审计报告

第一篇：审计报告

广州会华会计师事务所有限公司

G.Z.H.H CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO.,LTD.审计报告

穗会（审）字[2006]第C—074号 广州注协报备号：200609003597 广东省广州市中级人民法院：

我们接受贵院“（2006）穗中法民破字第4号”审计函的委托,对截止2006年7月31日前中国北方工业广州公司的财务状况进行审计。中国北方工业广州公司的责任是提供真实、合法、完整的财务会计相关资料，我们的责任是在实施审计工作的基础上，就中国北方工业广州公司提供的财务会计资料提供报告。我们从2006年8月22日至9月30日对中国北方工业广州公司提供的财务会计资料进行了审计，现就本次审计工作报告如下：

一、公司简介

中国北方工业广州公司(以下简称“广州公司”)，于1983年11月9 日取得广东省工商局核发的注册号为4400001000829号企业法人营业执照。公司住所：广州市环市东路376号；法定代表人：江洪；注册资金：人民币玖仟玖佰陆拾壹万元；经济性质：全民所有制。

经营范围：公司主营为自营和代理各类商品及技术的进口业务。国家规定的专营进出口商品和国家进出口等特殊商品除外。经营进料加工和“三来一补”业务，开展对销贸易和转口贸易。公司兼营为塑料制品、轮胎、钢材、农副产品（不含棉花、蚕茧）、五金交电、金属材料，自有物业管理、出租（限环市东路376号），票务（不含飞机票）。

广州公司属下有4间分公司，分别为花都分公司、房地产分公司、北贸经营部、汕头分公司，均为独立核算的非法人企业。

广州公司从2004年开始停止经营。2006年8月14日，根据贵院(2006)第4号破产监管决定书，贵院已依法受理中国北方工业广州公司破产申请，并由中国北

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方工业公司和广东天华华粤会计师事务所有限公司组成企业临时监管小组。

二、审计情况

根据广州公司已经提供的财务会计资料，经审查，截止2006年7月31日广州公司的财务情况如下：

(一)、截至2006年7月31日资产负债表情况

广州公司本部及属下4间分公司，财务上均独立核算，广州公司本部通过往来科目核算与分公司之间的投资关系以及业务往来，未通过长期投资科目核算。截至2006年7月31日广州公司本部资产总额为80,421,202.53元、负债为413,216,939.76元、所有者权益为-332,795,737.23 元，广州公司本部及各分公司的资产负债详细情况如下：

1、广州公司本部资产负债表(1)货币资金（详见附件1）

货币资金账面余额6,858,278.71元，其中：现金-7,570.96元，银行存款6,285,532.09元，外汇存款755,171.10元，其他货币资金-174,853.52元。

上述货币资金中现金、其他货币资金为负数是记账差错造成，银行存款按对账单余额为5,527,114.15元，其中住房基金专户为4,671,637.87元，外汇存款实际已经账有实无，已无法执行函证程序。

(2)应收账款（详见附件2）

应收账款账面余额6,366,578.64元，其中：国内账款2,237,407.10元，外汇账款149,962,077.49元,进口账款11,464,118.67元，减:已提坏账准备157,297,024.62元。

我们注意到近三年的审计报告均披露应收账款账龄均已超过三年，且无法实施函证。

(3)其他应收款（详见附件3）

其他应收款账面余额15,364,987.38元，其中：应收款项47,815,529.81元，备用金904,280.81元，减:已提坏账准备33,354,823.24元。

我们注意到近三年的审计报告均披露其他应收账款账龄均已超过三年，且无法实施函证。

(4)预付账款（详见附件4）

预付账款账面余额2,206,367.27元，为预付国内企业账款。

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(5)存货（详见附件5）

存货账面余额16,738,752.88元，其中：进口采购559,081.74元，出口商品33,878,198.03元，进口商品551,436.54元,样展品904,488.31元，发出商品25,844,704.24元，减:存货跌价准备44,999,155.98元(其中:提存货损失的准备35,893,284.62元,应收出口退税1,668,458.37元，应交增值税-进项税7,437,412.99元)，存货账面余额应为25,844,624.24元。

我们注意到近三年的审计报告均披露上述存均为账面余额，实物基本已不存在，无法实施盘点程序。

(6)应收出口退税（详见附件6）

应收出口退税账面余额1,668,458.37元，由于已过退税时效，现已无法办理退税。公司已全额计提了减值准备（通过存货跌价准备科目核算）。

（7）长期投资（详见附件12）

长期投资账面余额2,285,432.96元，其中：长期股权投资7,735,803.92元，长期债权投资196,280.00元，待处理流动资产损益189,664.00元(其中：长春博士眼镜店62,000.00元，中山泰山光电工贸公司127,664.00元)，减:已提长期投资减值准备5,836,314.96元。

广州公司本部与各分公司之间的投资关系未通过本科目核算。(8)固定资产（详见附件7）

固定资产账面净值1,275,591.39元，其中：固定资产原值8,125,323.77元，已提累计折旧6,849,732.38元。

公司目前账上的固定资产除车辆及部份办公设备外，已基本不存在或报废。(9)在建工程（详见附件8）

在建工程账面余额3,911,023.95元，主要为宿舍和广州公司总机的装修工程以及长期费用挂账金额4,582,314.37元，减:在建工程减值准备671,290.42元。

我们注意到近三年的审计报告均披露本项目长期费用挂账余额应结转损益，但一直未进行账务处理。

(10)固定资产清理（详见附件15）固定资产清理账面余额23,302,380.78元。

我们注意到近三年的审计报告均披露本项目余额应结转损益，但一直未进行账务处理。

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(11)长期待摊费用

长期待摊费用账面余额443,350.20元，为办公室装修费用。(12)短期借款

短期借款账面余额24,650万元，其中：中国东方资产管理公司广州办21,150万元，交通银行东山支行3,500万元。

(13)应付账款（详见附件9）应付账款账面余额8,110,629.47元。

我们注意到近三年的审计报告均披露应付账款账龄已超过三年。(14)应付工资

应付工资账面余额534,581.85元，为历年积累余额。(15)应付福利费

应付福利费账面余额-224,703.54元，为历年余额。(16)应交税金（详见附件13）

应交税金账面余额-8,353,770.91元，为历年应缴未缴税务款项及已过时效无法办理退税款项,公司已计提了减值准备，金额为7,437,412.99元（通过存货跌价准备科目核算）。

(17)其他应交款

其他应交款账面余额48,091.28元，为2000年至2002年堤围防洪费未缴款项。(18)其他应付款（详见附件11）

其他应付款账面余额14,691,522.86元,为内部往来款项及已过时效无需支付款项。

(19)预收账款（详见附件10）

预收账款账面余额28,699,496.07元，其中：预收外汇账款25,191,267.64元，预收国内账款3,508,228.43元。

我们注意到近三年的审计报告均披露应付账款账龄已超过三年。(20)长期应付款

长期应付款账面余额123,211,092.68元，为中国北方工业公司划拨款项。(21)实收资本

实收资本账面余额50,226,460.50元,为中国北方工业公司投资款项。原金额99,606,803.66元，2004年清产核资时冲减49,380,343.16元。

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(22)未分配利润

未分配利润账面余额-383,022,197.73元。

2、房地产分公司资产负债表(1)货币资金（详见附件1）

货币资金账面余额48,188.52元，其中：现金9,191.16元，银行存款38,997.36元。

由于银行存折保管不妥遗失存折二本，金额2,409.46元。银行存款按对账单余额为36,900.48元，同时，受客观条件的影响，我们未对银行存款进行函证。

(2)应收账款（详见附件2）

应收账款账面余额2,743,112.08元，其中：广州公司43,112.08元，番禺维达实业发展公司270万元，款项账龄均已超过三年。

(3)其他应收款（详见附件3）

其他应收款账面余额5,914,822.35元，其中：费用挂账5,722,062.09元，应收威尔豪公司3,000.00元，北澳公司189，760.00元，减:已提坏账准备3,175,000.00元。账龄均已超过三年。

(4)待处理流动资产净损失

待处理流动资产净损失账面余额-25,260.23元。(5)长期投资

长期投资账面余额4,000,000.00元，其中：恒洋物业有限公司100万元，广东省协能源化工公司300万元。

(6)应付账款（详见附件9）

应付账款账面余额9,120,948.01元，为内部往来。(7)预收账款（详见附件10）

预收账款账面余额300,000.00元。是预收广东省协能源化工公司30万元，该款项可冲减长期投资。(8)应付利润

应付利润账面余额394,814.27元，由建设公司转入款。(9)其他应交款

其他应交款账面余额87,518.00元，为历年余额。(10)其他应付款（详见附件11）

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其他应付款账面余额543,741.27元，为内部往来款。(11)未分配利润

未分配利润账面余额-941,159.02元。

3、北贸经营部资产负债表(1)货币资金（详见附件1）

货币资金账面余额14.08元，为银行存款余额。由于银行账号已撤销，实际余额为0元。

(2)应收账款（详见附件2）

应收账款账面余额6,905,562.27元，其中：应收款项12,796,147.79元，减:已提坏账准备5,890,585.52元。应收账款账龄均已超过三年。

(3)其他应收款（详见附件3）

其他应收款账面余额553,759.91元，其中：备用金32,325.00元，内部往来195,958.91元，费用挂账156,616.00元，应收重庆长安汽车股份有限公司168,860.00元。其他应收款账龄均已超过三年。

(4)预付账款（详见附件4）

预付账款账面余额4,440,813.95元，其中内部往来金额-1,193,958.96元，其余预付款5,634,772.91元，预付账款账龄均已超过三年。

(5)存货（详见附件5）

存货账面余额1,933,167.05元，其中：存货2,660,144.10元，已提商品削价准备726,977.05元。存货的实物已不存在。

(6)待摊费用

待摊费用账面余额154,170.70元，为历年应摊未摊费用。(7)应付账款（详见附件9）

应付账款账面余额3,094,648.00元，为内部往来。(8)应付福利费

应付福利费账面余额7,336.00元，为历年余额。(9)应交税金（详见附件13）

应交税金账面余额-95,881.28元，为应交增值税及增值税进项税额。(10)其他应交款

其他应交款账面余额743.17元，为历年未交款。

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(11)其他应付款（详见附件11）

其他应付款账面余额29,008,933.74元，其中：费用挂账8,171,202.66元，内部往来20,794,431.08元,其余应付企业款项43,300.00元。其他应付款账龄均已超过三年。

(12)实收资本

实收资本账面余额510,000.00元，为广州公司投资。(13)未分配利润

未分配利润账面余额-21,226,164.40元。

4、花都分公司资产负债表(1)货币资金（详见附件1）

货币资金账面余额4,555.69元，为银行存款余额。受客观条件限制，我们未对银行存款进行函证。(2)其他应收款（详见附件3）

其他应收款账面余额1,931,953.69元，其中：内部往来1,891,953.69元，应收泸州化工厂40,000.00元, 其他应收款账龄均已超过三年。

(3)其他应付款（详见附件11）

其他应付款账面余额2,766,351.01元，其中：内部往来2,574,414.01元，应付北方海南公司91,937.00元，三丰贸易公司100，000.00元，账龄均已超过三年。

(4)实收资本

实收资本账面余额1,000,000.00元, 为广州公司投资。(5)未分配利润

未分配利润账面余额-1,829,849.80元。

5、汕头分公司资产负债表(1)货币资金（详见附件1）

货币资金账面余额4,894.56元，其中：现金694.51元，银行存款4,200.05元。受客观条件限制，我们未对银行存款进行函证。

(2)固定资产（详见附件7）

固定资产账面净值266,500.00元，其中：固定资产原值677,773.14元，已提累计折旧411,273.14元。

(3)其他应付款（详见附件11）

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其他应付款账面余额696,377.82元，为内部往来款项。(4)未分配利润

未分配利润账面余额-424,983.26元。

（二）2006年度损益表情况

1、公司本部2006年度损益表(1)其他业务支出

其他业务支出账面金额142,727.57元，为合并下属单位损益。我们注意到汕头公司末做分录，只是广州公司单方合并。(2)管理费用（详见附件14）

管理费用账面余额4,801,585.65元，其中：工资1,504,922.50元、劳动保险费1,23,734.34元、接待费761,497.64元、交通费251,145.00元、住房公积金197,980.00元、办公用品费177,085.60元、差旅费121,789.63元。

(3)财务费用

财务费用账面余额-66,037.31元，其中：存款利息收入73,215.36元，利息支出3,699.05元。

(4)营业外支出

营业外支出账面余额21,000.00元，其中：捐款20,000.00元，罚款1,000.00元。

2、分公司损益表（1）北贸经营部损益表

营业税金及附加余额1,177.00元，为每月应交纳4万元税款的滞纳金。营业外支出余额440.00元，为罚款。(2)汕头分公司损益表

管理费用余额5,230.60元，为日常零星开支支出。

三、实收资本情况

截至2006年7月31日广州公司实收资本为226，460.50元，其历史变化过程如下； 1、1993年会计制度改革，将原固定基金、专用基金、流动基金转入实收资本科目，其中：固定基金-国家拨入1,603.68万元、专用基金-更新改造基金278.13万元、专用基金-上级拨入188.43万元、流动基金-上级拨入1,640.00万元，合计

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3,710.24万元转入实收资本： 2、1994年根据兵总“94年306号”文件规定，将未分配利润4,064.03万元转增实收资本，当年实收资本余额为7,774.27万元。3、1995年从上年未分配利润转增实收资本814.42万元，同时，根据总部“关于欠缴两金转增资本”文件规定，从欠缴两金转增实收资本1,317.98元，其中 ：从其他应交款-应交能源交通基金转增796.95万元、其他应交款-应交预算调节基金转增531.30万元、其他应交款-总公司40％两金转增43.74万元。年末实收资本余额为9,960.68万元，与营业执照相符： 4、2004年度经清产核资、并根据国资委“国资清办（2005）266号文”关于中国兵器工业集团公司产核资结果及执行企业会计制度的批复，冲减实收资本49,380,343.16元，调整后广州公司的实收资本为50,226,460.50元

四、重要事项说明

1、截至2006年7月31日广州公司本部资产总额为80,421,202.53元、负债为413,216,939.76元、所有者权益为-332,795,737.23 元，同时我们注意到广州公司应收款项已基本收不回来及存货实物不存在、固定资产除车辆及部份办公设备外，已基本报废。至审计截止日广州公司已经资不抵债。

2、由于广州公司于2004年开始已停业，受客观条件的限制，我们未执行盘点及函证等程序，仅就广州公司提供的财务资料进行整理并发表意见，相关资产、负债的真实性由清算组按法定程序核实处理。

3、受客观条件限制，广州公司账务上应摊末摊、应提末提、隐性债权债务、或有负债、未入账资产等须等待清算工作组具体清理。

4、其他事项：广州公司下属单位北贸经营部在2002年10月24日收到广州市东山区国家税务局限期缴纳税款通知书，限期在2002年11月30日前到税务局缴纳增值税，税款额2,763,226.00元。由于下属单位无能力支付，由广州公司承诺缴纳，从2002年11月开始缴纳, 每月缴纳4万元。截至2006年7月31日止已缴纳税款2,130,000.00元，尚欠633,226.00元。

5、本报告仅供广州市中级人民法院对中国北方工业广州公司作破产清算公告前参考。

附件：

1、银行存款开户明细表

2、应收外汇帐款、应收进口账款、应收国内账款明细表

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（本页无正文）

3、其他应收款、备用金明细表

4、预付国内账款明细表

5、存货明细表

6、应收出口退税明细表

7、固定资产明细表

8、在建工程明细表

9、应付账款明细表

10、预收国内账款、预收外汇账款明细表

11、其他应付款明细表

12、长期投资明细表

13、应交税金明细表

14、管理费用明细表

15、固定资产清理

附送：

1、中国北方工业广州公司资产负债表

2、中国北方工业广州公司利润表

3、中国北方工业广州公司北贸经营部资产负债表

4、中国北方工业广州公司北贸经营部利润表

5、中国北方工业广州花都分公司资产负债表

6、中国北方工业广州花都分公司利润表

7、中国北方工业广州公司汕头分公司资产负债表

8、中国北方工业广州公司汕头分公司利润表

9、中国北方工业广州公司房地产资产负债表

10、中国北方工业广州公司房地产利润表

广州会华会计师事务所有限公司 注册会计师: 中国 广州 注册会计师

2006年9月30日

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第二篇：审计报告

审计报告书

月份会计凭证进行了审计，以及对合同审核监督工作中需要规避的风险和现阶段的工程项目出现的问题做出了相关的报告，并对本次审计、审核、监督工作中出现的问题做出相应的审计建议。

一、审计工作内容

（一）审计目标

经济业务发生的会计信息的真实性、合法性以及完整性进行审计监督 合同审核监督工作中规避的风险 工程项目监督管理工作中出现的问题

（二）审计程序

查阅会计凭证，询问经济业务事项

合同审核登记监督

工程项目审查监督

（三）审计检查范围

根据财务科2016年1-3月会计凭证

根据2016.01-03月合同台帐

特戊酸工程

（四）审计发现问题：

本次对财务科会计凭证的逐项查阅、询问等审计工作，发现以下问题： 1.2016年02月会计凭证中，51#凭证——外购鑫源金属铝板1649元，57#凭证——外购张店鹏儒加工不锈钢材料2415元，249#凭证——外购张店浩哲物资试剂1700元，以上经济业务均为付现业务，都盖有“现金付讫”，但都缺少财务负责人签章手续。/ 5

2.2016.03月会计凭证中，125#凭证——外购红旗仪表温度计2960元，312#凭证——外购天虹农业化肥884元、外购张店菅魄网络交换机70元，314#凭证——外购张店津南化工磷酸二氢钠1700元，363#凭证——路鹏报销上海差旅费1317元，以上经济业务均为付现业务，都盖有“现金付讫”，但都缺少财务负责人签章手续。

3.2016.03月193#凭证——付山东铝业醋酸货款1037500元，348#凭证——付大成国际材料款1016118元，以上两项经济业务的资金审批单都缺财务负责人签批手续。

三．企业合同审核监督 1.合同审核监督情况

对于本企业合同的监督管理，风控部门现实行合同全过程参与监督，包括合同签订前的风险评估，到合同执行中的实际发货数量及应收账款的回款情况，再到次月初对每项合同执行情况的数据整理、汇总、分析。

自2016年01月建立合同台帐，详细记录了每一客户的合同签订、应收及销售情况，并且每月对财务科记录的应收账款状况与经营公司实际发货及收款情况一一进行核对。

2.合同审核监督中出现的问题 在合同的审核监督中，发现如下问题:（1）预开票金额较大

XXXXXXX有限公司在2016年02月未签订合同也未发货，但给予对方多开具了920吨*3260=2999200元的增值税票。（2）合同变更无记录

XXXX客户在2015.06.18日与我方签订了1200吨的氯代特戊酰氯合同，至2015年10月23日止，实际发货220吨，单价由原来的20500元/吨变为20300/ 5

元/吨，在2016年03月单价又降为20000元/吨。但未执行任何价格变动手续。

XXXX客户2015.11.26日签订合同1000*2800=2800000元,2015.11月发货单价执行2900元/吨，2015.12月发货单价调整为2750元/吨，亦未执行价格变更手续。

3.工程项目监督中出现的问题（1）工程项目现场管理

特戊酸项目中喷砂除锈的工程量的确认，现场没有具体人员负责监督，无法区分实际喷砂除锈的工程量是多少、机械除锈的工程量又是多少，未除锈直接刷油漆有多少，直到现在我方人员也无人清楚实际完成的工程量到底是多少。而我方负责人员在未调查核实的情况下，对承建方上报的“对全厂外管廊钢结构所有钢材喷砂、除锈施工完毕”的施工项目进行了签字确认。（2）工程材料采购价格

特戊酸项目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上报的材料采购审批单中，出现施工单位的申报价格和我方出具的审批价格两项数据，而在工程审计决算时应以哪个数据为准？而且我方的审批价格比承建方的申报价格最多的高出400余元/吨。虽然已和项目负责人多次沟通过，但项目负责人答复：他现在为赶工程进度，不好再谈论采购价格的事宜。(3)所报工程预算土建部分与安装部分区分不清

土建合同中工作内容明确规定：只包含管廊基础及地沟属土建部分，现在出现承建方把管廊也放到基建工程里边，因为，基建项目下浮9%，安装项目下浮30%。

四、审计建议 1.财务审计建议

对于公司资金审批及费用报销的手续，财务科还要继续加大审批、监督/ 5

力度，严格执行公司《财务报销单据签批管理规定》及《资金借支与报销管理规定》的相关规定。

财务科的工作不仅仅只是对经济业务的核算和监督，从收费到出纳各项原始收支的操作；从地磅到统计各项基础数据的录入、统计报表的编制；从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表；从各项税费的计提到纳税申报、上缴；从资金计划的安排，到各项资金的统一调拨、支付等等，特别是随着目前原材料市场的价格不稳定，销售市场也变化不定，在产品生产、销售方面需要占用大量的资金，财务科肩负着沉重的融资工作，而且随着公司新项目的不断增加，财务科的工作任重而道远。2.合同监督管理审计建议

对于XXXXX多开票的审计建议，这样做的后果不仅会让企业提前预支税金8万多元，还承担着纳税风险。虽然为了能与客户更好的处理好关系，但有时原则性的东西也要坚持，不得有损公司整体利益。

对于合同变更无记录的问题，虽然目前市场价格波动不定，销售部门也可根据实际情况灵活掌握，但至少要留有变更记录，这样做得目的至少对以后客户管理起到了很好的维护作用。风控部门在2016年也制定并下发了合同的《变更审批表》，请相关部门严格执行。

对于应收账款回款情况，要加强销售人员其责任心和风险意识，不仅把销售业绩和薪金挂钩，还要把应收账款的回款情况与之搭配。每月销售提成中提取的奖金分为两部分，除了按销售收入的比例提取外，还应按销售收入的实现来兑现。即使销售收入实现了，如果货款不能如期收回，这部分风险抵押金仍不兑现。企业只有加强对应收账款的科学管理，才能价低因企业赊销而产生的经营风险，最大程度的保证利益的实现。3.工程项目监督审计建议 / 5

（1）对于工程项目现场管理的建议

目前企业正面临着工期紧、资金紧的处境，全员要提高责任心，项目负责人员在加紧工程进度的同时，提高对施工现场的管理，对不合乎工程实体基本测量要求，坚决否决，并及时指令施工单位处理；对在施工现场中工程的变更过程，及时处理有质量隐患的事故，指出施工单位存在的问题，明确施工单位的责任。现场管理是工程项目管理的关键部分，只有加强施工现场管理，才能保证工程质量、降低成本、缩短工期。（2）工程材料采购价格

对于工程材料采购价格的建议：出现这样的后果不但将会导致由于承建方为追求利润而降低工程质量，而且还会导致以后在对此工程的审计结算时，跨期高套，虚增项目成本，甚至还会引起由于材料审批单价格确定不清而产生我方与施工方在工程审计决算时引起不必要的争议。

工程所用的材料费用约占工程造价的65%左右，因此在工程的项目管理中，材料管理的成效直接影响到工程造价。作为施工单位，在施工前，项目负责人对工程所需材料要进行货源的调查研究，广泛收集供货信息，尽量寻找货和价的最佳结合点，保证货比三家，质优价廉的购买材料，减少工程成本，提高企业利润。

2016年化工行业面临着效益下滑、产能过剩、成本上升、资源环境约束以及创新能力不足等诸多挑战，需要大家共同努力，客服困难，积极进取。/ 5

第三篇：审计报告（范文模版）

标准审计报告的参考格式

审 计 报 告

ABC股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20××年12月31日的资产负债表，20××的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的要求编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制制度，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20××年12月31日的财务状况以及20××的经营成果和现金流量。

××会计师事务所

中国注册会计师：×××（盖章）

（签名并盖章）

中国注册会计师：×××

（签名并盖章）中国××市

二○××年×月×日

带强调事项段的无保留意见的审计报告

审 计 报 告

ABC股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任（略）

二、注册会计师的责任（略）

三、意见段（略）

四、强调事项

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，ABC公司对Y公司提出的诉讼尚在审理当中，其结果具有不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。

××会计师事务所

中国注册会计师：×××（盖章）

（签名并盖章）

中国注册会计师：×××

（签名并盖章）

中国××市

二○×二年×月×日

否定意见的审计报告

审 计 报 告

ABC股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任（略）

二、注册会计师的责任（略）

三、导致否定意见的事项

如财务报表附注×所述，ABC公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采用权益法核算。如果按权益法核算，ABC公司的长期投资账面价值将减少×万元，净利润将减少×万元，从而导致ABC公司由盈利×万元变为亏损×万元。

四、审计意见

我们认为，由于“

（三）导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，ABC公司财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1的经营成果和现金流量。

××会计师事务所

中国注册会计师：×××（盖章）

（签名并盖章）

中国注册会计师：×××

（签名并盖章）中国××市

二○×二年×月×日

保留意见的审计报告

审 计 报 告

ABC股份有限公司全体股东： 引言段（略）

一、管理层对财务报表的责任（略）

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告“

三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

（其他略）

三、导致保留意见的事项

ABC公司20×1年12月31日的应收账款余额×万元，占资产总额的×%。由于ABC公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。

四、审计意见

我们认为，除“

（三）导致保留意见的事项”段所术事项可能产生的影响外，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1的经营成果和现金流量。

××会计师事务所

中国注册会计师：×××（盖章）

（签名并盖章）

中国注册会计师：×××

（签名并盖章）

中国××市

二○×二年×月×日

无法表示意见的审计报告

审 计 报 告

ABC股份有限公司全体股东： 引言段（略）

一、管理层对财务报表的责任（略）

二、注册会计师的责任

我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。但由于“

（三）导致无法表示意见的事项”段中所述的事项，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础

三、导致无法表示意见的事项

ABC公司未对20×1年12月31日的存货进行盘点，金额为×万元，占期末资产总额的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。

四、审计意见

由于“

（三）导致无法表示意见的事项”优所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础，因此，我们不对ABC公司财务报表发表意见。

××会计师事务所

中国注册会计师：×××（盖章）

（签名并盖章）

中国注册会计师：×××

（签名并盖章）

中国××市

二○×二年×月×日

第四篇：审计报告

案例：

1.对下列各种情况，审计人员应签发何种类型的审计报告？

（1）审计人员为观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。（2）委托人对审计人员的审计范围加以严格广泛的限制。

（3）审计人员必须依赖其他审计人员的工作结果形成本身的审计意见，且无法对其他审计人员的工作予以复核。

2.ABC会计事务所所接受的委托，由审计人员A和C于2006年3月1日对甲股份有限公司2005会计报表进行审计。此前甲股份有限公司的会计报表一直由XYZ会计师事务所进行审计。XYZ会计师事务所对甲股份有限公司2004进行审计时，认为甲股份有限公司2004年末库存商品中有100万元的商品已无使用价值和转让价值，提请甲股份有限公司将库存商品予以转销，但甲股份有限公司拒绝调整。故XYZ会计师事务所于2005年3月20日出具了保留意见的审计报告。要求：

1.请说明ABC会计师事务所审计人员A和C对甲股份有限公司2005会计报表的期初余额进行审计时，如果向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿，应如何处理；如果未向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿，审计人员应执行的审计程序。

2.若审计人员A和C经审计后认为，除2004年的库存商品确实应予以转销外，无其他重大问题。而甲股份有限公司仍拒绝调整，请指出审计人员应发表的审计意见类型，并说明原因。

3.审计人员王豪和李民对ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）审计时，对该公司是否能持续经营产生怀疑，并实施了必要的审计程序，假定经过必要的审计程序后出现如下四种情况：

1.ABC公司存在对其持续经验能力产生重大影响的情况，管理当局采取相应的改善措施，并在会计报表中进行了适当披露。

2.ABC公司存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，但管理当局采取相应的改善措施，但未在会计报表中进行适当披露。

3.ABC公司在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表，或已按其他基础重新编制会计报表。4.审计人员王豪和李民在实施了必要的审计程序后，无法获取必要的审计证据以证明ABC公司是否能持续经营。要求：请根据以上情况分别说明对审计报告的影响。

4.ABC股份有限公司为进行配股，根据证监会的有关要求，委托MM会计师事务所对其2005年6月公开发行股票募集资金2.18亿元截止2006年12月31日的投入使用情况进行审计，并于2006年3月10日在证券报上公布了《ABC股份有限公司报告摘要》，其中MM会计师事务所出具的募集资金使用情况审计报告作为附件之一，内容如下： 审计报告

MM所会字［2006］54号 ABC股份有限公司董事会：

我们接受贵公司委托，审计了贵公司2006年12月31日的资产负债表及该的利润表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任时对这些会计报表及其所反映的资金使用情况发表审计意见。我们的审计时根据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计所以记录等我们认为必要的审计程序。

我们认为，上述会计报表对资金使用情况的反映符合《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2006年12月31日的财务状况和该的经营成果及现金流量，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。

MM会计师事务所：（公章）

中国注册会计师A（签章）

（地址）

中国注册会计师B（签章）

（时间）2007年3月5日

请问：该审计报告是否正确，请说明理由。

5.下列事项，分析审计人员应发表何种类型审计报告。

（1）XYZ公司2006净利润为16万元，审计人员对其2006年会计报表出具了保留意见审计报告，说明段表述如下：“贵公司账面反映的在建工程为2号流水线工程，该项目2001处于停建状态，贵公司2006对上述项目利息资本化金额为895万元。”（2）审计人员审计XYZ公司2006年会计报表时，确定其会计报表的重要性水平为500万元，主要时关注到以下两种情况：一是XYZ公司2006年停止使用且准备处置的固定资产在2001年没有计提折旧670万元；二是XYZ公司对合同约定采用到岸价格的一笔2006年12月24日发出的销售给美国A公司的业务且人主营业务收入650万元。审计人员在判断出具审计意见的类型时，认为XYZ公司不予调整的固定资产少计提折旧情况会导致出具保留意见，但XYZ公司不予调整的多计提收入情况会导致出具否定意见。最终，审计人员对XYZ公司2006年会计报表发表了否定意见的审计报告。（3）XYZ公司2006年会计报表的资产总额为7 065万元，利润总额为982万元。审计人员对XYZ公司2006年会计报表出具了保留意见审计报告，说明表述如下：“如附注五所述，贵公司累计投资收益1 940万元，其中2006年累计1 185万元。但贵公司未提供A公司2000年和2006年的会计报表，受客观条件限制，我们未能对A公司实施审计，因而无法确认该项投资收益。”

（4）XYZ公司2006净利润-10 967万元，总资产111 696万元。审计人员对XYZ公司2006年会计报表出具了无法表示意见的审计报告。说明段表述如下：“根据我们的审查，a.2006年，贵公司在连续两年亏损的情况下继续亏损，账面亏损人民币10 967万元，实际亏损金额31 729万元，贵公司净资产出现负数，账面资产总额为人民币111 696万元，实际资产总额为95 816万元，账面净资产为人民币-10 188万元，实际为-12 836万元。b.贵公司目前涉及诉讼案件66起，涉及金额人民币21 646万元，其中，贵公司作为被告的53起。一审均已败诉，涉及金额人民币20 267万元；贵公司作为原告的13起，涉及金额人民币1 379万元。上述诉讼案均未在账表中反映。c.函证其他应收款出现差异6 291万元，贵公司拒绝进行调整。”（5）审计人员对XYZ公司2006的会计报表发表了无保留意见审计报告（标准报告），但XYZ公司的会计报表附注

（二）中披露：“截至2006年12月27日，由于A公司状告XYZ公司侵犯其专利权，要求赔偿322万元，截至2006年12月31日，该诉讼案正在审理中，无法预计其最有可能的赔偿金额。” 6.北京东方会计师事务所注册会计师王X、张X于1999年3月10日完成了对大华股份有限公司1998的会计报表的实地审计工作，现正草拟审计报告。假定存在以下几种情况：

(1)大华公司1997会计报表的审计工作由光信会计师事务所完成，且于1998年2月25日出具了保留意见的审计报告，保留的原因系大华公司的一项未决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何信息。该诉讼至1999年3月10日仍未判决，而且律师拒绝提供有关信息。（2）该公司当年6月购入手机两部，共25 000元，该公司全部列入6月份的管理费用（假定折旧年限为5年，净残值率为10%）。

（3）公司当年的存货发出由先进先出法改为后进先出法，此变更未在报表附注中披露。要求：

针对上述三种情况，注册会计师应分别提出何种审计意见？若需进行调整，应列示调整分录。

o 假定被审计单位接受注册会计师调整和披露的建议，请草拟一份审计报告。o

第五篇：2017新版审计报告

审计报告

ABC 股份有限公司全体股东 :

一、对财务报表审计的报告 〈一〉审计意见

我们审计了 ABC 股份有限公司(以下简称公司)财务报表，包括2016 年 12 月 31 日的资产负债表 , 2016 的利润表、现金流量、所有者权益变动表以及财务报表附注。

我们认为 , 后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的 规定编制 , 公允反映了公司 2016 年 12 月 31 日的财务状况以及 2016的经营成果和现金流量。(二〉形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报 告的 “注册会计师对财务报表审计的责任” 部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则 , 我们独立于公司 , 并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信 , 我们获取的审计证据是充分、适当的 , 为发表审计意见提供了基础。(三〉关键审计事项

关键审计事项是根据我们的职业判断,认为对本期财务报表审计 最为重要的事项。这些事项是在对财务报表整体进行审计并形成意见的背景下进行处理的,我们不对这些事项提供单独的意见。

[按照《中国注册会计师审计准则第1504号一一在审计报告中沟 通关键审计事项》的规定描述每一关键审计事项。]

(四〉管理层和治理层对财务报表的责任

管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表,使其实现公

允反映,并设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

在编制财务报表时,管理层负责评估公司的持续经营能力,披露与持续经营相关的事项(如适用),并运用持续经营假设,除非管理层计划清算公司、停止营运或别无其他现实的选择。

治理层负责监督公司的财务报告过程。

(五〉注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,并出具包含审计意见的审计报告。合理保 证是高水平的保证,但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重 大错报存在时总能发现。错报可能由舞弊或错误所导致,如果合理预 期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则错报是重大的。

在按照审计准则执行审计的过程中,我们运用了职业判断,保持了职业怀疑。我们同时 :(1)识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险;对这些风险有针对性地设计和实施审计程序;获取充分、适当的审计 证据 , 作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故 意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上 , 未能发现由于舞弊导致的 重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。(2)了解与审计相关的内部控制 , 以设计恰当的审计程序 , 但 目的并非对内部控制的有效性发表意见。

(3)评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关 披露的合理性。

(4)对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时 , 基 于所获取的审计证据 , 对是否存在与事项或情况相关的重大不确定性 , 从而可能导致对公司的持续经营能力产生重大疑虑得出结论。如 果我们得出结论认为存在重大不确定性 , 审计准则要求我们在审计报告中提请报告使用者注意财务报表中的相关披露;如果披露不充分 ,我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于审计报告日可获得的信息。然而 , 未来的事项或情况可能导致公司不能持续经营。(5)评价财务报表的总体列报、结构和内容(包括披露), 并评价对务报表是否公允反映交易和事项。

除其他事项外 , 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重 大审计发现(包括我们在审计土识别的值得关注的内部控制缺陷)进行沟通。

我们还就遵守关于独立性的相关职业道德要求向治理层提供声

明,并就可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项,以

及相关的防范措施(如适用)与治理层进行沟通。

从与治理层沟通的事项中,我们确定哪些事项对当期财务报表审 计最为重要,因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事 项,除非法律法规不允许公开披露这些事项,或在极其罕见的情形下, 如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处,我们确定不应在审计报告中沟通该事项。

二、对其他法律和监管要求的报告

[本部分的格式和内容,取决于法律法规对其他报告责任的性质的规定。法律法规规范的事项(其他报告责任)应当在本部分处理, 除非那些其他报告责任与审计准则所要求的报告责任涉及相同的主

题。如果涉及相同的主题,其他报告责任可以在审计准则所要求的同 一报告要素部分中列示。当其他报告责任和审计准则规定的报告责任涉及同一主题,并且审计报告中的措辞能够将其他报告责任与审计准 则规定的责任予以清楚地区分(如差异存在)时,允许将两者合并列

示(即包含在对财务报表审计的报告部分中,并使用适当的副标题)。]

负责审计并出具审计报告的项目合伙人是[姓名]。

xx会计师事务所(盖章)中国注册会计师: XXX(签名并盖章)

中国注册会计师: XXX(签名并盖章)

中国大连市 二O一七年 月 日