印花税申报案例(学生)

第一篇：印花税申报案例(学生)

印花税实训资料

班级 学号 姓名

一、印花税练习题

（一）单选题

1、甲向乙购买一批货物，合同约定丙为鉴定人，丁为担保人，关于该合同印花税纳税人的下列表述中，正确的是（）。

A.甲和乙为纳税人 B.甲和丙为纳税人 C.乙和丁为纳税人 D.甲和丁为纳税人

2、下列各项中，应当征收印花税的是（）。

A.甲公司与乙公司签订的货物运输合同 B.会计咨询合同

C.企业与主管部门签订的租赁承包合同 D.电网与用户之间签订的供用电合同

3、下列合同，属于印花税征税范围的有（）。

A.人身保险合同 B.财产保险合同 C.购销合同 D.委托代理合同 4、2013年6月，甲公司与乙公司签订一份加工承揽合同，合同载明由甲公司提供原材料200万元，支付乙公司加工费30万元；又与丙公司签订了一份财产保险合同，保险金额1000万元，支付保险费1万元。已知加工承揽合同印花税税率为0.5‰，财产保险合同印花税税率为1‰，则甲公司签订的上述两份合同应缴纳印花税税额的下列计算中，正确的是（）。A.200×0.5‰+1000×1‰=1.1（万元）B.200×0.5‰+1×1‰=0.101（万元）C.30×0.5‰+1×1‰=0.016（万元）D.30×0.5‰+1000×1‰=1.015（万元）

5、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳印花税的是（）A.报刊发行单位和订阅单位之间书立的凭证 B.建筑安装工程承包合同 C.门市部零星修理业务开具的修理单 D.农林作物保险合同

6、下列各项不属于印花税缴纳方法的是（）。A.自行贴花 B.汇贴汇缴 C.委托代征 D.邮寄申报

7、甲公司于2012年8月开业后，领受了工商营业执照、卫生许可证、土地使用证、房屋产权证各一件。已知“权利、许可证照”印花税为每件5元，甲公司应缴纳的印花税额为（）元。A.5 B.10 C.15 D.20

8、根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，按件贴花的是（）。A.财产保险合同 B.产权转移书据 C.借款合同 D.权利、许可证照

（二）多选题

1、根据印花税法律制度的规定，下列关于印花税征税范围的表述中，正确的有（）。A.同一业务中既书立合同，又开立单据，只就合同征收印花税 B.未按期兑现的合同不征收印花税

C.具有合同性质的凭证应视同合同征收印花税

D.对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税

2、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。A.土地使用权出让合同 B.土地使用权转让合同 C.商品房销售合同 D.房屋产权证

3、关于印花税计税依据的下列表述中，符合法律规定的有（）。

A.财产租赁合同以租赁金额为计税依据 B.财产保险合同以保险费为计税依据 C.工商营业执照以注册资金为计税依据 D.商标注册证以件数为计税依据

4、关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有（）。

A.会计账簿以立账簿人为纳税人 B.产权转移书据以立据人为纳税人 C.建筑工程合同以合同当事人为纳税人 D.房屋产权证以领受人为纳税人

5、根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有（）。A.仓储保管合同 B.借款合同 C.购销合同 D.加工承揽合同

二、印花税的会计处理

全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

[解读]修改后的科目更能与时俱进。需要注意的是房产税、土地使用税、车船使用税、印花税不再管理费用列报，调整到“税金及附加”科目，对利润的列报也产生一定影响。

1、印花税的分录由原来的 借：管理费用 贷：银行存款 改为：

计提本月印花税的会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税 实际交纳印花税的会计分录：

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款、库存现金等。

例：某企业2016年2月开业，领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件;订立产品购销合同两份，所载金额为140万元;订立借款合同一份，所载金额为40万元。此外，企业的营业账簿中，“实收资本”账户载有资金200万元，其他账簿5本。2016年12月底该企业“实收资本”所载资金增加为250万元。计算该企业2月份应纳印花税额和12月份应补纳印花税额并作会计处理。

三、印花税的纳税申报实训

（一）实训目的

1、熟悉印花税纳税申报的流程

2、熟悉、掌握印花税的账务处理

3、掌握印花税纳税申报表的填制

（二）实训程序

1、计算应纳的印花税

2、写出印花税的会计分录

3、填写“印花税纳税申报表”

（三）实训案例

某企业2014年2月开业，领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件;订立产品购销合同两份，所载金额为140万元;订立借款合同一份，所载金额为40万元。此外，企业的营业账簿中，“实收资本”账户载有资金200万元，其他账簿5本。2014年12月底该企业“实收资本”所载资金增加为250万元。计算该企业2月份应纳印花税额和12月份应补纳印花税额并作会计处理，填报《印花税纳税申报表》。

第二篇：【案例分析-印花税】印花税纳税评估

【案例分析-印花税】印花税纳税评估

【案例简介】

服饰公司是2005年12月成立的，于2006年1 月开始生产经营，主要从事外贸服装生产和销售，该单位成立以来，生产经营情况正常。各种税收及基金费申报缴纳也及时。该单位为增值税纳税人，2006销售收入419.67万元，利润为5.59万元，增值税税负在1.3%左右，企业所得税由国税部门征收，申报方式为直接上门申报。该单位资产总额为764.88万元，权益总额500.8万元。

【案例分析】

评估人员首先就该单位的财务报表和纳税申报表进行了书面审核，从申报资料可以看出，该单位2006年共申报印花税1299元，申报房产税18380.66元，申报城镇土地使用税6304.5元，申报了城市维护建设税27808.24元，申报教育费附加22246.59元，申报综合基金10491.94元，个人所得税全年零申报。从财务报表中可以看出，实收资本500万，“在建工程”科目也有数据，肯定有建筑合同，经评估分析，该单位印花税肯定存在少申报。

根据上述评估分析，评估人员于4月18日向该单位送达了税务事项约谈通知书，请该单位财会办税人员准备好相关资料，就印花税存在的问题于4月19日到我局说明情况，接受约谈。

4月19日被通知人依约到我局接受纳税评估约谈，评估人员张从池、顾红玲对财会人员就有关印花税政策先进行了辅导，并就发现的疑点对财会人员进行了询问，该单位财务人员，对印花税存在少申报的行为表示认可，认为过去对印花税政策了解不深，也没有主动请教，致使印花税少申报。并要求回去后认真审核申报情况，进行补申报，并建议评估人员到该公司进行实地评估辅导。

为了进一步核实情况，于是评估人员在4月20日向该单位下达帐证核实通知书，对该单位相关纳税资料进行了详细检查，通过翻凭证，核对出入库单据，发现有运输合同3.37万元、实收资本500万元、建筑合同146.51万元、购买的房产95万元、证照等等都未申报印花税，最终确定少申报印花税3434.7元，其他税种未发现少申报。

针对上述评估情况，评估人员与该单位法人代表进行交换意见，该单位负责人对存在的问题也认可，认为这是我单位对税收政策不了解，不是主观故意的，希望税务机关以后多辅导，对少申报的税款近期内入库，并表示接受税务部门的处理。根据上述情况的评估和分析，该单位能积极配合我们的评估工作，主动提供相关资料；对少申报印花税的行为，进行了认真的整改；从会计核算看，该单位财务核算还是健全的，对印花税少申报现象，确实是财务人员不了解税收政策而造成的，也与税务机关宣传未到位有关，无明显或故意的税收违法行为。因此，我们认定该单位纳税评估结论为“纳税差异符合性结论”。根据有关规定，同意该单位自查补缴印花税3434.7元，并按规定加收滞纳金

【温馨提示】

在今后的征管工作中，税务机关要加强对新注册企业的税收政策宣传力度，督促帮助新办企业做好税收的申报工作，在审核申报资料时，一定要注意小税种的审核，将问题消灭在萌芽状态

第三篇：印花税热点问题

印花税热点问题汇总

1、多缴的印花税可否申请抵减或退税吗？ 【国家税务总局福建省税务局】

多缴的印花税可否退抵，需根据具体缴纳方式确定。凡自行购买印花税票并贴花划销的，根据《印花税暂行条例施行细则》第二十四条规定，不得申请退税或者抵用。采用其它缴税方式的，确系因计算错误等原因多缴税款的，可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条的相关规定，自结算缴纳税款之日起三年内，申请抵缴或退税。

2、印花税暂行条例中规定的营业账簿指的是什么，如何征收印花税？

【国家税务总局广东省税务局】

一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）第六条规定：“条例第二条所说的营业账簿，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算帐簿。”参照《国家税务局关于对金融系统营业账簿贴花问题的具体规定》（（1988）国税地字第28号）第一条：关于营业账簿与非营业账簿划分的问题的规定，凡银行用以反映资金存贷经营活动、记载经营资金增减变化、核算经营成果的账簿，如各种日记账、明细账和总账都属于营业账簿

二、根据《印花税税目税率表》规定：“记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元。”

三、根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）的规定：自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

3、公司签订的合同上有设计和建筑安装两项劳务，应该如何缴纳印花税？

【国家税务总局宁夏回族自治区税务局】

根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字〔1988〕255号）第十七条规定：“同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。”

4、企业签订提供车辆价格、信息数据查询的合同是否需要缴纳印花税？

【国家税务总局江苏省税务局】

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）的规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。下列凭证为应纳税凭证： 1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证； 2.产权转移书据； 3.营业账簿； 4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。

因此，企业签订提供车辆价格、信息数据查询的合同，不在条例正列举范围之内，不属于印花税征收范围。

5、建筑企业将建筑资质对外转让签订的合同，是否涉及缴纳印花税？

【国家税务总局江苏省税务局】

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）的规定，产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专用权、专有技术使用权等转移书据。因此，建筑企业签订的建筑资质转让合同不在产权转移书据列举的征税范围内，不属于印花税征收范围。

6对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同有印花税优惠吗？ 【国家税务总局】

根据《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号）规定：“

二、自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。”

7认缴注册资本的单位，其注册资金与实收资本金额不一致，印花税应如何计算缴纳？ 【国家税务总局】

根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)的规定，生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

8房地产企业签订的工程监理合同是否需要贴花？ 【国家税务总局江苏省税务局】

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及《印花税暂行条例施行细则》的规定，下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。2.产权转移书据。3.营业账簿。4.权利、许可证照。5.经财政部确定征税的其他凭证。

第十条的规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。企业与监理公司签订的工程监理合同，不属于上述列举的印花税征税范围，因此，不用缴纳印花税。

9企业在中国境外签订的购货合同是否需要缴纳印花税？ 【国家税务总局江苏省税务局】

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及《施行细则》的规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。书立或者领受时贴花，是指在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。如果合同在国外签订的，应在国内使用时贴花。《印花税税目税率表》规定，购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。立合同人按购销金额万分之三贴花。因此，签订的购货合同属于印花税应纳税凭证，应在合同带入境内使用时则需要按规定缴纳印花税。

第四篇：印花税试题

印花税

一、单项选择题（每题2分，共20分）

１、融资租赁合同属于（）

Ａ租赁合同 Ｂ借款合同 Ｃ财产保险合同 Ｄ技术合同

2、甲乙双方签订房屋租赁合同一份，订明租赁期三个月，月租金为３００元，甲乙各自应贴印花税票为（）元。

Ａ0.3０Ｂ0.90Ｃ１Ｄ５

3、甲公司与乙公司分别签定了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值300万元，乙公司的货物价值350万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司100万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税。（）

Ａ1500元Ｂ1750元Ｃ1200元Ｄ2250元

4、某食品加工厂与某运输公司签订一份运输保管合同，合同载明运输及保管费用为1500000元，该项合同双方各应缴纳的印花税额为（）

Ａ300元Ｂ1500元Ｃ750元Ｄ150元

5、某建筑安装工程公司与某大厦筹建处签订了一承包金额为6000万元的工程承包合同后，又将其中的2000万元工程分包给了某市第一建筑公司，并签订了正式合同，请问该建筑安装工程公司应纳的印花税税额为（）

Ａ0.6万元Ｂ1.8万元Ｃ2.7万元Ｄ2.4万元

6、对一份凭证应纳税额超过（）的，纳税人可向主管税务机关申请，用填写完税证或缴款书的办法纳税，不再贴花。

Ａ100元Ｂ200元Ｃ500元Ｄ1000元

7、甲企业与中科院签订技术开发合同注明研究开发经费20万元，技术使用费30万元，则该合同计税依据为（）

Ａ50万元Ｂ30万元Ｃ20万元Ｄ暂时贴花５元

8、税务机关委托代征办法征税时，其委托工商管理机关代售印花税票应按代售金额的（）比例支付代售手续费。

Ａ15％Ｂ10％Ｃ５％Ｄ２％

9、对在印花税应税凭证上未贴或少贴印花税票的，除补贴印花税票外，税务机关可处以补贴税票金额的（）的罚款。

Ａ１倍至３倍Ｂ３倍至５倍

Ｃ50％以上３倍以下Ｄ50％以上５倍以下

10、对已粘贴在应税凭证上的印花税票未划销或未注销的，税务机关可处未缴少缴金额的（）的罚款。

Ａ１倍至３倍

Ｂ３倍至５倍

Ｃ50％以上３倍以下

Ｄ50％以上５倍以下

二、多项选择题（每题4分共20分）

1、企业改制过程中印花税政策正确的是（）

A合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花

B企业债权转股权新增加的资金按规定贴花

C企业改制中经评估增加的资金按规定贴花

D企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积按规定贴花

2、印花税的纳税人不包括（）

Ａ合同的当事人Ｂ合同的担保人Ｃ合同的鉴定人Ｄ合同的证人

3、以下使用0.03％税率计算印花税的项目有（）

Ａ购销合同Ｂ加工承揽合同

Ｃ技术合同Ｄ记载资金的账簿

4、以下交纳印花税的证照有（）

Ａ商标注册证Ｂ房产证Ｃ税务登记证Ｄ法人代码证

5、跨地区经营的分支机构的营业账簿，其印花税缴纳方法正确的是（）Ａ上级单位帖花，分支机构不贴花

Ｂ上级核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的帐面资金额计税贴花，其他账簿按件定额贴花。

Ｃ上级不核拨资金的分支机构，只就其他账簿按件定额贴花

Ｄ上级核拨资金的分支机构，上级和分支机构分别就其实收资本和帐面资金全额计税贴花。

三、判断题（每题2分，共10分）

1、凡是贸易企业间开具的要货成交单据（包括传真要货单），属于合同性质的凭证，应按规定贴花。（）

2、对实行核定征收征收购销合同类印花税的商业企业，其购销合同购进环节的印花税，按购进金额的20—50%的比例核定计征；销售环节的印花税，按销售收入的60—90%的比例核定计征。（）

3、对多贴印花税票的，纳税人可申请退税或在其他应税凭证上抵用。（）

4、借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应按照借款合同计税贴花。（）

5、一份购销合同中所载购销金额10万元，实际执行结果为15万元，签定合同时已按10万元计算缴纳了印花税，因未修改合同，所以不再补交印花税。（）

四、计算题（50分）

鸡西市某企业2005有关资料如下：

（１）实收资本比2004年增加500万元；

（２）与银行签订流动资金借款合同，最高限额400万元，当年实际履行200万元,年利率５％；

（３）与甲企业签订以货易货合同:30万货物和10万人民币换入甲企业40万元货物；

（４）与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值60万的原材料，本企业提供价值10万元的辅助材料并收加工费20万元

（５）、与丙公司签订技术转让合同，转让收入由丙公司按2005年－2006年实现利润的30％支付

（６）、与货运公司签订运输合同，载明运输费用10万元（其中含装卸费2万元）（７）、与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计10万元

要求：计算该企业应缴的印花税

第五篇：印花税试题

现行税制 印花税 章节练习填空题及答案

1.(A级)印花税票的票面金额以人民币为单位，共分（）种。

2.(A级)应纳的印花税额不足（）元的，免纳印花税。

3.(A级)一份凭证应纳税额超过()元的,应向当地税务机关申请填写缴款书或完税证。

4.(A级)在国外书立或领受在国内使用的应税凭证，印花税纳税义务人是（）。

5.(A级)各类合同的纳税义务人是（），合同当事人的代理人的代理纳税的义务。

6.(A级)生产经营单位资金帐簿印花税的计税依据为实收资本和资本公积两项合计金额适用的税率为（）

7.(A级)应纳税凭证应当于（）或者领受时贴花。

8.(A级)凡多贴印花税票者，不得申请退税或者（）。

9.(A级)印花税的纳税义务人，根据应纳税凭证的不同，可分别称为立合同人、立帐簿人、立据人、（）和使用人。

10.(A级)已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，地方税务机关可处以未注销或者未画销印花税金额一倍至（）的罚款。

11.(A级)产权转移书据包括财产所有权和版权（）专利权专有技术使用权等转移书据。

12.(A级)对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于（）的，暂免贴印花；用于生产经营的，应按规定贴花。

13.(A级)凡修改合同增加金额的，应（）印花税。

14.(A级)经主管部门批准的国营、集体企业兼并，对并入单位的资产，凡已按资金总额贴花的，接收单位对并入的资金（）。

15.(A级)跨地区经营的分支机构使用的营业帐簿，应由各分支机构（）缴纳印花税。

16.(A级)对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借据等，办理一项业务既书立合同又开立单据，只就（）贴花，凡不书立合同，只开立单据的，以单据作为合同使用的，应按照规定贴花。

17.(A级)从目前国家政策性银行的经营状况考虑，对记载资金的帐簿，一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务机关核准，可（）年内分次贴足印花。

18.(B级)企业的营业帐簿中，记载资金的帐簿应按实收资本和（）合计计算缴纳印花税。

19.(B级)仓储保管合同的印花税计税依据是（）。

20.(B级)仓储保管合同印花税税率是千分之（）。

21.(B级)企业营业帐簿中，记载资金的帐簿应按资金贴花，其他营业帐簿则应按每件（）元贴花。

22.(B级)一份凭证应纳印花税税额超过（）元的，可以向当地地方税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一不粘贴在凭证上或者由地方税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。

23.(B级)《中华人民共和国印花税暂行条例》施行的具体时间是（）年10月1日。

24.(B级)建筑合同的印花税税率为万之（）。

25.(B级)货物运输合同印花税的税率是万分之（）。

26.(B级)借款合同的印花税计税依据是（）金额。

27.(B级)权利许可证照应缴纳的印花税单位税额为（）。

28.(C级)地方税务机关核准汇总缴纳印花税的单位，地方税务机关应发给（）许可证。

29.(A级)应纳的税额不足（）的，免纳印花税。

30.(A级)企业、个人出租门店、柜台等签订的合同，属于（）类合同，应按照规定贴花。

31.(A级)印花税采用（）税率和比例税率。32.(A级)印花税采用定额税率和（）税率。

33.(A级)发放或者办理印花税应纳税证照的单位，应负有监督（）依法纳税的义务。

34.(B级)保险合同的印花税计税依据是（）金额。

35.(A级)印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或（）。

现行税制 印花税 章节练习填空题答案

1.九

2.0.1 3.500 4.使用人

5.立合同人

6.万分之五

7.书立

8.抵用

9.领受人

10.三倍

11.商标专用权

12.生活居住

13.就增加部分补贴

14.不再补贴印花

15.在其所在地

16.合同

17.三

18.资本公积

19.仓储保管费用

20.一

21.五

22.五百元

23.1988 24.三

25.五

26.借款

27.五元

28.汇缴

29.1角

30.财产租赁合同

31.定额

32.比例

33.纳税人

34.保费 35.画销