北京市国家税务局明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题

第一篇：北京市国家税务局明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题

发布日期：2006-12-31

北京市国家税务局将下发《北京市国家税务局转发国家税务总局关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知的通知》，转发了《国家税务总局关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》（国税函[2006]1043号，以下简称《通知》，并结合我市实际情况作如下补充。

一、本《通知》与《企业所得税纳税申报表填表说明辅导手册》结合使用。对重点修改的《免税所得及减免税明细表》（附表七）、《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》（附表十二）和《资产折旧、摊销明细表》（附表十三）市局将单独印发，请在填写纳税申报表时对原表进行调换。

二、经请示国家税务总局同意，《通知》中有关问题明确如下：

（一）纳税人在2006年度汇算清缴时对《通知》第一条第六款和第七款的规定暂缓执行，不在表中填列。

（二）《通知》第三条第6款第1项，不再修改。

三、经请示国家税务总局同意，《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）中填表说明做如下修改：

（一）附表四《纳税调整增加项目明细表》填报说明第六条第1点修改为：“……实行工效挂钩的纳税人，依据附表十二的“工效挂钩企业”的第6行、第7行和第10行，以及有权……”。

（二）附表四《纳税调整增加项目明细表》填报说明第六条第2点修改为：“……工效挂钩纳税人等于第10行第2列、第3列、第4列。……”。

（三）附表四《纳税调整增加项目明细表》填报说明第六条第12点修改为：“第14行坏帐准备金”：“……第2列填报按照税收规定计算提取的金额，金额等于附表十四（1）第2列第5行；第3列等于附表十四（1）第3列第5行”。

（四）附表十三《资产折旧、摊销明细表》填报说明第三条第2点修改为：“第1列第2行：金额等于（计提折旧的房屋、建筑物年初原值余额+本年末原值余额）÷２”。

（五）附表十三《资产折旧、摊销明细表》填报说明第三条第3点修改为：“第1列第３行（第４行）：金额等于［计提折旧的机器设备（电子设备运输工具）年初原值余额＋本年末原值余额］÷２。．．．”。

四、根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）规定，经研究，《北京市国家税务局关于新办第三产业享受税收优惠等几个具体业务问题的通知》（京国税发[2002]162号）第四条停止执行。

第二篇：四川省国家税务局关于企业所得税政策执行口径的公告

四川省国家税务局关于企业所得税政策执行口径的公告

四川省国家税务局四川省国家税务局公告2011年第4号2011-7-19有效

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《税法》）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）以及有关企业所得税政策规定，现将企业所得税若干政策执行口径公告如下：

一、关于投资收益是否计入收入的问题

按照国家税务总局《关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发〔2002〕47号）第一条规定，对设在西部地区，以国家规定的鼓励类产业项目为主营业务，且其当年主营业务收入超过企业总收入70%的企业，经企业自行申请、税务机关审核确认后，企业可减按15%税率缴纳企业所得税。在计算主营业务收入占企业总收入的比例时，涉及的投资收益按以下口径执行：

（一）投资收益应计入企业总收入；

（二）企业从已享受西部大开发企业所得税优惠政策的鼓励类企业取得的符合《税法》第二十六条第二款的权益性投资收益可计入鼓励类产业项目主营业务收入，其它的投资收益不得计入鼓励类产业项目主营业务收入。

二、关于外币资产、负债的汇兑损失税前扣除问题

根据《实施条例》第三十九条规定，企业在纳税终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及已向所有者进行利润分配的相关部分外，应准予税前扣除。

三、关于技术转让所得减免企业所得税政策的执行问题

根据法律不溯及既往的原则，对在《财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕111号）下发前税务机关已经办理的技术转让事项可不再作调整。

四、关于企业亏损弥补问题

企业征收方式由查账征收改为核定征收，其实行核定征收的应纳税所得额不得用于弥补此前发生的尚在法定弥补亏损期内的亏损；此前实行查账征收期间发生的亏损可以结转，用以后再次采取查账征收方式取得的应纳税所得额弥补，弥补期限应自发生亏损的次年起连续计算，最长不得超过五年。

五、关于企业在年末（12月31日）前已经计提但尚未发放的工资是否允许在所得税税前扣除的问题

企业在年末（12月31日）前已经计提但尚未发放的工资，如果在汇算清缴结束（次年5月31日）前已经支付的，允许在计提所得税税前扣除，如果在汇算清缴结束后仍未支付的，不允许在计提作所得税税前扣除，应当在支付扣除。

六、本公告自2011年9月1日起施行。

特此公告

二○一一年七月十九日

进入金三系统，在左上角的放大镜处输入“申报表查看”五个字，敲回车，在搜索结果下边就会出现“综合查询岗→申报表查看”，双击“申报表查看”，进入“申报表查询条件”界面，在此处，输入“纳税人或扣缴义务人识别号”（然后一定要敲回车，否则就会提示你输入正确的识别号），敲回车后自动带出“纳税人或扣缴义务人名称”，在“所属时期起”选择“2013-01-01”，在“所属时期止”选择“2013-12-31”，在“征收项目”选10104企业所得税，然后点中下边的“查询”，进入“申报数据信息”，在次，选好“居民企业（查账征收）企业所得税年„”并双击，进入“查看申报表”界面，首先看到的是主表，点击“主附表树”上边的右箭头，就看到所有的报表。

第四篇：企业所得税纳税申报表

企业所得税纳税申报表

企业所得税纳税申报表培训资料

第一部分

企业所得税纳税申报表概述

一、《企业所得税纳税申报表》

《企业所得税纳税申报表》，是企业所得税的纳税人履行纳税义务，以规范格式向税务机关申报纳税的书面报告，也是税务机关审核纳税人税款缴纳情况的重要依据。《企业所得税纳税申报表》以全国统一的企业会计报表所反映的利润总额为基础，并按税收规定进行调整计算的方法，来确定应纳税所得额和应纳所得税额。

二、《企业所得税纳税申报表》填报依据

《企业所得税纳税申报表》采用以全国统一的企业会计报表所反映的利润总额为基础，并按税收规定进行调整计算的方法，来确定应纳税所得额和应纳所得税额。因此，纳税人在填报时，一要按照全国统一的财务、会计制度规定，正确核算和反映企业在某一纳税期内的利润总额；二要在此基础上，严格按照企业所得税税法规定中有关应纳税所得额的确定办法和申报表中的具体要求进行调整、计算，正确申报应纳税所得额和应纳所得税额。

三、《企业所得税纳税申报表》的种类《企业所得税纳税申报表》分为两种，一种是《企业所得税季度纳税申报表》，另一种是《企业所得税纳税申报表》。

四、《企业所得税纳税申报表》的组成

《企业所得税纳税申报表》分为《企业所得税纳税申报表》主表及附表。附表包括：附表一：《企业所得税纳税调整项目表》、、附表二：《企业所得税减免项目表》、《企业弥补亏损报备表》。

附表三：《联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表》。

五、《企业所得税纳税申报表》主表与附表之间的关系

《企业所得税纳税申报表》主表与附表之间有密切关系。附表是为计算主表的相关项目而设置的，是主表项目的细化。在填写主表前应首先填写附表。

六、《企业所得税纳税申报表》的填报范围

凡依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》的规定缴纳企业所得税的纳税人，无论盈利、亏损还是享受减免税，以及何种行业、何种经济性质、采用何种申报方式，均应按照税法规定和填报要求，按期填报《企业所得税纳税申报表》进行申报纳税。

七、企业所得税纳税申报时间

企业所得税季度纳税申报时间为月、季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送《企业所得税季度纳税申报表》，终了后2月底前，向其所在地主管税务机关报送《企业所得税纳税申报表》主表及附表一至三。

八、《企业所得税纳税申报表》填报书写要求

（一）普通申报表的填报要求

1、纳税人必须按照要求填写《企业所得税纳税申报表》及附表，保证填报数据的真实、准确、逻辑关系正确，并保证表与表之间制约关系正确；

2、保证《企业所得税纳税申报表》及附表填报数据的完整，无数据的项目填“0”，不得漏项；

3、《企业所得税纳税申报表》及附表数据的填写须工整、清晰，不得涂改、勾划。

（二）、采用OCR扫描格式进行企业所得税纳税申报时，填写申报表的要求

采用OCR扫描格式进行企业所得税纳税申报时，填写申报表的要求更加严格。

1、纳税人必须按照要求填写《企业所得税纳税申报表》及附表，保证填报数据的真实、准确、逻辑关系正确，并保证表与表之间制约关系正确；

2、用黑色签字笔按“填写标准”的字体在方格内填写；

3、表内各项指标必须填写齐全，不得缺省；

4、填完的字符不得涂抹勾划，填错的字符可在方格内用涂改液覆盖，待涂改液完全干后再重新填写；

5、单位盖章需用红色印油，不得将“单位章”盖在表中所填的数据区域和黑色标识块上。

第二部分《企业所得税季度纳税申报表》的填写

一、《企业所得税季度纳税申报表》的格式是：企业所得税季度纳税申报表

申报所属日期

****年**月**日至

****年**月**日

金额单位：元

计算机代码申报单位地址及电话缴款书号经济类型行业

入库级次

项

目

行次

本期累计数

收入总额 1利润总额（应纳税所得额）

2适用税率

3应纳所得税额

4期初未缴所得税额

5减免所得税额

6查补以前税额

7实际已缴纳所得税额

8本期申报延交所得税额

9实际应补（退）所得税额

10应交城服费额

11企业公章企业申报日期：

****年**月**日办税人员姓名：

主管税务机关：税务所：

受理申报日期：

****年**月**日审核人：录入人：

二、表头内容填写：

计算机代码：填写税务机关编排的代码。

申报所属日期：填写申报当期的税款所属起止日期。由于企业所得税的征收采取季度预征、汇算清缴，因此季度申报表数据均按累计数据填报。所属日期是：一季度：1月1日一3月31日二季度：1月1日一6月30日三季度：1月1日一9月30日申报单位：按照本单位公章填写全称。

地址及电话：填写申报单位核算地详细地址及办税人员联系电话（或寻呼机）。

缴款书号：填写申报当期填开的缴款书号。

入库级次：均填写“地方级”。

经济类型：按税务登记的有关内容填写。

行业类别：按照纳税人执行的财务会计制度填写。未执行企业财务会计制度的纳税人填“其他”。表尾项目的填写真实、完整。

三、具体内容按下列填报口径填写：

第1行收入总额：填写从事生产经营活动所取得的各项收入的总和，采取分摊比例法计算应纳税所得额的事业单位、社会团体填写应税收入净额。

第2行利润总额：实行自核自缴的纳税人填写本期按现行财务会计制度计算的利润总额；实行纯益率征收的纳税人根据计算所得填写，公式为：

应纳税所得额=收入总额×税务机关核定的纯益率将“应纳税所得额”填入第2行“利润总额”

采取分摊比例法计算应纳税所得额的事业单位、社会团体根据计算所得填写，公式为：

应纳税所得额=应税收入净额-分摊的准予扣除项目金额将“应纳税所得额”填入第2行“利润总额”

第3行适用税率：按纳税实现应纳税所得额确定其适用税率。税法规定企业所得税法定税率是33%的比例税率。两档优惠税率为：应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的减按18%税率征收；年应纳税所得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的减按27%的税率征收。在中关村科技园区内经批准的高新技术企业以及经批准在境外上市的股份制企业，按国家统一规定或批准的税率。

第4行应纳所得税额：填写纳税人按其适用的企业所得税税率计算出的应纳所得税额。公式为：

应纳所得税额=利润总额（应纳税所得额）×适用税率

实行定额征收企业所得税的纳税人，直接按主管税务机关核定的税额填入“应纳所得税额”。

第5行期初未缴所得税额：根据纳税人上年12月末应缴而未缴的所得税额填写。多缴的应以“-”表示，中调整期初数的按调整后的数字填写。

第6行减免所得税额：填写纳税人申报所属期内批准减、免的企业所得税额。

第7行查补以前税额：填写申报所属期内查补入库的以前企业所得税额。

第8行实际已缴纳所得税额：填写纳税人申报所属期累计已经缴库的企业所得税税额。

第9行本期申报延交所得税额：填写纳税人本期申报并经主管税务机关批准的缓交企业所得税税额。

第10行实际应补（退）所得税额：根据本表计算所得填写，即

10行=4行+5行-6行+7行-8行-9行，即申报当期填开税票入库的企业所得税税额。

第三部分《企业所得税纳税申报表》的填报

一、《企业所得税纳税申报表》主表的填写

（一）、《企业所得税纳税申报表》主表的格式：企业所得税纳税申报表（2-1）

申报所属日期

****年**月**日至

****年**月**日

金额单位：元计算机代码：申报单位地址及电话缴款书号经济类型行业入库级次项

目

行次

本期累计数

企业申报

税务机关审核

一、销售(营业)收入

减：销售折扣与折让

销售(营业)成本

销售(营业)费用

销售(营业)税金及附加

二、销售(营业)利润(6=1-2-3-4-5)

加：代购代销收入

其它业务利润

其中：技术转让收益

境外劳务收益

减：管理费用

其中：研究新产品、新技术、新工艺发生的费用

财务费用

汇兑损失

三、营业利润

（15=6+7+8-11-13-14 加：投资收益

其中：联营企业分回利润

境外投资收益

股息收益

国库券利息收入

国家补贴收入

营业外收入减：营业外支出）

加：以前损益调整额

四、利润总额（纳税调整前所得）（25=15+16+21+22-23+24）

加：纳税调整增加额（取自附表一第1行）

减

纳税调整减少额（取自附表一第31行）

五、纳税调整后所得（28=25+26-27）

减：弥补以前亏损（取自《企业弥补亏损报备表》）

减：免税所得

（30=31+32+…+41）

其中：免税的国债利息所得

免税的补贴收入

免税的纳入预算管理的基金、收费或附加

免于补税的投资收益

免税的技术转让收益

免税的治理“三废”收益

免税的股息收入

免税的高等学校、中小学培训收入

免税的科研单位、大专院校技术收益

免税的为农业生产提供的技术、劳务收入

其他免税所得

六、应纳税所得额（42=28-29-30）

减：研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额

43企业所得税纳税申报表（2-2）

申报所属日期

****年**月**日至

****年**月**日

金额单位：元

计算机代码：申报单位地址及电话缴款书号经济类型行业入库级次项

目

行次

本期累计数

企业申报

税务机关审核

七、抵扣后的应纳税所得额（44=42-43）

适用税率

八、应纳所得税额（46=44×45）

减：减、免所得税额（取自附表二第1行第4栏数据）

减：技术改造国产设备投资抵免税额

加：联营企业利润补税额（取自附表三第1行第6栏数据）

股息收入补税额（取自附表三第8行第6栏数据）

中外合资企业补税额（取自附表三第16行第6栏数据）

投资收益补税额（取自附表三第20行第6栏数据）

境外收益补税额 53

九、应缴入库所得税额（54=46-47-48+49+…+53）

加：期初未缴所得税额

查补以前税额

减：实际已缴纳所得税额

十、期末应补(退)所得税额（58=54+55+56-57）

减：本期申报延交数额

十一、实际应补(退)所得税额（60=58-59）

十二、应缴城市集体服务事业费

61其中：本期入库城市集体服务事业费

十三、税后利润（63=30+43+47+48+（44-46-61）

十四、补充资料：期末(平均)职工人数(人)64工资总额(实发数)(元)

65其中：税前扣除部分(元)

66技术合同成交金额

67实现技术交易额

68实现技术交易净额

69提取奖酬金

70安置待业人员(人)

71安置四残人员(人)

72国有企业中集体资本金比例应缴税款

73企业公章

企业申报日期：

****年**月**日办税人员姓名：

主管税务机关：税务所：

受理申报日期：

****年**月**日审核人：录入人：

（二）、《企业所得税纳税申报表》主表内容的结构《企业所得税纳税申报表》主表从结构上分为三部分：一是表头项目，二是表体项目，三是表尾项目。

（三）、《企业所得税纳税申报表》主表（含附表及季度申报表）表头及表尾项目的填写

《企业所得税纳税申报表》表头项目，应按照税务登记表、初始申报及纳税核定的相关内容填写，填写的具体内容：计算机代码：填写税务机关编排的代码。

申报所属日期申报：填写申报当期的税款所属起止日期。由于企业所得税的征收采取季度预征、汇算清缴，因此申报表数据均按累计数据填报。所属日期是：1月 1日一12 月 31日

申报单位：按照本单位公章填写全称。

单位地址及联系电话：填写申报单位核算地详细地址及办税人员联系电话（或寻呼机）。

缴款书号：填写申报当期填开的缴款书号。

入库级次：均填写“地方级”。

经济类型：按税务登记的有关内容填写。

行业类别：按照纳税人执行的财务会计制度填写。未执行企业财务会计制度的纳税人填“其他”。表尾项目的填写真实、完整。

（四）、《企业所得税纳税申报表》主表表体具体项目的填写

第1行销售（营业）收入：填写纳税人从事生产经营等活动所取得的各项主营业务收入。工业企业填写产品销售收入，商品流通企业填写商品销售收入，旅游、饮食服务企业填写营业收入，其他纳税人以此类推，按相关口径填写。事业单位、社会团体填写应税收入，即：应税收入总额一收入总额一非应税收入总额，采取分摊比例法计算应纳税所得额的填写应税收入净额。

第2行销售折扣与折让：按照会计制度的规定只限商品流通企业填写，其他纳税人在本表第1行中直接冲减销售收入。

第3、4行：销售（营业）成本、销售（营业）费用：填写纳税人销售产品（商品）和提供各种服务性、劳务性的经营活动过程中所发生的实际成本和销售费用。其中：事业单位、社会团体分摊的准予扣除项目金额填写在第3行内。第5行销售（营业）税金及附加：填写纳税人销售与主营业务有关的产品（商品）和提供劳务应交纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加及文化建设事业费。

第6行销售（营业）利润填写本表计算所得。

商品流通企业：销售（营业）收入一销售折扣与折让-销售（营业）成本-销售（营业）费用-销售（营业）税金及附加；即6行=1-2-3-4-5行。

工业企业及其他企业：销售（营业）收入-销售（营业）成本-销售（营业）费用-销售（营业）税金及附加。即6行=1-3-4-5行。

第7行代购代销收入：仅限于有代购代销手续费收入的商品流通企业填写。

第8行其它业务利润：填写纳税人除主营业务以外的其它业务收人扣除其它业务的成本、费用、税金后的利润额。

第9行技术转让收益：填写纳税人当期发生的技术转让收益。

第10行境外劳务收益：填写纳税人在境外取得的劳务收益。

第11行管理费用：填写纳税人当期发生的管理费用。

第12行研究新产品、新技术、新工艺发生的费用：填写纳税人当期发生的研究新产品、新技术、新工艺发生的费用总额。

第13行财务费用：填写纳税人当期发生的财务费用。第14行汇兑损失：仅限于单独核算汇兑损益的商品流通企业填写，如为净收益，应以“-”号表示；其他纳税人按会计制度规定在“财务费用”中反映。

第15行营业利润：填写本表计算所得：

商品流通企业按本表：销售（营业）利润+代购代销收入+其它业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失计算所得填写，即15行= 6 +7+ 8-11-13-14 行；

工业企业及其他纳税人按本表：销售（营业）利润+其它业务利润-管理费用-财务费用计算所得填写。即15 行=6+8-11-13 行。

第16行投资收益：填写纳税人以各种方式对外投资所取得的收益，如为投资损失，应以“-”号表示。

第17行联营企业分回利润：填写纳税人对外投资从联营企业分回的税后利润额。

第18行境外投资收益：填写纳税人向境外投资取得的投资收益。

第19行股息收益：填写纳税人因持有其他股份制企业股票所取得的利息收入。

第20行国库券利息收入：填写纳税人因购买国库券所取得的利息收人。

第21行国家补贴收入：填写纳税人取得的国家或部门给予的各种补贴收人。

第22、23行营业外收入、营业外支出：填写纳税人经营业务以外的收入和支出。

第24行以前损益调整额：填写纳税人调整以前损益事项而调整的本年利润额，如为调整以前损失，以“-”表示。

如纳税人通过税务检查而调增的以前应纳税所得额在财务报表的“以前损益调整”项目中反映的，则应在《企业所得税纳税调整项目表》中“纳税调整减少额”的“其他”项目中同时反映。企业纳税内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后补扣。如财务报表中的“以前损益调整”中含上述项目，须在纳税调整表纳税调整增加额“不允许扣除项目”中的“与收入无关的支出”中调整。

第25行利润总额（纳税调整前所得）：填写本表计算所得：营业利润+投资收益+国家补贴收入+营业外收入-营业外支出+以前损益调整额。即25行=15+16+21+22-23+24行。

第26行纳税调整增加额：按《企业所得税纳税调整项目表》（附表一）中第1行“纳税调整增加额”数字填写。

第 27行纳税调整减少额：按《企业所得税纳税调整项目表》（附表一）中第31行“纳税调整减少额”数字填写。第28行纳税调整后所得：按本表计算所得填写 28行=25+26-27行。本行如为负数，即为企业当期申报（纳税调整后所得为-10（含-10）万元以上须经中介机构审核）的，并按有关规定确认可在以后结转弥补的亏损额。

第29行弥补以前亏损：填写纳税人根据税法规定，报经确认后可以在税前弥补以前亏损而减少的应纳税所得额。税法所指亏损的概念，不是企业财务报表中反映的亏损，而是企业财务报表中的亏损额经税务机关按税法规定核实调整后的所得。

第30行免税所得：按本表计算所得填写，30行=31+32+…+41行。

第31行免税的国债利息所得：填写《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》中明确的不计入应纳税所得额的国债利息收入以及财政部、国家税务总局财税字[1995]81号文件中明确的纳税人购买财政部发行的公债利息所得不征收企业所得税的收入。

第32行免税的补贴收入：根据财政部、国家税务总局《关于企业补贴收人征税等问题的通知》的规定：企业取得国务院、财政部和国家税务总局文件明确的有专项用途的国家补贴和其他补贴收入可以不计入应纳税所得额，如无文件明确，应一律并入实际收到该补贴收入的应纳税所得额纳税。此处填写有文件明确可以不计入应纳税所得额的补贴收入。第33行免税的纳入预算管理的基金、收费或附加：填写按照市财政局、市地税局京财税［1998］882号“关于印发北京市地方事业单位、社会团体征收企业所得税的实施办法》的通知”中规定免征企业所得税的纳入预算管理的基金、收费或附加。

第34行免于补税的投资收益：填写纳税人按税法规定免于补税的投资收益。本行特指从联营企业分回的免于补税的投资收益。

第35行免税的技术转让收益：填写财政部、国家税务总局财税字（94）001号《通知》规定的企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的减免征收所得税的技术转让收入。

第36行免税的治理“三废”收益：填写财政部、国家税务总局财税字（94）001号《通知》第一条第三款第2项规定中明确的对企业治理“三废”所得暂免征收所得税的收入。

第37行免税的股息收入：填写财政部、国家税务总局财税字（94）009号文件中明确的，企业对外投资分回的股息、红利收入比照联营企业分回利润规定进行补税的收益。

第38行免税的高等学校、中小学培训收入：填写财政部、国家税务总局财税字（94）001号《通知》第一条第（八）款第2项规定中明确的暂免征收所得税的培训收入。

第39行免税的科研单位、大专院校技术收益：填写财政部、国家税务总局财税字（94）001 号《通知》第一条第（二）款第2项规定中明确的暂免征收所得税的技术性服务收益。

第40行免税的为农业生产提供的技术、劳务收入：填写财政部、国家税务总局财税字（94）001号《通知》第一条第（二）款第1项规定中明确的暂免征收所得税的技术服务收入

第41行其他免税所得：填写本表免税所得之外的按照规定可以作为免税所得的其他免税所得。

第42行应纳税所得额：填写本表计算所得：42行=28-29-30。

本表28—42行填写，分为3种情况，现举例说明具体填报方法：项

目

行次

如为盈利企业

如盈利额与需弥补亏损额一致如为亏损企业

纳税调整后所得 100 100-100

减：弥补以前亏损 50

100减：免税所得 30

：

：应纳税所得额

30 0 0

注： 1、42行“应纳税所得额”≥0时，42行关系式成立。

2、28行“纳税调整后所得”<0时，42行填写“0”。

3、如有“免税所得”项目（30行至41行），无论何种情况均须按要求填写。但不进入42行关系式计算。

4、42行以后的项目按企业实际情况填写。

第43行研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额：盈利企业研究开发新产品、新技术、新工艺费用所发生的各项费用比上年实际发生额增长达到10%以上（含10%），其当年实际发生的费用除按规定据实扣除外，年终经主管税务机关审核批准后，再按其实际发生额的50%直接抵扣当年应纳税所得额。其实际发生额的50%如大于企业当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分予以抵扣；超过部分，当年和以后均不再抵扣。增长未达到10%以上的，不得抵扣。本行填写经税务部门审核批准后抵扣的应纳税所得额。第44行抵扣后的应纳税所得额：填写本表计算所得：应纳税所得额-研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额。即44行=42-43行。

第45行适用税率：按纳税人年实现应纳税所得额确定其适用税率。税法规定企业所得税法定税率是33%的比例税率，对应纳税所得额在一定数额之下的企业，给予优惠税率照顾。其优惠税率为：年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的减按18%征收；年应纳税所得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的，减按27%税率征收。在北京高新技术产业开发试验区内经批准的高新技术企业以及经批准在境外上市的股份制企业，按国家统一规定或批准的税率。

第46行应纳所得税额：填写纳税人按其适用的企业得税税率计算出的应纳所得税额。按本表“抵扣后的应纳税所得额×适用税率”计算填写，即：46行= 44×45行。

第47行减、免所得税额填写纳税人申报所属期内批准减、免的企业所得税额。按《企业所得税减免项目表》（附表二）第1行、第4栏“减免税额”的合计数填写。

第48行技术改造国产设备投资抵免税额填写纳税人按照“关于印发技术改造国产设备投资抵免企业所得税有关政策的实施办法的通知”（京地税企[ 2000]244号）规定，经税务部门批准的技术改造国产设备投资抵免的企业所得税税额。

第49行联营企业利润补税额：按《联营、股份、中外合资、投资企业分利、股息收人纳税计算表》（附表三）第1行、第6栏“应补所得税额”合计数填写。

第50行股息收入补税额：按《联营、股份、中外合资、投资企业分利、股息收入纳税计算表》（附表三）第8行，第6栏“应补所得税额”合计数填写。

第51行中外合资企业补税额：按《联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表》（附表三）第16行、第6栏“应补所得税额”合计数填写。

第52行投资收益补税额：按《联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表》（附表三）第20行、第6栏“应补所得税额”合计数填写。

第53行境外收益补税额：按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》规定的境外所得补税原则和计算公式计算填写。

计算公式1：

应纳税款=（境内所得+境外所得）×境内税率计算公式2：

× 计算公式3：

实际应纳税额=境内、境外应纳税款总额-不同国家的抵扣限额

第54行应缴入库所得税额：填写纳税人实际应缴纳所得税额。为本表计算所得，即：54=46-47-48+49+..+53行

第55行期初未缴所得税额：填写纳税人上年12月末应缴而未缴的所得税额，多缴的应以“－”号表示。即填写上年汇算清缴申报表主表中期末应补（退）所得税额。中一般不予调整，如确需调整的，应附有说明。中调整期初数的，按调整后的数字填写。

第56行查补以前税额：填写申报所属期内（1月1日—12月31日）已查补入库的以前补税额。

第57行实际已缴纳所得税额：填写纳税人申报所属期累计已经缴库的所得税额。即含上年汇算清缴在本年的入库金额和本（不含本期应补退所得税额）实际入库金额。第58行期末应补（退）所得税额：按本表计算所得填写：如55行≥0，则58行= 54+55+56-57行；如55行<0，则58行= 54+56-57行。汇算清缴的本行数作为次年“期初未缴所得税额”。

第59行本期申报延交数额：填写纳税人本期申报缓缴数额。

第60行实际应补（退）所得税额按本表计算所得填写，即：60行=58-59行，即申报当期填开税票的企业所得税入库金额。

第61行应缴城市集体服务事业费：填写纳税人随企业所得税附征的应缴城市集体服务事业费。

第62行本期入库城市集体服务事业费：填写纳税人申报当期缴款入库的集体服务事业费。

第63行税后利润：按本表计算填写，即：63行= 30+43+47+48+（44-46-61）

第64行补充资料期末（平均）职工人数：纳税人申报时填写年末平均职工人数。

第65行工资总额（实发数）：填写纳税人实际发放的工资总额，包括税前实际发放数和税后发放数额。

第66行税前扣除部分：填写经税务机关等部门批准的、按不同工资办法允许在税前扣除的工资总额。

第67行技术合同成交金额：填写纳税人申报所属期在技术合同中，订立合同双方协商确立的合同交易额。纳税人接技术合同或技术合同技术性收入核定表中相关数据填写。

第68行实现技术交易额：填写纳税人申报所属期实现的合同中的技术交易额。按技术合同或技术合同技术性收入核定表中相关数据填写。

第69行实现技术交易净额：填写纳税人申报所属期实现的合同交易额中技术交易部分扣除成本、费用后技术性收入净额，是科研人员提取奖酬金的依据。纳税人按技术合同或技术合同技术性收入核定表中相关数据填写。

第70行提取奖酬金：填写纳税人申报所属期技术合同完成后，根据技术性收入净额提取的用于奖励科研人员的奖金额。纳税人按技术合同或技术合同技术性收入核定表中相关数据填写。

第71行安置待业人员：填写享受税收优惠的待业人员的人数。包括待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、机关事业单位、区县级以上大集体企业精简机构的富余人员、农转非人员和两劳释放人员。

第72行安置四残人员：填写享受税收优惠政策的“四残”人员的人数。“四残”人员的范围包括盲、聋、哑和肢体残疾以及弱视、弱智。

第73行国有企业中集体资本金比例应缴税款：指国合合营企业应缴税款按国有、集体资本金比例采取一税两票分别入库。此项目填写按集体资本金比例应缴入库税款金额。实行定额（定率）缴纳企业所得税的纳税人填报本表要求

实行定额（定率）缴纳企业所得税的纳税人在进行申报时只填写销售（营业）收入（第1行）、应纳税所得额及该项以下的有关项目。

汽车驾驶学校定额征收企业所得税的纳税只填报应缴入库所得税额及以下有关项目。

汽驾定额征收所得税额= 100元×人数

摩托车定额征收所得税额=20元×人数

换算学员人数=零散收入总额÷汽驾摩托车培训收费标准额。砖窑、灰窑、煤窑实行定额征收企业所得税的纳税人在进申报时只填写应缴入库所得税额及以下有关项目。税款定额为砖：1.5元—5元/千块煤：1.5元—4元/吨灰：1.5元—2元/吨

二、《企业所得税纳税调整项目表》（附表一）的填写

（一）、企业所得税纳税调整

企业所得税纳税调整是指纳税人在计算应纳税所得额时其财务会计处理与税收规定不一致的，应按税法规定进行调整。包括对收入确定的原则以及具体金额的调整、各项成本费用扣除范围和标准的调整。

（二）、企业所得税纳税调整的意义

进行企业所得税纳税调整有利于实现财务会计制度与税法的适当分离，规范国家与企业的分配关系。

（三）、《企业所得税纳税调整项目表》（附表一）的格式

附表一：

企业所得税纳税调整项目表

申报所属日期

****年**月**日至

****年**月**日

金额单位：元计算机代码：申报单位名称：地址及联系电话：缴款书号：经济类型行业入库级次行次

项

目

本期累计

行次

项

目

本期累计

一、纳税调整增加额（1=2+16+27）19

(3)违法经营罚款和被没收财物损失2

1、超过规定标准项目（2=3+4..+15）20

(4)税收滞纳金、罚金、罚款3

(1)工资支出21

(5)灾害事故损失赔偿4

(2)职工福利费22

(6)非公益救济性捐赠5

(3)职工教育经费23

(7)非广告性质赞助支出6(4)工会经费24

（8）粮食类白酒广告费7

(5)利息支出25

(9)为其他企业贷款担保的支出项目8

(6)业务招待费26

(10)与收入无关的支出9

(7)公益救济性捐赠27

3、应税收益项目（27=28+29+30）10

(8)提取折旧费28

(1)少计应税收益11

(9)无形资产摊销29(2)未计应税收益12

(10)广告费30

(3)收回坏帐损失13

（11）业务宣传费31

二、纳税调整减少额（31=32+33+34+35）14

(12)管理费32

1、联营企业分回利润15

(13)其他33

2、境外收益16

2、不允许扣除项目（16=17+18+..+26）34

3、管理费17(1)资本性支出35

4、其他18

(2)无形资产受让、开发支出36企业公章：

企业申报日期：

办税人员：

主管税务机关：税务所：

受理申报日期：

审核人：录入人：

****年**月**日

第五篇：北京市国家税务局2011企业所得税汇算清缴纳税辅导

2011企业所得税汇算清缴纳税辅导

第一部分汇算清缴提示事项

一、纳税申报时限

凡在纳税内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税中间终止经营活动的纳税人，无论是在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应在终了之日起五个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

二、纳税申报报送资料

企业在办理企业所得税纳税申报时，应在汇算清缴期内如实填写和报送下列有关资料：

1、企业所得税纳税申报表及附表；

2、财务报表；

3、备案事项相关资料；

4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；

5、资产损失税前扣除情况申报表；

6、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；

7、非金融企业因向非金融企业借款，按照合同要求在2011内首次支付利息并进行税前扣除的，应在纳税申报时向主管税务机关报送“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”；

8、主管税务机关要求报送的其他有关资料。

三、以下事项应提交包括中介机构鉴证报告在内的证据资料

（一）资格认定事项

高新技术企业认定、非营利性组织免税资格认定、技术先进型服务企业认定、动漫企业等认定事项。

（二）税前扣除及涉税处理事项

特殊性重组业务备案、企业资产损失税前扣除专项申报等事项。

四、申报扣除资产损失的报送要求

（一）清单申报扣除资产损失的报送要求

1、采取电子申报（经CA认证）方式的企业清单申报扣除资产损失的报送要求

对采取电子申报（含IC卡和网上申报，下同）并经CA认证的企业，在申报系统中填写〘企业资产损失清单申报扣除情况表〙（以下简称〘清单申报表〙），上传确认后即为已申报成功。

因经CA认证的电子申报具有法律效力且可以在系统中查询，因此不需再向税务机关报送纸质〘清单申报表〙。

〘清单申报表〙可以从北京市国家税务局网站（www.xiexiebang.com）〘下载中心〙下载。

2、采取电子申报（未经CA认证）方式的企业清单申报扣除资产损失的报送要求

对采取电子申报但未经CA认证的企业，在申报系统中填写〘清单申报表〙，上传确认后，仍需向主管税务机关报送纸质〘清单申报表〙（一式两份）。主管税务机关受理人员受理后，在〘清单申报表〙“接收人”处签字后，将其中一份返还申报企业，作为税务机关已受理的凭据。

3、采取纸质申报方式的企业清单申报扣除资产损失的报送要求

采用纸质申报的企业，向主管税务机关报送纸质〘清单申报表〙（一式两份）。主管税务机关受理人员受理后，在〘清单申报表〙“接收人”处签字后，将其中一份返还申报企业，作为税务机关已受理的凭据。

（二）专项申报扣除资产损失的报送要求

采取电子申报方式的企业和采取纸质申报方式的企业应向主管税务机关报送纸质〘企业资产损失专项申报扣除情况表〙（以下简称〘专项申报表〙）、〘申请报告〙、〘提交资料清单〙和损失证据资料等资料。主管税务机关受理人员受理后，在〘专项申报表〙“接收人”处签字后，将其中一份返还申报企业，作为税务机关已受理的凭据。

损失证据的具体要求详见〘资产损失申报扣除操作指南（试行）〙第三条〘专项申报资产损失应报送的证据〙中的相关规定。

〘专项申报表〙、〘提交资料清单〙可从北京市国家税务局网站（www.xiexiebang.com）〘下载中心〙下载；〘资产损失申报扣除操作指南（试行）〙可从北京市国家税务局网站（www.xiexiebang.com）〘通知公告〙栏或〘纳税辅导〙栏中下载。

五、汇算清缴申报前完成的重要事项

下列事项应在汇算清缴申报前完成，未按规定办理的，将不能享受相应税收政策：

（一）特殊性重组业务备案

（二）企业资产损失税前扣除专项申报

（三）享受税收优惠审批（备案）事项

1、享受税收优惠审批事项支持和促进就业减免税

2、享受税收优惠事先备案事项

（1）资源综合利用企业（项目）申请减免企业所得税（2）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免税（3）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免税（4）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得减免税（5）清洁发展机制项目所得减免税

（6）符合条件的技术转让所得减免企业所得税（7）研究开发费用加计扣除

（8）安臵残疾人员支付工资加计扣除（9）经认定的高新技术企业减免税（10）经认定的技术先进型服务企业减免税（11）经营性文化事业单位转制企业减免税（12）经认定的动漫企业减免税

（13）新办软件生产企业、集成电路设计企业减免税（14）国家规划布局内的重点软件生产企业减免税

（15）生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业减免税

（16）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业减免税（17）创业投资企业抵扣应纳税所得额

（18）企业购臵用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资抵免税额（19）固定资产缩短折旧年限或者加速折旧（20）企业外购软件缩短折旧或摊销年限

（21）节能服务公司实施合同能源管理项目的所得减免税（22）生产和装配伤残人员专门用品的企业减免税

3、享受税收优惠事后报送相关资料事项（1）小型微利企业（2）国债利息收入

（3）符合条件的股息、红利等权益性投资收益（4）符合条件的非营利组织的收入（5）证券投资基金分配收入（6）证券投资基金及管理人收益（7）金融机构农户小额贷款的利息收入（8）地方政府债券利息所得（9）铁路建设债券利息收入（10）保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入

六、房地产开发企业开发品完工报送资料

以预售方式销售开发品的房地产开发企业，在完工进行企业所得税汇算清缴申报时，除按现行税法规定报送企业所得税纳税申报表等申报资料外，还应向其主管税务机关报送〘开发产品（成本对象）完工情况表〙、开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况报告。

七、重点纳税申报事项的提示

（一）根据〘北京市国家税务局转发国家税务总局关于印发〖中华人民共和国企业所得税纳税申报表〗的通知的通知〙（京国税发[2008]323号）第八条的规定“纳税人申报所得税时要成套报送申报表，且要全面填写纳税申报表各栏次内容，对没有发生相关业务的，要填写„0‟，不能空项或空表。”企业在进行2011企业所得税纳税申报时，应全面填写纳税申报表（主表和附表）各栏次内容，对没有发生相关业务的，要填写„0‟，不能空项或空表。

（二）根据〘中华人民共和国企业所得税法〙第二十一条规定“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。” 企业所得税纳税申报表附表三（以下简称附表三）各项均为零或为空的企业，请确认是否发生了纳税调整事项。若确实无纳税调整事项，也应按实际发生额填报第1列“帐载金额”，按政策规定填报第2列“税收金额”。

（三）根据〘财政部、国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知〙（财税[2008]151号）第三条规定“企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除”。对附表三第14行第4列>0，且第38行第3列=0或为空的企业，请对此项数额填报的合规性进行确认。

（四）根据〘中华人民共和国企业所得税法实施条例〙第四十三条规定“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰”。对附表三第26行第1列>0，且第3列=0或为空的企业，请对此项数额填报的合规性进行确认。

（五）根据〘中华人民共和国企业所得税法〙第十条的规定“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：㈠向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；㈡企业所得税税款；㈢税收滞纳金；㈣罚金、罚款和被没收财物的损失；㈤本法第九条规定以外的捐赠支出；㈥赞助支出；㈦未经核定的准备金支出；㈧与取得收入无关的其他支出”，对附表三第31、32、33、37行之中任意行第1列>0，且第3列=0或为空的企业，请对此项数额填报的合规性进行确认。

（六）附表三的“帐载金额”如大于“税收金额”，原则上第3列“调增金额”应大于0，对附表三第22、23、24、25、26、28、29、30、34、35、36、42、48、49、50行之中任意行第1列>第2列，且第3列=0的企业，请对此项数额填报的合规性进行确认。

第二部分 2011年企业所得税新政策的主要变化

第一章综合性政策规定

一、企业资产损失所得税税前扣除管理办法

（一）准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处臵、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处臵、转让上述资产，但符合〘财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知〙（财税[2009]57号）和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。

企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的申报扣除。

企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

（二）企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单作为企业所得税纳税申报表的附件，于企业所得税纳税申报时一并向主管税务机关报送，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料，于企业所得税纳税申报前向主管税务机关报送。

（三）下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

1.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； 2.企业各项存货发生的正常损耗；

3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

4.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

5.企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

（四）除清单申报以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

政策依据：〘国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告〙（国家税务总局公告2011年第25号）和〘北京市国家税务局北京市地方税务局关于企业资产损失所得税税前扣除有关问题的公告〙

二、煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题

煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除。

政策依据：〘国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告〙（国家税务总局公告2011年第26号）

三、税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题

自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

政策依据：〘国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告〙（国家税务总局公告2011年第30号）

四、金融企业同期同类贷款利率确定问题

根据〘实施条例〙第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。