汇总纳税企业所得税税率问题

第一篇：汇总纳税企业所得税税率问题

汇总纳税企业所得税税率问题

跨地区汇总纳税企业，总机构所在地总部是高新生产型企业执行15%的优惠税率，跨省市的8家分支机构属于商贸企业，税务局说分支机构属于商贸企业不能享受15%的优惠税率，而应该执行25%的税率，对吗？

看国家税务总局公告2012年第57号吧。对于按照税收法律、法规和其他规定，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，计算划分不同秀财网税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出汇总纳税企业的应纳所得税总额，最后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，向总机构和分支机构分摊就地缴纳的企业所得税款。

第二篇：企业所得税税率(经济法)

企业所得税税率 ：一般实行33％的比例税率。照顾性税率：年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业，减按18%%的税率；年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业，减按27%%的税率。对设在西部地区的国家鼓励类产业的内资企业，在2001至2010年期间，减按15%%的税率征税。

应纳税所得额 ：如果企业上一发生亏损，可用当年应纳税所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。应纳税所得额＝每一纳税的收入总额－准予扣除项目金额

收入总额：指纳税人有利于产经营活动中以及其他行为中各项收入的总和。包括纳税人来源于中国境内、境外的生产经营收入和其他收入。(1)生产、经营收入。(2)财产转让收入。(3)利息收入。购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。(4)租赁收入

(5)特许权使用费收入，(6)股息收入(7)其他收入。

准予扣除项目 ：(1)成本。(2)费用。已计入成本的有关费用除外。(3)税金。各种税金(不包括增值税)。(4)损失。准予扣除项目的特殊规定：

(1)借款利息支出。纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。纳税人从关联方取得的借款金额超过注册资本50％的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。

(2)工资、薪金支出。包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴和误餐补贴均作为工资薪金支出。

计税工资扣除办法：纳税人发放的工资在计税工资标准以内的，在计算应纳税所得额时按实扣除；超过标准的部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。计税工资的具体扣除标准可由省、自治区、直辖市人民政府确定。具体数额在考试题中会给出。

(3)职工工会经费14％、职工福利费1.5％、职工教育经费2％分别按照计税工资总额的14％、1.5％、2％计算扣除。但不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。

公益、救济性的捐赠：通过我国境内非盈利的社会团体、国家机关、向红十字事业、公益性青少年活动场所盒福利型、非赢利性的辽宁服务机构的捐赠，全额税前扣除；金融、保险企业用于公益、救济性的捐赠扣除1.5％；金融保险企业以外的纳税人用于公益、救济性的捐赠扣除3％；纳税人通过我国境内非盈利的社会团体、国家机构向国家重点艺术表演团体、公益性图书馆、科技馆、美术馆、文化馆、重点文物保护单位的捐赠扣除10％；纳税人直接向受赠人的捐赠不得扣除。

业务招待费 ：①全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售(营业)收入净额的5‰；②全年销售(营业)收入净额超过1500万元的部分，不超过该部分销售净额的3‰。

广告和业务宣传费 ：不超过销售营业收入的2%%的部分可据实扣除；超过部分可在规定比例范围内无限期向后结转。粮食类白酒广告支出不得扣除。对制药、食品、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等特殊行业的企业，上述比例改为8％。从事软件开发、集成电路制造及其他高新技术企业和互联网站以及高新技术创新投资的风险投资企业，自登记成立之日起5年内广告支出可据实扣除。纳税人每一纳税发生的业务宣传费(包括广告礼品等)在不超过销售营业收入的5‰的范围内据实扣除。

不得扣除项目：(1)资本性支出。纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出，不得扣除。(2)无形资产受让、开发支出。(3)违法经营的罚款和被没收财物的损失。(4)各项税收的滞纳金、罚金和罚款。但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。(5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或者意外事故而由保险公司给予的赔偿，有赔偿部分不得扣除。(6)超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠不得扣除。(7)各种赞助支出。(8)担保支出。(9)回扣支出。(10)准备金。(11)职工个人住房的折旧。(12)与取得收入无关的其他各项支出。

亏损弥补 ：纳税人发生亏损的，可以用下一纳税的所得弥补；下一纳税的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。5年内不论是盈利或亏损，应连续计算弥补的年限。

第三篇：企业所得税的税率

企业所得税的税率：25%。小型微利企业：20% 1）工业，所得额 30万，人数100人，资产总额 3000万 2）其他，所得额 30万，人数 80人，资产总额 1000万。高新技术企业：15%（核心自主知识产权）（产品）（研究开发费用）（高新技术产品（服务）收入）（科技人员）介绍一些所得税扣除标准，5、职工福利费：工资薪金总额14%

6、工会经费：工资薪金总额2%

7、职工教育经费：工资薪金总额2.5%，超过结转扣除

8、业务招待费：发生额的60%，当年销售收入5‰

9、广告费和业务宣传费：当年销售收入15%，超过结转扣除

10、公益性捐赠：利润总额12%

11、直接、间接控制：居民企业持有外国企业20%以上股份

12、研究开发费用： 50%（150%）加计扣除

13、残疾职工工资：100%加计扣除

14、创业投资企业：投资额的70%抵扣税所得额；不足结转抵扣

15、缩短折旧年限：不得低于折旧年限的60%

16、综合资源利用：减按90%计入收入总额

17、环境保护等设备：投资额10%从税额中抵免，不足结转抵免

18、控制：居民企业、中国居民持有10%以上表决权50%以上股份

19、实际税负明显低于税率：第四条第一款规定税率的50%

第四篇：企业所得税纳税评估

企业所得税纳税评估自查情况表填表说明

一、填表情况

对自查情况表中各指标，有比值的按表中格式填写评估期数，基期数和比值；指标不需要计算比值的，按指标公式计算评估期数和基期数，评估期：所属期为2010，基期：所属期为2009。

结合所填写指标及企业的其他生产经营情况，写出自查情况说明，表格不够可另附页。

二、指标计算口径

1.销售（营业）成本率比值：

评估期销售（营业）成本率=评估期销售（营业）成本/评估期销售（营业）收入*100% 基期销售（营业）成本率=基期销售（营业）成本/基期销售（营业）收入*100% 销售（营业）成本率比值=评估期销售（营业）成本率/基期销售（营业）成本率*100% 2.销售（营业）收入比值

销售（营业）收入比值= [评估期销售（营业）收入/基期销售（营业）收入] ×100％

3.期间费用收入比比值

评估期期间费用收入比率=(评估期期间费用/评估期销售（营业）收入)*100% 基期期间费用收入比率=(基期期间费用/基期销售（营业）收入)*100% 期间费用收入比比值=(评估期期间费用收入比率/基期期间费用收入比率)4.利润率差值

评估期利润率=评估期利润总额/评估期销售（营业）收入 基期利润率=基期利润总额/基期销售（营业）收入利润率 差值=评估期利润率-基期利润率 5.所得税贡献率比值

评估期所得税贡献率=(评估期应纳所得税额/评估期销售（营业）收入)*100% 基期所得税贡献率=(基期应纳所得税额/基期销售（营业）收入)*100% 所得税贡献率比值=(评估期所得税贡献率/基期所得税贡献率)6.所得税负担率比值

评估期所得税负担率=评估期应纳所得税额/评估期利润总额*100% 基期所得税负担率=基期应纳所得税额/基期利润总额*100% 所得税负担率比值=评估期所得税负担率/基期所得税负担率 7.净资产收益率

净资产收益率=净利润÷所有者权益平均数

所有者权益(实收资本)平均数=（年初(期初)数+年末(期末)数）÷2 8.固定资产综合折旧率

固定资产综合折旧率=（基期固定资产折旧总额÷基期固定资产原值总额）×100% 9.应收（付）账款变动率

应收(付)账款变动率=(评估期末应收（付）账款—评估期初应收（付）帐款)/评估期初应收（付）帐款×100% 10.存货周转率

存货周转率=评估期末主营业务成本÷【（评估期期初存货成本+评估期末存货成本）÷２】×100%.11.资产（财产）转让利润率

资产（财产）转让利润率=〔资产（财产）转让实际收取的价款-资产（财产）原账面价值-转让费用〕÷资产（财产）原账面价值 12.主营业务收入变动率 主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-基期主营业务收入)/基期主营业务收入×100% 13.主营业务成本变动率

主营业务成本变动率=(本期主营业务成本-基期主营业务成本)/基期主营业务成本×100% 14.主营业务费用变动率

主营业务费用变动率=(本期主营业务费用-基期主营业务费用)/基期主营业务费用×100% 15.主营业务利润变动率

主营业务利润变动率=(本期主营业务利润-基期主营业务利润)/基期主营业务利润×100% 16.主营业务收入变动率与主营业务费用变动率配比分析

收入费用变动率=[主营业务收入变动率*(本期主营业务收入-基期主营业务收入)/基期主营业务收入×100%]/[主营业务费用变动率*(本期主营业务费用-基期主营业务费用)/基期主营业务费用×100]

第五篇：企业所得税纳税案例分享

1.法人持股除了能免交个税，另外的好处是：

A

B

C

D 实力强对抗性强灵活性强稳固性强

2.通过收入环节发票套现，对有些收入不做账，目前很多国际大公司都利用的账户是：A

B

C

D 秘密资金账户小金库企业内部账户秘密金库

3.关于选择及运用节税工具，下列说法不正确的是：

A

B

C

D平衡因税收筹划导致的税收减少与纳税评估指标的关系节税尽量在企业纳税减量上解决筹划主要从改变交易的时间、地点、方式三个方面来考虑考虑行业指标等其他因素

4.关于职工福利费的范畴及应对，下列说法不正确的是：

A

B

C

D

判断题

5.在设计公司的股权结构时，自然人持股比法人持股更好。此种说法：

正确

错误集体享受的、不可分割的不征税账目核算得越清楚越好照样可以往家带购买主体必须是单位