第一篇：印花税的定义是什么（本站推荐）
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印花税的定义是什么
生活中，相信很多人都听说过印花税，并且有的人还实际缴纳过印花税。那么，你们知道什么是印花税吗？印花税的纳税人是谁？计算方法是怎样的？关于印花税的相关知识，赢了网小编将在下文中为您一一阐述，希望对您有所帮助。
1、印花税的定义
印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。
2、谁是印花税的纳税人?
印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。
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3、印花税的计算方法。
印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。
应纳税额计算公式：
(1)应纳数额=应纳税凭证记载的金额(费用、收入额)×适用税率
(2)应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准
4、可以免收印花税的凭证。
(1)已经缴纳印花税的凭证的副本、抄本，但是视同正本使用者除外;
(2)财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据;
(3)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同;
(4)无息、贴息贷款合同;
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(5)外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同;
(6)企业因改制而签订的产权转移书据;
(7)农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同;
(8)个人出租、承租住房签订的租赁合同，廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房有关的凭证，廉租住房承租人、经济适用住房购买人与廉租住房、经济适用住房有关的凭证。
5、可以暂免征收印花税的项目。
(1)农林作物、牧业畜类保险合同;
(2)书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位、个人之间书立的凭证;
(3)投资者买卖证券投资基金单位;
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(4)经国务院和省级人民政府决定或者批准进行政企脱钩、对企业(集团)进行改组和改变管理体制、变更企业隶属关系，国有企业改制、盘活国有企业资产，发生的国有股权无偿划转行为;
(5)个人销售、购买住房。
印花税是一种完税凭证，很多经济活动当中都需要当事人缴纳一定的印花税。赢了网小编在上文中详细为大家介绍了印花税的相关内容，包括纳税主体、计算方法等等。要是你对此还有疑问的话，可以向赢了网网站的专业律师寻求法律帮助。
来源：（印花税的定义是什么http://s.yingle.com/fc/249388.html）房产纠纷.相关法律知识
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第二篇：印花税热点问题
印花税热点问题汇总
1、多缴的印花税可否申请抵减或退税吗？ 【国家税务总局福建省税务局】
多缴的印花税可否退抵，需根据具体缴纳方式确定。凡自行购买印花税票并贴花划销的，根据《印花税暂行条例施行细则》第二十四条规定，不得申请退税或者抵用。采用其它缴税方式的，确系因计算错误等原因多缴税款的，可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条的相关规定，自结算缴纳税款之日起三年内，申请抵缴或退税。
2、印花税暂行条例中规定的营业账簿指的是什么，如何征收印花税？
【国家税务总局广东省税务局】
一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）第六条规定：“条例第二条所说的营业账簿，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算帐簿。”参照《国家税务局关于对金融系统营业账簿贴花问题的具体规定》（（1988）国税地字第28号）第一条：关于营业账簿与非营业账簿划分的问题的规定，凡银行用以反映资金存贷经营活动、记载经营资金增减变化、核算经营成果的账簿，如各种日记账、明细账和总账都属于营业账簿
二、根据《印花税税目税率表》规定：“记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元。”
三、根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）的规定：自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
3、公司签订的合同上有设计和建筑安装两项劳务，应该如何缴纳印花税？
【国家税务总局宁夏回族自治区税务局】
根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字〔1988〕255号）第十七条规定：“同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。”
4、企业签订提供车辆价格、信息数据查询的合同是否需要缴纳印花税？
【国家税务总局江苏省税务局】
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）的规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。下列凭证为应纳税凭证： 1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证； 2.产权转移书据； 3.营业账簿； 4.权利、许可证照；
5.经财政部确定征税的其他凭证。
因此，企业签订提供车辆价格、信息数据查询的合同，不在条例正列举范围之内，不属于印花税征收范围。
5、建筑企业将建筑资质对外转让签订的合同，是否涉及缴纳印花税？
【国家税务总局江苏省税务局】
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）的规定，产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专用权、专有技术使用权等转移书据。因此，建筑企业签订的建筑资质转让合同不在产权转移书据列举的征税范围内，不属于印花税征收范围。
6对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同有印花税优惠吗？ 【国家税务总局】
根据《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号）规定：“
二、自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。”
7认缴注册资本的单位，其注册资金与实收资本金额不一致，印花税应如何计算缴纳？ 【国家税务总局】
根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)的规定，生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。
企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。
8房地产企业签订的工程监理合同是否需要贴花？ 【国家税务总局江苏省税务局】
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及《印花税暂行条例施行细则》的规定，下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。2.产权转移书据。3.营业账簿。4.权利、许可证照。5.经财政部确定征税的其他凭证。
第十条的规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。企业与监理公司签订的工程监理合同，不属于上述列举的印花税征税范围，因此，不用缴纳印花税。
9企业在中国境外签订的购货合同是否需要缴纳印花税？ 【国家税务总局江苏省税务局】
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及《施行细则》的规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。书立或者领受时贴花，是指在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。如果合同在国外签订的，应在国内使用时贴花。《印花税税目税率表》规定，购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。立合同人按购销金额万分之三贴花。因此，签订的购货合同属于印花税应纳税凭证，应在合同带入境内使用时则需要按规定缴纳印花税。
第三篇：印花税试题
印花税
一、单项选择题（每题2分，共20分）
１、融资租赁合同属于（）
Ａ租赁合同 Ｂ借款合同 Ｃ财产保险合同 Ｄ技术合同
2、甲乙双方签订房屋租赁合同一份，订明租赁期三个月，月租金为３００元，甲乙各自应贴印花税票为（）元。
Ａ0.3０Ｂ0.90Ｃ１Ｄ５
3、甲公司与乙公司分别签定了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值300万元，乙公司的货物价值350万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司100万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税。（）
Ａ1500元Ｂ1750元Ｃ1200元Ｄ2250元
4、某食品加工厂与某运输公司签订一份运输保管合同，合同载明运输及保管费用为1500000元，该项合同双方各应缴纳的印花税额为（）
Ａ300元Ｂ1500元Ｃ750元Ｄ150元
5、某建筑安装工程公司与某大厦筹建处签订了一承包金额为6000万元的工程承包合同后，又将其中的2000万元工程分包给了某市第一建筑公司，并签订了正式合同，请问该建筑安装工程公司应纳的印花税税额为（）
Ａ0.6万元Ｂ1.8万元Ｃ2.7万元Ｄ2.4万元
6、对一份凭证应纳税额超过（）的，纳税人可向主管税务机关申请，用填写完税证或缴款书的办法纳税，不再贴花。
Ａ100元Ｂ200元Ｃ500元Ｄ1000元
7、甲企业与中科院签订技术开发合同注明研究开发经费20万元，技术使用费30万元，则该合同计税依据为（）
Ａ50万元Ｂ30万元Ｃ20万元Ｄ暂时贴花５元
8、税务机关委托代征办法征税时，其委托工商管理机关代售印花税票应按代售金额的（）比例支付代售手续费。
Ａ15％Ｂ10％Ｃ５％Ｄ２％
9、对在印花税应税凭证上未贴或少贴印花税票的，除补贴印花税票外，税务机关可处以补贴税票金额的（）的罚款。
Ａ１倍至３倍Ｂ３倍至５倍
Ｃ50％以上３倍以下Ｄ50％以上５倍以下
10、对已粘贴在应税凭证上的印花税票未划销或未注销的，税务机关可处未缴少缴金额的（）的罚款。
Ａ１倍至３倍
Ｂ３倍至５倍
Ｃ50％以上３倍以下
Ｄ50％以上５倍以下
二、多项选择题（每题4分共20分）
1、企业改制过程中印花税政策正确的是（）
A合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花
B企业债权转股权新增加的资金按规定贴花
C企业改制中经评估增加的资金按规定贴花
D企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积按规定贴花
2、印花税的纳税人不包括（）
Ａ合同的当事人Ｂ合同的担保人Ｃ合同的鉴定人Ｄ合同的证人
3、以下使用0.03％税率计算印花税的项目有（）
Ａ购销合同Ｂ加工承揽合同
Ｃ技术合同Ｄ记载资金的账簿
4、以下交纳印花税的证照有（）
Ａ商标注册证Ｂ房产证Ｃ税务登记证Ｄ法人代码证
5、跨地区经营的分支机构的营业账簿，其印花税缴纳方法正确的是（）Ａ上级单位帖花，分支机构不贴花
Ｂ上级核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的帐面资金额计税贴花，其他账簿按件定额贴花。
Ｃ上级不核拨资金的分支机构，只就其他账簿按件定额贴花
Ｄ上级核拨资金的分支机构，上级和分支机构分别就其实收资本和帐面资金全额计税贴花。
三、判断题（每题2分，共10分）
1、凡是贸易企业间开具的要货成交单据（包括传真要货单），属于合同性质的凭证，应按规定贴花。（）
2、对实行核定征收征收购销合同类印花税的商业企业，其购销合同购进环节的印花税，按购进金额的20—50%的比例核定计征；销售环节的印花税，按销售收入的60—90%的比例核定计征。（）
3、对多贴印花税票的，纳税人可申请退税或在其他应税凭证上抵用。（）
4、借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应按照借款合同计税贴花。（）
5、一份购销合同中所载购销金额10万元，实际执行结果为15万元，签定合同时已按10万元计算缴纳了印花税，因未修改合同，所以不再补交印花税。（）
四、计算题（50分）
鸡西市某企业2005有关资料如下：
（１）实收资本比2004年增加500万元；
（２）与银行签订流动资金借款合同，最高限额400万元，当年实际履行200万元,年利率５％；
（３）与甲企业签订以货易货合同:30万货物和10万人民币换入甲企业40万元货物；
（４）与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值60万的原材料，本企业提供价值10万元的辅助材料并收加工费20万元
（５）、与丙公司签订技术转让合同，转让收入由丙公司按2005年－2006年实现利润的30％支付
（６）、与货运公司签订运输合同，载明运输费用10万元（其中含装卸费2万元）（７）、与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计10万元
要求：计算该企业应缴的印花税
第四篇：印花税试题
现行税制 印花税 章节练习填空题及答案
1.(A级)印花税票的票面金额以人民币为单位，共分（）种。
2.(A级)应纳的印花税额不足（）元的，免纳印花税。
3.(A级)一份凭证应纳税额超过()元的,应向当地税务机关申请填写缴款书或完税证。
4.(A级)在国外书立或领受在国内使用的应税凭证，印花税纳税义务人是（）。
5.(A级)各类合同的纳税义务人是（），合同当事人的代理人的代理纳税的义务。
6.(A级)生产经营单位资金帐簿印花税的计税依据为实收资本和资本公积两项合计金额适用的税率为（）
7.(A级)应纳税凭证应当于（）或者领受时贴花。
8.(A级)凡多贴印花税票者，不得申请退税或者（）。
9.(A级)印花税的纳税义务人，根据应纳税凭证的不同，可分别称为立合同人、立帐簿人、立据人、（）和使用人。
10.(A级)已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，地方税务机关可处以未注销或者未画销印花税金额一倍至（）的罚款。
11.(A级)产权转移书据包括财产所有权和版权（）专利权专有技术使用权等转移书据。
12.(A级)对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于（）的，暂免贴印花；用于生产经营的，应按规定贴花。
13.(A级)凡修改合同增加金额的，应（）印花税。
14.(A级)经主管部门批准的国营、集体企业兼并，对并入单位的资产，凡已按资金总额贴花的，接收单位对并入的资金（）。
15.(A级)跨地区经营的分支机构使用的营业帐簿，应由各分支机构（）缴纳印花税。
16.(A级)对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借据等，办理一项业务既书立合同又开立单据，只就（）贴花，凡不书立合同，只开立单据的，以单据作为合同使用的，应按照规定贴花。
17.(A级)从目前国家政策性银行的经营状况考虑，对记载资金的帐簿，一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务机关核准，可（）年内分次贴足印花。
18.(B级)企业的营业帐簿中，记载资金的帐簿应按实收资本和（）合计计算缴纳印花税。
19.(B级)仓储保管合同的印花税计税依据是（）。
20.(B级)仓储保管合同印花税税率是千分之（）。
21.(B级)企业营业帐簿中，记载资金的帐簿应按资金贴花，其他营业帐簿则应按每件（）元贴花。
22.(B级)一份凭证应纳印花税税额超过（）元的，可以向当地地方税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一不粘贴在凭证上或者由地方税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。
23.(B级)《中华人民共和国印花税暂行条例》施行的具体时间是（）年10月1日。
24.(B级)建筑合同的印花税税率为万之（）。
25.(B级)货物运输合同印花税的税率是万分之（）。
26.(B级)借款合同的印花税计税依据是（）金额。
27.(B级)权利许可证照应缴纳的印花税单位税额为（）。
28.(C级)地方税务机关核准汇总缴纳印花税的单位，地方税务机关应发给（）许可证。
29.(A级)应纳的税额不足（）的，免纳印花税。
30.(A级)企业、个人出租门店、柜台等签订的合同，属于（）类合同，应按照规定贴花。
31.(A级)印花税采用（）税率和比例税率。32.(A级)印花税采用定额税率和（）税率。
33.(A级)发放或者办理印花税应纳税证照的单位，应负有监督（）依法纳税的义务。
34.(B级)保险合同的印花税计税依据是（）金额。
35.(A级)印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或（）。
现行税制 印花税 章节练习填空题答案
1.九
2.0.1 3.500 4.使用人
5.立合同人
6.万分之五
7.书立
8.抵用
9.领受人
10.三倍
11.商标专用权
12.生活居住
13.就增加部分补贴
14.不再补贴印花
15.在其所在地
16.合同
17.三
18.资本公积
19.仓储保管费用
20.一
21.五
22.五百元
23.1988 24.三
25.五
26.借款
27.五元
28.汇缴
29.1角
30.财产租赁合同
31.定额
32.比例
33.纳税人
34.保费 35.画销
第五篇：印花税练习题
印花税练习题
一、单项选择题：
1.对于下列关于印花税纳税人表述中，你认为错误的是（）。A.书立各类经济合同时，以合同当事人为纳税人
B.所谓当事人是指对凭证负有直接或间接权利义务关系的单位和个人，包括担保人、证人
C.现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国企业 D.建立营业账簿的以立簿人为纳税人 答案：B 2.某企业2007年4月签订一份房屋买卖合同，应按（）税率贴花。
A.万分之五 B.万分之三 C.千分之一 D.万分之零点五 答案：A 3.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元（含相关费用50万元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（）。
A.1.785万元 B.1.80万元 C.2.025万元 D.2.04万元
答案：D 4.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现，甲公司应缴纳印花税（）。
A.150元 B.600元 C.1050元 D.1200元 答案：D 5.下列对印花税凭证处理方法正确的有（）A.融资租赁合同属租赁合同
B.房屋产权证纳税人是售房单位
C.国外签订的购销合同，在国内使用时，不需要缴纳印花税 D.出版社与发行单位之间的订购单属于购销合同 答案：D 6.下列关于印花税计税依据的表述中，你认为正确的是（）。
A.对采用易货方式进行商品交易签订合同，应以易货差价为计税依据
B.对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据
C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总领扣除分包或转包金额后的余额
D.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费
答案： D 7.纳税人无论采用哪一种办法缴纳印花税，都应对纳税凭证妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办理；其余凭证均应在履行完毕后保存（）。
A.1年 B.3年 C.5年 D.10年 答案：A 8.建筑安装工程承包合同的印花税税率是多少()A.万分之三 B.万分之五 C.千分之一 D.万分之零点五 答案:A
二、多项选择题：
1.下列各项中，应当征收印花税的项目有（）。A.产品加工合同 B.法律咨询合同
C.技术开发合同 D.出版印刷合同
答案：ACD 2.对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括（）。A.重用印花税票金额1倍至3倍
B.重用印花税票金额1倍至5倍 C.重用印花税票金额5倍 D.2000元以上10000元以下
答案：CD 3.采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应（）。A.自行申报应税行为
B.自行计算应纳税额 C.自行购买印花税票
D.自行一次贴足印花税票并注销 答案：BCD 4.印花税的缴纳方法有下列几种，正确的是（）。A.自行贴花 B.汇总缴纳 C.核定征收 D.印花税票代售 答案：ABCD
三、判断题：
1.应税凭证，凡由两方或兩方以上当事人共同书立的，其但是人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。（）
答案：√
2.甲与乙签订了一份购销合同，甲向乙提供30万元货物，乙向甲提供32万元货物，甲另向乙支付2万元货款。则甲应纳印花税的计税 依据为30万元，乙应纳印花税的计税依据为32万元。（）
答案：×
正确答案：甲乙应纳印花税的计税依据均为62万元。
3.甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额500万元，保管费用10万元。甲乙双方共应缴纳印花税200元。（）
答案：√
4.某汽车制造厂与银行签订借款合同，并由其关联企业作担保人，则该汽车制造厂、银行、关联企业均应缴纳借款合同的印花税。（）
答案：×
正确答案：汽车制造厂、银行应分别缴纳借款合同的印花税。5.印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后即时办理贴花完税手续。（）
答案：√
6.凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣。()答案：×
正确答案：凡多贴印花税票者，不可申请退税或者抵用。7.企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。（）
答案：√
四、计算题：
某企业2005有关资料如下：（1）实收资本比2004年增加100万元；
（2）与银行签订一年期借款合同，借款金额300万元，年利率5%；（3）与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价格350万元，甲公司的货物价格450万元；（4）与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元；
（5）与丙公司签订技术转让合同，转让收入由丙公司按2005—2007年实现利润的30%支付；
（6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元）。
（7）与铁路部门签订运输合同，载明运输费用及保管费用共计20万元。
要求：逐项计算该企业2005年应缴纳印花税。参考答案：
（1）实收资本增加应纳印花税=100万×0.5‰=500（元）；（2）借款合同应纳印花税=300万×0.05‰=150（元）；
（3）以物易物购销合同，应以购销金额合计为计税依据，应纳印花税=(350万元+450万元)×0.3‰=2400（元）；
（4）委托加工合同以加工费和辅助材料金额之和为计税依据，加工合同应纳印花税=（15万元+20万元）×0.5‰=175（元）；
（5）技术合同签订时无法确定计税金额，先按定额5元贴花，技术合同应纳印花税=5元；
（6）运输合同计税依据不包括装卸费，应纳印花税=（8万-0.5万）×0.5‰=37.5（元）
（7）同一凭证载有两个不同税目的应税事项，且未分别记载金额，从高税率贴花，铁路运输合同应纳印花税=20万元×1‰=200（元）。
该企业2005年应纳印花税=500+150+2400+175+5+200+37.5=3467.5（元）
二〇〇九年八月七日
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