发票规定

第一篇：发票规定

关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知

国税发〔2006〕156号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发票使用，进一步加强增值税征收管理，在广泛征求意见的基础上，国家税务总局对现行的《增值税专用发票使用规定》进行了修订。现将修订后的《增值税专用发票使用规定》印发给你们，自2007年1月1日起施行。

各级税务机关应做好宣传工作，加强对税务人员和纳税人的培训，确保新规定贯彻执行到位。执行中如有问题，请及时报告总局（流转税管理司）。第一条 为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票（以下简称专用发票）使用行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本规定。

第二条 专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

第三条 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。

本规定所称防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。

本规定所称专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。

本规定所称通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。

第四条 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。

第五条 专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。

最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。

税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。

一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》（附件1）。

第六条 一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。

本规定所称初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和IC卡的行为。

（一）企业名称；

（二）税务登记代码；

（三）开票限额；

（四）购票限量；

（五）购票人员姓名、密码；

（六）开票机数量；

（七）国家税务总局规定的其他信息。

一般纳税人发生上列第一、三、四、五、六、七项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第二项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。

第七条 一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。

第八条 一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：

（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

（二）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

（三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

1、虚开增值税专用发票；

2、私自印制专用发票；

3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；

4、借用他人专用发票；

5、未按本规定第十一条开具专用发票；

6、未按规定保管专用发票和专用设备；

7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；

8、未按规定接受税务机关检查。

有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。

第九条 有下列情形之一的，为本规定第八条所称未按规定保管专用发票和专用设备：

（一）未设专人保管专用发票和专用设备；

（二）未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；

（三）未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册；

（四）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。

第十条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

第十一条 专用发票应按下列要求开具：

（一）项目齐全，与实际交易相符；

（二）字迹清楚，不得压线、错格；

（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。

对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。

第十二条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》（附件2），并加盖财务专用章或者发票专用章。

第十三条 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

第十四条 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》，附件3）。

《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。

经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。

经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

第十五条 《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。

《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。

第十六条 主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》，附件4）。《通知单》应与《申请单》一一对应。

第十七条 《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。

《通知单》应加盖主管税务机关印章。

《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。

第十八条 购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。

第十九条 销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。

红字专用发票应与《通知单》一一对应。

第二十条 同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：

（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（二）销售方未抄税并且未记账；

（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。

第二十一条 一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税，在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。

本规定所称报税，是纳税人持IC卡或者IC卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。

第二十二条 因IC卡、软盘质量等问题无法报税的，应更换IC卡、软盘。

因硬盘损坏、更换金税卡等原因不能正常报税的，应提供已开具未向税务机关报税的专用发票记账联原件或者复印件，由主管税务机关补采开票数据。

第二十三条 一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。

主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。

第二十四条 本规定第二十三条所称专用发票的缴销，是指主管税务机关在纸质专用发票监制章处按“V”字剪角作废，同时作废相应的专用发票数据电文。

被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。

第二十五条 用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。

本规定所称认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。

本规定所称认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。

第二十六条 经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。

（一）无法认证。

本规定所称无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。

（二）纳税人识别号认证不符。

本规定所称纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。

（三）专用发票代码、号码认证不符。

本规定所称专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。

第二十七条 经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。

（一）重复认证。

本规定所称重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。

（二）密文有误。

本规定所称密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。

（三）认证不符。

本规定所称认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。

本项所称认证不符不含第二十六条第二项、第三项所列情形。

（四）列为失控专用发票。

本规定所称列为失控专用发票，是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。

第二十八条 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（附件5），经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

第二十九条 专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。专用发票发票联复印件留存备查。

第三十条 本规定自2007年1月1日施行，《国家税务总局关于印发〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔1993〕150号）、《国家税务总局关于增值税专用发票使用问题的补充通知》（国税发〔1994〕056号）、《国家税务总局关于由税务所为小规模企业代开增值税专用发票的通知》（国税发〔1994〕058号）、《国家税务总局关于印发〈关于商业零售企业开具增值税专用发票的通告〉的通知》（国税发〔1994〕081号）、《国家税务总局关于修改〈国家税务总局关于严格控制增值税专用发票使用范围的通知〉的通知》（国税发〔2000〕075号）、《国家税务总局关于加强防伪税控开票系统最高开票限额管理的通知》（国税发明电〔2001〕57号）、《国家税务总局关于增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票有关税务处理问题的通知》（国税发〔2002〕010号）、《国家税务总局关于进一步加强防伪税控开票系统最高开票限额管理的通知》（国税发明电〔2002〕33号）同时废止。以前有关政策规定与本规定不一致的，以本规定为准。

根据国家税务总局国税发２００６-１５６号文件《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》精神，修订后的《增值税专用发票使用规定》（以下称《规定》）从２００７年１月１日起施行。新《规定》在发票作废和开具红字发票方面有重大变化，具体如下： 一、一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

同时符合下列三个条件的，为本规定所称作废条件：一是收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；二是销售方未抄税并且未记账；三是购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”、“无法认证”。

严禁“认证相符”、“认证不符”、“密文有误”发票退回作废。二、一般纳税人取得专用发票后，如发生：一是发生销货退回；二是开票有误等情形（认证通过、填票内容不全等，这种情况仅调发票不退货）但不符合作废条件的；三是因销货部分退回及发生销售折让的。购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。《开具红字增值税专用发票申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。

主管税务机关对一般纳税人填报的《开具红字增值税专用发票申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》，《开具红字增值税专用发票通知单》应与《开具红字增值税专用发票申请单》一一对应。

企业申请《开具红字增值税专用发票通知单》，必须有所对应已认证的蓝字专用发票。

对企业收用的专用发票必须从开票之日起９０天内办理认证手续，对超期限未办理认证手续的专用发票企业不能申请开具《通知单》，其专用发票所开具的增值税税额不得作为进项税款申请抵扣。

红字专用发票应与《通知单》一一对应。

三、红字专用发票不得认证。

国家税务总局对以前《增值税专用发票使用规定》作出了重新修订，其中废止了以前相关7个增值税专用发票相关法规，新修订的《增值税专用发票使用规定》就要从2007年1月1日起施行，也就是只剩一个月时间了。对此，他们很想了解一下新修订的《增值税专用发票使用规定》有哪些新的变化？以便企业能及时应对。

最近，国家税务总局发出了《关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号），从总的看，新修订的《增值税专用发票使用规定》主要有以下新的变化。

首先，重新明确了一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。

其次，重新明确了专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为10万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为1000万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》（附件1）。一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。

第三，重新明确了一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：

（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

（二）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

（三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：1.虚开增值税专用发票；2.私自印制专用发票；3.向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；4.借用他人专用发票；5.未按本规定第十一条开具专用发票；6.未按规定保管专用发票和专用设备；7.未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；8.未按规定接受税务机关检查。有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。有下列情形之一的，为本规定第八条所称未按规定保管专用发票和专用设备：

（一）未设专人保管专用发票和专用设备；

（二）未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；

（三）未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册；

（四）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。

第四，重新明确了一般纳税人销售货物或者提供应税劳务应向购买方开具专用发票的范围和专用发票应按要求开具的规定。1.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。2.增值税小规模纳税人（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开）。3.销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。同时，专用发票应按下列要求开具：

（一）项目齐全，与实际交易相符；

（二）字迹清楚，不得压线、错格；

（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。

第五，重新明确了开具红字增值税专用发票的处理。一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。《申请单》

所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

第六，重新明确了一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税期限。一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税，在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。

第七，重新明确了不得作为增值税进项税额的抵扣凭证的三种情形和暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证的三种情形。经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。

（一）无法认证。

（二）纳税人识别号认证不符。

（三）专用发票代码、号码认证不符。有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。

（一）重复认证。

（二）密文有误。

（三）认证不符。

第八，重新明确了一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联的处理方法。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（附件5），经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。同时，一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。

第九，明确了废止以往的7个文件。这7个文件号是：（国税发〔1993〕150号）、（国税发〔1994〕056号）、（国税发〔1994〕058号）、（国税发〔1994〕081号）、（国税发〔2000〕075号）、（国税发明电〔2001〕57号）、（国税发〔2002〕010号）、（国税发明电〔2002〕33号）。以前有关规定与新修订的《增值税专用发票使用规定》不一致的，以新规定为准。定于2007年1月1日起施行。本文就其中的红字发票的处理进行一点解释。z

一、新规定中红字发票的变化：

1、明确规定红字发票只有《开具红字增值税专用发票通知单》作为唯一依据 对于实务中每个使用专用发票的纳税人将产生很大的影响。特别对于实务中常见的退回发票重开的情况，按此文件取消了原来隔月及以后收到退回的增值税发票联与抵扣联可以开具红字专用发票的规定。依据原增值税专用发票使用规定（试行）国税发[1993]150号购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动 退还销售方。销售方收到后，应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、记帐联上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证”就是说可以开具一张相同金额的红字发票，将退回的蓝字发票联和抵扣税粘于红字发票的发票联后，并注明蓝字发票记账联的原有凭证号，便于备查。H按就新规定开具红字发票只能是销售方得到购买方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》这唯一途径。依据“销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具”。

2、《开具红字增值税专用发票通知单》范围扩大到发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的。

原规定开票有误是不可以开具的，只是收回原发票做为依据直接开具红字发票。新规定是要求所有以上在开具购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》并且要求只有 “认证相符” “纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符” 已认证做为前提。

3、疑问如果认证的结果是 “无法认证” “密文有误” “认证不符”（不含“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”）不含按以上说法是不可以开具红字发票的。但文件中“经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。

（一）无法认证。

本规定所称无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。”这样不是自相矛盾了，按无法开具红字发票，只有销售方重复开具发票交税购货方才可能抵扣，纳税人将会损失。

4、明确了过90天认证期是抵扣不了了。原规定可以收回原发票抵扣联与发票联开具红字发票。

二、购销双方应对的方法：

（一）对于购货方的应对建议：

1、购货方应尽早认证，对于隔月“无法认证” “密文有误” “认证不符”（不含“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”）的情况要避免不能抵扣。

2、减少90天未认证的情况。按新规定过90天是没有弥补办法了。原规定可以开具红字发票。

3、按新规定对于购货方来说要比原来增加工作量。原在未认证时只要将发票联抵扣联退回就可以了，现在要先认证并填写《开具红字增值税专用发票申请单》并到主管税务局开具《开具红字增值税专用发票通知单》。

（二）对于销售方的应对的方法：

1、要减少开票差错。对于“无法认证” “密文有误” “认证不符”（不含“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”）的情况要避免,如出现只能是重复开具发票,负担税款了。

2、尽力取得《通知单》。实务中从购货方取得《通知单》开具红字发票。主动权在购货方。现在是买方市场，购货方可能不原开具《通知单》要求你重新开具发票。这样会加重企业的负担。出现很多重复交税的情况。

3、减少月未开票，加快送达购货方，并尽可以让购货方尽早认证。有错的发票力争在当月收回作废。月未开票如有错一定要取得《通知单》才可以不损失。H

三、对于实务中征纳双方的影响分析：

（一）税务机关将会开具大量的《开具红字增值税专用发票通知单》。对于基层的税官特别是专管员将增加大量的工作。因为新规定将《通知单》范围扩大了。企业开具错的发票都有可能来开证明单，有可能是单价、数量、内容等。

（二）对于购销双方来说可能会用不开具证明单和红字发票，要由购入方开具同样的发票给销售方，销售方将正确的发票重开。这样会对会计处理产生影响。将会使购销双方虚增收入。

四、实务中情况举例：

（一）当月收回

1、在购货方未认证销售方当月收到发票联与抵扣联时可以作废。

2、认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”一样可以作废。U 具体处理方法： 作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

（二）隔月及以后：

1、在90天以内认证：

（1）“认证相符” “纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”可以申请开具《通知单》，取得红字发票。

（2）“无法认证” “密文有误” “认证不符”（不含“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”）是不可以开具了，就是说企业不可能抵扣了。

2、超过90天认证期未认证：企业将不可以抵扣。具体处理方法：

购货方填报《开具红字增值税专用发票申请单》并加盖一财务专用章，已认证相符的发票信息不用填，如不符应填写信息。第一联购货方留存，第二联主管税务局留存。主管税务机关审核后，一一对应出具《开具红字增值税专用发票通知单》第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。对于已抵扣的要作进项税额转出。并取得销售方开具的红字发票发票联抵扣联。

销售方凭《开具红字增值税专用发票通知单》第二联一一对应开具红字专用发票，并将发票联抵扣联交购货方。

第二篇：武汉新版发票规定

1、为什么要进行发票换版？

答：为进一步加强和规范普通发票管理，建立发票管理长效机制，适应税收信息化管理需要，根据“简并票种、统一式样、建立平台、网络开具”的工作思路，国家税务总局决定在全国统一实行发票换版。

2、旧版发票使用期限及新版发票启用时间？

答：省地税局2010年9月28日在《湖北日报》上刊登的《湖北省地方税务局关于地方税务发票换版的公告》、市地税局2010年11月16日在《长江日报》、《武汉晚报》上刊登的《武汉市地方税务局关于地方税务发票换版的公告》及《省地方税务局关于启用新版发票有关问题的通知》、《市地税局转发省地方税务局关于启用新版发票有关问题的通知》的相关规定，我市旧版发票使用期限截至2010年12月31日，自2011年1月1日起全部使用新版发票。

3、哪些行业适用地税部门新版发票？

答：目前武汉市地税系统发票管理范围是依据地税部门管理的行业，主要涉及：交通运输业、建筑安装业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、服务业、转让无形资产、销售不动产及其他业务。

4、地税部门适用的发票有多少种？

答：武汉市新版发票有5 类20 个票种39 个版别（不含冠名发票），其中：通用机打发票8 种14 版别，通用手工发票3 种4 版别，通用定额发票2 种14版别，通用网络发票6 种6 版别，通用税控发票1 种1 版别。

5、新版发票的具体使用范围？

（一）湖北省地方税务局通用网络发票 本发票供文化体育业（各类门票按原方式管理）、保险业（逐步过渡）及服务业（饮食业除外）中注册资本50万元以上的纳税人提供劳务时使用。

（二）湖北省地方税务局通用网络代开发票 本发票供地方税务机关为除货物运输、建筑业、销售不动产以外的纳税人发生劳务时代开发票使用（销售无形资产由地方税务机关代开）。

（三）建筑业统一网络发票 本发票供自开票纳税人提供建筑、修缮、安装、装饰及其他工程作业劳务时使用。

（四）建筑业统一网络代开发票 本发票供地方税务机关为提供建筑、修缮、安装、装饰及其他工程作业劳务的纳税人代开发票时使用。

（五）销售不动产统一网络发票 本发票供自开票纳税人销售建筑物、构筑物及其他土地附着物时使用。

（六）销售不动产统一网络代开发票 本发票供地方税务机关为销售建筑物、构筑物及其他土地附着物的纳税人代开发票时使用。

（七）武汉市地方税务局通用税控发票 本发票供装卸、搬运、饮食业、娱乐业、金融业、邮政业及服务业中注册资本在50万元以下的纳税人提供劳务时使用。

（八）公路、内河货物运输业统一发票（自开）本发票供自开票纳税人提供陆路、水路货物运输劳务时使用。

（九）公路、内河货物运输业统一发票（代开）本发票供地方税务机关为提供陆路、水路货物运输劳务的纳税人代开发票时使用。

（十）湖北省公路内河旅客运输发票 本发票供纳税人提供公路、水路旅客运输劳务时使用。

（十一）湖北省交通运输通用定额发票（票面额为1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元）本发票供供纳税人提供公路、水路旅客运输、装卸、搬运及货物运输（不需抵扣税款）劳务时时使用。

（十二）武汉市客运出租车发票 本发票供纳税人提供客运出租车劳务时使用。

（十三）武汉市门诊医疗收费发票 本发票供纳税人提供门诊医疗服务时使用。

（十四）武汉市住院医疗收费发票 本发票供纳税人提供住院医疗服务时使用。

（十五）湖北省过路过桥通行费统一发票 本发票供纳税人提供过路过桥劳务时使用。

（十六）武汉市地方税务局通用机打发票 本发票供取得印制冠名发票资格且能自行开发发票开具软件，符合《湖北省地方税务局发票开具软件开发标准与接口规范》（另行下发），实时向地税机关传输发票开具明细表，实时提供发票开具明细信息查询服务的纳税人提供劳务时使用

（十七）武汉市地方税务局通用手工发票（包括百元版千元版）本发票供使用网络和税控发票的纳税人在停电等应急特殊情况时使用。

（十八）武汉市地方税务局通用定额发票（票面额为1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元）本发票供除交通运输业以外的开具金额较小，不适合机器开具或无固定场所，需上门服务并开具发票的纳税人使用。

（十九）湖北省地方税务局发票换票证 本换票证供地方税务机关对纳税人实施检查、调取发票核查时使用。

6、新版发票发售价格是如何确定的？

新版发票价格依据湖北省物价局、湖北省财政厅鄂价费[2010]201号执行全省统一价，具体可咨询各区地税局征收大厅。

7、我市新版发票伪措施有哪些？

答：根据国家税务总局、湖北省地方税务局及武汉市地方税务局相关文件规定,武汉市自2011年1月1日起全面启用新版发票,新版发票充分考虑如何方便消费者查询、识别功能，实行全国统一编码规则，按地区、行业统一分类，启用12位发票代码，8位发票号码；其次，为加强发票防伪功能，结合总局发票改版，将原发票水印防伪纸张改为新型彩纤纸张防伪。具体内容：

（一）防伪油墨。发票监制章和发票号码仍使用红色荧光防伪油墨印制，在紫外线下呈桔红色萤光反映。

（二）防伪纸。

1、上下多联发票采用双色防伪彩纤无碳纸印制，具体防伪特征：

隐色划线显色防伪：双色防伪彩纤无碳纸具有纸张背面划线显红色的特征，即用光滑硬物或手指甲迅速划过纸面，可观察到红线产生。

正反双色防伪：双色防伪彩纤无碳纸经配页打印使用后，可呈独有的正面显蓝色字迹，背面显紫红色文字迹的双色防伪特征。

彩色纤维防伪：自然光下，目视可见均匀的红色和蓝色彩色纤维，纸张正反面均可观察到撕开纸张后可挑出彩色纤维。

萤光纤维防伪：紫外光照射下，目视可见清晰蓝色萤光纤维。

2、单联或并列多联发票采用隐色防伪彩纤纸印制，其防伪特征：隐色划线防伪、彩色纤维防伪、萤光纤维防伪。

（三）喷码技术。发票号码采用喷码技术印制的号码为黑色，在五倍放大镜下呈点状分布。

（四）二维码。网络发票开具后，会自动生成一个二维码，通过扫描仪可查询发票真伪。

8、怎样办理发票领购手续？需具备那些条件、携带哪些资料？

答：根据《中华人民共和国发票管理办法》第十五条：依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。

第十六条规定：申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明、以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购薄。

领购发票的单位和个人凭发票领购薄核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。

武汉市地方税务局根据上述规定，依据《中华人民共和国行政许可法》、《武汉市地方税务局统一发票管理制度》规定领购发票具体流程：

初次购票户:领取税务登记证件后向主管税务管查所提出购票申请，同时在征收大厅办理发票专用章刻制手续、领取发票领购薄——主管税务所接到申请后，应根据纳税人生产经营等情况，在3个工作日内提出纳税人领购发票的种类、数量的初审意见，报区局征管科复审。征管科接到主管税务所提出的初审意见后，在2个工作日内代表区局提出复审意见并告之主管税务所，主管税务所通知纳税人办理领购发票事宜。

日常性购票：根据《中华人民共和国发票管理办法》，持发票领购薄及已用完的发票存根（定额发票除外），到主管管查所办理发票缴验手续，确认无发票违法行为及其他违反税法行为的纳税人，经主管管查所检查审核后可直接在征收大厅办理发票领购手续。

9、纳税人尚未使用完的旧版发票如何处理？

答：纳税人携带尚未使用完的旧版发票，到相关区局的办税服务厅办理发票缴销手续后，由区局办税服务厅、征管科、监察室相关人员共同监督，剪下尚未使用发票的监制章后，退还给纳税人。区局办税服务厅作发票核销处理。

10、我市旧版刮奖发票的兑奖期限？

答：市地税局2010年11月16日在《长江日报》、《武汉晚报》上刊登的《武汉市地方税务局关于地方税务发票换版的公告》中规定，旧版刮奖发票的兑奖时限至2011年2月28日止。

11、网络发票的特点和使用范围？

答：网络发票是指以互联网为载体，以省地方税务局开发的发票综合管理平台为基础，在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，由收（付）款方在线通过计算机开具的收付款凭证。网络发票的数据与省地方税务局税费征管核心系统的数据相连接，通过比对实现“以票控税”。根据网络发票在线开具的特点，其使用对象为发票开具频度较低、金额较大的行业。具体为建筑业、文化体育业（各类门票除外）、销售不动产、保险业的纳税人，以及服务业（饮食业除外）中注册资本50万元以上的企业。

12、如何开具网络发票？

答：使用网络发票的纳税人在开具网络发票前应登录http://221.232.128.57:8000/webroot/下载网络发票开具软件，并根据省地税局的开票软件的指示与引导，开具网络发票。

13、税控发票的特点和范围

答：税控发票是指纳税人利用税控收款机开具发票，并在一定时间（通常一个月）内通过网络远程抄报的方式，向地税部门报送已开具发票数据信息。根据税控发票离线开具的特点，其使用对象为为发票开具频度较高、金额较小的行业。具体为饮食业、娱乐业、金融业、邮政业的企业；服务业中注册资本在50万元以下（含50万元）的企业；娱乐业和服务业中有固定经营场所且达到营业税起征点的个体工商户。

14、如何购置税控收款机？

答：依据国家有关法律法规的规定，省局与税控收款机供应商签订税控收款机供货及服务合同，在地税部门的组织下，税控收款机供应商与纳税人按要求分别签订税控收款机购销及服务合同，办理购销手续。

15、安装使用税控收款机工作流程？

答：

1、由税收管理员辅导纳税人填写《税控机用户资格核定表》。

2、由税收管理员在省局发票综合管理平台中对相关纳税人进行资格核定和税种认定，同时确定纳税人购买发票数量，单张开具限额，每月开具总额。

3、纳税人按照通知到税控收款机服务网点填写双方协议书，签订税控收款机购销及服务合同，支付税控收款机价款。（服务网点大部分设在各区局，部分设在区局附近的写字楼）

4、目前由税控机厂家辅导税收管理员进行税控卡、用户卡、税控收款机初始化工作。

5、纳税人持用户卡到办税服务厅购买税控发票。

6、由税控机厂家对已购买税控收款机的纳税人进行操作培训。

16、购买使用税控收款机有哪些优惠政策？

答：企业和个体工商户购买的税控收款机和CA认证的费用，按照《财政部、国家税务总局关于推广税控收款机的有关税收政策的通知》（财税〔2004〕167号文件）、《关于实行定期定额征收的个体工商户购置和使用税控收款机有关问题的通知》（国税发〔2005〕185号）、《省人民政府办公厅关于推广应用税控收款机的通知》（鄂政办函〔2008〕94号文件）的规定，可以视情形分期在应缴税款中抵扣。

17、使用税控发票纳税人如何进行纳税申报、网络远程抄报？

答：使用税控收款机的纳税人必须先进行纳税申报，再使用税控收款机进行开票数据的网络远程抄报。使用税控收款机的纳税人纳税申报可采取网上申报或上门申报方式，但抄报开票数据信息必须使用税控收款机进行网络远程抄报。

18、如何查询网络发票、税控发票的真伪？

答：只要登录省局外网发票查询系统的网址：http://221.232.128.57:8000/webroot/，可查询网络发票、税控发票的全部开具信息，包括发票名称、印刷发票代码、印刷发票号码、查询码、收款方名称、付款方名称、开票金额、开票日期以及主管税务机关等，全面展示整个发票的真实全貌。

19、使用网络发票、税控发票的纳税人锁机后如何处理？

答：使用网络发票、税控发票的纳税人因票表比对不通过锁机后，应由主管税务机关按规定的审批权限进行解锁处理。具体规定如下：

纳税申报的经营收入小于开票金额10%以内的（内三次）由税收管理员负责处理；10%-20%以内的由税务所指定的所领导负责处理（涉外局由征管一处、二处指定的处领导负责处理）；20%以上的由“挂点”税务所的局领导负责处理（涉外局由分管征管一处、二处的局领导负责处理）。待处理期间需用发票的，由税务部门代开。（适用于税控、网络发票）目前，在省局系统尚未修改完成之前，10%-20%以内的由税务所指定的所领导负责处理（涉外局由征管一处、二处指定的处领导负责处理）权限，暂由征管科指定人员处理。

20、我市取消收款收据后的处理办法？

答：我市停止使用武汉市地方税务局收款收据后，原使用收款收据的纳税人使用票据的问题，采用如下办法处理。纳税人在地税部门购买了发票的，使用其在地税部门购买的发票。在地税部门未购买发票的，按《市地税局转发关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（武地税发[2004]194号）文件规定程序，在办税服务厅代开发票。

21、面对假发票如何举报？

答：因为发票物理防伪方式鉴别的准确性，对消费者有一定难度，因此，消费者最简单、最准确的鉴别方式就是通过拨打税务服务专线“12366”或地税网站将发票代码及号码输入，即可知道所查发票的真、伪，如果查询结果为假发票，可立即转举报直接受理，也可向属地税务分局举报，为提高鉴定的准确性，请消费者举报时持发票原件，以方便我们税务人员鉴定和举证。

22、举报假发票有什么奖励措施？

根据省局规定：

（一）检举伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取抵扣税款发票行为的，按照以下标准对检举人计发奖金：查获发票10000份以上的，给于6万元以上10万元以下的奖金；查获发票6000份以上不足10000份的，每份发票给予6元奖金，总额不少于4万元；查获发票3000份以上不足6000份的，每份发票给予6元奖金，总额不少于2万元；查获发票1000份以上不足3000份的，每份发票给予6元奖金，总额不少于1万元；查获发票100份以上不足1000份的，每份发票给予10元奖金，总额不少于5000元；查获发票不足100份的，每份发票给予50元奖金，总额不少于200元。

（二）检举伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取前款所述以外其他发票的，按照以下标准对检举人计发奖金：查获发票10000份以上的，给于3万元以上5万元以下的奖金；查获发票6000份以上不足10000份的，每份发票给予3元奖金，总额不少于2万元；查获发票3000份以上不足6000份的，每份发票给予3元奖金，总额不少于1万元；查获发票1000份以上不足3000份的，每份发票给予3元奖金，总额不少于5000元；查获发票100份以上不足1000份的，每份发票给予5元奖金，总额不少于2500元；查获发票不足100份的，每份发票给予25元奖金，总额不少于100元

第三篇：发票报销规定

发票报销规定

为了加强企业会计基础工作，规范发票报销程序，完善发票报销制度，提高财务报销工作效率，防范发票报销中产生的违法违纪行为，减少企业因取得不合规发票带来的税务、审计风险，同时减少个人在经济活动中因取得不合规发票造成的自身利益受损，特作以下规定。

1、发票户头与企业名称必须完全一致，并加盖发票专用章。税法规定没有填开付款人全称的发票，不得允许用于税前扣除和财务报销。

2、发票的全部联次必须一次完整开具，发票各栏目不能空缺，大小写必须一致，涂改无效，机打发票手写无效。

3、发票内容是大类的，比如办公用品、生活用品、食品等必须附上盖有相同发票专用章的明细表。

4、增值税专用发票必须打印规范，密码区清晰无痕不出边框，无法通过认证的不予报销。增值税普通发票上付款方开票信息必须齐全。

5、当年发票当年报销，因出差在外等特殊原因不能及时报销的，需作出书面说明并经本部门主任及财务主任签字批准后，可以在次年2月28日前报销。3月1日（含）以后，一律不再接受开票日期为以前的票据。

6、场地房租费要求使用当地地税局代开的发票报销。

7、住宿费发票报销要求附上明细单或费用清单，能够显示住宿的起止时间、单价等内容，能够据以判断业务的真实性。若是本公司职工出差发生住宿费，应该使用差旅费报销单，与出差的其他报销单据一起报销，差旅费报销没有往返车票证明起止时间的，需出具部门领导签字的考勤表。若是业务招待性质的住宿费，可以使用费用报销单报销。

8、咨询费、手续费都属敏感票、高危票，税务部门要求极其严格，业务经办人员在办理相关业务时应自觉配合财务报销要求，确保手续严谨，合同齐备，业务真实可信。

9、杜绝礼品、化妆品、黄金、工艺品、烟酒、洗浴、健身、保健品、旅游等与企业生产经营不相关的票据，此类票据一律不予报销。

10、个别业务没有发票或者有发票不能直接报销的，不得以餐费、住宿费等属于业务招待性质的发票顶替。

11、项目现场采购运保物料、劳保用品、办公用品必须办理入库手续，还必须同时办理出库手续。

12、发票粘贴要求，要求使用A4纸张横向粘贴发票，粘贴纸的左端预留4厘米宽度，便于月末财务装订成册；粘贴必须牢固整齐美观，大张的票据贴在底下小张的贴在上面，发票不能伸出粘贴纸的边缘，发票较多的应该按照种类或费用性质适当分类粘贴，单张粘贴厚度原则上不得超过一毫米，粘贴卡式火车票时必须把票的背面剥掉表层才能粘住。

13、审单人员要严格认真工作，热情周到服务，及时审核单据，不允许推诿扯皮更不许积压在手里。

14、审单人员负责单据的全面审核，除了以上要求外，数字核算准确是最基本要求，报销单上的数字必须与所附报销单据完全一致，数字合计以及数字大小写必须准确无误。审核完毕、粘贴合格、签批完整的报销单据才能拿到财务部门报销。

第四篇：发票管理规定

发票管理规定

一、地方税务机关发票管理的范围

凡在我市缴纳营业税及其它地方税义务的纳税人,其所需的发票均由地方税务机关负责币制、发放和管理。我市地方税务机关主管以及行业及种类的发票。(一)交通运输类:国有铁路、民航、公路、水上运输企业非专业发票及装卸力资发票。

(二)邮电通信类:邮电通信部门非专业发票。(三)金融保险类:金融保险部门非专业发票。

(四)建筑业类:建筑安装、修缮、装饰业发票。其他工程作业发票。(五)文化体育类:文化体育部门的门票及服务性票据。

(六)娱乐业类:歌舞厅、音乐茶座、游艺场所等的门票、服务性票据。

(七)服务业类:

1、饮食业发票。

2、旅店业住宿发票。

3、广告业发票。

4、照相、扩印业务发票。

5、代理、仓储、租赁业发票。

6、旅游业发票。

7、其他服务业务发票。

(八)转让无形资产和销售不动产类:

1、无形资产转让发票。

2、建筑物(构建物、其他土地附着物)销售发票。

3、房改专用发票。

二、纳税人怎样购领发票

纳税人领购发票时必须先进行发票领购资格行政许可，取得发票领购资格行政许可后，在首次领购发票时必须填写《发票领购资格申请表》，并向办税服务厅提交《准予行政许可决定书》、《税务登记证》（副本）、经办人的身份证明、财务专用章或发票专用章印模和地税机关要求提供的其他有关资料。经主管税务机关审核后,办税服务厅打印《发票领购折》，纳税人凭《税务文书领取通知单》领取《发票领购折》。领购发票的单位和个人凭《发票领购折》上核准的种类、数量,以及购票方式,向主管税务机关领购发票。对已领发票再次申请领购发票的，先行办理发票缴销手续后再向办税服务厅领购发票。

三、纳税人临时外出经营如何购领发票

1、临时到本县（市）区域从事经营活动的外埠纳税人申请使用经营地发票的，按外埠纳税人税收管理要求办理报验登记或税务登记，并申请对发票领购资格审批的行政许可后，填写《发票领购资格申请表》，同时提交《准予行政许可决定书》、工商《营业执照》副本、《税务登记证》副本及复印件、经办人身份证复印件等资料。办税服务厅审核后，对资料齐全、手续完备、符合购票条件的打印《发票领购折》，按发票领购程序办理发售发票。

2、外省、自治区、直辖市来我省境内从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过１万元的保证金（应当开具收据），并限期缴销发票。按期缴销发票的,解除保证人的担保义务或者退还保证金;未按期缴销发票的,由保证人或者以保证金承担法律责任。

纳税人向办税服务厅提供纳税人机构所在地开具的《外出经营税收管理证明》，办理报验手续，并填写《发票领购资格申请表》，同时提交《外出经营税收管理证明》、《纳税担保书》、《纳税担保财产清单》、《准予行政许可决定书》、《税务登记证》（副本）、经办人的居民身份证、财务专用章或发票专用章印模以及地税机关要求提供的其他有关资料。审核后，对资料齐全、手续完备、符合购票条件的打印《发票领购折》按发票发售工作程序办理。

四、纳税人如何缴销已填开发票存根联

用票单位（个人）凭《发票领购折》和主管地税机关要求提供的其他资料到办税服务厅发票发售岗缴销发票，提交发票存根联，实行核定征收且使用非定额发票的纳税人还应填写《用票户领购发票开具使用情况表》，经办税服务厅对照用票单位（个人）的纳税申报情况，审核发票存根后，缴销发票。

五、如何申请代开发票

1、代开发票的对象和范围

提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动（餐饮、住宿、娱乐业除外）中有下列情形之一的，可以向主管税务机关申请代开发票：

（1）纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的；

（2）被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的；（3）外省（自治区、直辖市）纳税人来本辖区临时从事经营活动的，原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定，持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关办理报验登记，领取发票自行开具；确因业务量小、开票频度低的，可以申请经营地税务机关代开。

（4）正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。

（5）应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其发生的业务收入需要开具发票的，为其代开发票。

（6）依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。

（7）其他需临时使用发票并应由地税机关代开的情况。

2、代开发票的程序

需要代开其它普通发票的纳税人，代开发票金额10000元以下的，只需提供本人身份证及复印件。代开发票金额在10000元以上的，除提供本人身份证及复印件外，还应填写《代开发票申请表》，并根据其申请开具发票的项目内容分别按下列要求携带有关证明资料，本人身份证及复印件，向主管地税机关办税服务厅“申报征收窗口”申请开具发票。

六、取得发票时应注意哪些问题

生产、经营单位和个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付的款项,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。同时对以下发票,有权拒收并不得作为财务报销凭证。

①未有税务机关发票监制章的;②填写的项目不齐全的;③内容不真实的;②字迹不清楚的;⑤没有加盖财务专用章或发票专用章的;⑥伪造的发票;⑦作废的发票;③其他不符合税务机关规定的发票。

七、纳税人开具发票应注意哪些问题

纳税人在开具发票时,应注意以下问题:（1）不能应开而未开具发票（2）不能单联填开或者上下联金额不一致;（3）项目要填写齐全;（4）不能涂改发票;（5）不能转借、转让、代开发票;（6）不能未经批准拆本使用发票;（7）不能虚构经营业务、虚开发票;（8）票物要相符;（9）不能开具作废发票;（10）不能未经批准跨规定的使用区域开具发票;（11）不能以其他单据或白条代替发票开具;（12）不能扩大专业发票开具范围;（13）应按规定报告发票使用情况;（14）应按规定设置发票登记簿;（15）禁止其他不按规定开具发票的行为。

八、纳税人如何接受发票检查

纳税人在接受税务机关进行发票检查时,应注意:①不能拒绝检查;②不能隐瞒真实情况;③不能刁难、阻挠税务人员进行检查;④不能拒绝接受《发票换票证》;⑤不能拒绝提供有关资料;⑥不能拒绝提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明;⑦不能拒绝接受有关发票问题的询问;③禁止其他不按规定接受税务机关检查的行为。

九、违反发票管理法规行为的处罚规定

（一）、未按规定印制发票，生产发票防伪专用品的行为

1、未经省地方税务局核发《发票准印证》的企业私自印制发票,每发生一次处以一万元以上五万元以下罚款,同时没收其非法所得,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

2、未经国家税务总局指定的企业私自生产发票防伪专用品,每发生一次处以一万元以上五万元以下罚款,同时没收其非法所得,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

3、伪造、私刻发票监制章,每枚处以一千元罚款,同时没收其非法所得,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

4、印制发票的企业未按地税机关的《发票印制通知书》印制发票,每发生一次处以二千元罚款。

5、非法转借、转让发票监制章和防伪专用品,每次处以一万元罚款。

6、印制发票的企业未按规定销毁残废(次)发票并造成流失,每次处以一万元罚款。

7、印制发票的企业没有按照地税机关的要求,制定印制发票和管理防伪专用品的各项制度,处以一千元罚款,并责令其限期改正。

（二）、未按规定领购发票的行为

1、私售、倒买倒卖发票,每份处以五百元罚款,同时没收其非法所得,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

2、贩运、窝藏假发票,每次处以一万元罚款,同时没收其非法所得,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

3、向他人提供发票或者借用他人发票,每份处以二百元罚款。

4、盗(取)用发票,每份处以二千元罚款,没收其非法所得,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

（三）、未按规定开具发票的行为

1、应开具而未开具发票,每次处以二百元罚款。

2、单联填开或上下联金额、内容不一致：每份处以四百元罚款。

3、主要项目填写不齐全,每份处以一百元罚款。

4、涂改发票,每份处以四百元罚款。

5、未经批准拆本使用发票,每次处以四百元罚款。

6、虚构经营业务活动,虚开发票,每份处以一千元罚款。

7、开具票物不符发票,每份处以四百元罚款。

8、开具作废发票,每份处以四百元罚款。

9、未经批准、跨规定的使用区域开具发票,每份处以四百元罚款。对非法携带、邮寄、运输空白发票的,除收缴发票,没收非法所得外,并处以一万元以下罚款。

10、以其他单据或'白条'代替发票开具,每份处以四百元罚款。

11、扩大专业发票的开具范围,每份处以二百元罚款。

（四）、未按规定取得发票的行为

1、应取得发票而未取得发票,每份处以一百元罚款。

2、取得不符合规定的发票,每份处以二百元罚款。

3、取得发票时,要求开票方自行变更品名、金额的行为,每份处以二百元罚款。

（五）、未按规定保管发票的行为

1、丢失发票,每份处以二百元罚款。但在报纸上刊登遗失声明的,可酌情减轻处罚。

2、损(撕)毁发票,每份处以二百元罚款。

3、丢失或擅自销毁发票存根联每份处以二百元罚款,丢失发票登记簿每次处以一百元罚款。

4、未按规定缴销发票,每本处以一千元罚款。

（六）、未按规定接受税务机关检查的行为

1、拒绝检查,每次处以五千元罚款。

2、隐瞒真实情况,每次处以二千元罚款。

3、刁难、阻挠税务人员进行检查,每次处以三千元罚款。

4、拒绝接受《发票换票证》,每次处以一千元罚款。

5、拒绝提供有关资料及证明材料,每次处以二千元罚款。

十、“有奖”发票使用须知

（一）、为什么要推行“有奖”发票

推行有奖发票有利于加强我市发票管理,规范用票行为,保护消费者合法权益,提高公民主动索取发票意识;有利于公平税负,促进竞争,增强经营者依法用票的自觉性;有利于加强征管、堵塞漏洞,增加财政收入,充分发挥“以票控税”的作用。

（二）、实行“有奖”发票种类

仅限于服务业(含饮食、住宿、打字复印、照相、美容美发、其它服务),发票名称:《江西省赣州市服务业定额发票（XX）》,票面金额分别为20元、50元、100元、200元、500元和10元以下的《江西省赣州市服务业限额发票（XX）》及《江西省赣州市服务业千(万、拾万)元限额发票（XX）》,其它发票暂不推行。

（三）、实施范围

凡在全市范围的服务业经营户中消费取得的《江西省赣州市服务业定额发票（XX）》,《江西省赣州市服务业限额发票（XX）》及《江西省赣州市服务业千(万、拾万)元限额发票（XX）》,均属于有奖发票的实施范围。

（四）、实施方式

从2003年6月1日起,凡在上述范围内接受服务的消费者,均可向提供服务的经营者索取由赣州市地方税务局统一印制的印有“兑奖联”字样的服务业定(限)额有奖发票。有奖发票采取“即刮即奖”方式,即发票印有“兑奖联”,“兑奖联”设有刮奖区,消费者取得发票后,将覆盖膜刮开,即显示是否中奖和中奖等次。

（五）、奖项设置

有奖发票按200万份为一组,设60672个奖金名额,分5个奖项,分别为一、二、三、四、五等奖,其中一等奖2个,每个奖金额3000元;二等奖10个,每个奖金额1000元;三等奖60个,每个奖金额100元;四等奖600个,每个奖金额20元:五等奖60000个,每个奖金额5元。共计奖金额33.4万元,中奖面3%。

（六）、兑奖方法

凡中一、二等奖者应凭盖有收款方发票专用章的发票联和刮奖联,持身份证或其它有效证件,于取得发票后10日内向当地地方税务局发票管理所兑奖:中三、四、五等奖由消费者持“刮奖联”发票在消费场所现场兑奖,由收款方现场垫付,同时收回“刮奖联”,收款方凭收回的“刮奖联”于次月十日内集中一次向当地地税局指定的发票窗口领回已垫付的奖金。收款方垫付奖金的手续费按垫付兑奖金额的2%支付。

（七）、不予兑奖的发票

1、发票号码有涂改痕迹:

2、发票票面严重破损、票号无法辨认;

3、假发票;

4、超过兑奖期限未兑奖的;

5、无“发票专用章”;以及未按规定向主管税务机关购买的发票;

6、不属于此次“有奖”活动范围的其它发票;

7、未使用及作废上缴发票、刮奖区已刮开的;

8、有其他违反发票管理法规行为的。

（八）、违规举报

凡在我市接受服务业服务的单位和个人,发现有下列情况之一的,均可向当地地税局举报。

1、拒绝向消费者开具发票;

2、以收据、白条及其他自制凭证代替发票使用;

3、虚开、代开、转借、转让发票;

4、其他未按规定开具的发票;

5、假发票及非刮奖发票;

6、向消费者提供刮奖区已刮开的发票。各县(市、区)地税局为违规发票举报受理单位。

税务机关查实后,对举报人将给予一定数额的举报奖金,并严格为举报人保密。

（九）、有奖发票的印制

有奖发票由定点印刷厂在市公证部门和赣州市地方税务局发票管理所的公证并监督下,现场一次性印制完成。

第五篇：发票报销规定

发票报销说明

为了加强企业会计基础工作，规范发票报销程序，完善发票报销制度，提高财务报销工作效率，防范发票报销中产生的违法违纪行为，减少企业因取得不合规发票带来的税务、审计风险，同时减少个人在经济活动中因取得不合规发票造成的自身利益受损，特作以下规定。

1、发票户头与企业名称必须完全一致，并加盖发票专用章。税法规定没有填开付款人全称的发票，不得允许用于税前扣除和财务报销。

2、增值税专用发票必须打印规范，密码区清晰无痕不出边框，无法通过认证的不予报销。增值税普通发票上付款方开票信息必须齐全。

3、发票的全部联次必须一次完整开具，发票各栏目不能空缺，大小写必须一致，涂改无效，机打发票手写无效。

4、会议费报销要求附会议文件，如会议通知、邀请函、签到簿等复印件，说明会议时间、地点、人物、内容等能够证明会议真实性文件资料。

5、住宿费发票报销要求附上明细单或费用清单，能够显示住宿的起止时间、单价等内容，能够据以判断业务的真实性。若是本公司员工出差发生住宿费，应该使用差旅费报销单，与出差的其他报销单据一起报销。若是业务招待性质的住宿费，可以使用费用报销单报销。

6、发票内容是大类的，比如办公用品、生活用品、食品等必须附上盖有相同发票专用章的明细表。

7、差旅费报销没有往返车票证明起止时间的，需出具部门领导签字的考勤表。

8、当年发票当年报销，因出差在外等特殊原因不能及时报销的，需作出书面说明并经本公司负责人签字批准后，可以在次年2月28日前报销。3月1日（含）以后，一律不再接受开票日期为以前的票据。

9、咨询费、手续费都属敏感票、高危票，税务部门要求极其严格，业务经办人员在办理相关业务时应自觉配合财务报销要求，确保手续严谨，合同齐备，业务真实可信。

10、杜绝礼品、化妆品、黄金、工艺品、烟酒、洗浴、健身、保健品、旅游等与企业生产经营不相关的票据，此类票据一律不予报销。

11、个别业务没有发票或者有发票不能直接报销的，不得以餐费、住宿费等属于业务招待性质的发票顶替。

12、业务经办人员必须严格区分业务归属地。发票户头、业务归属地、报销单填写必须一致，否则需要重开发票或者重新填写报销单。报账员要努力学习，熟练掌握报销制度。

13、采购商品、采购小型物资、劳保用品、办公用品必须办理入库手续，还必须同时办理出库手续。

14、现在经济活动中假发票较多，对此必须高度重视，税务局在历年的税收检查中都坚持如下原则：查账必查票，查案必查票，查税必查票，国家税务总局每年都要组织严格的发票大检查。因此，为了报销人和公司的利益，降低发票涉税风险，业务经办人拿到发票后一定要通过发票归属地12366电话或者税务局官网查证发票真伪，报账员和业务经办人共同对所报销发票的真伪负责。假发票一律不得报销。

15、报账员要严格认真工作，热情周到服务，及时审核单据，不允许推诿扯皮更不许积压在手里。

16、报账员负责单据的全面审核，除了以上要求外，数字核算准确是最基本要求，报销单上的数字原则上是要与所附报销单据一致，但实际业务过程中有些业务实际取得的发票金额大于所支出的金额，填写报销单时的数字可以小于发票数，合计以及数字大小写必须准确无误。审核完毕、粘贴合格、签批完整的报销单据才能拿到财务部门报销。

财务部

2016-7-7