公司债转股办理常见问题

第一篇：公司债转股办理常见问题

深圳公司债转股办理常见问题

深圳出台《公司债权转股权登记管理试行办法》（以下简称《办法》），市工商局有关负责人就《办法》有关情况回答了提问：

问：实施债权转股权对促进投资和企业发展有什么积极作用？

债权转股权是一种新兴的债务重组模式，在促进投资和帮助企业改善生存发展条件等方面起到积极作用。

首先，实施债权转股权是为了支持促进那些具有发展前景、财务状况健康、信用良好、符合国家产业发展方向的企业发展壮大，帮助解决其发展过程中的资本需求，为企业提供一条新的融资渠道，同时也为债权人提供一条新的投资渠道，从而使企业和债权人在企业良好发展的基础上实现双赢。

再者，实施债权转股权将从整体上促进社会投资，壮大企业规模，改善企业资产负债结构，促进企业完善法人治理结构，推动建立现代企业制度。

与此同时，实施债权转股权应当充分保护债权人的利益，维护交易安全，防止企业利用债权转股权虚构债权、虚增资本或者逃避债务的风险。因此，允许转为出资的债权仅限于债权人与被投资公司之间的债权，并规定了相关的实施条件和程序。问：制定《办法》的依据是什么？

《公司法》第二十七条规定“股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资……。” 债权具备非货币出资“可以用货币估价并可以依法转让”的条件，同时，《公司登记管理条例》在对不能作为出资的六种形式进行列举时，没有将债权列举在内，因此，按照“非禁即准”的原则，债权转股权并无明显的法律障碍。

问：《办法》的主要内容有哪些？

《办法》包括六个部分。第一部分是债权转股权的目的和依据，第二部分是债权转股权的定义及适用范围，第三部分规定了债权转股权应当具备的条件，第四部分明确了审计、评估和验资的相关要求，第五部分明确了登记材料及登记要求，第六部分是法律责任和附则。

问：公司债权转股权的适用范围是什么？

《办法》适用于深圳市国家自主创新示范区内的有限责任公司和股份有限公司，包括内资公司和外资公司。

问：实施债权转股权应当符合哪些条件？

实施债权转股权在鼓励社会投资的同时，还应注重维护市场交易安全。为了避免债权虚构、资本虚增等问题，《办法》明确了实施债权转股权的有关条件。主要包括：

（一）债权应当基于双务合同产生，《办法》所称双务合同是指合同当事人双方相互享有权利并承担义务的合同，不包括赠与、借用合同等单务合同，也不包括劳动、劳务、保险等具有人身依附性的合同；

（二）同一债权涉及两个以上债权人的，应当经该债权的全体债权人一致同意；

（三）债权人如果同时是被投资公司债务人的，应当以抵消债务后的“净债权”出资；

（四）债权人或被投资公司为国有企业或者其他国有性质的单位的，应当按照国有资产管理的有关规定履行相关审批手续；

（五）公司实施债权转股权及债权转股权作价出资的金额须经被投资公司其他股东同意；

（六）被投资公司属于外商投资企业的，应当获得相关部门的行政许可；

（七）以债权转股权作价出资金额和其他非货币财产作价出资金额之和不得高于被投资公司注册资本的百分之七十；

（八）限制关联交易。

问：实施债权转股权有何限制？

债权转股权涉及公司变更登记，即增加注册资本，不适用于公司设立。因为允许转为出资的债权仅限于债权人与被投资公司之间的债权，在被投资公司设立之前，此类债权由于没有相应的法律主体，是不可能存在的。

外商投资企业实施债权转股权的，仅适用于外方股东作为公司的债权人将其对本公司的合法现汇外债债权转为出资。

《办法》暂不允许第三方债权出资。这是因为：股东对公司的出资涉及到两个关键问题，一是对被投资公司而言，股东的出资能否实际到位，确保公司资本充实；二是对被投资公司的债权人和交易对象而言，该项出资能否对公司的债务承担责任，在清偿公司到期债务方面是否存在障碍。如允许第三方债权作为出资，第三方债务人的偿债能力、偿债意愿和其他不可知的因素会使公司资本充实原则难以有效维护，公司债权人利益难以切实保证。

《办法》不适用于金融债权，国家对金融债权转股权另有规定。

问：怎样认定转为股权的债权？需要履行哪些手续？

实施债权转股权需要履行相关的审计、评估和验资手续。

被投资公司以债权转股权形式增加注册资本的，应当经依法设立的审计机构对债权人和被投资公司之间的全部债权债务情况进行审计，债权人同时是被投资公司债务人的，拟转为出资的债权应先抵销其所承担债务。

以货币给付方式形成的债权转为股权的，应当由依法设立的验资机构进行验资。

以非货币给付方式形成的债权转为股权的，应当由具有评估资格的资产评估机构评估作价后，由验资机构进行验资。

问：实施债权转股权，如何办理工商登记？

实施债权转股权，应当到公司登记机关办理相关手续。在办理工商登记的过程中应当注意以下方面：

（一）债权转股权时增加的注册资本不得分期缴纳；

（二）实施债权转股权的公司应当一并办理注册资本、实收资本变更登记；

（三）公司章程中应当载明以债权转股权方式形成的出资，债权转股权部分的出资方式登记为债权；

（四）提交文件证件。除提交《公司登记管理条例》规定的文件证件外，还应当提交：1.《债权转股权协议》，2.债权作价出资金额的确认文件，3.同一债权涉及两个以上债权人的，须提交该债权全体债权人一致同意的文件，并明确债权转股权后的股东以及在被投资公司所享有的出资额，4.公司登记机关依照法律、行政法规规定要求提交的其他证明文件。

问：《债权转股权协议》应当载明哪些事项？

《债权转股权协议》是债权人与被投资公司之间关于债权转股权的约定，实施债权转股权，债权人应当与被投资公司签订《债权转股权协议》。《债权转股权协议》应当载明下列事项：

（一）债权人和被投资公司的名称、住所、法定代表人，债权人为自然人的应当载明其姓名、住所、身份证明文件及号码；

（二）债的产生原因、时间；

（三）债权总额，涉及多个债权人的还应表明各债权人所享有的份额；

（四）拟转为出资的债权数额及作价方式；

（五）协议生效的期限或条件；

（六）争议解决及违约责任。

第二篇：公司债转股法律研究

公司债转股法律研究

案情简介:

2009年2月15日，公司股东会决议同意股东控股股东以XXX工程实物增资，增资实物经资产评估确定其价值为10000万，并进行了工商登记变更。

根据访谈获悉：控股股东因承包公司建设工程享有对公司的债权，基于实际状况和需要，控股股东假借所承建工程之实物出资，从而实现债权转增股本。

法律分析:

《公司法》第27条规定： 股东可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。

《最高人民法院关于审理与企业改制相关的民事纠纷案件若干问题的规定》（法释[2003]1号）第14条规定：债权人与债务人自愿达成债权转股权协议，且不违反法律和行政法规强制性规定的，人民法院在审理相关的民事纠纷案件中，应当确认债权转股权协议有效。

根据前述规定，确定的债权是可以转为股权的，只要满足以下条件：

1)债权是合法之债，且不得违反法律、法规、公司章程的禁止性规定；

2）债权金额必须确定；3）债权人明晰；4）债权经过依法设立的资产评估机构评估确认，且债转股的作价金额不得高于债权评估值；5）债权出资须经依法设立之验资机构验资；6）债权人与公司签订债转股协议，协议应经股东（大）会批准，依法须报批的，应获得批准。以上条件在工商总局随后颁布的《公司债权转股权登记管理办法》（工商总局

[2011]第57号令）中予以确认。

《物权法》第146、147条规定：建设用地使用权应与其上的建筑物、构筑物及其附属设施一并进行转让、互换、出资或者赠与等处分。但根据阅卷获悉：控股股东实物出资之工程占用之土地使用权人为公司，据此可以明确确认控股股东实物出资存在重大瑕疵；且该债权产生之依据（如合同、结算依据等）及合法性并未在资产评估报告中得到核实和验证，从而使此次实物出资权属及资产价值评估存在重大瑕疵。

基于以上事实和法律、法规规定，控股股东实物出资具有重大瑕疵，可能因违反《公司法》第200、201条有关出资的规定，被责令改正,并处以所涉金额百分之五以上百分之十五以下的罚款。

解决方案及建议:

基于工商登记已经确认控股股东实物出资的事实，解决方案与建议如下：

（1）咨询本地税务部门，了解本地债券转股权及债转股瑕疵处理的政策、处理方式和程序，政策，以确定是否许可债转股及债转股的操

作程序。

（2）如认可债转股，则先明晰、确认控股股东实际债权及金额，然后依相关规定和程序以确认后的债权置换此前实物出资，差额由控股股东以货币或其他资产补足。

（3）无论许可或不许可，公司与控股股东均可以将出资和债权分开处理，即：首先，控股股东以货币或其他资产对此前出资资产进行置换，以切实履行出资义务，解决出资瑕疵问题；随后，通过明晰、确认控股股东债权，以维护控股股东合法权益。

第三篇：报到证办理常见问题汇总

报到证办理常见问题汇总

文章分类：就业指导 发表时间：2009-03-19 lianqu

报到证办理常见问题汇总

1、报到证是否就是派遣证？

是，派遣证是过去国家计划经济体制时的旧叫法。

2、报到证办理有具体期限么？

有，按照教育部及自治区教育厅现行相关规定，未落实就业单位的毕业生在毕业后两年内可以办理报到证。

3、如果在毕业前未落实具体就业单位，是否可以开具报到证？

2004年，按照内教办发【2004】76号文件，对离校时未就业高校毕业生，不再发放报到证，改发自治区教育厅统一印制的待业证。

2008年，按照自治区教育厅要求，对确实需要报到证的，本人提交书面申请，校就业指导中心汇总并报教育厅审批通过后，可予办理。

2009年，如自治区教育厅有政策变动，则按照新规定执行。

4、录取研究生的毕业生是否有报到证？

没有。但本人需要将录取院校调档函或者录取通知书及未签约空白协议书（若已签约，需办理违约手续）交至就业指导中心，方能办理调档、列就业计划等相关手续。

5、未毕业学生可否办理报到证？

不予办理。

6、结业学生可否办理报到证？

在三个月之内有接收单位的，可参照毕业生的就业方式就业，发放报到证，但在报到证上予以注明结业生。三个月之后无接收单位的，应将户口关系转回家庭所在地（家居农村的保留非农业户口），由本人自谋职业。

7、是否一定要签订校发就业协议书才可以办理报到证？

对应届毕业生原则上是这样要求的，就业协议书是编制就业计划和办理派遣手续的依据，如遇特殊情况可咨询校就业指导中心。

8、报到证开出后，毕业生与单位解除关系，怎样重新办理报到证？

这种情况称为改派。毕业生的派遣需按计划进行，计划一经下达，毕业生不得随意变动。但遇下列情况时可以申请改派：1，错派。没有这个用人单位；用人单位已经撤消或用人单位隶属关系发生了变化。2，调配不当。院校在按单位委托代选毕业生调配过程中，所选择的毕业生与用人单位要求不一致。3，毕业生本人遭受不可抗拒的因素或其它特殊原因。

在规定的派遣期内，持原单位报到证、解约证明、档案、新单位接收证明向校就业指导中心申请，教育厅审核通过后可重新办理报到证。

9、定向生如何办理报到证？

按照国家规定，定向生按照定向合同就业，就业指导中心会直接将报到证开至定向单位。

10、报到证丢失可以补办么？

在派遣期内，将盟市一级报纸刊登的遗失声明和原报到单位出具未报到证明材料交至校就业指导中心，经教育厅审批通过后可予办理。请毕业生妥善保管报到证。

11、报到证有什么作用？

它是毕业生去工作单位报到的凭证；可证明持报到证毕业生是纳入国家统一招生计划招收的学生；毕业生到工作单位所在地落户需要报到证；报考公务员及其他考录报名时需要报到证；办理人事代

理需要报到证；调动单位时需要报到证；报到证通知书是档案中重要的材料。

12、已经离校的毕业生，办理报到证是否需要本人亲自回校办理?

原则上要求本人亲自来校办理，如遇特殊情况，手续齐全后可委托他人代为办理。

13、报到证和择业证相同么？

不同。

报到证的全称是《全国普通高等学校本专科毕业生就业报到证》，它是由教育部统一印制、省级高校毕业生就业主管部门签发的，只有列入国家就业方案的毕业生才持有。是用人单位安排毕业生工作，并接转毕业生人事档案、户口的有效凭证。报到证只能一人一份，由其他部门印制或签发的报到证无效。

择业证是属地毕业生就业主管部门在毕业生持报到证回生源地报到后换发的，属于个别省市特殊政策。

14、办理灵活就业的毕业生，报到单位是具体单位么？

不是，报到单位为属地毕业生就业主管部门。

15、报到证办理后，到单位报到有具体期限么？

有，应该在取得报到证后一个月内到单位报到。

第四篇：债转股[推荐]

一、债转股概念

《办法》第二条将债转股界定为：“债权人以其依法享有的对在中国境内设立的有限责任公司或者股份有限公司（以下统称公司）的债权，转为公司股权，增加公司注册资本的行为。”

1、债转股属于增资

债权出资可以分为两种情况，一种为债权人以其拥有的第三方的债权对被投资公司进行投资，例如甲公司以拥有的乙公司的债权对丙公司进行投资；第二种为债权人以其拥有的债务人的债权对债务人进行增资。例如甲公司拥有对A公司的债权100万元，A公司注册资本为100万元，A公司股东为乙公司。现甲公司经与乙公司协商，将债权100万元增加A公司注册资本100万元。则债转股后，A公司注册资本为200万元，甲和乙均为A公司股东。《办法》中的债转股指的是第二种情形，不适用于新设公司。

2、上市公司的债转股

《办法》不仅规定可以对有限责任公司的债权进行债转股，而且对股份有限公司的债权也可以债转股。因此，上市公司的债转股在工商局层面也具有可行性。但由于上市公司的增资除了资本公积、留存收益转增资本外，均需要证监会严格的审核程序，因此，实践中上市公司是否能够通过定向增发的方式完成债转股尚需拭目以待。

3、可以转为股权的债权类型

债的形成原因是五彩缤纷的，例如侵权、无因管理、不当得利等等均可形成债权。因为《公司法》中对非货币性资产出资的条件要求为可评估和可转让，因此，此次办法中对可转为股权的债权进行了限定，仅为三种：

①合同之债；可转为股权的合同之债，《办法》要求满足两个条件：一为债权人已经履行债权所对应的合同义务；二为不违反法律、行政法规、国务院决定或者公司章程的禁止性规定。

②人民法院生效裁判确认的债权；非合同之债，如果经法院的裁定文书或判决文书的确认，也可以转为股权。

③公司破产重整或者和解期间，列入经人民法院批准的重整计划或者裁定认可的和解协议的债权。

上述规定比较宽松，但由于《办法》中要求债转股必须评估，因此在实践中的掌握应该会从紧些，比如要求债具有货币或实物给付内容。

二、程序上的规定

1、多人债权

用以转为股权的债权有两个以上债权人的，债权人对债权应当已经作出分割。也就睡说，在作出债转股的决议之前，债权人必须先把债权分割清楚，以免引起不必要的纠纷。

2、债转股的评估

为了防止虚构债权和虚增资本，此次《办法》要求所有的债转股均需进行评估且作价出资金额不得高于该债权的评估值。而且，由于《办法》规定，股东（大）会决议应当确认债权作价出资金额，因此，实务操作中也需要股东大会在评估后，对评估价格进行确认，并形成决议。另外，《办法》将债权列入非货币性资产，因此规定债权转股权作价出资金额与其他非货币财产作价出资金额之和，不得高于公司注册资本的百分之七十。

3、验资程序

债权转股权应当经依法设立的验资机构验资并出具验资证明。验资证明应当包括下列内容：

①债权的基本情况，包括债权发生时间及原因、合同当事人姓名或者名称、合同标的、债权对应义务的履行情况；

②债权的评估情况，包括评估机构的名称、评估报告的文号、评估基准日、评估值；

③债权转股权的完成情况，包括已签订债权转股权协议、债权人免除公司对应债务、公司相关会计处理；

④债权转股权依法须报经批准的，其批准的情况。

4、工商变更手续

债权转为股权的，公司应当依法向公司登记机关申请办理注册资本和实收资本变更登记。涉及公司其他登记事项变更的，公司应当一并申请办理变更登记。

《办法》将在明年开始执行，因此，各地工商局的债转股登记资料清单尚在准备中，估计企业至少应准备以下资料：①债转股合同；②股东会审议债转股决议；③股东会确认债权作价出资金额决议；④验资报告；⑤修改后的《公司章程》；⑥股东的主体资格证明；⑦债权转股权承诺书/裁判文书/和解文书；⑧各地工商局要求的其他资料等。

公司登记机关应当将债权转股权对应出资的出资方式登记为“债权转股权出资”。

三、债转股的财务和税务处理

1、会计处理

《企业会计准则第12号——债务重组》第六条和第十一条对于债转股的会计处理进行

了规范，如下表：

债转股的会计处理

准则规定

会计分录

债务人

债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积。

重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益。

借：应付账款/其他应付款

贷：实收资本

资本公积

营业外收入

债权人

债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额，计入当期损益。

借：长期股权投资

坏账准备

贷：应收账款/其他应收款

营业外支出

2、税务处理

《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）第六条第（一）款规定：“企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。”

例如：乙企业债务100万元，同债权人甲签订债转股协议，约定转为公允价值90万的股权偿债。乙公司债转股前实收资本50万元，合同约定甲债转后占公司股份比例为50%，增加乙公司实收资本50万元，40万元作为资本公积——资本溢价。

①债务人乙的税务处理

债务清偿，债务人实现所得10万元，但是在税收上不进行确认。

借：应付账款-甲公司100万

贷：实收资本（股本）50万

资本公积—资本溢价40万

营业外收入/资本公积10万元

A公司计入营业外收入的10万元应进行纳税调减，填入附表三第8行“

7、特殊重组”第四列进行纳税调减。

②债权人甲的税务处理

债转股投资，债权人投资损失10万元，在税收上不进行确认。

借：长期股权投资 90万

营业外支出10万

贷：应收账款100万

甲公司计入营业外支出的10万元应进行纳税调增，填入附表三第8行“

7、特殊重组”第三列进行纳税调增。

利率一般低于银行同期贷款利率。就像上市公司债转股的票面利率一定会低于公司债的票面利率一样，因为债转股还包含了认股权的价值。当然你也跟投资对象谈，以提高前期投资收益，但投资对象也不是傻子....如果对方承诺的利息很高，你得打个问号才对。

PE的债转股，一般期限会比较短。债转股，这是一种在投资对象成长前期规避投资风险的一种防御手段，如果需要长期防御，这种项目本身你就不该投，对吧。具体应该是多少，看行业、项目特点，我在做的一个，不超过12个月。

比股权融资手续麻烦一点，但有很成熟的做法了，从合同条款，到工商登记、税务处理，也不能算麻烦。

请问：

风投机构打算投资A公司，约定1年后债转股；但是债转股的具体流程不是十分清楚，想现在把事情都弄明白了再做这个事情。最重要的一个问题是，现在以股权方式投资，就可以开验资户，请会计师事务所验资，然后进行工商变

更；但是以后债转股的时候这笔钱已经花掉了，也不能做验资报告，没有验资报告，工商就无法变更。不知道自己这样想对不对，请有经验的大侠们指点迷津，谢谢！理论上，只要债务真实存在，债务双方意见一致，可以审验债务转股份，虽然钱已花掉，但是债权、债务在，但是实际工作中，许多地方工商局不认可，他们只认可国企和对银行的债务转股。怕不真实。

第五篇：社保办理常见问题(二)

一、社保网查询如何进行？ 先登录社保网

(http://www.xiexiebang.com/)

二、社保网查询有未到账，怎样理解？

因单位缴纳社保是通过地税局审核过后再转到社保局，会滞后2-3个月。

三、在正常缴纳社保的情况下社保卡被冻结，怎样处理？ 带着身份证复印件和医保卡到领卡中心咨询并办理。（地址：胜利西路379号，咨询电话12333，领卡窗口电话：88907786，88162143）

四、享受退休政策，养老必须缴满的年限。累计满15年.五、异地生育？

生产前去社保局办理相关备案手续。

六、异地生育如果没有到社保局备案生育金还能报销吗? 不可以报销。

七、,生育金报销过了规定的3个月后还能不能报销..不可以报销。

八、养老保险的钱什么情况下能取出来？如果可以需要哪些资料？

1、在职参保人员死亡 ⑴须带资料：养老保险手册、社会保障卡（没有社会保障卡的提供医保IC卡）、死亡证明（或火化证明）原件及复印件、法定继承人身份证原件及复印件、户口薄或户籍所在地的行政村或社区出具的法定继承人与死亡人的关系证明，有视同缴费年限的还须提供经市劳动保障局社保处核定的《绍兴市企业职工缴费年限审定表》。⑵养老保险手册由市社保局收回注销。⑶须由法定继承人办理。

2、出国（境）定居

⑴须带资料：养老保险手册、社会保障卡（没有社会保障卡的提供医保IC卡）、出国（境）定居证明原件及复印件、身份证原件及复印件。⑵养老保险手册由市社保局收回注销。

⑶委托他人办理的，还须提供委托人身份证原件及复印件。

3、不符合正常退休条件的参保人员

⑴须带资料：养老保险手册、社会保障卡（没有社会保障卡的提供医保IC卡）、身份证原件及复印件、有视同缴费年限的还须提供经市劳动保障局社保处核定的《绍兴市企业职工缴费年限审定表》。

⑵养老保险手册由市社保局收回注销。⑶须由本人办理。

九、退休需要什么手续。

一次性补缴退休人员所需资料：身份证(原件)、社保卡、就业失业证、养老手册，一次性缴费结算表

累计缴纳满15年及以上所需资料：参加工作以来的档案、身份证(原件)、社保卡、就业失业证、养老手册

十、怎么办一次性补交

办一交性补交需打报告到社保局审批（因户口性质不一，情况不同，请具体咨询12333）