最新国家开放大学电大《中级财务会计（一）》形考任务三试题及答案

最新国家开放大学电大《中级财务会计（一）》形考任务三试题及答案

一、单项业务题（共

1道试题，共

分。）

题目1

编制下述业务的会计分录，2015年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下

1．3日，以银行存款购入A公司股票50

000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4

000元。（5分）

2．31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失20

000元。（5分）

3．出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45

000元，支付有关费用200元；该批股票成本30

000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8

000元。（10分）

4．委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费略。（10分）

5．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益84

000元。

（5分）

6.持有至到期投资本期确认应收利息96

000元，经查，该项利息于2015年2月债券到期时收取。

（5分）

答:

（1）借：交易性金融资产—成本

800

000

投资收益

000

贷

：银行存款

804

000

（2）借：其他综合收益

000

贷：可供出售金融资产—公允价值变动

000

（3）借：银行存款

800

贷：

交易性金融资产—成本

000

—公允价值变动

000

投资收益

800

借：公允价值变动损益

000

贷：投资收益

000

（4）借：持有至到期投资—成本

600

000

—利息调整

000

贷：银行存款

620

000

（5）借：可供出售金融资产—公允价值变动

000

贷：其他综合收益

000

（6）借：持有至到期投资—应计利息

000

贷：投资收益

000

二、综合题（共2

道试题，共

分。）

题目2

2016

年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5年期，面值1

100万元。票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。（30分）

要求：编制甲公司2016

年初购买债券、2016

年末确认实际利息收入的会计分录。

答:

借：持有至到期投资—成本

000

000

贷：持有至到期投资

—利息调整

390

000

银行存款

610

000

借：持有至到期投资—应计利息

330

000

—利息调整

246

600

贷：投资收益

576

600

题目3

甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：（30分）

（1）2015

年3月1日，以银行存款购入A公司股票60

000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6

000元。

（2）2015

年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×8年6月25日。

（3）2015

年6月25日，收到A公司发放的现金股利30

000元。

（4）2015

年12月31日，A公司股票市价为每股18元。

（5）2016

年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60

000股，实际收到现金120万元。

（6）计算该公司的投资收益。

答:

（1）

借：交易性金融资产—成本

900

000

投资收益

000

贷：银行存款

906

000

（2）

借：应收股利

000

贷：投资收益

000

（3）

借：银行存款

000

贷：应收股利

000

（4）

借：交易性金融资产—公允价值变动

180

000

贷：公允价值变动收益

180

000

（5）

借：银行存款

200

000

贷：

交易性金融资产—成本

900

000

—公允价值变动

180

000

投资收益

120

000

借：公允价值变动损益

000

贷：投资收益

180

000

（6）公司投资收益=30

000+120

000+180

000-6

000=324

000