审计职务犯罪的预防与应对

第一篇：审计职务犯罪的预防与应对

审计职务犯罪的分析与应对

[摘要]

近年来国内外审计失败案例的频频发生，逐渐暴露出公司内部审计失调和审计人员的失职。审计人员的职务犯罪是指国家审计人员利用职务上的便利，滥用职权或放弃行使职责从而危害国家机关正常的活动及其公正、廉洁、高效的信誉，致使国家、集体、人民的利益遭受重大损害的行为。如今，审计人员的职务犯罪呈几何倍数增长，对其社会公信力产生了严重的负面影响。如何从源头上遏制审计人员的职务犯罪，在当前审计风险日益增大的背景下，显得尤为重要。

[关键词] 职务犯罪 分析 对应

近年来，国外审计失败案件接连不断的发生，我国发生的中航油巨额亏损案、四川长虹巨额应收款欠款案，企业高层的欺诈与舞弊活动，逐渐暴露出企业内部控制的失效，极大伤害了投资者的热情，引发了投资者对审计行业的“信任危机”,影响了资本市场的稳定。接受它们审计业务的会计师事务所受到严重惩罚，审计人员也面临着很大的诉讼风险和危机。审计风险的日益增大，引起了社会各界的极大关注。

然而，审计职务犯罪的预防并非一蹴而就，引发原因也多种多样。深入且全面的分析审计中的漏洞和导致审计人员犯罪的背景和原因，才能从根本上预防此类犯罪。

一、背景

我国自实行社会主义市场经济以来，在金融审计与监督方面不断创新与改革，并且引入了西方先进的管理与审核观念，形成了适合我国金融环境的审计体系。但由于还在探索阶段，所以难免会有不足与漏洞，这就让想投机取巧的人有了可乘之机。使用频率最高的诈骗手段就是钻了体系不完善的空子，导致金融大案频发。加之资本主义观念的引入，使得人的私欲膨胀，对于物质与权力更加渴求，而监督体制的不完善给一些不正之风以滋长的空间。

二、原因分析

（一）客观原因

1、制度建设漏洞大，政策落实不到位

近年来，审计部门将加强制度建设作为预防职务犯罪的一项根本任务，但相对于飞速发展的社会政治经济生活，仍显滞后。制度存在漏洞缺陷，某些领域出现制度真空，制度应急性、阶段性强，长远性、实效性差等等，都为审计人员职务犯罪造成了可乘之机。此外，制度执行不力，有令不行，屡禁不止，也是审计人员职务犯罪发生的重要原因。一些单位和个人，对自己有利的制度就落实，约束自己的制度就搞“暗箱操作”或“变通处理”，为权力滥用等行为的滋生和蔓延提供了藏身之所。

2、权力配置不科学，缺乏制约

首先，行政管理权配置不科学。过分集中的权力使某些审计掌权者个人意志膨胀，不愿意听从集体领导、集体决策，脱离组织监督。而另外一些人，因慑于这种“绝对权威”，不能勇于抵制和斗争，结果导致权力失去制约。其次，审计执法权科学配置不到位。按照新财政改革要求，审计部门实行审查、管理、检查、复议四分离的审计模式，而目前，该模式并未完全到位，特别是农村财务，个别企业财务的管、查没有彻底分开，权力相互制约较弱。

3、监督机制不完善，力度不够

纪检监察部门是实施内部监督职能的主力，对纪检监察人员的素质通常是要求较高的。但他们不可能对所有业务都有熟悉，因此需要其他部门的协作配合。但实际工作中，有些业务部门认为监督就是纪检监察部门的事，不能积极参与其中，造成纪检监察部门唱独角戏，监督效果大打折扣。社会监督也是监督机制的重要组成部分。它对权力腐败能够形成足够强大的舆论压力，也能以预警的方式，将某些职务犯罪苗头扼杀在萌芽中。但由于公众对审核相关知识了解较为贫乏以及害怕报复心理等因素，公众监督积极性并不是很高。

（二）主观原因

1、心理建设不强，素质不高

审计人员职务犯罪的一个重要原因是犯罪人员心理上的欲望和需求。实践证明，不管是贪污受贿还是渎职，一般都与个人潜在的素养有关。当前，我国尚处于社会市场经济体制逐步建立和完善的社会主义初级阶段，封建特权主义、资本主义拜金主义、权力商品化观念等在意识形态里还一定程度存在。在腐朽思想的影响下，在花花世界的诱惑下，一些审计人员理想信念动摇，放松了世界观的改造，人生观、价值观发生扭曲。他们将公共权力视为谋取私利的工具，滥用职权，贪污受贿，玩忽职守，营私舞弊，最终走向堕落和毁灭的深渊。河北省国税局原局长李真，当初涉政时的理想是做个好秘书，但随着权力的增大，诱惑的增多，精神支柱开始坍塌，几年间，受贿近千万元。被判死刑时，发出感叹：人可以没有金钱，但不能没有信念，丧失信念，就要毁灭一生。

2、放任不正确的思想滋长

人无完人，每个人都有想偷懒、自私、得过且过的缺点。但明知故犯，总抱着法不责众，侥幸过关或不愿吃亏的心理，顶风作案放任自流，这是极端不可取的。

二、审计职务犯罪的特点

（一）大案要案增多，牵涉金额大 单单从我国武汉近几年审计查处的金融犯罪案件看，平均每起案件涉案金额约1亿元，造成的损失大，社会影响恶劣。如原湖南省郴州市住房公积金管理中心主任李树彪贪污、挪用上亿元公积金，其中，挪用公款5800多万元，贪污公款6000多万元。2005年8月被郴州市中级人民法院一审判以死刑，剥夺政治权利终身，并没收全部家产。

（二）手段隐蔽且多样，潜伏期长，犯罪手段呈现专业化、智能化的趋势

利用欺骗、隐瞒手段实施犯罪是审计职务犯罪中最常见的一种。犯罪人主要采取钻企业内控不严的空子，从账本、原始凭证、汇票等方面打开突破口，或干脆通过开设虚有账务来逃税漏税、拿回扣和挪用款项，还有的利用计算机犯罪，跨国性的国际审计犯罪也时有发生。其犯罪手法：

1、编造虚假账簿和虚假会计报表；

2、编制虚假凭证和货币资金；

3、通过行职务之便取得回扣。

许多审计调查报告显示，近年犯罪分子钻现行财经法规不完善的空子实施犯罪的问题比较突出。如一些犯罪分子通过假账真做和真账假做的方法，本无原始凭证而凭空填制记账凭证，或在填制记账凭证时，让其余额与原始凭证不符，并将原始凭证与记账凭证不符的凭证混杂于众多凭证之中。或故意用错会计科目或忽略某些业务中涉及到的中间科目，来混淆记账凭证对应关系，打乱查阅人的视线。一方面将骗取的资金通过关联会计科目或企业账户反复对转、账务互挂往来掩盖贷款的真实用途，挪作他用。另一方面在出现问题后采取“弃旧保新”、“金蝉脱壳”等手法，向银行转嫁财务风险。在环节上，一些审计人员在财务收支、会计处理上做假，财务收支业务环节上的财务虚假是作弊人通过财务收支具体业务发生过程中进行弄虚作假来达到非法目的。会计处理环节上进行的财务造假是作弊人通过在帐务处理过程中弄虚作假来达到其非法目的。

（三）内外勾结、上下勾结联手犯罪问题突出，案件涉及人数多

审计犯罪可能是单独实施，也可能是共同犯罪，甚至是业内人员与外部人员共同勾结联手犯罪。共同作案人之间分工明确，利用制度不严、监管不力的漏洞，有计划、有预谋地实施犯罪。从表面上看，这些犯罪通常是以正常的业务名义和正常的业务程序实施，很难被发现，即使案发后也很难定罪。这些共同犯罪一是具有专业性和技术性的特征；二是犯罪的条件比单独犯罪更为方便优越；三是犯罪更容易得逞且便于掩盖；四是获取的非法利益更大。近年来，一些社会上的不法之徒与金融机构工作人员相互串通、联手犯罪的问题比较突出。特别是数额巨大的金融犯罪中，基本都有内部人员参与。这些内部人员除一般审计与会计工作人员外，更有一些部门负责人利用手中的职权参与作案。这些人一旦参与，不但损失更为严重，而且与挪用、贪污、渎职等行为交织在一起，具有并发性的特征。

江西纸业集团有限公司元党委书记、董事长姜和平被江西市中级人民法院一审以受贿罪、巨额财产来源不明罪判决为死刑，缓期两年执行。而此案竟连带出腐败案27起之多。

（四）作案领域扩大，涉足新兴金融业务的犯罪增多

随着经济的发展，新的金融业务品种也得到较快的发展。但由于相关法规尚未建立健全，监管相对滞后，金融部门的内部控制存在薄弱环节，犯罪有“可趁之机”，在作案手段、犯罪形式等方面也有了迅速的发展，涉案的金融领域扩大，涉足新兴金融业务的犯罪不断增多。

三、应对方法

（一）加快廉政道德宣传和社会控制

廉政文化建设是预防审计人员职务犯罪的基础性工作。要将廉政文化建设纳入到干部职工培养和教育计划当中，与思想政治工作相结合，充分利用各种媒介，进行多渠道、多形式、全方位的宣传、教育，引导大家树立正确的世界观、人生观、价值观、权力观、地位观。要以形式多样的方式，以大家喜闻乐见的方式，开展丰富多彩的文化活动，增强廉政文化的影响力、亲和力、渗透力、感染力和生命力。要充分发挥廉政勤政典型的示范带头作用，通过广泛调查研究，树立起具有时代特征、群众普遍认可的典型，在宣传其廉政勤政事迹的同时，深入挖掘其精神内涵，引导审计人员进行理性思考，从中获得启迪和共鸣。

（二）加快廉政立法进程，完善反腐专项法律

要广泛吸收和借鉴国外先进的立法经验，加紧制定和完善有关立法，以弥补廉政法治的空白。同时不放松立法质量，严格审核，做到廉政建设的法制化和廉政法制的科学化。

（三）加强干部队伍建设，优化管理机构

完善的制度体系是预防审计人员职务犯罪的根本保证。要以规范化建设为契机，对建立的各项制度进行认真的清理。已过时、不实用的制度要废除，相互矛盾的制度要重新整合，有缺陷、漏洞的制度要在总结经验的基础上进行修改完善，新兴、真空领域要及时研究制定制度填补空白。同时，要结合实际，完善配套措施，使各项制度更贴近实际，条文更明确具体，从而有效发挥制度的规范作用。当然，有制度还不够，还要保证制度落到实处。提高制度的执行力，树立制度的权威很重要。毫无疑问，如果人人都具有制度权威意识，按制度办事，依法用权，那么审计人员职务犯罪现象就会大大减少。制度的权威来源于它的合法性、合理性和平等性。这就要求制度的产生、修正、废止要遵守一定的程序，落实民主，确保制度代表大多数人的利益和意志，制度的执行要坚持“人人平等”原则，无论谁肆意践踏，都要进行相应惩治，并一抓到底。

（四）强化权力监督核查机制

防范审计人员职务犯罪，监督是关键。领导要高度重视纪检监察部门的工作，定期检查，并提出相应要求。此外，还要组织协调好各部门的工作，加强业务部门在监督方面的参与力度，形成工作合力。在接受监督方面，主管部门要做好表率，发扬民主作风，悉心听取不同意见，自觉接受监督。其他相应部门以及纪检监察干部则要敢于坚持原则，敢于同各种违背法律制度的现象作斗争。外部监督如社会舆论监督和媒体报道作为内部监督的有力救济和补充，其作用不容忽视。就现状来看，强化外部监督，关键是要增强公众的参与活力。首先，要强化舆论宣传，提高公众参与监督的积极性和自觉性。其次，要畅通渠道，通过举报箱、举报电话、效能投诉等方式，构筑广阔的举报投诉平台，为公众监督权的实现提供保障。再次，要强化激励机制，按照有案必查，有诉必理原则，对审计人员职务犯罪苗头进行严厉查处，同时，加大对举报（投诉）人的保密、保护力度，增强公众参与的信心和斗志。

（五）采用先进科学严密的方法对审计人员的工作进行检查

要预防审计人员的职务犯罪，就要对审计人员的日常工作进行全方面的严格检查，让其无法投机取巧。这其中重要的一点就是从审计人员经手的财务账本开是。揭露财务假帐是一项相当复杂的工作，既要查帐内又要查帐外，既要注意查“明、现、实”等痕迹的弄虚作假，又要注意查“暗、隐、虚”等无痕迹的弄虚作假。这就要求检查监督人员在充分了解和掌握财务假帐的各种形式和手法的基础上，掌握并运用与其针锋相对的技巧，多管齐下，找准财务假帐的突破口，去伪存真，依法查处和严惩犯法人员。揭露财务假帐，可以采用以下几种方法：

1、审阅法

审阅法是对会计资料和其他有关资料进行曲认真阅读和审查，看其有无涂改、刮擦、伪造等问题；看其所记载反映的经济活动是否真实、合法、合理，是否符合有关的会计原则的一种基本的揭露方法。运用这种方法要做好两个方面的工作，一是查阅单位的会计资料，据以掌握被查单位的基本情况，了解被查单位的会计处理方法是否真实、合法、合理；二是通查被查单位财务帐目及各种凭证，对有关要点、不正常项目及例外事项进行摘录，对疑点和不妥之处进行分析研究，为进一步查清其实质提供线索和向导。审查的主要内容应包括：原始凭证，主要是看原始凭证的字迹有列涂改，所反映的内容是否真实、合理、合法，手续是否齐全；记帐凭证，主要是看记帐凭证有地无真实的原始单据为依据，凭证上所反映的内容与原始单据的内容是否相符；帐簿资料，主要是看是否按记帐凭证登帐，有无凭空登帐或有凭证而不登帐的情况；会计报表，主要是看报表中有关项目、金额有无异常情况；其他记录和资料，如合同、业务往来资料、物品保管资料等。

2、核对法

就是用复核或核对的办法对原来的会计记录和数据是否正确、有无计算错误等进行查对的一种方法。其核对的主要内容包括：记帐凭证，主要核对记帐凭证和原始凭证数量是否齐全、时间、内容、金额是否相符；原始凭证或记帐凭证和所记会计帐簿的核对。主要核对凭证上的日期、科目、细目、金额和所记日记帐、明细分类帐、总分类帐上的内容是否相符；总帐与明细帐的核对，主要核对初期余额、本期代贷发生额及期未余额；应收应付及其他与外单位有关帐户与有关单位相关帐项的核对，主要核对帐户所记载每次业务的具体内容扩金额等；总帐或明细分类帐与所编会计报表的核对，主要核对帐簿上记帐的时间、科目、金额和有关报表项目是否牙符；商品物资帐与实物核对，主要核对商品物资品名、规格、质量、数量及其金额等；报表间有关项目核对，主要核对有关项目金额是否相符或相衔接。

3、询问法

通过面询和函询，询问有关问题的经手人、参与人、知情人，向他们提出口头或书面质询，并由对方以口头说明或书面形式予以回答或证实。

4、盘存法

是对被查单位的财物进行实地盘点核对的方法。运用盘存法可以查明货币资金、商品、材料、固定资产以及其他物品的实存数额与帐存数额是否牙符，及时揭露侵吞、挪用公款、物等违法犯罪行为。

5、分析法

要充分运用会计学原理，对会计事务进行分析比较。主要分析业务往来是否正常、合理，业务费用开支是否合理、真实，以此来揭露经济业务和会计资料弄虚作假问题。

6、鉴定法

当查帐人员对需要证实的经济业务、书面资料及实物超出自己的专业范围时，可以通过邀请有关专家或专业技术人员运用专门技术和器具对财务进行检验证实，如对关原始凭证真伪的鉴定、司法会计鉴定、物品质量价值的鉴定等。

第二篇：职务犯罪预防

职务犯罪预防，是我国社会发展到一定历史阶段，作为维护社会稳定、经济发展、社会进步而实施的一项长期的战略任务，已经成为各级党政领导部门重要工作，它也是我国司法制度从单纯打击走向打防并举、标本兼治、司法逐步成熟的表现。各地根据实际开展各种形式的职务犯罪预防工作，积累了很多行之有效的方法，为遏制腐败现象的发生，铲除腐败滋生蔓延的土壤和条件作出了很大的成绩。

然而，职务犯罪的预防方法是一个理论与实践的结合体。它既需要有一定的理论加以指导，又有很强的实用意义，它具有鲜明的实践性和政策性，与传统犯罪学研究在方法论方面相对照，亦有很大的不同。传统犯罪学研究在方法上以理性分析和逻辑推理方法为主要手段，而职务犯罪预防研究在此基础上以实际操作的可行性、结果的实效性为主要手段，其方法都是实证性的，体现出了传统性与时代性相结合的本质特点。它从多角度、多层次、多形式不断提出切合实际并充分有效的预防策略和措施。从方法论的理论角度讲，包容了唯物主义方法论、思维方法论、社会学方法论、经济学方法论等等。正确地把上述各种方法论有机结合，形成职务犯罪预防自己的预防理论和方法，达到减少和预防职务犯罪的发生，是从事职务犯罪预防理论研究和从事职务犯罪预防实践的有识之士的心愿。

一、职务犯罪预防方法的变化发展过程分析

二、哲学方法上的职务犯罪预防

如前文所述，职务犯罪是一种复杂的社会现象，其犯罪原因是一个多质多层次的、综合的、变化的，彼此互为作用的相关系统，它包含社会因素、心理因素、自然环境以及文化等多种因素，所以职务犯罪预防可以说是一门综合性工作，其方法是理论学科方法论的有机结合。它采取适当的形式从社会结构系统和人的行为系统及其各种关系中寻找出犯罪的种种因素和动力组合，在此基础上提出相应的措施。而哲学知识对职务犯罪预防具有方法论意义，它所具有的理论化、体系化、系统化等特点，对创造行之有效的预防方法有现实指导意义。因而笔者认为，注意用哲学观点和原理指导职务犯罪预防的方法，对预防效果的最大化具有十分重要的意义。

马克思主义认识论告诉我们，人的认识发展总是从感性到理性。而感性认识是认识的低级阶段，是人的感官接触外界事物而得到的对表面现象的认识。感性认识是上升到的理性认识，必须具备两个条件：占有十分丰富合乎实际的感性材料；遵循正确的途径和运用科学的辩证思维方法，对感性材料进行去粗取精、去伪存真，由此及彼、由表及里的改造制作。职务犯罪预防的目的是根据已经查办的职务犯罪案件，找出发生案件的主客观原因，分析在体制、机制、制度上存在的问题，提出相应的预防对策，堵塞漏洞。寻找原因、分析问题、提出对策。即预防方法的研究与适用，实际上就是认识论的具体体现。

当前全国检察机关普遍运用的从个案预防到专项预防，进而发展到行业（系统）预防，应该说是比较符合了马克思主义认识论揭示的规律。职务犯罪预防不论运用哪一种方法，要有职务犯罪案件，这是开展职务犯罪预防的基础，没有现成的职务犯罪案件的事例，去搞预防就成了无末之弓、无源之水，好比造空中楼阁。要对犯罪人犯罪的心理及其所处的社会环境、案发单位的状况要做到心中有数，尽可能去寻找犯罪人之所以走上犯罪道路的心理发展轨迹。要了解案发单位各种状况，例如案发前状况，案发后状况变化等。只有这样，在大量占有案件事例的基础上，再选择正确的方法去加以分析、归纳，探究了案发原因，分析出在体制、机制制度上存在的问题，从中得出规律、提出预防对策。使它以自身认识的整体性反过来引导人们对职务犯罪预防这个具体领域进行再认识，提供一种思维的出发点和原则。在大量占有第一手材料形成一定的感性认识后，相类似的职务犯罪案件一个个加以分析、研究，才能对某一环节提出如何防范的对策，分析某一个案，提出相应对策，即个案预防。从认识论角度讲是职务犯罪预防的最初级方法。而从个案预防发展到专项预防，进而到行业（系统）预防，是人的认识的进一步发展，也是职务犯罪预防的高级阶段。从事职务犯罪预防实践的同志都知道，专项预防和系统预防是在个案预防的基础上发展而成，也就是说，专项预防和系统预防的效果比之个案预防来讲，其预防的适用范围更大，层次更高，效果更好。原因就是个案预防仅仅是从一个案件的发生进行分析，它可能只对案发单位起到防范作用，而专项预防则是在个案基础上对一类案件进行分析，提出对策。它适用的范围扩大到不同领域相同环节，很显然，专项预防的作用大于个案预防；而系统（行业）预防则是在个案预防基础上对同一系统提出防范对策，其效果更具社会性和影响力。上海市检察机关根据前一阶段查办的大量职务犯罪案件中反映出财务管理制度的混乱现象，提出并实施了“会计委派制”和“村级财务代理记帐”；根据国有大型企业、基建领域案件多发的情况，提出并实施了“一级审计制”和“建筑市场准入制”等得到了国家有关部门和地方党政组织的肯定，就是明显的例证。而这种预防方法的由低级到高级发展，无不反映了感性认识到理性认识的发展过程。从方法论角度讲，预防效果的取得无疑是另外一个角度表现了积累材料和方法恰当的必然结果而已。

在强调哲学方法对职务犯罪预防产生作用的同时，不能把哲学方法笼统化。不同哲学学派形成不同的哲学理论，因而也有不同的哲学方法，马克思主义哲学是建立在具体科学之上，它的有效运用，必须建立在唯物论基础上，要从实际出发。哲学方法的基本精神内涵于具体科学方法论中。分析、观察、归纳、判断在预防中的运用，实际上就是唯物论的一种体现。同时，在开展职务犯罪预防中，既要注意犯罪人身上反映的个性，又要注意反映的共性，在研究预防对策时，注意从个案中归纳出共性的东西，这也是唯物辩证法中矛盾特殊性和普遍性在职务犯罪预防中的具体贯彻。个案分析发展到专项预防，既是认识论的反映，又是辩证法的联系观点的体现。运用联系之观点使我们意识到，当前腐败现象不是个别现象，它反映了社会主义初级阶段的一个社会走向，腐败的泛滥，将会影响到社会主义的根基是否牢靠问题，针对性地提出预防对策，对预防和遏制腐败具有全局意义。

三、科学方法上的职务犯罪预防

职务犯罪预防理论的研究，在我国刚刚起步，还未形成一套完整的理论，全国尚处在建言献策探索阶段。很多时候采用的方法基本上套用刑事犯罪预防的一些方法。这些方法在共性上讲大部分适合职务犯罪预防，但由于职务犯罪主体的特殊使得在研究和适用预防方法方面也有其特殊性。笔者认为，鉴于职务犯罪主体的特殊性，注意吸取和借鉴自然科学、社会科学方法中许多行之有效的方法十分重要。特别是当代新型科学理论和方法，例如：系统论、控制论、信息论、经济学业、心理学、伦理学、预测技术、调查研究学等，这些理论与技术，并不是单纯的，而是一些传统科学之间交叉融合中产生的新型边缘科学，这些学科的研究方法具有普遍适用性，具有一般方法论意义。笔者试从业已形成的检察机关预防方式方法，举例分析科学方法在职务犯罪预防上适用。

1.同步预防。同步预防是指在重大工程的建设过程中，检察机关在开工之初就介入，在不同的阶段采取不同的预防对策，直到工程结束，做到预防和建设同步进行，其目的是为

了防止工程各个环节发生职务犯罪，实现“干部优秀、工程优质”的目的。应该说，重大工程同步预防是检察机关根据建设领域职务犯罪案件高发的情况采取的类似刑事检察“提前介入”的一种方法。因其实效性明显而受到广大建设单位的欢迎。自上海检察机关于1992年首创这种预防方法并取得良好效果之后，全国各地随之呼应。在重大工程建设中主动邀请检察机关提前介入开展职务犯罪预防，已经成为共识。这里，我们不妨冷静论证一下，同步预防为什么会产生明显的效果？受到建设方的欢迎？一方面，建设领域的职务犯罪高发态势不仅影响到建设单位的声誉，更使得建设单位在经济上蒙受了不必要的巨大损失。从经济学角度看，这种损失完全是应该可以避免。于是运用经济学方法来尽量减少损失就成为必然，遏制减少职务犯罪，也降低了经济损失的风险，符合效益经济学的观点；另一方面，从新兴的控制技术看，同步预防采用提前介入的方法，随工程建设的各个环节设置防止犯罪的障碍，即加强了每个环节的管理，势必造成准犯罪人“不能为”的局面，因而有效地防止了职务犯罪案件的发生。因为职务犯罪的发生，大都始于缺少控制，无控制或控制失效的情况后果。而同步预防恰恰利用控制技术，对整个工程的运作设置了一个有效的控制系统，既有预防控制（建立必要的规章制度、监督机制、施工单位的廉政承诺等）有预防实地控制（预防干部参加工程例会、深入工地开展宣传教育等），还有预防信息的反馈控制（工地树立创“双优”活动示意牌，建设方、施工方、监理方向社会公开承诺廉政告示牌以及设置举报联系箱等），三个步骤有机结合，使同步预防既有声势又有实效。

2.预防宣传。江总书记在十五大报告中指出：惩治腐败要坚持标本兼治，教育是基础、法制是保证、监督是关键。“教育是基础”的论断，深刻地揭示职务犯罪预防，最根本的是首先要解决好国家公职人员教育问题的道理。我们知道，人的思想指导人的行动，在我国，有许多职务犯罪都是由于犯罪人受到封建特权思想和资本主义“拜金主义”的影响而为之。所以，大力开展预防宣传提高国家公职人员抵御职务犯罪的能力。

预防宣传，实际上在职务犯罪预防的方法中，主要解决犯罪人的头脑中“不想为”的问题。实践已经证明，宣传工作历来是我党在关键历史阶段和历史时期解决重大问题，统一干部思想的有力武器。在大力开展职务犯罪预防工作的今天，开展预防宣传显得尤为重要。但预防宣传与一般宣传有所区别，在宣传方法上，与心理学、经济学、伦理学、语言学等紧密结合在一起。用心理学方法，可以通过对职务犯罪的心理成因、过程、发展、变化、心理变态等问题，开展有层次、有效性研究，从而得出具体的心理预防方法和对策。在宣传教育中，可以对某一案例的成因心理，进行因素分析与因素的调节与改善，使受教育者了解并掌握如何防止犯罪心理成形与发展，使他们在犯罪内心与动因之初，做好自身防范工作，用经济学方法教育国家公务人员会了解职务犯罪的“概率”是低，反过来使他们认识到职务犯罪成本很大。当前，职务犯罪成本教育受到普遍欢迎，听者感触颇深，无非是经济学方法起到了关键作用，运用得当，可以使犯罪人在犯罪之初通过对成本的计算后，头脑中产生“不想为”的思想。而伦理学的方法，主要是因为职务犯罪预防应该从伦理、道德教育抓起。虽然犯罪已经超越了伦理、道德的防线，但作为职务犯罪预防，注意这方面的教育，依然是十分重要的。江总书记提出“以德治国”的方略，从某种意义上讲也是在当今干部队伍伦理道德低下、腐败严重的背景下提出的。最高人民检察院今年推出的职务犯罪预防公益广告，从其内容上分析，这种宣传方法，实际上包含了对国家公务人中进行伦理道德的教育。由此可见，虽然预防宣传的效果不能很快的体现出来，但“润物细无声”，从长远角度看，只要坚持不懈，其影响力不仅仅影响一代人，可能会影响几代人。

3.预防调研。调查研究作为我党的一项工作作风，历来受到各级领导干部的重视，调

查研究在我党历史上，为新中国建立及社会主义现代化建设都起到了巨大的作用。但法律领域的调查研究，往往是事后调查。因而，从司法实践角度看，未能全面发挥调查研究的作用，未能把调查研究技术，完全运用到了预防与打击犯罪工作中去。但我们面对的事实是，调查研究在职务犯罪预防中有着不可低估的作用。从某种意义讲，它起到决定性的作用。我们可以从职务犯罪预防的概念分析：职务犯罪预防，就是调动社会上一切积极因素，运用各种手段和采取社会性、专门性的防治措施，限制、消除国家工作人员利用职务进行犯罪的原因与条件，以达到防止、遏制和减少职务犯罪发生的目的。这个概念的表述告诉我们，职务犯罪预防是要对犯罪原因、条件进行调查研究，科学分析为前提，才能得出防范的措施，达到预防犯罪的目的。由此可见，在职务犯罪预防中调查研究的重要性。

全国检察机关经过将近十年的预防实践，在调查研究上形成比较有效的调研方法，例如专题调研、对策调研、立法调研、一般性调研等。这些调研方法运用不同的调查研究技术达到了最终的目的。例如，专题调研，即根据查办的职务犯罪案件中暴露出来的带有共性的专门问题开展调研，然后制定专门制度或对策进行防范。比较典型的事例是：上海市金山区人民检察院在查办了一起村干部利用村级财务混乱侵吞集体财产一百四十余万元的案件。该院根据案件暴露出来的村级财务混乱这一问题，在全区展开调查研究，在发现全区村级财务管理普遍存在类似问题的情况下，就如何改进和加强村级财务管理制度进行了思考，在区有关职能部门和乡镇的支持下，制定了“村级财务代理记帐制”的制度，经过试点后，因该制度既达到了预防村干部犯罪的目的，又减轻农民负担，有利于农村，得到区府肯定，并随之在全区得以推广。这个专题调研之所以成功，在于该院在调查研究中适用了正确的调查技术，他们运用了现代调查技术的两个主要方法，一是开展社会化调查，他们调查的范围是全区性，不是仅凭一案事例，从而获取了信息进行分析判断的大量材料；二是讲究科学化调查。在获取材料，得出正确判断后，运用实验法，选择二个镇作为试点，以推断制度的可行性和实效性。从而为区府正确决策提供了科学依据。

综上所述，我们可以这样认为，运用哲学的、科学的方法指导职务犯罪预防方法，可以使职务犯罪预防的成效更明显。但职务犯罪预防的方法论研究，只有与职务犯罪预防的实践紧密结合，才能体现出其潜在的巨大价值。

第三篇：对审计部门职务犯罪预防调查报告

对审计部门职务犯罪预防调查报告

自古以来，职务犯罪便是一种影响巨大，并且备受人们关注的犯罪。饱览历代兴亡历史的明代哲学家王夫之说:“贪益甚,政益乱,民益死,国乃以亡。”由此可见，职务犯罪的危害之大已可以达到祸国殃民的地步，因此除了刑法对其的严厉惩罚之外，通过预防工作的开展，教育干部职工，最大程度减少职务犯罪，对维护社会稳定、打造廉洁和高效政府、密切干部和群众的关系、净化社会风气，都具有重大意义。

一、审计部门职务犯罪有关情况。

审计人员职务犯罪主要是指国家审计工作人员利用职务上的便利，滥用职权或放弃行使职责而危害国家机关正常活动及其公正、廉洁、高效的信誉，致使国家、集体、人民的利益遭受重大损失的行为。

我院未查处过我县审计部门干部职工职务犯罪案件，但随着国民经济的发展和社会全面进步，审计部门肩负国家审计监督，维护国家财政经济秩序的责任也越来越大，审计人员必须忠于职守，秉公执法，如果执法犯法，违法犯罪造成的影响和危害是十分严重的，不仅会损害被审计单位的利益，影响改革开放的顺利进行，还会破坏党风和社会风气，损害党和政府的信誉，破坏党和政府同群众的关系。因此，这一领域的职务犯罪更不容忽视，应予以高度关注。在我国其他地方，审计人员在审计工作中滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守情节严重构成犯罪的情况也时有发生，如果不加强职务犯罪预防，我县审计部门也可能存在贪污、受贿和渎职等方面职务犯罪隐患。

目前有关环保方面的腐败现象主要表现在三个方面：一是个别人利用审计监督权谋私利。二是收受贿赂，在审计工作中滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。

二、审计部门职务犯罪的特点。

1、以贪污受贿案件居多，且大案多。审计部门作为监督者，但相关机制对审计部门的监督较弱，在我国审计部门职务犯罪案件中，各级审计部门主要领导贪污或则与他人存在钱权交易的案件占了相当大一部分。

2、主要集中在审计执法过程中。审计执法作为审计部门重要职责和中心工作，审计权的运用也主要以审计执法为主，因此，在审计执法中，审计人员收受贿赂、滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守等职务犯罪比较突出。

3、犯罪表现形式多样。案件虽然都具有权钱交易的受贿本质属性，但在作案手法上各不相同。

4、社会影响很恶劣。审计部门作为监督者、执法者，审计人员职务犯罪往往受到社会的关注较高，在人民群众心中影响较坏。如网络曝光某地审计部门一把手拿公款去按摩的事件，迅速成为广大网民讨论热点，并引发广大网友对如何监督监督者的思考。

三、审计人员职务犯罪原因剖析。

1、信念丧失，私欲膨胀。当前，我国尚处于社会市场经济体制逐步建立和完善的社会主义初级阶段，封建特权主义、资本主义拜金主义、权力商品化观念等在意识形态里还一定程度存在。在腐朽思想的影响下，在花花世界的诱惑下，一些审计人员理想信念动摇，放松了世界观的改造，人生观、价值观发生扭曲。他们将公共权力视为谋取私利的工具，滥用职权，贪污受贿，玩忽职守，营私舞弊，最终走向堕落和毁灭的深渊。

2、制度建设滞后，落实不到位。近年来，审计部门将制度建设作为预防职务犯罪的一项根本性工作来抓，但相对飞速发展的社会政治经济生活，仍显滞后。制度存在漏洞缺陷，某些领域出现制度真空，制度应急性、阶段性强，超前性、实效性差等等，都为审计人员职务犯罪造成了可乘之机。此外，制度执行不力，有令不行，有禁不止，也是审计人员职务犯罪发生的重要原因。一些单位和个人，对自己有利的制度就落实，约束自己的制度就搞“暗箱操作”或“变通处理”，为权力滥用等行为的滋生和蔓延提供了藏身之所。

3、权力配置不科学，缺乏制约。首先，行政管理权配置不科学。邓小平同志在改革开放之初就提出了党和国家领导制度中的重要弊端之一就是权力过分集中。过分集中的权力使某些掌权者个人意志膨胀，不实行民主集中制，不坚持集体领导、集体决策，脱离组织监督。而有的领导班子成员，因慑于这种“绝对权威”，不能勇于抵制和斗争，结果导致权力失去制约。其次，审计执法权科学配置不到位。按照新财政改革要求，审计部门实行审查、管理、检查、复议四分离的审计模式，而目前，该模式并未完全到位，权力相互制约较弱。

4、监督机制不完善，力度不够。纪检监察部门是实施内部监督职能的主力。纪检监察人员的素质通常是要求较高的，但他们不可能对所有业务都有熟悉，因此需要其他部门的协作配合。但实际工作中，有些业务部门认为监督就是纪检监察部门的事，不能积极参与其中，造成纪检监察部门唱独角戏，监督效果大打折扣。社会监督也是监督机制的重要组成部分。它对权力腐败能够形成足够强大的舆论压力，也能以预警的方式，将某些职务犯罪苗头扼杀在萌芽中。但由于公众对审核相关知识了解较为贫乏以及害怕报复心理等因素，公众监督积极性并不是很高。

四、预防职务犯罪的几点建议。

（一）推进廉政文化建设，增强自律意识。廉政文化建设是预防审计人员职务犯罪的基础性工作。要将廉政文化建设纳入到干部职工培养和教育计划当中，与思想政治工作相结合，充分利用各种媒介，进行多渠道、多形式、全方位的宣传、教育，引导大家树立正确的世界观、人生观、价值观、权力观、地位观，帮助大家算清政治帐、人身帐、经济帐、家庭帐，提醒大家过好金钱关、美色关、人情关。要以形式多样的载体为依托，以干部职工喜闻乐见、雅俗共赏的方式，开展丰富多彩的文化活动，增强廉政文化的影响力、亲和力、渗透力、感染力和生命力。要充分发挥廉政勤政典型的示范带头作用，通过广泛调查研究，树立起具有时代特征、群众普遍认可的典型，在宣传其廉政勤政事迹的同时，深入挖掘其精神内涵，引导干部职工进行理性思考，从中获得启迪和共鸣。

（二）加强制度建设，提高制度执行力。完善的制度体系是预防审计人员职务犯罪的根本保证。要以规范化建设为契机，对建立的各项制度进行认真的清理。已过时、不实用的制度要废除，相互矛盾的制度要重新整合，有缺陷、漏洞的制度要在总结经验的基础上进行修改完善，新兴、真空领域要及时研究制定制度填补空白。同时，要结合实际，完善配套措施，使原则性要求更贴近实际，抽象的条文更明确具体，从而有效发挥制度的规范作用。当然，有制度还不够，还要保证制度落到实处。提高制度的执行力，树立制度的权威很重要。毫无疑问，如果人人都具有制度权威意识，按制度办事，依法用权，那么审计人员职务犯罪现象就会大大减少。制度的权威来源于它的合法性、合理性和平等性。这就要求制度的产生、修正、废止要遵守一定的程序，落实民主，确保制度代表大多数人的利益和意志，制度的执行要坚持“人人平等”原则，无论谁肆意践踏，都要进行相应惩治，并一抓到底。

（三）健全权力制约机制，牵制用权。法国著名哲学家孟德斯鸠说：从事物的性质来说，要防止滥用权力，就必须以权力约束权力。约束权力主要是通过职能分解和人员分工，建立权力的赋予和权力制约的对应对等来实现。权力制约机制的建立和健全是一项艰巨而复杂的系统工程。近期可以从以下三个方面入手：一是调整权力制约关系，强化权力制衡。如在领导班子权力设置上，正职与副职之间要按职责范围对权力进行科学划分，彼此独立，各司其职，涉及重大决策、人事任免、财务收支等问题按照“集体领导，民主集中，个别酝酿，会议决定”原则解决。二是通过设定科学的岗位和制定严格的程序，确保权力受制于“定式”。充分利用信息化手段，建立“结构合理，配置到位，责任明确，相互制约”的科学权力运行机制，同时对各岗位职能执行情况进行考核，确保权力主体遵循统一的标准和既定程序，从而使权力在正常的轨道上运行。三是强化权力制约机制的惩戒功能，使权力与责任相统一。建立和完善执法过错责任追究制度，使权力主体在主观上明确，在客观上承担自身行为所产生的各种后果，以促使其规范用权。

（四）完善监督机制，提高监督效果。防范审计人员职务犯罪，监督是关键。领导要高度重视纪检监察部门的工作，定期听取汇报，指出重点，提出要求，并帮助其排除干扰和困难。此外，还要组织协调好各部门的工作，加强业务部门在监督方面的参与力度，形成工作合力。在接受监督方面，主要领导要做好表率，发扬民主作风，悉心听取不同意见，自觉接受监督。其他班子成员以及纪检监察干部则要敢于坚持原则，敢于同各种违背法律制度的现象作斗争。外部监督作为内部监督的有力救济和补充，其作用不容忽视。就现状来看，强化外部监督，关键是要增强公众的参与活力。首先，要强化舆论宣传，提高公众参与监督的积极性和自觉性。其次，要畅通渠道，通过举报箱、举报电话、效能投诉等方式，构筑广阔的举报投诉平台，为公众监督权的实现提供保障。再次，要强化激励机制，按照有案必查，有诉必理原则，对审计人员职务犯罪苗头进行严厉查处，同时，加大对举报（投诉）人的保密、保护力度，增强公众参与的信心和斗志。

（五）打造阳光审计，消除权力运行的隐蔽性。权力运行的封闭性和隐蔽性是审计人员职务犯罪滋生的首要条件。一旦将权力运行公开，置于“阳光”之下，掌权者就难以为所欲为。实行审计公开，要着力处理好以下两个问题。一是规范审计公开的实体和程序。明确哪些内容必须公开，哪些内容重点公开，哪些内容在什么范围内公开以及强调公开程序必须在决策和执行中进行。二是抓审计公开质量，防止形式主义。建立审计公开报备制度，下级机关公开的内容要及时报送上级机关有关机构备案；建立审计公开反馈制度，审计前、后都要进行审计工作预告和公示，欢迎群众监督，在公开工作中，要广泛征求群众的意见和建议，及时纠正审计工作中的偏差；建立审计公开监督制度，加强对审计公开工作的检查、考核，对公开不合格、不真实等行为进行责任追究，确保群众对审计工作的认可和支持，使审计工作深入人心、取信于民。

第四篇：教育系统职务犯罪预防

廉洁自律，珍爱自我

-------教育系统职务犯罪预防讲稿 时间：2012年6月 日 地点：

授课人：徐立明副检察长 参加人员：

同志们、朋友们：

大家好！今天，受教育局领导的邀请，再次来到这里跟在座的各位共同探讨职务犯罪预防工作，我感到非常荣幸。“隐忧险于明火、预防重于泰山”，职务犯罪预防工作的开展意义重大，我希望通过这一次次的预防讲座能使大家意识到职务犯罪的危害性，能唤起大家一些由心而发的思考的话也就达到了目的。

在讲课之前，我们先一起来看看当下被百姓形象地比喻为“新三座大山”的三大民生问题“住房、教育、医疗”。房价的高自然不用说，看病难的医疗问题也是诟病已久。可是“教育”，这个知识分子集中的行业，这个传统上远离尘世的一方净土。怎么就成了压在人民心中新的三座大山之一呢？

其中一个最主要的原因就是现在的教育趋于商业化，有许多的利益群体牵扯到里面去，可谓牵一发而动全身。“教育行业”就曾被评为“十大暴利行业”之一。曾经的“清水衙门”现在是变得“荤”得很，“腥”得很了。曾经无私奉献、两袖清风、廉洁自律，为人传道 授业解惑高尚的教师形象也因为越来越多的教育领域贪污受贿等职务犯罪案例被曝光出来而倍受人们的质疑。

十年树木，百年树人，教育是国之根本，在实行科教兴国战略的今天，教育系统职务犯罪的危害更是不可低估。它不但有损学校在人们心中的良好形象，更平添了社会公众对莘莘学子能否“出污泥而不染”的担忧。因此，预防教育系统职务犯罪已经成为教育领域必须正视的重大现实问题。今天我就我县教育系统的现状结合近年来我们检察系统查办的职务犯罪案例跟大家一起探讨三个问题：第一，我县教育系统存在职务犯罪的主要问题；第二，产生职务犯罪的主观因素及其预防；第三，如何预防职务犯罪问题。

一、我县教育系统存在职务犯罪的主要问题

1、教育生均经费问题，也就是我们所说的人头费，该项经费由学校按预算比例执行，教育局只管大的方向。而每个学校具体是怎样操作的就不得而知了。目前，反映出来的问题最突出的就是该用钱的地方没有，虚开发票，头大尾小。

2、学生营养午餐问题，国家以每生每天3元的标准为农村义务教育阶段学生提供营养膳食补助，这本是一项利国利民的举措，可是在具体的实施过程中却是问题层出不穷。据报道，浙江永康反贪局近年破获一起教育系统贪污学生午餐经费的腐败窝案，涉案人员包括当地教育局原局长、12名中小学原校长等15人，涉案总金额达400余万元。已有11个校长获刑，最重的被判12年零6个月。这不是个案，在学生伙食问题上打主意的校长、老师就不在少数。各地新闻都有报道不少中小学生抱怨学校的饭菜难吃，学生家长反映孩子回家就喊饿，一些家长反映学校借伙食牟利，饭菜品种变化少，营养差，甚至有的学校将学生“口粮”补贴老师“小灶”。据反映在我们县个别学校就有类似的问题存在。这应该值得警醒。

2、学生“伙食”问题，不单我县查处有老师在油、米、猪肉及其他学生饮食材料的购买当中，采用多种手段去谋取蝇头小利，全国各地都有类似案例发生。特别是国务院启动实施的“农村义务教育学生营养改善计划以来”，学生营养午餐经费的注入，更是增添了这类犯罪产生的机会。国家以每生每天3元的标准为农村义务教育阶段学生提供营养膳食补助，这本是一项利国利民的举措，可在具体的实施过程中却成了一些不良老师的发家致富之路。据各地新闻报道，不少中小学生抱怨学校的饭菜难吃，学生家长反映孩子回家就喊饿，一些家长反映学校借伙食牟利，饭菜品种变化少，营养差，甚至有的学校将学生“口粮”补贴老师“小灶”。浙江永康反贪局近年破获一起教育系统贪污学生午餐经费的腐败窝案，涉案人员包括当地教育局原局长、12名中小学原校长等15人，涉案总金额达400余万元。已有11个校长获刑，最重的被判12年零6个月。这不是个案，在学生“伙食”问题上打主意的校长、老师就不在少数。据反映在我们县个别学校仍有类似的问题存在。这是该值得好好反思了。

3、学生保险问题，2007年至2008年期间，中国太平洋人寿保险股份公司柳州中心支公司到柳州市十八中办理学生保险业务，先后给予学校保险回扣款8510元和6550元，学校报账员韦某报告后，时任校长黄某和时任书记刘某商量后，决定拿出部分保险回扣款，以发放保险劳务费的名义，按照不同的档次分发给学校领导、中层干部、班主任、校医等人。

2008年，书商张某、黎某先后向十八中推销教辅材料，张某分两 次将回扣款共计9852元交给时任副校长罗某；黎某则将1.3万余元转入罗某账户。黄某、刘某和罗某商量后，决定拿出部分回扣款作为加班补贴发给学校领导。

2010年11月，考虑到被告人犯罪情节较轻，并已退出所分赃款，柳州市柳南区人民法院作出判决，黄某、刘某、罗某三人犯受贿罪，分别被判免予刑事处罚。

4、校服、教辅材料的购置，这本是家长自愿的项目，主要由学校直接和供应商接触。有利益的地方必定会有。

2007年4月至2009年4月间，柳州市教育局订购组（以下简称订购组）原主任伍某、副主任刘某、会计程某、出纳黄某经预谋后，在负责柳州市中小学教材、教辅材料征订发行的经营活动中，在账外暗中收受教育出版社、广西新世纪图书有限公司等发行单位支付的各种名义回扣、手续费，并存入订购组私设的小金库，而后进行私分，至2009年4月间，订购组集体私分收受贿赂款共计12.5万多元，其中伍某分得2.6万多元，刘某分得2.3万多元，程某分得2万多元，黄某分得1.7万多元。另外，伍某和刘某还分三次收受某发行单位的“好处费”各6多万元。

2010年4月，柳南区人民法院作出判决：伍某等4人犯单位受贿罪，免于刑事处罚；同时，伍某和刘某犯非国家工作人员受贿罪，分别判处有期徒刑三年。数罪并罚，决定执行有期徒刑三年，缓刑三年。20多万元赃款依法没收，上缴国库。上面的问题只是近几年来，我县教育系统最突出的问题，像一些老的问题工程建设中收受贿赂，以各种名义收取家长好处费。利用职务便利贪污挪用手中公款，仍时有发生。学校在招生录取、教师聘任、校舍工程建设、教材购买、设备物资采购等方面拥有的自主权越来越多，2007年至2008年间，身为广西工学院鹿山学院院长的韦某，利用职务上的便利条件，授意鹿山学院教学部负责人黄某以“转学费”的名义收取家长给予的好处费，先后收取学生家长请托好处费共计55500元。

2008年7、8月间，鹿山学院将其第一食堂一、二楼餐厅对外公开招标过程中，原一楼餐厅承包人韦、王夫妇向韦某请托希望中标，韦某即交待担任评标委员会委员的顾某，要其在同等条件下照顾韦、王夫妇。韦、王夫妇顺利中标后，韦某收受韦、王夫妇送的150000元现金.2008年12月，鹿山学院对学院内超市的经营权进行公开招标。原承包人王某为了能中标，找到韦某，希望招投标中予以照顾。2009年春节前的王某现金人民币20000元送给韦某，韦某予以收受。之后在韦某的关照下，王某得以顺利中标。

2011年1月，柳州市中级法院对该案作出终审判决，维持再审一审判决，即以受贿罪判处韦某11年有期徒刑。曾某，原柳城县沙埔中学校长。

1998年7、8月份，个体建筑工程老板黄某在沙埔饭店宴请曾某吃饭过程中，为感谢曾某将沙埔中学上雷分校教室建筑工程给其承建，送给曾某感谢费5000元。2000年至2006年间，曾某收受在沙埔中学承建校舍修缮工程的个体建筑老板陈某给的感谢费四次，共计7000元。2007年，承建沙埔中学教师宿舍集资楼的建筑老板黄某，为感谢曾某将集资楼给其承建，送给曾某回扣费10000元。1998年至2007年间，曾某先后收受了在沙埔中学承建工程的个体老板所给的感谢费合计22000元人民币。

2009年3月19日，柳城县人民法院以受贿罪判处曾某有期徒刑一年，缓刑一年六个月，没收曾某退出受贿所得赃款人民币22000元，上缴国库。

二、产生职务犯罪的主观因素及其预防

今天我们的目的是职务犯罪预防，是来跟大家敲警钟，提高自身抵御诱惑力的，不是来搞政治的，因此产生职务犯罪的社会不良风气，监管不力，制度不全等客观因素我就不想讲了。这种大方向的东西即使讲了，可能也会说有人在心里嘀咕“就我们一两个人的力量能扭转社会风气吗，能完善整个教育系统的体制吗？”古人云不在其位，不谋其政。虽说有点消极，却也是至理名言。既然你们觉得没有能力去改变客观因素，那我就讲讲你们能改变、能完善的东西。

(一)主观原因。

第二，慎独。即自己独处时也要谨慎。《后汉书》上记载着一个“五知堂”的故事，说的是东汉杨震出任东莱太守时，他的学生昌邑县令王密为报答其当年的推荐之恩，一天晚上怀揣 6 金子来到杨震家中送礼。杨震不受，王密说：“幕夜无人知”。杨震说：“天知、神知、吾知、子知，何谓无知”。王密羞愧难当，赶忙带上金子灰溜溜地走了。俗话说的好，要想人不知，除非已莫为。有些人总以为自己聪明，做事缜密，万无一失，岂不知天网恢恢，疏而不漏。凡是用金钱作粘合剂的任何堡垒，在法律面前都将一攻就破，甚至不攻自破。

⒈思想道德防线溃败，以权谋私。面对改革开放复杂的外部环境和个人工作生活经历，有些国家工作人员迷失了正确的政治方向，丧失了共产主义理想信念，丧失了党性，与党离心背德，在关键时刻把握不住自己。私欲观念和特权思想作祟，思想变质、道德防线溃败，不以为人民谋利益为己任，反而处处以权谋私，最终走上腐败堕落的不归之路，葬送了自己的前程。一个人走上犯罪道路是从思想上变质开始，然后道德上滑坡，最后触犯刑律、落入法网。

2.自律意识法制观念淡薄，存在侥幸心理。职务犯罪者由于世界观、人生观、价值观的蜕变，使他们成为拜金主义、享乐主义、极端个人主义的俘虏，导致他们在思想上贪得无厌，行为上放纵自己缺乏自律。为所欲为，视党纪国法于不顾，最终背弃了党和人民锒铛入狱。

1、贪欲

德国剧作家、文艺理论家莱辛讲过这样一个故事：

仓鼠嘲笑蚂蚁：“可怜的蚂蚁们，为了屯集这么一点粮食，你们千辛万苦地劳作，忙活了整整一个夏天。这值得吗？真该让你们看看我的储备粮！” “听着，”一只蚂蚁回答道，“就因为你储藏的粮食比你所需要的多得多，所以人类才要把你从泥土里挖出来，把你的粮仓掏空，让你用性命来替你那贪婪的强盗行为赎罪：他们这样做太合理了!”

所以，不能太贪婪——这是真理，当欲望大于生命的时候，生命必将遭遇威胁是必然的，这正如仓鼠。但对于人类来说，对仓鼠清壁坚野，使其暴尸四野也实在显现不出作有智慧的高等动物的优越：固然仓鼠可恨，但是用大于其罪恶的惩罚讨伐异己，也实在是另外一种罪恶。这也正如常人所说：“冤冤相报便冤冤相传！”再说，使人罪恶的是欲望，不从根本上治其贪欲，而满足于表面上的处置，即使治得了一时鼠患，也不能换来长久的太平！

2、不懂违法的代价。“什么人过得最快活” 这是一个非常古老的话题。据史料记载，明太祖朱元璋曾问群臣：“天下何人快活？”群臣众说纷纭，莫衷一是，有言功成名就者快活，有言金榜题名者快活，有言富甲天下者快活„„朱元璋听后面露不悦之色。沉默片刻，一个叫万刚的大臣答道：“畏法度者快活！” 朱元璋顿时大悦，夸其见解甚独。

“畏法度者快活”，于今人仍有所启迪，尤其对于领导干部。大凡畏法度者即尊纪守法的人，必不肯违反法度干见不得人的勾当，也就用不着整天提心吊胆，害怕半夜鬼敲门，更用不着担心东窗事发坐牢狱、掉脑袋。没有了这些费心劳神的 忧愁，自然就活得洒脱自在。

对自己小孩的影响 案例

对学生的影响 案例

3、侥幸心理

不是不知道什么叫贪污受贿，基于人的基本常识，都清楚天下没有免费的午餐，可是为什么却仍存侥幸心理。

12、对于犯罪最强有力的约束力量不是刑罚的严酷性，而是刑罚的必定性……，因为，即便是最小的恶果，一旦成了确定的，就总令人心悸。——【意】贝卡利亚《论犯罪与刑罚》 72、法律有时入睡，但决不死亡。

(二)客观原因。

1.社会的负面影响。体制改革为我们党和社会注入了新的活力，但也给一些职务犯罪者有机可乘，他们钻制度的漏洞，混水摸鱼，在“空档”地区打“擦边球”，大肆进行贪污受贿;贪官给人们树立了“腐败的领导人榜样”，社会分配不公，“不捞白不捞”，对贪官惩治不力，受贿数百万也不会被处死。

2.监督乏力，监督机制不到位。权力高度集中，制度不完善，监督不到位等弊端，给犯罪者提供了犯罪的空间和条件。而失去制约的机制必将产生腐败。虽然已建立各级人大、政协、纪检、检察机关、政府的监察审计和人民群众监督等多层次监督体系，并已颁布《党内监督条例》和《中国共产党纪律处分条例》，但受“官本位”思想影响，大部分监督机关不敢于监督、不善于监督，尤其是对 “一把手”的监督形同虚设。正如原山东省泰安市委书记胡建学被捕后所说 的：“官当到这个份上，就没有人管了，想干什么就可以干什么。”

①权力高度集中，缺乏民主和监督。由于历史的原因，我国长期实行高度集中的管理体制，又由于民主集中制没有有效地贯彻执行，使权力过分集中到个别领导者手中。权力过分集中的一个主要弊端就是容易产生特权现象，以及对领导干部监督管理的软弱无力。过大的权力集中膨胀了一些自恃大权在握者的个人意志，他们为所欲为，自恃无恐，骄横跋扈，违法乱纪，以权谋私，权钱交易，大肆进行贪污受贿，终于铸成了胡长青、成克杰之类的高官和李乘龙、肖作兴等厅级干部走进了犯罪的深渊。李乘龙在案发后曾经说：“我任玉林市委书记5年，没有一个人找我谈过话，如果我开始犯错误的时候有人提醒我一下，我也许不会走上死路”。可见权力作为双刃剑，既是造福社会的手段，又是腐败的根源。古今中外的历史一再证明如果权力失去制约，就必然出现滥用权力的现象，不受监督制约的权力只能导致腐败。

②制度不健全，监督管理不到位。表现在：个别单位无章可循、有章不循，有些制度形同虚设，制度不健全，漏洞多，空隙大，内部管理混乱，财务账目不清，从客观上给经济职务犯罪提供了空间;私设小金库，搞体外循环，账目不公开，“一支笔”审批，缺乏监督，客观上为犯罪分子提供 了便利条件，成为滋生腐败和犯罪的温床。这不仅表现在行政、事业、经济管理部门，就连不起眼的村一级也因私设小金库，财务混乱，监督管理不到位，而出现了守业贤之类的贪污受贿职务犯罪。

③监督机构形同虚设，舆论监督不够。尽管我国设置了诸多的权力监督机构，监督机构之多是世界上罕见的，几家监督机关的重复监督还不如香港廉政公署工作效率高。但由于体制没有理顺，致使监督机制不畅，监督效能不高，某些地方的监督机构形同虚设。同时舆论监督也乏力，表现在群众对贪官的抨击常常很难转化为组织制度的有效制约，从而使得某些握有权力者的无所顾忌。现实中，对一些贪官的看法，群众意见归意见，提拔的还是照样提拔，助长了贪污受贿犯罪行为。

3.法网疏漏，执法不严，打击不力。

①廉政法制不够完善。财产申报是廉政法制的重要内容，可至今尚未出台相关法律。即使已有的法律，也因为立法粗疏，概念模糊，可操作性差，也难以有效地惩治职务犯罪，特别是经济职务犯罪。

②执法不严，打击不力。近年来，尽管查处了大批经济职务犯罪，特别是领导干部职务犯罪，改变了过去“刑不上大夫”的做法，但由于立法不完善，地方保护主义，关系网干扰，查处力度相对薄弱，对经济职务犯罪发案不报，包庇 袒护，打击不力，表现为立案少，有影响的大案要案少，判决少，办案效果差等情况的发生，使得查处犯罪数与实际发案数相差很大。同时由于受“自古不打送礼者”观念的影响，司法机关比较少查处行贿者，这虽然是从考虑有些行贿者是为了办事方便，出于无奈才去送礼的，但一定程度上影响了对职务犯罪的打击。由于执法不严，影响了法律法规的严肃性，也达不到以儆效尤的作用，使违法犯罪人认为有利可图，胆子越来越大，助长了犯罪的侥幸心理，从而出现了经济职务犯罪上升，涉案金额大，大案要案增多等令人担忧的现象。

4、制度

虽说教育系统近年来已经在不断的完善财务公开、校务公开。

构建预防机制。

1、自律

人的思想为行动的指南。

2、教育

3、完善机制

实际中也有很多困难，特别是一些偏远地区的学校，面临着人少，难远，采购难的困境。大宗的采购可通过政府采购的形式进行，小宗的采购则由学校校长负责。监督管理。

4、打击

第五篇：职务犯罪预防科

红桥区职务犯罪预防科电话：26523189，地址：子牙河桥北侧，挨着红桥区委院

1.需要有申请函

申请函格式如下：

天津市红桥区职务犯罪预防科：

我公司因--------------------------（写明原因和目的），委派-，经办人、、、、、、、、、、2.经办人介绍信

3.经办人身份证原件、复印件

4.企业营业执照原件、复印件

5.所有准备的文件要加盖公司章，页面要用A4纸

年月日