京国税发(2008)339号关于2008年度企业所得税纳税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知

第一篇：京国税发(2008)339号关于2008年度企业所得税纳税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知

北京市国家税务局北京市地方税务局关于2008年度企业所得税纳税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知京国税发[2008]339号

发文文号： 京国税发[2008]339号

发文部门： 北京市地方税务局 北京市国家税务局

发文时间： 2008-12-30

实施时间： 2008-12-30

各区、县(地区)国家税务局、直属税务分局，各区、县地方税务局：

为深入贯彻落实《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》(国税发[2008]88号)，更好的发挥社会中介机构的鉴证和服务作用，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局令第14号)的有关规定，结合我市企业所得税征管实际，现对我市企业所得税纳税人涉税事项向主管税务机关附送社会中介机构鉴证报告的有关问题通知如下：

一、企业所得税涉税鉴证报告是指具有法定资质的社会中介机构依照企业所得税的相关规定，对纳税人涉及企业所得税税款缴纳的事项，按照规定的工作流程、报告格式及有关要求出具的书面报告。

二、实行查帐征收方式的企业所得税纳税人，凡发生下列事项，应附送中介机构出具的涉税鉴证报告。

㈠企业财产损失。纳税人向税务机关提出企业财产损失或金融企业呆帐损失税前扣除申请时，应附送中介机构关于企业财产损失或金融呆帐损失的鉴证报告。对未按规定附送鉴证报告的纳税人，主管税务机关不予受理。

㈡房地产开发企业年度纳税申报。房地产开发企业在开发产品完工后，应在进行年度纳税申报时，附送中介机构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况的鉴证报告。对于未按规定附送涉税鉴证报告的纳税人，应按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理并实行专项检查。

三、除本通知第二条规定外，凡发生下列事项的企业所得税纳税人，在进行年度纳税申报时附送中介机构鉴证报告。

㈠当年亏损超过10万元(含)的纳税人，附送年度亏损额的鉴证报告；

㈡当年弥补亏损的纳税人，附送所弥补亏损年度亏损额的鉴证报告，以前年度已就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送；

㈢本年度实现销售(营业)收入在3000万元(含)以上的纳税人，附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告。

四、各局要积极稳妥地推进企业所得税纳税人涉税事项附送社会中介机构鉴证报告的工作,不得自行扩大纳税人附送涉税鉴证报告的范围。主管税务机关要严格按照纳税人自愿选择中介机构的原则，不得对纳税人进行“指定代理”或“变相指定代理”。

五、中介机构在进行企业所得税鉴证业务时，应坚持客观公正、优质服务的原则，依法执业，严格按照税务机关指定的涉税鉴证报告格式、工作流程及相关要求认真开展审核鉴证工作。对中介机构的违法、违规行为，有关部门将依据《税收征收管理法》及其实施细则的规定对其进行处罚。

六、本通知自文件印发之日起执行。

第二篇：武汉市国家税务局关于企业所得税纳税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知

武汉市国家税务局关于企业所得税纳税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知

法规号：武国税函[2009]1号

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成文日期：2009-1-5 状态：有效

各区国家税务局、市局直属税务分局：

为了充分发挥税务师事务所等社会中介组织在汇算清缴、涉税鉴证等方面的行业优势，加强企业所得税的征收管理，不断提高汇算清缴质量，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《企业财产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局令2005年第13号)、《金融企业呆帐损失税前扣除管理办法》(国家税务总局令2002年第4号)、国家税务总局《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发[2005]200号)和国家税务总局《关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发［2006］31号）等文件相关规定，结合我市具体情况，现对企业所得税纳税人涉税事项附送社会中介机构鉴证报告的有关问题通知如下:

一、在我市范围内，由国家税务局负责征收管理，并实行查账征收的企业所得税纳税人，凡发生下列涉税事项，应附送中介机构涉税鉴证报告。

（一）企业财产损失申报。

（二）房地产开发企业纳税申报。

（三）高新技术企业申报。

（四）高新技术企业认定。

（五）外资居民企业纳税申报。

（六）企业所得税税前弥补亏损。

（七）企业年终所得税汇算清缴后需要退抵税款（不含减免退税款）。

（八）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，需在计算应纳税所得额时加计扣除。

二、涉税鉴证业务必须按国家税务总局的规定实行严格的准入制度。对未经税务总局批准设立的不具备注册税务师行业执业资质、未纳入注册税务师行业监管的单位和其他中介机构一律不得承办涉税鉴证业务。

三、对从事涉税鉴证业务的社会中介机构实行公告制度。对符合规定可从事涉税鉴证业务的社会中介机构，税务机关在相应的报刊、杂志或网站等媒体上公告，同时将公告的名单发文送各区国税局、直属分局。

四、中介机构在进行企业所得税鉴证业务时，应按《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）>的通知》（国税发[2007]10号）和《国家税务总局关于印发〈企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）〉的通知》（国税发[2007]9号）规定的涉税鉴证报告格式、工作流程，认真开展审核鉴证工作。鉴于新所得税法实施后，政策变化较大，中介机构在出具鉴证报告时应按《企业所得税法》及其实施条例和相关政策法规进行审核。

五、税务机关对中介机构的涉税鉴证报告具有检查、审核和认定权。中介机构出具的涉税鉴证报告不符合规定要求、存在应调整未调整、调整项目明显错误或存在虚假、不真实的鉴证等情况的，视情节轻重由主管税务机关、行业监管部门按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局令2005年第14号)予以处罚。

六、纳税人可自愿选择中介机构为其提供涉税鉴证服务，主管税务机关不得指定或变相指定。

七、由于企业所得税涉税鉴证业务还在起步阶段，需要逐步探索、完善，武昌区局、江汉区局可在本通知基础上适当扩大试点范围，并报市局备案。

八、本通知自2009年1月1日起试行。

第三篇：20110601赣国税发(2011)85号：税务登记证注销附送中介机构鉴证报告

江西省国家税务局 文 件 江西省地方税务局 赣国税发〔2011〕85号

江西省国家税务局 江西省地方税务局 关于企业办理注销税务登记附送

中介机构鉴证报告的通知

各市、县（区）国家税务局、地方税务局：

根据〘中华人民共和国税收征收管理法〙及其实施细则等有关规定，为加强企业注销税务登记管理，防范税款流失风险，维护纳税人合法权益，现对企业办理注销税务登记附送中介机构鉴证报告的有关问题通知如下，请依照执行。

一、推行企业注销税务登记业务涉税鉴证管理

为了提高注销税务登记工作效率，省国税局、省地税局决定在全省范围内推行企业注销税务登记涉税鉴证管理，即申请注销

税务登记转移或私分利润、资产或资金，达到不缴税或少缴税的目的。

2.被鉴证企业发票使用情况，识别是否存在发票未缴销、已填开发票涉及的税款未缴纳等情况，并在报告中详细列明发票的种类、数量、号码、涉税金额等。

3.对被鉴证企业账上金额较大的会计科目的审查情况，如大额的往来款项等债权、债务如何收付，大额的固定资产、无形资产、存货等资产如何处置等。

4.被鉴证企业在注销税务登记期间发生的固定资产、生物资产、无形资产、股权、债券等非货币性资产的交换、偿债，以及用于捐赠、赞助、职工福利或作为利润分配等行为，是否根据〘企业所得税法实施细则〙第二十五条和〘关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知〙（财税〔2009〕60号）的规定视同转让财产，确认清算所得。

三、其他事项

（一）主管税务机关要通过多种形式向纳税人宣传推行企业注销税务登记业务涉税鉴证管理的规定，并向其说明业务的工作程序及要求。

（二）纳税人可以自愿选择具有法定资质的中介机构对其进行鉴证，主管税务机关及其工作人员不得指定中介机构。对中介机构为纳税人提供虚假报告，导致纳税人未缴、少缴税款的，按照〘中华人民共和国税收征收管理法〙及其实施细则的规定予以

第四篇：关于明确企业所得税管理中需出具涉税鉴证报告事项的通知

关于明确企业所得税管理中需出具涉税鉴证报告事项的通知

【信息时间： 2012-02-22 阅读次数： 1915 】【字号 大 中 小】【我要打印】【关闭】

各企业所得税纳税人：

经国家税务总局【2011】第67号公告（《国家税务总局关于税务师事务所公告栏有关问题的公告》）明确：国家税务总局发布的业务文件中，凡涉及“有资质的中介机构”字样的，统一解释为“税务师事务所等涉税专业服务机构”；未在国家税务总局网站公告的其他中介机构，一律不得承办涉税鉴证业务；对其出具的涉税鉴证业务报告，各地税务机关不予受理。因此，纳税人向税务机关提供的涉税鉴证报告均应当由有资质的中介机构出具。

为保证我局企业所得税汇算清缴工作顺利开展，现将企业所得税管理中需要出具涉税鉴证报告及2011汇缴需要提供鉴证报告的业务列明如下，请各纳税人遵照执行并相互转告：

一、现行文件所列需提供涉税鉴证报告的业务：

（一）《财税部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）第十四条：企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。

（二）国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第二十七条：存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：„„

（四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

（三）国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第二十九条：固定资产盘亏、丢失损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：„„

（五）损失金额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。

（四）国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第三十条：固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：„„

（五）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

（五）国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第四十五条：企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。

（六）《财政部 国家税务总局 关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]124号）第六条：申请公益性捐赠税前扣除资格的群众团体，需报送以下材料：„„

（四）申请前相应的受赠资金来源、使用情况，财务报告，公益活动的明细，注册会计师的审计报告或注册税务师的鉴证报告。

（七）《关于印发<江苏省非营利组织免税资格认定办法（试行）>的通知(苏财规〔2010〕14号)》第五条：符合本办法第四条所列条件的非营利组织申请享受免税资格，需报送以下材料：„„(五)会计师事务所的审计报告或税务师事务所的鉴证报告，报告内容应涵盖申请前一会计的资金来源及使用情况、财务报告、公益活动和非营利活动的明细情况及非营利组织工作人员的平均工资水平；

（八）国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第二十三条： 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

（九）国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第二十四条：企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

二、2011企业所得税汇算清缴应当出具涉税鉴证报告的业务

根据苏州市国家税务局《转发<江苏省国家税务局关于做好2011企业所得税汇算清缴工作的通知>的通知》，涉及下列业务的纳税人应当在企业所得税汇算清缴中提供有资质税务事务所出具的涉税鉴证报告：

（一）上条列明除外的金额超过500万元的资产损失（专项申报类）；

（二）享受公共基础设施和环境保护、节能节水所得税优惠的项目以及研发费加计扣除金额超1000万元的企业（为规避研究开发费加计扣除税收优惠的涉税风险，原则上加计扣除额超100万元的企业需要提供该优惠项目的涉税鉴证报告）；

（三）企业重组中选择特殊性税务处理的纳税人；

（四）房地产开发企业完工产品实际销售收入毛利额与未完工产品收入毛利额的差异调整项目；

（五）规模较大企业（年销售收入大于5000万元）的企业所得税汇算清缴的申报；

附件：总局网站列明税务师事务所(部分)

张家港市国家税务局 二〇一二年二月二十二日 附件：

税务事务所所名单（总局网站公告截止20120120）.xls

第五篇：北京国税公告2012年第2号-企业所得税纳税人涉税事项附送税务师事务所等涉税专业服务机构鉴证业务报告

北京市国家税务局 北京市地方税务局

公告2012年第2号

北京市国家税务局 北京市地方税务局

关于企业所得税纳税人涉税事项附送税务师事务所等

涉税专业服务机构鉴证业务报告的公告

为进一步加强和规范企业所得税管理，提高纳税服务质量，降低企业税收风险，按照税法及相关政策规定，结合我市企业所得税征管实际，现将我市企业所得税纳税人部分涉税事项向主管税务机关附送税务师事务所等涉税专业服务机构(以下简称涉税专业服务机构)鉴证报告的有关问题公告如下：

一、企业所得税涉税鉴证报告是指涉税专业服务机构根据企业所得税的相关规定、工作流程、报告格式及有关要求针对纳税人涉及企业所得税税款缴纳事项出具的书面报告。

二、实行查账征收方式的企业所得税纳税人凡发生以下事项的，在进行纳税申报时附送涉税专业服务机构鉴证报告。

(一)专项申报扣除的资产损失

纳税人向税务机关申报扣除属于《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第二十七条、二十九条、三十条规定情形的专项申报资产损失应按规定附送涉税专业服务机构关于损失确认的专项报告；其他申报扣除的专项损失，可附送涉税专业服务机构关于企业资产损失确认的鉴证报告。

(二)房地产开发企业完工纳税申报

房地产开发企业在开发产品完工后，在进行纳税申报时，可附送涉税专业服务机构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况的鉴证报告。

(三)当年亏损超过10万元(含)的纳税人，可附送亏损额的鉴证报告。(四)当年弥补亏损的纳税人，可附送所弥补亏损亏损额的鉴证报告，以前已就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送。(五)实现销售(营业)收入在3000万元(含)以上的纳税人，可附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告。

三、主管税务机关应积极稳妥地推进企业所得税纳税人涉税事项附送涉税专业机构鉴证报告的工作，不得自行扩大纳税人附送涉税鉴证报告的范围。主管税务机关要严格按照纳税人自愿选择涉税专业机构的原则，不得对纳税人进行“指定代理”或“变相指定代理”。

四、涉税专业机构在进行企业所得税鉴证业务时，应坚持客观公正、优质服务的原则，依法执业，严格按照税务机关规定的涉税鉴证报告格式、工作流程及相关要求认真开展审核鉴证工作。涉税专业机构如发生违法、违规行为，有关部门将依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定对其进行处罚。

特此公告。

二〇一二年三月二日