第一篇：企业经营多种产品的进出口业务
阿尔法进出口贸易企业成立于1992年，是一家集生产、加工、销售于一体的大型外贸企业。企业经营多种产品的进出口业务，与许多国家保持了友好且长久的贸易合作关系。
企业拥有先进的经营模式和现代化的科学管理制度，一切以客户的需求为企业生存的首要目标。多年来，由于我企诚信经营，产品质量与服务态度良好，企业规模日益扩大，不仅有稳定的工厂提供充足的货源，也得到了广大客户的信赖，对促进国际经济贸易做出了不小的贡献。
此刻，本着友好协作、共同创造经济财富的目标，我企希望与广大志同道合的朋友建立长期友好合作的贸易关系。我们热忱地希望：你我携手，共创美好未来。
Alve Import And Export Trade Enterprises was established in 1992.It is a company that focuses on the production, processing and sale.Enterprises operate import and export business of a variety of products, and have a friendly trade relation with enterprises of each country.We have the advanced management mode and modern scientific management system.Customer’s needs is our primary goal.Over the years, because of our credit management, good quality and nice service attitude, the enterprise scale has increasing.We not only have the stable factory to provide enough products, but also get many customers’ trust.At the same time, we have made some contribution to international economic trade.At the moment, to realize goal of creating economic wealth together, we hope make a long-term relationship with friends.We warmly hope: we can create a better future together.
第二篇：进出口业务管理办法
进出口业务管理办法
第一章 总 则
第一条 为规范公司进出口业务，保障生产经营活动的正常运行，根据国家有关法律法规和企业内部控制规范的要求，结合公司的实际情况，特制定本办法。
第二条 本办法中的进出口业务包括货物进口业务、货物出口业务、外汇业务、出口退税业务和信息安全等业务。
第二章 进出口业务管理职责
第三条 公司进出口业务由采购部、销售部、总经理办公室、财务部、计划调度部、人力资源部及安保部共同管理。
第四条 各部门管理职责
（一）采购部负责公司的进口采购业务，负责进口单证的保管，主管采购部的业务副总负责进口事项。
（二）销售部负责公司的货物出口业务，负责出口单证的保管以及退税申请，主管销售部的副总负责公司的出口业务。
（三）总经理办公室负责公司进出口业务合同法律审查，公司信息系统安全及用印管理工作。
（四）财务部负责进口付汇，出口收汇，外汇核销及出口退税工作，负责进出业务的内审工作。
（五）计划调度部负责生产计划安排及协调，同时负责库房的管理及产品的运输。
（六）人力资源部负责进出口业务的培训工作。
（七）安保部负责公司财产安全工作。
第三章 进口业务管理
第五条 采购部负责公司在海关的注册登记工作。公司信息有变动时，要及时到海关进行相关的变更工作，保证公司在海关的注册登记内容与实际相符。
第六条 采购部按照《供应商评估程序》来确定合格供应商，并在建立的合格供应商名单中选择国外进口商。在筛选供应商时要对其进行全面评估，包括对其守法合规和贸易安全的评估。进口货物前要按照公司的相关规定，签订采购合同。第七条 进口货物涉及进口许可证的，采购部需事先办妥有关手续，并领取许可证后，方可组织货物进口。
第八条 公司委托报关企业进行进口货物的报关工作。在委托申报前由负责进口的采购员对进口单证涉及的价格、归类、原产地、数量、品名、规格等内容的真实性、准确性和规范性进行审核。单证到达报关公司后，由报关公司对进口单证的一致性、规范性等进行复核。发现问题及时反馈给国外出口商和运输商，及时更正。
第九条 报关的货物出税后，尽快网支税款，并打印税单、记录登记交税日期、交税金额等。采购员和税务核销人员向报关公司跟催海关的正本关税、增值税发票。待正本发票到达后连同报关单复印件一起送财务部对税款进行抵扣。同时登记税单返回日期。
第十条 货物经海关放行后，联系运输公司确定货物送达的时间，安排库房人员接货并核对货物名称、数量。按采购部入库流程对进口货物检验、登记、入库。发现进口货物与实际来货实物或数量不相符的情况，库房人员第一时间电话或书面通知采购员，采购员第一时间联系国外出口商，确认发货情况，商量解决方案，必要时启动索赔程序。
第十一条 每票货的报关单证需要在采购部存留一份。采购员在整理报关单据时将合同、发票、箱单、提单按要求存放于采购部报关资料文件夹中。每月底集中打印当月报关单，并将报关单存放在报关资料文件夹中的相应的其他报关单证后。进口单证文件存档3年。
第十二条 采购人员必须按国家法律法规及合法途径采购进口货物，不得非法采购走私进口货物。
第十三条 按照合同约定的付款方式进行对外付汇工作。
第四章 出口业务管理
第十四条 销售部将客户提供的产品规范发送给规范评审小组进行评审，并将评审小组提出的审核意见反馈给客户。销售部和客户确认产品规范后，签订合同；
第十五条 合同的付款方式必须为电汇，不接受信用证和支票付款的方式；如需客户预付款，则销售部在收到合同约定的预付款后才能下发实施单；
第十六条 业务员必须根据合同下达实施单给计划调度部，并在实施单上明确货物的入库期限、对应的产品规范、包装要求等信息。
第十七条 计划调度部根据实施单要求，评审无误后根据交货期和生产能力合理向 2 各生产部门安排生产，编制生产任务书（随工单）下发给相关生产部门；
第十八条 质检部必须对产品品质进行控制，在生产过程中进行抽检，把握出货产品质量；
第十九条 计划调度部负责产品的入库、包装和运输：如客户对包装无特殊要求，计划调度部按照公司标准包装对产品进行包装；如客户在合同或产品规范中对包装有特殊要求，则由业务员将包装要求提供给计划调度部，由计划调度部实施。业务员向计划调度部提供合同约定的发货方式、发货地址；
第二十条 计划调度部在产品入库并完成包装后，根据装箱情况制作装箱单，并根据业务员提供的发货要求向对应货运公司或通过公司协议货代订舱（需填写国际货物），且需在两个工作日内取得订舱信息；若不能订到舱位或目的口岸不能确认的，要在当天通知业务员，以便业务员及时通知客户；
第二十一条 计划调度部委托货运公司或公司协议货代进行出口报关工作。由计划调度和销售填制报关文件。报关文件及其对应的制单部门如下：
A、出口销售发票：销售部 B、销售合同：销售部 C、出口装箱单：计划调度部 D、代理报关委托书：计划调度部 F、其他特殊文件
第二十二条 计划调度部在货运公司或公司协议货代提货时，将以上报关单据交付货运公司或公司协议货代，并要求货运公司或公司协议货代签署取货清单；
第二十三条 业务员对货物要跟踪查询，直到货物安全到达对方手中。第二十四条 业务员对客户付款要进行跟踪查询，直到客户付款到账。第二十五条 所有单据副本，计划调度部和营销部要做好归档工作。
第五章 加工贸易业务管理
第二十六条 进口业务必须由专门操作员向外经贸局和国税局审批有关手续，到海关申请办理进口手册并获得批准才可操作；
第二十七条 保税货物到港和单证收集后，由报核员委托进口港当地报关行向有关主管单位办理进口报关、清关、拖柜和商检等事宜；
第二十八条 报核员进出口报关时必须控制好手册的使用，手册执行完毕后核销结 3 案并建立完整的加工贸易合同档案。
第二十九条 保税货物入库后，仓库人员必须严格执行《加工贸易管理制度》，不得擅自挪用、出售经海关特准进口的保税货物。
第三十条 其他进出口业务管理及手续依照3.0 5采购人员必须按国家法律法规及合法途径采购进口货物，不得非法收购走私进口货物。
第六章 外汇业务
第三十一条 外汇核销是进出口业务重要组成部分，直接影响企业进出口业务的进度以及退税是否按时到位。按国家政策法规制定该制度是为了完善外汇核销工作，加快业务流程，规范企业进出口行为。
第三十二条 适用于本企业出口外汇核销管理
第三十三条 公司指定专人负责外汇核销工作，操作员必须接受外汇管理局培训并取得核销员资格。
第三十四条 出口核销
（一）核销员必须通过企业向外汇核销主管单位申请，取得外汇核销员资格，电子口岸IC卡后才可上岗操作。
（二）核销员必须通过电子口岸，在网上申请外汇核销单的申领。
（三）外汇核销主管单位同意申请后，凭核销员证和电子口岸IC卡到当地外汇管理局领取纸质核销单。
（四）核销员必须在空白核销单上盖好公章和企业名称+代码章，并作好空白出口核销单登记工作。
（五）出口业务操作员在寄发出口报关资料时，必须向核销员领取核销单，并在登记本上详细记录。
（六）核销员必须根据登记表上的出口口岸，在电子口岸作好相应出口港口的备案。
（七）核销员必须在出货后1-2个月内，负责核销单位的催退工作。
（八）收到报关后的核销单及报关单后，核销员应及时进行网上交单。
（九）公司财务部门在出口收汇后，应尽快将正确的出口收汇水单递交外汇核销员，并作了交接手续，同时核销员必须作好水单登记工作。
（十）核销员必须在规定地核销期内，整理好整套核销资料，包括出口外汇核销单、4 出口报关单核销专用联、出口发票、出口收汇水单等，如有特殊情况，则根据要求提供特殊的单据。要在五个工作日到当地外汇管理局办理核销手续。
（十一）核销员核销后，必须整理好税务资料，递交财务部。
（十二）核销员作好已核销登记，把已核销的核销退税联及报关单退税联移交财务部，并作好签收登记。
（十三）核销员在出口外汇核销过程中遇到问题与困难，要及时向部门主管反映。第三十五条 进口外汇核销工作制度
（一）核销员必须在远期信用证付款到期日，将进口合同项下的金额通过银行付汇，并根据要求填写《付汇核销单》；
（二）核销员及时持进口报关单、进口发票、进口装箱单、提单、进口合同、付汇核销单到当地外汇管理局办理核销。
第三十六条 企业对进出口核销单、报关单及进出口以票内容的真实性负责。在核销过程中有任何单据内容不符合，核销员必须按外管局要求，写出详细说明并提供真实有效的证据。
（一）对于不能在外管局要求的时限内收汇的，要提前报告外管局并取得有效的解决方案。
（二）核销单在传递过程中一旦遗失，要及时向外管局报告，并配合外管局做好挂失工作。
第三十七条 核销员必须做到档案内容完整、装订齐全、统一编号、归档齐全。保管工作必须责任到人。
第三十八条 本企业内核销员变更，要及时报外管局备案。
第七章 出口退税业务
第三十九条 出口退税是使出口商品以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动物品重复征税，以促进对外贸易的发展。
第三十七条 本公司出口货物已缴的增值税或消费税等间接税税款。
第三十八条 财务部指派专人负责出口退税事务，出口退税办税人员应符合税务部门的要求。
第三十九条 办税员应严格按照税务机关对出口退税的要求进行操作。第四十条 公司出品的货物应严格区分自产货物出口、进料加工出口。
（一）自产货物出口，每月应统计当有月的出口总值并记录每一张出口发票的外币FOB价，计算当月的进项增值税金额并据此填制纳税申报表及进行纳税申报；同时应及时整理相应的一票二单，做到票单相符，如票据不齐全的应建立跟踪档案并提醒相关人员及时提供各种单证。
（二）对于收购的出口货物，除作好相应的销售额统计及填制申报纳税申报表外，要特别注意购发票及专用缴款书的商品名称、数量等内容是否与出口发票一致，同时应与相应的出口报关单进行核对，报关单位未及时退回的应查询网上报关资料，如发现差异的应及时查明原因并做好相应补救措施。
（三）每月应根据税务机关的要求及时做好各类税务报表并及时上报，对于出口单证未及时获得的，要建立跟踪档案并每月进行检查。
第四十一条 办税员应经常与税务机关保持联系，及时了解国家有关出口退税政策，如发现有政策变动的应及时作相应调整并及时汇报领导，对税务机关退回的税款应及时通知出纳作好接收工作。
第八章 用印管理 第九章 信息安全管理 第十章 内审及培训管理
第十一章 罚 则 第十二章 附 则
本制度自发布之日起执行。
本制度由采购部、销售部、财务部共同负责解释和修订。
有研半导体材料有限公司
2017年6月15日
第三篇：进出口业务管理制度
进出口业务管理制度1目的 度。2范围
适用于本公司进出口业务操作所涉及的程序。3一般贸易进出口业务 3.1出口业务
为了明确进出口业务的程序，规范进出口业务操作，促使进出口业务的顺利开展和有序进行，特制定本制3.11业务部门向客户寄发样品或客户寄样，要求凭样生产。客户确认样品后，双方签订合同； 3.12合同的付款方式，若是采用信用证付款，业务人员必须要求客户在规定时间内开出信用证；
3.13接单人员必须根据合同下达生产订单给生产部门，并明确货物完成期限、质量标准、装箱等贸易资料。3.14接单人员在生产部门要求的时间内，提供包装资料给生产部，提供特殊的质量要求给质检部，并提供运输信息与要求给销售部；
3.15生产部应根据生产订单，评审无误后根据交货期和生产能力合理安排生产，编制生产任务书下发给相关车间；
3.16质检部必须对产品品质进行控制，在生产过程中进行抽检，把握出货产品质量；货物备齐后，如需法定商检的产品向商检局申请报验。
3.17销售部在合同要求的出货时间前3天应提供以下资料：销售合同、该合同下的信用证、货物明细表。3.18单证员根据货运委托书向船运公司或货代订舱，单证员必须在两个工作日内取得订舱信息，若不能订到舱位或目的港不能确认的，要在当天通知业务员，以便及时通知客户。
3.19定好船期后，要发装箱通知单给成品仓库；集装箱拖走后，相关人员要向成品仓库索取发货清单。3.110据实际发货情况填制报关文件，报关文件包括： A、出口销售发票 B、出口装箱单 C、出口报关单
D、商检通关单或换证凭单 E、报关委托书 F、其他特殊文件
3.111以上报关资料盖好公司在海关备案的法人及法人代表章或报关专用章连同备案后的核销单寄给相关单位。
3.112制作好整套议付单据，在开船后五个工作日内递交整套议付单据。
A、在L/C结汇方式下，若议付行对单据有异议时，单证员必须耐心解释或及时更正，需要担保时，认真出具担保书。
B、在D/P或D/A结汇方式下，要向客户取得准确的国外代收行详细地址，并提供给委托行。C、在T/T结汇方式下，要求一律要等收到财务部的货款到帐通知后，再将正本单据寄往国外客户。D、在任何一种结汇方式 下，若客户有要求扣款或减价时，必须取得销售经理的批准后方可放单。E、业务员对单据要跟踪查询，直到单据安全到达对方手中。F、任何正本单据在交接过程中都要做好登记和签收工作。
3.113议付单据送交银行的同时，根据报关单内容制作“税务”出口专用发票。
3.114出货后一个月内，要做好核销单及退税单的退单工作，退回的核销单有收汇后及时到外管局核销。3.115所有单据副本，要做好归档工作。3.2进口业务
3.21由采购部与国外出口商签订合同，财务部根据进口合同向银行申请开立信用证； 3.22进口货物涉及进口许可证的，采购部需事先办妥有关手续，并领取许可证后，方可组织货物进口。3.23货物到港后，委托报关行报关，缴纳海关税款后，及时将进口货物拉回工厂投入生产。4加工贸易进出口业务
4.1进口业务必须由专门操作员向外经贸局和国税局审批有关手续，到海关申请办理进口手册并获得批准才可操作；
4.2保税货物到港和单证收集后，由报核员委托进口港当地报关行向有关主管单位办理进口报关、清关、拖柜和商检等事宜；
4.3报核员进出口报关时必须控制好手册的使用，手册执行完毕后核销结案并建立完整的加工贸易合同档案。
4.5保税货物入库后，仓库人员必须严格执行《加工贸易管理制度》，不得擅自挪用、出售经海关特准进口的保税货物。
4.6其他进出口业务管理及手续依照3.0 5采购人员必须按国家法律法规及合法途径采购进口货物，不得非法收购走私进口货物。6公司不得违反国家进出口管理法规，擅自无证进出口货物。本制度自发文即日起生效，任何人违反应追究行政或法律责任。
报关管理制度 1目的
为了规范报关管理，使报关业务更加有效，准确与符合法规要求 2范围
适用于企业货物进出口报关业务。
3公司属自理报关企业，仅为本企业办理进出口货物报关手续，由于出口口岸的限制，一般通过口岸的代理报关企业代为办理手续。
4货物出口时报关业务员必须在货物装船前一或二个工作日（特殊情况除外）进行报关业务。5报关业务前必须做好以下单据：
5.1出口业务：出口报关缺乏委托书，出口发票、装箱单、报关单、出口商检委托书，出口商检换证凭条或凭证，出口核销单。如涉及加工贸易业务的必须提供手册报关。
5.2进口业务：进口报关委托书，进口发票、装箱单、提单和其他特殊单证，如手册、进口许可证、无木质包装声明等。6报关业务管理 6.1出口业务
6.1.1业务员必须在货物出运至少7天前制作好出口报关单证；
6.1.2报关资料须经公司单证审核员复核，尤其在产品规格、数量、金额、港口等方面进行严格检查，并作好复核合格率的登记，作为年终考核的依据。
6.1.3出口业务操作员在报关日至少2-3个工作日前，寄全套报关资料给报关行/报关公司，并做好交接手续，同时要求报关行/报关公司回传交接单；
6.1.4报关行/报关公司必须在报关日向海关申报并递交所需的报关资料；
6.1.5货物出运二个月内，报关行/报关公司须将海关签发的核销单、报关单退回企业。6.2进口业务
6.2.1业务员先取得进口货物正本单据。
6.2.2货物到港口后，业务员必须将进口发票、装箱单、提单、报关委托书及其他特殊单证寄往指定报关行，委托当地报关行办理进口成本清关手续。
6.2.3海关等有关主管部门一经放行，业务员应及时安排拖柜并通知公司指定仓库做好卸货准备。6.2.4货到公司后，业务员应及时报告海关和检验检疫部门前来查验，不得擅自开箱卸货。查验合格后方可投入生产使用。
7进出口业务操作人员必须做好进出口各种报关单据及记录的留档。8企业必须每次在海关备案满三年前参加年审工作。
9本制度随相关的新出台的政策和法规作相应调整，未尽事项参照海关有关规定。
外汇核销管理制度 1目的
外汇核销是进出口业务重要组成部分，直接影响企业进出口业务的进度以及退税是否按时到位。按国家政策法规制定该制度是为了完善外汇核销工作，加快业务流程，规范企业进出口行为。2.范围
适用于本企业出口外汇核销管理
3公司指定专人负责外汇核销工作，操作员必须接受外汇管理局培训并取得核销员资格。4出口核销
4.1核销员必须通过企业向外汇核销主管单位申请，取得外汇核销员资格，电子口岸IC卡后才可上岗操作。4.2核销员必须通过电子口岸，在网上申请外汇核销单的申领。
4.3外汇核销主管单位同意申请后，凭核销员证和电子口岸IC卡到当地外汇管理局领取纸质核销单。4.4核销员必须在空白核销单上盖好公章和企业名称+代码章，并作好空白出口核销单登记工作。4.5出口业务操作员在寄发出口报关资料时，必须向核销员领取核销单，并在登记本上详细记录。4.6核销员必须根据登记表上的出口口岸，在电子口岸作好相应出口港口的备案。4.7核销员必须在出货后1-2个月内，负责核销单位的催退工作。4.8收到报关后的核销单及报关单后，核销员应及时进行网上交单。
4.9公司财务部门在出口收汇后，应尽快将正确的出口收汇水单递交外汇核销员，并作了交接手续，同时核销员必须作好水单登记工作。
4.10核销员必须在规定地核销期内，整理好整套核销资料，包括出口外汇核销单、出口报关单核销专用联、出口发票、出口收汇水单等，如有特殊情况，则根据要求提供特殊的单据。要在五个工作日到当地外汇管理局办理核销手续。
4.11核销员核销后，必须整理好税务资料，递交财务部。
4.12核销员作好已核销登记，把已核销的核销退税联及报关单退税联移交财务部，并作好签收登记。4.13核销员在出口外汇核销过程中遇到问题与困难，要及时向部门主管反映。5进口外汇核销工作制度
5.1核销员必须在远期信用证付款到期日，将进口合同项下的金额通过银行付汇，并根据要求填写《付汇核销单》；
5.2核销员及时持进口报关单、进口发票、进口装箱单、提单、进口合同、付汇核销单到当地外汇管理局办理核销。
6.企业对进出口核销单、报关单及进出口以票内容的真实性负责。在核销过程中有任何单据内容不符合，核销员必须按外管局要求，写出详细说明并提供真实有效的证据。
6.1对于不能在外管局要求的时限内收汇的，要提前报告外管局并取得有效的解决方案。6.2核销单在传递过程中一旦遗失，要及时向外管局报告，并配合外管局做好挂失工作。
7核销员必须做到档案内容完整、装订齐全、统一编号、归档齐全。保管工作必须责任到人，具体按《档案管理制度》执行。
8本企业内核销员变更，要及时报外管局备案。
9未尽事宜参照《出口收汇核销管理办法实施细则》执行。
出口退税管理制度 1目的
出口退税是使出口商品以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动物品重复征税，以促进对外贸易的发展。2 范围
本公司出口货物已缴的增值税或消费税等间接税税款。财务部指派专人负责出口退税事务，出口退税办税人员应符合税务部门的要求。4 办税员应严格按照税务机关对出口退税的要求进行操作。5公司出品的货物应严格区分自产货物出口、进料加工出口。
5.1自产货物出口，每月应统计当有月的出口总值并记录每一张出口发票的外币FOB价，计算当月的进项增值税金额并据此填制纳税申报表及进行纳税申报；同时应及时整理相应的一票二单，做到票单相符，如票据不齐全的应建立跟踪档案并提醒相关人员及时提供各种单证。
5.2对于收购的出口货物，除作好相应的销售额统计及填制申报纳税申报表外，要特别注意购发票及专用缴款书的商品名称、数量等内容是否与出口发票一致，同时应与相应的出口报关单进行核对，报关单位未及时退回的应查询网上报关资料，如发现差异的应及时查明原因并做好相应补救措施。
5.3每月应根据税务机关的要求及时做好各类税务报表并及时上报，对于出口单证未及时获得的，要建立跟踪档案并每月进行检查。
6办税员应经常与税务机关保持联系，及时了解国家有关出口退税政策，如发现有政策变动的应及时作相应调整并及时汇报领导，对税务机关退回的税款应及时通知出纳作好接收工作。
单证议付管理规定 1目的
单证议付是出口业务中至关重要的环节，直接影响到收汇的及时与否。为了规范出口业务单证议付工作，特制定本制度。2范围
适用于本公司进出口业务单证议付操作 3内容
3.1信用证及客户议付要求资料的分析和传递； 3.2合同的管理及传递 3.3议付单证的审核 3.4议付单证的交付及管理 3.5议付单证的留存 4操作制度
4.1要求贸易部门在出货前一个月提供合同、信用证（如是其他付款方式，则提供客户要求和银行资料）及生产部门的生产任务书
4.2客户开立信用证，收到银行到证通后，单证议付操作员必须到通知行取证，并作好到证登记。4.3单证员及时根据合同、形式发票对信用证进行核对分析，列出不符合项及软条款项目，反馈给国际贸易部门和生产部门
4.4生产制造部门与国际贸易部门根据信用证或合同中规定的出货条件，确认是否对出货前一系列工作计划的安排作适当调整
4.5单证员必须在货物出运前一周，根据信用证或合同条款审核出口单证，并作好单证审核记录，同时根据信用证规定，做好其他单证的准备工作 4.6货物出运后，单证员应督促单证操作员取得海运单据及各类议付单证
4.7单证备齐后，单证员应重新进行审核，严格根据“单单一致，单证一致”的要求：
4.8在信用证规定的交单和有效期限内，单证员应及时将规定提交的单证交到议付行进行议付，并请银行在议付登记本上作好相应的单证交接手续。若议付行对单据有异议时，单证员必须耐心解释或及时更正，需担保时，汇报主管出具担保书
4.9在D/P或D/A结汇方式下，单证员要向业务员取得准确的国外代收行详细地址。并提供给委托行 4.10在T/T结汇方式下，单证员一定要收到财务部的货款到帐通知后，再将正本单据寄国外客户或业务员 4.11在任何一种结汇方式下，若客户有扣款或减价要求时，必须取得销售副总以上的批准方可放单。4.12议付单据送交银行的同时，根据报关单内容制作出口专用发票。银行审核单证无误后，将单证寄往付款行
4.13单证员对单据要跟踪查询，直至收汇或单据安全到达对方面的手中。
4.14任何正本单据在交接过程中都要做好登记和签收工作。在规定期限内，收到付款；
4.15出货后一个月内，要做好核销单及退税单的退税工作，退回的核销单在收汇后及时到外管核销 5本制度未尽事宜，在工作中不断补充完善。
第四篇：进出口业务试题
进出口业务试卷
第一部分（客观题，共35分）
一、单项选择题(每小题1分，共20分)
1.下列哪种附加险属于特别附加险
A.淡水雨淋险 B.短量险
C.交货不到险 D.沾污险
2.出口生丝计算重量的方法通常是按
A.毛重 B.净重
C.公量 D.理论公量
3.()是指价格中不包含佣金和折扣。
A.参考价格 B.含佣价
C.净价D.推算价
4.按CIF价格术语成交的合同一般应由
A.卖方办理保险
B.买方办理保险
C.承运人办理保险
D.保险人办理保险
5.确定投保金额时，加成率一般为
A.10％ B.20％
C.30％ D.50％
6.海上战争险的保险期自货物装上海轮时起到卸下海轮为止时的这一段时间，最多不能延长
A.5天B.10天
C.15天D.20天
7.下列哪种情况下作为“推定全损”处理
A.货物全部灭失
B.实际全损已不可避免
C.货物全部损坏
D.货物全部落海
8.航空运单共有正本一式
A.一份 B.二份
C.三份 D.五份
9.速遣费是对
A.租船方的一笔偿金
B.装卸单位的一笔偿金
C.承运人的一笔罚金
D.进口人的一笔罚金
10.我向美国B商出口一批棉布，某日B商寄来上衣一件，称该上衣为我出口合同项下棉布经其转销给某制衣厂制作成衣的样品，该上衣两袖色泽有明显不同，证明我所供货物有严重色差，不能使用，为此，要求将全部已缝制成衣退回，并重新按合同规定的品质和数量交货。对此我应
A.拒绝B商要求
B.答应B商要求
C.如在索赔期内，可答应B商要求
D.未缝制成衣的棉布可退回
11.使用商号承兑远期信用证，远期汇票由()办理承兑，开证行()对汇票的到期付款负责
A.开证人„无须
B.开证人„„必须
C.开证行„无须
D.开证行„必须
12.A(出口人)与B(进口人)达成一笔以L/C为支付方式的出口交易，A在货物装船并取得清洁提单后，闻知B破产，此时
A.只要单证相符，A仍可从开证行取得货款
B.由于B破产，A将遭受货款落空的损失
C.A应立即通知承运人行使停运权
D.A应采取其他方式如托收收取货款
13.发生下列何种情况，违约方可援引不可抗力条款要求免责
A.战争
B.世界市场价格上涨
C.生产制作过程中的意外事故D.货币贬值
14.CIF EX ship's Hold与DES相比，买方承担的风险
A.前者大
B.相同
C.后者大
D.有时前者大，有时后者大
15.包销专营权包括
A.专买权和专卖权
B.专买权
C.专卖权
D.专利权
16.信用证体现了()之间的契约关系。
A.开证申请人与开证银行
B.开证银行与受益人
C.开证申请人与开证银行，开证银行与受益人D.开证申请人与受益人17.分期付款对买方()利息负担问题，货物所有权在()时转移。A.有„„付清最后一笔货款 B.无„„付清最后一笔货款 C.有„„货物交付时 D.无„„货物交付时18.凡货、样不能做到完全一致的商品，一般都不适宜凭()买卖A.规格 B.号码C.标准 D.样品19.国内铁路运输所使用的运单叫做A.国内货协运单 B.提单C.提货单 D.承运货物收据20.下列关于CIF贸易术语的描述，不正确的是 A.CIF价又可称为“到岸价” B.卖方办理保险是代办性质 C.属于装运合同术语 D.属于象征性交货合同(交单即为交货)
二、多项选择题(每小题1分，共5分)21.我国对外贸易中的多式联运常采用的方式有 A.陆空陆联运 B.海空海联运 C.陆海联运D.陆海陆联运 E.海陆海联运 22.对等贸易的种类主要有以下几种 A.易货贸易 B.互购贸易 C.回购贸易 D.转手贸易 E.国际租赁贸易 23.成交一批由上海出口至英国伦敦的羊毛，下列贸易术语是不正确的有 A.FOB上海 B.FOB伦敦 C.CFR英国 D.CIF上海 E.CIP伦敦24.《90通则》中的贸易术语，卖方不负责办理出口结关手续的有A.FOB B.EXW C.FASD.FCA E.CFR25.下列哪些属于海洋运输的特点
A.运输量大 B.运输速度快
C.运费低廉 D.货物适应性差
E.易受气候和自然条件的影响
三、是非题(每小题1分，共10分)
26.保险单一般不可以转让。
27.出口商品换汇成本降低，出口经济效果提高。
28.装运条款主要包括运输方式、装运时间、装运港、目的港、运输单据、装运通知等等内容。
29.在国际货物买卖合同中，在货物的风险转移至买方之后，卖方对货物与合同不符概不承担责任。
30.在合同中注明“每台200美元CIFC2％神户”，则说明佣金为暗佣。
31.发盘一经发出即不能撤回。
32.被保险人在投保了“一切险”后，无需再加保一般附加险。
33.海上风险一般指自然灾害和意外事故所引起的风险。
34.在采用国际多式联合运输时，可以规定不允许转运。
35.保险凭证是一种简化了的保险单，它属于保险合同的一种形式。
第二部分(主观题，共65分)
四、填空题(每空1分，共10分)
36.《联合国国际货物销售合同公约》从违约的后果和严重性出发，将违约分为违约和违约。
37.出口盈亏额是指出口销售人民币与出口人民币的差额。
38.在D/P T/R方式下，进口人可凭先行借单提货，如进口人在汇票到期时拒付，风险由承担。
39.包销是指出口商(卖方)同国外(或地区)的双方根据其包销协议规定，出口商在一定时期和一定地区内就一种或数种商品给予包销商以独家经销的权利。
40.保险单上所订立的风险，一般分成可保障的可补偿的和可承担的费用三种。
41.实际全损是指被保险的货物已或者货物已。
五、名词解释题(每小题3分，共15分)
42.一切险
43.光船租船
44.DES(…named port of destination)
45.来样成交
46.折扣
六、简答题(共20分)
47.信用证是国际贸易中的一种主要支付方式，请说明买卖双方在订立信用证条款时应包括哪几方面内容。(6分)
48.在出口商品合同中规定交货时间应考虑哪些因素?(2分)
49.何为询盘?询盘是否具有法律约束力?(6分)
50.某外商来电要我提供大豆，按含油量18％，含水份14％，不完全粒7％，杂质1％的规格订立合同，对此，我方是否纯接受?为什么?(6分)
七、论述及案例分析(共14分)
51.平安险的基本责任范围包括哪些?(8分)
52.我国A商向英国B商出口一批丝绸制品，交易过程中双方发生争议，并向仲裁庭提交了仲裁协议，仲裁庭判A商胜诉，要求B商赔偿损失，B商不服，遂上诉法院。问A商应如何处理?为何?(6分)
八、计算题(共6分)
53.某商品出口总成本为每件100元，若按FOB报价，则该商品每件报多少美元，方使出口该商品的盈亏率达到15％?(设美元对人民币的牌价为1美元=8.31元人民币。)
参考答案
一、单项选择题
1.(C)2.(C)3.(C)4.(A)
5.(A)6.(C)7.(B)8.(C)
9.(A)10.(A)11.(B)
12.(A)13.(A)14.(A)
15.(A)16.(B)17.(B)
18.(D)19.(D)20.(A)
二、多项选择题
21.(A.C.D)22.(A.B.C.D)
23.(B.C.D)24.(B.C)
25.(A.C.E)
三、是非题
26.()27.()28.()
29.()30.()31.()
32.()33.()34.()
35.()
四、填空题
36.根本性 非根本性
37.净收入 总成本
38.信托收据 出口人/卖方
39.包销商(买方)
40.危险 损失
41.完全灭失 完全失去原来应有的用途
五、名词解释题
42.又称综合险，它不是指承保一切损失，而是指承保由于意外事故所直接造成的一切损失。
43.是船舶所有人将船舶出租给承租人使用一段时间，所提供的是既无船长又不配备船员的空船。
44.目的港船上交货(…指定目的港)
卖方将备妥的货物交付至在指定目的港的船上，但不办理货物进口结算手续，履行其交货义
务，卖方必须承担将货物交付至指定目的港的一切费用及风险。
45.即凭买方样品买卖，买方为了使其订购的商品符合自身要求，由他提供样品交由卖方依样承制，如卖方同意按买方提供的样品成交，称为“凭买方样品买卖”，即来样成交。
46.指卖方按价格给予买方一定百分比的减让。
六、简答
47.(1)对L/C本身的说明
(2)对货物的要求
(3)对运输的要求
(4)对单据的要求
(5)特殊要求
(6)保证付款文句
48.(1)货源情况
(2)运输情况
(3)市场情况
(4)商品情况
49.交易的一方向另一方询问买或卖某种商品或某几种商品的各项交易条件，这种口头或书面的表示，即为询盘，又称询价，询盘不具有法律约束力。
50.不能接受
应有一定的品质机动幅度如18％±1％
七、论述及案例分析
51.(1)被保险的货物在运输途中由于恶劣气候、雷电、海啸、地震、洪水等自然灾害造成整批货物的全部损失或推定全损。
(2)由于运载船舶搁浅、触礁、沉没、互撞、与流冰或其他物体碰撞以及失水、爆炸等意外事故造成货物的全部或部分损失。
(3)在运载船舶发生搁浅、触礁、沉没、焚毁等意外事故的情况下，货物在此前后在海上遭受恶劣气候、雷电、海啸等自然灾害所造成的部分损失。
(4)在装卸或转运货物时，由于一件或数件整件货物落海造成的全部或部分损失。
(5)被保险人对遭受保险责任范围内危险的货物采取抢救，防止或减少货损的措施而支付的合理费用，但以不超过该批被救货物的保险金额为限。
(6)运载船舶在遭遇海难后，在避难港由于卸货所引起的损失以及在中途港、避难港由于卸货存仓以及选送货物所产生的特别费用。
(7)共同海损的牺牲、分摊和救助费用。
(8)在运输契约订有“船舶互撞责任”条款时，根据该条款规定应由货方补偿船方的损失。
52.(1)向法院出示仲裁协议，请求法院不予受理。
(2)坚持B商赔偿。
(3)因为仲裁协议即排除了法院对该争议的管辖权。
八、计算题(共6分)
FOB价=
第五篇：进出口业务内审报告
进出口业务内审报告
一、进出口业务内控的审计程序
（一）了解基本情况
了解基本情况，是展开审计的必要准备和基本条件。这些基本情况包括：成立时间、工商注册号、海关注册编码、进出口报关登记证书、注册资本、法人代表、经营范围、行业类别、经营方式、贸易方式、公司地址、经营场地、股权结构、注册内容变更以及进出口总值、生产能力、业务流程及特点、主要进口原材料和出口产品等内容。
注册会计师应着重了解被审计单位是否经政府主管部门批准成立，是否在海关注册；经营范围；法人代表；投入资本（资金、设备）是否到位；主管进出口业务和海关事务的负责人、报关人员有无违法记录，关注被审计单位开展进出口业务是否合法以及是否具备必要条件，初步评估审计风险，以确定是否接受委托。
这些基本情况可以通过询问管理人员、查阅相关批文证书、会计和统计资料等方法来获得。
（二）制定审计总体计划。制定审计总体计划，主要包括：1、审计的范围，即业务循环及内容，这是审计展开的主线。国际贸易类型包括一般贸易、加工贸易等。这里简单介绍其特点：一般贸易，是利用国内或进口原材料加工成成品直接出口到国外，进口原材料无需备案。加工贸易分为来料加工和进料加工，来料加工是利用国内或国外客户无偿提供原材料国内加工企业加工成成品出口到国外，进口原材料先备案（还需缴纳保证金），再出口，国内加工企业只收取加工费，不拥有存货的所有权，退税需手册核销；进料加工指国内加工企业从国外进口原材料加工成成品出口到国外，进口原材料先备案及核销手册，企业对材料及产品拥有所有权，自负盈亏，但无退税。进料加工是一个严格意义上的“产、供、销”过程，由进口、加工及出口三个环节组成。
进出口经营方式有：自营进出口和代理进出口。自营进出口自办业务，自负盈亏；代理进口业务不承担销售盈亏，不垫付商品资金及担负基本费用。
进口业务一般流程包括：编制进口计划、签订进口合同、到银行开具L/C、赎单或前T/T、租船订舱、收到全套单据后办理清关、提货、到银行付款并到外管局核销、银行接单、接货、申请商检、报关。
出口业务一般流程包括：报价、订货、付款方式、备货、包装、通关手续、装船、运输保险、提单、结汇。
2、审计的重点，即必须控制的重要或经常发生的业务。必须控制的重要的业务，譬如，从事加工贸易的经营单位须有外经贸主管部门核发的《加工贸易业务批准证》，加工单位需有外经贸主管部门签发的《加工贸易加工企业生产能力证明》；报关业务应有海关核发的《报关注册证明书》及专职报关员；代理进出口业务，必须与委托人签订书面代理合同及取得报关授权委托书。保税料件与非保税货物分开存放；减免税设备应有鼓励项目确认书；减免税进口的设备，不应在不同法人主体中相互转让。必须控制的经常发生的环节，譬如，开立信用证、报关报检、审单、收付汇核销、出口退税及单证管理等。
3、内部控制应有的严谨程度，譬如资产总额大、进出口总值大、内部结构复杂的加工贸易型企业应有完善的内部控制制度。
4、审计人员构成、分工和时间预算。
（三）调查了解内部控制
1.了解内部控制环境。对进出口业务的内部控制环境进行调查，可采取预先设计好的问卷调查。同时，还要审阅被审计单位的政策和制度手册、会计凭证和相关原始记录。内部控制环境调查主要包括下列内容：
（1）组织机构方面。是否具备职责明确的进出口组织机构：设立专门的进出口部门或岗位，进出口业务管理层职责分工明确；是否确保不相容岗位相互分离：进出口授权批准、业务执行、财务会计、货物保管等部门岗位相互分离且监督制约；是否指定专人负责报关事务，定期对主要从事进出口业务人员进行报关业务知识培训。
（2）管理制度方面。是否建立健全进出口业务管理制度，包括报关员及报关作业管理、海关手册管理、合同管理、单证管理、印章管理、财务管理、仓库管理、外汇收付及核销管理、出口退税管理等制度，是否明确规定部门或人员的进出口业务流程、进出口报关单证档案管理及合同备案等内容。
（3）会计核算方面。
是否建立会计工作岗位责任制；配备专职会计从业人员；会计岗位是否分工明确且相互监督制约。
会计账簿单证资料是否按法定年限完整保存，会计核算、编制、报送等是否符合会计法、会计准则的规定；会计记录、审计报告等会计资料是否真实、准确、完整记录和反映进出口活动的有关情况。
（4）信息系统方面。是否具备真实、准确、完整记录进出口业务活动的信息系统，使用者是否只有经过授权才能存取资料；系统数据是否完整可查；系统数据是否及时、准确、完整录入且按期限完整保存。
2.调查内部控制内容。内部控制应包括下列内容：
（1）合法性目标。是否建立健全进口许可制度、机电产品和重要工业品登记管理制度、进出口收付汇管理制度。需申领配额、许可证的商品，是否凭真实、合法、有效的文件及必备材料到有关部门办理手续。从事加工贸易是否经外经贸部门批准，是否办理合同登记备案及核销手续，是否到中国银行设立保证金帐户；
（2）合规性目标。是否建有完善的行政、人事管理制度，是否明确规定进出口业务审批授权，是否明确规定专人保管专用印章、手册、报关单及有关进出口资料以及对进出口业务相关人员管理等内容。
（3）营运性目标。签订贸易合同前是否进行客户背景资料调查；办理付款手续时，业务人员是否填制付款申请表，并报请部门负责人、财务负责人、公司负责人签审。财务部门是否根据信用证或进口合同进行审核单据；是否使用《商品换汇成本预算单》，对进出口业务预期的总体盈利情况进行审核。
（4）可靠性目标。会计账簿是否真实、准确、完整记录和反映进出口货物的进口、出口、储存、加工使用、销售等情况。
是否设置专门帐簿，如实反映进口保税料件和减免税进口物资的转让、出借、出租、内部转移、抵押、对外投资、盘盈、盘亏、报废、毁损、丢失等情况。涉及减免税物资的“固定资产”或“在建工程”明细账页面是否明确标有“减免税进口”字样；不作为“固定资产”或“在建工程”的减免税物资，是否在相应明细账中标注“减免税进口”字样；在成本核算时，是否将生产过程中耗用的保税料件与非保税料件分开体现；是否建有详实的生产单耗计算方法和相应生产工艺说明材料档案，专人保管。是否设置备查账册反映企业进口的经营性租赁设备、不作价设备等有使用权但无所有权的设备的进口、使用、处置等情况。是否设置辅助账册对来料加工进出口保税料件、受托加工保税料件等非企业所有的存货进行数量核算。
是否建有完善的仓储管理制度，明确规定海关监管货物的存放、使用、损耗、处置等各个环节的管理内容，如实反映一般贸易、保税货物、特定减免税货物等的进口、储存、加工、使用、处置、出口等情况；仓储部门是否实行专人管理，仓储保税的料件、残次品、边角料是否设有鲜明标志，保税料件与非保税料件是否分开存放。
是否定期清查和盘点进口保税料件和减免税进口物资，做到账账相符、账卡相符、账实相符。
（四）初步分析健全性和有效性
在对控制环境和具体业务进行调查，对被审计单位内部控制有了一个初步的认识的基础上，应对健全性和有效性进行初步分析，以规划将要实施的符合性测试程序。
初步健全性分析主要是分析哪些重要或经常发生的业务或作业应该设置控制而未设置。譬如，代理进出口业务，未与委托人签订书面代理合同或取得报关授权委托书以及未设置专职报关员等。
初步有效性分析主要是针对控制程序与政策而实施的，这实际就是初步的风险评估。譬如，被审计单位签订出口合同时，没有客户背景调查程序，没有选择合适的结算方式，收到定金后再生产，就不能实现内部控制营运性目标，存在坏帐及呆滞货风险可能性；产成品明细账未按保税料件和非保税料件分开设置，未保存生产单耗计算方法和相应生产工艺说明资料，就不能实现内部控制可靠性的目标，存在虚报单耗的风险。
初步分析健全性和有效性可以确定符合性测试的重点，减少符合性测试抽核量。一般来说对于以下情况就可以不进行测试：（1）对业务循环或关键控制点的控制初步评价为无效，譬如，进料加工货物内销未经外经贸部门批准；（2）在了解内部控制的过程中已知对某业务循环或关键控制点的控制未得到遵循，譬如，加工环节中产生的边角废料，生产车间未办理假退料手续，财务部门未登记“边角废料”、“废品损失”或将“残次品”与“边角废料”、“废品损失”混淆。（3）在了解单位内部控制的过程中已知对某业务循环或关键控制点的控制得到很好遵循，譬如，出口退税需提供出口发票、报关单、出口收汇核销单及出口货物专用缴款书，被审计单位已按国税部门要求操作。（4）虽对业务循环或关键控制点设置控制但未发生相关业务，譬如，合同变更或展期需法律顾问审核，信用证重要内容的修改需业务部门负责人的签字等，但审计期间未发生贸易合同及信用证内容变更事项。
而以下情况就可以考虑进行大范围的测试：（1）相关业务大量发生的业务循环或关键控制点的控制，譬如，进口原料、出口产品、保税料件和非保税料件的分开保管和核算、减免税设备的处置、转移等；（2）相关业务虽不大量发生但涉及金额相对较大的业务循环或关键控制点的控制，譬如，被审计单位与国外供应商存在关联关系的定价政策及往来款项；（3）控制程序相对复杂的控制，譬如，生产单耗计算分配方法。初步的健全性和有效性分析后就可以规划将要实施的符合性测试。
（五）实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果。
符合性测试是为了确定进出口业务内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。它的主要目的是，确定被审计单位的各项措施是否真实地存在于进出口业务活动之中，所有工作人员在实际执行内部控制过程中是否确实遵守了内部控制的规定，内部控制本身是否有效。
符合性测试包括控制设计测试和控制执行测试。控制设计测试是测试被审计单位控制政策和程序是否设计合理、适当。控制设计测试就是检查内部控制设计是否符合进出口贸易特点及业务规模的实际情况，譬如，我们通过检查，发现某家中小型企业由业务人员包办进出口业务全过程就不恰当，相反，如果某家大型企业每一笔进出口业务须经董事会决定又体现不了效率，对控制设计缺陷的应当提出改进意见。
控制执行测试是符合性测试的主体，主要是检查内部控制是否实际发挥作用，测试的对象主要是贸易合同、会计资料、报关单证及进出口货物。
以进口与付汇内部控制为例，符合性测试重点检查进出口业务是否职责明确，不相容岗位相互分离且监督制约；贸易合同及开立信用证有无印章，进口货物价格及进口单证有无专人审核，付汇有无审批，凭证记录是否完整，有无经手人和相关人的签字等。具体实施如下测试程序：
1.抽取贸易合同（或售卖确认书），审核合同号、货物名称、数量、单价、金额、规格、型号、品质、唛头、包装、运输、保险、装运期、装运港、卸货港、原产国、成交方式、结算方式、结算币种、索赔、仲裁、付款及履约期等条款，买卖双方印章及有权签字人的签章。尤其是审核合同价格是否包括特许权使用费、转售收益及应计入成交价格的其它费用等。
2、抽取信用证，审核信用证中的有关条款，如开证申请人、受益人、信用证期限、信用证金额、币别、价格条件、装运期、装运港、卸货港、付汇日期、信用证有效期及有效地点、单据要求及附加条款等内容，开证申请人印章及有权签字人的签章。检查发票、提单、装箱单、重量单、运单、保险单的有关内容以及货物名称、规格、数量和包装等方面的描述（譬如大小写、计量单位等）是否严格符合进口贸易合同及信用证的规定；收货人、付款人、唛头、装运港、卸货港、运输、保险与进口贸易合同及信用证的规定是否相符等。
3、抽取报关单，审核报关单号、品名、数量、箱号、价格、包装种类、毛重和净重等、进口单位签章、海关验讫章、海关有关人员签字；审核报关单、贸易合同、提单和发票上的有关要素，报关单上提单号、合同号是否与提单和合同上的编号一致，是否伪报、瞒报进口货物价格。
4、抽取商业发票，检查合同号码、信用证号、出口商及进口商的名称、起运地、目的地及运输方式、唛头、包装件数、毛重及净重、尺码、货物描述以及单价、总价和价格条款。发票的内容是否与贸易合同及信用证的条款内容相一致；发票总金额是否超过信用证规定的最大限额；发票是否有受益人签字或背书。
5、检查与贸易合约有关的供货发票、提单、装箱单、运输保险单、商检报告、入库单，并追查至相关的记账凭证及明细账，有无漏记、少记或虚记进口货物；检查报关单上的货物名称、数量、单价、金额与贸易合同、发票、提单、装箱单、入库单是否一致，是否存在虚报、错报、假报进口货物的品名、数量、规格、价格等行为。
6、抽取付款凭证，检查付款申请表是否获得审批，是否取得购汇申请书（或境外汇款申请书）；编制付款凭证时是否与贸易合同、报关单、提单、装箱单、入库单相核对；检查付汇水单、对外付款／承兑通知书、汇出汇款证实书、付汇核销单等付款凭证，核查对外付汇是否真实；检查银行存款日记账及有关明细账记录是否正确；检查款项支付凭证是否及时入账。
（六）内部控制的综合评价
根据符合性测试结果，评价进出口业务内部控制控制风险、确定内部控制薄弱环节，进行综合评价。
综合评价的主要内容有：
健全性评价主要针对重要或经常发生的业务或作业，应当关注如下两种情况：1、内部控制制度中没有规定控制措施，符合性测试程序中也未发现实施了控制；譬如，某企业利用国家非贸付汇相对宽松政策，内部控制制度又没有专人审价，对进口合同中所含的特许权使用费未计入进口货物价格申报关税，且多次以劳务咨询费名义付汇；2、内部控制制度中没有规定控制措施，经询问或调查表也不能得知是否设置控制，但经审阅与核对实际已实施控制，譬如，某进料加工企业设计内部控制制度时，产品全部出口，但几年下来，生产过程中出现了大量的残次品、副产品，需要内销，已取得外经贸部门准予内销批文。前者应对相应非贸付汇及审价提出内部控制不健全的意见，后者实际是健全的，但应提出补充完善内部控制制度的建议。
有效性评价主要是针对未采用标准内部控制而实施特殊控制的情况，譬如，根据《加强货币资金会计控制的若干规定》，重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批制度。但某民营进出口企业实行总经理负责制，仍然沿用“签字一支笔”的做法，还有的小型民营企业以个人存折收付进出口业务款项。《加强货币资金会计控制的若干规定》严禁坐支现金，但小型民营企业坐支营业款现象并不鲜见，而有的进出口企业委托财务公司或银行代为理财，或系统直调方式，办理虚拟出入库，又可能使库存现金和库存商品为零。
针对内部控制的缺陷，向被审计单位管理部门提出改进建议。对内部控制测试过程中发现的伪报、瞒报进口货物价格、虚报单耗、擅自内销或串换保税料件、擅自处置、转让减免税设备等问题，是提出建设意见的重点。对在审计中发现的内部控制问题进行汇总、整理，具体分析问题产生的原因和可能带来的后果，提出有效的改进措施，反映给被审计单位管理部门，实现补充完善、再生内部控制制度的审计目标。
二、进出口业务内控的审计方法
符合性测试方法，以证据检查法为主，同时辅以观察和询问方法。
（一）、证据检查法。
就是抽取一定数量的会计凭证、报关单证和其他与进出口有关的资料，检查是否已按内部控制制度的规定认真贯彻执行。
一是审阅。审阅办理某笔业务应该具备的单证是否都完整。譬如，一般贸易出口产品应有贸易合同、出库单、出口发票、报关单、出口收汇核销单、兑换（结汇）水单或外汇业务贷记通知等。审阅相关单证是否真实，有无伪造、变造。譬如，伪造的合同、发票通常有以下几方面特征：合同的签订和发票开具时间明显滞后于货物的进口时间。合同、发票主要条款不全；交易条件不明确、不具体，漏洞颇多。审阅相关单证的法定效力。譬如，报关单时间应该晚于贸易合同。
审阅会计帐簿，譬如，“固定资产”、“在建工程”、“原材料”、“销售收入”明细账是否登记报关单号码、手册号；产成品明细账根据耗用材料来源不同按保税料件和非保税料件分开设置；“废品损失”、“边角废料”、“残次品”等损耗区分保税与非保税情况。
二是核对检查。譬如，抽取与贸易合约有关的出口发票、出口报关单、装箱单、出库单，并追查至相关的记账凭证及明细账，审阅在抬头、数量、单价、金额等方面是否一致，计量单位是否与报关单上计量单位一致；检查帐面记录销售业务的真实性。
抽取部分出库单，追查有无销售主管批准签字的发货单或提货单；出库单记载的数量、日期是否同实物收发存登记簿记录相一致；追查发出商品的金额是否恰当合理地计入产品成本明细账中。
检查付汇核销是否有相关责任人和经办人的批准和签字，来判断实际工作中是否执行了授权控制程序。
抽取被审计单位与国外供应商贸易合同或定价文件及付汇凭证，检查被审计单位与国外供应商是否存在关联关系以及定价政策是否异常。
（二）、询问法。就是为了解被审计单位各项业务操作是否符合控制要求，而向有关人员询问某些内部控制和业务执行情况。譬如，询问企业生产主管、仓储主管、相关业务人员和会计人员有关进出口货物内部控制执行情况，重点询问各项批准手续和内部审单、对帐等；询问被审计单位仓管人员是否定期清查和盘点进口保税料件和减免税进口物资。询问法可以获得一些细节信息或新的线索，对物证、书证起补充或增强证明作用。
（三）、实地观察法。就是根据业务处理程序，到被审计单位的工作现场，实地观察有关人员的实际工作情况，以确定既定内部控制措施是否得到严格执行。
实地观察以下不相容职责是否分离：进出口业务的授权、询价、报价、审价、合同的签订、报关、记帐及出入库管理等职能；存货的验收、仓储、使用与记账职责；存货保管与定期盘点职责；存货报废核销、审批与仓储、使用等部门。
实地观察存货分类存放和保管，保管人员是否对入库存货进行点验并填制入库单；仓储部门是否依据领料单或提货单发货并填写出库单；仓储保税料件、残次品、边角料是否设有鲜明标志，保税料件与非保税料件是否分开存放，以保障资产的安全性。
观察厂房、机器设备等设施，对企业的加工能力进行初步判断。
（四）、实验法。选择一笔或若干笔有代表性的具体业务，进行“穿行测试”，也就是重新执行一遍业务程序，以验证其内部控制措施是否被贯彻执行。譬如，针对出口销售，从总经理批准→财务部门价格审核→业务部对外报价→仓储部门备货→综合部门联系运输填发运输保险、提单→财务部门开具发票→报关员报关→收汇核销→生成销售明细账→汇总销售明细账，并过账至总账等交易的整个流程，考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行。
内部控制审计需要形成证据链，即获得一系列相互印证的人证、物证和书证。例如，实地观察可以确定某些实物资产的存在性，却不能证实资产的所有权，且实地观察法只能证实观察当时的情况，而对被审计单位在观察时和没有被观察时是否一贯执行内控制度则无法证明。因此，在一项业务中，证据检查法、实地观察法和询问法经常要同时使用、交叉进行。譬如，证实资产的所有权和执行的一贯性，必须辅以证据检查和询问。保税料件余料交库，除了询问车间、仓储管理人员，还必须辅以检查余料交库单和实地观察，甚至“穿行测试”。检查进出口报关单、协议、合同、发票、保险单据、运输单据、进出口收付汇核销单、往来函电、许可证、批件、结汇单、手册复印件、其他与进出口业务直接有关的单证资料是否自进出口货物放行之日起保管3年；保税进出口货物、减免税进口货物是否自办结海关手续之日起保管3年，就需要综合运用证据检查法及观察法。
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