《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税有关问题解答》的通知(国税发[2005]182号)

第一篇：《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税有关问题解答》的通知(国税发[2005]182号)

国家税务总局、中国人民银行、教育部关于印发《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税有关问题解答》的通知

（国税发[2005]182号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、教育厅（教委），中国人民银行各分行、营业管理部、各省会（首府）城市中心支行，各商业银行总行，各有关部门教育司（局），教育部直属各高等学校：

为便于社会各界特别是储户了解和掌握《国家税务总局中国人民银行教育部关于印发〈教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法〉的通知》（国税发〔2005〕148号）等文件的精神，推动教育储蓄存款利息所得免征个人所得税管理工作，我们组织编写了《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税有关问题解答》，现印发给你们，请各级税务机关在有关新闻媒体、金融机构在储蓄网点广为宣传；请各级教育行政部门将此文转发至所属全日制非义务教育阶段的所有学校。

国家税务总局

中国人民银行

教育部

二00五年十一月十五日

附件：

教育储蓄存款利息所得免征个人所得税有关问题解答

一、为什么要颁布《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法》？它与老办法相比有什么变化？

1999年恢复开征储蓄存款利息所得个人所得税（以下简称利息税）以后，根据科教兴国的战略，为促进国家教育事业健康发展，鼓励城乡居民以储蓄存款方式为其子女接受非义务教育积蓄资金，国家决定自2000年开始设立教育储蓄账户，给予利率及免征利息税的优惠。该项制度出台以来，对一些困难家庭子女接受高等教育提供了帮助，在一定程度上给广大居民带来了实惠。但是，由于原教育储蓄管理办法对正在接受非义务教育学生身份证明的格式、印制、开具等没有做出统一规范，一些地区教育储蓄业务管理不严格、不规范，政策执行变形，造成国家税收流失。有鉴于此，国家税务总局、中国人民银行、教育部在广泛调研的基础上，联合发布了《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法》（以下简称《实施办法》）。

《实施办法》在《中国人民银行关于印发〈教育储蓄管理办法〉的通知》（银发〔2000〕102号）中关于教育储蓄政策规定的基础上，主要针对教育储蓄存在的虚假证明问题，规范了正在接受非义务教育的学生身份证明（以下简称“证明”）的印制、领取、开具和使用；并且，重申和明确了相关法律责任等。相对于老办法而言，并没有调整原有教育储蓄利息的税收政策，只是针对近年来一些地区利用虚假教育储蓄骗取免税优惠的问题而制定了加强管理的措施。这对于规范教育储蓄工作、进一步加强教育储蓄利息的免税管理有着积极意义。

二、对2005年12月1日前支取的教育储蓄如何处理？以前的“证明”是否有效？

储户若在2005年12月1日前支取教育储蓄，其按原做法向银行提供的相关证明文件在2005年12月1日前继续有效；储户若在2005年12月1日后支取教育储蓄，其提供的“证明”必须是由国家税务总局制定、省级国家税务局统一印制、由所在学校开具的“证明”；凡是不能够提供有关证明的教育储蓄，开办业务的银行应按有关的储蓄法规在2005年12月1日前予以规范，不能享受教育储蓄的有关优惠。

三、办理教育储蓄有哪些好处？

相对其他储蓄存款而言，教育储蓄有三方面好处：一是家庭可以为其子女（或被监护人）接受非义务教育（指九年义务教育之外的全日制高中、大中专、大学本科、硕士和博士研究生）在储蓄机构通过零存整取方式积蓄资金；二是符合规定的教育储蓄专户，可以享受整存整取利率的优惠；三是教育储蓄存款的利息免征个人所得税。

四、哪些人可以办理教育储蓄？在哪些学习阶段可以享受教育储蓄免税优惠？一个人至多可以享受几次教育储蓄免税优惠？

按照有关规定，开立教育储蓄的对象必须是中国大陆在校小学4年级（含4年级）以上学生；享受免征利息税优惠政策的对象必须是正在接受非义务教育的在校学生，其在就读全日制高中（中专）、大专和大学本科、硕士和博士研究生的三个阶段中，每个学习阶段可分别享受一次2万元教育储蓄的免税和利率优惠。也就是说，一个人至多可以享受三次优惠。

五、在哪些地方可以办理教育储蓄？

办理储蓄存款业务的各商业银行和城乡信用社（不含邮政储蓄机构）均可开办教育储蓄。

六、如何办理教育储蓄开户？

教育储蓄采用实名制。办理开户时，须凭符合条件的学生本人户口簿（户籍证明）或居民身份证等有效实名证件到储蓄机构以学生本人的姓名开立存款账户。金融机构根据储户（即学生）提供的上述证明，登记证件名称及号码等事项。代理学生办理时，代理人还必须同时出具自己的有效身份证明。

七、教育储蓄有哪些基本规定？

教育储蓄为一年、三年和六年期零存整取定期储蓄存款。最低起存金额为50元，每月固定存额（存额由储户自定），分月存入，中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者到期支取时按实际存额和实际存期计算利息。每份本金合计不得超过2万元。每份本金合计超过2万元或一次性趸存2万元的，一律不得享受教育储蓄免税的优惠政策，其取得的利息，应征收利息税。不按规定计付利息的教育储蓄，不得享受免税优惠，应按支付的利息全额征收利息税。

同时，教育储蓄实行利率优惠。一年期、三年期教育储蓄按开户日同期同档次整存整取定期储蓄存款利率计息；六年期按开户日五年期整存整取定期储蓄存款利率计息。教育储蓄到期时，按实存金额和实际存期计算利息。教育储蓄在存期内遇利率调整，仍按开户日利率计息。

八、如何支取教育储蓄存款？

教育储蓄到期时，储户必须持存折、身份证或户口簿（户籍证明）和学校提供的“证明”一次支取本金和利息。储户凭“证明”可以享受利率优惠，并免征利息税。储蓄机构应认真审核储户所持存折、身份证或户口簿（户籍证明）和“证明”，对符合条件的，给予免税优惠，并在“证明”（第二、三联）上加盖“已享受教育储蓄优惠”印章，每份“证明”只享受一次优惠。代理人代为支取时，还必须同时持代理人的身份证等有效实名证件及复印件（复印件留存储蓄机构）。

九、对不能提供“证明”的储户，其教育储蓄存款如何计付利息？利息能否免税？

对不能提供“证明”的储户，其教育储蓄不享受利率优惠。即一年期、三年期按开户日同期同档次零存整取定期储蓄存款利率计付利息；六年期按开户日五年期零存整取定期储蓄存款利率计付利息。同时，其利息所得应按有关规定扣缴利息税。

十、提前支取或逾期支取的教育储蓄如何处理？

教育储蓄提前支取时必须全额支取。提前支取时，储户能提供“证明”的，仍可享受利率和免税的优惠。即按开户日挂牌公告的与实际存期相对应的同期同档次整存整取定期储蓄存款利率计付利息，并免征利息税。对储户未能提供“证明”的，按实际存期和支取日活期储蓄存款利率计付利息，并按有关规定征收利息税。

逾期支取教育储蓄，其超过原定存期的部分，按支取日活期储蓄存款利率计付利息，并对逾期期间的利息征收利息税。

十一、“证明”如何开具和使用？

教育储蓄到期前，储户必须持存折（或复印件，复印件仅适用于在外地读书的学生）、户口簿（户籍证明）或身份证到所在学校开具“证明”。“证明”样式由国家税务总局制定，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局印制，由学校到所在地主管税务机关领取。“证明”一式三联，第一联学校留存；第二、三联由储户在支取本息时提供给储蓄机构；储蓄机构应将第二联留存备查，第三联在每月办理扣缴税申报时一并报送主管税务机关。

从事非义务教育的学校应主动向所在地国税机关领取“证明”，并严格按照规定填开“证明”，不得重复填开或虚开，对填开的“证明”必须建立备案存查制度。

储户到所在学校开具“证明”时，应在“证明”中填列本人居民身份证号码；无居民身份证号码的，应持本人户口簿（户籍证明）复印件三份，分别附在三联“证明”之后。

十二、储蓄机构应对教育储蓄采取哪些管理措施？

储蓄机构应对教育储蓄情况单设会计科目反映，进行详细记录以备税务机关核查，并按月统计逐级上报。记录的内容应包括：储户姓名、证件名称及号码、开具“证明”的学校、“证明”编号、存款额度、储蓄起止日期、利率、利息。

十三、税务机关应对教育储蓄采取哪些管理措施？

主管税务机关应设立教育储蓄利息所得免征个人所得税台账，对储户享受优惠情况进行详细登记。登记内容包括：储户姓名、证件名称及号码、“证明”编号、开具“证明”的学校、开户银行、存款额度、储蓄起止日期、利率、利息。

主管税务机关应依法定期对储蓄机构的教育储蓄存款利息所得免税情况开展检查。

十四、异地上学可以享受开户行教育储蓄免税优惠吗？

可以。学生到异地（仅指中国大陆境内）上学，只要凭接受非义务教育学校所在地省级国家税务局统一印制、所在学校开具的“证明”，到开立教育储蓄账户的银行按规定办理即可。

十五、违法办理教育储蓄应负哪些法律责任？

对违反规定向纳税人、扣缴义务人提供“证明”，导致未缴、少缴个人所得税款的学校，按《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及其实施细则的规定，税务机关对其处未缴、少缴税款1倍以下的罚款。

对储蓄机构以教育储蓄名义进行揽储，没有按规定办理教育储蓄，而造成应扣未扣税款的，按《征管法》的规定，向纳税人追缴应纳税款，并对扣缴义务人处应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。税务机关在向纳税人追缴税款时，可责成扣缴义务人从纳税人的储蓄账户上限期补扣应扣未扣的税款。

对储户采取欺骗手段办理教育储蓄的，一经发现，对其征收利息税，并按《征管法》的规定予以处理。

第二篇：对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法（范文）

对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法

国务院总理朱 基签署第272号国务院令发布

第一条 根据<中华人民共和国个人所得税法>第十二条的规定,制定本办法.第二条 从中华人民共和国境内的储蓄机构取得人民币、外币储蓄存款利息所得的个人,应当依照本办法缴纳个人所得税.第三条 对储蓄存款利息所得征收个人所得税的计税依据为纳税人取得的人民币、外币储蓄存款利息.第四条 对储蓄存款利息所得征收个人所得税,适用百分之二十的比例税率.第五条 对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得,免征个人所得税.前款所称教育储蓄是指个人按照国家有关规定在指定银行开户、存入规定数额资金、用于教育目的的专项储蓄.第六条 对储蓄存款利息所得,按照每次取得的利息所得额计征个人所得税.第七条 对储蓄存款利息所得征收个人所得税,以结付利息的储蓄机构为扣缴义务人,实行代扣代缴.第八条 扣缴义务人在向储户支付利息或者办理储蓄存款自动转存业务时,依法代扣代缴税款.扣缴义务人代扣税款,应当在给储户的利息结付单上注明.第九条 扣缴义务人每月所扣的税款,应当在次月7日内缴入中央国库,并向当地主管税务机关报送代扣代缴税款报告表;所扣税款为外币的,应当按照缴款上一月最后一日中国人民银行公布的人民币基准汇价折算成人民币,以人民币缴入中央国库.第十条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费.第十一条 税务机关应当加强对扣缴义务人代扣代缴税款情况的监督和检查,扣缴义务人应当积极予以配合,如实反映情况,提供有关资料,不得拒绝、隐瞒.第十二条 对储蓄存款利息所得征收的个人所得税,由国家税务局依照<中华人民共和国税收征收管理法>、<中华人民共和国个人所得税法>及本办法的规定负责征收管理.第十三条 本办法所称储蓄机构,是指经中国人民银行及其分支机构批准的商业银行、城市信用合作社和农村信用合作社办理储蓄业务的机构以及邮政企业依法办理储蓄业务的机构.第十四条 储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得,不征收个人所得税;储蓄存款在1999年11月1日后孳生的利息所得,应当依照本办法征收个人所得税.第十五条 本办法自1999年11月1日起施行.

第三篇：财税[2008]132号 财政部、国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知（推荐）

财税[2008]132号 财政部、国家税务总局关于储蓄存款利息所

得有关个人所得税政策的通知

税种：个人所得税发布时间： 2008-10-09文件类型：规范性文件发文单位：国家税务总局、国

家财政部状态：全文有效点击数：217

财税[2008]132号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：

为配合国家宏观调控政策需要，经国务院批准，自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。即储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收个人所得税；储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。

财政部 国家税务总局

二○○八年十月九日

第四篇：国家税务总局关于做好对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税工作的通知

国家税务总局关于做好对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税工作的通知

国税函［2008］826号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发了《财政部、国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知》（财税［2008］132号），自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税。为贯彻落实好暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税（以下简称“利息税”）工作，现通知如下：

一、迅速行动，加紧宣传，确保暂免征收利息税政策落实到位

储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税，涉及广大纳税人的切身利益。各级国家税务局要认真做好相关宣传辅导工作。一方面，要迅速组织干部学习，全面理解和准确掌握利息税暂免征收的政策规定。利息税自2008年10月9日起暂免征收，利息税实行分段计算征免，居民储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收个人所得税；1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的税率征税；2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的税率征税；2008年10月9日起孳生的利息，实行暂免征收个人所得税的规定。另一方面，要通过各种途径和方式进行宣传，使广大纳税人和扣缴义务人正确理解政策的具体内涵，让纳税人知晓免税带来的实惠和好处，切实维护纳税人的权益；同时，要使纳税人理解不是从10月9日后取得的利息都免税，而是根据储蓄存款孳生利息的时间不同，分段计税，2008年10月9日之前孳生的利息所得仍须按照有关规定纳税。

二、强化服务，督促落实，做好利息税暂免征收的贯彻工作

各级国家税务局要迅速、主动地与各储蓄机构加强联系，共同做好对纳税人、各分支机构和社会各界的政策宣传及贯彻落实工作。要协助、督促各储蓄机构在最短时间内做好免征利息税后相关软件的修改、调试、应用工作。各级国家税务局要把本地区的股份制银行、城市商业银行、城市信用社、农村信用社等储蓄机构，作为服务和工作的重点，确保所有储蓄机构快速、顺利地完成软件修改工作。同时，各级国家税务局要帮助储蓄机构加强储蓄机构内部，特别是各营业网点的政策培训和解释工作，使他们熟练掌握利息税政策调整、分段征免的规定，正确扣缴或免征跨利息税政策调整时点的利息税，并向储户解释清楚。

三、密切关注，及时反馈，确保利息税暂免征收工作顺利进行

各级国家税务局要随时关注和收集社会各界、储蓄机构和纳税人对利息税政策调整的反映，以及政策调整实施前后利息税征免工作的开展情况等。对在利息税政策调整工作中出现的问题，能够就地解决的，及时就地解决；需要各部门协商解决的，及时协商解决；不能解决的，及时向上级机关报告，由上级机关协商解决。

2008年10月9日

我公司因经营需要,向内部职工集资,并凭职工个人打的利息领条支付了利息,公司代扣代缴了20%个人所得税,请问怎样取得这部分利息支出税前列支的合法凭证?(已咨询过当地地税部门,地税部门不同意单独开具发票给我们)2007-4-13 17:15:57 所得税信箱税官答复

你好,纳税人在生产、经营期间向向非金融机构借款的利息支出，包括企业经批准集资的利息支出、以及纳税人之间相互拆借的利息支出，按照金融机构同类、同期银行贷款利率计算的利息支出在不高于银行同期贷款基准利率4倍的幅度内，凭借贷合同、借据、资金劳务发票、个人所得税代扣凭证等真实、合法凭据税前扣除。

第五篇：山东省国家税务局转发《国家税务总局关于储蓄存款利息所得个人所得税外币税款有关问题的通知》的通知

山东省国家税务局转发《国家税务总局关于储蓄存款利息所得个人所得税外币

税款有关问题的通知》的通知

【发文单位】 山东省国税局

【发布文号】 鲁国税所[1999]68号

【发文日期】1999-10-29

各市地区国家税务局、省局直属征收分局、省局涉外征收分局：

现将《国家税务总局关于储蓄存款利息所得个人所得税外币税款有关问题的通知》（国税函【1999】698号）转发给你们，请遵照执行。

关于储蓄存款利息所得个人所得税外币税款有关问题的通知

国税函［1999］698号

国务院中规定，扣缴义务人所扣税款为外币的，应当按照缴款上一月最后一日中国人民银行公布的人民币基准汇价折算成人民币，以人民币缴入中央金库.目前，中国人民银行公布的只有美元，日元和港币三个币种对人民币的基准汇价.为了统一执行口径，现将其他外币折算人民币问题明确如下：

扣缴义务人所扣税款为美元，日元和港币以外的其他外币的，应当按照缴款上一月最后一日中国银行公布的人民币外汇汇率中的现钞买入价折算成人民币，以人民币缴入中央金库.一九九九年十月二十五日