第二批-2018中级会计真题《实务》

第一篇：第二批-2018中级会计真题《实务》

一、单选

1、下列属于会计政策更变的是（）。A、折扣由年限平均法变为年数总和法 B、无形资产摊销由10年变为6年

C、存货先进先出法变为移动加权平均法

D、成本模式的投资性房地产残值由5%到3% 【答案】C。解析：ABD属于估计变更

2、用于外汇经营的，在资产负债表日应该用即期汇率的是（）。A、管理费用 B、营业收入 C、盈余公积 D、固定资产

【答案】D解析：AB采用平均利率，C采用交易发生时的即期汇率。3、2017年，甲公司当期应交所得税15800万，递延所得税资产本期净增加320万（其中20万相应增加了其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017年利润表中应列示的所得税费用金额（）万元。A、15480 B、16100 C、15500 D、16120 【答案】C解析：所得税费用 =15800-（320-20）=15500（万元）

4、甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A、2018年3月9日公布资本公积转增资本 B、2018年2月10日外汇汇率发生重大变化 C、2018年1月5日地震造成重大财产损失 D、2018年2月20日发生上年度重大会计差错 【答案】D解析：ABC属于非调整事项 5、2018年3月1日，乙公司应收甲公司105000元，甲为该债权计提了坏账准备1000元，由于乙发生严重财务困难，经与甲公司协商达成债务重组协议，乙公司以账面价值20000元、公允价值80000元的存货抵偿全部债务，不考虑相关税费，乙公司应确认的债务重组利得为（）。A、25000 B、24000 C、35000 D、34000 【答案】A解析：债务重组利得=105000-80000=25000元

6、企业会计估计变更的是（）。

A、无形资产摊销的方法有年限平均法变为量产法

B、发出存货法的计价由移动加权平均法改为先进先出法 C、投资性房地产后续计量由成本法变更为公允价值 D、政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法 【答案】A解析：选项BCD属于政策变更。

二、多选 1.企业应作为短期薪酬进行会计处理的有（）A.自然发放的工资

B.向职工发放的高温补助 C.由企业负担的住房公积金 D.由企业负担的医疗保险

【答案】ABCD。解析：都属于短期薪酬

2.甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法，乙发生下列交易事项中，将导致甲公司长期股权投资账面价值发生变动的有（）A.接受其他企业的现金捐赠 B.发行可转换公司债 C.宣告分派现金收利

D.提取提取法定盈余公积金

【答案】ABC解析：D选项不影响被投资方的所有者权益，所以不用调整投资方的长期股权投资。

3.下列关于企业政府补助会 计处理的表述，正确的有（）A.净额法下规划区人才引进奖励金应确认为营业外收入 B.收到的用于未来购买环保设备的补助款应确认递延收益 C.收到的即征即退增值税应确认为其他收益

D.总额法下收到的自然灾害补助应确认为营业外收入

【答案】BCD解析：A选项应当先记入“递延收益”科目，实际按规定用途使用资金时再结转计入当期损益

4.企业委托一地非金银首饰的应税消费品，收回后直接用于销售，不考虑其他，下列应计入收回的已加工产品成本的有（）A.收回委托加工产品时支付的运杂费

B.委托加工耗用原材料后，材料的实际成本 C.支付给受托方由受托方代收代缴消费税 D.支付的加工费 【答案】ABCD

5.投资性房地产从成本计量模式转为公允价值计量模式，其差额影响那些要素（）。A、资本公积 B、盈余公积 C、未分配利润 D、其他综合收益

【答案】BC解析：投资性房地产后续计量模式的变更，账面价值与公允价值两者的差额调整留存收益。

7.下列现金收支中，应作为企业筹资活动现金流益进

行列报的有（）A.预收商品销售数 B.支付的现金股利

C.购买固定资产支付的现金 D.支付的借款利息

【答案】BD解析：A属于经营活动；C属于投资活动

三、判断

1.甲企业购入一片土地使用权并用于开发建造一栋自用厂房，该土地使用权的取得成本应X厂房的建造成本。

【答案】×。解析：应当计入无形资产

2.企业合并形成的商誉至少应基于每年年末进行减值测试 【答案】√。

3.民间非营利组织接受捐款后，因无法满足捐赠所X条件而将部分捐款退还捐赠人时，应冲减收入。

【答案】×。解析：对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时（比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时），按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目。4.企业从政府取得的经济资源，如果与自身销售商品密切相关，且是商品对价值组成部分，不应作为政府补助。

【答案】√。解析：应当作为收入来核算

5.企业以扣除成本计量的金融资产应用于初始确认时计算X实际利率，并在预期有X期内保持不变。【答案】√

6.根据《政府会计准则—基本准则》规定，行政事业单位对于纳入预算管理的现金收支业务，在录用财务会计核算的同时应进行预算会计核算。

【答案】√。解析：对纳入部门预算管理的现金收支进行平行记账，即对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在进行财务会计核算的同时也应当进行预算会计核算。对于其他业务，仅需要进行财务会计核算。例如，计提固定资产折旧不属于“纳入部门预算管理的现金收支业务”，只进行财务会计核算，预算会计体系不进行账务处理。

7.企业应根据其所处环境和实际情况，从项目性质和余额大小两个方面判断会计信息的重要性。

【答案】√。

8.不是商业实质的非货币性资产交换，应以换出资产的公允价和应支付的相关税费作为换入资产的成本。【答案】×。

9.被认定为融资租赁的售后租用交易，售价支资产账面价之间的差应当一次计入当期损益。【答案】×

10.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更汇账本位币时，所有项目均应采用变更当日即期汇率折算。【答案】√。

四、计算 1、2016年1月1日,采用出包方式动工兴建厂房，工期预计2年。

资料一:甲公司为建造厂房,2016年1月1日专门发行面值总额为20000万,期限为3年期。分期付息，一次还本的不可提前赎回的公司债券,票面年利率7%(与实际利率一致),发行所得20000万 元存入银行，尚未投入厂房建设的闲置资金用于固定收益投资，月收益率为0.3%

资料二:在建造厂房过程占用一般借款:2016年1月1号向银行借入长期借款5000万期限为3年年利率6%;2017年1月1号向银行借入长期借款3000万,期限为5年,年利率8%

资料三:甲公司分别于2016年1月1日、2016年7月1日、2017年1月1日和2017年7月1日支付工程进度款15000万,5000万,4000万和2000万。

资料四:厂房2017年12月31日达到预定可使用状态所有借款于每年年末计息并次年1月1日支付,假定全年按360天算每月按30天算

问题

1:编制2016年1月1日发行债券的分录;

2:计算2016年建造厂房时应予资本化的借款利息金额并编制分录;

3:分别计算2017年建造厂房应予资本化的借款利息金额和费用化的借款金额并编制分录

【答案】

1.借:银行存款20000

贷:应付债券——面值20000

2.2016年短期投资收益=5000*40.3%6=90(万元)

甲公司201 6年的利息资本化金额=1225-90=1135(万元)

会计分录如下:

借:在建工程1135

应收利息90

贷:银行存款1225

3.一般借款资本化率(年)=(5000*46%+3000*8%)/(5000+3000)=6.75% 2017年累计资产支出加权平均数=4000*360/360+2000*180/360= 5000(万元)2017年为建造厂房的利息资本化金额= 5000*6.75%=337.5(万元)2017年实际发生的一般借款利息费用= 5000*6%+3000+8%= 540(万元)2017年费用化的借款金额=540-337.5=202.5(万元)会计分录如下

借:在建工程337.5

财务费用202.5

贷:应付利息540

计算分析题2

2、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2017年到2018年资料如下:

资料一:2017年3月1日将作为固定资产的一栋写字楼以经营租赁方式出租给乙公司并办妥相关手续，租期为18个月，当日公允价值为16000万，账面原价1 5000万元，已提累计折旧3000万元。

资料二:201 7年3月31日,收到第一个月租金125万,存入了银行存款.12月31日公允价值为1 7000。

资料三:2018年9月1日,租期已满，以17500万对外出售，价款已收存银行,出售满足收入确认条件。不考虑增值税相关因素,要求: 1:编制2017年3月1日出租的分录

2:编制201 7年3月31日收到租金的分录 3:编制2017年12月31日公允价值变动分录 4:编制2018年9月1日出售分录

【答案】

1.借:投资性房地产--成本16000

累计折旧3000 贷:固定资产15000 其他综合收益4000 2.借:银行存款125 贷:其他业务收入125 3.借:投资性房地产一一公允价值变动1000 贷:公允价值变动损益1000 4.借:银行存款1 7500 货:其他业务收入17500

借:其他业务成本17000

货:投资性房地产一一成本16000

公允价值变动1000

借:公允价值变动损益1000

其他综合收益

4000

贷:其他业务成本

5000

五、综合1、2017年1月1日，甲公司以银行存款5700万自非关联方取得乙公司80%有表决权的股份,对乙公司进行控制,本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系，甲公司、乙公司的会计政策和会计期间相一致。

资料一:2017年1月1日，乙公司所有者权益的账面价值5900万,其中:股本2000万,资本公积1000万盈余公积900万,未分配利润200万。除存货的公允价值高于账面价值100万外,乙公司其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。

资料二:2017年6月30日，甲公司将其生产的成本为900万的设备以1200万的价格出售给乙公司。当日，乙公司以银行存款支付货款,并将该设备作为行政管理用固定资产立即投入使用，乙公司预计设备使用年限5年预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

资料三:2017年12月31日乙公司将2017年1月1日库存的存货全部对外出售。

资料四:2017年度，乙公司实现净利润600万,提取法定盈余公积60万，宣告并支付现金股利200万。不考虑增值税、企业所得税等相关因素，甲公司编制合并报表时以甲、乙公司个别财务报表为基数在合并工作底稿中将甲公司为乙公司的长期股权投资为成本法调整为权益法。要求:

1:分别计算甲公司在2017年1月1日合并财务报表中应确认的商誉金额和少数股东权益的金额。

2:编制2017年1月1日合并工作底稿中与乙公司资产相关的调整分录。

3:编制甲公司2017年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。

4:编制2017年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录.【答案】

1.甲公司在2017年1月1日合并财务报表中应确认的商誉金额=5700-(5900-100)*80%=900(万元)

少数股东权益金额=(5900-100)*20%=1200(万元)

2.借:存货100

贷:资本公积100

3.借：股本2000

资本公积1100(1000+100)

盈余公积900

未分配利润2000

商誉900 贷:长期股权投资5700 少数股东权益1200 4.借:存货100

贷:资本公积100

借:营业成本100 贷:存货100 将成本法核算的结果调整为权益法核算的结果: 借:长期股权投资400[(600-100)x80%] 贷:投资收益400 借:投资收益160 贷:长期股权投资160 调整后的长期股权投资的账面价值=5700+400-160=5940(万元)借:股本2000

资本公积1100

盈余公积960(900+60)

未分配利润2240(2000+600-1 00-60-200)

商誉900

贷:长期股权投资5940

少数股东权益1260

借:投资收益400

少数股东损益100

年初未分配利润2000 贷:年末未分配利润2240 对所有者(或股东)的分配200 提取盈余公积60

借:营业收入1200

贷:营业成本900

固定资产300 借:固定资产60 贷:管理费用60

第二篇：2018年中级会计实务真题第二批

2018 年中级会计实务真题（第二套）

一、单项选择题

1.2018 年 3 月 1 日，乙公司应付甲公司 105000 元，甲公司为该债权计提了坏账准备 1000 元，由于乙公司发生严重财务困难，经与甲公司协商达成债务重组协议，乙公司以账面价值 20000 元、公允价值 80000 元的存货抵偿全部债务，不考虑相关税费，乙公司应确认的债务 重组利得为（）元。

A.25000 B.24000 C.35000 D.34000 【答案】A 【解析】 乙公司的账务处理为： 借：应付账款 105000 贷：主营业务收入 80000 营业外收入——债务重组利得 25000 借：主营业务成本 20000 贷：库存商品 20000

2.2017 年 12 月 31 日，甲公司有一项未决诉讼，预计在 2017 年财务报告批准报出日后 判决，胜诉的可能性为 60%，甲公司胜诉，将获得 40 万元至 60 万元的补偿，且这个区间内 每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司 2017 年 12 月 31 日资 产负债表资产的影响为（）万元。

A.40 B.0 C.50 D.60 【答案】B 【解析】或有事项确认资产的前提条件是该事项已经确认负债，且在基本确定可以得到补偿 时，将基本确定收到的金额确认为其他应收款。因预计有 60%的可能会获得补偿，未达到基 本确定，所以是不能确认资产的。

3.2017 年，甲公司当期应交所得税 15800 万元，递延所得税资产本期净增加 320 万元（其 中 20 万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017 年利 润表应列示的所得税费用金额（）万元。

A.15480 B.16100 C.15500 D.16120

【答案】C 【解析】 2017 年利润表应列示的所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=15800-（320-20）=15500（万元）。

4.甲公司 2017 年财务报告批准报出日为 2018 年 3 月 20 日，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.2018 年 3 月 9 日公布资本公积转增资本 B.2018 年 2 月 10 日外汇汇率发生重大变化 C.2018 年 1 月 5 日地震造成重大财产损失 D.2018 年 2 月 20 日发现上重大会计差错

【答案】D 【解析】选项 A、B 和 C，属于资产负债表日后非调整事项。

5.属于企业会计估计变更的是（）。

A.无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法 B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法 C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式 D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法

【答案】A 【解析】选项 B、C 和 D 属于会计政策变更。

6.下列各项中，应确认为房地产开发企业固定资产的是（）。

A.作为本企业办公用房购入的写字楼 B.已完成开发并拟出售的商品房 C.以经营租赁方式租入的写字楼 D.以融资租赁方式整体出租的商铺

【答案】A 【解析】选项 B ,应作为房地产开发企业的存货；选项 C，经营租赁方式租入的写字楼，并 没有取得租赁资产的所有权；选项 D，以融资租赁方式整体出租的商铺，承租人作为固定资 产核算。

7.甲公司系增值税一般纳税人，2018 年 3 月 2 日购买 W 商品 1 000 千克，运输途中合理损 耗 50 千克，实际入库 950 千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为 95 000 元，增值税税额为 16 150 元。不考虑其他因素，甲公司入库 W 商品的单位成本为（）元/ 千克。

A.100 B.95 C.117 D.111.15

【答案】A 【解析】购买商品运输途中发生的合理损耗不影响购进商品的总成本，所以甲公司入库 W 商品的单位成本=95 000/950=100（元/千克）。

8.丙公司为甲、乙公司的母公司，2018 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 7 000 万元取得乙公司 60%有表决权的股份，另以银行存款 100 万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办 妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为9 000 万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成 本为（）万元。

A.7 100 B.7 000 C.5 400 D.5 500

【答案】C 【解析】同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本=被投资方相对于最终控制方 而言的可辨认净资产账面价值份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉=9 000×60%+0=5 400（万元）

9.2016 年 12 月 20 日，甲公司以 4 800 万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限 为 10 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2017 年 12 月 31 日，该设备出现减值 迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为 3 900 万元，未来现金流量的 现值为 3 950 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2017 年 12 月 31 日，甲公司应 为该设备计提减值准备的金额为（）万元

A.420 B.410 C.370 D.460

【答案】C 【解析】固定资产可收回金额以公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者孰 高计量，即可收回金为 3950 万元。2017 年 12 月 31 日固定资产账面价值=4800-4800/10=4320（万元），应计提减值准备的金额为 370 万元（4320-3950）。

10.2017 年 1 月 10 日，甲公司以银行存款 5110 万元（含交易费用 10 万元）购入乙公司股 票，将其作为交易性金融资产核算。2017 年 4 月 28 日，甲公司收到乙公司 2017 年 4 月 24 日宣告分派的现金股利 80 万元。2017 年 12 月 31 日，甲公司持有的该股票公允价值为 5600 万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司 2017 年营业利润增加的金额为（）万元。

A.580 B.490 C.500 D.570

【答案】D 【解析】取得交易性金融资产发生的初始直接费用计入投资收益的借方，不影响交易性金融 资产的初始确认金额。该项投资使甲公司 2017 年营业利润增加的金额=5600-（5110-10）-10+80=570（万元）。

二、多项选择题

1.下列各项中，作为企业筹资活动现金流量进行列报的是（）。

A.购买固定资产支付的现金 B.预收的商品销售款 C.支付的借款利息 D.支付的现金股利 【答案】CD 【解析】选项 A，属于投资活动的现金流量；选项 B，属于经营活动的现金流。2.企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后直接用于销售。不考虑其他因素。下 列各项中，应当计入收回物资的加工成本的有（）

A.委托加工耗用原材料的实际成本 B．收回委托加工时支付的运杂费 C．支付给受托方的由其代收代缴的消费税 D.支付的加工费

【答案】ABCD

3.下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有（）

A．商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债 B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用 C.因纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量 D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量

【答案】BD 【解析】选项 A，商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债，选项

C，无论应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债都不要求折现。

4.下列各项中，企业应作为短期薪酬进行会计处理的有（）

A.由企业负担的职工医疗保险费 B.向职工发放的高温补贴 C.由企业负担的职工住房公积金 D.向职工发放的工资

【答案】ABCD

5.甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。乙公司发生的下列交易事项中，将导致 甲公司长期股权投资账面价值发生变动的有（）

A.提取法定盈余公积 B.接受其他企业的现金捐赠 C.宣告分派现金股利 D.发行可转换公司债券

【答案】BCD 【解析】选项 A，提取法定盈余公积，乙公司盈余公积增加，未分配利润减少，属于乙公司 所有者权益内部项目发生增减变动，所有者权益总额未发生变化，因此，甲公司无需进行账 务处理。

6.下列关于企业各项固定资产会计处理的表述中，正确的有（）A.当月增加固定资产，当月计提折旧

B.当月减少的未提足折旧的固定资产，当月仍计提折旧 C.以经营租赁方式租出的未提足折旧的固定资产，在租赁期间照提折旧 D.以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期间不计提折旧

【答案】BC 【解析】选项 A，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折旧；选项 D，融 资租赁租入的固定资产视同自有资产，在租赁期间应当计提折旧。

7.下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有（）

A.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算 B.“货币资金”项目按照资产负债表日的即期汇率折算 C.“长期借款”项目按照借款的即期汇率折算 D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算

【答案】BD 【解析】资产负债表中的项目采用资产负债表日的即期汇率折算，选项 C 错误；利润表中 的收入及费用项目，采用交易发生日的即期汇率，也可以采用系统合理的方法确定的、与交 易发生日的即期汇率的近似汇率折算，选项 A 错误。8.下列各项关于企业具有融资性质的分期收款销售商品会计处理的表述中，正确的有（）

A.应收的合同价款与其公允价值之间的差额应计入未实现融资收益 B.应收的合同价款与其公允价值之间的差额在合同期内摊销时应冲减财务费用 C.按照合同约定的收款日期分期确认收入 D.按照应收的合同价款的公允价值计量收入

【答案】ABD 【解析】选项 C，具有融资性质的分期收款销售商品，在满足收入确认的其他条件时，应当 根据应收款项的公允价值（或现行售价）一次确认收入。

9.下列各项关于政府补助会计处理的表述，正确的有（）

A.总额法下收到的自然灾害补贴款应确认为营业外收入 B.净额法下收到的人才引进奖励金应确认为营业外收入 C.收到的用于未来购买环保设备的补贴款应确认为递延收益 D.收到的即征即退增值税应确认为其他收益

【答案】ACD 【解析】选项 B，净额法下，收到的人才引进奖励金应确认为日常活动的政府补助，用于补 偿已发生部分的直接冲减管理费用，用于以后期间将发生的人才引进费用的，应当先计入递 延收益，以后期间进行摊销。

10.下列各项满足资本化条件后的企业内部的研发支出，应予以资本化会计处理的有（）

A.开发过程中研发人员支出 B.开发过程中正常耗用的材料 C.开发过程中所用专利权的摊销 D.开发过程中固定资产的折旧

【答案】ABCD

三、判断题

1.企业合并形成的商誉至少应当于每年年末进行减值测试。（）【答案】√ 2.不具有商业实质的非货币性资产交换，应以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为 换入资产的成本。【答案】×

3.根据《政府会计准则——基本准则》的规定行政事业单位对于纳入预算管理的现金收支业 务。在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算。（）【答案】√

4.企业从政府取得的经济资源，如果与自身销售商品密切相关，且是企业商品对价的组成部 分，不应作为政府补助进行会计处理。（）【答案】√

5.企业以摊余成本计量的金融资产应于初始确认时计算其实际利率，并在预期存续期间内保 持不变。（）【答案】√

6.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币时，所有项目均应采 用变更当日的即期汇率折算。（）【答案】√ 7.企业应当根据其所处环境的实际情况，从项目性质和金额大小两个方面判断会计信息的重 要性。（）【答案】√

8.被认定为融资租赁的售后租回交易，售价与资产账面价值之间的差额应当一次性计入当期 损益。（）【答案】×

9.民间非盈利组织接受捐赠后，因无法满足捐赠所附条件而将部分捐赠退还给捐赠人时，应 冲减捐赠收入。（）【答案】×

10.甲企业购入一项土地使用权并用于开发建造一栋自用厂房，该土地使用权的取得成本应 当计入厂房的建造成本（）【答案】×

四、计算分析题 1.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2017 年到 2018 年资料如下： 资料一：2017 年 3 月 1 日，甲公司将一栋原作为固定资产的一栋写字楼以经营租赁的方式 出租给乙公司并办妥相关手续，租期为 18 个月。当日，写字楼的公允价值为 16000 万元，原值为 15000 万元，已计提累计折旧的金额为 3000 万元。资料二：2017 年 3 月 31 日，甲公司收到出租写字楼的租金 125 万元，存入银行。2017 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 17000 万元。资料三：2018 年 9 月 1 日，租期已满，甲公司以 17500 万元的价格出售该写字楼，价款已 存入银行，出售满足收入确认条件，不考虑其他因素。

【答案】 【四-1-（1）】

（1）编制 2017 年 3 月 1 日甲公司出租该写字楼的相关会计分录。

借：投资性房地产——成本 16000

累计折旧 3000 贷：固定资产 15000

其他综合收益 4000（2）编制 2017 年 3 月 31 日甲公司收到租金的会计分录。

借：银行存款 125

贷：其他业务收入 125（3）编制 2017 年 12 月 31 日写字楼公允价值变动的会计分录。

借：投资性房地产——公允价值变动 1000

贷：公允价值变动损益 1000（4）编制 2018 年 9 月 1 日甲公司出售该写字楼的会计分录。

借：银行存款 17500

贷：其他业务收入 17500 借:其他业务成本 17000

贷：投资性房地产——成本 16000 ——公允价值变动 1000 借：公允价值变动损益 1000

其他综合收益 4000 贷：其他业务成本 5000

2.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建厂房，与该厂房建造相关的情况如下：

（1）2016 年 1 月 1 日，甲公司按面值发行公司债券，专门筹集厂房建设资金。该公司债券 为 3 年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券，面值为 20000 万元，票面年利率为 7%，发行所得 20000 万元存入银行。

（2）甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款：一笔于 2016 年 1 月 1 日借入，本金为 5 000 万元，年利率为 6%，期限 3 年；另一笔于 2017 年 1 月 1 日借入，本 金为 3 000 万元，年利率为 8%，期限 5 年。

（3）厂房建造工程于 2016 年 1 月 1 日开工，采用外包方式进行。有关建造支出情况如下： 2016 年 1 月 1 日，支付建造商 15 000 万元； 2016 年 7 月 1 日，支付建造商 5 000 万元； 2017 年 1 月 1 日，支付建造商 4 000 万元； 2017 年 7 月 1 日，支付建造商 2 000 万元；

（4）2017 年 12 月 31 日，该工程达到预定可使用状态。甲公司将闲置的借款资金投资于固 定收益债券，月收益率为 0.3%。假定一年为 360 天，每月按 30 天算。【答案】 【四-2-（1）】（1）要求（1）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日发行债券的账务处理。

借：银行存款 20000

贷：应付债券——成本 20000

（2）要求（2）计算 2016 年资本化的利息金额，并编制会计分录。2016 年资本化的利息金额=20000×7%-（20000-15000）×0.3%×6=1310（万元）；

借：在建工程 1310

银行存款（或投资收益）90 贷：应付利息 1400

（3）要求（3）计算 2017 年建造厂房资本化及费用化的利息金额，并编制会计分录。2017 年专门借款的资本化金额=20000×7%=1400（万元）2017 年一般借款资本化率=（5000×6%+3000×8%）/（5000+3000）=6.75% 2017 年一般借款的资本化金额=4000×6.75%+2000×6/12×6.75%=337.5（万元）2017 年一般借款的费用化金额=（5000×6%+3000×8%）-337.5=202.5（万元）。2017 年资本化金额=1400+337.5=1737.5（万元）。

借：在建工程 1400

贷：应付利息 1400 借：在建工程 337.5

财务费用 202.5 贷：应付利息 540

五、综合题 1.某企业为上市公司，2×17 年财务报表于 2×18 年 4 月 30 日对外报出。该企业 2×18 年 日后期间对 2×17 年财务报表审计时发现如下问题。

资料一：2×17 年末，该企业的一批存货已经完工。成本为 48 万元，市场售价为 47 万元，共 200 件，其中 50 件签订了不可撤的合同，合同价款为 51 万元／件，产品预计销售费用为 1 万元件。企业対该批存货计提了 200 万元的减值，并确认了递延所得税。

资料二：该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定，但是税法规定使用年限为 10 年。企业 2×17 年按照税法年限对其计提了摊销 120 万元。其他资料：该企业适用的所得税税率为 25%，按照 10%的比例计提法定盈余公积，不计提任 意盈余公积。要求：判断上述事项处理是否正确，说明理由，井编制会计差错的更正分录。

【答案】 【五-1-（1）】

资料一，该企业的会计处理不正确。

理由：签订合同的 50 件的可变现净值=（51-1）×50=2500（万元），成本为 2400 万元（50 ×48），成本小于可变现净值，未发生减值。未签订合同的 150 件的可变现净值=（47-1）×150=6900（万元），成本为 7200 万元（150 ×48），成本大于可变现净值，应计提减值准备的金额为 300 万元，应确认递延所得税资产 的金额 75 万元（300×25%），更正分录：

借：以前损益调整 100 贷：存货跌价准备 100 借：递延所得税资产 25 贷：以前损益调整 25

资料二，该企业的会计处理不正确。

理由：使用寿命不确定的无形资产不计提摊销。因税法上摊销计算的计税基础 =1200-1200/10=1080（万元），账面价值 1200 万元大于计税基础，应确认递延所得税资产 30 万元。

更正分录：

借：累计摊销 120

贷：以前损益调整 120 借：以前损益调整 30 贷：递延所得税负债 30

综上： 结转“以前损益调整”的贷方余额=-100+25+120-30=15（万元）。

借：以前损益调整 15 贷：盈余公积 1.5

利润分配——未分配利润 13.5

2.2017 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 5700 万元自非关联方取得乙公司 80%的有表决权的 股份，对乙公司进行控制，本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方 关系，甲公司、乙公司的会计政策和会计期间相一致。

资料一：2017 年 1 月 1 日，乙公司所有者权益的账面价值为 5900 万元，其中：股本 2000 万元，资本公积 1000 万元，盈余公积 900 万元，未分配利润 2000 万元。除存货的公允价值 高于账面价值 100 万元外，乙公司其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。

资料二：2017 年 6 月 30 日，甲公司将其生产的成本为 900 万元的设备以 1200 万元的价格 出售给乙公司，当期，乙公司以银行存款支付货款，并将该设备作为行政管理用固定资产立 即投入使用，乙公司预计设备的使用年限为 5 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折 旧。

资料三：2017 年 12 月 31 日乙公司将 2017 年 1 月 1 日库存的存货全部对外出售。

资料四：2017 ，乙公司实现净利润 600 万元，提取法定盈余公积 60 万元，宣告并支付 现金股利 200 万元，不考虑增值税、企业所得税等相关因素，甲公司编制合并报表时以甲、乙公司个别财务报表为基数在合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法 调整为权益法。

要求:

（1）分别计算甲公司在 2017 年 1 月 1 日合并财务报表中应确认的商誉金额和少数股东权益 的金额。

（2）编制 2017 年 1 月 1 日合并工作底稿中与乙公司资产相关的调整分录。（3）编制甲公司 2017 年 1 月 1 日与合并资产负债表相关的抵销分录。

（4）编制 2017 年 12 月 31 日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。【答案】 【五-2-（1）】

（1）2017 年 1 月 1 日乙公司可辨认净资产的公允价值=5900+100=6000（万元）。

商誉=5700-6000×80%=900（万元）。

少数股东权益=6000×20%=1200（万元）。

（2）编制 2017 年 1 月 1 日合并工作底稿中与乙公司资产相关的调整分录。

借：存货 100

贷：资本公积 100（3）编制甲公司 2017 年 1 月 1 日与合并资产负债表相关的抵销分录。

借：股本 2000

资本公积 1100（1000+100）

盈余公积 900 未分配利润 2000 商誉 900

贷：长期股权投资 5700（4）编制 2017 年 12 月 31 日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。借：存货 100

贷：资本公积 100 借：营业成本 100 贷：存货 100

将成本法核算的结果调整为权益法核算的结果：

借：长期股权投资 400 [（600-100）×80%] 贷：投资收益 400 借：投资收益 160

贷：长期股权投资 160

调整后的长期股权投资的账面价值=5700+400-160=5940（万元）借：股本 2000

资本公积 1100

盈余公积 960（900+60）

未分配利润 2240（2000+600-100-60-200）

商誉 900

贷：长期股权投资 5940

少数股东权益 1260 借：投资收益 400

少数股东损益 100 年初未分配利润 2000 贷：年末未分配利润 2240

对所有者（或股东）的分配 200 提取盈余公积 60 借：营业收入 1200 贷：营业成本 900

固定资产 300 借：固定资产 30 贷：管理费用 30

第三篇：2018 年中级会计实务真题第一批

2018 年中级会计实务真题（第一套）

一、单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 1 月 15 日购入一项生产设备并立即投入使用。取得 增值税专用发票上注明价款 500 万元，增值税税额 85 万元。当日预付未来一年的设备维修 费，取得增值税专用发票上注明的价款为 10 万元，增值税税额为 1.7 万元，不考虑其他因 素，该设备的入账价值是（）万元。

A.500 B.510 C.585 D.596

【答案】A 【解析】当日预付未来一年的设备维修费于发生时计入当期损益，则该设备的入账价值为

2.下列属于会计政策变更的是（）。

A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法

B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由 5%变为 3% C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法

D.将无形资产的预计使用年限由 10 年变更为 6 年

【答案】A 【解析】选项 B、C 和 D 属于会计估计变更。

3.对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（）。A.固定资产 B.管理费用 C.营业收入 D.盈余公积

【答案】A 【解析】外币报表折算，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折 算。

4.2017 年 1 月 1 日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的 3 年期到期一次还本付息债券，作 为持有至到期投资进行核算，并于每年年末计提利息。2017 年年末，甲公司按照票面利率 确认应计利息 590，利息调整的摊销额为 10，甲公司 2017 年末对该债券投资应确认投资收 益的金额是（）。

A.580

B.600

C.10

D.590

【答案】A 【解析】因溢价购入该债券，初始确认时，持有至到期投资——利息调整在借方，后续相应的摊销在贷方，所以 2017 年末确认投资收益的金额=590-10=580（万元）。

5.2016 年 12 月 7 日，甲公司以银行存款 600 万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设 备取得时的成本与计税基础一致，2017 甲公司对该固定资产计提折旧 180 万元，企业 所得税申报时允许税前扣除的折旧额是 120 万元，2017 年 12 月 31 日，甲公司估计该固定 资产的可收回金额为 460 万元，不考虑其他因素的影响，2017 年 12 月 31 日，甲公司由于 该项固定资产确认的暂时性差异是（）。

A.应纳税暂时性差异 20 万元 B.可抵扣暂时性差异 140 万元

C.可抵扣暂时性差异 60 万元 D.应纳税暂时性差异 60 万元

【答案】C 【解析】年末，该生产设备的账面价值为420万元（600-180），计税基础为480万元（600-120），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 60 万元。

6.甲公司 2017 年 12 月 10 日签订一项不可撤销合同，合同约定产品的售价是 205 元/件，销 售数量 1000 件，2018 年 1 月 15 日交货。2017 年年末甲公司剩余存货 1500 件，成本 200 元/件，市场销售价格 191 元/件，预计销售费用均为 1 元/件，2017 年年末甲公司应计提的 存货跌价准备是（）元。

A.15000 B.0 C.1000 D.5000 【答案】D 【解析】签订合同的 1000 件，可变现净值=（205-1）×1000=204000（元），成本为 200000 元，成本小于可变现净值，未发生减值。超过合同数量的 500 件，可变现净值=（191-1）×500=95000（元），成本为 100000 元，成本大于可变现净值，应计提存货跌价准备 5000 元。

7.甲公司 2017 年财务报告批准报出日是 2018 年 4 月 25 日，甲公司发生下列事项，属于资 产负债表日后调整事项的是（）。

A.2018 年 4 月 12 日，发现上一年少计提存货跌价准备

B.2018 年 3 月 1 日，定向增发股票

C.2018 年 3 月 7 日，发生重大灾害导致一条生产线报废

D.2018 年 4 月 28 日，因一项非专利技术纠纷，引起诉讼

【答案】A 【解析】选项 B 和 C，属于资产负债表日后非调整事项；选项 D，属于本期新发生的事项。

8.乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他的子公司。2017 乙公司实现净利润 500 万元，提取盈余公积 50 万元，宣告分配现金股利 150 万元，2017 年甲公司个别报表中 确认投资收益 480 万元，不考虑其他因素，2017 年合并利润表中“投资收益”项目的列示 金额是（）万元。

A.330 B.480

C.630

D.500

【答案】A 【解析】 合并报表中的分录如下： 借：长期股权投资 500 贷：投资收益 500 借：投资收益 150 贷：长期股权投资 150 合并报表中的抵销分录为： 借：投资收益 500 贷：年末未分配利润 450 提取盈余公积 50 合并报表中投资收益的列式的金额=480+500-150-500=330（万元）。

9.2018 年 2 月 18 日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于 2018 年 3 月 2 日开始施工，2018 年 6 月 1 日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于 2018 年 6 月 26 日使用该专门借款支付第二期工程款，则该专门借款利息开始资本化的时点为（）。

A.2018 年 6 月 26 日 B.2018 年 3 月 2 日 C.2018 年 2 月 18 日 D.2018 年 6 月 1 日

【答案】D 【解析】借款费用同时满足下列条件的，应予资本化：（1）资产支出已经发生（2 月 18 日）；（2）借款费用已经发生（6 月 1 日）；（3）为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的 构建或者生产活动已经开始（3 月 2 日）。

10.甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2017 年 1 月 10 日甲公司以银行存款 9600 万元购入一栋写字楼并立即以经营租赁方式出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为 40 年，预计净残值为 120 万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2017 年甲公 司应对该写字楼计提折旧金额为（）万元。

A.240 B.220 C.217.25 D.237

【答案】C 【解析】2017 年年末计提折旧=（9600-120）/40/12×11=217.25 万元。

二、多项选择题

1.增值税一般纳税人，在债务重组中以固定资产清偿该债务，下列各项中会影响债务重组利 得的有（）。A.固定资产的公允价值 B.固定资产的增值税销项税额 C.重组债务的账面价值 D.固定资产的清理费用

【答案】ABC 【解析】选项 D，固定资产的清理费用影响抵债资产的处置损益，不影响债务重组利得。

2.下列各项资产的后续支出中，应予费用化处理的有（）。

A.生产线的改良支出 B.办公楼的日常修理费 C.更新改造更换的发动机成本 D.机动车的交通事故责任强制保险费

【答案】BD 【解析】固定资产的后续改良支出符合资本化的应计入固定资产的成本，选项 A 和 C 不符合 题意。

3.投资性房地产的后续计量模式由成本模式转为公允价值模式时，公允价值与账面价值之间 的差额，对企业下列财务报表项目产生影响的有（）。

A.其他综合收益 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润

【答案】CD 【解析】投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量，属于会计政策变更，差额部分调 整留存收益。

4.下列各项现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有（）。

A.销售产品收到的现金 B.购买原材料支付的现金 C.支付的生产工人的工资 D.购买生产用设备支付的现金

【答案】ABC 【解析】选项 D，属于投资活动的现金流出。

5.下列各项关于企业土地使用权的会计处理的表述中，正确的有（）。

A.工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算 B.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算 C.工业企业将以经营租赁方式租出的土地使用权作为无形资产核算 D.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算

【答案】ABD 【解析】工业企业将土地使用权以经营租赁方式出租作为投资性房地产核算，选项 C 错误。

6.下列各项关于企业亏损合同会计处理的表述中，正确的有（）。

A.有标的资产的亏损合同，应对标的资产进行减值测试，并按减值金额确认预计负债

B.因亏损合同确认的预计负债，应以履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿与处 罚两者之中的较高者计量

C.与亏损合同相关的义务可以无条件撤销的，不应确认预计负债

D.无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债

【答案】CD 【解析】选项 A，待执行合同变为亏损合同，存在标的资产的，首先对标的资产进行减值测 试，相应的计入资产减值损失中，实际损失的金额超过减值测试的部分的差额相应的确认为 预计负债；选项 B，无标的资产的，确认预计负债的金额以履行该合同的成本与未能履行该 合同而发生的补偿与处罚两者之中的较低者。

7.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.使用寿命不确定的无形资产，至少应于每年年末进行减值测试 B.无形资产计提的减值准备，在以后期间可以转回 C.使用寿命不确定的无形资产，不应计提摊销 D.使用寿命有限，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理

【答案】ACD 【解析】选项 B，无形资产计提的减值准备在以后持有期间不可以转回。

8.企业在资产减值测试时，下列各项关于预计资产未来现金流量的表述中，正确的有（）。A.包括资产处置时取得的净现金流量 B.不包括与所得税收付有关的现金流量 C.包括将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项 D.不包括与资产改良支出有关的现金流量

【答案】ABD 【解析】资产预计未来现金流量应当考虑的因素有：资产持续使用过程中预计产生的现金流 入；实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出；资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量； 预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付相关的现金流量。

9.下列各项关于融资租赁业务，承租人的会计处理表述中，正确的有（）。

A.与融资租赁相关的初始直接费用计入当期损益 B.租赁开始日将最低租赁付款额计入长期应付款 C.按照实际利率法摊销未确认融资费用 D.或有租金实际发生时计入当期损益

【答案】CD 【解析】与融资租赁相关的初始直接费用应于租赁期开始日相应的计入租赁资产的成本，承 租人融资租赁资产，该资产应以最低租赁付款额现值与租赁资产公允价值较低者加上初始直 接费用作为租赁资产的入账价值。将长期应付款和初始直接费用之和减去租赁资产的入账价 值作为未确认融资费用，在以后期间按照实际利率进行摊销。【提示】长期应付款=最低租赁付款额=各期租金之和+与承租人相关的担保余值（或承租人 优惠购买选择权的金额）

10.下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中，正确的有（）。

A.取得交易性金融资产的手续费，计入投资收益

B.处置时实际收到的金额与交易性金融资产初始入账价值之间的差额计入当期损益

C.该金融资产的公允价值变动计入投资收益

D.持有交易性金融资产期间享有被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益

【答案】ABD 【解析】选项 C，交易性金融资产的公允价值变动相应的计入公允价值变动损益。

三、判断题

1.政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。（）【答案】√

2.企业接受投资者投入存货的成本，应当按照合同或协议约定的价值确定，但投资合同或协 议约定的价值不公允的除外。（）【答案】√

3.企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，在 开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。（）【答案】× 4.非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差 异的，应当确认递延所得税负债。（）【答案】× 5.企业采用具有融资性质分期收款方式销售商品时，应按销售合同约定的收款日期分期确认 收入。（）【答案】×

6.合并财务报表中，少数股东权益项目的列报金额不能为负数。（）【答案】× 7.企业将境外经营全部处置时，应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全额转入当 期损益。（）【答案】√

8.特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本，同时确认相应的预计负债。（）【答案】√ 9.固定资产的可收回金额，应当根据该资产的公允价值减去处置费用后的净额和未来现金流 量现值两者之中的较低确定。（）【答案】×

10.民间非营利组织接受劳务捐赠时，按公允价确认捐赠收入。（）【答案】×

四、计算分析题

1.甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质。相关资料如下，资料一，甲公司换出产品的成本为 680 万元，公允价值为 800，开具的增值税专用发票中注明的价款为 800 万元，增值税额为 136 万，甲公司未对该产品计提存货跌价准备。

资料二，乙公司换出设备的原价为 1000 万元，已计提折旧 700 万元，未计提减值准备，公允价值为 500 万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为 500 万元，增值税税额为 85 万元；乙公司换出商标权的原价为 280 万元，已摊销 80 万元，公允价值为 300 万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为 300 万元，增值税税额为 18 万元；乙公司另以银行存款向

甲公司支付 33 万元。

资料三，甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品。

甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。要求：

（1）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。（2）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。答案：

1.甲公司财务处理： 借：银行存款 33 应交税费-应交增值税（进项税额）103 固定资产 500 无形资产 300 贷：主营业务收入 800 应交税费-应交增值税（销项税额）136 借：主营业务成本 680 贷：库存商品 680 2.乙公司财务处理： 借：固定资产清理 300 累计折旧 700 贷：固定资产 1000 借：库存商品 800 应交税费-应交增值税（进项）136 累计摊销 80 贷：固定资产清理 500 无形资产 280 资产处置损益 100 应交税费-应交增值税（销项）103 银行存款 33 借：固定资产清理 200 贷：资产处置损益 200 2.甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：

资料一，2017 年 4 月 1 日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置 A环保设备的补贴申请，2017 年 5 月 20 日，甲公司收到政府补贴款 12 万元并存入银行。

资料二，2017 年 6 月 20 日，甲公司以银行存款 60 万元购入 A 环保设备并立即投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。

资料三，2018 年 6 月 30 日，因自然灾害导致 A 环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

（1）编制甲公司 2017 年 5 月 20 日收到政府补贴款的会计分录。（2）6 月 20 日，购入 A 环保设备的会计分录。

（3）计算 2017 年 7 月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。（4）计算 2017 年 7 月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。（5）编制 2018 年 6 月 30 日 A 环保设备报废的会计分录。答案：

1．借：银行存款 12 贷：递延收益 12 2．借：固定资产 60 贷：银行存款 60 3．60 ÷ 5 ÷ 12 = 1 借：制造费用1 贷：累计折旧 1 4．12 ÷ 5 ÷ 12 = 0.2 借：递延收益 0.2

贷：其他收益 0.2 5．借：固定资产清理 48

累计折旧 12（60/5）

贷：固定资产 60 借：营业外支出 48

贷：固定资产清理 48 借：递延收益 9.6（12-12/5）

贷：营业外收入 9.6

五、综合题

1.甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：

资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 800 万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015 年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160 万元。

资料二：2016 年 12 月 31 日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为 420 万元，预计尚可使用 3 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。

资料三：甲公司 2016 实现的利润总额为 1000 万元，根据税法规定，2016 年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160 万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：

（1）编制甲公司 2015 年取得专利技术的相关会计分录。（2）计算 2015 年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。

（3）计算甲公司 2016 年 12 月 31 日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。

（4）计算 2016 年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。

（5）计算甲公司 2017 该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。答案：

1.2015年购入专利技术的会计分录： 借：无形资产 800 贷：银行存款 800 2.无形资产当月购入，当月折旧。2015年的摊销额=800/5=160（万元）借：制造费用 160 贷：累计摊销 160 3.2016年末应计提减值准备金额=（800-160*2-420）=60（万元）借：资产减值损失 60 贷：无形资产减值准备 60 4.2016年的应交所得税=（1000+60）*25%=265（万元）2016年应确定的递延所得税资产=60*25%=15（万元）2016年的所得税费用=265-15=250（万元）借：所得税费用 250 递延所得税资产 15 贷：应交税费-应交所得税 265 5.2017年的摊销额=420/3=140（万元）借：制造费用 140 贷：累计摊销 140 2.甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：

资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 12 000 万元从非关联方取得乙公司的 60%的有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为 16000 万元，其中，股本 8000 万元，资本公积 3000 万元，盈余公积 4000 万元，未分配利润1000万元。乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。

资料二：乙公司 2015 实现的净利润为 900 万元。

资料三：乙公司 2016 年 5 月 10 日对外宣告分配现金股利 300 万元，并于 2016 年 5 月 20日分派完毕。

资料四：2016 年 6 月 30 日，甲公司将持有的乙公司股权中的 1/3 出售给非关联方。所得价款 4500 万元全部收存银行。当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。

资料五：乙公司 2016 实现净利润 400 万元，其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日实现的净利润为 300 万元。

资料六：乙公司 2017 发生亏损 25000 万元。

甲、乙公司每年均按当年净利润的 10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

（1）编制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股权的会计分录。

（2）计算甲公司 2015 年 1 月 1 日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。

（3）分别编制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和 2016年 5 月 20 日收到现金股利时的会计分录。

（4）编制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股权的会计分录。

（5）编制甲公司 2016 年 6 月 30 日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。（6）分别编制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末确认投资损益的会计分录。【答案】

（1）借：长期股权投资 12000 贷：银行存款 12000（2）编制合并资产负债表时应确认的商誉=12000-16 000×60%=2400（万元）。

借：股本 8000

资本公积 3000 盈余公积 4000 未分配利润 1000 商誉 2400

贷：长期股权投资 12000 少数股东权益 6400（3）2016 年 5 月 10 日

借：应收股利 180

贷：投资收益 180 2016 年 5 月 20 日

借：银行存款 180

贷：应收股利 180（4）借：银行存款 4500

贷：长期股权投资 4000

投资收益 500（5）借：长期股权投资 360（900×40%）

贷：盈余公积 36

利润分配——未分配利润 324

调整后剩余的长期股权投资的账面价值=8000+360=8360（万元）。

第四篇：2018年中级会计职称《中级会计实务》真题及答案(第一批)

2018年中级会计职称《中级会计实务》真题及答案（第一

批）

一、单项选择题

1.乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,控股后定余公积50万元,宣告公派现金股利150万元,2017年甲公司润表中投资利益为480万元,不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的会额是()万元。A.330 B.630 C.500 D.480 【答案】D 2.下列各项中,企业应按照会计政策变更进行会计处理的是()。A.将无形贷产的摊销年限由10年调整为6年

B.固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法 C.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法 D.将成本模式计量的投资性房地产残值由原价5%调格为3% 【答案】C 3.2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债,作为持有至到期投资,并于每年年末计提利息。2017年年末、甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2017甲公司对该债券投资应确认的投资收益为()元。A.600 B.580 C.10 D.590 【答案】C 4.对企业外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用货产负债表日即期汇率折算的是()。A.营业收入 B.盈余公积 C.固定资产 D.管费用 【答案】C 5.2016年12月7日,甲公司以银行存款600元购入一台生产设备并立刻投入使用,该设备取得时的成本与计枧基础一致,2017甲公司对该固定分产折旧费200万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金猴为120万元,2017年12月31日,甲公司估计该项定资产的可回收金额为460万元,不考虑增值相关税费及其他因素,2017年12月31日该项国定资产产生的暂时性差异为()A.可抵扣智时性差异80万元 B.应纳税暂时性差异60万元 C.可抵扣有时性差角140万元 D.应纳程智时性差异20方元 【答案】A 6.2017年12月1日,甲公可与乙公司签订一份不可撤销的销售合同,合网的定甲公司以205元/件的价格向销售100件M产,交货日期为018年1月10日,2017年12月31日甲公司库存M产品1500件。成本为200元件。市场销售191元件。预计M产品的销售费用均为1元作,不考虑其他因素,2017年12月31日甲公可应对M产品计提的存货跌价准备金额为()。A.0 B.15000 C.5000 D.1000 【答案】C 7.甲公司对投资性房地产以成产模型进行后续计量,2017年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即以经营但货方式租出,甲公司可预计该写字楼的使用寿命预计净残值为120万元,采用年限平均法计提折旧,不考虑其他因素,2017年甲公司应对该写字楼计提折旧额()。A.240 B.220 C.217.25 D.237 【答案】C 8.甲公司2017财务报告于2018年4月25日对外批准报出。甲公司发生的下列交易事项中,属日后调整事项的是()。

A.2018年3月7日发生白然灾害导致一条生产线报废 B.2018年3月1日定向增发股票

C.2018年4月12日发现上少计提了金额 D.2018年4月28日因一项拿专利技术纠纷引发诉讼 【答案】C 9.2018年2月18日,甲公可以白有资金支付了走造厂房的首期工程款,工程于2018年3月2日开始工,2018年6月1日甲公司从银行借入与当日考试计息的专门借款,并与2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款,该专门借款的利息开始资本化的时点为()。4.208年6月26日 B.2018年3月2日 C.2018年2月18日 D.2018年6月1日 【答案】A 10.甲公司系增值税一散的税人,308年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上说明价款500万元,增值税税额为85万元,当日甲公可预付了该设备一年的锥护费。取得的增值税专用发票上注明价款10万元,增怕税额1.7万元。不考虑其他因素,该项设备的入账价值为()万元。A.585 B.590 C,500 D.510 【答案】D

二、多项选择题

1.下列各项现金收支中,应作为企业经管活动现金流量进行列报的有()。A.购买原村料支付的现金 B.支付给生产工人的工资 C,购买生产用设备支付的现金 D.销售产品受到的现金 【答案】ABD 2.下列各项关于融资租赁业务承租人会计处理的表述中正确的有()。A.可直接归属于租赁目的初始直接旧计入当期益 B.采用实际利率未确认融资费用

C.或有租金于实际发生时将其计入当期拟益 D.租赁开始日将最低租赁付款额计入长期应付款 【答案】BCD 3.增值税一般的税人在债务重组中以固定资产清偿债务的,下列各项中,会影响债务人债务重组利得的有()A.固定资产的增值税额销项税额 B.固定资产的公允价值 C.固定资产的清理费用 D.重组债务的账面价值 【答案】AB 4.下列各项资产后续支出中,应予以费用化处理的有()。A.办公楼的日常修理费 B.更换的发动机成本

C.机动车的交通事故责任强制保障费 D.生产线的改良支出 【答案】AC 5.下列各项关于企业亏损合同合计处理的表述中,正的有()A.与亏损合同相关的义务可以无常撤销的,不应确认预计负债

B,无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应确认预计负债 C.有偿的资产的亏损合同,应对其进行减值测试并按减值金额确定预计负债

D.因亏损合同确认的预计负绩,应以履行该合同的成本与未能履行合同而发生的补偿或处罚之中孰高来计量 【答案】AB 6.下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有()。

A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益 B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益 C.取得时发生的交易费用计入投资收益

D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益 【答案】ACD 7.下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中,正确的有()。A.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算 B.房产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算 C.工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算 D.工业企业将以经营租赁方式租出的自有权作为无形资产核算 【答案】BC 8.下列各项关于企业无形资产会计资产的表述中,正确的有()。A.计入的减值准备在以后会计期间可以转回 B.使用寿命不确定的,不进行摊销 C.使用寿命有限的,摊销方法由年限平均法变更为产量法,按会计估计变更处理 D.使用寿命不确定的,至少应在每年年末进行减值测试 【答案】BCD 9.投性房地产的后续计量由成本模式,变更公允价值模式时,其公允价值与账面价值的差额,对企业下列财务表项日自产生影响的有()A.未分配利润 B.其他综合收益 C,盈余公积 D.货本公积 【答案】AC 10.企业在资产减值测试时,下列各项关于预计资产未来现金流量的表达中,正确的有()A.不包括筹资活动产生的流量现金

B.包括将末能发生的,尚未作出承诺的重组事项 C.不包括与企业所得税收付有关的 D.包括处置时取得的净现金流量 【答案】AC

第五篇：2018中级会计经济法真题0908

2018年中级会计经济法真题（单选不全）

单选

1.【题干】根据民事诉讼法律制度的规定，当事人不服地方人民法院第一审裁定的，上诉期限是()。

A.10日 B.15日 C.20日 D.30日 【答案】A 2.【题干】根据专利法律制度的规定，申请人自发明或者实用新型在中国第一次提出专利申请之日起()内，又向国务院专利行政部门就相同主题提出专利申请的，可以享有优先权。

A.3个月 B.6个月 C.12个月 D.18个月 【答案】C 3.【题干】根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于有限责任公司董事会职权的是()。A.对增减注册资本作出决议 B.决定公司内部管理机构的设置 C.对发行公司债券作出决议 D.审议批准利润分配方案 【答案】B 4.【题干】根据民事法律制度的规定，有关诉讼时效制度，下列表述错误的是()。A.诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算 B.未成年人遭受性侵害的损害赔偿请求权的诉讼时效期间，自受害人受到侵害之日起计 算

C.当事人约定同一债务分期履行的，诉讼时效期间自最后一期履行期限届满之日起计算 D.自权利受到损害之日起超过20年的，人民法院不予保护;有特殊情况的，人民法院可以根据权利人的申请决定延长

【答案】B 5.【题干】根据物权法律制度的规定，以专利权设定质押时，该质权设立的时间是()。A.质押合同签订之日

B.在有关主管部门办理出质登记之日 C.交付专利权权属证明之日

D.在工商行政管理部门办理出质登记之日 【答案】B 6.【题干】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以开具增值税专用发票的是()。A.销售免税药品 B.商店零售化妆品 C.向个人销售图书

D.汽车厂向索取增值税专用发票的购买方企业销售汽车 【答案】D 7.【题干】根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租，按照()纳税。A.销售无形资产 B.金融服务——贷款服务 C.现代服务——租赁服务 D.金融服务——保险服务 【答案】B 8.【题干】甲服装厂为增值税一般纳税人。2018年3月，销售服装1 000套，不含税市场价格为200元/套，300套用于职工福利，成本为140元/套，成本利润率为10%，根据增值税法律制度的规定，甲服装厂当月增值税销项税额为()元。

A.34 000 B.44 200 C.34 030 D.41 854 【答案】B 9.【题干】根据增值税法律制度的规定，下列关于进项税额抵扣的说法中，不正确的是()。A.购进的餐饮服务，不得抵扣进项税额 B.购进的货物用于免税项目，不得抵扣进项税额

C.购进的住宿服务，取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额 D.购进的旅客运输服务，不得抵扣进项税额 【答案】C 10.【题干】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是()。A.采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天 B.采取预收货款方式销售加工期为2个月的存货，其纳税义务发生时间为发出货物的当 天

C.采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为收到全部货款的当天 D.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天 【答案】C 11.【题干】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业确认收入的表述中，正确的是()。A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 B.股权转让收入，应于转让协议生效时确认收入的实现

C.特许权使用费收入，应于许可方收到特许权使用费的日期确认收入的实现 D.接受捐赠收入，按照捐赠方作出捐赠决定的日期确认收入的实现 【答案】A 12.【题干】3月2日，钱某用快递给甲公司发出要约，收件人为赵某，3月3日快递被送到甲公司传达室，3月5日赵某出差归来，传达室将快递送给赵某，3月6日赵某拆阅快递内容。该要约生效时间是()。

A、3月6日 B、3月2日 C、3月5日 D、3月3日 参考答案 D 13.【题干】根据票据法律制度规定，支票持票人对出票人的权利，自出票日起在一定期限内不行使而消灭，该期限是（）A、3个月

B、4个月 C、5个月 D、6个月 参考答案 D 14.【题干】根据公司法规定，下列关于股份有限公司发起人的表述中，正确的是（）A、发起人的人数应为2人以上200人以下

B、发起人只能是中国公民 C、发起人只能是自然人

D、发起人必须在中国境内有住所 参考答案 A 15.【题干】根据公司法，国有独资公司经理的聘任和外聘方式是（）A、由董事会聘任或解聘

B、由国有资产监督管理委员会聘任，由监事会解聘或外聘 C、由监事会聘任或外聘

D、由国有资产监督管理委员会聘任或外聘 参考答案 A 16.【题干】甲会计事务所为增值税一般纳税人，2017年5月甲所提供鉴证咨询服务取得收入500万元（不含增值税，税率6%），出租2016年10月购入的不动产，当月收入200万元（不含增值税，税率11%），已知：甲对不同类别的销售额分别核算，甲当月销项税额是（）

A、77 B、42 C、67 D、52 参考答案 D 17.【题干】2018年2月，甲公司从国外进口一批货物，海关审定完税价格60万元，已知：该批货物的进口关税税率10%，增值税率17%，甲公司进口该批货物应缴纳的增值税税额为（）

A、11.22 B、8.7 C、10.2 D、9.18 参考答案 A 18.【题干】甲公司向乙公司购买一台车床，价款50万元，甲公司与丙公司约定，由丙公司承担甲公司对乙公司的50万元价款债务，乙公司表示同意，后丙公司始终未清偿50万元价款，下列关于乙公司主张债权的表述正确的是（）

A、乙公司可以要求甲公司和丙公司共同偿还50万元 B、乙公司可以选择甲公司或丙公司主张清偿50万元 C、乙公司应当向丙公司主张清偿50万元 D、乙公司应当向甲公司主张清偿50万元 参考答案 C 19【题干】根据保险法律制度的规定，保险人与投保人、被保险人或者受益人对保险合同条款有两种以上解释的，人民法院或仲裁机构应当作出有利于()的解释。

A.保险人 B.投保人

C.被保险人或受益人 D.按通常理解 参考答案 C

多选题

1.【题干】根据《仲裁法》的规定，下列选项中，属于仲裁的基本原则的有()。A.自愿原则 B.一裁终局原则 C.公开原则 D.独立仲裁原则 【答案】ABD 3.【题干】根据合同法，出卖人与买受人订立商品房买卖合同时存在特定情形，导致合同无效或被撤销，受损害买受人可以请求出卖人返回已购买房款及利息，赔偿损失，并可以请求出卖人承担不超过已购房款一倍的赔偿责任，属于该特定情形的有()。

A.出卖人故意隐瞒所售房屋已经抵押的事实 B.出卖人故意隐瞒所售房屋存在质量问题的事实 C.出卖人故意隐瞒所售房屋没有取得预售许可的事实 D.出卖人故意隐瞒所售房屋卖给第三方的事实 【答案】ACD 4.【题干】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中可以在企业所得税前扣除的有()。A.合理的劳动保护支出

B.企业不征税收入对应的费用支出

C.企业不征税收入形成的资产所计提的折旧 D.企业缴纳的房产税 【答案】AD 5.【题干】根据增值税法律制度的规定，下列各项中属于视同销售服务或无形资产的有(A.公司无偿为客户提供设计服务 B.公司无偿为客户提供装修服务 C.公司无偿为员工提供房屋装饰服务 D.公司无偿为员工提供搬家服务 【答案】AB 6.【题干】根据增值税法律制度的规定，下列各项表述正确的有()。A.个体工商户只能按小规模纳税人纳税 B.非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税

C.不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税 D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按照一般纳税人纳税 【答案】BC 7.【题干】根据增值税法律制度的规定，下列各项中应缴纳增值税的有()。A.公司生产销售自产产品的收入)。B.从事学历教育的学校收取的学费 C.银行对个人贷款的利息收入 D．广告公司提供广告设计服务收入 【答案】ACD 8.【题干】某会计师事务所是特殊的普通合伙企业，李某为合伙人。关于李某在执业活动中造成的合伙企业债务承担的下列表述中，正确的有（）。

A.李某非因故意或重大过失造成的合伙企业债务，全体合伙人承担无限连带责任

B.李某造假引起的合伙企业债务，由李某本人承担无限责任

C.李某造假引起的合伙企业债务，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任

D.李某造假引起的合伙企业债务，合伙企业对外承担责任后，李某应当按照合伙协议的约定赔偿合伙企业的损失

答案：ABCD 9.【题干】根据《民法总则》的规定，下列行为中，属于无效法律的有（）。

A.张某以高于市场价30%的价格将房屋出售给李某

B.宋某以泄露王某隐私为由，胁迫王某以超低价将祖传古董卖给自己

C.甲公司代理人刘某与乙公司负责人串通，以甲公司名义向乙公司购买质次价高的商品

D.6周岁的王某将自己的电话手表赠与赵某

答案：CD

10.【题干】根据公司法律制度的规定，股东会会议通过某些事项决议时投反对票的股东，可以请求公司按照合理的价格收购其股权，退出公司。该事项有（）。

A.公司章程规定的营业期限届满，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的

B.公司连续3年不向股东分配利润，而公司该3年连续盈利，并且符合公司法规定的分润条件的

C.公司合并、分立的

D.公司转让主要财产的

参考答案：ACD 11.【题干】根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，可以作为有限合伙人出资形式的有（）

A、房屋所有权 B、专利权 C、劳务 D、土地使用权 参考答案：ABD 12.【题干】下列关于公司公积金用途的表述中，符合公司法律规定的有（）A、资本公积金可以用于弥补公司亏损 B、法定公积金不得转增公司资本 C、任意公积金可以转增公司资本

D、盈余公积金可以用于扩大公司生产经营 参考答案 CD 13.【题干】根据担保法律制度规定，下列定金法则的表述正确的有（）A、因不可抗力致使主合同不能履行的不适用定金法则

B、当事人一方不完全履行合同，应当按照未履行部分所占比例适用定金法则 C、因意外事件致使主合同不能履行的不适用定金法则

D、因合同关系意外第三人的过错致使主合同不能履行的不适用定金法则 参考答案ABC 14.【题干】根据专利法律制度规定，下列各选项中，可授予专利权的客体有（）A、对产品形状作出的富有美感并适用于工业应用的新设计 B、通过智力活动创造出的关于新产品的技术方案 C、疾病的诊断和治疗方法 D、动物和植物品种 参考答案AB 15.【题干】根据证券法，甲上市公司发生下列的事项中属于内幕信息的有（）A、持有1%股份的股东王某增持股份到4% B、董事长周某病重无法履行职责 C、总经理李某辞职

D、股东刘某将所持公司3%的股份质押贷款 参考答案BC 判断题

1.【题干】受益人与被保险人在同一事件中死亡，且不能确定死亡先后顺序的，推定受益人死亡在先。()【答案】正确

2.【题干】公司的法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任。()【答案】正确

3.【题干】县级以上地方各级预算的调整方案应当提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。()【答案】正确

4.【题干】甲公司为食品公司，将拥有的“绿三角”注册商标使用在其生产的面粉上。后甲公司改为建材公司，其可以继续使用“绿三角”的注册商标，用在其生产的水泥上。()【答案】错误

5.【题干】在计算黄金首饰以旧换新业务的增值税销售额时，应按新的黄金首饰的同期销售价格确定。()【答案】错误

6.【题干】在计算企业所得税应纳税所得额时，企业支付给残疾职工的工资在据实扣除的基础上按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除。()答案：错误

7.【题干】承租人占有融资租赁物期间，租赁物造成第三人人身伤害或者财产损害的，出租人不承担责任。（）

答案：对

8.【题干】我国预算自公历当年4月1日起，至次年3月31日止。（）

答案：错

9.【题干】合伙企业的利润分配，合伙协议没有约定的由合伙人协商决定，协商不成立，按照合伙人实际出资比例分配，无法确定出资比例的平均分配。（）

答案：正确

10.【题干】因借款而签订抵押合同，抵押合同是主合同，借款合同是从合同（）

答案：错

简答题

1.(本题6分)张某拟与王某、赵某共同投资设立甲有限责任公司(简称甲公司)，因张某不愿以自己名义投资，遂与李某约定，李某为名义股东，张某实际出资并享有投资收益。后李某按照约定，认缴出资100万元，设立了甲公司。李某被记载于甲公司股东名册，并在公司登记机关登记。王某、赵某认缴的出资全部缴足，李某认缴的出资张某仅实际缴纳60万元。

甲公司经营期间，李某未经张某同意将其在甲公司的股权进行质押，并造成了损失。张某的知后，要求李某赔偿损失，遭到拒绝。

为防止李某继续损害自己的利益，张某要求甲公司将其变更为股东并记载于股东名册，遭到王某、赵某反对，双方发生争议。

在变更股东的争议未解决前，甲公司因资不抵债，破产清算。债权人郑某以李某未完全履行出资义务为由，要求李某承担补充赔偿责任，李某以其认为名义股东为由抗辩。

根据上述资料和公司法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题：(1)【题干】李某是否有权拒绝张某的赔偿请求?简要说明理由。

【答案】无权。根据规定，名义股东处分股权造成实际出资人损失，实际出资人请求名义股东承担赔偿责任的，人民法院应予支持。

(2)【题干】张某未经王某、赵某同意能否变更为甲公司股东?简要说明理由。

【答案】不能。根据规定，如果实际出资人未经公司其他股东半数以上同意，请求公司变更股东、签发出资证明书、记载于股东名册、记载于公司章程并办理公司登记机关登记的，人民法院不予支持。

(3)【题干】李某是否有权拒绝承担补充赔偿责任?简要说明理由。

【答案】不能。根据规定，公司债权人以登记于公司登记机关的股东未履行出资义务为由，请求其对公司债务不能清偿的部分在未出资本息范围内承担补充赔偿责任，股东以其仅为名义股东而非实际出资人为由进行抗辩的，人民法院不予支持。但是，名义股东在承担相应的赔偿责任后，向实际出资人追偿的，人民法院应予支持。2.2018年7月14日，甲公司从乙公司购买了办公设备，合计20万元，双方约定以商业汇票结算贷款。7月15日，乙公司签发了一张以甲公司为付款人，以乙公司的债权人丙公司为收款人，期限为2个月的20万元商业承兑汇票。甲公司经提示在汇票上签章承兑。该汇票在交付给丙公司时，丙公司要求甲公司提供保证人。甲公司遂请求丁公司保证，丁公司提出需以甲公司设定抵押为保证生效条件，甲公司同意。丁公司便以保证人身份在汇票上签章，并注明“该保证以甲公司提供抵押为生效条件”。丁公司保证时未记载被保证人名称和保证日期。汇票到期后，丙公司获悉甲公司财务状况不佳。遂直接向保证人丁公司提示付款。丁公司拒绝付款，理由如下：

(1)汇票未记载被保证人名称和保证日期，保证无效;(2)甲公司没有向保证人提供抵押，保证不生效;(3)即使保证生效，持票人应先向被保证人请求付款，只有在被保证人没有支付能力时才由保证人付款。

要求：根据上述资料和票据法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题：(1)【题干】丁公司拒绝付款的理由(1)成立?简要说明理由

【答案】不成立。根据规定，①未记载被保证人的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人;未承兑的汇票，出票人为被保证人。②未记载保证日期的，出票日期为保证日期。

(2)【题干】丁公司拒绝付款的理由(2)成立?简要说明理由

【答案解】不成立。根据规定，保证不得附有条件，附有条件的，不影响对汇票的保证责任，即保证所附的条件不发生票据法上的效力。

(3)【题干】丁公司拒绝付款的理由(3)成立?简要说明理由

【答案】不成立。根据规定，汇票保证人与被保证人负有同一责任，持票人对被保证人可以主张的任何票据权利，均可向保证人行使，票据保证人不享有先诉抗辩权。保证人为2人以上的，保证人之间承担连带责任。

3.(本题6分)2016年5月，甲公司将一厂房出租给乙公司，租期5年，月租金3万元。租赁合同签订前，甲公司书面告知乙公司该厂房已为丙银行设定抵押权，用以担保甲公司向丙银行的借款本金1 000万元及其利息。

2018年6月，甲公司不能履行对丙银行的到期借款债务，致使厂房被人民法院依法查封。此时，乙公司已拖欠甲公司3个月租金9万元，丙银行通知乙公司应向其交付租金。乙公司认为厂房租赁合同的出租人是甲公司。而非丙银行，因此拒绝向丙银行交付租金。乙公司转而向甲公司请求赔偿因厂房被查封所遭受的损失，并主张将损失赔偿与所欠租金在对等数额内相互抵销。

2018年8月，厂房被依法拍卖，乙公司请求买受人丁公司继续履行剩余期间的租赁合同，遭到拒绝。

要求：根据上述资料和物权、合同法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题：(1)【题干】乙公司拒绝向丙银行交付租金是否符合法律规定?简易说明理由。

【答案】不符合。根据规定，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现抵押权的情形，致使抵押财产被人民法院依法扣押的，“自扣押之日起”抵押权人有权“收取”该抵押财产的天然孳息或者法定孳息，但抵押权人未通知应当清偿“法定孳息”的义务人的除外。本题中，甲公司不能履行对丙银行的到期借款债务，致使厂房被人民法院依法查封。丙银行通知乙公司应向其交付租金，故乙公司应向丙银行交付租金。

(2)【题干】乙公司是否有权请求甲公司赔偿损失?简要说明理由。

【答案】不能。根据规定，如果抵押人“已书面告知”承租人该财产已抵押的，抵押权实现造成承租人的损失，由“承租人”自己承担。本题中，租赁合同签订前，甲公司书面告知乙公司该厂房已为丙银行设定抵押权，用以担保甲公司向丙银行的借款本金1 000万元及其利息。

(3)【题干】乙公司是否有权请求买受人丁公司继续履行租赁合同?简要说明理由。【答案】

无权。根据规定，先抵押后出租的，该租赁关系不得对抗“已登记”的抵押权。本题中，该厂房已为丙银行设定抵押权，说明已进行抵押，若未抵押，则抵押权不设立。

综合题

甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新科技行业。2017甲企业的销售收入为4 600万元，销售成本为2 000万元，利润总额为600万元。纳税调整的事项资料如下：

(1)销售费用：广告费500万元，业务宣传费220万元。(2)管理费用：业务招待费50万元。

(3)营业外支出：税收滞纳金5万元，通过公益性社会团体向贫困山区捐款84万元。(4)投资收益：国债利息收入5万元，从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元。(5)实际发放的合理工资薪金200万元，实际发生的职工福利费38万元。

已知：各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题：(1)【题干】计算甲企业2017企业所得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额;【答案】纳税调增30万元

【解析】4600*15%=690万元，本年实际发生720万元，广告费和业务宣传费在不超过本年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分可以结转以后纳税扣除。

【考点】广告费和业务宣传费的扣除

(2)【题干】计算甲企业2017企业所得税汇算清缴中业务招待费应调整的应纳税所得额 【答案】纳税调增27万元

【解析】业务招待费按本年发生额的60%扣除，业务招待费最高不超过本年销售收入0.5%的部分准予扣除，超过部分不得扣除，50*60%=30万元，销售收入为4 600万元，4600*0.5%=23万元，所以最高允许扣除23万元，纳税调增27万元。

【考点】业务招待费的扣除

(3)【题干】计算甲企业2017企业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额;【答案】纳税调增17万元

【解析】营业外支出中包括滞纳金和捐赠支出，税收滞纳金5万元不得税前扣除，通过公益性社会团体向贫困山区捐款84万元，在不超过利润总额的12%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后三年扣除。600*12%=72万元，所以本年可扣除的捐赠支出为72万元，本年纳税调增5+(84-72)=17万元。

【考点】不得扣除项目和捐赠支出的扣除

(4)【题干】计算甲企业2017企业所得税汇算清缴中投资收益应调整的应纳税所得额;【答案】纳税调减45万元

【解析】国债利息收入5万元，从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元属于免税收入。应该纳税调减45万元。

【考点】免税收入

(5)【题干】计算甲企业2017企业所得税汇算清缴中职工福利费应调整的应纳税所得额;【答案】纳税调增10万元

【解析】职工福利费在不超过工资薪金总额的14%的部分准予扣除，实际发放的合理工资薪金200万元，200*14%=28万元，实际发生的职工福利费38万元。所以允许扣除的金额为28万元，本年纳税调增10万元。

【考点】职工福利费的扣除

(6)【题干】计算甲企业2017企业所得税汇算清缴中应纳税的企业所得税。【答案】95.85万元

【解析】本年应纳税所得额=600+30+27+17-45+10=639万元。甲企业属于国家重点扶持的高薪科技行业，适用税率为15%，所以应纳税的企业所得税=639*15%=95.85万元。