车船税练习题范文

第一篇：车船税练习题范文

车船税法

纳税义务人

2011年2月25日第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过，2012年1月1日实施。

在中华人民共和国境内，机动车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。即在我国境内拥有车船的单位和个人。

单位是指行政机关、事业单位、社会团体以及各类企业。个人是指我国境内的居民和外籍个人。同时还规定，应税车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，应由使用人代缴。

所称“管理人”是指对车船具有管理权或使用权，不具有所有权的单位和个人。

以下不属于车船税纳税人的有()。

A．车辆的所有人 B．船舶的所有人

C．对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人 D．车船的驾驶人

正确答案:D 解题思路：车船税的纳税人是在中华人民共和国境内，车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人。管理人是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人。

征税范围

车船税的征税对象是机动车辆和船舶

（一）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；

（二）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。税目、税率

车船税实行定额税额。

1、乘用车〔按发动机汽缸容量（排气量）分档〕

2、商用车（客车、货车）

3、挂车

4、其他车辆（专用作业车、轮式专用机械车）

5、摩托车

6、船舶:机动船舶

（拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计

算）游 艇

省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附《车船税税目税额表》确定车辆具体适用税额，应当遵循以下原则：

（一）乘用车依排气量从小到大递增税额；

（二）客车按照核定载客人数20人以下和20人（含）以上两档划分，递增税额。

省、自治区、直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额，应当报国务院备案。应纳税额的计算 1.计税依据

车船税法和本条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。

依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。

2.应纳税额的计算

（1）乘用车、商用车客车、摩托车的应纳税额= 车辆数×适用单位税额

（2）商用车货车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车的应纳税额= 整备质量数×适用单位税额

（3）船舶的应纳税额=净吨位数×适用单位税额

（4）游艇的应纳税额=游艇艇身长度×适用单位税额

购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。计算公式为：

应纳税额=（年应纳税额/12）×应纳税月份数

下列车船中，以自重每吨作为车船税计税标准的是()。

A．载客汽车 B．三轮汽车 C．船舶 D．拖船

正确答案:B 解题思路：载客汽车以辆为计税标准；船舶(包括拖船)以净吨位为计税标准。

1.下列车船中，以整备质量每吨作为计税单位的有（）。

A.商用客车

B.商用货车

C.挂车

D.三轮汽车

『正确答案』BCD 2012年某货运公司拥有运输船5艘，每艘净吨位849.6吨，拥有小型船20艘，每艘净吨位0.6吨。其所在省车船税每吨4元；该航运公司2012年应缴纳车船税（）元。

A.17080

B.17040

C.1707

2D.17048

『正确答案』A 应纳车船税＝5*850*4+20*4＝17080（元）

在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

下列车船法定免征车船税：

(一)捕捞、养殖渔船;

(二)军队、武装警察部队专用的车船;

(三)警用车船;

(四)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

（五）非机动车船

（六）拖拉机

二、特定减免

（一)对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税;对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。

（二）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

（三）临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

（四）按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

（五）依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。6.下列车船税法定免税的有（）。A.非机动驳船 B.警用车船 C.拖拉机

D.养殖渔船

『正确答案』BCD 『答案解析』非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算。征收管理

1.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。

2.车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

3.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。

4.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至

12月31日。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

5.公安、交通运输、农业、渔业等车船登记管理部门、船舶检验机构和车船税扣缴义务人的行业主管部门应当在提供车船有关信息等方面，协助税务机关加强车船税的征收管理。根据车船税的有关规定，车船税的纳税义务发生时间为()。

A、车船管理部门核发的车船登记证书中记载日期的当月

B、车船管理部门核发的行驶证中记载日期的当月

C、车船管理部门核发的车船登记证书中记载日期的次月

D、车船购置发票所载开具时间的次月

【正确答案】 AB

【答案解析】 本题考核车船税的纳税义务发生时间。车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的当月。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。关于车船税的说法，正确的有（）。

A.外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

B.车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省级税务机关确定。

C.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。

D.非机动驳船、拖拉机、捕捞和养殖渔船属于免税车船范围。

『正确答案』C

『答案解析』

A.经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

B.车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省级人民政府确定。

D.非机动车船（不包括非机动驳船）、拖拉机、捕捞和养殖渔船属于免税车船范围。

第二篇：车船税实施细则

中华人民共和国车船税暂行条例实施细则

中华人民共和国财政部 国 家 税 务 总 局

第 46 号

《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》经财政部、国家税务总局审议通过，现予公布，自公布之日起实施。

部 长

金人庆

局 长

谢旭人

二〇〇七年二月一日

中华人民共和国车船税暂行条例实施细则

第一条 根据《中华人民共和国车船税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。

第二条 条例第一条第一款所称的管理人，是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位。

第三条 条例第一条第二款所称的车船管理部门，是指公安、交通、农业、渔业、军事等依法具有车船管理职能的部门。

第四条 在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。

第五条 条例第三条第（一）项所称的非机动车，是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等车辆；非机动船是指自身没有动力装置，依靠外力驱动的船舶；非机动驳船是指在船舶管理部门登记为驳船的非机动船。第六条 条例第三条第（二）项所称的拖拉机，是指在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆。

第七条 条例第三条第（三）项所称的捕捞、养殖渔船，是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。不包括在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶。

第八条 条例第三条第（四）项所称的军队、武警专用的车船，是指按照规定在军队、武警车船管理部门登记，并领取军用牌照、武警牌照的车船。

第九条 条例第三条第（五）项所称的警用车船，是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。

第十条 条例第三条第（七）项所称的我国有关法律，是指《中华人民共和国外交特权与豁免条例》、《中华人民共和国领事特权与豁免条例》。

第十一条 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员在办理条例第三条第（七）项规定的免税事项时，应当向主管地方税务机关出具本机构或个人身份的证明文件和车船所有权证明文件，并申明免税的依据和理由。

第十二条 纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。

第十三条 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=（年应纳税额/12）*应纳税月份数

第十四条 在一个纳税内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税终了期间的税款。

已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。第十五条 由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税。

第十六条 纳税人应当向主管地方税务机关和扣缴义务人提供车船的相关信息。拒绝提供的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。

第十七条 已完税或者按照条例第三条第（七）项、条例第四条规定减免车船税的车辆，纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时，应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本车船税的完税凭证或者减免税证明。不能提供完税凭证或者减免税证明的，应当在购买保险时按照当地的车船税税额标准计算缴纳车船税。

第十八条 纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出。

第十九条 纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税。

第二十条 扣缴义务人在代收车船税时，应当在机动车交通事故责任强制保险的保险单上注明已收税款的信息，作为纳税人完税的证明。除另有规定外，扣缴义务人不再给纳税人开具代扣代收税款凭证。纳税人如有需要，可以持注明已收税款信息的保险单，到主管地方税务机关开具完税凭证。

第二十一条 扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款，并向地方税务机关申报。扣缴义务人解缴税款的具体期限，由各省、自治区、直辖市地方税务机关依照法律、行政法规的规定确定。

第二十二条 地方税务机关应当按照规定支付扣缴义务人代收代缴车船税的手续费。

第二十三条 条例《车船税税目税额表》中的载客汽车，划分为大型客车、中型客车、小型客车和微型客车4个子税目。其中，大型客车是指核定载客人数大于或者等于20人的载客汽车；中型客车是指核定载客人数大于9人且小于20人的载客汽车；小型客车是指核定载客人数小于或者等于9人的载客汽车；微型客车是指发动机气缸总排气量小于或者等于1升的载客汽车。载客汽车各子税目的每年税额幅度为：

（一）大型客车，480元至660元；

（二）中型客车，420元至660元；

（三）小型客车，360元至660元；

（四）微型客车，60元至480元。

第二十四条 条例《车船税税目税额表》中的三轮汽车，是指在车辆管理部门登记为三轮汽车或者三轮农用运输车的机动车。

条例《车船税税目税额表》中的低速货车，是指在车辆管理部门登记为低速货车或者四轮农用运输车的机动车。

第二十五条 条例《车船税税目税额表》中的专项作业车，是指装置有专用设备或者器具，用于专项作业的机动车；轮式专用机械车是指具有装卸、挖掘、平整等设备的轮式自行机械。

专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每吨，每年税额为16元至120元。具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府参照载货汽车的税额标准在规定的幅度内确定。

第二十六条 客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。

第二十七条 条例《车船税税目税额表》中的船舶，具体适用税额为：

（一）净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元；

（二）净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；

（三）净吨位2001吨至10000吨的，每吨5元；

（四）净吨位10001吨及其以上的，每吨6元。

第二十八条 条例《车船税税目税额表》中的拖船，是指专门用于拖（推）动运输船舶的专业作业船舶。

拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。

第二十九条 条例及本细则所涉及的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准。纳税人未按照规定到车船管理部门办理登记手续的，上述计税标准以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目所载数额为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管地方税务机关根据车船自身状况并参照同类车船核定。

车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。

第三十条 条例和本细则所称的自重，是指机动车的整备质量。

第三十一条 本细则所称纳税，自公历1月1日起，至12月31日止。

第三十二条 2007纳税起，车船税依照条例和本细则的规定计算缴纳。

第三十三条 各省、自治区、直辖市人民政府根据条例和本细则的有关规定制定具体实施办法，并报财政部和国家税务总局备案。

第三十四条 本细则自公布之日起实施。

第三篇：第九章车辆购置税、车船税和印花税法练习题讲解

第九章 车辆购置税、车船税和印花税法练习题

一、车辆购置税(一)单项选择题

1．我国车辆购置税的税率为()。A.8% B.9% C.10% D.1l%

2．按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是（）。A．挂车

B．电车

C．农用运输车

D．防汛部门专用车

3．根据《车辆购置税暂行条例》的规定，关于最低计税价格的说法错误的是（）。A．纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，一律以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据

B．纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税

C．对已经缴纳车购税并办理了登记注册手续的车辆，其发动机或底盘同时发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算

D．免税、减税条件消失的应税车辆，最低计税价格按同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限÷实际使用年限）］×100%确定

(二)多项选择题

1．下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有（）。A．应税车辆的馈赠人

B．应税车辆的购买者 C．免税车辆的受赠者

D．应税车辆的进口使用者

2．根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有（）。A．武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆 B．长期来华定居专家进口1辆自用小汽车 C．在外留学人员购买1辆自用进口小汽车 D．农用运输车

3．下列有关减免车辆购置税表达正确的有（）。A.回国服务的留学人员购买的自用小汽车免税 B.设有固定装置的非运输车辆免税

C.防汛部门用于报汛（警）的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免税 D.中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税

4.根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（）A.应税车辆的购买使用行为 B.应税车辆的销售行为 C.自产自用应税车辆的行为

D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为

5．根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列应当计入车辆购置税计税依据的有（）。A．增值税

B．各种价外收费 C．车辆装饰费

D．随购置车辆支付的工具件和零部件

二、车船税

1.下列车辆中，应纳车船税的有()。A.用于农业生产的拖拉机 B.军队、武警专用的车船

C.人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆 D.行政事业单位自用车辆

2.下列车辆中，不应纳车船税的有()。A.税务机关的办公用车

B.企业新购置的内部行驶的运货车 C.非机动驳船 D.电动自行车

3.下列免征车船税的项目是()。A.个人拥有非经营车辆

B.保安公司运钞车

C.经批准临时入境的外国车船

D.在机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船

(二)多项选择题

1.车船税的纳税义务人包括（）。

A．行政机关

B．中外各类企业

C．我国境内的居民 D．外籍个人

2.下列车船中，应当缴纳车船税的有()。A.政府机关的办公用车 B.学校的班车

C.汽车制造厂尚未销售的汽车 D.消防车

3.车船税的计税依据为()。A.载人汽车以辆为计税依据 B.载货汽车以净吨位为计税依据 C.载货汽车以整备质量为计税依据 D.机动船以载重吨位为计税依据

4.下列各项中，符合车船税纳税义务发生时间的有()。A.车船管理部门核发的车船登记证书当月 B.新置车船的购置使用之日 C.行驶证书所记载日期的当月 D.车船购置发票所载开具时间的当月

三、印花税

(一)单项选择题

1．下列与应税合同有关的印花税纳税人是()。A.合同订立人

B.合同担保人 C.合同鉴定人

D.合同证人

2.房屋产权证属印花税应税凭证，其纳税义务人为()。A.建房单位

B.售房单位 C.发证机关

D.持证单位

3．A公司与B公司签订了购销合同，由A公司向B公司提供价值300000元的钢材，B公司向A公司提供价值400000元的水泥，货物差价由A公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为0.3‰，A、B两公司共应缴纳印花税为()元。A.90

B.120 C.420

D.210

4．甲、乙两方签订一份运输保管合同，合同上注明的费用60万元，其中运费是50万元，仓储保管10万元(已分别注明)。该合同的双方各应缴纳的印花税额为()万元。A.0.03

B.0.06 C.0.035 D.0.09

5.某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000元，委托方提供价值60000元的主要材料，受托方提供价值2000元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税（）元。

A．20

B．21

C．38 D．39

6．应税凭证较少或同一凭证缴纳税款次数较少的纳税人，适用的印花税纳税办法是()。

A.自行贴花

B.汇贴纳税 C.汇缴纳税

D.委托代征

7.下列凭证中，免纳印花税的有()。A.企业签订的加工承揽合同 B.企业签订的融资租赁合同 C.企业签订的房屋租赁合同 D.抢险救灾物资运输凭证

8.汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过（）元的，应向当地税务机关申请填写缴款收或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。

A.500

B.1000 C.50

D.100

9.下列行为中，不属于违反税法规定的行为是()。A.应税凭证上未贴印花税票

B.应税凭证上未贴印花税票，但有缴款书副联 C.已贴印花税票未注销

D.已贴印花的应税合同，由于合同未履行将印花税票揭下待用

(二)多项选择题

1.下列各项中，适用于印花税定额税率的有()。A.房屋产权证 B.专利证

C.工商营业执照 D.税务登记证

2.下列各项中，应当征收印花税的项目有()。A.产品加工合同

B.法律咨询合同 C.技术开发合同

D.出版印刷合同

3.下列各项中，不属于印花各应税凭证的是()。A.无息、贴息贷款合同

B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同 C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据 D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

4.印花税可采用的纳税方法有()。A.自行贴花

B.汇贴或汇缴 C.代扣代缴

D.委托代征

5.下列凭证中，免纳印花税的有()。A.已纳印花税凭证的副本或抄本

B.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据 C.国家指定收购部门与农民个人书立的农副产品收购合同 D.外国政府向我国政府提供优惠贷款所立的合同

6.下列凭证中，符合印花税有关规定的有()。A.已纳印花税凭证的副本或抄本也应计税贴花

B.以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金不再贴花 C.企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花

D.企业因改制签订的产权转移书据免予贴花

7.对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括()。

A.重用印花税票金额1倍至3倍 B.重用印花税票金额1倍至5倍 C.重用印花税票金额5倍 D.2000元以上10000元以下 【答案】CD 【解析】已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上1万元以下的罚款。

（三）计算题

1.某企业2014有关资料如下：

（1）实收资本比2013年增加100万元；

（2）与银行签订1年期借款合同，借款金额300万元，年利率5%；

（3）与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值450万元；

（4）与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元；

（5）与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2014年-2016年实现利润的30%支付；

（6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元）（7）与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元； 要求：逐项计算该企业2000年应缴纳的印花税

2.某高新技术企业2014年8月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下：（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；

（2）建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元；（3）签订购销合同4份，共记载金额280万元；

（4）签订借款合同1 份，记载金额50万元，当年取得借款利息0.8万元；

（5）与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；

（6）签订技术服务合同1份，记载金额60万元；（7）签订租赁合同1份，记载支付租赁费50万元；

（8）签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）领受权利许可证照应缴纳印花税；（2）设置账簿应缴纳印花税；（3）签订购销合同应缴纳印花税；（4）签订借款合同应缴纳印花税；（5）签订广告合同应缴纳印花税；（6）签订技术服务合同应缴纳印花税；（7）签订租赁合同应缴纳印花税；

（8）签订专有技术使用权转让合同应缴纳印花税。

参考答案

第十章 车辆购置税、车船税和印花税法练习题

一、车辆购置税(一)单项选择题 1．

【答案】C 【解析】税法规定,我国车辆购置税的税率为10%。

2．【答案】D 【解析】车辆购置税中规定，防汛部门专用车辆免税。

3．【答案】A 【解析】纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，一般以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据。

(二)多项选择题 1．

【答案】BCD 【解析】应税车辆的馈赠人不是车辆购置税纳税义务人。

2．【答案】AB 【解析】回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免税。

3．【答案】BD 【解析】回国服务的留学人员用现汇购买1 辆个人自用国产小汽车、防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆按照规定减免税。

4.【答案】ACD 【解析】车辆购置税是由拥有应税车辆财产权的一方纳税。

5【答案】BCD 【解析】纳税人购买自用应税车辆,计税价格为纳税人购买自用应税车辆而支付的外部价款和价外费用,不包含增值税。

二、车船税 1.【答案】D 【解析】拖拉机不征收车船税；警用车船，是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶免税；军队、武警专用的车船免税。

2.【答案】D 【解析】国家机关自用车船征税；在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，依法不应当在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。

3.【答案】C 【解析】保安公司运钞车，属经营车辆。依法不需要在车船管理部门登记的在机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船

(二)多项选择题 1.【答案】ABCD 【解析】车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳车船税。包括在我国境内拥有车船的单位和个人。单位是指行政机关、事业单位、社会团体以及中外各类企业。个人是指我国境内的居民和外籍个人。

2.【答案】AB 【解析】武警的消防车免税；汽车制造厂尚未销售的汽车不属征收范围。

3.【答案】AC 【解析】机动船以净吨位为计税依据。

4.【答案】ACD 【解析】车船税的纳税义务发生时间，其分为下列五种情况：

（1）车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月；

（2）纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间；

（3）对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间；（4）购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算；

（5）已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

三、印花税

(一)单项选择题 1．

【答案】A 【解析】立合同人是指合同的当事人，既指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

2.【答案】D 【解析】房屋产权证属印花税应税凭证，其纳税义务人为持证单位。

3．【答案】C 【解析】（300000+400000）×0.3‰×2=420(元)商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应看成签定了两份合同；对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。

4．【答案】C 【解析】一份合同涉及两项以上的业务时，如果分别注明费用金额的，应按不同事项适用的税率计征印花税。如果未分别注明，税率从高。题目分别注明运输和保管两项金额，所以分别按0.5‰和1‰两种适用税率计税，然后相加贴花。

5.【答案】B 【解析】由委托方提供主要材料和原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数依加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料和原料金额不计税贴花。所以该题计算过程应该是：（40000+2000）×0.5‰=21(元)6．

【答案】A 【解析】应税凭证较少或同一凭证缴纳税款次数较少的纳税人，适用的纳税办法是自行贴花。

7.【答案】D 【解析】抢险救灾物资运输凭证免纳印花税。

8.【答案】A 【解析】汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款收或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。

9.【答案】B 【解析】应税凭证上未贴印花税票、已贴印花税票未注销、已贴印花的应税合同，由于合同未履行而印花揭下作它用，属于违反税法规定的行为。

(二)多项选择题 1.【答案】ABC 【解析】权利、许可证照。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

2.【答案】ACD 【解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，其所立合同不贴印花。

3.【答案】D 【解析】对无息、贴息贷款合同属于印花税应税凭证但是实施免印花税，所以不能选A；发电厂与电网之间签订的电力购售合同属于印花税应税凭证；对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据印花税应税凭证但实施免税。只有内部管理需要设置的登记簿不属于印花税征税范围。

4.【答案】ABD 【解析】印花税依税额大小，应税项目纳税次数多少及税源控制管理需要，可采用的纳税方法有自行贴花、汇贴或汇缴和委托代征。

5.【答案】ABCD 【解析】下列凭证免纳印花税：

（1）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本。

（2）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。

（3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。（4）无息、贴息贷款合同。（5）外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供的优惠贷款所书立的合同。

6.【答案】CD 【解析】已纳印花税凭证的副本或抄本不计税贴花，若副本或抄本当正本使用要计税贴花；以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。

7.【答案】CD 【解析】已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上1万元以下的罚款。

（三）计算题 1.【答案】

（1）实收资本增加部分按万分之五贴花：100×0.5‰ =500（元）

（2）借款合同按借款金额的万分之零点五贴花：300×0.05‰ =150（元）

（3）以货换货属于既购又销，按购销合同适用万分之三税率，将换入换出货物价值金额合计贴花：（350+450）×0.3‰ =2400（元）

（4）受托加工合同按收取加工费和提供的辅料费金额合计依万分之五贴花：（15+20）×0.5‰ =175（元）

（5）技术合同所载金额不定，暂按5元贴花。（6）货运合同扣减装卸费金额按万分之五贴花：（8-0.5）×0.5‰ =37.5（元）

（7）铁路运输合同运费和保管费未分别列明, 从高适用税率, 按仓储保管合同适用千分之一的税率贴花：20万×1‰ =200（元）

该企业2000年应纳印花税=500+150+2400+175+5+37.5+200=3467.5（元）

2.【答案】

（1）领受权利许可证照应缴纳印花税=5×3=15（元）

（2）设置账簿应缴纳印花税=7×5+2200000×0.5‰=35+1100=1135（元）（3）签订购销合同应缴纳印花税=2800000×0.3‰=840(元)（4）签订借款合同应缴纳印花税=500000×0.05‰=25(元)这里考核点在于借款合同的计税依据是借款金额，不是利息金额。（5）签订广告合同应缴纳印花税=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36(元)加工承揽合同受托方提供原材料的，将加工费和原材料分别列明的，分别按照教工承揽合同和购销合同计税，两项税额相加即为该合同应纳印花税。

（6）签订技术服务合同应缴纳印花税=600000×0.3‰=180(元)（7）签订租赁合同应缴纳印花税=500000×1‰=500(元)（8）签订转让专有技术使用权合同应缴纳印花税=1500000×0.5‰=750(元)

第四篇：宁夏回族自治区车船税实施办法

宁夏回族自治区车船税实施办法

2012-07-06 10:06 宁夏回族自治区车船税实施办法

第一条根据《中华人民共和国车船税法》（以下简称车船税法）、《中华人民共和国车船税法实施条例》（以下简称车船税法实施条例）等有关税收法律法规的规定，结合我区实际，制定本办法。

第二条车船税的征税范围及纳税人

凡在我区境内依法应当在公安、交通运输、农业、渔业以及其他依法具有车辆、船舶管理职能部门（以下简称车船登记管理部门）登记的机动车船和依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车船为车船税的征税范围。以上车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人。

第三条车船税税目、税额标准

（一）车船税税目税额标准按照本实施办法所附《宁夏回族自治区车船税税目税额表》中车船的分类标准和规定的税额标准执行。

（二）本办法所附的《宁夏回族自治区车船税税目税额表》中车船排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度等，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证相应项目所载数据为准。

（三）依法应当登记而未办理登记和依法不需要办理登记的车船或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由当地主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。

第四条车船税减征、免征

（一）捕捞、养殖渔船免征车船税；

（二）军队、武装警察部队专用的车船免征车船税；

（三）警用车船免征车船税；

（四）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船免征车船税；

（五）临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船不征收车船税。

（六）对我区公共交通车船、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车，自本办法实施之日起五年内免征车船税；

（七）依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自本办法实施之日起五年内免征车船税；

（八）对我区境内河流、湖泊行驶的机动船舶，按照规定缴纳船舶吨税的自本办法实施之日起五年内免征车船税；

（九）对我区境内遭受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，由自治区人民政府确定在一定期限内减征或者免征车船税，并报国务院备案。

第五条车船税减免税证明的开具

按照本办法可以享受减免税的车船，除第四条第（二）、（三）、（四）项外，需要办理减免税相关事项的，纳税人应当向当地主管税务机关提出申请，并提交本机构或者个人身份的证明文件、车船所有权证明文件以及当地主管税务机关要求的其他材料。当地主管税务机关核实后应开具减免税证明。

第六条车船税征收主体

车船税由车船登记管理部门所在地市、县地方税务机关负责征收，未分设地方税务机构的市、县由当地国家税务机关负责征收。

第七条车船税代收代缴义务人

（一）凡在我区范围内依法从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为车船税的代收代缴义务人。纳税人应当在购买机动车第三者责任强制保险的同时缴纳车船税。车船税由保险机构代收代缴并在机动车交通事故责任强制保险的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息，作为代收税款凭证。

（二）依法不需要购买机动车第三者责任强制保险的纳税人，应当向当地主管税务机关自行申报缴纳车船税。

（三）纳税人在购买机动车第三者责任强制保险时缴纳车船税或者自行申报缴纳车船税的，应当提供购车发票、排气量、整备质量、核定载客人数等纳税相关信息。

（四）纳税人没有按照规定期限缴纳车船税的，扣缴义务人在代收代缴税款时，可以一并代收代缴欠缴税款的滞纳金。

（五）按照规定享受减免车船税的纳税人，自购买机动车第三者责任强制保险时，应当提供当地主管税务机关出具的减免税证明。对不能提供完税凭证或者减免税凭证的，且拒绝扣缴义务人代收代缴车船税的纳税人，扣缴义务人不得出具保单、保险标志和保费发票等，同时报告当地税务机关处理。

（六）扣缴义务人应当于每月终了后15日内，向当地主管税务机关汇总解缴代收代缴车船税税款和滞纳金。扣缴义务人向税务机关解缴税款和滞纳金时，应当同时报送税款和滞纳金扣缴明细报告表。

（七）车船税代收代缴的具体办法由宁夏回族自治区地方税务局会同有关部门另行制定。

第八条车船税纳税地点

由纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记管理地的主管税务机关所在地；由扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地；依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船所有人或者管理人所在地主管税务机关。

第九条车船税纳税义务发生时间

（一）车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。

（二）纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。

（三）纳税人未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管税务机关核定纳税义务发生时间。

第十条车船税的纳税和申报纳税期限

（一）车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税为公历1月1日至12月31日。

（二）向税务部门申报缴纳车船税的纳税人，其车船税申报纳税期限为每年第一季度终了后15日内。

由保险机构代收车船税的纳税人，其车船税申报缴纳期限为购买机动车第三者责任强制保险的当日。

（三）新购置的车船，纳税期限为车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶（航运）证书所记载日期的当月。

第十一条车船税税额计算方法

（一）车船税按年征收，纳税人在规定的申报纳税期限内一次缴纳全年税款。

（二）对购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额＝（年应纳税额÷12）×应纳税月份数。

第十二条车船税退税、补税

（一）在一个纳税内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关车船登记管理机关出具的证明和完税证明，向开具完税凭证的税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税终了期间的税款。

（二）已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

（三）已缴纳车船税的车船在同一纳税内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

第十三条车船登记管理部门职责

（一）各市、县（区）税务机关可以在车船登记管理部门车船审验机构的办公场所设点集中办理车船税征收事宜。

（二）车船登记管理部门和车船税扣缴义务人的行业主管理部门应当在提供车船有关信息等方面，协助税务机关加强车船税的征收管理。

（三）车船登记管理部门应建立“先税后验”的工作制度，车辆所有人或者管理人在申请办理车船相关登记、定期检验手续时，应当向车船登记管理部门提交依法纳税或者免税证明。车船登记管理部门核查后方可办理相关登记或审验手续。对未执行“先税后验”制度的，要追究相关工作人员责任。

第十四条审计、财政、税务和保险监管机构等部门应定期对车船税征收和代收代缴以及车船登记管理部门“先税后验”制度执行情况进行监督检查。

第十五条车船税的具体征收管理办法应由宁夏回族自治区地方税务局依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《车船税法》和《车船税法实施条例》以及本办法的有关规定另行制定。

第十六条本办法自2012年1月1日起施行，2007年4月20日自治区人民政府发布的《宁夏回族自治区车船税实施办法》（宁政发〔2007〕65号）同时废止。

关闭窗口】【

第五篇：车船税调查通知

车船税调查通知

为全面了解车船税法贯彻落实情况，完善征管措施，提高车船税征管质量，结合目前税源清查活动，按照豫地税发〔2012〕165号《河南省地方税务局关于对全省车船税法贯彻落实情况开展调查的通知》要求，结合我局实际，决定2012年5、6月在全局税收征管范围内进行车船税法贯彻落实情况的调查。现将有关事项通知如下：

一、调查的重点和内容

（一）开具车船税完税凭证是否完整规范、是否存在不按规定的纳税地点征收车船税的情况等。

（二）依据《河南省车船税代收代缴管理办法》，保险机构代收代缴情况进行调查。具体有以下几个方面：

1、对保险机构是否足额代收代缴车船税。

应代收车船税税款，实际代缴车船税税款。税款缴纳在哪个税务机关。

2、是否查验以前的完税情况以及加收滞纳金。

应代收以前（分统计）车船税税款以及加收滞纳金，实际代缴以前（分统计）车船税税款以及加收滞纳金。税款以及加收滞纳金缴纳（分统计）在哪个税务机关。

3、是否对不需代收代缴车船税的车辆按要求留存备查相关证明材料。

对不需代收代缴车船税的车辆，分情况统计应留存备查相关证明材料车辆数、税款和实际留存备查相关证明材料车辆数、税款，如：已在税务机关缴纳税款的、已代收代缴过车船税的、开具免税证明的、不需要开具免税证明的等。

4、是否对不能提供完税凭证或免税证明的投保人交付保单保险标志等票据。

对不能提供完税凭证或免税证明的投保人的车辆数和车船税税款金额、交付保单保险标志等票据的车辆数和车船税税款金额、未交付保单保险标志等票据的车辆数和车船税税款金额。

5、是否按要求申报并解缴代收代缴税款。

未按要求申报并解缴代收代缴税款次数、车辆数、车船税税款金额。

6、保险机构在代收代缴车船税存在的问题。

7、税务机关对纳税人与保险机构争议的处理情况等。

由保险机构根据1—6项进行自查，根据1—6项写出自查报告并与6月10号前以电子文档和书面形式报送到管理一科；税源管理一科进行核实调查，写出保险机构在代收代缴中落实车船税法的情况。

二、调查的范围和时间

对2012年1-4月全局税收征管范围内自行缴纳、代收代缴车船税情况进行调查。请各科室于6月20号前将贯彻落实车船税法调查情况以电子文档形式报送税政科。

豫地税函〔2012〕165号.doc