2009年防疫物资款99.4元；黄土坎镇山河村2008年防治美国白蛾费用500元，2009年防治美国白蛾2500元，禽流感工资6650元。

7、部分村向个人借款产生新债务。大东区新沟菜农委2008、2009年向个人借款195045元；新城区刘泡村2008年向个人借款11万元；椅圈镇康家村2008年向金星铸钢厂借款23440元；马家店镇刘家店村向个人借款65192元，其中用于还银行本金、利息 55362元，用于支付村民组长工资9830元。

8、个别单据不是财务章入账。抽查的村基本都存在着此类问题。

9、菩萨庙常胜村存在钓鱼费用51761元(2笔)。

10、新城区刘泡村为物业承担费用692341元。

11、新城区刘泡村占用村民组土地补偿费844963.48元。

三、处理意见

1、按照《辽宁省村集体经济组织财务管理暂行办法》（辽政办发[2003]63号）第十七条取消村级招待费之规定。对于审计中发现个别村列支招待费，镇政府应及时纠正退还，今后杜绝村级列支招待费。并依据《辽宁省农村集体经济审计办法》第二十三条对挥霍浪费农村集体经济组织资金，对菩萨庙常胜村处2597元罚款、新兴土房南村处2527元罚款。因新城刘泡村、长安三级台、黑沟王岭村违纪数额较轻，镇政府负责纠正，不予经济处罚。

2、按照《丹东市农民负担监督管理委员会关于印发丹东市2009年减轻农民负担工作意见的通知》（丹农负监[2009]22号）有关规定，今后报刊费严禁超限额，超限额的部分谁签字谁承担。对菩萨庙镇常胜村、新兴区土房南、新城刘泡村、黑沟王岭村、十字街龙潭村、北井小岗村、长安三级台7个村报刊费超限额部分由签字人共同承担，上交代理办。并依据《辽宁省农村集体经济审计办法》第二十三条对挥霍浪费农村集体经济组织资金，对菩萨庙镇常胜村处424元罚款、新兴区土房南村处169元罚款、新城刘泡村处481元罚款、黑沟王岭村处318元罚款、十字街龙潭村处178元罚款、北井小岗村处494元罚款。长安镇三级台村超限额较轻不予经济处罚。

3、依据《丹东市农民负担监督管理委员会关于印发丹东市2009年减轻农民负担工作意见的通知》（丹农负监[2009]22号）有关规定，严禁各种赞助费入账。任何部门不准以任何借口接受或索要村级组织的赞助。并依据《辽宁省农村集体经济审计办法》第二十三条对挥霍浪费农村集体经济组织资金，对菩萨庙镇常胜村处2028元罚款，新兴区土房南村处2190元罚款，新城区刘泡村处3116元罚款，北井子镇小岗村处600元罚款，十字街镇龙潭村处170元罚款，大东区新沟菜农委处100元罚款，合隆镇合隆村处199元罚款，龙王镇马堡村处50元罚款。

4、依据《丹东市农民负担监督管理委员会关于印发丹东市2009年减轻农民负担工作意见的通知》（丹农负监[2009]22号）有关规定，禁止县乡政府和部门随意下发由村级组织出钱给村干部发奖金和电话补贴等文件。确需奖励和补贴必须经过民主议定程序后方可实施。对于菩萨庙镇常胜村、新城区刘泡村、新兴区土房南村、十字街龙潭村、椅圈镇康家村、小甸子镇房身村，已发放的补助，限期补办民主议定程序，限期不能完善相关手续的，将奖金上交村集体经济组织。

5、依据《丹东市农民负担监督管理委员会关于印发丹东市2009年减轻农民负担工作意见的通知》（丹农负监[2009]22号）有关规定，对于收取培训费的部门应将费用返还给村。今后凡是必须进行的培训，谁培训、谁出资。责令长安镇农民负担监督委员会、北井子镇农民负担监督委员会、黑沟镇农民负担监督委员会、龙王庙镇农民负担监督委员会将各部门收取村级的培训费返还给村。

6、依据《丹东市农民负担监督管理委员会关于印发丹东市2009年减轻农民负担工作意见的通知》（丹农负监[2009]22号）有关规定，不允许乡镇以上机关及部门安排防疫、普查等临时性工作让村级负担经费。防疫费用应该由地方政府负责，不应向村级收取费用。各部门收取的费用应返还给村。

7、依据《农业部关于进一步村级债务管理坚决制止新债务的通知》农经发〔2005〕21号的有关规定，坚决制止村级发生新债。大东区新沟菜农委、新城区刘泡村、椅圈镇康家村、马家店镇刘家店村，村级借款由镇政府负责纠正，并将纠正情况报农经局。

8、依据《村合作经济组织财务制度》财农字［1996］50号有关规定，单据不是正规单据，各村应即使更换后再入账。

9、依据《辽宁省农村集体经济审计办法》第二十三条对挥霍浪费农村集体经济组织资金，对于菩萨庙镇常胜利村的钓鱼费用处10352元罚款。

10、新城区刘泡村为物业承担费用，建议新城区政府协调解决物业的相关问题，相关费用不应由村级来承担。

11、新城区刘泡村占用村民组土地补偿费应退还给各组，并按各村民组核算后独立记帐。

第三篇：审计报告总结

审计报告区别

1.引言段

无保留意见、保留意见、否定意见的引言段相同,只有无法表示意见的引言段不同。

一．对财务报表出具的审计报告

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20X1年12月31日的资产负债表，20X1的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及财务报表附注。

一．对财务报表出具的审计报告

我们接受委托，审计后附ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20X1年12月31日的资产负债表，20X1的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及财务报表附注。

2．管理层对（合并）财务报表的责任

（一）管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务

报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

3.注册会计师的责任

无保留意见、保留意见、否定意见，只有最后一句不同。无法表示意见完全不同。

（二）注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师的执业准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师执业准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据，选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括由于舞弊和错误导致的重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报想关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表审计意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见（保留意见、否定意见）提供了基础。

（二）注册会计师的责任

我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定和执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。但由于“

（三）导致无法表示意见的事项”段中所述的事项，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础。

4.审计意见段

（三）审计意见

我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了20X1年12月31日财务状况和20X1经营成果和现金流量。

（四）保留意见

我们认为，除“

（三）导致保留意见的事项”段所述事项产生影响外，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了20X1年12月31日财务状况和20X1经营成果和现金流量。

（四）保留意见（受限）

我们认为，除“

（三）导致保留意见的事项”段所述事项可能产生的影响外，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了20X1年12月31日财务状况和20X1经营成果和现金流量。

（四）否定意见

我们认为，由于“

（三）导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，ABC公司财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映了20X1年12月31日财务状况和20X1经营成果和现金流量。

（四）无法表示意见

由于“

（三）导致无法表示意见的事项”段所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础，因此我们不对ABC公司财务报表发表审计意见。

第四篇：内部审计报告(总结版)

关于……有限公司的常规审计报告

（摘要版）

WH审字【2011】008号

%……%审计委员会：

根据集团公司审计工作计划安排，我们于2011年8月23日至8月31日对„„有限公司2011年1月1日至2011年9月30日的经营状况、财务收支状况及内部管理控制等方面情况进行了调阅审计。目前审计工作已经结束，现将审计情况报告如下：

一、略 被审计单位基本情况

二、略 公司整体经营情况

三、审计发现问题、风险分析及改善建议

(一)会计核算方面的问题

1、未对“应收账款”计提坏账准备

《会计核算制度》规定“根据每月当期应收账款及其他应收款合计金额的4%计提坏账准备，计入当期损益”；但审计发现财务账面一直未计提坏账准备。

我们认为应收账款的账务处理未能体现会计谨慎性原则，不符合企业会计准则规定；会虚增利润，导致报表有误。

建议按照制度和准则的要求，按期计提坏账准备。

2、“存货跌价准备”的计提有误

《会计核算制度》规定“存货跌价准备：按当期期末库存金额的5‟计提，累计存货跌价准备金额达到当期存货金额的20%时，可以不再计提”。但该司2011年3月底和6月底在存货跌价准备金额都超过存货金额20%的情况下继续按照5‟计提了存货跌价准备；且是按照期末存货的总额计提，未能采用商品型号或类别按成本价与市场价孰低的计提方法。

我们认为存货跌价准备账务处理未能真正体现会计谨慎性原则，不符合企业会计准则规定；会虚减当期利润，导致报表有误。

建议按照制度和准则的规定，准确计提存货跌价准备。

3、损益结算及分配处理不规范且违反国家法律规定

为了保护债权人和股东的利益，法律法规就公司的收益分配作出了规定，公

~~

司的收益分配政策必须符合相关法律规范的要求。根据《公司法》等有关法规的规定，企业当年实现的净利润，应当按照如下顺序进行分配：（1）弥补以前亏损；（2）提取法定公积金，公司制企业必须按照税后利润的10％的比例提取法定公积金；（3）提取任意公积金（可以不提取）；（4）向投资者分配利润。股份分配原则上应该从累计盈利中分派，无盈利不得支付股利，即所谓“无利不分”。但有盈利时未提取法定公积金，在无盈利的情况下又进行了利润分配；且股利分配的科目选择错误，应该是“应付股利或利润”，而非“其他应付款”。

我们认为账务处理既违反了国家法律法规，存在法律违规风险；又是一种错误的账务处理，需进行会计差错更正。

建议严格按照法律法规的规定进行利润分配和账务处理，以防范法律违规的风险。

(二)财务管理方面的问题

1、记账凭证没有附件

财政部《会计基础工作规范》规定：除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。无外来原始凭证的，可以自制原始凭证；但自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。审计期间发现存在大量无附件的记账凭证（例如：2011年6月记190#计提利息和存货跌价准备）。

记账凭证没有附件既违反国家财务法规，又容易导致审计人员无法判断该经济事项的真实性，会计处理的合理性。

建议严格执行国家财务法规，有外来原始凭证的附外来凭证；无外来原始凭证的，自行编制原始凭证并由相关人员签名或者盖章。

(三)经营管理方面的问题

1、未对客户信用进行系统管控

《客户授信评定与管理规定》规定： 财务部根据申请资料内容将授信客户相关信息完整录入K3系统管理。审计过程中曾进入K3系统，进行客户信用审查，但发现无法取得客户信用信息。经询问相关人员得知，未把客户应收账款的信用期和信用额度录入K3系统中；日常管理中，财务人员依据《新旧客户的信用额度表》进行人工核对检查和管控。审计人员无法确定《新旧客户的信用额度表》所列示单位的完整性、信息的时效性及执行的真实性。

对客户进行信用不进行电子管控而人工管控，容易导致超信用期而未及时收款、超信用额度发货，进而导致出现坏账、死账，引起坏账损失的风险。

建议严格执行公司“应收账款管理规定”，把客户信用资料录入K3系统，进行电子管控；严禁向没有授信额度或授信期限的客户进行赊销或向有授信额度的客户超额销售；严格按照授信额度及授信期限及时催收货款，加速资金回笼，规避坏账风险。

2、业务员代客户垫付销售货款

审计过程中发现部分客户在未出现销售退回的情况下进行了退货款账务处理；进一步核实发现，此部分货款都退给了公司的业务员。退款原因是业务员前期替客户代垫了销售货款，现在客户自己付款给了#$$$%科技公司，故公司需将业务员代垫货款退还给个人。例如：2011年1月25日记字173#凭证，退大连货款；2011年6月22日记字173#凭证，退德州公司货款。这种业务员为拿到销售提成替客户代垫货款，待客户付款后再从公司将垫付货款领走的行为存在潜在的法律纠纷风险。

业务员代客户垫付销售货款既违背集团公司销售提成政策，又使业务员承担了客户拒付货款的潜在风险，还容易把客户拒付货款时的双方（公司、客户）法律纠纷演变为三方（公司、客户、业务员）法律纠纷问题。

建议严格执行集团销售提成政策，有效控制潜在的法律纠纷风险。

3、销售返利的支付存在违规现象

审计期间共计支付54笔销售返利，合计金额273,902.00元，其中：1笔由业务员领取现金后，打到对方公司账户；8笔由收款人和业务员签字后直接领取现金；剩余45笔全部由出纳转到返利收款单位的私人账户。通过对返利支付凭证逐笔检查，发现存在以下问题：同一客户返利支付给不同的收款人（如：北科、东方）；不同客户返利支付给相同收款人（如：陈光、于乐）；返利归属单位与收款单位不一致（通广返利汇给晓峰）；同一客户不同业务员支付返利（如：通广）。

返利收款人与返利单位是否匹配尚需进一步确认；如两者不匹配，存在冒领返利的风险。

对于返利中存在的种种问题和疑问，建议重新审视现行的返利制度和返利操作过程。反思究竟是制度设计缺乏可操作性与现实情况脱节，还是人为原因、执行力问题。根据现实情况对制度重新修订，颁布通过后严格执行。

4、存在长期呆滞的存货

通过对库存的账龄分析发现存在一定数量长期呆滞的存货，其中半年至一年内的呆滞存货占总库存的6.02%，金额为52,944.78元；一年以上呆滞存货占总库存的18.53%，金额为162,862.18元。此部分产品长期呆滞，存在较大的跌价风险；既占用资金又存在仓储成本。为降低存货跌价风险，建议首先努力做好销售预测工作，以销定购、尽量避免发生采购数量显著大于销售数量，造成库存积压；其次对已形成呆滞的存货，积极设法促销清理；最后对促销亦无法消耗的存

货，按期及时上报集团公司进行报废清理审批，进行存货报废处理。

5、销售毛利率低下

销售纯毛利润严重低下，审计期间毛利率为0.73%，2010年同期水平也仅为

7.84%，本年至今累计毛利润几乎为零（以上未考虑收到的返利收入）。按客户分析来看：170家实现销售的客户中，37%的客户销售为负毛利，合计亏损132,452.58元（其中销售额最高的两家客户就亏损33,141.00元）；24%的客户销售不产生利润；39%的客户销售为正毛利，合计盈利197,529.08元。按销售产品分析来看：129项实现销售的产品中，42%的产品不产生毛利甚至为负毛利（亏损最严重的3项产品为：SCC-B1331P、SCC-B5367P、SCC-B5331P）；只有58%的产品产生正毛利。在采购成本不可自主决定的情况下，毛利率低下的主要原因就是销售价格过低，给经销商的折扣过高。

过低的毛利率，首先会影响公司的生存和发展，其次会妨碍企业价值最大化目标的实现。

建议合理提高销售价格；力争扩大高毛利率产品的销售比重，实现利润最大化。

四、略 上次审计报告整改意见执行情况跟踪

五、财务指标评价（经营绩效评价）

详细指标和变动情况,见附件一《修正财务指标分析》。

六、审计结论

我们认为对内部控制制度建设及执行非常重视，现有的内部控制和会计核算制度总体上是有效的，只是在某些方面存在一定的缺陷。

七、审计处理意见

针对本审计报告中提出的问题及审计意见，希望领导及各相关部门在此基础上认真进行自查、整改、完善，后续审计中再发现此类问题，将按集团公司规定进行相应处罚。

总审计师：XXX

主审计员：XXX

201x年xx月xx日

第五篇：审计报告

审计报告书

月份会计凭证进行了审计，以及对合同审核监督工作中需要规避的风险和现阶段的工程项目出现的问题做出了相关的报告，并对本次审计、审核、监督工作中出现的问题做出相应的审计建议。

一、审计工作内容

（一）审计目标

经济业务发生的会计信息的真实性、合法性以及完整性进行审计监督 合同审核监督工作中规避的风险 工程项目监督管理工作中出现的问题

（二）审计程序

查阅会计凭证，询问经济业务事项

合同审核登记监督

工程项目审查监督

（三）审计检查范围

根据财务科2016年1-3月会计凭证

根据2016.01-03月合同台帐

特戊酸工程

（四）审计发现问题：

本次对财务科会计凭证的逐项查阅、询问等审计工作，发现以下问题： 1.2016年02月会计凭证中，51#凭证——外购鑫源金属铝板1649元，57#凭证——外购张店鹏儒加工不锈钢材料2415元，249#凭证——外购张店浩哲物资试剂1700元，以上经济业务均为付现业务，都盖有“现金付讫”，但都缺少财务负责人签章手续。/ 5

2.2016.03月会计凭证中，125#凭证——外购红旗仪表温度计2960元，312#凭证——外购天虹农业化肥884元、外购张店菅魄网络交换机70元，314#凭证——外购张店津南化工磷酸二氢钠1700元，363#凭证——路鹏报销上海差旅费1317元，以上经济业务均为付现业务，都盖有“现金付讫”，但都缺少财务负责人签章手续。

3.2016.03月193#凭证——付山东铝业醋酸货款1037500元，348#凭证——付大成国际材料款1016118元，以上两项经济业务的资金审批单都缺财务负责人签批手续。

三．企业合同审核监督 1.合同审核监督情况

对于本企业合同的监督管理，风控部门现实行合同全过程参与监督，包括合同签订前的风险评估，到合同执行中的实际发货数量及应收账款的回款情况，再到次月初对每项合同执行情况的数据整理、汇总、分析。

自2016年01月建立合同台帐，详细记录了每一客户的合同签订、应收及销售情况，并且每月对财务科记录的应收账款状况与经营公司实际发货及收款情况一一进行核对。

2.合同审核监督中出现的问题 在合同的审核监督中，发现如下问题:（1）预开票金额较大

XXXXXXX有限公司在2016年02月未签订合同也未发货，但给予对方多开具了920吨*3260=2999200元的增值税票。（2）合同变更无记录

XXXX客户在2015.06.18日与我方签订了1200吨的氯代特戊酰氯合同，至2015年10月23日止，实际发货220吨，单价由原来的20500元/吨变为20300/ 5

元/吨，在2016年03月单价又降为20000元/吨。但未执行任何价格变动手续。

XXXX客户2015.11.26日签订合同1000*2800=2800000元,2015.11月发货单价执行2900元/吨，2015.12月发货单价调整为2750元/吨，亦未执行价格变更手续。

3.工程项目监督中出现的问题（1）工程项目现场管理

特戊酸项目中喷砂除锈的工程量的确认，现场没有具体人员负责监督，无法区分实际喷砂除锈的工程量是多少、机械除锈的工程量又是多少，未除锈直接刷油漆有多少，直到现在我方人员也无人清楚实际完成的工程量到底是多少。而我方负责人员在未调查核实的情况下，对承建方上报的“对全厂外管廊钢结构所有钢材喷砂、除锈施工完毕”的施工项目进行了签字确认。（2）工程材料采购价格

特戊酸项目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上报的材料采购审批单中，出现施工单位的申报价格和我方出具的审批价格两项数据，而在工程审计决算时应以哪个数据为准？而且我方的审批价格比承建方的申报价格最多的高出400余元/吨。虽然已和项目负责人多次沟通过，但项目负责人答复：他现在为赶工程进度，不好再谈论采购价格的事宜。(3)所报工程预算土建部分与安装部分区分不清

土建合同中工作内容明确规定：只包含管廊基础及地沟属土建部分，现在出现承建方把管廊也放到基建工程里边，因为，基建项目下浮9%，安装项目下浮30%。

四、审计建议 1.财务审计建议

对于公司资金审批及费用报销的手续，财务科还要继续加大审批、监督/ 5

力度，严格执行公司《财务报销单据签批管理规定》及《资金借支与报销管理规定》的相关规定。

财务科的工作不仅仅只是对经济业务的核算和监督，从收费到出纳各项原始收支的操作；从地磅到统计各项基础数据的录入、统计报表的编制；从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表；从各项税费的计提到纳税申报、上缴；从资金计划的安排，到各项资金的统一调拨、支付等等，特别是随着目前原材料市场的价格不稳定，销售市场也变化不定，在产品生产、销售方面需要占用大量的资金，财务科肩负着沉重的融资工作，而且随着公司新项目的不断增加，财务科的工作任重而道远。2.合同监督管理审计建议

对于XXXXX多开票的审计建议，这样做的后果不仅会让企业提前预支税金8万多元，还承担着纳税风险。虽然为了能与客户更好的处理好关系，但有时原则性的东西也要坚持，不得有损公司整体利益。

对于合同变更无记录的问题，虽然目前市场价格波动不定，销售部门也可根据实际情况灵活掌握，但至少要留有变更记录，这样做得目的至少对以后客户管理起到了很好的维护作用。风控部门在2016年也制定并下发了合同的《变更审批表》，请相关部门严格执行。

对于应收账款回款情况，要加强销售人员其责任心和风险意识，不仅把销售业绩和薪金挂钩，还要把应收账款的回款情况与之搭配。每月销售提成中提取的奖金分为两部分，除了按销售收入的比例提取外，还应按销售收入的实现来兑现。即使销售收入实现了，如果货款不能如期收回，这部分风险抵押金仍不兑现。企业只有加强对应收账款的科学管理，才能价低因企业赊销而产生的经营风险，最大程度的保证利益的实现。3.工程项目监督审计建议 / 5

（1）对于工程项目现场管理的建议

目前企业正面临着工期紧、资金紧的处境，全员要提高责任心，项目负责人员在加紧工程进度的同时，提高对施工现场的管理，对不合乎工程实体基本测量要求，坚决否决，并及时指令施工单位处理；对在施工现场中工程的变更过程，及时处理有质量隐患的事故，指出施工单位存在的问题，明确施工单位的责任。现场管理是工程项目管理的关键部分，只有加强施工现场管理，才能保证工程质量、降低成本、缩短工期。（2）工程材料采购价格

对于工程材料采购价格的建议：出现这样的后果不但将会导致由于承建方为追求利润而降低工程质量，而且还会导致以后在对此工程的审计结算时，跨期高套，虚增项目成本，甚至还会引起由于材料审批单价格确定不清而产生我方与施工方在工程审计决算时引起不必要的争议。

工程所用的材料费用约占工程造价的65%左右，因此在工程的项目管理中，材料管理的成效直接影响到工程造价。作为施工单位，在施工前，项目负责人对工程所需材料要进行货源的调查研究，广泛收集供货信息，尽量寻找货和价的最佳结合点，保证货比三家，质优价廉的购买材料，减少工程成本，提高企业利润。

2016年化工行业面临着效益下滑、产能过剩、成本上升、资源环境约束以及创新能力不足等诸多挑战，需要大家共同努力，客服困难，积极进取。/ 5