2018年初级会计资格考试-初级会计实务-教材提纲五篇范文

第一篇：2018年初级会计资格考试-初级会计实务-教材提纲

2018年初级会计资格考试-初级会计实务-教材提纲

第1章 资产

第一节 货币资金

一、库存现金

（一）现金管理制度

1.现金的适用范围

2.现金的限额

3.现金收支的规定

（二）现金的账务处理

（三）现金的清查

二、银行存款

（一）银行存款的账务处理

（二）银行存款的核对

三、其他货币资金

（一）其他货币资金的内容

（二）其他货币资金的账务处理

1.银行汇票存款

2.银行本票存款

3.信用卡存款

4.信用证保证金存款

5.存出投资款

6.外埠存款

第二节 应收及预付款项

一、应收票据

（一）应收票据概述

（二）应收票据的账务处理

1.取得应收票据和收回到期票款

2.应收票据的转让

二、应收账款

（一）应收账款的含义

（二）应收账款的账务处理

三、预付账款

四、其他应收款

（一）其它应收款的内容

（二)其他应收款的账务处理

五、应收账款减值

（一）应收账款减值损失的确认

1.直接转销法

2.备抵法

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（二）坏账准备的账务处理

第三节 交易性金融资产

一、交易性金融资产的内容

二、交易性金融资产的账务处理

（一）交易性金融资产核算应设置的会计科目

（二）交易性金融资产的取得

（三）交易性金融资产的持有

（四）交易性金融资产的出售

第四节 存货

一、存货概述

（一）存货的内容

（二）存货成本的确认

1.存货的采购成本

2.存货的加工成本

3.存货的其他成本

（三）发出存货的计价方法

1.个别计价法

2.先进先出法

3.月末一次加权平均法

4.移动加权平均法

二、原材料

（一）采用实际成本核算

1.购入材料

2.发出材料

（二）采用计划成本核算

1.购入材料

2.发出材料

三、包装物

（一）包装物的内容

（二）包装物的账务处理

1.生产领用包装物

2.随同商品出售包装物

四、低值易耗品

（一）低值易耗品的内容

（二）低值易耗品的账务处理

五、委托加工物资

（一）委托加工物资的内容和成本

（二）委托加工物资的账务处理

1.发出物资

2.支付加工费、运杂费等

3.加工完成验收入库

六、库存商品 / 16

（一）库存商品的内容

（二）库存商品的账务处理

1.验收入库商品

2.发出商品

七、存货清查

（一）存货盘盈的账务处理

（二）存货盘亏及毁损的账务处理

八、存货减值

（一）存货跌价准备的计提和转回

（二）存货跌价准备的账务处理

第五节 持有至到期投资

一、持有至到期投资的内容

二、持有至到期投资的账务处理

（一）持有至到期投资的取得

（二）持有至到期投资的持有

1.持有至到期投资的债券利息收入

2.持有至到期投资的减值

（三）持有至到期投资的出售 第六节 长期股权投资

一、长期股权投资概述

（一）长期股权投资的概念

（二）长期股权投资的核算方法

1.成本法核算的长期股权投资的范围

2.权益法核算的长期股权投资的范围

二、采用成本法核算长期股权投资的账务处理

（一）长期股权投资初始投资成本的确认

（二）长期股权投资的取得

（三）长期股权投资持有期间被投资单位宣告分派现金股利或利润

（四）长期股权投资的处理

三、采取权益法核算长期股权投资的账务处理

（一）长期股权投资的取得

（二）持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损和其他综合收益

（三）持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动

（四）长期股权投资的处置

四、长期股权投资减值

（一）长期股权投资减值金额的确认

（二）长期股权投资减值的账务处理

第七节 可供出售金融资产

一、可供出售金融资产的内容

二、可供出售金融资产的账务处理

（一）可供出售金融资产的取得

（二）可供出售金融资产的持有

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（三）可供出售金融资产的出售

第八节 固定资产和投资性房地产

一、固定资产

（一）固定资产的概念

（二）固定资产的特征

（三）固定资产的分类

1.按经济用途分类

2.综合分类

（四）固定资产的账务处理

1.固定资产的取得

2.固定资产的折旧

3.固定资产的后续支出

4.固定资产的处置

5.固定资产的减值

6.固定资产的清查

二、投资性房地产

（一）投资性房地产概述

1.投资性房地产的范围

2.不属于投资性房地产的范围

（二）投资性房地产的账务处理

1.投资性房地产的取得

2.投资性房地产的后续计量

3.投资性房地产的处置

第九节 无形资产和其他资产

一、无形资产

（一）无形资产概述

1.无形资产的概念和特征

2.无形资产的内容

（二）无形资产的账务处理

1.无形资产的取得

2.无形资产的摊销

3.无形资产的处置

4.无形资产的减值

二、其他资产 / 16

第2章 负债

第一节 短期借款 第二节 应付及预收款项

一、应付账款

（一）应付账款概述

（二）应付账款发生与偿还

（三）应付账款转销

二、应付票据

（一）应付票据概述

（二）应付票据的账务处理

（三）应付票据转销

三、应付利息

四、预收账款

第三节 应付职工薪酬

一、职工薪酬的内容

（一）短期薪酬

（二）离职后福利

（三）辞退福利

（四）其他长期职工福利

二、应付职工薪酬的科目设置

三、短期薪酬的核算

（一）货币性职工薪酬

1.工资、奖金、津贴和补贴

2.职工福利费

3.国家规定计提标准的职工薪酬

4.短期带薪缺勤

（二）非货币性职工薪酬

四、设定提存计划的核算

第四节 应交税费

一、应交税费概述

二、应交增值税

（一）增值税概述

1.增值税概念

2.增值税纳税人

3.增值税纳税人分类

4.增值税计算方法

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5.增值税税率

（二）一般纳税人的账务处理

1.增值税核算应设置的会计科目

2.取得资产、接受应税劳务或应税行为

3.销售货物、提供应税劳务、发生应税行为

4.交纳增值税

5.月末转出多交增值税和未交增值税

（三）小规模纳税人的账务处理

三、应交消费税

（一）消费税概述

（二）应交消费税的账务处理

1.销售应税消费品

2.自产自用应税消费品

3.委托加工应税消费品

4.进口应税消费品

四、其他应交税费

（一）应交资源税

（二）应交城市维护建设税

（三）应交教育费附加

（四）应交土地增值税

（五）应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

（六）应交个人所得税

第五节 应付股利及其他应付款

一、应付股利

二、其他应付款

第六节 长期借款

一、长期借款概述

二、长期借款的账务处理

（一）长期借款的取得与使用

（二）长期借款利息的确认

（三）长期借款的归还

第七节 应付债券及长期应付款

一、应付债券

（一）应付债券概述

（二）应付债券的账务处理

1.发行债券

2.债券利息的确认

3.债券还本付息

二、长期应付款

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（一）应付融资租赁款

（二）具有融资性质的延期付款

第3章 所有者权益

第一节 实收资本

一、实收资本概述

二、实收资本的账务处理

（一）接受现金资产投资

1.股份有限公司以外的企业接受现金资产投资

2.股份有限公司接受现金资产投资

（二）接受非现金资产投资

1.接受投入固定资产

2.接受投入材料物资

3.接受投入无形资产

（三）实收资本（或）股本的增减变动

1.实收资本（或股本）的增加

2.实收资本（或股本）的减少

第二节 资本公积

一、资本公积概述

（一）资本公积的来源

（二）资本公积与实收资本（或股本）、留存收益的区别

1.资本公积与实收资本（或股本）的区别

2.资本公积与留存收益的区别

二、资本公积的账务处理

（一）资本溢价（或股本溢价）

1.资本溢价

2.股本溢价

（二）其他资本公积

（三）资本公积转增资本

第三节 留存收益

一、留存收益概述

二、留存收益的账务处理

（一）利润分配

（二）盈余公积

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第4章 收入

第一节 销售商品收入

一、销售商品收入的确定

（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制

（三）相关的经济利益很可能流入企业

（四）收入的金额能够可靠地计量

（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 二、一般销售商品业务收入的处理

三、已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理

四、商业折扣、现金折扣和销售折让的处理

（一）商业折扣

（二）现金折扣

（三）销售折让

五、销售退回的处理

六、采用预收款方式销售商品的处理

七、采用支付手续费方式委托代销商品的处理

八、销售材料等存货的处理

第二节 提供劳务收入

一、在同一会计期间内开始并完成的劳务

（一）一次就能完成的劳务

（二）持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务

二、劳务的开始和完成分属不同的会计期间

（一）提供劳务交易结果能够可靠估计

1.收入的金额能够可靠地计量

2.相关的经济利益很可能流入企业

3.交易的完工进度能够可靠地确认

4.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量

（二）提供劳务交易结果不能可靠估计

第三节 让渡资产使用权收入

一、让渡资产使用权收入的确认和计量

（一）相关的经济利益很可能流入企业

（二）收入的金额能够可靠地计量

二、让渡资产使用权收入的账务处理

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第5章 费用

第一节 营业成本

一、主营业务成本

二、其他业务成本

第二节 税金及附加 第三节 期间费用

一、期间费用的概述

二、期间费用的账务处理

（一）销售费用

（二）管理费用

（三）财务费用

第6章 利润

第一节 营业外收支

一、营业外收入

（一）营业外收入核算的内容

（一）营业外收入的账务处理

1.确认处置非流动资产利得

2.确认政府补助利得

3.确认盘盈利得、捐赠利得

4.期末结转“营业外收入”科目

二、营业外支出

（一）营业外支出核算的内容

（二）营业外支出的账务处理

1.确认处置非流动资产损失

2.确认盘亏、罚款支出

3.期末结转“营业外支出”科目

第二节 所得税费用

一、应交所得税的计算

二、所得税费用的账务处理

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第三节 本年利润

一、结转本年利润的方法

（一）表结法

（二）账结法

二、结转本年利润的会计处理

第7章 财务报告

第一节 财务报告概述

一、财务报告及其目标

二、财务报表的组成

第二节 资产负债表

一、资产负债表概述

（一）资产

（二）负债

（三）所有者权益

二、资产负债表的结构

三、资产负债表的编制

（一）资产负债表项目的填列方法

1.根据总账科目余额填列

2.根据明细账科目余额计算填列

3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列

4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

5.综合运用上述填列方法分析填列

（二）资产负债表项目的填列说明

1.资产项目的填列说明

2.负债项目的填列说明

3.所有者权益项目的填列说明

第三节 利润表

一、利润表概述

二、利润表的结构

三、利润表的编制

（一）利润表项目的填列方法

（二）利润表项目的填列说明

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第四节 现金流量表

一、现金流量表概述

（一）经营活动产生的现金流量

（二）投资活动产生的现金流量

（三）筹资活动产生的现金流量

二、现金流量表的结构

三、现金流量表的编制

（一）现金流量表的编制方法

（二）现金流量表主要项目说明

1.经营活动产生的现金流量

2.投资活动产生的现金流量

3.筹资活动产生的现金流量

4.汇率变动对现金及现金等价物的影响

第五节 所有者权益变动表

一、所有者权益变动表概述

二、所有者权益变动表的结构

三、所有者权益变动表的编制

（一）所有者权益变动表项目的填列方法

（二）所有者权益变动表主要项目说明

1.“上年年末余额”项目

2.“会计政策变更”“签字差错更正”项目

3.“本年增减变动金额”项目

第六节 附注

一、附注概述

二、附注的主要内容

（一）企业的基本情况

（二）财务报表的编制基础

（三）遵循企业会计准则的声明

（四）重要会计政策和会计估计

（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

（六）报表重要项目的说明

1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

2.应收款项

3.存货

4.长期股权投资

5.投资性房地产

6.固定资产

7.无形资产

8.职工薪酬

9.应交税费

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10.短期借款和长期借款 11.应付债券 12.长期应付款 13.营业收入

14.公允价值变动收益 15.投资收益 16.资产减值损失 17.营业外收入 18.营业外支出 19.所得税费用 20.其他综合收益 21.政府补助 22.借款费用 23.其他内容

第8章 产品成本核算

第一节 成本核算的要求和一般程序

一、成本核算的要求

二、成本核算的一般程序

三、成本与费用的关系

第二节 成本核算对象和成本项目

一、成本核算对象

（一）成本核算对象的概念

（二）成本核算对象的确定

二、成本项目

（一）成本项目的概念

（二）成本项目的设置

1.直接材料

2.燃料及动力

3.直接人工

4.制造费用

第三节 要素费用的归集和分配

一、成本核算的科目设置

（一）“成产成本”科目

（二）“制造费用”科目

二、材料、燃料、动力的归集和分配

（一）材料、燃料、动力的归集和分配

（二）材料、燃料、动力的账务处理

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三、职工薪酬的归集和分配

（一）职工薪酬的归集和分配

（二）职工薪酬的账务处理

四、辅助生产费用的归集和分配

（一）辅助生产费用的归集

（二）辅助生产费用的分配及账务处理

1.直接分配法

2.交互分配法

3.计划成本分配法

4.顺序分配法

5.代数分配法

五、制造费用的归集和分配

（一）制造费用的归集

（二）制造费用的分配

（三）制造费用的账务处理

六、废品损失和停工损失的核算

（一）废品损失的核算

1.不可修复废品损失

2.可修复废品损失

（二）停工损失的核算

第四节 生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配

一、在产品数量的核算

二、完工产品和在产品之间费用的分配

（一）不计算在产品成本法

（二）在产品按固定成本法

（三）在产品按所耗直接材料成本计价法

（四）约当产量比例法

（五）在产品按定额成本计价法

（六）定额比例法

三、联产品和副产品的成本分配

（一）联产品成本的分配

（二）副产品成本的分配

四、完工产品成本的结转

第9章 产品成本计算与分析

第一节 产品成本计算方法概述

一、生产特点对产品成本计算的影响

二、成品成本计算的主要方法

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第二节 产品成本计算的品种法

一、品种法特点

二、品种法成本核算的一般程序

三、品种法下产品成本核算的应用

（一）单一品种生产下的品种法

（二）多品种生产下的品种法

第三节 产品成本计算的分批法

一、分批法特点

二、分批法成本核算的一般程序

三、简化的分批法

第四节 产品成本计算的分步法

一、分步法特点

二、分步法成本核算的一般程序

（一）逐步结转分步法

1.逐步结转分步法的定义

2.逐步接转分步法的适用范围

3.逐步结转分步法的优缺点

4.逐步接转分步法的分类

（二）平行结转分步法

第五节 产品成本计算方法的综合运用 第六节 产品成本分析

一、产品生产成本表的编制

（一）按成本项目反映的产品生产成本表的编制

（二）按产品种类反映的产品生产成本表的编制

二、产品总成本分析

（一）按成本项目反映的产品生产成本表的分析

1.对比分析法

2.构成比率分析法

3.相关指标比率分析法

（二）按产品种类反映的产品生产成本表的分析

三、产品单位成本分析

（一）直接材料成本的分析

（二）直接人工成本的分析

（三）制造费用的分析

/ 16 第10章 事业单位会计基础

第一节 事业单位会计概述

一、非企业会计体系概述

二、事业单位会计的特点

三、事业单位会计科目

第二节 资产和负债

一、资产

（一）货币资金

1.库存现金

2.银行存款

3.零余额账户用款额度

（二）短期投资

（三）应收及预付款项

1.财政应返还额度

2.应收票据

3.应收账款

4.预付账款

5.其它应收款

（四）存货

（五）长期投资

1.长期投资的取得

2.长期投资持有期间的收益

3.长期投资的设置

（六）固定资产

1.固定资产的取得

2.计提固定资产折旧

3.固定资产的处置

（七）在建工程

1.建筑工程

2.设备安装工程

（八）无形资产

1.无形资产的取得

2.计提无形资产摊销

3.无形资产的处置

二、负债

（一）短期借款

（二）应缴款项

1.应缴税款

2.应缴国库券

3.应缴财政专户款

（三）应付职工薪酬 / 16

（四）应付及预收款项

1.应付票据

2.应付账款

3.预收账款

4.其他应付款

（五）长期借款

（六）长期应付款

第三节 净资产

一、财政补助结转结余

（一）财政补助结转

（二）财政补助结余

二、非财政补助结转结余

（一）非财政补助结转

（二）非财政补助结余

1.事业结余

2.经营结余

3.非财政补助结余分配

三、事业基金

四、非流动资产基金

五、专用基金

第四节 收入与支出

一、收入

（一）财政补助收入

（二）事业收入

（三）上级补助收入

（四）附属单位上缴收入

（五）经营收入

（六）其他收入

二、支出

（一）事业支出

（二）上缴上级支出

（三）对附属单位补助支出

（四）经营支出

（五）其他支出

第五节 财务报告

一、财务报告的概念和构成二、资产负债表的编制

三、收入支出表的编制

四、财政补助收入支出表的编制16 / 16

第二篇：2011初级会计实务（范文模版）

2011年初级会计实务模拟题

一、单项选择题(本题型共20题。答案正确的，每题得1分。本题型共20分。)

1、国家机关、社会团体，企业、事业单位和其他组织，都应当按照要求设置会计账簿，进行会计核算。对于不具备建账条件的单位，可以采取的做法是（）。A．可以自主决定不建账

B．经过政府财政部门批准可以不建账 C．不管是否具备条件，都必须依法建账 D．应当实行代理记账

【正确答案】D

【答案解析】本题考核企业财务会计的相关规定。代理记账是一项合法的社会服务工作，各个单位都可以实行委托代理记账。根据规定，国家机关、社会团体，企业、事业单位和其他组织，都应当按照要求设置会计账簿，进行会计核算。对于不具备建账条件的单位，应当实行代理记账。

2、某企业2005年发生亏损1000万元，预计企业2006～2012年每年可以获得生产经营所得150万元，根据税法规定，此亏损将有（）万元不能在税前弥补(假设此企业每年均无纳税调整事项)。A．250 B．500 C．750 D．1000

【正确答案】A

【答案解析】本题考核企业所得税税前弥补亏损的规定。纳税人发生亏损的，可以用下一纳税的所得弥补；下一纳税的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。本题目中，企业可以用2006～2010年的所得进行弥补，即，可以弥补150×5＝750(万元)，所以，此亏损将有1000－750＝250(万元)不能在税前弥补。

3、相关指标比率分析法是通过计算（）的相对数，借以考察经济业务相对经济效益的一种分析方法。

A．连续若干期相同指标之间

B．某项指标的各个组成部分占总体比重 C．各个不同的相关指标之间 D．实际数与计划数之间

【正确答案】C

4、不属于记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有（）。

A．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账

B.根据记账凭证逐笔登记总分类账

C．期末现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符

D.根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表

【正确答案】B

【答案解析】三种账务程序的主要区别在于登记总账的依据不同。记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账；汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证登记总分类账；科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总分类账。所以选项B，根据记账凭证逐笔登记总分类账不是三种账务处理程序应共同遵循的程序。

5、某公司本月收到上期商品赊销款40000 元；本月销售商品货款总计80000 元，实际收到60000 元，余款暂未收到；本月预收下期销售商品货款30000 元。该公司采用权责发生制 PDF 文 原则，本月实现的商品销售收入为（）元。A．150000 B．60000 C．80000 D．130000 【正确答案】C

【答案解析】按照权责发生制原则，当期发生的收入不论是否收到款项都应确认收入，但预收的款项属于“预收账款”不确认收入。

6、某企业向某汽车生产厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆，支付含税货款265800元，另付设计、改装等其他相关费用15000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（）元。A．250800 B．280800 C．214359 D．240000 【正确答案】D 【答案解析】本题考核消费税应纳税额的计算。计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税，价外费视为含税收入，需换算为不含税收入。则计征消费税的销售额为：(265800＋15000)÷(1＋17%)＝240000(元)。

7、某 企业 2004年1月1日购入固定资产买价300000元，运输费6000元，安装调试费3000元，10月5日交付使用。该固定资产预计残值收入5000元，预计使用5年，如果企业采用双倍余额递减法提折旧，则2004年企业应提折旧额为（）元。A．20600 B．30900 C．20667 D．30400

【正确答案】A

【答案解析】2004年企业应计提折旧额＝（300000＋6000＋3000）×（2/5）×2/12＝20600元。

8、根据我国《会计法》的规定，单位内部会计监督的主体是指（）。A．监事会

B．本单位的会计机构和会计人员 C．注册会计师及会计师事务所

D．本单位的内部审计机构及其人员

【正确答案】B

【答案解析】本题考核单位内部会计监督。各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。

9、下列银行支付结算中只能用于商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项是（）。A．支票

B．汇兑

C．托收承付

D．委托收款

【正确答案】C 【答案解析】根据企业会计制度规定，办理托收承付的款项是商品交易及因商品交易而产生的劳务供应的款项。

10、下列各项，适用3%营业税税率的是（）。A．金融保险业 B．房地产业 C．文化体育业 D．服务业

【正确答案】C

【答案解析】本题考核营业税税率。金融保险业与销售不动产、服务业均适用5%的营业税税率交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业均适用3%的税率。

11、下列企业为2008年成立的新企业，相关办税人员对于企业所得税适用税率的选择不正确的是（）。

A．符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率

B．国家需要重点扶持的高新技术企业，适用15%的税率 C．当年应纳税所得额不足3万元的，适用18%的税率 D．非居民企业依法应当缴纳预提所得税的，税率为20% 【正确答案】C 【答案解析】本题考核各种企业适用所得税税率的规定。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。

国家为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目，规定了两档优惠税率：

(1)符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

(2)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。新企业所得税法中取消了旧法中27%和18%的两档照顾性税率的优惠政策。所以，C项中的适用税率是不正确的。

12、下列各项，属于公益金用途的是（）。A．弥补亏损

B．转增资本

C．支付职工生活困难补助

D．兴建集体福利设施

【正确答案】D

【答案解析】前三项均不是公益金的用途，这是基本的知识点，应记住。

13、下列法律事实中，属于法律事件的是（）。A．经济管理行为 B．签订合同 C．战争

D．发行股票

【正确答案】C

【答案解析】本题考核法律事实。法律事实包括法律行为和法律事件，选项ABD属于法律行为。

14、依据有关法律制度的规定，在股份有限公司中，对公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（）。A．主管会计工作的副总裁 B．财务总监 C．财务经理

D．公司的法定代表人

【正确答案】D

【答案解析】本题考核对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的人员。根据《会计法》的规定，单位负责人(法定代表人)对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

15、A公司以1900万元投资取得B公司30%的股权，投资时B公司可辨认净资产的账面价值为6800万元，公允价值为7000万元。则A公司投资时确认的营业外收入是（）万元。

A．0 B．40 C．200 D．－100

【正确答案】C

【答案解析】营业外收入：7 000×30%－1900＝200(万元)。

16、企业自行组织工程物资采购、自行组织施工人员施工的建筑工程和安装工程称为（）。A．发包工程

B．在建工程

C．自营工程

D．承包工程

【正确答案】C

17、甲公司于2007年4月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入60万元，预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本20万元，预计还将发生成本10万元。该项劳务2007应确认的劳务收入为（）万元。A．30 B．45

C．40 D．50

【正确答案】C

【答案解析】当年应确认的收入＝60×20÷(20＋10)＝40(万元)

19、某增值税一般纳税企业发生的下列业务中，应将其进项税额转出的是（）。A．将外购的原材料用于生产加工

B．将外购的原材料用于工程项目 C．将自产的产成品用于职工福利

D．将自产的产成品用于分配股利

【正确答案】B

【答案解析】企业购进的货物、在产品或产成品等发生非常损失，以及购进货物改变用途等原因，其进项税额应转入有关科目。

20、某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。

A．27 B．29 C．29.25 D．31.25

【正确答案】A 【答案解析】此题目中某企业为一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不用计入存货的成本中，包装物押金是单独在其他应收款中核算的，有分录： 借：原材料 27 应交税费－应交增值税（进项税额）4.25 其他应收款 2 贷：银行存款 33.25 试题点评：此题目出题难点就在于学员容易将包装物的押金考虑进来，在网校的练习及模拟试题中许多题目都涉及到了这一知识点的练习，这一分要拿到是比较容易的。

二、多项选择题(本题型共15题。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得2分。本题型共30分。)

21、下列经济业务在一般纳税企业要计算增值税销项税额的有（）。A．将自产产品用于集体福利设施建设

B．以库存商品对外投资

C．将自产产品对外捐赠

D．库存商品发生非正常损失

【正确答案】A,B,C

【答案解析】选项A．B．C为视同销售行为，因而应计交销项税；选项D应计入进项税额转出。

22、对固定资产计提折旧时，能体现谨慎性原则的计提折旧方法是（）。

A．工作量法

B．平均年限法

C．年数总和法

D．双倍余额递减法

【正确答案】C,D

【答案解析】这两项都是加速折旧法的内容，而加速折旧法正是体现了谨慎性原则。

23、下列各项中，企业能够确认为资产的有（）。A．经营性租出的设备

B．经营租入的设备

C．已收到发票，但尚未到达企业的原材料

D．已经签了合同将要购入的材料

【正确答案】A,C

【答案解析】资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。B是企业并不拥有或控制的；D不是企业过去的交易和事项。

24、企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（）。

A．营业税

B．增值税

C．印花税

D．耕地占用税

【正确答案】A,B

【答案解析】食业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。

25、在各种会计核算形式中，共同的账务处理程序是（）。A．均应编制原始凭证

B．均应编制记账凭证

C．均应编制汇总记账凭证

D．均应设置总账

【正确答案】A,B,D

26、一般而言，下列账户的内部关系中，正确的是（）。

A．收入类账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额

B．资产类账户的期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额

C．权益类账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额

D．费用类账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额

【正确答案】A,B,C

【答案解析】费用类账户的期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额

27、产品生产成本表主要有（）。A．按销售品种反映的产品生产成本表 B．按费用项目反映的产品生产成本表 C．按产品品种反映的产品生产成本表 D．按成本项目反映的产品生产成本表 【正确答案】C,D 【答案解析】产品生产成本表是反映企业在报告期内生产的全部产品的总成本的报表。一般分为两种：按成本项目反映和按产品种类反映。

28、资产负债表中的项“一年内到期的款”应当根据下列科目贷方余额分析填列（）。

A．应付债券

B．应付账款

C．长期借款

D．长期应付款

【正确答案】A,C,D

【答案解析】长期负债包括长期借款、长期应付款、应付债券。一年内到期的不是属于长期借款

29、以下（）会计账簿应每年更换一次。A．总账 B．日记账 C．多数明细账 D．备查账簿

【正确答案】A,B,C

【答案解析】会计账簿的更换通常在新会计建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查账簿可以连续使用。

30、以下会计处理正确的有（）。

A．收到货币资金投资时，借记“银行存款”科目，贷记“实收资本”科目

B．结转本年利润时，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目 C．资本公积转增资本时，借记“资本公积”科目，贷记“实收资本”科目

D．提取盈余公积时，借记“利润分配一提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积科目

【正确答案】A,C,D

31、下列各项中，不符合消费税纳税义务!发生时间规定的是（）。A．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天： B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

【正确答案】A,C,D

【答案解析】本题考核消费税纳税义务发生时间。选项A错误是因为进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项C错误是因为委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为纳税人提货当天；选项D错误是因为采用预收货款结算方式的纳税义务发生时间为发货当天，故应选择ACD。

32、根据《消费税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人自产自用的应税消费品用于下列用途时，应缴纳消费税的有（）。A．用干职工福利和奖励 B．用于生产非应税消费品

C．用于投资

D．用于馈赠、赞助

【正确答案】A,B,C,D

【答案解析】本题考核消费税征税范围。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税

消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，即用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品，应缴纳消费税。

33、采用在产品按固定成本计价时应具备的条件是（）。A．月末在产品数量大，但较稳定

B．月末在产品数量大且不稳定 C．月末在产品数量较小

D．月初、月末在产品数量变化不大

【正确答案】A,D

34、下列属于原始凭证审核的主要内容（）。A．合法性

B．合理性

C．正确性

D．谨慎性

【正确答案】A,B,C

【答案解析】原始凭证的审核内容包括：(1)审核原始凭证的真实性；(2)审核原始凭证的合法性；(3)审核原始凭证的合理性；(4)审核原始凭证的完整性；(5)审核原始凭证的正确性；(7)审核原始凭证的及时性。

35、下列各项中，属于产品生产成本项目的有（）。A．直接材料

B．直接人工

C．制造费用

D．管理费用

【正确答案】A,B,C

【答案解析】根据生产特点和管理要求，企业一般可以设立的成本项目有：直接材料、直接人工和制造费用。

三、判断题(本题型共10题。答案正确的，每题得1分；答案错误的，每题倒扣0.5分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共10分。)

36、企业的工资总额都应计入产品成本。（）

【正确答案】×

【答案解析】企业行政管理人员的工资计入管理费用，不计入产品成本。

37、在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。（）

【正确答案】×

【答案解析】本题考核起征点的基本概念。纳税人的营业额超过起征点的，应就其全部营业额计征营业税。

38、企业采用委托代销方式销售商品，应在收到受托方开具的代销清单时，再确认本企业的销售收入。（）

【正确答案】√

39、存货的成本是指存货的采购成本（）。

【正确答案】×

【答案解析】存货的成本包括采购成本以及加工成本、其他成本。

40、企业对其他单位的长期股权投资，即使其持股比例超过20%，只要不能对被投资单位的财务和经营政策施加重大影响，仍应采用成本法进行核算。（）

【正确答案】√

41、在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应计入管理费用，并冲销相应的应收账款。（）

【正确答案】×

【答案解析】在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应冲销相应的坏账准备和应收账款。

42、原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（）

【正确答案】√

43、企业长期投权投资在成本核算下，如果被投资单位宣告分派的现金股利，属于被投资单位接受投资后产发生的累积净利润的分配额，则应确认投资收益。（）

【正确答案】√

44、为使银行存款日记账与银行对账单核对相符，企业应根据银行存款余额调节表来调整银行存款的账面余额。（）

【正确答案】×

【答案解析】银行存款余额调节表只起到核对账目的作用，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。

45、汇总记账凭证账务处理程序，能够反映账户之间的对应关系。（）

【正确答案】√

【答案解析】汇总记账凭证账务处理程序按账户对应关系汇总编制记账凭证，因此能够反映账户之间的对应关系。

四、计算分析题（本类题共4题，每小题5分，共20分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）。

46、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2006年8月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明销售额600万元，税额102万元，已经过认证，货已验收入库；上期末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售额300万元，销项税额51万元，合计351万元已存入银行；本月出口货物销售额折合人民币200万元；2006年9月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元，货已验收入库。当月经税务机关核定的进料加工免税进口料件的组成计税价格是100万元。

本月内销货物不含税销售额110万元，收款128.7万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。(出口货物征税率17%，退税率15%)要求：请计算该企业2006年8、9月的应(征)退税。

【答案】8月份应纳税情况：当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200X(17%一15%)＝4(万元)当期应纳税额＝300×17%－(102—4)＝350(万元)当期免抵退税额＝200×15%＝30(万元)当期期末留抵税额>当期免抵退税额时(50万元>30(万元)： 当期应退税额一当期免抵退税额 该企业当期应退税额＝30(万元)当期免抵税额＝30－30＝0(万元)8月期末留抵税额＝50－30＝20(万元)9月份应纳税情况：

(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×(17%－l5%)＝2(万元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×(17%－l5%)－2＝4－2＝2(万元)(3)当期应纳税额＝1l0×17%－(34－2)－20＝18.7－(34－2)－20＝－33.3(万元)(4)免抵退税额抵减额＝l00×15%＝15(万元)(5)出口货物“免、抵、退”税额＝200×15%－l5＝15(万元)(6)按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时(33.3万元>15万元)： 当期应退税额一当期免抵退税额，即该企业应退税额＝l5(万元)(7)当期免抵税额＝15－15＝0(8)9月份留抵下月继续抵扣税额＝33.3－15＝18.3(万元)

47、按照有关规定，20×7年6月MBM公司为其自主创新的高新技术一洗衣机节水项目申报政府财政贴息，申报材料中表明该项目已于20×6年12月启动，预计共需投入资金4 000万元，项目期1.5年，已投入资金600万元。项目尚需新增投资3 400万元，其中计划贷款800万元，已与银行签订贷款协议，协议规定贷款年利率6%，贷款期1.5年。经审核，20×7年7月政府批准拨付甲企业贴息资金280万元，分别在20×7年10月和20×8年3月支付130万元和150万元。

要求：做MBM公司的相关会计处理。【答案】

(1)20×7年10月实际收到贴息资金130万元： 借：银行存款300 000

贷：递延收益300 000

(2)20×7年10月起，在项目期内分配递延收益(假设按月分配)： 借：递延收益

260 000(1 300 000/5)

贷：营业外收入

260 000

(3)20×8年3月实际收到贴息资金150万元： 借：银行存款500 000

贷：递延收益500 000

(4)20×8年3月起，在项目期内分配递延收益(假设按月分配)： 借：递延收益

500 000(1 500 000/3)

贷：营业外收入

500 000

48、某食品生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月发生如下经济业务：(1)购进一批生产用的食用植物油，取得专用发票上的价税合计金额为56500元。(2)以每公斤2元的单价向农业生产者收购水果2000公斤。

(3)购置办公用电脑5台，单价6000元，销售方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为5100兀。

(4)向某商厦(一般纳税人)销售食品5000公斤，取得含增值税销售收人ll7000元；向某糕点厂(小规模纳税人)销售水果罐头l000箱，取得含增值税销售收入93600元。(5)直接向消费者零星销售食品400公斤，取得零售收入l4040元。

要求：计算该公司当期增值税可以抵扣的进项税额、销项税额，当期应缴纳的增值税。

【答案】当期可以抵扣的进项税额＝56500÷(1＋13%)×13%＋(2000×2)×13%＝7020(元)当期销项税额＝117000÷(1＋17%)×17%＋93600－(1＋17%)×17%＋14040÷(1＋17%)×17%＝32640(元)应缴增值税＝32640－7020＝25620(元)

49、某商场为增值税一般纳税人，2007年3月发生以下经济业务：

(1)购入服装2批，均取得增值税专用发票且已通过认证。两张专用发票注明的货款分别是20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。

(2)批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。

(3)零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为l.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。

(4)采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。

要求：计算该商场当期应缴纳的增值税。

【答案】(1)当期进项税额＝3．4＋6．12＋(4＋0．26)×7%＝9．82(万元)(2)当期销项税额＝18×17%＋38÷(1＋17%)×17%＋1．78÷(1＋17%)×17%＋0．65÷(1＋17%)×20×17%＝l0．73(万元)(3)当期应纳增值税额＝10．73－9．82＝0．91(万元)【解析】(1)只要专用发票通过认证，就可以抵扣，与款项是否付清是没有关系的。

(2)采取委托银行收款结算方式的，增值税纳税义务发生时间为发出货款并办妥托收手续的当天，与是否收到货款无关，因此l8万元的销售额应计入当期的销项税额。

(3)将零售价为1．78万元的服装作为礼品赠送给了顾客，视同销售计入当期的销项税额。(4)采取以旧换新方式销售货物，应以商品的零售价6500元计税，不得扣除支付旧电脑的收购款500元。

五、综合题（本类题共2题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）

50、风帆公司2007年至2009年有关投资业务如下：

(1)风帆公司2007年2月1目取得B公司发行的股票5万股，作为交易性金融资产，每股公允价值l0元，含已宣告末发放的现金股利0.1元/股，3天后收到现金股利。

(2)风帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日发行的债券，面值20万元，3年期，每半年付息一次，购买时支付价款220000元，票面利率6%，取得的债券作为交易性金融资产。

(3)2007年12月31日，风帆公司领取持有C公司债券半年期利息，同时，B公司宣告并分派现金股利，0.5元/股。

(4)2008年1月，风帆公司将持有的C公司债券出售，收到价款l8万元，另以银行存款支付手续税费700元。

(5)2008年2月2日，风帆公司将持有B公司的股票出售40%，收到价款30万元。

(6)风帆公司2008年1月1日，按投资合同取得D公司股票200万股，每股公允价值11元，另支付手续税费5000元，对D公司实施控制，采用成本法核算长期股权投资。(7)2008年3月20日，收到D公司宣告并分派的2007年现金股利1200000元。(8)D公司2009年1月1日，宣告并分派2008年现金股利，每股l元。

(9)2009年1月，出售持有的B公司剩余股票，每股公允价值6元，另支付手续税费1000元。

要求：编制风帆公司交易性金融资产、对D公司长期股权投资有关业务会计分录。

【答案】

编制交易性金融资产有关业务会计分录：(1)2007年2月1日：

借：交易性金融资产－成本(B公司)495000

应收股利5000

贷：银行存款500000 收到现金股利： 借：银行存款5000

贷：应收股利5000(2)2007年7月10日：

借：交易性金融资产－成本(C公司)220000

贷：银行存款220000(3)2007年l2月31日： 借：应收利息6000

贷：投资收益6000

借：银行存款E2000006%＋23 6000

贷：应收利息6000 借：应收股利25000

贷：投资收益25000(4)2008年1月：

借：银行存款(180000－－700)179300

投资收益40700

贷：交易性金融资产－成本(C公司)220000

(5)2008年2月2日： 借：银行存款300000

贷：交易性金融资产－成本(B公司)(49500040%)198000

投资收益l02000(6)2008年1月1日：

借：长期股权投资－D公司(112000000＋5000)22005000

贷：银行存款22005000(7)2008年3月20日： 借：应收股利l200000

贷：长期股权投资－D公司l200000 借：银行存款l200000

贷：应收股利l200000(8)2009年1月1日：

借：应收股利(12000000)2000000

贷：投资收益2000000 借：银行存款2000000

贷：应收股利2000000(9)2009年1月：

借：银行存款(65000060%－l000)179000

投资收益ll8000

贷：交易性金融资产－成本(B公司)(49500060%)297000

51、大地公司2008年有关损益类科目的年末余额如下(该公司采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%，金额单位为万元)。

要求：

(1)将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目；

(2)假设没有纳税调整事项，计算确认当期所得税费用，结转所得税费用；(3)将“本年利润”科目的余额转入“利润分配”科目；

(4)企业按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的50%宣告发放现金股利；(5)结转利润分配。(金额单位为万元，分录中的“利润分配”科目要写出明细科目)

【答案】(1)借：主营业务收入2000

其他业务收入400

公允价值变动损益40

投资收益200

营业外收入60

贷：本年利润2700 借：本年利润2000

贷：主营业务成本 1360

其他业务成本280

营业税金及附加16

销售费用10

管理费用l60

财务费用24

资产减值损失70

营业外支出80(2)企业的利润总额＝2700－2000＝700(万元)应交所得税＝700×25%－l75(万元)确认所得税费用 借：所得税费用175

贷：应交税费－应交所得税l75 将所得税费用转入“本年利润”科目 借：本年利润l75

贷：所得税费用175

(3)企业的净利润＝700－175＝525(万元)将本年利润转入利润分配 借：本年利润525

贷：利润分配－未分配利润525(4)借：利润分配－提取法定盈余公积52.5

－应付现金股利262.5

贷：盈余公积52.5

应付股利262.5(5)借：利润分配－未分配利润315

贷：利润分配－提取法定盈余公积52.5

－应付现金股利262.5

第三篇：2018年初级会计资格考试-经济法基础-教材提纲

2018年初级会计资格考试-经济法基础-教材提纲

第1章 总论

第一节 法律基础

一、法和法律

（一）法和法律的概念

1.法的概念 2.法律的概念

（二）法的本质与特征

1.法的本质 2.法的特征

二、法律关系

（一）法律关系的概念

（二）法律关系的要素

1.法律关系的主体

（1）法律关系主体的概念（2）法律关系主体的种类（3）法律关系的主体资格

2.法律关系的内容 3.法律关系的客体

（1）法律关系客体的概念（2）法律关系客体的种类

三、法律事实

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（一）法律事件

（二）法律行为

1.合法行为与违法行为

2.积极行为（作为）与消极行为（不作为）3.意思表示行为与非表示行为 4.单方行为与多方行为 5.要式行为与非要式行为 6.自主行为与代理行为

四、法的形式和分类

（一）法的形式

1.我国法的主要形式

（1）宪法（2）法律（3）行政法规

（4）地方性法规、自治条例和单行条例（5）特别行政区的法（6）规章（7）国际条例

2.适用法的效力原则

（1）上位法优于下位法

（2）同一机关制定的，特别法优于一般法；新法优于旧法（3）自治条例和单行条例及经济特区法规的适用问题（4）对同一事项的规定不一致时的裁决问题

/ 60

（二）法的分类

1.成文法和不成文法 2.根本法和普通法 3.实体法和程序法 4.一般法和特别法 5.国际法和国内法 6.公法和私法

五、法律部门与法律体系

（一）法律部门与法律体系的概念

（二）我国现行的法律部门与法律体系

（1）宪法及宪法相关法法律部门（2）民商法法律部门（3）行政法法律部门（4）经济法法律部门（5）社会法法律部门（6）刑法法律部门

（7）诉讼与非诉讼程序法法律部门

第二节 经济纠纷的解决途径

一、经济纠纷的概念与解决途径

（一）经济纠纷的概念

（二）经济纠纷的解决途径

二、仲裁

/ 60

（一）仲裁的概念和特征

1.仲裁的概念

2.仲裁的特征

（二）仲裁的适用范围

（三）仲裁的基本原则

（四）仲裁机构）

（五）仲裁协议

1.仲裁协议的概念

2.仲裁协议的内容

3.仲裁协议的效力

（六）仲裁裁决

1.仲裁管辖

2.仲裁庭组成 3.仲裁员回避情形

4.仲裁形式

5.当事人和解

6.仲裁庭的调解 7.仲裁裁决

三、民事诉讼

（一）民事诉讼的适用范围

（二）审判制度

1.合议制度 2.回避制度 / 60

3.公开审判制度 4.两审终审制度

（三）诉讼管辖

1.级别管辖 2.地域管辖

（1）一般地域管辖（2）特殊地域管辖（3）专属管辖（4）协议管辖

（5）共同管辖和选择管辖

（四）诉讼时效

1.诉讼时效的概念 2.诉讼时效的作用 3.诉讼时效期间的具体规定 4.诉讼时效的中止、中断和延长

（五）判决和执行

1.判决 2.执行

四、行政复议

（一）行政复议范围

1.可以申请行政复议的事项（11项）2.行政复议的排除事项（2项）

（二）行政复议申请和受理

/ 60

（三）行政复议参加人和行政复议机关

1.行政复议参加人 2.行政复议机关

（四）行政复议决定

五、行政诉讼

（一）行政诉讼的适用范围

1.法院应受理的行政诉讼（12项）2.法院不予受理的行政诉讼（4项）

（二）诉讼管辖

1.级别管辖 2.地域管辖

（三）起诉和受理

（四）审判和判决

1.审理 2.判决

第三节 法律责任

一、法律责任的概念

二、法律责任的种类

（一）民事责任（10种）

（二）行政责任

子主题 1 1.行政处罚（7类）

/ 60

2.行政处分（6类）

（三）刑事责任

1.主刑

（1）管制（2）拘役（3）有期徒刑（4）无期徒刑（死刑）

2.附加刑

（1）罚金（2）剥夺政治权利（3）没收财产（4）驱逐出境

第2章 劳动合同与社会保险法律制度

第一节 劳动合同法律制度

一、劳动关系与劳动合同

（一）劳动关系与劳动合同的概念与特征

1.劳动关系与劳动合同的概念 2.劳动关系的特征（3个）

（二）劳动合同法的适用范围

二、劳动合同的订立

（一）劳动合同订立的概念和原则

/ 60

（二）劳动合同订立的主体

1.劳动合同订立主体的资格要求

（1）劳动者有劳动权利能力和行为能力（2）用人单位有用人权利能力和行为能力

2.劳动合同订立主体的义务

（1）用人单位的义务和责任（2）劳动者的义务

（三）劳动关系建立的时间

（四）劳动合同订立的形式

1.书面形式 2.口头形式

（五）劳动合同的效力

1.劳动合同的生效 2.无效劳动合同

3.无效劳动合同的法律后果

三、劳动合同的主要内容

（一）劳动合同必备条款（9款）

（二）劳动合同约定条款

1.试用期 2.服务期

3.保守商业秘密和竞业限制

四、劳动合同的履行和变更

（一）劳动合同的履行

/ 60

1.用人单位与劳动者应当按照劳动合同的约定，全面履行各自的义务 2.用人单位应当依法建立和完善劳动规章制度

（二）劳动合同的变更

五、劳动合同的解除和终止

（一）劳动合同的解除

1.劳动合同解除的概念 2.协商解除 3.法定解除

（二）劳动合同的终止

1.劳动合同终止的概念 2.劳动合同终止的情形

（三）对劳动合同解除和终止的限制性规定（6项）

（四）劳动合同解除和终止的经济补偿

1.经济补偿的概念

2.用人单位应当向劳动者支付经济补偿的情形 3.经济补偿的支付

（五）劳动合同解除和终止的法律后果和双方义务

六、集体合同与劳务派遣

（一）集体合同

1.集体合同的概念 2.集体合同的订立 3.集体合同纠纷和法律救济

（二）劳务派遣

/ 60

1.劳务派遣的概念 2.劳务派遣的特征 3.劳务派遣的适用范围

4.劳务派遣单位、用工单位与劳动者的权利和义务

七、劳动争议的解决

（一）劳动争议及解决方法

1.劳动争议的概念

2.劳动争议的适用范围（6项）3.劳动争议的解决原则和方法

（1）劳动争议解决的基本原则（2）劳动争议解决的基本方法

（二）劳动调节

1.劳动争议调解组织 2.调解员 3.劳动调解程序

（三）劳动仲裁

1.劳动仲裁参加人

（1）当事人（2）当事人代表（3）第三人（4）代理人

2.劳动仲裁机构

3.劳动争议仲裁案件的管辖（4项规定）

/ 60

4.申请和受理

（1）仲裁时效（2）仲裁申请（3）仲裁受理

5.开庭和裁决

（1）基本制度（2）开庭程序（3）裁决

（4）不服仲裁裁决提起诉讼的期限和条件

6.执行

（四）劳动诉讼

1.劳动诉讼申请范围 2.劳动诉讼程序

第二节 社会保险法律制度

一、社会保险的种类与基本原则

（一）社会保险的种类

（二）社会保险制度的基本原则

二、基本养老保险

（一）基本养老保险的含义

（二）基本养老保险的覆盖范围

（三）职工基本养老保险基金的组成和来源

（四）职工基本养老保险费的缴纳与计算

/ 60

1.单位缴费 2.个人缴费

（五）职工基本养老保险享受条件与待遇

1.职工基本养老保险享受条件 2.职工基本养老保险待遇

三、基本医疗保险

（一）基本医疗保险的含义

（二）基本医疗保险的覆盖范围

（三）职工基本医疗保险的缴纳

（四）职工基本医疗费用的结算

（五）基本医疗保险基金不支付的医疗费用

（六）医疗期

1.医疗期期间 2.医疗期的计算方法 3.医疗期内的待遇

四、工伤保险

（一）工伤保险的含义

（二）工伤保险费的缴纳和工伤保险基金

1.工伤保险费的缴纳 2.工伤保险基金

（三）工伤认定与劳动能力鉴定

1.工伤认定（1）工伤认定情形（7项）

/ 60

（2）视同工伤情形（3项）（3）不认定为工伤情形（4项）

2.劳动能力鉴定

（四）工伤保险待遇

1.工伤医疗待遇 2.辅助器具装配非 3.伤残待遇 4.工亡待遇

（五）工伤保险待遇承担途径

（六）特别规定

五、失业保险

（一）失业保险的缴纳

（二）失业保险待遇

1.失业保险待遇的享受条件 2.失业保险金的领取期限 3.失业保险金的发放标准 4.失业保险待遇

（三）停止领取失业保险金及其它失业保险待遇的情形

六、生育保险

（一）生育保险的缴纳

（二）生育保险待遇

1.生育医疗费用 2.生育津贴

/ 60

七、社会保险征缴

（一）社会保险登记

1.用人单位的社会保险登记 2.个人的社会保险登记

（二）社会保险费缴纳

1.用人单位缴纳义务

2.社会保险费征收机构的权利义务

八、社会保险基金管理运营

第3章 支付结算法律制度

第一节 支付结算概述

一、支付结算的概况

（一）支付结算的概念

（二）支付体系的概括

二、办理支付结算使用的主要支付工具

三、办理支付结算的原则

四、办理支付结算的基本要求

第二节 银行结算账户管理

一、银行结算账户的概念和种类

二、银行结算账户的开立、变更和撤销

（一）银行结算账户的开立

（二）银行结算账户的变更

/ 60

（三）银行结算账户的撤销

三、各类具体银行结算账户的开立和使用

（一）基本存款账户

1.基本存款账户的概念

2.开户证明文件

3.基本存款账户的使用

（二）一般存款账户

1.一般存款账户的概念

2.开户证明文件

3.一般存款账户的使用

（三）专用存款账户

1.专用存款账户的概念

2.适用范围

3.开户证明文件

4.专用存款账户的使用

（四）预算单位零余额账户

（五）临时存款账户

1.临时存款账户的概念

2.适用范围

3.临时存款账户的使用

（六）个人银行结算账户

1.个人银行结算账户的概念 2.开户方式 / 60

3.开户证明文件

4.个人银行结算账户的使用

（七）异地银行结算账户

1.异地银行结算账户的概念 2.适用范围 3.开户证明文件

四、银行结算账户的管理

（一）银行结算账户的实名制管理

（二）银行结算账户变更事项的管理

（三）存款人预留银行签章的管理

（四）银行结算账户的对账管理

第三节 银行卡

一、银行卡的概念及分类

（一）银行卡的概念

（二）银行卡的分类

（1）是否具有透支功能

1.信用卡

贷记卡 准贷记卡

2.借记卡

转账卡（含储蓄卡）专用卡

/ 60

储值卡

（2）币种不同

人民币卡 外币卡

（3）发行对象不同

单位卡（商务卡）个人卡

（4）信息载体不同

磁条卡 芯片（IC）卡

二、银行卡账户和交易

（一）银行卡申领、注销和丧失

（二）银行卡交易的基本规定

三、银行卡计息与收费

（一）银行卡计息

（二）银行卡收费

四、银行卡清算市场

五、银行卡收单

（一）银行卡收单业务概念

（二）银行卡收单业务管理规定

1.特约商户管理 2.业务与风险管理

（三）银行卡POS收单业务交易及结算流程

/ 60

（四）结算收费

第四节 预付卡

一、预付卡的概念和分类

（一）预付卡的概念

（二）预付卡的分类

二、预付卡的相关规定

（一）预付卡的限额

（二）预付卡的期限

（三）预付卡的办理

（四）预付卡的充值

（五）预付卡的使用

（六）预付卡的赎回

（七）预付卡的发卡机构第五节 结算方式

一、汇兑

（一）汇兑的概念和种类

1.汇兑的概念

2.汇兑的种类

（二）办理汇兑的程序

1.签发汇兑凭证 2.银行受理 / 60

3.汇入处理

（三）汇兑的撤销和退汇

1.汇兑的撤销 2.汇兑的退汇

二、托收承付

（一）托收承付的概念

（二）托收承付结算的起点

（三）托收承付的适用范围

（四）办理托收承付的程序

（1）签发托收承付

（2）托收

（3）承付

（4）逾期付款

（5）拒绝付款（6）重办托收

三、委托收款

（一）委托收款的概念

（二）委托收款的适用范围

（三）办理委托收款的程序

1.签发托收凭证

2.委托 3.付款

四、国内信用证 / 60

（一）国内信用证的概念

（二）国内信用证的适用范围

（三）国内办理信用证的基本程序

1.开证

2.通知

3.议付 4.付款

第六节 网上支付

一、网上银行

（一）网上银行的概念

（二）网上银行的分类

（三）网上银行的主要功能

1.企业网上银行子系统

（1）账户信息查询

（2）支付指令

（3）B2B网上支付

（4）批量支付

2.个人网上银行子系统

（1）账户信息查询

（2）人民币转账业务

（3）银证转账业务（4）外汇买卖业务

/ 60

（5）账户管理业务（6）B2C网上支付

二、第三方支付

（一）第三方支付的业务定义

（二）第三方支付方式的种类

1.线上支付方式 2.线下支付方式

（三）第三方支付的行业分类及主流品牌

1.行业分类

金融型支付企业 互联网支付企业

2.主流品牌

第七节 票据的一般规定

一、票据的概念

（一）票据的含义和种类

1.票据的含义 2.票据的种类

广义 狭义

（二）票据当事人

1.基本当事人（1）出票人

/ 60

（2）收款人

（3）付款人

2.非基本当事人

（1）承兑人

（2）背书人与被背书人

（3）保证人

（三）票据的特征和功能

1.票据的特征

（1）完全有价证券

（2）文义证券

（3）无因证券

（4）金钱债权凭证

（5）要式证券

（6）流通证券

2.票据的功能

（1）支付功能

（2）汇兑功能

（3）信用功能

（4）结算功能（5）融资功能

二、票据的权利与责任

（一）票据权利的概念

（二）票据权利的分类 / 60

1.付款请求权 2.票据追索权

（三）票据权利的取得

1.基本规定

2.取得票据享有票据权利的情形

（四）票据权利的行使与保全

（五）票据权利丧失补救

1.挂失止付

2.公示催告

3.普通诉讼

（六）票据权利时效

（七）票据责任

1.提示付款

2.付款人付款

3.拒绝付款

4.获得付款

5.相关银行的责任 6.票据责任解除

三、票据行为

（一）出票

1.出票的概念

2.出票的基本要求 3.出票的记载事项 / 60

（1）必须记载事项

（2）相对记载事项

（3）任意记载事项

4.出票的效力

（二）背书

1.背书的概念

2.背书的种类

3.背书记载事项

4.背书连续及其效力

5.不得进行的背书 6.背书效力

（三）承兑

1.承兑的概念

2.承兑的程序

（1）提示承兑

（2）受理承兑

（3）记载承兑（4）承兑效力

（四）保证

1.保证的概念

2.保证的记载事项

3.保证责任的承担 4.保证效力 / 60

四、票据追索

（一）票据追索适用的情形

1.到期后追索

2.到期前追索

（二）被追索人的确定

（三）追索的内容

1.持票人行使追索权

2.被追索人行使再追索权

（四）追索权的行使

1.获得有关证明

2.行使追索

（五）追索的效力

第八节 汇票、银行本票和支票

一、银行汇票

（一）银行汇票的概念

（二）银行汇票的适用范围

（三）银行汇票的出票

1.申请

2.签发并交付

（四）填写实际结算金额

（五）银行汇票背书

（六）银行汇票提示付款 / 60

（七）银行汇票退票和丧失

二、商业汇票

（一）商业汇票的概念

（二）商业汇票的种类

按承兑人的不同分

商业承兑汇票 银行承兑汇票

（三）商业汇票的适用范围

（四）商业汇票的出票

1.出票人的确定 2.出票的记载事项

（五）商业汇票的付款期限

（六）商业汇票的承兑

（七）商业汇票的付款

1.提示付款

2.办理付款或拒绝付款

（1）商业承兑汇票的付款（2）银行承兑汇票的付款

（八）商业汇票的贴现、转贴现、再贴现

1.贴现的概念 2.贴现的基本规定

（1）贴现条件（2）贴现利息的计算

/ 60

（3）贴现的收款

三、银行本票

（一）本票的概念

（二）本票的适用范围

（三）银行本票的出票

1.申请 2.受理 3.交付

（四）银行本票的付款

（五）银行本票的退款和丧失

四、支票

（一）支票的概念、种类和适用范围

1.支票的概念 2.支票的当事人 3.支票的种类 4.适用范围

（二）支票的出票

1.开立支票存款账户 2.出票

（三）支票付款

1.提示付款 2.付款

五、票据的防伪

/ 60

（一）2010版票据特征

1.票据号码 2.支票 3.汇票 4.本票 5.其他特征

（二）票据防卫措施

1.纸张 2.水印 3.纤维丝 4.油墨 5.微缩文字 6.变形曲线 7.凸版印刷 8.安全线

（三）鉴别票据真伪的简单方法 一看二摸三鉴别

第九节 结算纪律与法律责任

一、结算纪律

1.单位和个人办理支付结算“四不准” 2.银行办理支付结算“八不准”

二、法律责任

/ 60

（一）签发空头支票、印章与预留印鉴不符支票，未构成犯罪的行为

（二）无理拒付，占用他人资金的行为

（三）违反账户规定的行为

（四）票据欺诈等行为的法律责任

第4章 增值税、消费税法律制度

第一节 增值税法律制度

一、增值税纳税人

（一）纳税人

（二）扣缴义务人

二、纳税人的分类

（一）小规模纳税人

（二）一般纳税人

三、增值税征税范围

1.销售货物

2.提供加工、修理修配劳务

3.进口货物

4.视同销售货物行为

5.混合销售

6.兼营

7.征税范围的特殊规定（9项）

四、增值税税率和征收率

（一）税率

/ 60

1.基本税率

2.低税率（一般纳税人9项）3.零税率

（二）征收率

五、增值税应纳税额的计算的进项税额

（一）一般纳税人应按税额的计算

1.销售额的确定

（1）销售额的概念和内容

（2）含税销售额的换算

（3）视同销售货物销售额的确定

（4）混合销售的销售额的确定

（5）兼营销售额的确定

（6）特殊销售方式下销售额的确定

（7）包装物押金

（8）销售退回或折让

（9）外币销售额的折算

2.进项税额的确定

（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额（7项）

（2）不得从销项税额中抵扣的进项税额（8项）

（3）一般纳税人按照简易办法征收增值税的，不得抵扣进项税额

（4）一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣（5）两种情况，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，30 / 60 也不得使用增值税专用发票

（6）扣减进项税额的规定（3类）（7）转增进项税额的规定（8）进项税额抵扣期限的规定（9）增值税期末留抵税额

（二）小规模纳税人应纳税额的计算

（三）进口货物应纳税额的计算

六、增值税税收优惠

1.《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目（7项）2.起征点 4.其它减免税规定

七、增值税征收管理

（一）纳税义务发生时间

（二）纳税地点

（三）纳税期限

八、增值税专用发票使用规定

（一）专用发票的联次及用途

（1）发票联（2）抵扣联（3）记账联

（二）专用发票的领购

领购

不得领购情形（3类）

/ 60

（三）专用发票的使用管理

1.专用发票开票限额 2.专用发票开具范围 3.专用发票开具要求（4条）

第二节 营业税改增值税

一、纳税人

（一）纳税人

（二）纳税人分类及认定标准

（三）扣缴义务人

（四）纳税人会计核算

二、征税范围

（1）销售服务、无形资产或不动产（2）在境内销售服务、无形资产或者不动产

（3）不属于在境内销售服务或者无形资产的情形（4种）（4）不属于视同销售服务、无形资产或者不动产的情形（5）不征收增值税项目

三、税目

（一）销售服务

1.交通运输服务 2.邮政服务 3.电信服务 4.建筑服务

/ 60

5.金融服务 6.现代服务（8项）7.生活服务（6项）

（二）销售无形资产

（三）销售不动产

四、税率和征收率

（一）税率

（二）征收率

五、应纳税额的计算

（一）一般性规定

（二）一般计税方法

1.应纳税额的计算公式 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额*税率-当期进项税额

2.销售额的确认

（1）销售额（2）混合销售（3）兼营（3项）

（4）有关行业销售额的特殊规定（9项）（5）销售额的其它相关规定

3.进项税额的确认

（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额（4项）（2）不得从销项税额中抵扣的进项税额（8项）

（3）适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而

/ 60 无法划分不得抵扣的进项税额

（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）

（三）简易计税方法 应纳税额=销售额*征收率=含税销售额/（1+征收率）*征收率

六、税收优惠

（一）营改增试点过渡政策的免税规定

1.下列项目免征增值税（40项）2.增值税即征即退 3.扣减增值税规定 4.其他规定

（二）境内单位和个人销售的服务和无形资产，适用增值税零税率的情形

（1）国际运输服务（2）航天运输服务

（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务（10项）（4）财政部和国家税务总局规定的其他服务

（三）境内单位和个人销售服务和无形资产适用免征增值税的情形（1）8项服务

/ 60

（2）未出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务

（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产（8项）（4）以无运输工具承运方是提供的国际运输服务

（5）为境外单位之间的货币资金融通及其它金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关

（6）财政部和国家税务总局规定的其他服务

（四）起征点的规定

（五）小微企业减免规定

（六）减免税的其他规定

七、征收管理

（一）纳税义务、扣缴义务发生时间

（二）纳税地点

（三）纳税期限

（四）征收管理

第三节 消费税法律制度

一、消费税纳税人

二、消费税征税范围

（一）生产应税消费品

（二）委托加工应税消费品

（三）进口应税消费品

（四）商业零售金银首饰

（五）批发销售卷烟

/ 60

三、消费税税目

1.烟

卷烟

雪茄烟

烟丝

2.酒

白酒

黄酒

啤酒

其它酒

3.高档化妆品

4.贵重首饰及珠宝玉石 5.鞭炮、焰火

6.成品油

7.摩托车

8.小汽车

9.高尔夫球及球具

10.高档手表

11.游艇

12.木制一次性筷子

13.实木地板

14.电池 15.涂料

/ 60

四、消费税税率

五、消费税应纳税额的计算

（一）销售额的确定

1.从价计征销售额的确定 2.从量计征销售数量的确定

（1）销售数量的规定（2）从量定额的换算标准

3.复合计征销售额和销售数量的确定 4.特殊情形下销售额和销售数量的确定

（二）应纳税额的计算

1.生产销售应纳消费税的计算

（1）实行从价定率计征消费税的计算公式（2）实行从量定额计征消费税的计算公式

（3）实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的计算公司

2.自产自用应纳消费税的计算

（1）实行从价定率办法计征消费税的计算公式（2）实行复合计税办法计征消费税的计算公式

3.委托加工应纳消费税的计算

（1）实行从价定率办法计征消费税的计算公式（2）实行复合计税办法计征消费税的计算公式

4.进口环节应纳消费税的计算

（1）实行从价定率办法计征消费税的计算公式（2）实行复合计税办法计征消费税的计算公式

/ 60

（三）已纳消费税的扣除

1.外购应税消费品已纳税款的扣除（9类）2.委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除

六、消费税征收管理

（一）纳税义务发生时间

1.销售应税消费品，按不同销售结算方式确定（4种）2.自产自用应税消费品，为移送使用的当天 3.委托加工应税消费品，为纳税人提货当天 4.纳税人进口应税消费品，为报关进口的当天

（二）纳税地点（7种情形）

（三）纳税期限

第5章 企业所得税、个人所得税法律制度

第一节 企业所得税法律制度

一、企业所得税纳税人

（一）居民企业

（二）非居民企业

二、企业所得税征税对象

（一）居民企业的征税对象（9项）

（二）非居民企业的征税对象

（三）来源于中国境内、境外所得的确定（6项）

三、企业所得税税率

四、企业所得税应纳税所得额的计算

/ 60

（一）收入总额

1.销售货物收入（4种处理方式）2.提供劳务收入 3.转让财产收入

4.股息、红利等权益性投资收益 5.利息收入 6.租金收入 7.特许使用费收入 8.接受捐赠收入 9.其他收入 10.特殊收入的确认

（二）不征税收入

（三）税前扣除项目

1.成本 2.费用 3.税金 4.损失 5.其他支出

（四）扣除标准

1.工资、薪金支出

2.职工福利费、工会经费、职工教育经费 3.社会保险费 4.借款费用

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5.利息费用 6.汇兑损失 7.公益性捐赠 8.业务招待费 9.广告费和业务宣传费 10.环境保护专项资金 11.保险费 12.租赁费 13.劳动保护费 14.有关资产的费用 15.总机构分摊的费用 16.资产损失 17.手续费及佣金支出 18.其他项目

（五）不得扣除项目（9项）

（六）亏损弥补

（七）非居民企业的应纳税所得额

五、资产的税务处理

（一）固定资产

1.不允许计提折旧的固定资产 2.确定固定资产计税基础的方法 3.固定资产计提折旧的规定

（二）生产性生物资产

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1.确定生产性生物资产计税基础的方法 2.生产性生物资产计提折旧的规定

（三）无形资产

1.不得计算摊销费用扣除的无形资产 2.确定无形资产计税基础的方法

3.无形资产摊销的规定

（四）长期待摊费用

（五）投资资产

（六）存货

（七）资产损失

六、企业所得税应纳税额的计算

七、企业所得税的税收优惠

（一）免税收入

（二）减、免税所得

（三）民族自治地方的减免税

（四）加计扣除

（五）应纳税所得额抵扣

（六）加速折旧

（七）减计收入

（八）应纳税额抵免

八、源泉扣缴

（一）扣缴义务人

（二）扣缴方法

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（三）扣缴管理

九、特别纳税调整

（一）特别纳税调整的范围

1.关联方 2.独立交易原则 3.合理方法

（二）关联方之间关联业务的税务处理

（三）核定应纳税所得额

（四）补征税款和加收利息

（五）纳税调整的时效

十、企业所得税征收管理

（一）纳税地点

1.居民企业的纳税地点 2.非居民企业的纳税地点

（二）纳税期限

（三）纳税申报

第二节 个人所得税法律制度

一、个人所得税纳税人

（一）居民纳税人和非居民纳税人

1.住所标准 2.居住时间标准

（二）居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务

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1.居民纳税人的纳税义务 2.非居民纳税人的纳税义务

（三）扣缴义务人

二、个人所得税征税对象

（一）征税对象

（二）所得来源的确定

三、个人所得税税目

（一）工资、薪金所得

1.关于工资、薪金所得的一般规定 2.关于工资、薪金所得的特殊规定

（二）个体工商户的生产经营所得

（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得

（四）劳务报酬

（五）稿酬所得

（六）特许权使用费所得

（七）利息、股息、红利所得

1.个人投资者收购企业股权后，将企业原有盈余积累转增股本 2.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票

（八）财产租赁所得

（九）财产转让所得

1.个人转让股权或股份

2.个人因终止投资等行为收回的款项 3.个人以非货币性资产投资

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4.纳税人收回转让的股权 5.个人转让限售股票取得的所得 6.个人购置债券 7.个人出售虚拟货币

（十）偶然所得

（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得

四、个人所得税税率

（一）工资、薪金所得适用税率

（二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率

（三）稿酬所得适用税率

（四）劳务报酬所得税适用税率

（五）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用税率

五、个人所得税计税依据

（一）计税依据

1.收入的形式 2.费用扣除的方法

（二）个人所得税的具体扣除标准

1.工资、薪金所得项目

2.个体工商户的生产、经营所得项目

3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目

4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得项目

（三）其他费用扣除规定

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（四）每次收入的确定

六、个人所得税应纳税额的计算

（一）应纳税额的计算

1.工资、薪金所得应纳税额的计算

2.个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算

3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 4.劳务报酬所得应纳税额的计算 5.稿酬所得应纳税额的计算 6.特许权使用费所得应纳税额的计算 7.利息、股息、红利所得应纳税额的计算 8.财产租赁所得应纳税额的计算 9.财产转让所得应纳税额的计算 10.偶然所得应纳税额的计算 11.其他所得应纳税额的计算

（二）应纳税额计算的特殊规定

七、个人所得税税收优惠

（一）免税项目

（二）减税项目

（三）暂免征税项目

八、个人所得税征收管理

（一）纳税申报

1.代扣代缴方式 2.自行纳税申报

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（二）纳税期限

1.代扣代缴期限 2.自行申报纳税期限

3.个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的纳税期限

（三）纳税地点

第6章 其他税收法律制度 第一节 关税法律制度

一、关税纳税人

1.贸易性商品的纳税人

2.物品的纳税人

二、关税课税对象和税目

（一）课税对象

（二）关税项目

三、关税税率

（一）税率的种类

1.普通税率

2.最惠国税率

3.协定税率

4.特惠税率

5.关税配额税率

6.暂定税率

（二）税率的确定

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四、关税计税依据

（一）进口货物的完税价格

1.一般贸易项下进口的货物的完税价格 2.特殊贸易下进口货物的完税价格

（二）出口货物的完税价格

（三）进出口货物完税价格的审定

五、关税应纳税额的计算

（一）从价税计算方法

（二）从量税计算方法

（三）复合税计算方法

（四）滑准税计算方法

六、关税税收优惠

1.法定性减免税 2.酌情减免税

七、关税征收管理

第二节 房产税法律制度

一、房产税纳税人

二、房产税征税范围

三、房产税税率

四、房产税计税依据

（一）从价计征的房产税的计税依据

（二）从租计征的房产税的计税依据

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五、房产税应纳税额的计算

（一）从价计征的房产税应纳税额的计算

（二）从租计征的房产税应纳税额的计算

六、房产税税收优惠

七、房产税征收管理

（一）纳税义务发生时间

（二）纳税地点

（三）缴税期限

第三节 契税法律制度

一、契税纳税人

二、契税征税范围

三、契税税率

四、契税计税依据

五、契税应纳税额的计算

六、契税税收优惠

七、契税征收管理

（一）纳税义务发生时间

（二）纳税地点

（三）纳税期限

第四节 土地增值税法律制度

一、土地增值税纳税人

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二、土地增值税征税范围

（一）征税范围的一般规定

（二）征税范围的特殊规定

三、土地增值税税率

四、土地增值税计税依据

（一）应税收入的确定

（二）扣除项目及其金额

五、土地增值税应纳税额的计算

1.应纳税额的计算公式 2.应纳税额的计算步骤

六、土地增值税税收优惠

七、土地增值税征收管理

（一）纳税申报

（二）纳税清算

1.土地增值税的清算单位 2.土地增值税的清算条件 3.清算后再转让房地产的处理 4.土地增值税的核定征收

（三）纳税地点

第五节 城镇土地使用税法律制度

一、城镇土地使用税纳税人

二、城镇土地使用税征税范围

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三、城镇土地使用税税率

四、城镇土地使用税计税依据

五、城镇土地使用税应纳税额的计算

六、城镇土地使用税税收优惠

（一）免征城镇土地使用税（7项）

（二）税收优惠的特殊规定

七、城镇土地使用税征收管理

（一）纳税义务 发生时间

（二）纳税地点

（三）纳税期限

第六节 车船税法律制度

一、车船税纳税人

二、车船税征收范围

三、车船税税目

四、车船税税率

五、车船税计税依据

六、车船税应纳税额的计算

七、车船税税收优惠

（一）免征车船税（8项）

（二）车船税其它税收优惠

八、车船税征收管理

（一）纳税义务发生时间

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第四篇：行政事业单位会计 初级会计实务

行政事业单位会计

一、单项选择题

1、下列关于行政事业单位会计的特点的表述中，不正确的是（）。A.会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出 B.会计核算基础以收付实现制为主

C.某些具体业务的会计核算与企业会计不同

D.会计报表较为简单，主要包括资产负债表和利润表

2、事业单位在财产清查中发现经营用材料盘亏，其中属于正常损耗的应（）。A.计入当期事业支出

B.计入当期经营支出

C.计入当期生产成本

D.冲减经营用材料盘盈价值

3、事业单位在财产清查中发现事业用材料盘盈，其中属于正常溢余的应（）。A.计入当期经营支出 B.计入当期事业支出 C.冲减当期事业支出 D.冲减事业用材料盘亏价值

4、下列关于事业单位对外投资的表述中，不正确的是（）。A.对外投资包括债权投资和其他投资

B.以货币资金的方式对外投资，应当按照实际支付的款项记账 C.以实物的方式对外投资，应当按照评估确认的记账 D.以无形资产的方式对外投资，应当按照原账面价值记账

5、事业单位投资期内实际取得的利息、红利等各项投资收益，应当计入当期（）。A.事业收入 B.经营收入 C.其他收入 D.营业外收入

6、下列有关事业单位固定资产的核算中，表述不正确的是（）。A.盘盈的固定资产按照重置完全价值入账

B.接受固定资产捐赠发生的相关费用计入固定资产价值

C.自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出记账 D.固定资产从达到预定可使用状态的下月起计提折旧

7、下列各项中，属于事业单位事业基金的有（）。A.修购基金

B.专用基金

C.固定基金

D.投资基金

8、事业基金是指事业单位拥有的（）的净资产。A.指定用途

B.自由使用

C.非限定用途

D.专项投资

9、某事业单位2010年取得经营收入500 000元，取得其他收入100 000元，发生经营支出120 000元，发生销售税金总额为130 000元，其中由经营业务负担的销售税金为90 000元。则不考虑其他因素，该事业单位当年的经营结余为（）元。A.250 000 B.290 000 C.300 000 D.350 000

10、某事业单位2010年取得事业收入1 000 000元，取得债券利息收入100 000元，发生事业支出900 000元。不考虑其他因素，该事业单位当年的事业结余为（）元。A.100 000 B.1 100 000 C.200 000 D.550 000

11、事业单位结余的未分配结余应转入（）。A.投资基金

B.固定基金

C.专用基金

D.一般基金

12、事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是（）。

A.“事业结余”科目借方余额 B.“事业结余”科目贷方余额 C.“经营结余”科目借方余额 D.“经营结余”科目贷方余额

13、事业单位转让无形资产所有权所取得的收入应（）。A.冲减经营支出 B.冲减事业支出 C.增加经营收入 D.增加事业收入

14、事业单位收到从财政专户核拨的预算外资金，在会计处理时应贷记的会计科目是（）。A.财政补助收入

B.事业收入

C.其他收入

D.拨入专款

15、某学校于2010年1月份收到财政部门拨入的事业经费600 000元。该学校收到该笔款项时，应计入的科目为（）。A.财政补助收入

B.事业收入

C.上级补助收入

D.事业基金

16、下列各项专用基金中，按规定从结余中提取的是（）。A.职工福利基金

B.医疗基金

C.修购基金

D.住房基金

17、资产负债表月报的右方包括（）。A.负债、结余、收入 B.资产、支出、净资产 C.负债、净资产、收入 D.资产、收入、结余

18、事业单位资产负债表是反映事业单位（）的报表。A.一定时期资产分布状况

B.一定时点财务状况

C.一定时点负债构成情况

D.一定时期财务状况

19、事业单位收入支出表中不包括（）。A.收入

B.支出 C.结余

D.收益

二、多项选择题

1、事业单位收入支出表提供的项目包括（）。A.事业结余 B.经营结余 C.专款结余

D.专用基金结余

2、下列各项中，属于事业单位的净资产的有（）。A.固定基金

B.结余

C.事业基金

D.专用基金

3、事业单位专用基金是指事业单位按规定提取的具有专门用途的资金。下列各项中，属于事业单位专用基金的有（）。A.医疗基金 B.住房基金 C.投资基金

D.职工福利基金

4、下列各项中，属于事业单位支出的有（）。A.上缴上级支出 B.事业支出 C.经营支出 D.拨出经费

5、属于事业单位其他收入核算的内容有（）。A.对外投资收益

B.外单位对本单位的补助

C.外单位捐赠未限定用途的财物 D.零星杂项收入

6、事业单位结余分配核算的内容包括（）。A.提取职工福利基金

B.计算应交所得税

C.提取医疗基金

D.提取修购基金

7、事业单位事业基金中的一般基金，其主要来源有（）。A.从当年未分配结余中转入

B.用无形资产对外投资时从投资基金中转入 C.盘盈的固定资产

D.从拨入专款形成的结余中按规定留归本单位使用的金额转入

8、下列有关事业单位固定资产的核算特点表述中，正确的有（）。A.固定资产应按取得或购建时的实际成本记账

B.用结余资金购置的专用业务用固定资产，应借记“事业支出”科目

C.固定资产不计提折旧

D.接受固定资产捐赠时发生的相关费用，应当计入固定资产价值

9、事业单位对外投资的方式有（）。A.货币资金 B.材料 C.设备 D.专利权

10、下列科目中，事业单位核算无形资产时涉及到的有（）。A.无形资产 B.事业支出 C.经营支出 D.累计摊销

11、下列关于事业单位无形资产的会计处理中，不正确的有（）。

A.实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产取得时，将其成本予以一次摊销

B.事业单位的无形资产包括专利权、土地使用权、非专利技术、著作权、商标权、商誉等 C.事业单位的无形资产不应当进行摊销

D.不实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产的受益期内分期平均摊销

12、下列各项中，关于事业单位借入款项会计处理表述正确的有（）。A.利息支出一般按期预提 B.一般不预计利息支出

C.为开展专业活动及其辅助活动而借入的款项所发生的利息，实际支付时计入事业支出 D.为开展经营活动而借入的款项所发生的利息，实际支付时计入经营支出

13、事业单位一般在月末计算出应交纳的税金时，应借记（）等科目，贷记“应交税金”科目。A.事业支出 B.经营支出 C.销售税金 D.结余分配

14、下列各项中，属于事业单位其他应付款核算的内容有（）。A.租入固定资产的租金 B.存出保证金 C.应付统筹退休金 D.个人交存的住房公积金

15、下列各项中，属于事业单位其他应收款核算的内容有（）。A.借出款 B.备用金

C.应向职工收取的各种垫付款项

D.按照购货合同预付给供应单位的款项

三、判断题

1、事业单位的应收及预付款项应当按照实际发生数记账，一般不计提坏账准备。（）

2、预付款项业务不多的事业单位，也可以将预付的账款直接记入“应付账款”科目的借方，不设置“预付账款”科目。（）

3、事业单位随买随用的零星办公用品，可以在购入时直接列做当期支出，不作为存货核算。（）

4、事业单位会计核算基础为收付实现制。（）

5、行政事业单位一般在月末不结账，其资产负债表月报的平衡等式通常为“资产+支出=负债+净资产+收入”。（）

6、事业单位的现金是存放在本单位会计部门的现金，主要用于单位的日常零星开支。（）

7、预收账款业务不多的事业单位，可以将预收的账款直接记入“应收账款”科目的贷方，不设置“预收账款”科目。（）

8、一般情况下，资产负债表中“固定资产”和“固定基金”两个项目的数字应该相等，但存在融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的数字不相等。（）

9、事业单位收到拨入的具有指定项目或用途并需单独报账的专项资金应增加拨入专款，使用的专项资金应增加专款支出，年末应将拨入专款与专款支出之间的差额转入事业基金。（）

10、事业单位当年实现的未分配结余，应全部转入专用基金。（）

11、事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动之外的非独立核算的经营活动所取得的收入。（）

12、事业单位的收入应采用收付实现制核算，不得采用权责发生制核算。（）

13、事业单位的支出一般采用收付实现制核算；对于发生的经营支出，可以采用权责发生制核算。（）

14、事业单位会计中，修购基金和职工福利基金属于专用基金。（）

15、事业单位资产负债表月报中除包括资产、负债和净资产项目外，还包括收入和支出项目。（）

16、事业单位资产负债表月报的左方反映资产和支出，统称为资产部类，右方反映负债、净资产和

收入，统称为负债部类，资产部类的总计数等于负债部类的总计数。（）

17、事业单位收入支出表中的“累计数”栏应该根据该单位本期总账科目和有关明细账科目的期末余额填列，不涉及到辅助账中的资料。（）

四、计算题

1、甲事业单位经批准报废台式计算机2台，每台计算机的账面原值为11 000元，共支付清理费用150元，残料收入每台200元（实际收到现金）。假设清理净收入经批准不需上缴。要求：根据上述资料，编制甲事业单位的相关会计分录。

2、甲事业单位用银行存款购入5年期、年利率8%、面值为60 000元的国库券，实际支付价款60 000元；该事业单位在国库券未到期前对外转让了其中的30 000元，实际收到价款40 000元；国库券到期，甲事业单位实际收回债券本金30 000元和利息12 000元。

要求：根据上述资料编制相关的会计分录。（“事业基金”科目要求写出明细科目，分录中的金额单位为万元）

3、A事业单位2010年年末有关收支科目的余额有：财政补助收入的贷方余额为145 000元、上级补助收入的贷方余额为24 000、事业收入的贷方余额为280 000元、经营收入的贷方余额为85 000元，事业支出的借方余额为406 000元、经营支出的借方余额为50 000元、对附属单位补助的借方余额为28 000元。不考虑其他因素，假设按规定该事业单位的事业结余均属于非专用资金，可转入结余分配。

要求：根据上述资料，编制A事业单位年终结账时的会计处理。

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】：D 【答案解析】：行政事业单位的会计报表主要包括资产负债表和收入支出表。

【该题针对“行政事业单位会计的特点”知识点进行考核】

2、【正确答案】：B 【答案解析】：事业单位发生材料盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢余或损耗的，按照实际成本作增加或减少材料处理；属于经营用材料相应冲减或增加经营支出，属于事业用材料相应冲减或增加事业支出。

【该题针对“事业单位存货的核算”知识点进行考核】

3、【正确答案】：C 【答案解析】：事业单位发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢余或损耗的，按照实际成本作增加或减少材料处理；属于经营用材料相应冲减或增加经营支出，属于事业用材料相应冲减或增加事业

支出。

【该题针对“事业单位存货的核算”知识点进行考核】

4、【正确答案】：D 【答案解析】：以无形资产的方式对外投资，事业单位应当按照评估确认的价值记账。

【该题针对“事业单位对外投资的核算”知识点进行考核】

5、【正确答案】：C 【答案解析】：

【该题针对“事业单位对外投资的核算”知识点进行考核】

6、【正确答案】：D 【答案解析】：事业单位固定资产不计提折旧。

【该题针对“事业单位固定资产的核算”知识点进行考核】

7、【正确答案】：D 【答案解析】：事业基金包括一般基金和投资基金。

【该题针对“事业单位事业基金的内容”知识点进行考核】

8、【正确答案】：C 【答案解析】：事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，包括一般基金和投资基金。

【该题针对“事业单位事业基金的内容”知识点进行考核】

9、【正确答案】：B 【答案解析】：经营结余＝经营收入500 000－经营支出120 000－经营业务负担的销售税金 90 000＝290 000（元）。

【该题针对“事业单位结余的核算”知识点进行考核】

10、【正确答案】：C 【答案解析】：事业结余＝事业收入1 000 000元＋其他收入100 000元－事业支出900 000元

＝200 000（元）。

【该题针对“事业单位结余的核算”知识点进行考核】

11、【正确答案】：D 【答案解析】：年终，单位应将当期未分配结余转入一般基金，应该借记“结余分配”，贷记“事业基金――一般基金”。

【该题针对“事业单位结余分配的处理”知识点进行考核】

12、【正确答案】：C 【答案解析】：

【该题针对“事业单位结余分配的处理”知识点进行考核】

13、【正确答案】：D 【答案解析】：事业单位转让无形资产的所有权，取得的转让收入应计入事业收入。

【该题针对“事业单位收入的构成”知识点进行考核】

14、【正确答案】：B 【答案解析】：事业单位收到从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计入事业收入,选项B正确。

【该题针对“事业单位收入的构成”知识点进行考核】

15、【正确答案】：A 【答案解析】：事业单位按核定的预算和经费领报关系，从财政部门取得的各类事业经费，应计入财政补助收入。

【该题针对“事业单位收入的构成”知识点进行考核】

16、【正确答案】：A 【答案解析】：职工福利基金按照结余的一定比例提取及按照其他规定提取转入；医疗基金按照公费医疗经费开支标准从收入中提取；修购基金按照事业收入和经营收入的一定比例提取。

【该题针对“事业单位专用基金的核算”知识点进行考核】

17、【正确答案】：C 【答案解析】：资产负债表的右方包括负债、净资产和收入，这三者属于负债部类。

【该题针对“事业单位会计报表”知识点进行考核】

18、【正确答案】：B 【答案解析】：

【该题针对“事业单位会计报表”知识点进行考核】

19、【正确答案】：D 【答案解析】：

【该题针对“事业单位会计报表”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、【正确答案】：AB 【答案解析】：收入支出表的结余项目有事业结余（正常收支结余、收回以前事业支出）、经营结余（以前经营亏损）、结余分配（应交所得税、提取专用基金、转入事业结余和其他）。

【该题针对“事业单位会计报表”知识点进行考核】

2、【正确答案】：ABCD 【答案解析】：

【该题针对“事业单位净资产的内容”知识点进行考核】

3、【正确答案】：ABD 【答案解析】：事业单位的专用基金主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。投资基金属于事业基金。

【该题针对“事业单位专用基金的核算”知识点进行考核】

4、【正确答案】：ABCD 【答案解析】：

【该题针对“事业单位支出的构成”知识点进行考核】

5、【正确答案】：ABCD 【答案解析】：事业单位的其他收入包括对外投资收益、固定资产出租收入、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。

【该题针对“事业单位收入的构成”知识点进行考核】

6、【正确答案】：AB 【答案解析】：

【该题针对“事业单位结余分配的处理”知识点进行考核】

7、【正确答案】：AD 【答案解析】：事业单位事业基金中的一般基金主要有两个来源：一是从本单位当期未分配结余转入；二是从拨入专项结余中按规定留归本单位使用的金额转入。

【该题针对“事业单位事业基金的内容”知识点进行考核】

8、【正确答案】：ABCD 【答案解析】：

【该题针对“事业单位固定资产的核算”知识点进行考核】

9、【正确答案】：ABCD 【答案解析】：

【该题针对“事业单位对外投资的核算”知识点进行考核】

10、【正确答案】：ABC 【答案解析】：企业会计准则中单独设置“累计摊销”科目进行专门的无形资产摊销处理，而事业单位是将无形资产摊销额直接冲减无形资产账面余额的。

【该题针对“事业单位无形资产的核算”知识点进行考核】

11、【正确答案】：ACD 【答案解析】：不实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产取得时，将其成本予以一次摊销；实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产的受益期内分期平均摊销。

【该题针对“事业单位无形资产的核算”知识点进行考核】

12、【正确答案】：BCD 【答案解析】：

【该题针对“事业单位负债的核算”知识点进行考核】

13、【正确答案】：CD 【答案解析】：

【该题针对“事业单位负债的核算”知识点进行考核】

14、【正确答案】：ACD 【答案解析】：事业单位的存出保证金应该通过“其他应收款”科目核算。

【该题针对“事业单位负债的核算”知识点进行考核】

15、【正确答案】：ABC 【答案解析】：事业单位按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项通过“预付账款”科目核算。

【该题针对“事业单位应收、预付款项的核算”知识点进行考核】

三、判断题

1、【正确答案】：Y 【答案解析】：

【该题针对“事业单位应收、预付款项的核算”知识点进行考核】

2、【正确答案】：N 【答案解析】：预付款项业务不多的事业单位，可以将预付的账款直接记入“应收账款”科目的借方，不是“应付账款”科目的借方。

【该题针对“事业单位应收、预付款项的核算”知识点进行考核】

3、【正确答案】：Y

【答案解析】：

【该题针对“事业单位存货的核算”知识点进行考核】

4、【正确答案】：N 【答案解析】：事业单位会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务核算可以采用权责发生制。

【该题针对“行政事业单位会计的特点”知识点进行考核】

5、【正确答案】：Y 【答案解析】：

【该题针对“行政事业单位会计的特点”知识点进行考核】

6、【正确答案】：Y 【答案解析】：

【该题针对“事业单位货币资金核算”知识点进行考核】

7、【正确答案】：N 【答案解析】：预收账款业务不多的事业单位，可以不设置“预收账款”科目，将预收的账款直接记入“应付账款”科目的贷方，不是“应收账款”科目的贷方。

【该题针对“事业单位负债的核算”知识点进行考核】

8、【正确答案】：Y 【答案解析】：

【该题针对“事业单位固定资产的核算”知识点进行考核】

9、【正确答案】：N 【答案解析】：剩余的专项资金，按规定留归本单位的部分才转入事业基金。

【该题针对“事业单位事业基金的内容”知识点进行考核】

10、【正确答案】：N

【答案解析】：事业单位当年实现的未分配结余，应全数转入“事业基金——一般基金”科目。

【该题针对“事业单位结余分配的处理”知识点进行考核】

11、【正确答案】：N 【答案解析】：事业收入是指事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。

【该题针对“事业单位收入的构成”知识点进行考核】

12、【正确答案】：N 【答案解析】：事业单位的收入一般应当采用收付实现制核算，即在实际收到款项时予以确认；对于取得的经营收入，可以采用权责发生制核算，即在提供劳务或者发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时予以确认。

【该题针对“事业单位收入的构成”知识点进行考核】

13、【正确答案】：Y 【答案解析】：

【该题针对“事业单位支出的构成”知识点进行考核】

14、【正确答案】：Y 【答案解析】：

【该题针对“事业单位专用基金的核算”知识点进行考核】

15、【正确答案】：Y 【答案解析】：事业单位的资产负债表月报，左方为资产部类，包括资产和支出两大类，右方为负债部类，包括负债、净资产和收入三大类。

【该题针对“事业单位会计报表”知识点进行考核】

16、【正确答案】：Y 【答案解析】：

【该题针对“事业单位会计报表”知识点进行考核】

17、【正确答案】：N 【答案解析】：事业支出中的财政补助支出、预算外资金支出项目和结余栏中的某些项目需要根据辅助账等资料计算和分析填列。

【该题针对“事业单位会计报表”知识点进行考核】

四、计算题

1、【正确答案】：甲事业单位的会计处理如下： 经批准报废计算机时：

借：固定基金000

贷：固定资产

000 支付清理费用150元时：

借：专用基金——修购基金 150

贷：银行存款或现金

取得残料收入400元时

借：现金

400

贷：专用基余——修购基金

400 【答案解析】：

【该题针对“事业单位常见业务的核算”知识点进行考核】

2、【正确答案】：取得投资时： 借：对外投资

000

贷：银行存款

000 同时：

借：事业基金——一般基金 60 000

贷：事业基金——投资基金 60 000 转让部分债券时：

借：银行存款

000

贷：对外投资000

其他收入000 同时：

借：事业基金——投资基金000

贷：事业基金——一般基金000 到期时：

借：银行存款

000

贷：对外投资

000

其他收入

000 同时：

借：事业基金——投资基金000

贷：事业基金——一般基金000

【答案解析】：

【该题针对“事业单位常见业务的核算”知识点进行考核】

3、【正确答案】：（1）将有关收入、支出结转至事业结余 借：财政补助收入

000

上级补助收入000

事业收入

280 000

贷：事业结余

449 000 借：事业结余

434 000

贷：事业支出

406 000

对附属单位补助

000（2）将有关收入、支出结转至经营结余 借：经营收入

000

贷：经营结余

000 借：经营结余

000

贷：经营支出

000（3）将事业结余转入结余分配 借：事业结余000

贷：结余分配000（4）经营收入与经营支出的差额为（85 000-50 000）35 000元结余，可转入结余分配。借：经营结余

000

贷：结余分配

000 【答案解析】：

【该题针对“事业单位常见业务的核算”知识点进行考核】

第五篇：2018年《初级会计实务》整理

第一章-会计概念、会计要素、会计科目、核算对象和方法

第一章 会计概述 本章知识构架

第一节 会计概念、职能和目标

第二节 会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求 第三节 会计要素及其确认与计量 第四节 会计科目和借贷记账法

第五节 会计凭证、会计账簿与账务处理程 第六节 财产清查 第七节 财务报告

会计概念、会计核算对象和方法 本节主要内容

一、会计的概念

二、会计核算对象

三、会计核算方法

一、会计的概念与特征

（一）会计的概念

会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

特别提示：单位是指国家机关、社会团体、公司企业、事业单位和其他组织的统称。本教材主要是讲公司企业的会计处理，也简单地讲解了事业单位和行政单位的会计处理。

学习的对象是什么？ 知识

学科：数学、语文、英语、化学、物理 具体内容

会计要素

一、什么是会计要素？

是对会计对象的具体化。也就是把企业的资金运动分成几大类。具体分成：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。会计对象

会计要素

会计科目 会计对象的几个层次

首先以“家”为原型，来感悟一下： 什么是六大要素？什么是会计科目？

二、会计要素之间的关系如何？

会计对象

会计要素

会计科目 会计对象的几个层次

常用会计科目

如何记住会计科目？

（顺口溜）

（一）资产。

库存现，银存款，坏帐准备预付款（库存现金，银行存款，坏帐准备，预付账款）；

四应收，四存货，跌价准备长收款（应收账款，应收股利，应收利息，其他应收款，原材料，库存商品，材料采购，在途物资，存贷跌价准备，长期应收款）；

长股权，长待摊，持有到期投资款（长期股权投资，长期待摊费用，持有至到期投资）； 固定资产累折旧，在建工程固清理（固定资产，累计折旧，在建工程，固定资产清理）；无形资产累摊销，工程物资待处理（无形资产,累计摊销,工程物资，待处理财产损溢）；

（二）负债。

短借款，长借款，应交税费预收款（短期借款，长期借款，应交税费，预收账款）；

六个应付不能忘，长期应付将来旺（应付账款,应付职工薪酬款,应付利息，应付股利，其他应付款，应付债券，长期应付款）；

（三）所有者权益。

十指总应不分离（实收资本，资本公积，其他综合收益，盈余公积，本年利润，利润分配）。

（四）成本类。

生产制造和研发都需要劳务（生产成本，制造费用，劳务成本、研发支出）

（五）损益类。

四收四支四费用，三损调整关损益。

四收入（主营业务收入，其他业务收入，营业外收入，投资收益）；

四支出（主营业务成本，其他业务成本，营业外支出，营业税金及附加）； 四费用（销售费用，管理费用，财务费用，所得税费用）；

三损调整（公允价值变动损益，资产减值损失，以前损益调整）； 借贷记账法下的账户结构

【例-多选题】下列属于资产的有（）。A.累计折旧

B.存货

C.预收账款

D.实收资本 网校答案：AB 【例-多选题】下列属于资产类科目的有（）。A.无形资产

B.存货

C.固定资产清理

D.实收资本 网校答案：AC 【例-多选题】下列属于负债科目的有（）。A.周转材料

B.应付职工薪酬 C.其他应付款

D.投资收益 网校答案：BC 【例-多选题】下列属于损益类科目的有（）。A.资产减值损失

B.以前损益调整

C.公允价值变动损益

D.生产成本 网校答案：ABC 【例-多选题】下列属于成本科目的有（）。A.资产减值损失

B.研发支出

C.制造费用

D.生产成本 网校答案：BCD