宁夏省2015年下半年注册会计师《会计》：借款费用概述考试试卷

第一篇：宁夏省2015年下半年注册会计师《会计》：借款费用概述考试试卷

宁夏省2015年下半年注册会计师《会计》：借款费用概述

考试试卷

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、在财产清查中，经查确实无法支付的应付账款，在按规定的程序报经批准后，应编制的会计分录为__ A．借：应付账款

贷：营业外收入 B．借：营业外收入

贷：应付账款 C．借：应付账款

贷：资本公积 D．借：应付账款

贷：坏账准备

2、根据税收征收管理法律制度的规定，已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起（）日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。A：10 B：15 C：30 D：60

3、某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。A：10 B：11．7 C：12 D：14．O4

4、企业向保险公司投保是（）A：接受风险 B：减少风险 C：转移风险 D：规避风险

5、“应交税费”科目，属于__类会计科目。A．所有者权益 B．资产 C．负债 D．损益

6、账账核对是对账工作的一项重要内容，下列各项中，不属于账账核对的是__。A．账簿记录与会计凭证的核对 B．总分类账簿与序时账簿的核对 C．明细分类账簿之间的核对

D．总分类账簿与所属明细分类账簿的核对

7、向银行借入短期借款100000元存入银行。该业务涉及的会计分录是（）。A.A B.B C.C D.D

8、某工业企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本期购入原材料100公斤，价款为57000元(不含增值税额)。验收入库时发现短缺5%，经查属于运输途中合理损耗。该批原材料入库前的挑选整理费为380元。该批原材料的实际单位成本为每公斤____元。A：545．3 B：573．8 C：604 D：706

9、《增值税暂行条例》中所称的货物是指__。A．无形资产 B．无形不动产 C．有形不动产 D．有形动产

10、甲公司对乙地方税务局对其作出予以罚款的行政处罚行为不服，向丙人民法院提起行政诉讼。下列关于该案件审理过程的表述中，不符合规定的是____ A：丙人民法院组成合议庭负责对该案件进行审判 B：丙人民法院对甲和乙进行了调解

C：乙地方税务局决定停止执行行政处罚决定

D：丙人民法院判决变更乙地方税务局的行政处罚决定

11、关于标准离差与标准离差率，下列表述不正确的是__。

A．标准离差是反映概率分布中各种可能结果对期望值的偏离程度 B．如果方案的期望值相同，标准离差越大，风险越大

C．在各方案斯望值不同的情祝下，应借助于标准离差率衡量方案的风险程度，标推离差率越大，方案的风险越大

D．标准离差率就是方案的风险收益率

12、当一个文档窗口被关闭后，该文档将__。A．保存在外存中 B．保存在内存中 C．保存在剪贴板中

D．既保存在内存也保存在外存中

13、企业在分配收益时，必须按一定比例和基数提取各种公积金，这一要求体现__。

A．资本保全约束 B．资本积累约束 C．偿债能力约束

D．超额累积利润约束

14、__账务处理程序适用于生产经营规模较小、经济业务量；较少的单位。A．汇总记账凭证 B．记账凭证 C．科目汇总表 D．多栏式日记账

15、下列科目按其所归属的会计要素划分，不属于资产类科目的是__。A．库存现金 B．工程物资 C．应收股利 D．实收资本

16、下列属于虚开增值税专用发票，用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的是__。A．采用暴力、威胁方式拒绝缴税的

B．转移或者隐匿财产的，妨碍税务机关追缴欠缴税款的

C．为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开专用发票用于抵扣税款的

D．在账簿上多列支出或者不列、少列收入的

17、某企业接受追加投资180万元，款已到并存入银行，该项业务使得企业__。A．资产增加180万元，同时负债增加180万元

B．资产增加180万元，同时所有者权益增加180万元 C．所有者权益增加180万元，同时负债增加180万元 D．所有者权益增加180万元，同时负侦减少180万元

18、用人单位违反规定解除或者终止劳动合同，劳动者不要求继续履行劳动合同的，用人单位应当依照劳动合同法规定向劳动者支付赔偿金，支付赔偿金的标准是____ A：依照劳动合同法规定的经济补偿标准的50%以上100%以下 B：依照劳动合同法规定的经济补偿标准的1倍 C：依照劳动合同法规定的经济补偿标准的2倍

D：依照劳动合同法规定的经济补偿标准的2倍加经济补偿

19、应收票据是指企业销售商品、提供劳务等收到的__。A．银行汇票 B．商业汇票 C．银行本票 D．支票

20、某单位为负有扣缴税款的法定义务人，在支付职工工资时，按个人所得税法规定，对超过法定费用扣除限额的工资部分，应__个人所得税。A．主动缴纳 B．代收代缴 C．委托代征 D．代扣代缴

21、期间费用不包括下列（）项目。A．财务费用 B．营业费用 C．制造费用 D．管理费用

22、对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额为月末余额。本月结账时的处理方法为（）。

A．要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线 B．要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划双红线

C．只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要在结计一次余额

D．只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划双红线，不需要在结计一次余额

23、甲公司2008年12月1日新增设备一台，其原值为220万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2010年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为年限平均法，设备的预计使用年限由10年改为7年，设备的预计净残值由10万元改为6万元。该设备2010年的折旧额为____万元。A：25.14 B：24.29 C：28.33 D：35.2

24、结账操作每月可进行__次。A．一次 B．二次 C．三次 D．多次

25、某企业于年初存入银行10000元，期限为5年，假定年利息率为12%，每年复利两次。已知(F/P，6%，5)=1.3382，(F/P，6%，10)=1.7908，(F/P，12%，5)=1.7623，(F/P，12%，10)=3.1058，则第5年末可以收到的利息为（）元。A：17908 B：17623 C：7908 D：7623

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、下列原始凭证中，属于企业自制原始凭证的是__。A．购货取得的发票

B．出差取得的出租车发票 C．领料单

D．住宿费发票

2、著名设计师李某于2011年10月取得特许权使用费收入5000元，11月又取得另一项特许权使用费收入3000元。李某两项收入应缴纳的个人所得税为____元。A：1280 B：1240 C：1440 D：1600

3、存在着借贷对应关系的帐户，称为__ A．帐户对应关系 B．帐户平衡关系 C．对应帐户 D．勾稽关系

4、为了具体反映利润的形成情况，我国现行的利润表的结构一般采用（）报告结构。A．单步式 B．三步式 C．四步式 D．五步式

5、下列关于总分类账户和明细分类账户说法正确的是__。A．设置明细账是为了更详细更具体的核算 B．总分类账是根据总分类会计科目设置的 C．总账统驭明细账

D．对明细账核算时可以以实物或时间为计量单位

6、个人所得税法规定，自行申报纳税时在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是____ A：收入来源地 B：税务局指定地点 C：纳税人户籍所在地

D：纳税人选择一地申报纳税

7、一个良好的现金内部控制制度要做到__。A．现金收支与记账的岗位应该分离 B．单位现金收入应当及时存入银行 C．定期和不定期盘点现金

D．建立对现金业务的监督检查制度

8、下列各资产中，不属于流动资产的是__。A．短期投资 B．存货 C．预付账款 D．无形资产

9、下列各项中，属于视同销售行为的有（）。A：将自产的产品用于建造办公楼 B：将自产的产品分配给股东 C：将外购的材料用于建造厂房 D：将自产的产品用于集体福利

10、期末转入“本年利润”账户贷方的账户有__。A．主营业务收入 B．主营业务成本

C．主营业务税金及附加 D．营业外收入

11、根据《公司法》的规定，有限责任公司股东会会议对下列事项作出的决议中，必须经代表2/3以上表决权的股东通过的有__。A．修改公司章程 B．减少注册资本 C．更换公司董事 D．变更公司形式

12、属于资产负债表左方项目的是__。A．应付账款 B．预付账款 C．应付债券 D．预收账款

13、在会计核算的基本前提中，界定会计核算和会计信息的空间范围的是()。A．会计主体 B．持续经营 C．会计期间 D．货币计量

14、由于管理不善导致存货的盘亏一般应作为__处理。A．坏账准备 B．财务费用

C．主营业务支出 D．管理费用

15、下列项目中，属于流动资产的是__。A．原材料 B．长期投资 C．固定资产 D．无形资产

16、下列关于成本计算平行结转分步法的表述中，正确的有（）。A．不必逐步结转半成品成本 B．各步骤可以同时计算产品成本 C．能提供各个步骤半成品的成本资料

D．能直接提供安原始成本项目反映的产成品成本资料

17、按现行会计准则规定，企业从二级市场购买股票时借记的会计科目是（）科目。

A．“交易性金融资产” B．“应收利息” C．“投资收益” D．“应收股利”

18、根据税收征收管理法律制度的有关规定，下列各项中，属于纳税人在办理开业税务登记时应出示的证件和资料有__。A．工商营业执照或其他核准执业证件 B．有关合同、章程和协议书 C．组织机构统一代码证书 D．公司出资证明书

19、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税，应当记人__。A．生产成本 B．应交税金

C．主营业务成本 D．委托加工物资 20、会计科目是对__的具体内容进行分类核算的项目。A．经济业务 B．会计主体 C．会计对象 D．会计要素

21、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征或者暂免征收个人所得税的有（）

A：离退休人员从社保部门领取的基本养老保险金

B：离退休人员按规定领取离休工资外，另从原任职单位取得的奖金、实物 C：军人取得的转业安置费

D：外籍个人以非现金形式取得的住房补贴和伙食补贴

22、发生争议的劳动者一方在10人以上，并有共同请求的，劳动者可以推举代表人参加仲裁活动。代表人数是（）A：1名 B：3名 C：3至5名 D：5名

23、企业计提本月生产车间使用的固定资产折旧费40000元，应编制的会计分录为__。

A．借：固定资产

40000

贷：累计折旧

40000 B．借：累计折旧

40000

贷：固定资产

40000 C．借：管理费用

40000

贷：累计折旧

40000 D．借：制造费用

40000

贷：累计折旧

40000

24、编制资产负债表主要是根据__。

A．资产、负债及所有者权益各账户的本期发生额 B．资产、负债及所有者权益账户的期末余额 C．损益类各账户的本期发生额 D．损益类各账户的期末余额

25、下列错误中能通过试算平衡查找的有__ A．某项经济业务重复记账 B．某项经济业务未记账

C．应借应贷账户中借贷方向颠倒 D．应借应贷账户中借贷金额不等

第二篇：宁夏省2015年下半年注册会计师《会计》：固定资产考试试卷

宁夏省2015年下半年注册会计师《会计》：固定资产考试

试卷

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、某企业2011年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益10万元。假定不考率其他因素，该企业当月的营业利润为____ A：13 B：15 C：18 D：23

2、根据劳动合同法规定，除特殊行业外，劳动者需达到一定的年龄才可以订立劳动合同。该年龄为（）。A：13周岁 B：15周岁 C：16周岁 D：18周岁

3、对于财产清查中查明的财产物资盘盈、盘亏和毁损，财会部门进行账务处理依据的原始凭证是__。A．盘存单 B．入库单

C．银行存款余额调节表 D．账存实存对比表

4、总分类账户和明细分类账户是对账户按其__进行分类的结果。A．经济内容 B．经济用途 C．结构

D．提供会计信息的详细程度

5、按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐门逐笔连续登记的账簿是__。A．备查账 B．总分类账 C．日记账

D．明细分类账

6、会计账户是根据（）设置的，具有一定格式和结构。A．会计要素 B．会计对象 C．会计科目 D．会计方法

7、某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的有____ A：已全部收入为营业额 B：以销售时的评估价格为营业额

C：以全部收入减去不动产折余价值后的余额为营业额 D：以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额

8、某工业企业为增值税一般纳税企业，2005年4月购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30000元，增值税额为5100元。该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤；在入库前发生挑选整理费用300元。该批入库A材料的实际总成本为__元。A．29700 B．29997 C．30300 D．35400

9、平等主体之间发生的下列纠纷中，不得提请仲裁的是____ A：销售合同纠纷 B：继承纠纷

C：保险合同纠纷 D：租赁合同纠纷

10、企业财务报告（决算）的保管期限一般是__。A．5年 B．10年 C．15年 D．永久

11、下列关于营业税的纳税人和扣缴义务人的说法不正确的是____ A：中央铁路运营业务的纳税人为铁道部

B：在中国境内承包工程作业的非居民不是营业税的纳税人

C：境外单位在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人

D：非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人

12、存款人的工资、奖金的支取，只能通过__办理。A．基本存款账户 B．一般存款账户 C．临时存款账户 D．专用存款账户

13、填制记账凭证时无误，根据记账凭证登记账簿时，将10000元误记为1000元，已登记入账，更正时应采用__。A．划线更正法 B．红字更正法 C．补充登记法 D．更换账页法

14、企业开出转账支标20000元支付前欠红光公司货款。则该业务应借记“应付账款”，贷记__。A．银行存款 B．应付票据 C．应收票据 D．转账支票

15、甲公司与张某签订了3年期的劳动合同，在劳动合同中约定试用期满的月工资800元，甲公司所在地的最低月工资标准为750元。根据劳动合同法律制度的规定，张某在试用期的月工资不得低于（）元。A：640 B：720 C：750 D：800

16、企业常用的收款凭证、付款凭证和转账凭证均属于__。A．单式记账凭证 B．复式记账凭证 C．一次凭证 D．通用凭证

17、根据会计法律制度的规定，外来原始凭证的金额有错误时，应当采取的正确做法是____ A：由出具单位更正并加盖出具单位印章 B：由接受单位更正并加盖接受单位印章 C：由出具单位重开

D：由经办人员更正并加盖经办人员印章

18、采用比率分析法时，需要注意的问题不包括（）。A．对比项目的相关性 B．对比口径的一致性 C．衡量标准的科学性

D．应剔除偶发性项目的影响

19、国家机关销毁会计档案，应由__派员参加监销。A．单位档案机构和会计机构 B．同级财政、审计部门 C．财务数据统计资料 D．生产计划书

20、“应收账款”总账账户期末借方余额为200万元，所属两个明细账账户余额为：“应收账款——甲公司”期末借方余额250万元；“应收账款——乙公司”期末贷方余额50万元，“坏账准备”账户中对应收账款计提的坏账为40万元，则资产负债表中“应收账款”项目的数额为__万元。A．200 B．250 C．210 D．50

21、某企业本月生产A产品耗用机器工时120小时，生产B产品耗用机器工时180小时。本月发生车间管理人员工资3万元，产品生产人员工资30万元。该企业按机器工时比例分配制造费用。假设不考虑其他因素，本月B产品应分配的制造费用为__万元。A．1.2 B．1.32 C．1.8 D．1.98

22、符合资产类账户记账规则的是__ A．增加记借方 B．增加记贷方 C．减少记借方 D．期末无余额

23、保证不得附有条件，附有条件的，__。A．保证无效

B．不影响对汇票的保证责任 C．保证人不承担保证责任 D．以上答案都不对

24、账簿按__的不同，可分为序时账簿、分类账簿、备查账簿。A．用途 B．外表形式 C．格式

D．启用时间 25、1994年6月，《会计电算化管理办法》的颁布实施，标志着会计电算化管理工作纳入了__管理的轨道。A．制度化 B．法制化 C．科学化 D．现代化

1、计提城市建设维护税时，应通过__账户进行核算。A．“主营业务税金及附加” B．“其他应交款”

C．“应交税金——应交城建税” D．“营业费用”

2、存货按实际成本法进行核算时，对于已经支付款项或已开出商业汇票，但所采购的物资尚未到达时需通过下列__账户进行明细核算。A．原材料 B．库存商品 C．在途物资 D．银行存款

3、固定资产的自动编码有()等形式。A．部门编码+类别编码+序号 B．部门编码+固定资产编码 C．类别编码+序号 D．部门编码+序号

4、按照新会计准则，能够计入产品成本的职工薪酬是__。A．车间管理人员的工资 B．在建工程人员的工资 C．专设销售机构人员的工资 D．企业管理部门人员的工资

5、不得领购使用增值税专用发票的情况有__。A．小规模纳税人

B．会计核算不健全的一般纳税人

C．不能向税务机关准确提供进项税额、销项税额、应纳税额数据的一般纳税人 D．借用他人专用发票的

6、某公司于2008年9月2日接受一项安装任务，安装期6个月，合同总收入300万元，至年底已预收款170万元，实际发生成本152万元，估计还会发生成本 48万元，采用已发生成本占预计总成本比例计算完工程度，计算该公司2008该项业务应确认的收入为__万元。A．170 B．152 C．228 D．300

7、某外国投资者A于2009年3月1日以200万美元收购某国内B企业的部分资产，并以该部分资产作为出资与国内企业C公司于2009年4月1日成立了一家中外合资经营企业。以下表述，其中不符合法律规定的付款方式的有__。A．于2009年7月1日前向B企业支付全部购买金200万美元

B．经审批机关批准，A于2009年10月1日前向B企业支付130万美元的购买金，2010年4月1日前支付70万美元

C．于2009年10月1日前向B企业支付全部购买金200万美元

D．经审批机关批准，A于2009年lO月1日前向B企业支付110万美元的购买金，2010年4月1日前支付90万美元

8、企业对外销售商品500万元，现金折扣条件为2/10-1/20-N/30，对方在15日内付款时，可以收取价款的金额为__万元。A．490 B．492.5 C．495 D．500

9、某食品生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批食品发放给职工作为福利。该批食品的市场售价为20万元，增值税税率为17%，成本为15万元。不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为____万元。A：15 B：23.4 C：20 D：16.6

10、下列选项中，符合公司的法律特征的是__。A．依法设立

B．以营利为目的的经济组织 C．具有法人资格 D．具有社团性

11、某公司赊销积压的原材料一批，增值税专用发票上注明售价20000元，增值税税额3400元。下列会计分录中，错误的有__。A．借：应收账款

23400 贷：主营业务收入

20000 应交税费—应交增值税(销项税额)3400 B．借：银行存款

23400 贷：主营业务收入

20000 应交税费—应交增值税(销项税额)3400 C．借：应收账款

23400 贷：其他业务收入

20000 应交税费—应交增值税(销项税额)3400 D．借：应收账款

23400 贷：其他业务收入

23400

12、下列经济业务中，应填制付款凭证的是__。A．提现金备用

B．购买材料预付定金 C．购买材料未付款

D．以存款支付前欠某单位账款

13、依据《专利法》的有关规定，下列哪些情况不授予专利权__ A．甲发明了仿真伪钞机

B．乙发明了对糖尿病特有的治疗方法 C．丙发现了某植物新品种

D．丁发明了某植物新品种的生产方法

14、《公司法》规定，公司董事、高级管理人员不得有的行为包括__。A．挪用公司资金

B．将公司资金以其个人名义或者以其他个人名义开立账户存储

C．违反公司章程的规定，未经股东会、股东大会或者董事会同意，将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保

D．违反公司章程的规定或者未经股东会、股东大会同意，与本公司订立合同或者进行交易

15、根据税收征收管理法律制度的有关规定，下列各项中，属于纳税人在办理开业税务登记时应出示的证件和资料有__。A．工商营业执照或其他核准执业证件 B．有关合同、章程和协议书 C．组织机构统一代码证书 D．公司出资证明书

16、记账凭证按其__不同，通常分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。A．格式

B．反映的经济业务内容 C．填列方式

D．依据的原始凭证

17、企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项是__。

A．在途货币资金 B．银行汇票 C．银行本票 D．外埠存款

18、根据《个人所得税法》的规定，下列各项中，免征个人所得税的有__。A．张某获得的保险赔款 B．王某出租房屋所得

C．李某领取的按照国家统一规定发给的补贴

D．赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资

19、大方公司接受海外某公司捐赠的设备一台，同类设备的市价为200万元，估计新旧程度60%，预计尚可使用4年，预计净残值为零。大方公司为取得该设备已支付关税5万元，国内运杂费1万元，设备已安装完毕，支付安装调试费4万元，净残值为零。直线法计提折旧，三年后将这台设备进行处置，取得价款40万元，假设不考虑相关税费，企业处置该项资产所获得的相关损益金额为____ A：－7.5 B：40 C：32.5 D：7.5

20、甲公司向乙公司开出面值150万元的支票，支付前欠货款，但甲公司账面无款支付，S属于空头支票。根据票据法规定，金融管理部门有权对甲公司处以____万元的罚款。A：7.5 B：3 C：10.5 D：0.3

21、企业自行开发无形资产的研发支出，在实际发生时计入__科目。A．无形资产 B．管理费用 C．研发支出 D．累计摊销

22、根据《税收征收管理法》的规定，在税务检查中，税务机关有权__。A．检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

B．到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产

C．到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税入托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料

D．询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况

23、导致所有者权益减少的经济事项包括__。A．收入的实现 B．费用的发生

C．向投资者分配利润 D．提取盈余公积

24、以下哪一项不属于资产项目（）A．应收票据 B．预付账款 C．预提费用 D．待摊费用

25、根据我国《税收征收管理法》的规定，对扣缴义务人应扣未扣的税款，下列选项中，不正确的有（）

A：由税务机关向扣缴义务人追缴税款 B：由税务机关向纳税人追缴税款

C：对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款 D：对纳税人处以未缴税款50%以上3倍以下的罚款

第三篇：2018年注册会计师考试题库第十八章-借款费用答案附后

第十八章借款费用

一、单项选择题

1、甲公司2012年1月1日开始建造一栋办公楼,为建造该项办公楼借入一笔3年期的借款1 500万元,年利率为8%,按年支付利息。甲公司于3月1日开始施工建设,并于当日支付400万元的工程款。当年其他支出情况如下:6月1日,支付800万元;11月1日,支付500万元。至2012 年末,该项办公楼尚未完工。假设甲公司不存在其他借款,并且该项专门借款闲置资金用于短期投资,投资月收益率为0.5%。则甲公司2012年专门借款利息费用资本化的金额为()。A、76万元 B、96万元 C、100万元 D、120万元

2、A公司拟建造一幢新厂房,工期预计2年。有关资料如下:(1)公司只有一笔一般借款,为公司于2×11年1月1日借入的长期借款8 000万元,期限为5年,年利率为8%,每年1月1日付息。

(2)厂房于2×12年4月1日才开始动工兴建,2×12年工程建设期间的支出分别为:4月1日4 000万元、7月1日8 000万元、10月1日2 000万元。不考虑其他因素,2×12一般借款利息应予资本化的利息费用为()。A、340万元 B、360万元 C、400万元 D、420万元

3、甲公司为建造一项固定资产于2×11年1月1日发行5年期债券,面值为20 000万元,票面年利率为6%,发行价格为20 800万元,每年年末支付利息,到期还本,假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2×11年1月1日开始,年末尚未完工。该建造工程2×11发生的资产支出为: 1月1日支出4 800万元,6月1日支出6 000万元,12月1日支出6 000万元。甲公司按照实际利率法确认利息费用,实际利率为5%。闲置资金均用于固定收益债券短期投资,短期投资的月收益率为0.3%。甲公司2×11年全年发生的借款费用应予资本化的金额为()。

A、1 040万元 B、578万元 C、608万元 D、1 460万元

4、甲公司2007年1月1日发行面值总额为10 000万元的债券,取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券,期限为4年,票面年利率为10%,每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10 662.10万元,款项已存入银行。厂房于2007年1月1日开工建造,当日发生支出100万元。2007累计发生建造工程支出4 600万元。经批准,当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债,取得投资收益760万元。2007年12月31日工程尚未完工,该在建工程的账面余额为()。(计算结果保留两位小数)A、4 692.97万元 B、4 906.21万元 C、5 452.97万元 D、5 600万元

5、A公司于2×12年1月1日动工兴建一栋办公楼,工程于2×13年6月30日完工,达到预定可使用状态。建造工程过程中发生的资产支出如下:2×12年1月1日,支出5 500万元;2×12年8月1日,支出7 200万元;2×12年12月31日,支出3 500万元。超出借款金额占用自有资金。针对该项工程,A公司存在两笔一般借款:(1)2×11年12月1日取得长期借款6 000万元,借款期限为3年,年利率为6%;(2)2×11年12月1日,发行公司债券4 000万元,期限为5年,年利率为7%。根据上述资料,不考虑其他因素影响,则2×12年第三季度有关借款利息的计算,正确的是()。

A、一般借款第三季度加权平均资本化率3.25% B、一般借款当期资本化金额164.8万元 C、一般借款当期费用化金额24万元

D、对于占用的一般借款应按照取得时间的先后来计算利息费用

6、A公司为增值税一般纳税人,2×11年1月1日开始建设一幢自用厂房。2×11年及之前未取得专门借款,所发生支出均系占用一般借款。1~3月期间发生以下支出:1月10日,购买工程物资含税价款为87.75万元;2月1日将企业产品用于建造固定资产,产品成本为15万元,(其中材料成本13.5万元,当初购买该材料的增值税进项税额为2.30万元),该产品计税价格为18万元,增值税销项税额为3.06万元,其中材料价款和增值税进项税额已支付,另外1.5万元为折旧等非付现成本;2月20日支付建造资产的职工薪酬1.5万元;3月10日交纳领用本公司产品所应支付的增值税税额0.76万元;3月20 日支付建造资产的职工薪酬7.5万元。假设A公司按月(假设每月为30天)计算应予资本化的金额。不考虑其他因素,则A公司当年3月份的累计支出加权平均数为()。A、3.01万元 B、107.27万元 C、110.27万元 D、108.06万元

7、甲公司为建造厂房占用的一般借款如下:2×10年3月1日取得一般借款1 000万元,借款期限为5年,年利率为6%,利息按年支付;2×10年6月1日取得一般借款2 000万元,借款期限为3年,年利率为9%,利息按年支付。甲公司于2×11年开始动工兴建,资产支出情况如下:1月1日1 000万元,6月1日1 200万元,10月1日500万元,当年未达到使用状态。则甲公司2×11年一般借款应资本化的金额为()。A、138万元 B、89.18万元 C、146万元 D、94.35万元

8、A公司从2×11年1月1日开始建造一幢办公楼,该企业没有专门借款,只有一般借款800万元,该借款系2×11年1月1日借入,5年后到期,年利率为8%。办公楼将于2×13年12月完工并达到预定可使用状态。该企业当年发生的资产支出为:2月1日支付购买工程用设备款300万元,7月1日支付工程用材料款400万元,9月30日支付其他费用200万元。则上述支出在2×11年应予资本化的利息金额为()。A、48万元 B、52.8万元 C、40万元 D、31.90万元

9、甲公司为建造固定资产于2×12年1月1日借入3年期、年利率为7%的专门借款3 600万元。此外,甲公司在建造固定资产过程中,还占用了11月1日借入的1年期、年利率为6%的一般借款1 800万元。甲公司无其他借款。该工程于当年1月1日开始建造,至10月末累计发生工程支出3 200万元,11月1日发生工程支出1 600万元,12月1日发生工程支出600万元,年末工程尚未完工。甲公司2×12年一般借款利息资本化的金额为()。A、16万元 B、15万元 C、16.5万元 D、2.5万元

10、甲公司2×12年1月1日为建造一生产线,向银行借入100万美元,期限为三年,年利率为8%,利息按季计算,到期一次支付。1月1日借入时的市场汇率为1 美元=7.0 元人民币,3月31日的市场汇率为1 美元=6.9 元人民币,6月30日的市场汇率为 1 美元=6.7 元人民币。假设2×12 年第一、二季度均属于资本化期间,则第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为()。

A、-20.4万元人民币 B、20.4万元人民币 C、20.8万元人民币 D、30.4万元人民币

11、甲公司2011年1月1日开始建造一个生产线,同时于当日向银行借入500万美元专门用于该生产线的建造,年利率为10%,每季度末计提利息,年末支付利息。甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行计算,按季度计算汇兑差额。2011年的相关汇率如下: 1月1日的市场汇率为1美元=7.5元人民币 3月31日的市场汇率为1美元=7.4元人民币 6月30日的市场汇率为1美元=7.2元人民币 9月30日的市场汇率为1美元=7.1元人民币 12月31日的市场汇率为1美元=7.0元人民币

2011年12月31日甲公司因外币借款汇兑差额应予资本化的金额为()。A、68万元人民币 B、-68万元人民币 C、-53.75万元人民币 D、-55万元人民币

12、关于外币借款汇兑差额的处理,下列说法中不正确的是()。

A、在资本化期间内,外币专门借款本金的汇兑差额,应当予以资本化,计入相关资产的成本

B、在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算不与资产支出相挂钩 C、在资本化期间内,外币专门借款利息的汇兑差额,应当予以资本化,计入相关资产的成本

D、在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算与资产支出挂钩

13、甲公司建造一条生产线,该工程预计工期为两年,甲公司为该项生产线建造工程发生以下两笔借款:(1)2×15年6月30日借入三年期专门借款2000万元,年利率为5%;(2)2×15年1月1日借入三年期一般借款3000万元,年利率为6%。建造活动自2×15年7月1日开始,当日预付给承包商建造款1500万元,9月1日,支付工程进度款1000万元。甲公司将专门借款闲置资金用于投资,月收益率为0.6%。不考虑其他因素,2×15年甲公司该生产线建造工程应予以资本化的利息费用是()。A、44万元 B、54万元 C、60万元 D、134万元

14、A公司拟建造一幢新厂房,工期预计2年。有关资料如下:(1)2014年1月1日从银行专门借款10000万元,期限为3年,年利率为8%,每年1月1日付息。(2)除专门借款外,公司只有一笔一般借款,为公司于2013年1月1日借入的长期借款4000万元,期限为5年,年利率为8%,每年1月1日付息。(3)厂房于2014年4月1日才开始动工兴建,2014年工程建设期间的支出分别为:4月1日4000万元、7月1日8000万元、10月1日2000万元。(4)专门借款中未支出部分全部存入银行,假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算,每月按照30天计算。2014应予资本化的利息费用为()。A、510万元 B、540万元 C、600万元 D、630万元 15、2014年1月1日,甲公司取得专门借款4000万元,年利率为5%,2014年3月1日开工建造, 2014年4月1日发生建造支出3600万元。2015年1月1日,该企业取得一项一般借款,本金为1000万元,年利率为6%,期限为2年,当天发生建造支出600万元,甲企业无其他一般借款,假定至2015年第1季度末尚未完工。不考虑其他因素,2015年第一季度该企业应予资本化的借款利息费用为()。A、3万元 B、50万元 C、53万元 D、15万元

16、A公司为建造一项设备于2×12年发生资产支出情况如下:2月1日1500万元,6月1日1500万元,8月1日700万元,占用的一般借款有如下两笔:2×11年3月1日取得,金额1800万元,借款期限3年,年利率6%,利息按年支付;2×12年6月1日取得一般借款2000万元,借款期限为5年,年利率为9%,利息按年支付。2×12年3月1日至6月30日因劳动纠纷停工,7月1日恢复施工,当期该货船未达到设计要求。则A公司2×12年一般借款费用资本化期间为()。A、1月1日至2月28日和7月1日至12月31日 B、1月1日至12月31日 C、2月1日至2月28日和7月1日至12月31日 D、2月1日至12月31日

17、下列甲公司的业务中可以开始资本化的是()。

A、用借入的专门借款购入一批工程物资并于当日开始动工兴建厂房

B、用不带息商业承兑汇票购入工程用原材料,准备在下个月开始安装一台设备 C、用自有资金预付乙公司建造的生产线工程款,工程尚未动工 D、用一般借款购入生产用原材料,当天开始生产,预计当月可以完工

18、借款费用开始资本化必须同时满足的条件中不包括()。A、资产支出已经发生 B、借款费用已经发生

C、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始

D、工程项目人员工资支出

19、下列关于借款费用停止资本化时点的判断不正确的是()。

A、符合资本化条件的资产的实体建造或者生产工作已经全部完成或者实质上已经完成

B、所购建或者生产的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或者生产要求相符或者基本相符,即使有个别与设计、合同或者生产要求不符,也不影响正常使用或销售

C、所购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工,应当暂停与该部分资产相关的借款费用的资本化

D、继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生

二、多项选择题

1、甲公司2014年1月1日起开始建造一项厂房,预计工期两年。为购建该厂房,2014年1月1日借入一笔专门借款,本金为800万元,年利率6%,期限为3年,按年支付利息。本年发生资产支出情况如下:1月1日支出100万元,3月1日支出300万元;9月1日支出200万元。该专门借款的闲置资金存入银行,月收益率为0.2%。2014年4月1日至7月31日因质量问题停工四个月。假定每月按期收取闲置资金收益。不考虑其他因素,则下列表述正确的有()。A、2014年4月1日至7月30日因质量问题停工应暂停资本化 B、甲公司2014年应确认的借款费用资本化的金额为22.8万元 C、甲公司2014年应确认的借款费用费用化的金额为16万元 D、甲公司2014年应确认的借款费用闲置资金的收益为9.2万元

2、甲公司2×12年建造某项自用房产,甲公司2×12年发生支出如下:2×12年1月1日支出300万元,2×12年5月1日支出600万元,2×12年12月1日支出300万元,2×13年3月1日支出300 万元,工程于2×13年6月30日达到预定可使用状态。甲公司无专门借款,只有两笔一般借款,其中一笔是2×11年1月1日借入,借款利率为8%,借款本金是500万元,借款期限为4年,;另外一笔是2×12年5月1日借入的,借款本金为1 000万,借款利率为10%,借款期限为三年。假设按年计算借款费用。则下列说法中正确的有()。

A、2×12年一般借款应予资本化的利息金额为51.56万元 B、2×12年一般借款应予资本化的利息金额为66.29万元 C、2×13年一般借款应予资本化的利息金额为65.33万元 D、2×13年一般借款应予资本化的利息金额为 23.33万元

3、下列关于外币借款费用说法正确的有()。

A、外币专门借款费用需要减掉短期投资收益的金额来确定资本化金额 B、外币一般借款本金的汇兑差额可以资本化 C、外币一般借款利息的汇兑差额不可以资本化

D、外币专门借款、外币一般借款的本金的汇兑差额都可以资本化

4、关于因外币借款而发生的汇兑差额,下列说法正确的有()。

A、在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇兑差额,应当予以资本化,计入符合资本化条件的资产成本

B、在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算不与资产支出相挂钩

C、在资本化期间内,外币一般借款本金及利息的汇兑差额,应当予以资本化,计入符合资本化条件的资产成本

D、在资本化期间内,外币一般借款本金及利息的汇兑差额,应当予以费用化

5、甲公司为购建一栋办公楼专门借入长期借款2 000万,同时占用的一般借款有以下两笔:一年前借入3年期长期借款1 000万;购建当年发行的债券2 000万元,则下列说法正确的有()。

A、甲公司的专门借款在资本化期间的利息费用都应该资本化 B、甲公司占用的债券资金的利息费用应该用实际利率计算确定 C、甲公司一般借款资本化金额计算时应该减掉其短期投资收益 D、专门借款利息费用化金额也应该减掉短期投资收益

6、某公司于2×11年1月5日起动工兴建厂房,建造过程中发生的下列支出或费用中,属于规定的资产支出的有()。A、工程领用企业自产产品 B、计提建设工人的职工福利费 C、发生的业务招待费支出 D、用银行存款购买工程物资

7、黄河公司于2010年12月25日动工兴建一栋办公楼,当日支付工程物资款117万元,工程采用出包方式建造,2011年10月1日至10月31日接受监理公司进度检查,11月1日继续开工。2012年3月1日~2012年6月30日因工程款纠纷问题停工4个月,2012年12月31日完工。下列各项中属于资本化期间的有()。

A、2010年12月25日至2011年10月1日 B、2011年10月1日至2011年10月31日 C、2011年11月1日至2012年12月31日 D、2011年11月1日至2012年2月28日

8、下列对借款费用允许开始资本化必须满足的条件说法不正确的有()。A、转移非现金资产也属于资产支出已经发生

B、借款费用已经发生是特指企业已经发生因购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入款项的借款费用

C、企业带息赊购的物资用于生产周期为三个月的产品,也应该资本化

D、借款费用允许开始资本化的时点只要满足资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始这三个条件其中一个即可

9、下列不能表明“为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始”的有()。A、厂房的实际开工建造 B、建造厂房所需的建筑材料购入 C、建造生产线的主体设备的购入 D、建造生产线的主体设备的安装

10、A公司建造一幢新厂房,有关资料如下:2014年1月1日向银行专门借款7500万元,期限为3年,年利率为6%,每年1月1日付息。除专门借款外,公司只有一笔一般借款,为A公司于2013年12月1日借入的长期借款5550万元,期限为5年,年利率为8%,每年12月1日付息。由于审批、手续办理等原因,厂房于2014年4月1日才开始动工兴建,当日支付工程款3000万元。工程建设期间的支出情况如下:2014年6月1日:1500万元;7月1日:4500万元;10月1日:1000万元;工程将于2015年9月30日完工。专门借款中未支出部分全部存入银行,假定月利率为0.25%。假定全年按照360天计算,每月按照30天计算。下列有关2014年借款利息费用的会计处理,表述正确的有()。A、专门借款的利息收入86.25万元

B、占用了一般借款资金的资产支出加权平均数1000万元 C、资本化的利息费用为387.5万元 D、费用化的利息费用为420.25万元

11、甲公司下列经济业务所涉及的借款费用应予以资本化的有()。

A、2014年1月1日,向银行借入的专门借款用于开工建设办公楼,预计在2014年9月底完工

B、2014年1月1日,向银行借入资金用于生产A产品,该产品属于大型发电设备,生产时间较长,为1年零3个月

C、2014年为了扩大企业的经济规模,于2014年4月1日开始建造一条生产线,预计在2015年2 月底完工

D、2014年1月1日,用银行借款开工建设一幢简易厂房,预计厂房于次年2月15日完工,达到预定可使用状态

12、下列有关专门借款的说法中,不正确的有()。

A、专门借款是购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的没有特定用途款项

B、专门借款通常应当有明确的用途

C、专门借款通常应当具有标明该用途的借款合同 D、专门借款通常是指专门从银行借入的款项

13、下列项目中,属于借款费用的有()。A、摊销的借款手续费用 B、应付债券溢价的摊销 C、发行债券所发生的溢价 D、应付债券折价的摊销

14、不考虑其他因素,下列利息支出可予资本化的有()。A、为取得长期股权投资而发生的借款利息支出 B、为购建固定资产而发生的长期借款利息支出 C、为购建或者生产符合资本化条件的资产而发生的带息债务所承担的利息 D、为开发房地产发生的长期借款利息支出

三、综合题

1、甲股份有限公司(下称“甲公司”)有关资料如下。

(1)甲公司为购建一项大型生产设备,于2011年12月1日专门从银行借入1 000万元,借款期限为2年,年利率为8%,利息每年年末支付。除上述专门借款外另占用如下两笔一般借款: ①2011年12月2日从银行借入的长期借款1 500万元,期限5年,年利率9%,按年支付利息;②2012年7月1日从银行借入的长期借款1 200万元,期限3年,年利率6%,按年支付利息。

(2)与此设备有关的支出如下: ①2012年1月1日,购入设备,价款900万元,以银行存款支付,同时支付运杂费30万元,设备已投入安装。

②3月1日以银行存款支付设备安装工程款300万元。③7月1日以银行存款支付安装公司工程款320万元。④12月1日,以银行存款支付工程尾款340万元。

2013年2月28日,设备全部安装完工,并交付使用。其中,该设备购建期间因质量检查停工3个月。

闲置的专门借款短期投资月收益率为0.8%,闲置资金投资收益至完工尚未收到。(3)该设备预计使用年限为6年,预计净残值为24.52万元,甲公司采用年数总和法计提折旧。(4)不考虑增值税等相关税费及其他因素影响。

<1>、判断与所安装设备有关的借款利息资本化期间;判断停工期间是否应该暂停资本化并说明理由。

<2>、计算专门借款2012年应予以资本化的金额。

<3>、计算2012年一般借款资本化率、一般借款资本化金额以及费用化金额。<4>、编制甲公司2012年确认利息费用的相关会计分录。

<5>、计算确定此设备在2013年的折旧金额并编制相关会计分录。

四、综合题

1、AS公司为购建新厂房发生有关经济业务:(1)2×11年1月1日从银行取得专门借款用于建造厂房,专门借款本金5 000万元,借款期限为2年,年利率为5%,每年付息到期还本。

(2)2×11年1月1日从银行取得一般借款7 500万元,借款期限为2年,年利率为6%,每年付息到期还本。

2×11年4月1日从银行取得一般借款3 000万元,借款期限为3年,年利率为5%,每年付息到期还本。(3)2×11年发生有关业务如下: ①1月1日,工程正式动工兴建;②2月1日,支付工程进度款6 800万元;③3月1日,支付工程进度款4 500万元;④4月1日,因工程发生重大安全事故而停工;⑤8月1日,工程重新开工;⑥10月1日,支付工程进度款1 200万元;(4)2×12年发生有关业务如下: ①1月1日,支付工程进度款800万元;②3月1日,支付工程进度款1 200万元;③5月1日,支付工程进度款900万元;④7月1日,支付工程进度款500万元;(5)2×12年9月30日,工程完工达到预定可使用状态。

(6)公司按年计算应予资本化的利息金额(每年按照360天计算,每月按照30天计算)。闲置专门借款资金均存入银行,假定存款年利率为3%,并按月计息,于年末收取利息。计算结果保留两位小数。

<2>、计算2×11年专门借款资本化金额、费用化金额。<3>、计算2×11年一般借款资本化金额、费用化金额。<4>、计算2×11年资本化金额、费用化金额合计。<5>、编制2×11年有关会计分录。

<6>、计算2×12年专门借款资本化金额、费用化金额。<7>、计算2×12年一般借款资本化金额、费用化金额。<8>、计算2×12年借款费用资本化金额、费用化金额合计。<9>、编制2×12年有关会计分录。

五、综合题

1、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),为了扩大生产规模,经研究决定,采用出包方式建造生产厂房一栋。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款;仍不足的,占用自有资金。2012年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下:(1)7月1日,为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款15 000万元,年利率为7.2%,于每季度末支付借款利息。当日,该工程正式开工。7月1日,以银行存款支付工程款9 500万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%,于每季度末收取存款利息。

(2)10月1日,借入一般借款1 500万元,年利率为4.8%,期限为6个月,利息于每季度末支付。10月1日,甲公司与施工单位发生纠纷,工程暂时停工。11月1日,甲公司与施工单位达成谅解协议,工程恢复施工,以银行存款支付工程款6 250万元。12月1日,借入一般借款3 000万元,年利率为6%,期限为1年,利息于每季度末支付。12月1日,以银行存款支付工程款5 500万元。

<1>、计算甲公司2012年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额;<2>、计算甲公司2012年第四季度专门借款利息支出资本化金额、一般借款利息支出资本化金额。(一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数)答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】A 【答案解析】专门借款费用资本化期间的利息费用=1 500×8%×10/12=100(万元),资本化期间闲置资金的收益=[(1 500-400)×3+(1 100-800)×5]×0.5%=24(万元),因此资本化金额=100-24=76(万元)。借:在建工程76 银行存款24 贷:应付利息100 【该题针对“专门借款利息资本化金额的确定”知识点进行考核】【答疑编号11373196,点击提问】

2、【正确答案】C 【答案解析】一般借款不需要考虑闲置资金收益问题。对于超过一般借款的支出视为自有资金,不需要计算利息资本化金额。所以本题中资本化的利息费用为(4 000×9/12+4 000×6/12)×8%=400(万元)。计算式中第一个4 000为4月1日支付4 000万元,所以占用一般借款的金额为4 000万元,占用时间为9个月;7月1日支付8 000万元,再次占用一般借款4 000万元,占用时间为6个月。【该题针对“一般借款利息资本化金额的确定”知识点进行考核】【答疑编号11373189,点击提问】

3、【正确答案】C 【答案解析】资本化金额=20 800×5%-(16 000×0.3%×5+10 000×0.3%×6+4 000×0.3%×1)=1 040-432=608(万元)借:在建工程608 应收利息432 应付债券——利息调整(20 000×6%-20 800×5%)160 贷:应付利息(20 000×6%)1 200 注意:债券作为借款的,应以实际利率计算的利息费用作为计算资本化金额、费用化金额的基础。【该题针对“专门借款利息资本化金额的确定”知识点进行考核】【答疑编号11373182,点击提问】

第四篇：注册会计师考试会计练习题

2017年注册会计师考试会计这门科目的备考，做练习题是必要的。今天小编为大家整理了2017年注册会计师考试会计练习题及答案。

2017年注册会计师考试会计练习题

1、单选题

甲公司20×3年财务报表于20×4年4月10日对外报出。假定其20×4年发生的下列有关事项均具有重要性，甲公司应当据以调整20×3年财务报表的是()。

A、5月2日，自20×3年9月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准

B、4月15日，发现20×3年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增20×3年利润

C、3月12日，某项于20×3年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，由于新的司法解释出台，甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债

D、4月10日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司20×3年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计金额

【答案】C

【解析】本题考查知识点：日后事项的会计处理。

选项A，发生在20×3年报表报出后，不属于资产负债表日后事项;选项B，由于报表已经报出，故不能调整20×3年财务报表;选项C，属于日后期间诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，需要调整原确认的相关的预计负债;选项D，属于日后非调整事项。

2、多选题

甲公司20×6年财务报表于20×7年4月30日对外报出。假定其20×7年发生的下列有关事项均具有重要性，甲公司应据以调整20×6年财务报表的是()。

A、3月28日，甲公司计提法定盈余公积100万元

B、3月30日，甲公司股东大会审议批准宣告发放现金股利200万元

C、4月10日，甲公司涉及的诉讼事项判决，甲公司服从判决并于当日支付赔偿款200万元，甲公司已于20×6年确认预计负债120万元

D、5月2日，甲公司的债务人乙公司宣告破产，甲公司预计无法收回全部货款100万元，甲公司已于20×6年确认坏账准备20万元

【答案】AC

【解析】本题考查知识点：日后调整事项的会计处理。

选项B，属于资产负债表日后非调整事项;选项D，事项发生在20×6年报表报出后，不属于资产负债表日后事项，不应据以调整20×6年财务报表。

3、多选题

甲公司2009资产负债表日至财务报告批准报出日(2010年3月10日)之间发生了以下交易或事项：(1)因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2010年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。被担保人财务于上年后半期开始恶化，但是甲公司于2009年末并未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。(2)董事会通过利润分配预案，拟对2009利润进行分配。(3)2009年10月6日，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失600万元。至2009年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2009确认预计负债300万元。2010年2月5日，法院判决甲公司赔偿乙公司专利侵权损失500万元，但甲公司不服从判决，又提起上诉，至财务报告批准报出日甲公司仍在上诉中，律师认为很可能维持原判。(4)2009年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为1500万元，已计提的坏账准备为300万元。2010年2月26日，丙公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款的80%将无法收回。下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有()。

A、对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润

B、对于诉讼事项，应在2009年资产负债表中调整增加预计负债200万元

C、对于债务担保事项，应在2009年资产负债表中确认预计负债2000万元

D、对于应收丙公司款项，应在2009年资产负债表中调整减少应收账款900万元

【答案】ABC

【解析】本题考查知识点：日后事项的会计处理。

选项A，对于董事会提出的利润分配预案应该作为日后非调整事项在资产负债表中予以披露;选项B，属于日后期间取得了进一步的证据表明原估计的预计负债需要调整，所以应补确认200万元的预计负债;选项D，火灾是在2010年发生，属于日后非调整事项，故不能调整2009的报表项目。

第五篇：注册会计师考试《会计》练习题

注册会计师考试《会计》练习题

1.【单选题】(回忆)20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元(说明进一步确认5万元)，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是（）。

A.52.5万元

B.55万元

C.57.5万元

D.60万元

2.【单选题】长江公司适用的所得税税率为25%，该公司2019实现利润总额为1

000万元。其中当年国债利息收入30万元;当期收回以前确认为坏账的应收账款20万元;当期弥补以前亏损200万元;实际发放工资超过规定的计税工资总额30万元，税法规定不允许税前扣除;因质量担保确认预计负债50万元。该长江公司本期应交所得税是（）。

A.208.5万元

B.216.5万元

C.212.5万元

D.210.5万元

3.【单选题】2016年12月31日，荣发公司交易性金融资产的账面价值为1200万元、计税基础为1000万元，“递延所得税负债”期末余额为50万元;2017年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为1400万元。假定荣发公司适用的所得税税率为25%，且不考虑其他因素。2017年荣发公司应确认递延所得税费用的金额为（）万元。

A.-50

B.50

C.100

D.-100

4.【多选题】下列暂时性差异在确认递延所得税时不影响所得税费用的有（）。

A.非投资性房地产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值

B.非投资性房地产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值

C.交易性金融资产的公允价值上升

D.持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升

5.【2019年·单选题】甲公司适用的企业所得税税率为25%，20×9年6月30日，甲公司以3

000万元(不含增值税)的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税抵免。20×9，甲公司实现利润总额1

000万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减，不考虑其他因素，甲公司20×9利润表中应当列报的所得税费用金额是（）。

A.-50

B.0

C.190万元

D.250万元

1.【答案】B。解析：

①甲公司20×3年应交所得税=(210-10+20-5÷25%)×25%=50(万元);

②递延所得税费用=25-20=5(万元)

甲公司20×3年确认的所得税费用=50+5=55(万元)。

注：影响损益的暂时性差异，在计算应交所得税时应当进行调整，同时确认递延所得税，两者对所得税费用的影响为一增一减，最终不影响所得税费用的总额。因此，在税率不变的情况下可以采用简便算法：

所得税费用=不考虑暂时性差异的应纳税所得额×企业所得税税率=(210-10+20)×25%=55(万元)

2.【答案】C。解析：本期应交所得税=(1

000-30-200+30+50)×25%=212.5(万元)。收回以前确认为坏账的应收账款20万元，分录如下：

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

不影响利润，不需要进行纳税调整。

3.【答案】B。解析：

交易性金融资产2017年年末账面价值=1400(万元);

计税基础=1000(万元);

累计产生应纳税暂时性差异金额=400(万元);

2017年年末“递延所得税负债”余额=400×25%=100(万元);

2017年“递延所得税负债”贷方发生额=100-50=50(万元);

故2017年荣发公司应确认递延所得税费用50万元，选项B正确。

4.【答案】AD。解析：

选项A，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，并不影响损益，因此确认递延所得税负债时影响的是“其他综合收益”，并不影响所得税费用;

选项B，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益，确认递延所得税资产时，影响的所得税费用;

选项C，交易性金融资产公允价值上升的金额计入公允价值变动损益，确认递延所得税负债时影响的所得税费用;

选项D，持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升金额计入其他综合收益，并不影响损益，因此确认递延所得税负债时影响的是其他综合收益，并不影响所得税费用。所以正确答案为选项AD。

5.【答案】A。解析：所得税费用=当期应交所得税+递延所得税。

在享受环保设备的所得税优惠前，甲公司20×9的应交所得税=1

000×25%=250(万元)。但因环保设备投资额的10%(即300万元)可以全额抵免当年的应纳税额250万元，故甲公司当年的应交所得税为0;

当年不足抵免的50万元，可以在以后5个纳税中抵免，所以甲公司应同时确认50万元的递延所得税资产。

综上，甲公司20×9利润表中列报的所得税费用=当期所得税费用0+递延所得税费用(-50)=-50(万元)，故本题选A。

宁夏省2015年下半年注册会计师《会计》：借款费用概述考试试卷

第一篇：宁夏省2015年下半年注册会计师《会计》：借款费用概述考试试卷

第二篇：宁夏省2015年下半年注册会计师《会计》：固定资产考试试卷

第三篇：2018年注册会计师考试题库第十八章-借款费用答案附后

第四篇：注册会计师考试会计练习题

第五篇：注册会计师考试《会计》练习题

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