国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知

第一篇：国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知

：《国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知》（国税发[2002]13 号）明确：企业集团或集团内的核心企业（以下简称企业集团）委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。

以上所称企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业务，是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务 财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知

财政部、国家税务总局关于非金融机构

统借统还业务征收营业税问题的通知

财税字[2000]7号

各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

据了解，近几年来，部分金融机构为减少和防止不良贷款，确保信贷资金安全，有时出现不愿受理中小企业贷款申请的情况。中小企业为解决融资困难，往往由其主管部门或所在企业集团的核心企业统一向金融机构贷款并统一归还。一些地区最近来函，要求对此类非金融机构统借统还业务如何征收营业税的问题予以明确。

经研究，现明确如下：

一、为缓解中小企业融资难的问题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支

付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。

二、统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。本通知从2000年1月1日起执行，对此前统借方按借款利率水平将借款利息支出分摊给下属单位的，已征税款不再退还，未征税款不再补征。

请遵照执行。

浙地税函〔2004〕437号关于营业税若干政策业务问题的通知

发文单位: 浙江省地方税务局

文号:浙地税函〔2004〕437号

颁布日期: 2004-10-20

实施日期: 2004-10-20

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4各市、县（市、区）地方税务局（不发宁波）、省地方税务局直属一分局、直属二分局、外

税分局、稽查局：

为统一税收政策，经研究，现将营业税若干政策业务问题通知如下：

一、关于下岗失业人员税收优惠政策问题

（一）享受有关税收优惠政策的企业与下岗失业人员签订劳动合同的期限由3年以上调整为1年以上（含1年）后，在办理减免税审批时，各市、县地税局可以一次批准3年的税收优惠，主管地税机关应逐年加强审核；也可以在3年内逐年审批，具体由各市、县地税局根据实际情况自行掌握。

（二）经营营业税“服务业”税目中的足浴、美容美发业务的纳税人，可以享受财政部、国家税务总局财税〔2002〕208号文件规定的税收优惠政策。

（三）下岗失业人员再就业享受减免税起始时间，以各级地税局减免税批准之日为准。

二、土地使用者向土地所有者归还土地使用权而取得的经济补偿收入，暂不征收营业税。

三、电话号码簿公司在电话号码簿中发布广告取得的收入，包括因刊登电话号码而向单位或个人收取的费用，均暂按“服务业-广告业”税目征收营业税。

四、单位或个人开办快递业务，如与邮电单位合作开办，统一收取价款的，可按财政部、国家税务总局财税〔2003〕16号文件规定，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额征收营业税。

五、纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构从事担保业务收入，其享受减免营业税的起始时间，以各级地税局减免税批准之日起为准。

六、纳税人向加盟的单位和个人收取的加盟费，按“转让无形资产-转让商誉”税目征收营业税。

七、企业集团中的下属单位向金融机构借款后，将所借资金划拨给企业集团或企业集团的其他下属单位的统借统还业务，可比照财政部、国家税务总局财税字[2000]7号文件规定执行。

八、邮电部门代有关单位或个人在投递报纸时随送的广告宣传资料所取得的收入，按“邮电通信业”税目征税；邮电部门所属独立核算的广告公司发布广告所取得的收入应按“服务业-广告业”税目征收营业税。

九、纳税人与电信部门签订代理固定电话业务合同，按合同要求购入话机提供给用户并负责安装，用户将电信资费交给电信部门后，电信部门按一定的比例返还款项给该纳税人。对纳税人从事该项业务而从电信部门取得的收入，应按“服务业-代理业”税目征收营业税。

十、非电信单位在代理公用电话、手机充值卡等业务的过程中，非电信单位将部分业务分给各个**点，非电信单位从委托方收到价款后，再转付给各个**点手续费。对代理单位按差额征收营业税，即以收到的全部价款减去支付给各个**点手续费后的差额征收营业税；对各**点，按其取得的实际收入征收营业税。

十一、个人出租房屋一次性收取数月（年）房租，其收到款项时应认定为营业税纳税义务已发生。

十二、关于停止执行的几个政策问题

停止执行《浙江省地方税务局关于营业税若干政策业务问题的通知》（浙地税一[1998]71号）中的下列规定，按现行有关规定执行。

（一）对单位和个人未到有关政府部门办理土地使用权转让或不动产过户手续，但实际已将土地使用权转让给他人或不动产销售给他人的，并向对方取得了货币、实物或其他经济利益的，也应按“转让土地使用权”或“销售不动产”征收营业税。

（二）对纳税人接受建房单位委托，为其代建房屋（或其他不动产）的行为，应按“服务业-代理业”征收营业税。这里所说的“代建房屋”必须同时符合下列四个条件：

1、由委托方自行立项；

2、不发生土地使用权或产权转移；

3、受托方不垫付资金；

4、事先与委托方订有委托代建合同。

凡不同时符合上述四个条件的代建行为。对受托方应按“销售不动产”征收营业税。出自房地产会计网,地址:http:///thread-14902-1-1.htm 经工商局批准的企业集团统借统贷收取利息是否纳营业

税

咨询时间： 2009-03-12

您好!本企业是投资公司,下属有5

个以上控股子公司,已经工商部门

批准为企业集团。为了支持子公司的发展，本企业从银行贷款，分拨

问题内容：

不超过支付给银行的贷款利率向

子公司收取资金占用费。请问：本

企业向子公司收取的上述资金占

用费是否征收营收税，望释疑为

感！

您好！为缓解中小企业融资难的问

题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位向金融机构借

款后，将所借资金拨给下属单位

（包括独立核算和非独立核算单

处理结果： 位），并按支付给金融机构的借款

利率水平向下属单位收取用于归

还金融机构的利息不征营业税。如

按高于金融机构的利率向下属单

位收取则应按全额征收营业税。给集团内下属子公司使用，同时按

部门：12366热线中心 答复时间：

问：1，根据财税字[2000]7号文《财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。

请问：税务机关如何界定“统借统贷”在借款合同条款中如何注明“统借统贷”关系？请提供相关政策依据！

2：若将公司所持下属控股单位股权委托或承包给其他公司或个人经营管理，所获固定回报在企业所得税纳税调整中，是否可以视同“投资收益”，按其相关条款调整？请说明相关政策！

答：

1、税务机关根据核心企业与银行签订的借款合同、与下属单位签订的借款合同以及核心单位与下属单位之间的关系等是否符合财税字[2000]7号文件规定的情况，来判断是否属于统借统还。

2、关于公司将所持下属控股单位股权委托或承包给其他公司或个人经营管理，所得税如何处理，国税发[1997]8号做了明确规定。该文规定，一、企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成果，均以被承租企业为企业所得税纳税义务人，就其全部所得征收企业所得税。

二、企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营，承租方承租后重新办理工商登记，并以承租方的名义对外从事生产经营活动。其承租经营取得的所得，应以重新办理工商登记的企业、单位为企业所得税纳税义务人，计算缴纳企业所得税。

三、企业全部被另一企业、单位承租，承租后重新办理工商登记。重新办理工商登记的企业不是新办企业，不得享受新办企业减免税的政策规定。

若你公司采取第二种方式从承包企业取得固定回报，则该回报属于企业的租赁所得或者出包收入，不属于投资收益。

第二篇：国税发[2002]13号国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知

国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知

国税发[2002]13号

2002-02-10国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

近接部分地区和单位反映，要求对非金融机构统借统还贷款业务和银行委托贷款业务征收营业税等有关问题给予明确。经研究，现通知如下:

一、关于非金融机构统借统还贷款业务征税问题

企业集团或集团内的核心企业(以下简称企业集团)委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。

以上所称企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业务，是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。

二、关于金融企业承办委托贷款业务纳税义务发生时间问题

金融企业承办委托贷款业务营业税的扣缴义务发生时间，为受托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天。

国家税务总局

二○○二年二月十日

第三篇：国家税务总局关于电信部门有关业务征收营业税问题的通知

【发布单位】税务总局

【发布文号】国税发[2000]143号 【发布日期】2000-08-10 【生效日期】2000-08-10 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于

电信部门有关业务征收营业税问题的通知

（2000年8月10日国税发〔2000〕143号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

为了规范电信业有关营业税政策，便于征收管理，经研究，现就电信部门“集中受理”和销售有价电话卡等业务如何征收营业税问题明确如下：

一、关于“集中受理”业务的征税问题

“集中受理”业务，也称为“一点服务”，其业务特点是电信部门应一些集团客户的要求，为该集团所属的众多客户提供跨地区的出租电信线路业务，以便该集团所属的众多客户在全范围内保持特定的通信联络。在结算方式上，由一个客户（以下简称“客户代表”）代表本集团所有客户，统一与“客户代表”所在地的电信部门结算价款，再由“客户代表”所在地的电信部门将全部价款分别支付给参与提供跨地区电信业务的各地电信部门。电信部门以“集中受理”方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业额计征营业税；对参与提供跨省电信业务的电信部门，则按各自取得的全部价款为营业额计征营业税。

二、关于销售电话卡的纳税义务发生时间和营业额问题

电信部门销售有价电话卡的纳税义务发生时间，为售出电话卡并取得售卡收入或取得索取售卡收入凭据的当天，其营业额为向购买方（包括经销商）收取的全部价款和价外费用。

对电信部门有价电话卡业务按售卡收入征税后，预书款帐户上积存的预收款可在三年内分期转入营业收入，并按规定缴纳营业税。已纳税营业额高于售卡收入的，已多纳的部分亦可在三年内分期冲减营业额。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第四篇：国家税务总局关于中国农业发展银行营业税征收问题的通知

【发布单位】税务总局

【发布文号】国税发[1994]252号 【发布日期】1994-12-07 【生效日期】1994-12-07 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于中国农业发展银行营业税征收问题的通知

（1994年12月7日国税发［1994］252号）

各省、自治区、直辖市地方税务局，各计划单列市地方税务局：

根据国发［1994］25号文件精神，中国农业发展银行总行的组建工作已经完成，省级以下机构也将陆续组建。原由中国农业银行和中国工商银行办理的农业政策性信贷业务已于6月30日划转到该行，但在其省级以下机构组建工作完成以前该行业务仍暂由中国农业银行代理。根据 营业税暂行条例及其实施细则的有关规定，现对中国农业发展银行征收营业税的有关问题通知如下：

一、中国农业发展银行总行直接经营的业务，其应纳的营业税由该总行向国家税务总局缴纳。

二、中国农业发展银行各分支机构应纳的营业税，均由取得营业额的核算单位就地缴纳。

三、中国农业发展银行委托中国农业银行代理的信贷业务应纳的营业税，由受托代理单位代扣代缴。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第五篇：国家税务总局关于加强住房营业税征收管理有关问题的通知

国家税务总局关于加强住房营业税征收管理有关问题的通知 国税发[2006]74号

颁布时间：2006-5-30发文单位：国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

为贯彻落实《国务院办公厅转发建设部等部门关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》（国办发〔2006〕37号），抑制投机和投资性购房需求，进一步加强个人住房转让营业税征收管理，现将有关问题通知如下：

一、各级地方税务部门要严格执行调整后的个人住房营业税税收政策。

（一）2006年6月1日后，个人将购买不足5年的住房对外销售全额征收营业税。

（二）2006年6月1日后，个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售，应持有关材料向地方税务部门申请办理免征营业税手续。地方税务部门对纳税人申请免税的有关材料进行审核，凡符合规定条件的，给予免征营业税。

（三）2006年6月1日后，个人将购买超过5年（含5年）的住房对外销售不能提供属于普通住房证明材料或经审核不符合规定条件的，一律执行销售非普通住房政策，按其售房收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。

（四）普通住房及非普通住房的标准、办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、差额征税扣除凭证、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定，按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发〔2005〕26号）、《国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕89号）和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172号）的有关规定执行。

二、各级地方税务部门要严格执行税收政策，对不符合规定条件的个人对外销售住房，不得减免营业税，确保调整后的营业税政策落实到位。对擅自变通政策、违反规定对不符合规定条件的个人住房给予税收优惠，影响调整后的税收政策落实的，要追究当事人责任。对政策执行中出现的问题和有关情况，应及时上报国家税务总局。

三、各省级地方税务部门要加强部门配合，积极参与本地区房地产市场分析监测工作，密切关注营业税税收政策调整后的政策执行效果，加强营业税政策调整对本地区房地产市场产生影响的分析评估工作。

国家税务总局

二○○六年五月三十日