2013年二分局税收宣传月系列宣传之四：发票使用热点问题

第一篇：2013年二分局税收宣传月系列宣传之四：发票使用热点问题

2013年二分局税收宣传月系列宣传之四：发票使用热点问题解答及相关规定摘录

发票使用热点问题解答：

一、什么是发票？发票的种类有哪些？

发票，是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票又称发货票，是财务收支的法定凭证，是会计人员凭以记账进行会计核算，计算应纳税款的原始凭证。

国税部门管理的发票种类主要有：增值税专用发票、增值税普通发票、收购业务统一发票、废旧物资专用发票、机动车辆销售统一发票等：地税部门管理的发票种类主要有：交通运输业、建筑安装业、金融保险业、邮电通信业、文化教育体育业、服务业、转让无形资产、销售不动产及其他业务开具的结算营业收入的各种发票。

发票分为定额发票、订本式无碳复写手工开具发票、电脑发票、卷筒发票等。

二、开具发票时有什么其体要求？

（一）开具发票的要求有： 1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。所有单位和从事生产、经营的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票，且不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人均有权拒收。2.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目．全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。不得虚开发票。3.安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据；使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。4.除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市范围内开具。

（二）未按规定开具发票的行为包括：

1.应开具而未开具发票；

2.未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票；

3.未加盖发票专用章；

4.使月税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票

的数据；

5.使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软

件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发

票的数据；

6.拆本使用发票；

7.扩大发票使用范围；

8.以其他凭证代替发票使用；

9.跨规定区域使用发票。

未按规定开具发票的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚

款；有违法所得的予以没收。

三、纳税人到税务机关代开普通发票应报送哪些资科？

需报送以下资料：

（一）《代开普通发票申请表》一式一份：

（二）申请代开发票人的合法身份证件：

(三)付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项

目）、单价、金额等出具的书面确认证明，对个人小额销售货物和劳务只

需提供身份证明。

四、发票违法有什么严重后果？

发票违法是指以发票为对象，违反发票管理制度的行为。发票违法历来是税收违法中最普遍、最猖獗的行为，偷逃税款、骗取出口退税等大都涉及发票违法。尤其是非法印制发票，兜售虚假发票，购买、使用虚假发票，非法代开、虚开发票等行为严重侵蚀国家税基，扰乱经济社会秩序，危害巨大。国家对发票违法与犯罪的打击是严厉的。一般发票违法有7类，都规定了没收违法所得和罚款等较重的处罚；在危害税收征管罪的12个罪名中，有8个罪

名都是发票犯罪，最高刑罚可以判处无期徒刑。无期徒刑适用于虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪和伪造，伪造的增值税专用发票罪。

发票违法与犯罪的主要界限体现在行为种类和数额标准上。在行为种类上，针对增值税专用发票的虚开、伪造、非法出售、非法购买等行为都构成犯罪，针对可用于骗取出口退税、抵扣税敖发票的虚开、非法制造、非法出售行为构成犯罪，针对普通发票的非法制造、非法出售行为构成犯罪。在犯罪数额标准上，达到<最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定

（二）》第61-68条规定的刑事立案标准的，即构成犯罪。

五、什么是虚开发票？虚开发票有什么后果？

“虚开”，即未发生经营业务而开具，或者虽发生经营业务但在数额上不如实开具。虚开发票行为包括为他人、为自己、让他人开具、介绍他人开具与买际经营业务情况不符的发票四种情形。

对虚开发票行为的处罚措施：

（一）由税务机关没收违法所得；(二)虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；(三)虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；(四)构成犯罪的，依法追究刑事责任。

六、什么机构有权代开发票？

代开发票的职权只能由税务机关和税务机关委托的单位行使，其他任何单位和个人代开发票的行为都是非法的。需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供和接受劳务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依法应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院主管部门的规定委托其他单位代开发票。

对非法代开发票行为的处罚措施：

(一)由税务机关没收违法所得；

(二)非法代开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；

(三)非法代开金额超过l万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；

(四)构成犯罪的，依法追究刑事责任。

七、发票保管有什么要求？

保管发票的要求有：(一)开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。(二)开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。(三)开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票

存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。(四)发票丢失，应于发现丢失当日书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

对未按规定保管发票的处罚措施：

（一）未按照规定缴销发票、未按照规定存放和保管发票的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

（二）丢失发票或者擅自损毁发票的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

八、任何单位和个人都能印制发票吗？

不能。发票只能由税务杌关（国家税务总局、省级税务机关）确定的企业按照税务机关批准的式样和数量印制，其他任何单位和个人无权印制。税务机关应当以招标方式确定印

制发票的企业，并发给发票准印证。

以下情形属于非法印制发票的行为：

（一）私自印制发票，包括无权印制发票的单位和个人印制发票（实践中一般为用票单位，如收取门票单位），以及有权印制发票的企业未按照税务机关批准的式样和数量印制发票，或者跨规定区域印制发票；

（二）伪造发票；

（三）变造发票；

（四）非法制造发票防伪专用品；

（五）伪造发票监制章。

对非法印制发票行为的处罚措施：

（一）由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品；

（二）并处1万元以上5万元以下的罚款；

（三）情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；

（四）对印制发票的企业，可以并处吊销发票准印证；

（五）构成犯罪的，依法追究刑事责任。

九、转借、介绍他人转让发票是否属于发票违法行为？

属于发票违法行为。

转借、转让、介绍他人转让的发票，包括真发票和假发票；转让包括无偿转让和有偿出售。兜售假发票、介绍假发票转让信息的，属于该违法行为。

转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

十、空白发票是否可以跨地区邮寄？

不可以。除国家税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨国家税务总局和省级税务机关规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。

跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

十一、发票印制人和使用人如何接受税务机关发票检查？

在接受税务机关发票检查中，要求做到：

（一）印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒；

（二）被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受发票换票证；

（三）单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证；

（四）税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出发票填写情况核对卡，有关单位应当如实填写，按期报回。

未按规定接受税务机关发票检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

十二、怎样识别真假普通发票？

（一）手写版普通发票防伪标志：

1.发票联采用专用水印纸印制，水印图案为菱形，中间标有SW字样；

2.发票监制章和发票号码采用有色荧光油墨套印．印色为大红色，在紫外线灯下呈橘红色反应。

机打发票和定额发票以及各地的防伪措施，详见监制地税务机关公告。

(二)查询普通发票的途径：

1.可以通过互联网登录税务网站，访问普通发票查询栏目，根据网站的提示输入普通发票的发票代码和发票号码就可以迅速查询出手中普通发票的真伪以及此发票的开具单位。

2.携带需要辨别真伪的普通发票前往当地税务机关发票管理部门，由工作人员予以鉴别。

根据《国家税务总局关于普通发票真伪鉴定问题的通知》（国税函[2008] 948号）和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的规定，发票真伪由税务机关鉴定，执行中一般都是由发票监制税务机关负责发票真伪的鉴定。普通发票的真伪鉴定由鉴定受理税务机关负责；受理税务机关鉴定有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴定。对在伪造、变造现场查获的假发票，由当地税务机关负责鉴定。

发票相关规定摘录

声明：内容根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》等系列法律法规和部门公告等内容进行整理，若有错漏，以公布的国家法律法规、公告为准。

（一）中华人民共和国税收征收管理法

【第十五条】 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。

工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。

【第二十五条】 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

（二）中华人民共和国发票管理办法

【第十六条】 需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。

禁止非法代开发票。

【第十九条】 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

【第二十二条】 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

【第二十四条】 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；

（三）拆本使用发票；

（四）扩大发票使用范围；

（五）以其他凭证代替发票使用。

税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。

【第三十五条】 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；

（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；

（四）拆本使用发票的；

（五）扩大发票使用范围的；

（六）以其他凭证代替发票使用的；

（七）跨规定区域开具发票的；

（八）未按照规定缴销发票的；

（九）未按照规定存放和保管发票的。

【第三十七条】 违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违

法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

非法代开发票的，依照前款规定处罚。

【第三十九条】 有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

发票违法案例

（一）电脑城档口销售货物开假发票遭遇“职业打假人” 1．案情介绍

2011年2月，南区稽查局根据举报线索，对天河某电脑城某档口（彭某）无证经营、开具假发票及第三方代开发票的行为进行了查处。在此案件中，举报人（也即顾客）疑似“职业打假人”利用彭某开具假发票的违法行为高价索取赔偿；彭某未按规定办理工商登记、税务登记，开具假发票及找人代开发票，不但违反了国家税收政策；而且遭遇“职业打假人”索赔，“偷鸡不成反蚀把米”。2．案件启示（针对纳税人）

（1）从事生产经营，应按规定办理工商登记、税务登记，进行纳税申报。《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条规定，从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条规定，纳税人必须依照法律、法规的规定，如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及的其他纳税资料。

（2）应按规定向税务机关申请购买发票；存在销售行为的，应按规定开具发票，不得拒绝开具发票、开具内容不实的发票，或转借、转让发票。

《中华人民共和国发票管理办法》规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，应当开具发票，不得开具内容不符合规定的发票，禁止非法代开发票。单位或个人有虚开发票的行为，或转借、转让发票的，税务机关将按照《中华人民共和国发票管理办法》第六章罚则的相关规定进行处罚、没收违法所得。

（二）某贸易公司通过中介购买发票 1．案情介绍

广州某仪器公司2011年3月向外地3间公司购买货物，在对方无法提供进货发票的情况下，为应付税务机关对进货发票的检查，便通过其中介记账公司兼职会计黄某买7份假发票，按发票总金额3%支付购票费。

南区稽查局根据新修订的《中华人民共和国发票管理办法》的相关规定，对该公司及中介人员黄某违法发票管理办法的行为，分别处以罚款。2．案件启示（针对纳税人）

（1）违反发票管理规定将受重罚

国务院2010年12月20日颁布《中华人民共和国国务院令》第587号，修改了发票管理办法，于2011年2月1日施行。新发票管理办法明确规定不得有虚开发票行为，包括：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。同时，将违法发票管理办法的罚款数额由1万元以下，提高到最高50万元；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（2）企业购买假发票或取得第三方发票、中间人介绍他人购买假发票，按违法发票管理办法进行处罚

《中华人民共和国发票管理办法》规定，不得有虚开发票行为，禁止非法代开发票，不得转借、转让、介绍他人转让发票。

违法发票管理办法规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

转借、转让、介绍他人转让发票，知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

（三）某个体户开具 “大头小尾” 发票以及假发票，隐瞒销售收入 1．案情介绍

天河某个体工商户（唐某）为降低开票数额，避免税务机关调高双定额，以达到少缴税款的目的，2011年向4间公司开具“大头小尾” 发票以及从街边购买假发票对外开具，隐瞒销售收入合计1.6万元。南区稽查局根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》等相关规定，对该个体工商户不按规定开具发票、少缴税款的偷税行为，处以补缴税款、加收滞纳金、罚款的税务处理。

2．案件启示（针对纳税人）

（1）应按规定如实开具发票，不得开具假发票或“大头小尾” 发票。《中华人民共和国发票管理办法》规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，应当开具发票，不得开具内容不符合规定的发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，不得以其他凭证代替发票使用。

违反发票管理办法，应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，以其他凭证代替发票使用的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。违法行为构成偷税的，依据《中华人民共和国税收征收管理法》可处以少缴税款百分之五十至五倍的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（2）个体双定户应如实申报销售收入，实际经营额超过定额一定幅度的，应在规定期限内申报、结清税款。

国家税务总局《个体工商户税收定期定额征收管理办法》规定，定期定额户定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款，应当向税务机关办理相关纳税事宜。定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向税务机关进行申报并缴清税款。经税务机关检查发现定期定额户在以前定额执行期发生的经营额、所得额超过定额，或者当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度而未向税务机关进行纳税申报及结清应纳税款的，税务机关应当追缴税款、加收滞纳金，并按照法律、行政法规规定予以处理。其经营额、所得额连续纳税期超过定额，税务机关应当按照本办法第十九条的规定重新核定其定额。

第二篇：发票使用常见热点问题总结

发票使用常见热点问题总结

发票是企业经营过程中的重要财务凭证，结合现行相关规定，笔者就企业常见的，比较关心和关注的几个发票使用问题进行了归集整理，供参考。

1、目前，许多税种已是国地税共享税，例如增值税(中央75%地方25%)，个人所得税(中央60%地方40%)，有类似业务发生时，应该是如何开具发票？

解析：《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。《增值税暂行条例实施细则》明确，增值税暂行条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

从上述规定可以看出，应该开增值税发票的情形包括：

①修理业务应开增值税发票；

②属于售后服务，与销售有关属于混合销售的也应该开具增值税发票；

学会计论坛

③如果加工企业销售并负责运输，运费属于价外费用，同样应开具增值税发票。除上述情形之外的应该开具营业税发票，主要包括：

①结算中华人民共和国境内营业税提供劳务：服务业、建筑业、金融保险业，运输业、房地产业、邮电业、体育误乐业等；

②销售不动产、无形资产应开具营业税专用发票。

2、发票附件中应提供能证明事项真实性的资料的，包括哪几类发票？

解析：目前需要附证明的发票主要是会议费、差旅费、培训费、办公用品费等。

会议费和培训费的证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

召开董事会会议的会议费也应该按照上述规定提供资料。

差旅费的证明材料包括出差时间、地点、人数、事由、天数、费用标准等。

这里特别要说明的是办公用品费，按照发票管理办法及其实施细则的相关规定，单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位发票专用章。

因此，办公用品发票未附明细附件，不能说明所买的就是办公用品，换句话就是不能证明费用列支的真实性。特别是行政事业单位，根据《国家税务总局关于转发中纪委《关于坚决制止开具虚假发票公款报销行为的通知》的通知》(国税函[2003]230号)的规定，对“办公用品”的购置，必须事前纳入预算管理，预算批准后实施采购。应纳入政府采购的办公用品，必须按政府采购的有关规定实行。购置(采购)后按规定办理入库验收和领用手续。财务报销必须规范报销凭证，附正规发票，如果采购商品较多，货物名称、单价、数量等不能在发票中详细反映，还应附供应商提供的明细清单。以上要求不仅限于办公用品的购置，对会议费、培训费、印制费、物业管理、维修、劳务、软件开发、设备租赁、车辆保险等各项费用的支出，亦应按以上要求办理。

3、新版通用手工发票有没有万元版？

解析：根据《国家税务总局关于印发<全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案>的通知》(国税发[2009]142号)第三条规定：手工发票的限额应严格控制在百元版和千元版。因此，新版通用手工发票没有万元版。

4、新版通用定额发票都有什么面额？

解析：根据《国家税务总局关于印发<全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案>的通知》(国税发[2009]142号)规定：定额发票按人民币等值以元为单位，划分为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元，共7种面额。

因此，新版通用定额发票共7种面额，与人民币等值。

5、街道办事处开具的卫生费、绿化费等是行政事业性收费收据，是否可以税前扣除？解析：以收款部门开具的行政事业性收费凭证入账，如果是收支两条线后需到银行交款的，以行政事业性收(交款)款通知书和银行的代收款凭证为依据。银行的代收款凭据格式由各省自行设计确定，所以各地可能不是很统一。

6、我公司到学校召开运动会发生了租赁费和餐费，对方学校出具的“非经营性财政收据”，请问能否据此入职工福利费？

解析：《财政部、国家计委关于事业单位和社会团体有关收费管理问题的通知》(财规

[2000]47号)第一条规定，事业单位和社会团体等非企业组织(不包括国家机关)按照自愿有偿原则提供下列服务，不属于政府行为，其收费应作为经营服务性收费由价格主管部门进行管理，收费标准除价格主管部门明确规定实行政府定价或政府指导价以外，均由有关事业单位和社会团体等非企业组织自主确定或与委托人协商确定。收费时要按规定使用税务发票，不应使用行政事业性收费票据。

(一)信息咨询、技术咨询、技术开发、技术成果转让和技术服务收费。

(二)法律法规和国务院部门规章规定强制进行的培训业务以外，由有关单位和个人自愿参加培训的收费。

(三)组织短期出国培训、为来华工作的外国人员提供境内服务等收取的国际交流服务费。

(四)组织展览、展销合收取的展位费等服务费。

(五)创办刊物、出版书籍并向订购单位和个人收取的费用。

(六)开展演出活动，提供录音录像服务收取的费用。

(七)复印费、打字费、资料费。

(八)其它应纳税的经营服务性收费行为。

显然，学校取得的租赁费和餐费收入不属于政府行为，应按规定使用税务发票，不应使用行政事业性收费票据，公司一旦以“非经营性财政收据”入账，就属于取得不符合规定的票据。

7、发票的付款人名称是否必须和营业执照上的名称完全一致？分支机构的名称太长，发票上填写不上去，能否报销并税前扣除？

解析：按照《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发[2008]80号)规定，在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。

这里需要提醒的是，企业取得的国税发票都是增值税专用发票和普通发票，均可通过认证和网上查询分辨真伪。

8、发票上的开票单位和在网上验证后的发票购买单位不是同一家单位，但发票是真发票，这样的是不是合格发票？能不能入账？

解析：发票上的发票单位和在网上验证后的发票购买单位不是同一家单位，应属于假发票，不合法的发票不能入账。

9、普通发票丢失，可否用复印件报销？

解析：对遗失发票方来说，取得开票方的发票存根联复印件等资料，仅是作为记账的依据。

由于遗失发票方未能取得发票，根据《关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发[2008]80号)、《关于加强企业所得税管理的意见》(国税发[2008]88号)和《发票管理办法》的规定，遗失发票方不能税前扣除。

但广东地税也有规定，税务机关审核后的复印件是可以入账的。《广东省地方税务局关

于纳税人丢失已填开发票处理问题的批复》(粤地税函[2004]314号)第四条规定，取得发票的一方丢失已填开的发票联，可向开具发票方申请出具曾于X年X月X日开具XX发票，说明取得发票单位名称、购货或服务的单位数量、单价、规格、大小写金额、发票字轨、发票编码、发票号码等的书面证明，或要求开具发票方提供所丢失发票的存根联或记账联复印件，经主管税务机关审核后作为合法凭证入账，一律不得要求开票方重复开具发票。

10、消费者协会开具的行政事业性捐赠收据是否可以根据公益性捐赠支出的规定税前扣除？

解析：《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税[2008]160号)明确，公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖本单位的印章；对个人索取捐赠票据的，应予以开具。

对符合条件的公益性社会团体，按照上述管理权限，由财政部、国家税务总局和民政部及省、自治区、直辖市和计划单列市财政、税务和民政部门分别定期予以公布。

《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》(财税[2010]45号)第三条规定，对获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，由财政部、国家税务总局和民政部以及省、自治区、直辖市、计划单列市财政、税务和民政部门每年分别联合公布名单。名单应当包括当年继续获得公益性捐赠税前扣除资格和新获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体。

企业或个人在名单所属内向名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出，可按规定进行税前扣除。

第五条规定，对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。

对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，主管税务机关应对照财政、税务、民政部门联合公布的名单予以办理，即接受捐赠的公益性社会团体位于名单内的，企业或个人在名单所属向名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出可按规定进行税前扣除；接受捐赠的公益性社会团体不在名单内，或虽在名单内但企业或个人发生的公益性捐赠支出不属于名单所属的，不得扣除。

因此，该企业支付消费者协会的费用不属于公益性捐赠支出，不能税前扣除。

11、取得快递公司的发票，但没有填写开具公司名称，财务人员直接以手写的形式填进去。这种情况下发生的真实合理的费用，能否在企业所得税税前扣除？

解析：《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》(国税发[2009]114号)第六条规定，加强企业所得税税前扣除项目管理。未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。《发票管理办法》第二十一条规定，不符合法规的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十二条规定，开具发票应当按照法规的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。因此，企业索取发票时应根据以上规定，在取得发票时，一定要注意其合法性，不得索取填写项目不齐全，内容不真实，没有加盖财务印章或者发票专用章等不符合规定的发票，对不符合规定的发票，任何单位有权拒收，也不得在企业所得税税前扣除。

12、误开增值税专用发票应由哪方填报申请单？

解析：根据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》(国税发

[2007]18号)第一条规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称专用发票)后，发

生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：

(三)因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

(四)因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

根据上述规定，企业应视是否将发票交付给甲公司，选择适用上述两种处理方法，第一种情况(甲公司拒收专用发票)，由销售方填报申请单，甲公司出具写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料；第二种情况(尚未将专用发票交付甲公司)，由销售方填报申请单并出具写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。

13、增值税专用发票上注明的装卸费能否申请进项税额抵扣？

解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

(二)同时符合以下条件的代垫运输费用：

1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

根据《增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

因此，如果该笔装卸费属于《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定的价外费用，且不属于《增值税暂行条例》第十条第(五)项情况的，其取得相应合法抵扣凭证上注明的进项税额可申请抵扣。

14、合同取消，但是客户遗失增值税发票，是否要求客户登报遗失声明，接受税务局的罚款后，销货方是否就可作废发票处理？

《发票管理办法实施细则》第二十六条规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。第二十七条规定，开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。第三十一条规定，使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

因此，客户丢失发票的，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。销

货方取得购货方提供的税务机关书面批文和登报声明作废证明，收货证明等资料，销货方可据以开具红字普通发票。

《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》(国税发[2007]18号)第一条规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称专用发票)后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：

(三)因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票

出自房地产会计网，原文地址：

第三篇：税收宣传月税收政策宣传集锦

政策宣传丰富多彩 成效显著各具特色——全省地税系

统第二十个税收宣传月税收政策宣传集锦

大同地税：百名税务局长下基层

本报讯 在第20个税收宣传月活动中，大同市地税局从4月1日起开展为期一个月的“百名税务局长下基层”的税收宣传活动。

活动期间，全系统各级领导班子围绕“执法与服务”、“促进转型跨越发展，推动地方经济又好又快发展”主题，深入基层广泛征求税务干部、纳税人及社会各界对规范执法、优化服务，税收服务地方经济发展等的意见和建议，进一步完善制度，改进工作，提高税务机关服务地方经济发展的能力和水平。同时，各级局领导班子还向企业和纳税人宣传促进经济发展的税收优惠政策，与企业一道探讨用好用足税收优惠政策的途径和方法，探索促进转型跨越发展的税收政策改革建议。

为了将此项活动落到实处，大同市地税局重点围绕“五个一”进行开展。一是召开一次座谈会，征求纳税人和基层税务干部的建议和意见，并解决存在的实际问题。二是向纳税人和社会各界发放一批宣传资料。三是慰问一部分模范纳税企业。四是帮扶一批困难企业，与企业探讨用好用足税收优惠政策。五是形成一篇高质量的调研报告。(张兵)

晋中地税 不断创新税宣形式

本报讯 晋中市地税系统创新宣传项目，采取群众喜闻乐见的形式，精心组织开展了一系列内容丰富、形式新颖的税收宣传活动。

榆次区地税局以成立“纳税人学校”为契机，以“始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从”为宗旨，实现了税收宣传常态化、税收宣传制度化、税收宣传规范化。榆社县国、地税联合主办“税收与我同行”客车载税宣传活动，聘请了50位出租车司机和公交车售票员为义务协税员、护税员、宣传员、监督员，并在税收宣传月内对到税务部门办理涉税事项的纳税人在坐车时免费接送或减半收取车费。昔阳县地税局与当地企业联合开展了向当地小学捐资助学暨税法宣传活动，构建了学校、家庭、社会“三位一体”的税收教育网络。和顺县地税局精心策划了到税收宣传教育基地开展税法知识竞赛、税收宣传月20周年座谈会、“税收服务志愿者行动”、大学生村官创业基地重点辅导等活动。左权县国局、地税局首次联合举办了“税收·发展·民生”主题摄影展，通过各种图片生动形象地阐释了税收促进发展，发展改进民生的硬道理。(吴婷)

临汾地税：十项活动掀起宣传高潮

本报讯 临汾地税局十项活动掀起第二十个税收宣传月新高潮。

全市地税系统以富有特色的启动仪式、纪念税收宣传月20周年活动、收看电视专题节目、组织参加竞赛活动、开展纳税服务需求调查、召开煤炭重组整合企业负责人座谈会、宣传贯彻纳税人权利与义务、开展税法宣传、巩固税收宣传教育基地、利用媒体扩大宣传营造声势等十项重点宣传活动，积极创新宣传形式，巩固传统的电视、广播、报纸等媒体，更加注重网络、手机短信、QQ等新兴媒体的宣传作用，深入宣传税收取之于民、用之于民、造福于民的性质，树立临汾特色税收宣传品牌。

晋城地税：税收宣传“低碳行”

本报讯 在今年第二十个税收宣传月中，晋城市地税局税收宣传“低碳行”活动特别引人瞩目。4月1日当天，全市60名税务干部骑着装饰有税收宣传标语的自行车走上了街头，分四组在市区主要街道开展流动税法宣传。

据了解，为了使宣传取得实效，该局重点在四个方面加强宣传。一是突出税收职能作用的宣传。二是突出纳税服务措施的宣传。三是突出税收政策的宣传。四是突出地税部门形象的宣传。

晋城市地税局为做好税收宣传月的集中宣传工作，以税收宣传月为龙头，积极推动日常税收宣传工作，进一步提升晋城市税收宣传月品牌的美誉度和影响力，积极构建税收宣传长效机制。据了解，在第20个税收宣传月期间，该局还将举办“税收走进直播间”、“税法宣传进两会”、“税收微博宣传”、“税收政策宣讲”、“大学生就业-税收专题辅导”、“个性化特色宣传”等一系列形式多样的活动，旨在让社会更多的群体能享受到税收的温暖，使社会公众能更加理性地看待和支持税收工作。(赵军)

朔州地税：税收宣传唱响“春天里”

本报讯 今年4月是全国第20个税收宣传月，为充分诠释“税收促进发展，发展改善民生”的深刻内涵，围绕“税收·发展·民生”主题，朔州地税推出税收宣传系列活动，为全市人民和广大纳税人送上一份贴近群众、内容丰富的税收宣传盛宴。

据悉，朔州市地税局此次活动的具体内容是：一是国税局、地税局联合举办第20个税收宣传月活动启动仪式。二是开展税收咨询工作，举行大型户外税收咨询活动。三是4月中旬召开“保增长、调结构、促民生”税企座谈会，邀请纳税人、行风监督员以及社会各界参加，共商促进和服务全市转型跨越发展大计。四是召开税企恳谈会，市局领导分组带队下企业，征纳互动，开展“一对一”送税法。五是抓好主题宣传，让税法走进青少年。继续以朔州市第二中学作为税收教育基地。六是加强与新闻宣传单位的合作，向社会各界宣传税收知识。七是充分发挥办税服务厅的宣传功能。在大厅内悬挂条幅并增设税务知识书架，摆放税务资料和书籍。专设“税收宣传纳税人评议簿”听取纳税人对宣传效果的反馈意见和建设性建议。(任振亚 罗国华)

第四篇：xx分局税收宣传月活动总结

xx分局税收宣传月活动总结

“诚信纳税、利国利民”是今年全国第十一个税收宣传月的主题。为进一步宣传“诚信纳税”的重要意义，营造湖州良好的税收法制环境，增强纳税人的诚信纳税意识，湖州市地税局城区分局以“三个代表”重要思想为指导，根据上级部署，采取各种有效宣传形式，为努力推进依法治税和“信用湖州”的建设创造了良好的舆论氛围，取得了预期的宣传效果。

一、加强领导，精心组织。

为加强对税收宣传月各项活动的组织、领导、协调，分局成立了以丁芳芳局长为组长的税收宣传月活动领导小组，制定了具体的实施方案，全体干部积极参与，达成共识，充分认识到税收宣传是税收工作的有机组成部分，税收宣传月活动是分局调整与改善舆论环境的主要工具之一，是征管改革新形势下密切税企关系的有效手段，是分局的一项重要业务工作，因而大家对此项宣传活动做到高度重视，进一步明确责任，加强配合，形成合力，确保了税收宣传月活动项目、人员的落实。

二、开展丰富多彩的税收宣传活动。

1、开展“诚信纳税户”的授牌活动。分局为创造良好的经济发展软环境，客观公正地评估纳税人的信誉度，在全区3627户个体工商户中开展了“诚信纳税户”评选活动。评选标准是：对XX年1月至今纳税情况良好、无催报催缴现象且无拖欠税款情况，无偷、逃、骗、抗税行为发生，使用发票无违法违规记录等条件的个体经营户授予“诚信纳税户”的牌子。分局还以此为契机，为诚信纳税户上门进行了税收政策的辅导并赠送了有关涉税资料，使广大纳税人自觉增强了诚信纳税的道德观念，同时，也鼓励了纳税先进，鞭笞了后进，一些此次没有被授牌的个体户纷纷表示今后要诚信纳税，争取早日成为“诚信纳税户”。

2、建立城区分局网页，利用网络进行税法宣传。分局在市局网站上建立了城区分局税法宣传网页，开辟了纳税公告、纳税指南、税法宣传、政务公开、地税论坛、税务动态、税务咨询等版块，并配备了具体的内容，面向分局所辖企业开展税法宣传、信息沟通、税务服务、形象宣传，纳税人足不出户就能了解到自己所需的税务知识，还可在网上畅所欲言，发表自己对税收、对社会经济形势的见解，对一些涉税事项可通过上网咨询得以解决。网站的建立，为分局下一步准备开通网上申报打下了一定的基础。网站开通的当天，由于分局通过湖州日报、电视台等新闻媒体对网页作了大量的宣传，有许多纳税人上网点击浏览，它作为分局宣传财税的窗口和阵地，在分局与广大纳税人和社会各界之间有效地架起了一座沟通联系的桥梁，受到了纳税人的普遍欢迎，较好地达到了“以用促学，以外促内”的目的，同时在分局内部掀起了学习电脑知识、网络知识的高潮。

3、利用公交车上的车载电视播放税法宣传片。分局抓住公交车活动范围大、接触社会面广的特点，主动与市公交公司联系，在全市100辆公交车上推出了利用车载电视播放税法宣传片，一时间众多行驶的公交车在湖城范围内形成了一个个流动的税收宣传站，使税收宣传深入了千家万户。

4、编发了重点税种——个人所得税的宣传资料。分局针对个人所得税涉及面广，与百姓生活日益密切的特点，为了让广大纳税人进一步了解缴纳个人所得税的程序，掌握有关法规、政策，组织力量对现行个人所得税制实施以来的有关政策、规定进行了梳理归纳，编写了宣传资料，通过上街和办税服务厅窗口发放到纳税人手中，使个人所得税税法深入人心。

5、在市区主要街道——红旗路悬挂了写有“诚信纳税，利国利民”等八条宣传标语的横幅，与团市委合作，在东街骆驼下青少年画廊绘制了一幅幅色彩鲜明、生动活泼的税法宣传画，吸引了广大市民的驻足观看，继而营造了声势浩大的宣传氛围。原创，尽在网络络.com网。

6、开展税教共建活动。以织里少年税校为依托，发动学生们争做“小小税法宣传员”，分局干部还经常性地向学生们进行税收知识的宣传和辅导，培养小公民从小就树立“诚信纳税”的意识，并通过他们将税收知识向周围环境辐射。分局干部和税校学生还利用节假日到织里童装市场开展了税收宣传活动，进行税收知识的解答和政策的咨询，受到了经营者们的普遍欢迎。

第十一个税收宣传月的活动虽然已经结束，但我们坚信税收宣传活动将是一项常抓不懈、持之以恒的工作。分局将在总结和借鉴多年来的税收宣传月活动经验的基础上，在今后的税收宣传中努力做到三个结合：一是分局宣传同社会各界、广大纳税人宣传相结合，创造条件，让他们参与税收宣传，营造全社会共同宣传税收的浓厚氛围；二是要把税收宣传活动作为税收工作的一个重要部分来抓，做到长流水，不断线，富有成效，努力增强全社会的税收法制观念；三是税收宣传与实际征管工作相结合，做到相互结合，相互促进。

第五篇：发票服务中心税法宣传月创新宣传项目

发票服务中心税收宣传月创新宣传项目

1.将税收宣传的内容与百姓关心的焦点问题和热点问题结合起来，将税收宣传的形式与居民的日常生活、劳动结合起来，与各办事处的居民委员会联合开展送税法进社区活动，户籍、地域管理人员与居民委员会一起向社区居民发放宣传单，在居民住宅楼内的小黑板上公布 “地方税税收的征管范围”、“房屋租赁涉税知识”、“社区服务的优惠政策办理手续”等与百姓生活相关的涉税政策。

2.利用电视、手机短信、报纸等媒体，制作每日税收小常识，刊登、播放,在公交车上张贴。

3.千里铁路送税法活动。组织一支宣传小分队，定期到火车站候车室向旅客散发税收宣传单，并向旅客讲解税收政策，使税收知识沿着千里铁路线传播

4.“以案释法”深化税法宣传。制成图板，以形象生动的图文在纳税服务大厅向广大纳税人进行警示教育。

5.举办“诚信纳税单位”评选挂牌仪式

6.开展“互换角色”活动 在税务人员的指导下，安排企业会计人员感受税务工作者的辛勤工作，理解税务人员的严格执法；安排办税服务大厅人员代为纳税人办理税务事项，让税务工作者清楚纳税人办理涉税事项心情与辛苦

7.结合民族特点，强化民族特色，打造税收宣传精品。结合“税收发展 民生”主题，与艺术团联手开展“金达莱花开颂税收”活动，以富有特色的民间艺术歌曲颂唱税收。例如（谱曲一首、每日在电视台播放等）

8.税务干部和自行车骑行爱好者组成税收宣传小分队，沿主要干道进行宣传。

9.税法进校园活动，去延边大学，采取对大学生发放宣传单、举办税收知识讲座等方法将税法知识传播到大学校园里。