青岛国际货运增值税免税政策

第一篇：青岛国际货运增值税免税政策

根据青岛市国家税务局下发的《关于国际货物运输代理服务 增值税免税管理操作指南 》规定执行。

一、免税范围

（一）纳税人提供国际货物运输代理服务，其免税范围应按照《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税﹝2013﹞106号，以下简称《财税﹝2013﹞106号文件》规定执行。即国际货物运输代理服务，是指接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、运输工具承租人或运输工具经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，直接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。

（二）试点纳税人通过其他代理人，间接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续，可以按照《财税﹝2013﹞106号文件》附件3第一条第（十四）项免征增值税。

（三）向境外单位、个人提供的国际货物运输代理的纳税人可比照国际货物运输代理免税相关规定执行。

二、免税备案

国际货物运输代理服务免税管理，按照《青岛市国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税减免税管理若干问题的通知》（青国税函2014年第10号）文件执行，并满足下列要求。

（一）备案资料

1、纳税人减免税申请，内容主要包括：企业基本情况（企业名称、经营范围、注册资金等）；代理业务情况（经营方式、境内境外业务、费用结算等）。

2、《纳税人减免税申请审批表》

3、商务部门的国际货代企业备案证明材料。或者交通运输主管部门批准核发的《无船承运业务经营资格登记证》、《国际船舶代理经营资格登记证》、《外商独资船务公司经营许可证书》（核查原件留存复印件）。

4、与委托人、其他代理人签订的国际货运代理合同或协议、确认书等其他的形式合同；合同较多的以合同清单汇总表（表样见附件1）形式提供（核查合同原件留存复印件）。

5、与委托人、其他代理人通过金融机构结算证明（核查原件留存复印件）。

第二篇：免税政策

农村合作社很多项目是免税的，但不是所以的项目都可以免，否则，马上产生一个漏税的黑洞。制定税收政策的人也不是笨蛋。具体如下：

增值税。《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号）规定：对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税；增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额；对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(2009年1月1日起施行)规定：农业生产单位和个人销售自产的初级农产品可以免征增值税，包括种植业、养殖业、林业、牧业和水产业。《财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》(财税[2001]113号)规定：对种子、种苗、化肥、农药、农机、农膜等货物的批发和零售实行免征增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例》(2009年1月1日起施行)规定：纳税人销售或者进口粮食、食用植物油及饲料、化肥、农药、农机、农膜可以享受13％的增值税优惠税率；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，免征增值税。《海关总署关于进口种子、种畜、鱼种和非盈利性野生动植物种源免征进口环节增值税的通知》(署税[1997]3l号)规定：进口用于在农业、林业、牧业、渔业生产的科学研究的种子、种畜、鱼苗，可以暂免征收进口环节的增值税；改良种用的马、驴、牛、猪、羊、家畜、鱼苗、大麦、燕麦、高梁等农产品，最惠国最低税率为零。《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)规定：增值税一般纳税人销售、进口农业产品，可以按13%的低税率征收增值税。

印花税。《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税[2008]8l号)规定：对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财税字[1988]第225号)第十三条规定：国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，免征印花税。《国家税务局关于对保险公司征

收印花税有关问题的通知》(国税地字[1988]37号)规定：农林作物、牧业畜类保险合同，免征印花税。

企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(2008年1月1日起施行)第八十六条规定，企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2．农作物新品种的选育；3．中药材的种植；4．林木的培育和种植；5．牲畜、家禽的饲养；6．林产品的采集；7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8．远洋捕捞。(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2．海水养殖、内陆养殖。按照财政部对全国人大代表有关建议的答复(财农便[2009]20l号)，农民专业合作社参照企业所得税法关于一般企业的规定，享受企业所得税的减免政策。

个人所得税。《财政部、国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》(财税[2004]30号)规定：农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。

营业税。《中华人民共和国营业税暂行条例》(2009年1月1日起施行)第八条第五款规定：农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免征营业税。按照财政部对全国人大代表有关建议的答复(财农便[2009]201号)，农民专业合作社参照营业税暂行条例等关于一般企业的规定，享受营业税的减免政策。

城镇土地使用税和房产税。《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(1988年11月1日起施行，2006年l 2月31日修改)第六条规定：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免城镇土地使用税，由财政部另行规定免税的水利设施用地免城镇土地使用税。《国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》(国税发[1999]44号)规定：对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。

耕地占用税。《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》

(2008年1月1日起施行)第十条规定：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；第十四条规定：建设直接为农业生产服务的生产设施占用的农用地(林地、牧草地、农田水利设施用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等)，不征收耕地占用税。

契税。《中华人民共和国契税暂行条例细则》(财法字[1997]52号)第十五条规定：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

车船税和车辆购置税。《中华人民共和国车船税暂行条例》(2007年1月1日起施行)第三条规定：拖拉机，捕捞、养殖的渔船，可以免征车船税。《财政部、国家税务总局关于农用三轮车免征车辆购置税的通知》(财税[2004]66号)规定：对农用三轮车免征车辆购置税，农用三轮车是指：柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速不大于40km／h的三个车轮的机动车。

关税。《财政部、国家税务总局关于农业部2010种子(苗)种畜(禽)鱼种(苗)和种用野生动植物种源免税进口计划的通知》(财关税[2010]11号)规定：进口用于在农业、林业、牧业、渔业生产的科学研究的种子、种畜、鱼苗，改良种用的马、驴、牛、猪、羊、家畜、鱼苗、大麦、燕麦、高梁等农产品可以享受零关税。

第三篇：国际货物运输代理服务增值税免税政策操作规范

国际货物运输代理服务增值税免税政策操作规范

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税范围界定

提供国际货物运输代理服务

部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）规定：试点纳税人提供的国际货值税。

物运输代理服务，是指接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、运输工具承租人或运输工具经营人的委托以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，直接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。

税人提供国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必算。

提供国际货物运输代理服务

税务总局关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告[2014]42号）规定，自2014年9月1日起，试点，间接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手06号附件3第一条第（十四）项免征增值税。

税人提供上述国际货物运输代理服务，向委托人收取的全部代理服务收入，以及向其他代理人支付的全部代理费用，必须通过金融机范围界定原则

2014年9月1日起，直接及间接提供国际货物运输代理服务，均可享受免征增值税政策。即“为委托人办理货物的国际运输、从事出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续”，不论直接或间接提供，都可以享受免税政策。

独的代理报关、代理报检，不属于提供国际货物运输代理服务。

税备案要求

要求

提供国际货物运输代理服务需向主管税务机关备案后才能享受免税优惠，已完成国际货物运输代理服务免征增值税备案的无须重复备备案的纳税人应在2014年9月30日前向主管税务机关提交《流转税税收优惠备案表》，从10月1日起（申报所属期为9月），纳税理服务进行免税申报。未按规定完成备案手续的，不得免征增值税。

免税

提供国际货物运输代理服务适用免税规定的，可以放弃免税，按规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

人放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务以及应税服务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，对象选择部分货物或劳务以及应税服务放弃免税权。纳税人提供国际货物运输代理服务，不能针对不同的委托人或业务类型，选择部放弃免税。

税权的纳税人，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。

算管理要求 开具

提供国际货物运输代理服务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票，应开具普通发票。放弃免税权的增值税一般纳税人提供国际开具增值税专用发票。

核算

人同时提供国内货物运输代理服务和国际货物运输代理服务，且国际货物运输代理服务享受免税政策的，应当分别核算其销售额，纳运输代理服务逐笔核算，反映收入构成明细，不得混淆收入项目及类型。

税额划分

购进货物、接受修理修配劳务或者应税服务，取得的进项税额中属于国际货物运输代理服务免税项目对应的进项税额部分，应作进项般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按照下进项税额：

扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额+当期全部营业额）

资料

际货物运输代理服务免征增值税优惠的纳税人应将国际货物运输代理服务合同、提（运）单（或复印件）、金融机构结算证明等有关《国际货物运输代理服务免征增值税收入明细表》，包括委托人、合同编号、提单号、发票号码、航次车次、起运地、目的地、国际核查。15日

第四篇：税务培训课程-国际货运代理企业营改增免税政策更新

营改增系列-国际货运代理企业营改增免税政策更新

课程介绍：

自营改增以来，免税和差额征税一直是国际货运代理企业关注的焦点。近日，国家税务总局又出新文，《国家税务总局关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2014年第42号）进一步解决了《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）中，由于国际货代的免税范围过窄，而导致间接提供国际货代的企业无法享受优惠，且税负有所上升的问题。对国际货代企业来说，这无疑是个利好的消息，但是42号公告中的免税是仅指差额部分免税还是全额免税呢？企业必须披露支付给一代的成本吗？种种新问题，又再次摆在了企业的面前。铂略财务培训本次的在线课程，将由专业人士和企业高管为广大会员分析国际货代企业营改增的政策与实务问题，为参会者就国际货代的营改增进行全面的梳理和操作的指引。流程

15:00课程开始

15:05国际货代企业营改增政策梳理 营改增主要政策：财税[2013]106号

国际货物运输代理服务适用的增值税税率/征收率 国际货代差额征税政策的范围

国际货代差额征税的凭证要求及实际操作 国际货代免税相关政策-财税[2013]106号文附件3-国家税务总局公告2014年第42号 免税政策范围及执行

国际税务总局公告2014年第42号的执行前瞻 国际货代在营改增中主要面临的问题

陈志坚 北京营改增工作小组成员 著名税务专家 15:40国际货代营改增热门问题探讨

-免税和差额征税是择一使用还是一并使用？-免税是针对差额免税还是全额免税？-是否存在暴露国际货代企业成本的隐患？

-为享受政策国代财务/业务处理系统需做那些改变？ …… 陈志坚 北京营改增工作小组成员 著名税务专家 税务经理 某知名国际货运企业 税务负责人 某大型国际货运企业 16:00互动问答 16:30课程结束

来源：http://www.xiexiebang.com/events.asp

第五篇：农业生产资料增值税免税备案

农业生产资料增值税免税备案

来源：

日期：2011-12-31

一、业务概述

符合条件的纳税人生产销售农膜、农药、化肥、农机等生产资料，以及批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机，生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。具体的免税产品如下：

1、农膜；

2、生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复混肥(企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)。“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥(也称掺合肥)；

3、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机；

4、纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品（包括有机肥料、有机→无机复混肥料、生物有机肥）。

二、政策依据

《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》(财税[2001]113号)

《财政部 海关总署 国家税务总局关于农药税收政策的通知》(财税[2001]186号)

《财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税[2008]56号）

三、纳税人应提供的资料

1、《税务登记副本》；

2、《备案类减免税登记表》一式二份；

3、有关部门批准核发的生产许可证件或资格证明材料； 下列纳税分别应按规定报送相应证明材料：

（一）生产有机肥产品的纳税人

1、由农业部或省农业厅批准核发的在肥料登记证原件及复印件；

2、由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测合格报告原件。出具报告的肥料产品质量检验机构须通过相关资质认定；

3、在外省销售有机肥产品的，还应提供省农业厅办理备案的证明原件及复印件。

（二）批发、零售有机肥产品的纳税人

1、生产企业提供的在有效期内的肥料登记证复印件；

2、生产企业提供的产品质量技术检验合格报告原件；

3、销售外省、自治区、直辖市生产的有机肥产品的，还应提供省农业厅办理备案的证明原件及复印件。

四、纳税人申请办理的时限 农业生产资料的免税备案实行一年一备，每年一月底前向主管税务机关办理备案手续；

新开业的纳税人应于首次发生业务办理纳税申报前向主管税务机关办理备案手续。

五、税务机关业务流程及承诺时限

（一）业务流程

纳税人申请→办税大厅受理→税源管理部门核准。

（二）承诺时限 7个工作日。

六、审核要点：

（一）受理环节

1、核对纳税人的税务登记证，经办人员身份证件；

2、审核《备案类减免税登记表》内容填写是否完整，印章是否齐全；

3、审核其他应当提供的各项资料内容是否完整，印章是否齐全，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章；

资料完整符合条件的，制作《税务文书受理回执单》，告知纳税人办结时限，纸质资料不全或者填写内容不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。

（二）审核环节

1、审核纳税人申请的减免税项目内容，是否与相关政策规定相符；

2、审核纳税人《备案类减免税登记表》填写内容是否完整、真实、准确，与附送的资料是否一致；

3、调阅纳税人税务登记信息，核查纳税人生产经营情况与纸质申报资料内容是否一致，纳税人财务核算对减免收入是否按要求实行单独核算；

对符合条件的，签署审核意见，通过《综合征管软件CTAISV2.1系统》正确录入《备案类减免税登记表》信息，制作《税务事项通知书》，告知纳税人准予备案，对不符合备案条件的告知纳税人不准予备案。

七、相关事项及后续管理

1、税源管理部门应用《综合征管软件CTAISV2.1系统》和《税收征管辅助系统》设立的纳税人减免税管理台账，尤其是对减免税额较大的企业，进行同行业相关数据的比较分析，监控企业的生产经营规模与实际纳税能力的一致性、产品的税负率与实际相符情况；

2、政策法规部门应用《综合征管软件CTAISV2.1系统》和《税收征管辅助系统》，做好减免税的统计分析工作，跟踪监控辖区内减免税的审批执行情况；

政策法规部门可以每组织进行一次清理检查，审核企业上年生产经营情况与减免税情况，对上年符合要求的可继续给予享受增值税优惠。对上年不符合要求的，应追缴已减免的税款，不再给予享受当年税收优惠，并在《综合征管软件CTAISV2.1系统》中提请《取消减免税申请审批表》；

3、纳税人准予登记备案后，应分别核算应税销售额和免税销售额，并按期进行应税和减税申报纳。税人享受减免税优惠政策的条件发生变化，应自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告，填写《取消减免税申请审批表》，税务机关经审核后，对不再符合减免税条件的，应出具《取消减免税通知书》，停止其享受减免税优惠政策。