国家税务总局关于中国农业生产资料集团公司所属企业借款利息税前扣除问题的通知 2002年9月20日国税函【2002

第一篇：国家税务总局关于中国农业生产资料集团公司所属企业借款利息税前扣除问题的通知 2002年9月20日国税函【2002

国家税务总局

关于中国农业生产资料集团公司 所属企业借款利息税前扣除问题的通知 2002年9月20日 国税函［2002］837号

北京市地方税务局：

接中国农业生产资料集团公司《关于中国农资集团公司所属企业税前列支借款利息有关问题的请示》（［2002］中农财字第114号），申请对其所属企业从集团公司取得的银行信贷资金支付的利息在税前全额扣除。经研究，现就有关问题通知如下：

中国农业生产资料集团公司为进一步完善现代企业制度，加快公司集团化经营战略的步伐，不断提高集团公司信贷资金管理水平，准备逐步实施“集团公司统一贷款，所属企业申请使用”的资金管理模式，以改变原实行的“集团担保，各自贷款”模式带来的种种弊端，即中农集团公司统一向金融机构借款，所属企业按一定的程序申请使用，并按同期银行贷款利率将利息支付给集团公司，由集团公司统一与金融机构结算。

集团公司统一向金融机构借款，所属企业申请使用，只是资金管理方式的变化，不影响所属企业使用的银行信贷资金的性质，不属于关联企业之间的借款，因此，对集团公司所属企业从集团公司取得使用的金融机构借款支付的利息，不受《企业所得税税前扣除的办法》第三十六条“纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除”的限制，凡集团公司能够出具从金融机构取得贷款的证明文件，其所属企业使用集团公司转贷的金融机构借款支付的利息，不高于金融机构同类同期贷款利率的部分，允许在税前全额扣除。

第二篇：国税函(2000)678号 国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知

国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知

国税函〔2000〕678号

全文失效成文日期：2000-09-0

1字体： 【大】 【中】 【小】

根据《中华人民共和国工会法》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，现将工会经费税前扣除问题明确如下：

建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》（票据式样见附件）在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。

附件：工会经费拨缴款专用收据（票样）

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第三篇：国家税务总局关于中国石油化工集团公司 成品油运杂费税前扣除问题的通知

【发布单位】税务总局

【发布文号】国税函[1998]796号 【发布日期】1998-12-21 【生效日期】1998-09-01 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于中国石油化工集团公司

成品油运杂费税前扣除问题的通知

（1998年12月21日国税函〔1998〕796号）

北京、上海、天津、河北、河南、山西、山东、安徽、江西、湖北、湖南、浙江、福建、广东、广西、云南、贵州、江苏、海南省（自治区、直辖市）国家税务局，宁波、青岛、厦门、深圳市国家税务局，深圳市地方税务局：

近接中国石油化工集团公司（以下称石化集团）《关于中国石化集团公司内部实行流通企业成品油运杂费加权运作办法的请示》（中国石化〔1998〕财字97号）。为支持石化集团组织、协调东北下海、进关和东油西调的成品油资源合理配置，保护和稳定国内成品油市场价格，经研究，现将1998年、1999石化集团所属销售企业成品油运杂费的税前扣除等问题通知如下：

一、石化集团所属北京市石油总公司（名单见附件1）等24家省级石油公司下属的各级石油批发企业，经销石化集团内生产企业（包括地方炼厂）供应的汽油和柴油，东北下海、进关的汽油和柴油，东油西调的汽油和柴油，按每吨15元实际上交给中国石化销售公司的运杂费，在计算缴纳企业所得税时准予扣除。

参与石化集团成品油运杂费加权运作办法的省级石油公司下属的石油批发企业名单位，由省级石油公司所在地省级国家税务局审核确定。

二、石化集团所属中国石化销售华北公司（名单见附件2）等3家销售企业，获得的中国石化销售公司拨付的运杂费补贴，应作为应税收入计算缴纳企业所得税。

三、石化集团所属中国石化销售公司以“运杂费”名义从上述公司、企业收取的款项和支付给有关销售企业的运杂费补贴，应专户管理，专款专用，列收列支，年终结余并入公司的应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

四、石化集团在每个纳税终了3个月内，应将成品油运杂费加权运作的实际情况和涉及的企业所得税问题作专项总结后，报送国家税务总局。

附件：1．24家省级石油公司

2．石化集团所属享受运杂费补贴的公司名单

3．石化集团成品油运杂费加权运作暂行办法

附件1：

24家省级石油公司名单

1．北京市石油总公司

2．天津石油集团有限公司

3．河北石油集团有限责任公司

4．河南省石油总公司

5．山西省石油总公司

6．上海石油（集团）有限公司

7．山东省石油集团总公司

8．江苏省石油总公司

9．安徽省石油总公司

10．浙江省石油总公司

11．福建省石油总公司

12．江西省石油总公司

13．湖北省石油总公司

14．湖南省石油总公司

15．广西区石油总公司

16．海南省石油总公司

17．贵州省石油总公司

18．云南省石油总公司

19．广东省石油企业集团公司

20．青岛市石油总公司

21．深圳市石油总公司

22．宁波市石油总公司

23．厦门市石油集团有限公司

24．厦门市石油总公司

附件2：

石化集团所属享受运杂费补贴的公司名单

中国石化销售华北公司 天津

中国石化销售华东公司 上海

中国石化销售中南公司 武汉

附件3： 石化集团成品油运杂费加权运作暂行办法

为贯彻国家发展计划委员会制定的《原油、成品油价格改革方案》，充分发挥石化集团公司上下游一体化、产销一体化的优势，统一组织、协调、结算东北下海、进关和东油西调的成品油，加强区域内市场管理，达到物流畅通的目的，特制定本办法。

一、加权运作的目的

国内成品流向多年来形成的基本格局是北油南运、东油西调。由于运距不同，运费不均衡，销售企业进货成本差异较大。为解决这一矛盾，经石油、石化集团公司协商，按照“七个统一”的原则，东北下海、进关的成品油，由华东、华北大区销售公司统一对石油集团东北销售公司进行业务衔接和结算，并将成品油资源统一配置给省区市石油公司；东油西调的成品油，由中南销售公司统一对有关炼厂和省区市石油公司进行业务衔接和结算。国家有关部门和石化集团公司在制定批零价差、出厂接轨价与批发价间的综合价差时考虑了运杂费、经营费用及合理利润。石化集团公司决定将有关运杂费等费用实行加权运作办法，即下海、进关、东油西调的成品油所发生的区内运杂费、结算及周转期的利息、中转费和新增综合费用，与石化集团内经营的其他油品所发生的相关费用加权运作。这体现了国家成品油价格改革方案的作价原则，是实现集团公司外部市场化、内部经营紧密化的有效环节，也是确保市场稳定、物流畅通的重要措施。

二、加权费用使用范围

参与企业为石化集团所属的各级销售企业。上交企业为省区市石油公司的各级批发企业，省区市石油公司负责统一汇总上交。

上交加权运作费用全部用于补贴省区市石油公司承接的下海、进关成品油和东油西调成品油，具体范围为：

（一）结算东北下海、进关、东油西调成品油需补贴的运杂费。

（二）统一结算下海、进关成品油负担的结算期利息及新增综合费用。

（三）统一结算东油西调成品油负担的结算期利息和新增综合费用。

（四）为保证东北下海、进关、东油西调成品油的正常周转而发生的周转库存利息和中转费用等。

为简化资金划拨手续，应补贴的成品油费用由有关大区销售公司垫付，石化集团销售公司再统一向大区销售公司返还。

三、加权费用的上交和补贴标准

各销售企业经销石化集团内生产企业（包括区内地方炼厂）供应的汽、柴油和东北下海进关的汽、柴油，均需上交加权费用。加权运作费用实行从量定额上交，标准为每吨15元。对下海、进关、东油西调成品油运杂费及相关费用的补贴数额依照集团公司销售管理部核实的项目、费用标准和实际执行的数量确定。

四、运作方式

（一）每月初10日内，由各省级石油公司按上月各级销售批发企业进货量和规定的标准统一汇总后交到石化集团销售公司指定帐户，并将有关情况同时抄报大区销售公司。

（二）大区销售公司负责确认本供应区内省（区、市）石油公司的进货量并监督催收。

（三）省级石油公司对下属销售批发企业要制定出保证上交的具体办法。

（四）大区销售公司与石油公司结算时，应按规定垫付下海、进关、东油西调成品油的运杂费及相关费用的补贴，于月初10日内向石化集团销售公司上报下海、进关油品的调进量、区内调拨量，东油西调的调进量和调出量，并据此计算垫支补贴的加权运作费用额。

（五）石化集团销售公司审核后，于本月内返还给有关大区销售公司。年终由石化集团公司依据全年实际进货量及交补平衡、略有结余的原则进行清算，并随决算向财政部上报费用加权运作结果，结余款转下使用。

五、帐务处理

参与加权运作费用上交、返还的企业均在“经营费用”科目下设“加权费用”子目核算。上交时：借“经营费用－－加权费用”，贷“银行存款”；收到补贴时：借“银行存款”，贷“经营费用－－加权费用”。企业交返费用应根据权责发生制原则及时增加或冲减经营费用，计入企业当期损益。

六、本办法自1998年9月1日起实行，由石化集团公司财务部负责解释。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第四篇：国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知

国家税务总局

关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知

国税函[2010]196号

成文日期：2010-05-12

字体：【大】【中】【小】

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）第十七条的规定，考虑到电信企业生产经营的实际情况，现将电信企业应收账款认定坏账损失税前扣除问题通知如下：

一、从事电信业务的企业，其用户应收话费，凡单笔数额较小、拖欠时间超过1年以上没有收回的，由企业统一做出说明后，可作为坏账损失在企业所得税税前扣除。

二、本通知自2009年1月1日起执行。2008年发生的上述坏账损失，当年已作为坏账损失的，不再调整；没有作为坏账损失的，统一在2009企业所得税汇算清缴时确认为坏账损失。

第五篇：国家税务总局关于印发《企业财产损失税前扣除管理办法》的通知

【发布单位】税务总局

【发布文号】国税发[1997]190号 【发布日期】1997-12-16 【生效日期】1997-12-16 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于印发《企业财产损失税前扣除管理办法》的通知

（1997年12月16日国税发〔1997〕190号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为了进一步规范和完善企业财产损失税前扣除管理制度，严格企业财产损失税前扣除的审核，我局制定了《企业财产损失税前扣除管理办法》，现印发给你们，请贯彻执行。

企业财产损失税前扣除管理办法

根据《 中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，为强化企业所得税的征收管理，规范企业财产损失在缴纳所得税前的审批和扣除，特制定本办法。

一、财产损失税前扣除审批管理范围

纳税人在一个纳税内生产经营过程中发生的固定资产、流动资产的盘亏、毁损、报废净损失，坏帐损失，以及遭受自然灾害等人类无法抗拒因素造成的非常损失，经税务机关审查批准后，准予在缴纳企业所得税前扣除。凡未经税务机关批准的财产损失，一律不得自行税前扣除。

金融保险企业的坏帐损失、呆帐损失按有关规定执行，不执行本办法。

二、财产损失扣除的申报

纳税人发生的财产损失，应及时向所在地主管税务机关报送财产损失税前扣除书面申请，注明财产损失的类型、程度、数量、金额、税前扣除理由和扣除的期限，并填报相关确认审批表（表式由各省级税务机关自行制定）。申请日期，一般不得超过终了后四十五日。纳税人确因特殊情况，不能及时申报的，经主管税务机关批准可延期申报，但最迟不得超过终了后的三个月。超过规定期限的，税务机关不予受理。

纳税人在报送财产损失税前扣除申请的同时，须附有关部门、机构鉴定确认的财产损失证明资料以及税务机关需要的其他有关资料。

纳税人不能提供相关详细资料的，主管税务机关可不予受理。

三、财产损失税前扣除的审批

对纳税人的财产损失税前扣除申请，税务机关应采取即报即批的办法，进行审批管理。

纳税人所在地主管税务机关在接到纳税人财产损失税前扣除申请后，按照税收法规的规定进行审查核实，并根据审查核实情况，及时提出初审意见，层报上级税务机关审批。上级税务机关应及时进行审批或核报，必要时要实地进行调查核实。

财产损失原则上由纳税人所在地主管税务机关的上一级税务机关审批，具体审批权限，由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关根据本地的实际情况确定。

四、对纳税人申报不实和不符合税收规定的损失，税务机关有权予以调整。纳税人如有弄虚作假、多报损失和未经批准擅自税前扣除的行为，税务机关可根据《 中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定，予以处罚。

五、实行汇总和合并纳税的成员企业及单位发生的财产损失（金融保险企业的坏帐、呆帐损失除外），由所在地税务机关按本办法就地管理。

六、各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关，可根据本办法制定具体实施方案。

抄送：国务院有关部委、直属机构

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。