银行存款核算

第一篇：银行存款核算

银行存款核算（1）存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金。企业的银行存款，要设置“银行存款”科目核算，本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他机构的存款也可以在本科目核算。

（2）有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置“银行存款日”进行明细核算。

（3）企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。

（4）银行存款的主要。

①企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取现金和支出款项，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。

②企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。

（5）本科目期末借方余额，表示企业期末存放在开户银行的可随时支用的货币资金。

【例】企业销售产品收到销货款11700元，存入银行，编制分录如下：借：银行存款 11700

贷：主营业务收入 10000

应交税费——应交增值税（销项税额）1700

企业收回应收账款30000元，银行已入账，编制会计分录如下：

借：银行存款 30000

贷：应收账款 30000

企业行政部门支付电话费5000元，编制会计分录如下：

借：管理费用——电话费 5000

贷：银行存款 5000

企业购入材料一批，支付购材料款20000元，增值税为3400元，合计23400元，编制会计分录如下：

借：材料采购 20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

贷：银行存款 23400

企业以银行存款偿还原欠外单位货款10000元，编制会计分录如下：

借：应付账款 10000

贷：银行存款 10000

第二篇：习题 商业银行存款业务核算——答案

第三章商业银行存款业务核算

[目的]练习商业银行存款业务的核算

[要求]根据下列业务编制会计分录

根据某商业银行6月8日发生的下列业务，编制会计分录。

1、客户刘华存入现金20000元办理活期储蓄存款。编制会计分录如下：

借：现金20000

贷：活期储蓄存款 ——刘华200002、客户张文存入现金80000元办理三年期定期储蓄存款，利率为1.89%。编制会计分录如下： 借：现金80000

贷：定期储蓄存款 ——张文800003、五星公司交存现金35000元。编制会计分录如下：

借：现金35000

贷：活期存款 ——五星公司350004、双安商场存入销售收入现金90000元。编制会计分录如下：

借：现金90000

贷：活期存款 ——双安商场900005、开户企业方达科技集团交来现金150000元，办理三年期定期存款，利率为1.71%。编制会计分录如下：

借：现金20000

贷：定期存款 ——方达科技200006、客户王胜持活期储蓄存折支取现金6000元。编制会计分录如下：

借：活期储蓄存款 ——王胜6000

贷：现金60007、客户陈方林三年期定期储蓄存单今天到期，凭存单前来支取本金40000元，利率为2.25%。编制会计分录如下：

利息=40000×3×2.25%=2700（元）

利息税= 2700×20%=540（元）

借：定期储蓄存款 ——陈方林400000

利息支出2700

贷：其他应付款——利息税540

现金4216008、万林公司五年期定期存款存单200000元今天到期，企业会计人员前来办理转存活期存款手续，定期存款利率为2.88%。编制会计分录如下：

利息=200000×5×2.88%=28800（元）

借：定期存款 ——万林公司200000

利息支出28800

贷：活期存款2288009、开户单位兰新公司开出现金支票35000元提取现金。编制会计分录如下：

借：活期存款——兰新公司350000

贷：现金35000010、（选做）开户单位明光中学存入学杂费收入现金350000元。编制会计分录为：

借：现金350000

贷：财政性存款——明光中学35000011、2005年5月8日，客户张立存入五年期存本取息储蓄存款100000元，利率为2.79%，要求每月支取利息一次，2003年6月8日前来支取利息。编制会计分录如下：

利息=1000000×5×2.79%/5/12=232.50（元）

利息税=232.50×20%=46.50（元）

借：利息支出232.50

贷：其他应付款——利息税46.50

现金186.00

第三篇：银行存款

银行存款

本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。

企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。

存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。

1．基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

2．一般存款账户是存款人因借款或其它结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

3．专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户

4．临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

同时，还规定：

1．单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。

2．基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。

3．一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其它结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

基本户可以取现，一般户里的钱是不可以取现的。

企业银行开户手续：首先到中国人民银行办理开户许可证，办理好开户许可证之后，才可以办理基本户和一般户的开户。所需材料持营业执照、税务登记证、组织机构代码证正本及其复印件，公章、财务章、法人章及银行规定的其他材料

银行存款核算，企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取现金和支出款项，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目

银行存款余额调节表编制：存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业帐面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收帐项数额，减去对方已付、本单位未付帐项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。其计算公式如下：

（1）企业银行日记账余额调节余额＝银行已收而企业未收帐项－银行已付而企业未付帐项

（2）银行对帐单存款余额调节余额＝企业已收而银行未收帐项－企业已付而银行未付帐项通过核对调节，“银行存款余额调节表”上的双方余额相等，如果经调节仍不相等，要么是未达帐项未全部查出，调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。对于银行已经划帐，而企业尚未入帐的未达帐项，要待银行结算凭证到达后，才能据以入账，不能以“银行存款调节表”作为记帐依据。

第四篇：银行存款管理制度

银行存款管理制度

为保证本公司银行存款的安全、完整，确保有效使用银行存款，避免营私舞弊行为，特制定本制度。本制度适用于涉及银行存款业务的相关事项。1.银行账户管理规定

1.1公司银行账户开户工作统一由财务部负责，日常管理也由财务部负责。

1.2严格遵守银行结算纪律，公司银行账户只供本公司业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。

1.3建立银行存款日记账，按开户银行，存款种类及货币种类分别核算，做到逐日逐笔有序登记，每月与各开户行对账单进行核对，未达账要及时清查，找出原因，对于银行存款未达账项应编制银行存款余额调节表，保证账实相符。

1.4每月终了，出纳与总账核对银行存款余额，做到账账相符。

1.5 现金支票及转帐支票、汇票、本票等银行票据统一由出纳保管和签发，出纳必须遵守下列条款：

①不能签发空头支票。②不能签发过期支票。

③不能将支票交由收款公司或个人代为签发。④不能签发印鉴不全、不符合规定的支票。

⑤不能出租、出借支票或将支票转让给别的公司或个人使用。⑥不能将支票用做抵押。

1.6已签发或领出的支票一旦遗失，必须及时向银行输挂失手续，造成损失的，应追究有关人员责任。

1.7对于收受或签发的期票，信用证等远期兑付的票据要分类登记台帐，及时清理，按时兑现或承付，对信用卡业务也要及时对帐补足存款 2.网上银行存款的管理规定

2.1开办网上银行账户时，应严格按照开设银行账户的审批流程办理。

2.2网上银行的银行存款业务审批与管理应严格按照普通银行存款的相关管理规定执行。2.3至少应设操作员、复核员对网上银行的银行存款业务进行管理。

2.4电子银行卡与密码的保管人员不得将卡交予其他人员，需定期更换密码电子银行卡丢失时需及时挂失、上报，否则一切后果由保管人员自负。

第五篇：银行存款管理制度

****银行存款 管理制度

第一章 总 则

第一条、为规范单位的银行存款业务，防范因银行存款管理不规范给单位带来资金损失，确保单位资金的安全与有效使用，特制定本制度。

第二条、本制度适用于涉及银行存款业务的相关事项。第三条、本制度中的银行存款是指单位存放在银行或其他金融机构的全部货币资金。

第二章 银行账户管理规定

第四条、单位银行账户开户工作统一由财务室负责，日常管理由财务负责人指定专人负责管理。

第五条、单位银行账户应依据国家有关规定开立，并用于办理结算业务和现金收付，具体可设基本存款账户、专用账户。各账户功能如下所示

1、基本账户：办理单位日常转账结算与现金收付的账户，如日常经营活动的资金支付，工资、奖金等现金的支取等。

2、专用账户：办理指定业务的资金结算收付，不可办理现金支付。

第六条、银行账户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。财务室应定期检查银行账户开设及使用情况检查中一旦发现问题，应及时处理。

第三章 银行存款业务办理管理

第七条、财务人员、业务人员应严格审查收到的支票或银行汇票等票据的合法性，以免收进假票或无效票。

第八条、单位各科室的业务或日常费用付款，应填写付款申请，由相关领导审批后，交由出纳办理，申请单中至少要列明用途、金额和收款单位及开户信息。经办人领取银行票据后，须在票据存根上签字确认。

第九条、出纳人员在办理结算业务时应选择合适的结算方式或结算工具，并在办理业务后取得结算凭证，如银行回单联等。

第十条、出纳员根据银行账户业务发生的先后顺序和审核无误的收、付凭证后，逐笔登记银行存款日记账。

第十一条、出纳人员不慎将结算凭证丢失后，应及时上报财务总监以方便采取挂失止损等补救措施。

第十二条、当月发生经济业务的存款账户，出纳员应于次月初及时取得各银行存款账户对账单，并逐笔与已登记的银行存款日记账发生额进行核对，发现差错应及时查明原因并加以纠正；发现未达收支事项，要及时取得相关收付凭证并登记入账。月末不能取得凭证的未达事项与金额，由出纳编制银行存款调节表，使调节后的余额相一致。

第十三条、每月月终，出纳员应分别结出各银行存款账户的当月发生额、累计发生额和余额，编制好各银行账户收支报表，出纳签名后连同记账凭证、对账单和调节表一并交财务经理复核； 第十四条、单位与银行对账时发现错误的处理办法:

1、记账错误的处理办法：查明原因进行处理、改正。

2、收付款结算凭证在单位与银行之间传递需要时间造成记账时间上的先后，即一方记账而另一方未记账。处理办法：编制银行存款余额表进行调节。

第十五条、财务负责人安排人员组成清查小组，不定期地审查单位银行存款余额与银行存款相关账目是否一致。

第十六条、单位财务人员对各种支票领用，须建立《支票领用注销登记簿》，由出纳进行序号序时登记，财务主管每月至少核查一次

第十七条、银行支票（包括转账支票和现金支票）由出纳负责保管和签发，出纳必须遵守下列条款。

1、不能签发空头支票。

2、不能签发超过时间规定的支票，及远期或过期支票。

3、不能将支票交由收款公司或个人代为签发。

4、不能签发印鉴不全、不符合规定的支票。

5、不能出租、出借支票或将支票转让给别的公司或个人使用。

6、不能将支票用做抵押。

****

2018-03-05