生产企业出口货物退运证明申报指南

第一篇：生产企业出口货物退运证明申报指南

附件1 生产企业出口货物退运证明申报指南

一、生产企业申请办理《出口货物退运已办结税务证明》，需向主管税务机关提交以下资料：

1．出口货物报关单（出口退税专用）原件； 2．出口发票原件；

3．申报系统打印的《退运已办结税务证明申请表》（一份）及相应的电子数据；

4．主管税务机关要求提供的其他资料。

二、出口退税申报系统操作流程

（一）录入退运已办结证明申请表

图1 １．如图1，选择菜单“基础数据采集——免抵退税单证申报录入——退运已办结证明申请”进入录入界面。

图2 ２．点击【增加】按钮，据实录入相关资料。

图3 3．录入数据时应注意以下问题：

（1）“出口岸关别码”项目应按出口货物报关地直属海关两位关别码录入。具体而言可按出口报关单右上角18位“海关编号”的前两位录入，如中山海关由于隶属拱北海关，按“57”录入。

（2）“出口报关单号”项目共12位，录入规则：出口报关单右上角18位“海关编号”的后9位+0+两位项号。

（3）“退运数量”是指企业本次申请办理退运货物的数量，“退运数量”必须不大于“出口数量”。

（4）“退货计税金额”项目按下列公式计算填写，“退货计税金额＝退运数量×外汇单价×出口当期外汇人民币牌价”。

（5）“原退税率”是指原出口记录对应货物的适用退税率。（65）由于出口货物发生退运的，将于下期免抵退税申报时用负数冲减出口销售收入进行调整，故在录入退运证明申请表时，“已冲减免抵退”、“冲减所属期”、“已补增值税额”、“缴款书号码”、“入库日期”等项目，一般无需录入。

4．数据录入完成后，点击【序号重排】按钮，按图３所示进行序号重排。

（二）设置单证申报标志

图4 1．退出录入界面，选择菜单“免抵退税申报——设置单证申报标志——退运已办结税务证明申请”。

图5 2．如图5，先点击【设置标志】按钮，在弹出窗口选择“设置单证申报标志”和“当前筛选下的所有记录”后，再点击【确定】。

（三）生成单证申报数据

图6 １．选择菜单“免抵退申报——打印单证申请表”，按照系统提示打印《退运已办结税务证明申请表》。

图7 ２．选择菜单“免抵退申报——生成单证申报数据” ３．输入所属期，点击【是】

图8 ４．如图８，选择申报数据保存路径，按【确定】完成数据保存。

（四）撤销单证申报

假如税务机关反馈申报数据错误，用户需要撤销申报数据，修正数据后重新申报。

图9 1．选择菜单“申报数据处理——撤销单证已申报数据——退运已办结税务证明申请”，进入撤销单证已申报数据窗口。

图10 2．点击【筛选】按钮，系统弹出“筛选条件”窗口，输入筛选 条件后点击【确定】，筛选出用户需要重新申报的数据。再点击【撤销申报】按钮。

3．返回第（一）步操作流程，修改数据后重新申报。

第二篇：出口货物发生退运范文

一、以前出口货物本年发生退运

以前出口货物发生退运的，应补缴原免抵退税款。由审批机关开具《中华人民共和国税收通用缴款书》通知企业补税，预算科目名称为“归还出口货物增值税退税欠款”。

应补税额＝退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率。

二、本出口货物发生退运

本出口货物发生退运的，可在下期用红字（或负数）冲减出口销售收入进行调整（或年终清算时调整），并在本免抵退税申报额中抵减免抵退税额。具体做法是：

1、办理《出口货物退运已办结税务证明》

生产企业向主管退税部门申请办理该证明时，应提交下列资料：

（1）《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》

（2）出口货物报关单（出口退税专用）

（3）出口收汇核销单（出口退税专用）

（4）出口发票

（5）主管退税部门要求提供的其它资料

2、账务处理

按照《出口货物退运已办结税务证明》所列数据，在下期用红字（或负数）冲减出口销售收入。

冲减的销售收入＝退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价

冲减的进项税额转出额＝退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×（征税率－退税率）

3、免抵退税申报

按照《出口货物退运已办结税务证明》所列数据，在下期单证齐全申报时，在《生产企业出口货物退免税申报明细表》（单证收齐）中录入负数冲减当期的免抵退税额，并在“备注”中注明“退运”字样。如当期免抵退税额不足以抵减退运补税

额时，结转下期继续进行抵减。

1、上期结转免抵退税不予免征和抵扣税额抵减额

——上个月的抵扣中，进项税大于销项税，未抵扣完的进项税可以留到下期再抵扣。

2、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

——免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税税率—出口货物退税率）[这是进口中不得抵扣的]

3、免抵退税不得免征和抵扣税额

——免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税税率）—免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 [这是进口中不得抵扣的]

4、结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

——你这还少了一个组成，就是出口销售额乘征退税率之差，出口销售额乘征退税率之差=免抵退出口货物销售额×（出口货物征税税率-出口货物退税税率）。

如：出口销售额乘征退税率之差>免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 +上期结转免抵退税不予免征和抵扣税额抵减额(如果上期有的话),则结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额为0.它们的差就是免抵退税不得免征和抵扣税额(这要你自己好好理解了,其实它们一个是单一的,一个是总的)

而以下就是免抵退中可以抵扣的,也就是出口商品退税率，这你也少了一个出口销售额乘退税率。出口销售额乘退税率=出口货物销售额×退税率。

1、上期结转免抵退税额抵减额

——同义于上期结转免抵退税不予免征和抵扣税额抵减额，都是进大于销，未抵完，下期留抵的。

2、免抵退税额抵减额

——免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

3、免抵退税额

——免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—免抵退税额抵减额

4、结转下期免抵退税额抵减额

——同上结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，销大于进，就没有了。

其中，免抵退不得免征和抵扣税额、结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额与免抵退税额、结转下期免抵退税额抵减额，一期只能存在一个，它们是相对的，销大于进就只有免抵退不得免征和抵扣税额与免抵退税额。进大于销就只有结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额与免抵退税额与结转下期免抵退税额抵减额。

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，原材料与出口货物的征税税率为17%，退税率为11%。2007年12月的有关经营业务如下：

1.购进原材料若干批，取得增值税专用发票并通过了认证，发票上注明的价款是800万元，增值税税额是136万元 2.进料加工免税进口料件的组成计税价格为300万元 3.国内销售货物若干批，取得销售额（不含增值税）250万元 4.报关离境出口货物三批，销售额折合人民币498万元 5.本企业在建工程使用上期购进原材料一批，实际成本40万元 请根据税法规定，计算该企业当期的“免、抵、退”税额？

无论是生产企业还是外贸企业，可退的增值税都是购进货物的增值税进项税额。外贸企业购进货物专用发票上的税额就是可退的增值税，根据不同的退税率可以退回部分至全额不等的增值税进项税额。生产企业购进原材料生产产品，一部分用于国内销售，一部分用于出口；全部进项税额先用于抵扣国内销售部分的销项税额；抵扣之后还有余额的，说明出口部分占较大比重，有需要退还的进项税额；否则，说明国内销售占较大比重，出口部分的进项税额已用来抵扣国内销售部分的销项税额。这时，还要用外销金额与退税率的乘积确定可退的税款限额（出口报价一般是不含增值税的成本价格）。解答：

1、销项税额=250*17%=42.5

2、进项税额=136-40*17%=129.2

3、应纳税额=42.5-(129.2-（29.88-18)）=-74.82 免抵退税不得免征和抵扣税额=498*（17%-11%）=29.88（退税率为11%，差额6%部分不予退税）

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=300*（17%-11%）=18（进料加工的进口料件本身是免税的，出口销售额498万元当中包含免税进料300万元。由于进料免税，出口498万元不予退税的6%当中所含的进料300万元的6%应该减除。）

4、免抵退税额=498*11%-33=21.78 免抵退税额抵减额=300*11%=33(免税进料由于进口时免税，没有征进口增值税，所以出口销售额498万元当中所包含的300万元是不能计算退税的。）

5、免抵退税额21.78小于留抵税额74.82，所以当期应退税额是21.78万元。

498*11%-300*11%=21.78，是应退税额的尺度、标准，最多（任何情况下不能超过这个限额）可退的税款。

（应纳税额计算出的负数，是生产企业进项税额中产生的可退税的来源、源泉。生产企业当期进项税额大于销项税额，出口环节才可能退税。就是说进项税额用来抵扣抵顶不完，国家只能退税给企业。）

进料加工免征进口环节的增值税，随着产品生产，进货成本（免税进料）转入产品成本（本题出口销售额498万元当中相当于有300万元是免税进料）。退税率为11%，该免税进料的300万元也分成两部分，一部分是300*11%，一部分是300*（17%-11%）。出口销售额498万元当中的300万元由于免税购进，相当于没有进项税额，也就不存在退税的问题。所以498*11%-300*11%，才是应该退的税款限额。出口销售额498万元，退税率为11%，6%是不予退税的税额；但进料加工是免税的，所以300*（17%-11%）部分不应从498*（17%-11%）中扣减；就是说出口销售额中只是198（498-300=198）的6%（17%-11%），才是真正的不予退税。

通过以上计算可以看出出口销售额为498万元，其中包含免费的进料300万元，实际上只是对其差额498-300=198进行出口退税的计算，“真正的出口销售额”只有198万元。

带有进料加工业务的出口退税计算，“免抵退税不得免征和抵扣税额”和“免抵退税额”，可按扣除进料金额后的“真正的出口销售额”计算，就不用再考虑计算“抵减额”。这样更易于计算，更易于理解。因为进料加工是免税的，既然是免税的，自始至终都可不考虑进料金额“税”的影响。

新的解答：

1、销项税额=250*17%=42.5

2、进项税额=136-40*17%=129.2

3、应纳税额=42.5-(129.2-11.88）=-74.82 免抵退税不得免征和抵扣税额=198*（17%-11%）=11.88

4、免抵退税额=198*11%=21.78

5、免抵退税额21.78小于留抵税额74.82，所以当期应退税额是21.78万元。

大家以后在解答此类退税题时，用“真正的出口销售额”进行相应计算，就不存在“抵减额”了。生产企业出口货物实行“免抵退”税，理顺了中央和地方的关系。从“免抵退”税的含义上讲，“免抵退税额”也就是抵减的内销产品应纳税额，减少了各地的税收收入，而“退税”退的仍是中央级收入，不影响地方税收收入。为了解决“免抵退”税的免抵数对地方收入和地方分成的影响，对免抵税额还要定期按规定进行调库，因此，会计核算中必须正确核算“免抵税额”，将其与增值税的其他明细科目划分清

楚，这也使会计核算比“先征后退”难度更大。而现行财务会计制度中有关出口货物“免抵退”税会计核算的内容比较少，无统一规范，很不便于实际工作。本章结合现行财务会计制度与“免抵退”税政策，一些会计处理，特别是会计调整，只是从实践中摸索出来的，做法也难免存在不足之处，仅供大家参考。

一、外销收入的确认

生产企业出口业务就其性质不同，主要有自营出口、委托代理出口、加工补偿出口、援外出口等。就其贸易性质不同，主要有一般贸易1进料加工复出口贸易、来料加工复出口贸易1国内深加工结转贸易等等。外销收入是生产企业出口退(免)税的主要依据，外销收入不管是什么成交方式下的，最后都要以离岸价为依据进行核算和办理出口退(免)税，因此，除正常的销货款外，外销收入的确认还与外汇汇率确定、国外运保佣的冲减、出口货物退运等密切相二六二。

(一)人账时间及依据

1．生产企业自营出口，不论是海1陆1空1邮出口，均以取得运单并向银行办理交单后作为出口销售收入的实现。销售收入的人账金额一律以离岸价(FOB价)为基础，以离岸价以外价格条件成交的出口货物，其发生的国外运输1保险及佣金等费用支出，均应作冲减销售收入处理。

2．委托外贸企业代理出口，应以收到外贸企业代办的运单和向银行交单后作为收入的现实。人账金额与自营出口相同，支付给外贸企业的代理费应作为出口产品销售费用处理，不得冲减销售收入。

3．来料加工复出口，以收到成品出运运单和向银行交单后作为收入的实理。人账金额与自营出口相同。按外商来料的原辅料是否作价，在核算来料加工复出口货物销售收入时，对不作价的，按工缴费收人人账；作价的，按合约规定的原辅料款及工缴费入账。对外商投资企业委托其它生产企业加工收回后复出口的，按现行出口货物退(免)税规定，委托企业可向主管出口退税的税务机关申请出具来料加工免税证明，由受托企业在收取委托企业加工费时据以免征增值税。

4．国内深加工结转，也称间接出口，是国内企业以进料加工贸易方式进口原材料加工货物后报关结转销售给境内加工企业，由国内企业深加工后再复出口的一种贸易方式。其销售收入的确认与内销大致相同。

(二)外汇汇率的确定

生产企业出口货物不论以何种外币结算，凡中国人民银行公布有外汇汇率的，均按财务制度规定的汇率直接折算成人民币金额登记有关账簿。生产企业可以采用当月1日或当日的汇率作为记账汇率(一般为中间价)，确定后报主管税务机关备案，在一个内不得调整。企业应将计算出口销售收人时的汇率与实际收汇时的汇率加以区别，计算出口销售收入时以入账时规定的汇率计算，同时记应收外汇账款，收汇时按当日银行现汇买人价折合人民币，与对应的应收外汇账款人民币差额部分记人汇兑损益。结汇时银行扣除的手续费和其他费用，企业应作财务费用处理。

(三)支付国外费用

1．国外运费

生产企业出口货物常用的成交方式有FOB、CW(CFR)、CIF三种，此外还有FAS、FCA、CPT、CIP、DAF、DES、DEQ、DDU、DDP等，三种常用成交方式的货物出口清关手续都是由卖方负担，其含义如下：

(1)FOB：是指船上交货(„„指定装运港)，当货物在指定的装运港越过船舷，卖方即完成交货。这意味着买方必须从该点起承当货物灭失或损坏的一切风险。FOB术语要求卖方办理货物出口清关手续。

(2)CFR：成本加运费(„„指定目的港)，有时也称CNF，是指在装运港货物越过船舷卖方即完成交货，卖方必须支付将货物运至指定的目的港所需的运费和费用。但交货后货物灭失或损坏的风险，以及由于各种事件造成的任何额外费用，即由卖方转移到买方。

(3)CIF：成本、保险费加运费(„„指定目的港)，是指在装运港当货物越过船舷时卖方即完成交货。卖方必须支付将货物运至指定的目的港所需的运费和费用，但交货后货物灭失或损坏的风险及由于各种事件造成的任何额外费用即由卖方转移到买方。但是，在CIF条件下，卖方还必须办理买方货物在运输途中灭失或损坏风险的海运保险。货物装运出口后，企业收到对外运输单位收取的运费单据时，按实际支付的海运费(包括空运费、陆运费)冲减出口销售收入。海运费是指运费单据上注明的海运费，不包括其他费用(如内陆运费、吊装费1口岸杂费等等)，单据上注明的其他费用应作销售费用处理。对以外币支付的海运费，应向外汇银行按当日的现汇卖出价申购外汇划拨收款单位，即外汇应按支付当日的现汇卖出价折合人民币。

2．国外保险费

企业收到保险公司送来的出口运输保险单或联合发票副本及保险费结算清单时，按实际支付的保险费金额冲减出口销售收人，以外币支付的与支付海运费的处理相同。

3．国外佣金

佣金是价格的组成部分，也是给中间商的一种报酬。国外佣金是根据出口合同规定的佣金率和会佣方式进行支付的，生产企业出口付佣方式通常有明佣和暗佣两种。

明佣是指根据成交的价格条件在出口发票上注明的内扣佣金，其金额是根据出口发票所列货物乘以规定的佣金率计算而得。在会计上可按出口发票所列应收货款的净额处理。

暗佣又称发票外佣金，是指不在出口发票上列明的佣金，而是在买卖合同中规定的佣金率和支付方法，这种佣金一般是支付给中间商或代理商的。

支付方法有两种，一是议付佣金，即出口后在向银行议付信用证时，由银行按规定佣金率在结汇款中代扣后，支付给国外客户。另一种是出口方在收妥全部货款后，将佣金另行汇付国外。

企业在支付佣金后，应按实际支付金额冲减出口销售收入，以外币支付的与上述处理方法相同。

4．“免抵退”生产企业国外费用的处理

生产企业出口货物必须以离岸价(FOB价)为计税依据计算“免抵退”税。若出口货物采用到岸价(CIF)或成本加运费(C6F)成交并记账的，企业可先根据实际记账收入申报办理免税申报手续。当期支付的国外运费1保险费1佣金一律冲减销售收入，但不参与平时的免抵退税计算，而在一定时点(通常在年末)对其进行结算调整免抵退税。对出口笔数较少的企业，也可将国外运保佣与每笔销售对应起来(可以提运单号或出口发票号为关联)进行免税申报，即每一笔免税明细申报后跟一笔运1保1佣冲减的记录(负数反映，调账标志为“国外费用冲减”)，此时该冲减记录参与不予抵扣税额的计算，年终不再调整。

(四)出口销售退回

货物出口销售后，如因特殊原因，经双方协定同意，退回原货或另换新货，应分别不同情况进行账务处理。

1．对已同意全部退还的货物，业务部门在收到对方提运单时，应即交由储运部门办理接货及验收、入库等手续，财会部门应凭退货通知单按原出口金额冲减出口销售收入。

对退货的原出口运保费和佣金，应按原冲销金额作调增出口销售收人处理；退货所发生的运保费，如是对方负担的不作处理，由我方承担的经批准后作营业外支出处理。

2．退回调换货物，不论部分或全部，除应先按上述方法处理外，在重新发货时，应按重新出口处理。如果调换的是品种1数量且成本相同的货物，在退回入库及调换货物发运时，也可简化处理。对退回的货物作增加产成品处理，对调换发运的货物作发出产成品处理，不对出口销售进行调整。但调换发运货物如发生国外运保佣的，对退货的原出口运保佣应调出作为营业外支出处理，同时调增出口销售收入。

3．跨发生的出口销售退回应通过“以前损益调整”会计科目进行核算，调减以前利润在“利润分配——末分配利润”中支出，调增上利润在按规定缴纳所得税后增加“利润分配——未分配利润”。

(五)销售账簿的设置

生产企业应根据出口业务设置自营出口销售明细账、委托代理出口销售明细账1来料加工出口销售明细账、深加工结转出口销售明细账，一般采用多栏式账页记载外销收入有关情况，内外销必须分别记账，按不同征税率和退税率分账页分别核算出口销售收入，并在摘要栏内详细记载每笔出口销售和运保佣冲减的详细情况，以便于国税机关审核出口退(免)税。

二、免抵退税会计科目的设置

生产企业免抵退税的会计核算，根据业务流程主要可分：免税出口销售收入的核算、不予抵扣税额的核算、应交税金的核算、进料加工不予抵扣税额抵减额的核算、出口货物免抵税额和退税额的核算，以及免抵退税调整的核算。根据现行会计制度的规定，对出口货物免抵退税的核算，主要涉及到“应交税金——应交增值税”、“应交税金——未交增值税”和“应收补贴款”会计科目。

(一)“应交税金——应交增值税”科目的核算内容。

出口企业(仅指增值税一般纳税人，下同)应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税；贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额1出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额1反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。出口企业在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”“进项税额转出”等专栏。

1、“进项税额”专栏，记录出口企业购进货或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

2．“已交税金”专栏，核算出口企业当月上交成本月的增值税额。企业交纳当期增值税时借记本科目，贷记“银行存款”。

3．“减免税金”专栏，反映出口企业按规定直接减免的增值税税额。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“补贴收入”等科目。

4．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”。应免抵税额的计算确定有两种方法：

第一种是在取得国税机关《免抵退税通知书》后进行免抵和退税的会计处理o按《免抵退税通知书》批准的免抵税额(注1，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”。

第二种是出口企业进行退税申报时，根据当期《生产企业出口货物“免1抵1退，税汇总申报表》的免抵税额借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”。

两种方法各有利弊，前者是根据国税机关审核审批结果得出的，反映的是免抵税额的真实结果，数据准确，避免了企业申报与审批不同步而产生的大量调账工作量，缺点是企业对免抵税额不能及时把握，不便于统计分析；后者的优点是，企业能根据计算公式和申报系统及时计算和反映每期的免抵税额，便于统计分析，平时账务处理也较为清晰，缺点是每期计算的免抵税额基本上都不能与退税审批数一致，这主要是因为审批的免抵税额是根据退税审核通过数计算，这与申报数有一些差异，因此企业在收到《免抵退税通知书》后的调账工作量很大。我们倾向于按前一种方法进行会计处理，这样更能使退税申报和退税审批有机结合起采，提高会计核算的准确性，减少调账工作量，便于出口货物退(免)税清算。

5．“转出未交增值税”专栏，核算出口企业月终转出应交末交的增值税。月末企业“应交税金——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”。

上述五个专栏在“应交增值税”明细账的借方核算。

6．“销项税额”专栏，记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。出口企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。现行出口退税政策规定，实行“先征后退”的生产企业，除来料加工复出P货物外，出口货物离岸价视同内销先征税，出口单证收齐后再以离岸价为依据按规定退税率申报退税，在出口销售行为发生后，按规定征税率计算销项税额贷记本科目，同时按规定退税率计算的出口退税借记“应收补贴款”，按征退税率之差计算的不予退税部分借记“出口产品销售成本”；

实行“免抵退”税的生产企业，出口货物销售收人不计征销项税额，对经审核确认不予退税的货物应按规定征税率计征销项税额。

7．“出口退税”专栏，记录出口企业出口的货物，实行“免抵退”税方法的，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款以及应免抵税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或退关而补交已退的税款，用红字登记。出口企业当期按规定确定应退税额、应免抵税额后，借记“应收补贴款——增值税”、“应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税)”，贷记本科目。本专栏以及应退税额1应免抵税额的确定方法请参见第4点。

8．“进项税额转出”专栏，记录出口企业原材料、在产品、产成品等发生非正常损失，以及《增值税暂行条例》规定的免税货物和出口货物免税等不应从销项税额中抵扣、应按规定转出的进项税额。按税法规定，对出口货物不予抵扣税额的部分，应在借记“产品销售成本”的同时，贷记本科目。企业在核算出口货物免税收人的同时，对出口货物免税收人按征退税率之差计算出的“不予抵扣税额”，借记“产品销售成本”，贷记本科目，当月“不予抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不予抵扣或退税的税额”合计数一致。出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，按证明上注明的“不予抵扣税额抵减额”用红字贷记本科目，同时以红字借“产品销售成本”。生产企业发生国外运保佣费用支付时，按出口货物征退税率之差分摊计算，并冲减“不予抵扣税额”，用红字贷记本科目，同时以红字借“产品销售成本”。

9．“转出多交增值税”专栏，核算出口企业月结转出多交的增值税。月末企业“应交税金——应交增值税”明细账出现借方余额时，根据余额借记“应交税金——末交增值税”，贷记本科目。对采用第4点中的第一种方法的，本科目月末转出数为当期应纳税额负数的绝对值；对采用第4点中第二种方法的，本科目月末转出数为计算“免抵退”税公式计算的“结转下期继续抵扣的进项税额”。上述四个专栏，在“应交增值税”明细账的贷款核算。

为了便于理解，全面熟悉“应交税金——应交增值税”会计科目核算的全过程，采用“丁”字型账户反映如下：(见后表)

(二)“应交税金——未交增值税”科目的核算内容。出口企业还必须设置“应交税金——末交增值税明细科目，并建立明细账。月度终了，将本月应交末交增值税e‘‘应交税金——应交增值税”明细科目转入本科目，借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”，贷记本科目，将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”明细科目转入本科目，借记本科目[注2，贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)]”。本月上交上期应交末交增值税，借记本科目，贷记“银行存款”科目。月末，本科目的借方余额反映的是企业期末结转下期继续抵扣进项税额(即留抵税额或专用税票预缴等多缴税款贷方余额反映的是期末结转下期应交的增值税。

生产企业实行“免抵退”税后，退税的前提必须是计算退税的当期应纳增值税为负，也就是说当期必须有未抵扣完的进项税额，而当期未抵扣完进项税额在月末须从“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”明细科目转入本科目，退税实际上是退的本科目借方余额中的一部分；在出口退税的处理上，计算应退税时借记“应收补贴款”，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”，收到退税时借记“银行存款”，贷记“应收补贴款”。

(三)“应收补贴款”科目的核算内容

“应收补贴款”科目，一些企业也使用“应收出口退税”科目，其借方反映出口企业销售出口货物后，按规定向税务机关办理“免抵退”税申报，所计算得出的应退税额，企业必须设置明细账页进行明细核算。本科目可分以下两种情况进行记载：

第一种是在取得税务机关《免抵退税通知书》后，作免抵和应退税的会计处理，按《免抵退税通知书》上批准的应退增值税借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”；贷方反映实际收到的出口货物的应退增值税。收到退税额时，借记“银行存款”，贷记本科目，期末借方余额，反映企业已收到国税机关批复尚未办理退库的应退税额。

第二种是企业在办理退(免)税申报时，暂不考虑申报的退税出口额是否能通过退税审核，就当期申报的免税出口额按规定的征退税率与当期应纳税额计算出应退税额借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”，金额与《生产企业出口货物“免1抵1退”税汇总申报表》中的“本月应退税额”一致。借方反映的是企业向国税机关办理退税申报时所计算的应迟税款，与国税机关审批数有差额的，在收到《免抵退税通知书》后按申报所属期进行调整，不足的用蓝字在借方本科目，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”；多出的用红字在借方本科目，用红字贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”3贷方反映的是企业收到的退税款；借方余额反映企业累计已按申报数计算但尚未收到的退税。

两种方法相比而言，第一种方法与国税机关审批结合起来，账务处理简便易行，更适合企业采用，因此企业原则上应采用第一种方法。

生产企业出口货物应免抵税额、应迟税额和不予抵扣税额等会计处理，按财会字(1995)21号《财政部门关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》总概如下：

借：应收补贴款——增值税

应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)产品销售成本

贷：应交税金——应交增值税(出口退税)——应交增值税(进项税额转出)

三、免抵退税的会计核算

出口货物不予抵扣税额、不予抵扣税额抵减额、应退税、应免抵税的计算和确定可按两种方法进行，这在前面已一一详述，不再赘述，而是着重对出口货物“免、抵、退”税各个环节的会计核算分别进行介绍。(一)购进货物的会计核算

1.采购国内原材料。价款和运杂费记入采购成本，增值税专用发票上注明的增值税额记入进项税额，根据供货方的有关票据，作如下会计分录： 借： 材料采购

应交税金—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(应付账款等)

对可抵扣的运费金额按7%计算进项税额，作如下会计分录： 借： 应交税金—应交增值税(进项税额)贷：材料采购

原材料入库时，根据入库单作如下会计分录： 借： 原材料 贷：材料采购 2.进口原材料。

(1)报关进口。出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口单证，作如下会计分录： 借： 材料采购——进料加工——××材料名称 贷：应付外汇账款(或银行存款)支付上述进口原辅料件的各项目内直接费用，作如下会计分录： 借： 材料采购——进料加工——××材料名称 贷：银行存款

货到口岸时，计算应纳进口关税或消费税，作如下会计分录： 借： 材料采购——进料加工——××材料名称 贷：应交税金 ——应交进口关税 ——应交进口消费税

(2)交纳进门料件的税金。出口企业应根据海关出具的完税凭证，作如下会计分录： 借： 应交税金 ——应交进口关税 ——应交进口消费税 ——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款

对按税法规定，不需交纳进口关税、增值税的企业，不作应交税金的上述会计分录。

(3)进口料件入库。进口料件入库后，财会部门应凭储运或业务部门开具的入库单，作如下会计分录： 借： 原材料——进料加工——xx商品名称 贷：材料采购——进料加工——xx商品名称

3．外购出口配套的扩散、协作产品，委托加工产品。现行政策规定，生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品；委托加工收回的产品。(1)购入。购入扩散、协作产品后，凭有关合同及有关凭证，作如下会计分录： 借： 材料采购

应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(或应付账款)

验收入库后，凭入库单作如下会计分录： 借： 产成品 贷：材料采购

(2)委托加工产品会计处理。

①委托加工材料发出，凭加工合同和发料单作如下会计分录： 借： 委托加工材料 贷：原材料

②根据委托加工合同支付加工费，凭加工企业的加工费发票和有关结算凭 证，作如下会计分录： 借： 委托加工材料

应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(应付账款)

③委托加工产品收回。可直接对外销售的，凭入库单作如下会计分录： 借： 产成品 贷：委托加工材料

还需要继续生产或加工的，凭入库单作如下会计分录： 借： 原材料 贷：委托加工材料(二)销售业务的会计核算 1．内销货物处理。 借： 银行存款(应收账款) 贷： 产品销售收入

应交税金——应交增值税(销项税额)

2．自营出口销售。销售收入以及不予抵扣税额均以外销发票为依据。当期支付的国外费用在冲减销售收入后，在当期可暂不计算不予抵扣税额冲减数，而在年末进行统一结算补税；也可在当期同步计算不予抵扣税额冲减数。(1)一般贸易的核算

①销售收入。财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证，依开具的外销出口发票上注明的出口额折换成人民币后作如下会计分录：

借： 应收外汇账款——客户名称(美元，人民币) 贷：产品销售收入——一般贸易出口销售

收到外汇时，财会部门根据结汇水单等，作如下会计分录： 借： 汇兑损益 银行存款

贷：应收外汇账款——客户名称(美元，人民币)

②不予抵扣税额计算。按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录： 借： 产品销售成本——一般贸易出口 贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)

③运保佣冲减。运保佣的冲减有两个处理方法，前面已作介绍，下按两种方法分别进行会计核算。 暂不计算不予抵扣税额的，根据运保佣金额作如下会计分录： 贷：产品销售收入——一般贸易出口(红字) 贷：银行存款

在冲减的同时，按冲减金额同步计算不予抵扣税额的，作如下会计分录： 贷：产品销售收入——一般贸易出口(红字) 贷：银行存款 同时：

借： 产品销售成本——一般贸易出口(红字) 贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)(2)进料加工贸易的核算。企业在记载销售账时原则上要将一般贸易与进料加工贸易通过二级科目分开进行明细核算，核算与一般贸易相同。只不过是对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售额和计划分配率计算“免税核销进口料件组成计税价格”，向主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》，在进口货物海关核销后申请开具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，确定进料加工“不予抵扣税额抵减额”。对购进国内免税原材料加工生产产品出口的，视同进料加工贸易管理，只不过国税机关出具的是《视同进料加工贸易免税证明》。

①出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后，依据注明的“不予抵扣税额抵减额”作如下会计分录：

借： 产品销售成本——进料加工贸易出口(红字) 〓〓贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)

②收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，对补开部分依据注明的“不予抵扣税额抵减额”作如下会计分录：

借： 产品销售成本——进料加工贸易出口(红字) 〓〓贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字) 对多开的部分，通过核销冲回，以蓝字登记以上会计分录。

(3)来料加工贸易的核算。出口企业从事来料加工业务应持来料加工登记手册等，向主管国税机关申请办理《来料加工免税证明》，凭此证明据以免征工缴费的增值税和消费税。来料加工免税收人应与其他出口销售收入分开核算，对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入，不得在其他出口销售中冲减。 ①合同约定进口料件不作价的，只核算工缴费，作如下会计分录： 借： 应收外汇账款(工缴费部分) 贷：产品销售收入——来料加工

②合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴费，作如下会计分录： 借： 应收外汇账款(工缴费部分)

应付外汇账款(合同约定进口价格，汇率按原作价时中间价) 贷：产品销售收入——来料加工(原辅料款及加工资)

③外商投资企业转加工收回复出口。销售处理与①或②一致，只不过是要核算委托加工过程，分进口料件外商不作价和作价两种。

A.不作价。在发出加工时作如下会计分录：

借： 拨出来料——加工厂名——来料名(只核算数量) 贷：外商来料——国外客户名——来料名(只核算数量) 凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费，作如下会计分录： 借： 产品销售成本——来料加工 贷：银行存款(应付账款)

委托加工的成品验收入库时作如下会计分录：

借： 代管物资——国外客户名——加工成品名称(只核算数量) 〓〓贷：拨出来料——加工厂名——来料名(核算原料规定耗用数量)

B.作价。在发出加工时，凭业务或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的出库单，按原材料金额作如下会计分录： 借： 应收账款——来料加工厂贷：原材料——国外客户名——来料名称加工厂交成品时，按合约价格及耗用原料，以及规定的加工费，根据业务部门或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的入库单作如下会计分录： 借： 库存商品——国外客户名——加工成品名

贷：应收账款——来料加工厂(按规定应耗用的原料成本) 应付账款——来料加工厂(加工资，如外币按入库日汇率)

④对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出。原则上按销售比例分摊，按分摊额作如下会计分录： 借： 产品销售成本——来料加工

贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)

3．委托代理出口。收到受托方(外贸企业)送交的“代理出口结算清单”时，作如下会计分录： 借： 应收账款等产品销售费用(代理手续费) 贷：产品销售收入

支付的运保佣与自营出口一样，要冲减外销收入。

4．销售退回。生产企业出口的产品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货，其销售退回应分别情况进行处理。这里只以一般贸易出口为例进行介绍，进料加工贸易与此类似。

(1)末确认收人的已发出产品的退回，按照已计入“发出产品”等科目的金额，作如下会计分录： 借： 产成品 贷：发出产品

(2)已确认收入的销售产品退回，一般情况下直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等，对已申报免税或退税的还要进行相应的“免、抵、退”税调整，分别情况作如下会计处理：

①业务部门在收到对方提运单并由储运部门办理接货及验收、入库等手续后，财会部门应凭退货通知单按原出口金额作如下会计分录：

贷：产品销售收入——一般贸易出口(红字) 贷：应收外汇账款

②退货货物的原运保佣以及退货费用的处理。 由对方承担的： 借： 银行存款

贷：产品销售收入——一般贸易出口(原运保佣部分) 由我方承担的，先作如下处理： 借： 待处理财产损益

贷： 产品销售收入——一般贸易出口(原运保佣部分) 〓〓银行存款(退货发生的一切国内外费用) 批准后：

〓〓借： 营业外支出 贷：待处理财产损益

③出口销售退回税收调整的会计处理。 详见本节四款中的第(五)部分。(待续)

第三篇：生产企业出口货物退运管理操作说明(企业端)

生产企业出口货物退运管理操作说明（企业端）

生产企业在出口货物报关离境后，因故发生退运且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，须凭其主管出口退税部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》（以下简称退运证明），向海关申请办理退运手续。企业办理退运证明的操作流程如下：、录入退运申请

1.1进入出口货物“免、抵、退”税管理系统，如下图1.1所示。

图1.1免抵退税主界面

1.2 运行退运管理申请

点击菜单栏的“退运管理”，选择“退运申请”项，进入如图1.2所示的界面。

图1.2退运申请报告界面

1.3 录入退运资料

点击“添加”按钮，在图1.3中录入相应的退运资料：退运已补税证明号、出口报关单号、退运金额（美元）、退运金额（人民币）、办理免抵税情况、办理免抵退税情况、缴款书号码、已退增值税、已退消费税、应补增值税、应补消费税等。

退运已补税证明号为《出口货物退运已办结税务证明》右上角的号码(共7位)。录入退运证明号后，接着录入对应的“出口报关单号”，如果系统中没有该笔退运的关单信息，系统会提示“没有对应的出口报关单”，出现该提示时按“取消”按钮返回，并在“免抵退税”系统中录入该笔退运所对应的黄单信息。

录入出口报关单号后系统自动生成退运证明号和自动显示出口报关单对应的关单信息，退运证明号为“T3＋退运已补税证明号＋3位流水号（如001）”，共9位。然后录入“退运数量”和“退税金额（美元）”，系统根据录入的退税金额（美元）和汇率自动生成退运金额（人民币）。最后根据实际情况录入“办理免抵税情况”、“办理免抵税税情况”、“缴款书号码”、“已退消费税”、“应补增值税”、“应补消费税”等。

图1.3录入退运资料

退运资料录入完毕后按“保存”按钮保存当前录入的退运证明数

据。值得注意的是：在录入退运证明的时候，核销单号是不可录入的，如果被退运关单对应的核销单（已核销的）已录入到“免抵退税系统”，系统在输入“出口报关单号”后，将自动显示对应的核销单号码；如果核销单（未核销的）未录入“免抵退税系统”的，在录入完退运证明后，按“修改”按钮录入核销单号(可凭出口报关单上打印的核销单号码录入)。录入退运证明后在图1.2的左下方输入退运证明号，按“检索”按钮，系统会将该退运证明的数据显示出来，如图1.3所示。

1.4 打印退运证明

企业在打印该退运证明前应认真核对该退运证明，如发现有错误，可在图1.2中按“查询”按钮，在弹出的界面（如图1.4所示）选择查询的条件，输入条件后按“确认”按钮找到该退运证明，然后按“修改”按钮作出相应的修改；核对无误的才可以打印《出口商品退运已补税证明》。退运证明一经打印，将不能再进行修改和删除操作，只能做作废处理。若打印退运证明后发现数据有错的，不能再对数据进行修改和删除操作，唯有先作废该退运证明（作废退运证明的操作参见第4点），然后重新录入一笔新的退运证明。

图1.4退运证明查询、申请办理退运证明

2.1在“退运管理”中选择“退运申报”，在图2.1所示的界面录入货物出境口岸海关名称和退运原因，打印出《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》，然后生成退运申报磁盘，并持下列资料向退税部门申请办理退运证明。

（1）《出口货物退运已办结证明》；

（2）《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》

（3）出口货物报关单（出口退税专用）原件及复印件；

（4）出口收汇核销单（出口退税专用）原件及复印件；

（5）出口发票（出口退税专用）原件及复印件；

（6）主管退税部门要求提供的其他资料；

（7）记载有退运证明信息的磁盘。

图2.1生成退运申请、退运证明核销

3.1 企业在退运证明出具后一个月内，应持下列资料向退税部门办理退运证明的核销。

(1)海关已加注退运意见的出口货物报关单（出口退税专用）原件及复印件；

(2)红字出口发票原件及复印件；

(3)主管退税部门要求提供的其他资料。

3.2企业收到退税部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》核销表后，在次月预申报前在企业端进行核销，如图3.1所示。企业根据核销表录入相应的指标，然后按“核销”按钮进行核销，核销成功后在“报关单录入”栏会出一条相应的负数记录，该负数记录的报关单号即为原来的退运证明号。企业可以在“报关单录入”中查询该笔记录，并且可以在图3.1所示的界面查询已核销和未核销的退运证明。查询已核销和未核销的退运证明的情况时，必须先删除系统默认的核销退运证明号“T3”值，否则系统会提示“此证明不存在或已作废”。

3.3企业应在“免、抵、退”预申报时，核对所扣减的出口销售额与上月核销的退运证明的金额是否一致。或在正式申报时有关的明细表（主要分单证齐和单证不齐）所扣减的出口销售额与上月核销的退运证明的金额是否一致。

图3.1退运核销、作废退运证明

4.1企业若因数据录入有误或因某种原因最终取消退运的，可在企业端作废退运证明。若企业属于因某种原因最终取消退运的，可在退运证明核销期前持下列资料向退税部门申请作废该退运证明。

(1)企业的书面申请（申请内容包括企业名称、纳税编码、原退运证明出具

日期和号码、作废退运证明的原因）；

(2)退运证明的交海关（联）、企业留存（联）；

(3)作废退运证明所对应的出口报关单（出口退税专用）。

4.2经退税部门批准作废的退运证明，企业在软件中相应作废。首先在退运申请中点击“查询”按钮，在弹出的界面中选择输入查询条件，查找到需要作废的退运证明，然后按“作废”按钮作废该退运证明，作废成功后系统将在退运证明“已作废”标志打上“√”标志。作废退运证明如图4.1

图4.1作废退运证明

顺德区国家税务局进出口税收管理分局

二OO三年八月八日

第四篇：生产企业出口视同自产货物退

生产企业出口视同自产货物退（免）税规定

2006年10月11日

1.生产企业(包括外商投资企业)自营或委托出口的下述产品，可视同自产产品给予退(免)税。

(1)外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；

(2)外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；

(3)收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品；

(4)委托加工收回的产品。

2.对生产企业出口的四类视同自产产品的界定问题

（1）生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税：

与本企业生产的产品名称、性能相同；

使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；

出口给进口本企业自产产品的外商。

（2）生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。

用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；

不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。

（3）凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂）收购成员企业（或分厂）生产的产品，可视同自产产品办理退（免）税。

经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；

集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；

集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。

（4）生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。

必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；出口给进口本企业自产产品的外商；

委托方执行的是生产企业财务会计制度；

委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

（5）上述外购货物可以退税的比例、退税计算办法、以及所需要的凭证等，按《国家税务总局关于明确生产企业出口视同自产产品实行免、抵、退税办法的通知》（国税发〔2002〕152号）文件执行。

3.生产企业向税务机关申报免、抵、退税时，须按当月实际出口情况注明视同自产产品的出口额。对生产企业出口的视同自产产品,凡不超过当月自产产品出口额50%的，主管税务机关按照财税〔2002〕7号文件和国税发〔2002〕11号文件有关规定审核无误后办理免、抵、退税；凡超过当月自产产品出口额50%的，主管税务机关应按照有关规定从严管理，在核实全部视同自产产品供货业务、纳税情况正确无误后,报经省、自治区、直辖市或计划单列市国家税务局核准后办理免、抵、退税。

第五篇：出口货物退(免)税操作指南(生产企业端)

出口货物退（免）税操作指南（生产企业端）

1.出口退（免）税认定 1.1 开业认定

1.1.1 申请条件及时间要求 1.1.2 申请资料 1.1.3 办理程序 1.2 变更认定

1.2.1 申请条件及时间要求 1.2.2 申请资料 1.2.3 办理程序 1.3 注销认定

1.3.1 申请条件及时间要求 1.3.2 申请资料 1.3.3 办理程序

1.4 “口岸电子执法系统”认证及操作（国税部分）

1.4.1 申请条件及时间要求 1.4.2 申请资料 1.4.3 办理程序 1.4.4 报关单确认操作

2.出口退（免）税软件的下载、安装与配置

2.1 出口退（免）税申报系统（以生产企业单机版为例）

2.1.1 软件下载 2.1.2 软件安装与配置 2.1.2.1 软件安装步骤 2.1.2.2 企业信息配置 2.1.3 在线升级功能 2.2 擎天传输平台软件

2.2.1 软件下载 2.2.2 软件安装

3.出口退（免）税申报 3.1 增值税纳税申报

3.1.1 申报条件及时间要求 3.1.2 申报资料 3.1.3 系统操作 3.1.3.1 数据录入 3.1.3.2 数据生成 3.1.4 注意事项 3.2 免抵退税申报

3.2.1 申报条件及时间要求 3.2.2 申报资料 3.2.3 出口货物备案单证 3.2.4 系统操作 3.2.4.1 数据录入 3.2.4.2 数据生成 3.2.5 注意事项 3.3 免税货物劳务申报

3.3.1 申报条件及时间要求 3.3.2 备查资料

3.3.3 出口退（免）税申报系统操作 3.3.4 网上办税服务厅操作 3.4 出口货物视同内销补征税

3.4.1 出口货物视同内销补征税的范围 3.4.2 出口货物视同内销补征税的计算公式 3.4.3 出口退(免)税申报系统操作 3.4.4 网上办税服务厅操作 4.出口退（免）税单证办理 4.1 进料加工贸易管理 4.1 来料加工贸易管理

4.3 出口货物退运已补税（未退税）证明

4.3.1 申请条件及时间要求 4.3.2 申请资料 4.3.3 系统操作 4.4 补办出口报关单证明

4.4.1 申请条件及时间要求 4.4.2 申请资料 4.4.3 系统操作 4.5 代理出口货物证明

4.5.1 申请条件及时间要求 4.5.2 申请资料 4.5.3 系统操作 4.6 代理进口货物证明

4.6.1 申请条件及时间要求 4.6.2 申请资料 4.6.3 系统操作 4.7 丢失出口退税有关证明 4.8 延期申报备案申请 5.其他

5.1 单证正式申报文件生成、上传

5.1.1 单证正式申报文件生成 5.1.2 单证正式申报文件上传 5.2 生产单证业务的撤销

1.出口退（免）税认定 1.1 开业认定

1.1.1 申请条件及时间要求 出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。

1.1.2 申请资料

1、《出口退（免）税资格认定申请表》2份；

2、加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件及复印件；

3、主管海关核发的《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》原件及复印件；

4、银行开户许可证原件及复印件；

5、未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，不需提供第2、3项资料；

6、主管税务机关要求提供的其他资料。

企业提供的复印件均需加盖公章，并注明“与原件一致”字样（下同）。1.1.3 办理程序

到税务机关领取《出口退（免）税资格认定申请表》，按要求填妥并盖章后，与所需资料一并交相关人员审核。审核通过后，收回资料原件，并将经税务机关签章退回的《出口退（免）税资格认定申请表》（1份）妥善保管。注：电子数据有待省局明确。

1.2 变更认定

1.2.1 申请条件及时间要求

当单位名称、法定代表人、经营地点、进出口经营范围、经营方式、出口退税账号等退（免）税认定内容发生变更以及苏州大市范围内（不包括常熟、园区）迁移，出口企业应自主管工商行政管理机关办理变更登记或者有关机关批准或宣布变更之日起30日内，到主管税务机关申请办理出口退（免）税资格变更认定。

1.2.2 申请资料

1、《出口退（免）税资格认定变更申请表》2份；

2、涉及变更内容的附报资料，可能包括以下项目：（1）《企业法人营业执照》（副本）原件及复印件；（2）《税务登记证》（副本）原件及复印件；

（3）加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件及复印件；

（4）主管海关核发的《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》原件及复印件。

1.2.3 办理程序

到税务机关领取《出口退（免）税资格认定变更申请表》，按要求填妥并盖章后，与所需资料一并交相关人员审核。审核通过后，收回资料原件，并将经税务机关签章退回的《出口退（免）税资格认定变更申请表》（1份）妥善保管。

1.3 注销认定

1.3.1 申请条件及时间要求

出口企业应在其发生破产、解散、撤销、迁移至常熟、园区以及其他依法应当终止退税的事项时，应在主管税务登记部门办理注销登记前，到主管税务机关申请办理出口企业退（免）税注销认定。

出口企业在申请注销认定前，应先结清出口退（免）税款。注销认定后，出口企业和其他单位不得再申报办理出口退（免）税。

1.3.2 申请资料

《出口退（免）税资格认定注销申请表》2份 1.3.3 办理程序

在将已出口的退税业务全部申报后，到税务机关领取《出口退（免）税资格认定注销申请表》，按要求填妥并盖章后，与所需资料一并提交。配合退税机关做好退税清算工作。

1.4 “口岸电子执法系统”认证及操作（国税部分）

1.4.1 申请条件及时间要求

出口企业(除委托代理出口企业)在办理退（免）税认定后，要加入“口岸电子执法系统”或加入后企业情况发生变更的，需向税务机关办理认证手续。

1.4.2 申请资料

1、税务登记证（副本）；

2、《电子口岸资格认定审核审批表》；

3、经主管税务机关签章的《出口退（免）税资格认定申请表》。1.4.3 办理程序

持相关资料，到苏州市行政服务中心（苏州市三香路389号）办理“口岸电子执法系统”认证手续。（常熟企业到常熟国税十分局办理。）

1.4.4 报关单确认操作

出口企业应在货物报关出口后及时在“中国电子口岸出口退税子系统”中进行报关单确认操作。及时查询出口货物报关单电子信息，对于无出口货物报关单电子信息的，应及时向中国电子口岸或主管税务机关反映。

1、登录进入中国电子口岸系统之后，点击【出口退税】。

2、点击【查询报送】，点击相应的报关单号。

3、将电子数据与纸质报关单核对无误，点击【报送】。

4、弹出对话框后点击【确定】，然后再次点击【确定】。

2.出口退（免）税软件的下载、安装与配置

2.1 出口退（免）税申报系统（以生产企业单机版为例）

2.1.1 软件下载

登陆http://www.xiexiebang.com/网址，进入擎天科技江苏出口退税服务平台网站，如下图所示。点击下载中心。

点击后进入下图。

选择相应软件进行下载。

2.1.2 软件安装与配置

下载后的文件双击，选择目标文件夹路径后，点击“安装”开始解压。生产（单机版）安装软件如下：

2.1.2.1 软件安装步骤

1、执行安装文件

双击安装程序，选择安装程序的语言为“中文简体”，点击【确定】 →【是】→如果电脑上没有Framework2.0，首先会提示安装Framework2.0，请一定选择安装，不要取消。

点击NEXT进入下一步。

在最后一行英文字母前面的方框里打钩，然后点击【Install】。

安装完成后，点击【完成】。

在桌面上找到新退税软件图标，双击即可运行软件。

进入这个界面点击【下一步】→在“我接受”前打钩点【下一步】。

选择【全部】，点击【下一步】。

点击【浏览】，选择要安装的目的地文件夹，点击【下一步】。

点击【安装】。

安装完成后，点击【完成】。

安装完成后的图标为：

2、注意事项

出口退（免）税软件第一次运行时会自动创建数据库，要求在非系统盘下创建数据库。选择数据库存放路径，点击确定即可，创建的数据库名为taxmaster.db，点击【确定】，出现第二张图的提示，点击【确定】。

2.1.2.2 企业信息配置

海关企业代码、纳税人识别号、纳税人中文名称、登记注册类型、纳税信用等级（老企业一般为C，新办和小型出口企业纳税信用等级选F）、纳税人类型（一般为增值税一般纳税人）、经营者类型、纳税人状态（正常），以上项目请企业按照退免税认定表如实填写。

组织机构代码：一般是税号后9位。

退税开户行代码、退税账号：按企业实际录入，也可在出口退（免）税认定表上找到。

法人代表、财务负责人、办税员：按企业实际情况填写。退税计算方法：生产——免抵退税。进料抵扣方式：实耗法。征税机关代码、征税机关名称、退税机关代码、退税机关名称，直接影响企业正式申报是否成功，务必正确填写。

征、退税机关代码：见下图，请企业务必填写正确的征退税机关代码。批准日期按出口退（免）税认定表上填写。六类企业：填写“否”。

打开软件，在【维护】—【商品代码维护】中进行商品代码库的更新。点击窗口右上的更新按钮，打开码库更新界面。

2.1.3 在线升级功能

软件现在提供在线升级功能。在联网状态下，只要有新的版本，会弹出更新提示窗口，企业可以按照需要进行下载更新。

2.2 擎天传输平台软件

2.2.1 软件下载

步骤同出口退免税申报系统（生产企业单机版）。

下载后的文件双击，选择目标文件夹路径后，点击“安装”开始解压。擎天传输平台安装软件如下：

2.2.2 软件安装

双击“擎天传输平台软件”，在“选择安装程序的语言”对话框中选择中文（简体），点击【确定】。

选中“我接受许可证协议中的条款”，点击【下一步】。

输入“用户名”和“公司名称”，点击【下一步】。

选择“全部”，点击【下一步】。

安装成功后的新系统网上申报工具如下图，名称为“擎天传输平台软件”。

双击桌面上“擎天传输平台软件”图标进入如下界面。

首次运行，请先点击“用户注册”，登记企业相关信息。企业税号：请填写正确的15位税号。

密码、重复密码：企业自行设置，请记录好设置的密码。企业类型：从下拉框中选择生产企业。

海关企业代码：填写正确的10位海关企业代码。

退税机关代码：请正确填写退税机关的代码，可参见2.1.2.2退税代码表。验证码：按图片中显示的信息录入。

填写完成，点击“保存”按钮，注册成功后进行软件登录。

3.出口退（免）税申报

3.1 增值税纳税申报

3.1.1 申报条件及时间要求

企业出口并按会计规定做销售的货物,须在做销售的次月向主管税务机关办理增值税纳税申报。

3.1.2 申报资料

企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下列资料：

1、主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》；

2、主管税务机关要求提供的其他资料。3.1.3 系统操作 3.1.3.1 数据录入

1、进入当前免税所属期，例如201303。

2、免税数据（单证不齐）录入，基础数据采集-免抵退数据录入-免抵退税明细（单证不齐）-出口货物明细数据录入中录入数据。

3、进入免税录入界面，报关单号需录入21位；外币汇率、美元汇率乘以100录入；单证不齐标志选B，其他依据出口货物报关单（预录入单）及出口外销发票录入。

3.1.3.2 数据生成

1、免税数据生成，数据处理-生成申报数据-征免税明细申报，生成的文件名格式：SB_税号_生成日期_CKTS_所属期.XML。

2、点击后出现下图，点生成后，可得到SB开头的免税文件。

3、打开江苏省网上办税服务厅，点击“我要申报”，输入所属期，点击“901-906“表后面“创建”，导入免税xml文档，增值税免税数据即导入增值税申报系统。

注意：“免抵退税销售额”数据来自“单证不齐”明细数据的合计，导入增值税纳税申报表附列资料

（一）第15栏，体现在增值税纳税申报表主表第七栏，同时不予抵扣税额导入增值税纳税申报表附列资料

（二）第18栏。

4、数据打印，数据处理-打印申报表-征免税明细申报数据，打印征免税报表免抵退申报，免税申报结束。

3.1.4 注意事项

1、出口报关单号录入位数为21位，规则为18位海关编号+0+2位项号。

2、进料加工料件明细录入中进口报关单号录入为12位，规则为进口报关单上海关编号后9位+1+2位项号。

3、其他单证中录入进口报关单位数为12位，规则为进口报关单上海关编号后9位+0+2位项号。

4、商品代码按出口日期，严格按国家统一下发的码库中的商品代码录入。

5、汇率、退税率、计划分配率需乘以100后录入。

6、在免抵退税数据录入的单证不齐和齐全表单里，单证不齐标志一律选择“B缺报关单”。

7、跨年出口数据，按正常所属期申报。

8、增值税申报后，不能修改免抵退税数据，否则可能会造成征退税数据比对不符，影响退税。

9、提示性疑点，企业在排除录入错误后，可正式申报。

3.2 免抵退税申报

3.2.1 申报条件及时间要求

企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税。

3.2.2 申报资料

1、《免抵退税申报汇总表》及其附表；

2、《免抵退税申报资料情况表》；

3、《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》；

4、出口货物退（免）税正式申报电子数据；

5、下列原始凭证：

（1）出口货物报关单（出口退税专用，以下未作特别说明的均为此联）（保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出境货物备案清单，下同）；

（2）出口发票；

（3）委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件；

6、出口货物备案单证目录；

7、主管税务机关要求提供的其他资料。3.2.3 出口货物备案单证

出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将下列单证按申报顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。

1、出口货物装货单；

2、出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。

上述备案单证应是原件，如无法取得上述原始单证，可备案有经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章的复印件或具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。备案单证不得擅自损毁，保存期5年。

3.2.4 系统操作 3.2.4.1 数据录入

1、退税数据（单证齐全）录入，路径：免抵退数据录入-免抵退税明细（单证齐全）-收齐前期数据录入。

2、收齐前期数据录入表只需录入之前的报关单号后敲击回车键可带入之前免税信息，只需补录准确出口日期即可。

3、免税数据录入完成后，录入当月增值税数据，路径为：基础数据采集-免抵退数据录入-增值税纳税申报表项录入。

3.2.4.2 数据生成

一、预申报

1、预申报数据生成

数据处理-生成申报数据-免抵退明细数据-预申报，预申报数据格式SCYSB_退税机关代码_税号_所属期_批次.zip。

2、预申报上传及反馈

打开擎天传输平台，预审申报-生产预审申报上载-文件上载。

出现以下界面，预申报完成，当文件状态成为“审核软件已反馈”，即可下载反馈疑点。

查看预审反馈疑点：点击预审反馈-生成预审反馈-选取预审反馈文件，点击生成按钮，自动保存到桌面。

将预审反馈疑点导入出口退（免）税申报系统，选择“SCYSBFK”压缩包，解压后导入，查看反馈疑点。

根据系统反馈疑点，找出差异。如有问题则进行调整，如无问题则可以继续正式申报。

二、正式申报

1、正式申报数据生成，数据处理-生成申报数据-免抵退明细数据-正式申报，正式申报数据格式SCZSSB_退税机关代码_税号_所属期_批次.zip。

2、正式申报数据上传，通过传输平台-正审申报-生产正审申报上载-文件上载。（文件上传成功后文件状态为“待审核系统读取”，当文件状态变为“已读入审核软件，待审核”表示已有回执文件可以下载）。

3、下载正审回执，在擎天传输平台的正审申报-生产正审申报上载，将已经上传的正式申报文件的复选框打上勾，在当前界面的下方可以看到“读入回执文件：SCZSSB_退税机关代码_纳税人识别号_所属期_批次 _HZ.PDF”，点击pdf可以下载，下载后打印出口退税网上申报正式申报成功回执（需安装PDF阅读器）。

4、免抵退报表打印-数据处理-打印申报表-免抵退税申报数据。

5、下载正审反馈，（下载方法与预审反馈类似）一般20号以后通过传输平台的正审反馈-正审反馈提取，关注是否已有反馈数据，如果有反馈数据，进行下载，并通过软件数据反馈-读入反馈数据-免抵退税申报反馈-正式申报读入数据。

6、打印反馈汇总表，在软件数据处理-打印反馈汇总表。连同纸质资料一起递交税务机关，才算正式申报完成。

3.2.5 注意事项

1、关于生产企业多张出口发票对应一张出口货物报关单

对于间接出口和出口至特殊监管区域的货物，采取集中报关方式造成多张出口发票号码对应一张出口货物报关单的，且无法通过内部流程调整实现一张发票对应一张出口货物报关单的，企业在进行免抵退税（单证不齐）申报时，可以虚拟一张发票，发票号码录入“L+年月（6位，例：201205）+顺序号（3位，例：001）”,记录条数多的，顺序号也可以为4位。免抵退税（单证齐全）申报时录入该虚拟发票号码，并在保留字段1中录入该笔出口货物报关单对应的实际开具的出口发票号码，录入时多张发票之间用“+”号连接。

多张出口发票对应一张出口货物报关单，而且免抵退税（单证不齐）申报时无法取得出口货物报关单号的，单证不齐录入时的出口货物报关单号可以录入8位发票开具的年（4位）月（2位）日（2位）+10位发票号码+3位项号（001）。待拿到报关单时再冲减原申报内容，录入正确内容。

2、关于免抵退税（单证不齐）申报录入报关单录入错误

对该类型通过出口冲减录入进行调整时，可以不开具红字出口发票，冲减时录入原出口发票号码，冲减后再用该发票号录入出口报关单号正确的免抵退税（单证不齐）数据进行申报。

3、生产企业发生的国外运保佣费用在单证齐全的“运保佣调整录入”模块下录入，并自动冲减免税销售收入及免抵退税额，录入时应拆分对应到的出口发票和出口货物报关单，出口发票号码填写“Y”+原申报的出口发票号码后8位”，数量填写原出口关单对应数量的负数，出口销售额按照实际发生的运保佣费用以负数填列。

4、对运保佣集中支付，对应的出口报关单明细过多，分配确有困难，特别是分配后需要在运保佣调整中逐笔录入工作量过大的企业，可以按不同的退税率分配后，按商品代码汇总录入运保佣费用，出口发票号码录入“Y+年月（6位，例：201205）+顺序号（3位，例：001）”，报关单号录入“99999999999（11个9）+该条记录对应的发票号码（10位）”。

3.3 免税货物劳务申报

3.3.1 申报条件及时间要求

出口企业和其他单位应在货物劳务免税业务发生、出口或销售的次月增值税纳税申报期内（按季度进行增值税纳税申报的为次季度），填报《免税出口货物劳务明细表》，向主管税务机关办理免税申报手续。

适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：

1、增值税小规模纳税人出口的货物；

2、避孕药品和用具，古旧图书；

3、软件；

4、含黄金、铂金成分货物；

5、钻石及其饰品；

6、国家计划内的卷烟；

7、购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备；

8、非列名生产企业购进的非视同自产货物；

9、农业生产者自产农产品；

10、油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物；

11、来料加工出口货物；

12、边境地区出口企业以一般贸易或边境小额贸易方式从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤毗邻国家，并采取现金人民币结算方式的出口货物；

13、未在规定期限内申报退（免）税或开具代理出口货物证明的出口货物；

14、已申报出口退（免）税，但未在规定期限内补齐相关单证的出口货物；

15、旅游购物贸易方式报关出口的货物；

16、生产企业出口实行简易办法征税的货物劳务；

17、出口但未计外销销售收入的样品、展品；

18、其他免税情形的出口货物。3.3.2 备查资料

办理免税申报手续时，应将以下凭证按《免税出口货物劳务明细表》载明的申报顺序装订成册，留存企业备查：

1、出口货物报关单（如无法提供出口退税联的，可提供其他联次代替）；

2、出口发票；

3、委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关出具的代理出口货物证明；

4、属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证（包括增值税专用发票、增值税普通发票及其其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据）；

5、以旅游购物贸易方式报关出口的货物暂不提供上述第2、4项凭证。3.3.3 出口退（免）税申报系统操作

1、基础数据采集-免抵退税数据录入-免税出口货物劳务数据录入。

2、点击【新增】，按照企业实际情况录入，点击【保存】。

填写说明：出口发票号为发票代码第7位+第12位+发票号码、免税类型申报系统中有19种，根据实际免税情况选择、报关单号为18位编号+0+两位项号、出口日期、商品代码、出口数量根据报关单填写，商品名称，计量单位、计量单位代码在正确输入商品代码的前提下自动显示、出口销售额根据外销发票金额填写，并相应折算为人民币金额，征税率和退税率、免征税额、进货凭证号需要结合实际情况填写。保存后该数据会随正式申报数据打包生成，企业在申报过程中，退税机关可以采集到相应数字。

3.3.4 网上办税服务厅操作

1、登录江苏省国家税务局网上办税服务厅。

2、点击“我要申报”，选择当前所属期，点击【确定】。

3、进入增值税纳税申报表附列资料

（一），根据实际情况在第17栏填写申报金额，同时需要在增值税纳税申报表附列资料

（二）的第14栏填写对应的进项税额转出，完成申报。

3.4 出口货物视同内销补征税

3.4.1 出口货物视同内销补征税的范围

出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

1、国家明确规定不予退（免）增值税的货物；

2、出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具；

3、出口企业因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退（免）税期间出口的货物；

4、出口企业提供虚假备案单证的货物；

5、出口企业增值税退（免）税凭证有伪造或内容不实的货物；

6、出口企业未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟；

7、出口企业具有以下情形之一的出口货物劳务：

（1）将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等退（免）税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由境外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的。

（2）以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的。

（3）以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的。

（4）出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符的。

（5）以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期收款导致不能核销的责任（合同中有约定收款责任承担者除外）；不承担因申报出口退(免)税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。

（6）未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。

3.4.2 出口货物视同内销补征税的计算公式

1、增值税一般纳税人

销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率

出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的，相应的税额应转回进项税额。

2、小规模纳税人

应纳税额=出口货物离岸价÷（1+征收率）×征收率 3.4.3 出口退(免)税申报系统操作

1、基础数据采集-免抵退数据录入-视同内销征税数据录入。

2、点击【新增】，按照企业实际情况录入，点击【保存】。

填写说明：出口发票号为发票代码第7位+第12位+发票号码、征税类型申报系统中有5种，根据实际征税情况选择、报关单号为18位编号+0+两位项号、出口日期、商品代码、出口数量根据报关单填写，商品名称，计量单位、计量单位代码在正确输入商品代码的前提下自动显示、出口销售额根据外销发票金额填写，并相应折算为人民币金额，征税率和退税率、应纳增值税税额和消费税税额、进货凭证号需要结合实际情况填写。保存后该数据会随正式申报数据打包生成，企业在申报过程中，退税机关可以采集到相应数字。3.4.4 网上办税服务厅操作

1、登录江苏省国家税务局网上办税服务厅。

2、点击“我要申报”，选择当前所属期，点击【确定】。

3、进入增值税纳税申报表附列资料

（一），根据实际情况在第三列“全部征税项目”对应栏次填写申报金额，完成申报。

4.出口退（免）税单证办理 4.1 进料加工贸易管理

4.1.1 进料加工手册登记 4.1.1.1 申请条件及时间要求

企业在办理进料加工贸易手（账）册（经商务部门批准，到海关领取手、账册）后，应于料件实际进口之日起至次月（采用实耗法扣除的，在料件实际耗用之日起至次月）的增值税纳税申报期内,填报《生产企业进料加工登记申报表》，提供正式申报的电子数据及下列资料，向主管税务机关申请办理进料加工登记手续。

4.1.1.2 申请资料

（1）采用纸质手册的企业应提供进料加工手册原件及复印件；采用电子化手册的企业应提供海关签章的加工贸易电子化纸质单证；采用电子账册的企业应提供海关核发的《加工贸易联网监管企业电子账册备案证明》。

（2）主管税务机关要求提供的其他资料。

以双委托方式（生产企业进、出口均委托出口企业办理，下同）从事进料加工业务的企业，由委托方凭代理进、出口协议及受托方的上述资料的复印件，到主管税务机关办理进料加工登记手续。

已办理进料加工登记手续的纸质手册、电子化手册或电子账册，如发生加工单位、登记进口料件总额、登记出口货物总额、手册有效期等项目变更的，企业应在变更事项发生之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报《生产企业进料加工登记变更申请表》，提供正式申报电子数据及海关核发的变更后的相关资料向主管税务机关申报办理手（账）册变更手续。

4.1.1.3 系统操作

进入生产企业退（免）税申报系统，“单证证明采集——进料加工贸易管理 ——进料加工手册登记”出现以下界面：

录入手（账）册登记信息并“保存”后出现以下界面

然后按“保存”键，并退出。4.1.2 进料加工进口料件申报 4.1.2.1 申请条件及时间要求

国税总局2012年24号公告规定：“从事进料加工业务的企业应于料件实际进口之日起至次月（采用实耗法计算的，在料件实际耗用之日起至次月）的增值税纳税申报期内，持进口货物报关单、代理进口货物证明及代理进口协议等资料向主管税务机关申报《生产企业进料加工进口料件申报明细表》、《生产企业进料加工出口货物扣除保税进口料件申请表》。”

江苏目前不要求企业逐条录入进口料件明细数据，只要在核销前汇总一条录入即可。

4.1.2.2 申请资料

目前江苏暂时无需提供进口货物报关单、代理进口货物证明及代理进口协议等资料。

4.1.2.3 系统操作 在生产企业退（免）税申报系统中“单证证明采集——进料加工贸易管理 ——进料加工进口料件明细录入”出现以下界面：

点击“进料加工进口料件明细录入”后，然后点击“新增”按钮进行录入，出现以下界面

起始页上有进料加工进口料件明细表的记录条数。

4.1.3 进料加工手册核销 4.1.3.1 申请条件及时间要求

采用纸质手册或电子化手册的企业，应在海关签发核销结案通知书（以结案日期为准，下同）之日起至次月的增值税纳税申报期内填报《生产企业进料加工手册登记核销申请表》（见附件13），提供正式申报电子数据及纸质手册或电子化手册，向主管税务机关申请办理进料加工的核销手续；采用电子账册的企业，应在海关办结一个周期核销手续后，在海关签发核销结案通知书之日起至次月的增值税纳税申报期内填报《生产企业进料加工手册登记核销申请表》，提供正式申报电子数据，向主管税务机关申请办理进料加工的核销手续。

4.1.3.2 申请资料

1、海关签发核销结案通知书

2、《生产企业进料加工手册登记核销申请表》

3、《生产企业进料加工海关登记手册核销汇总表》（附件八）及相关附报资料；

4、主管国税机关要求的其他资料。4.1.3.3 系统操作

4.1.4 其他 4.2 来料加工贸易管理

4.2.1 来料加工手册登记与免税证明开具 4.2.1.1 申请条件及时间要求

从事来料加工业务的出口企业，在取得加工企业开具的加工费的普通发票后，应在加工费的普通发票开具之日起至次月的增值税纳税申报期内，向主管退税机关办理《来料加工免税证明》。出口企业应将《来料加工免税证明》转交加工企业，加工企业持此证明向主管税务机关申报办理加工费的增值税、消费税免税手续。

4.2.1.2 申请资料

1、《来料加工免税证明申请表》；

2、进口货物报关单原件及复印件；

3、加工企业开具的加工费的普通发票原件及复印件；

4、主管税务机关要求提供的其他资料；

5、相关电子数据。4.2.1.3 系统操作

4.2.2 来料加工免税核销 4.2.2.1 申请条件及时间要求

出口企业应在海关签发来料加工核销结案通知书之日（以结案日期为准）起至次月的增值税纳税申报期内，向主管退税机关办理来料加工出口货物免税核销手续。未按规定办理来料加工出口货物免税核销手续或经主管退税机关审核不予办理免税核销的，应按规定补缴来料加工加工费的增值税。

4.2.2.2 申请资料

1、《来料加工出口货物免税证明核销申请表》；

2、出口货物报关单（非出口退税联）原件及复印件；

3、《来料加工免税证明》；

4、加工企业开具的加工费的普通发票原件及复印件；

5、海关签发的核销结案通知书；

6、主管税务机关要求提供的其他资料；

7、相关电子数据。

4.2.2.3 系统操作

4.2.3 其他

4.3 出口货物退运已补税（未退税）证明

4.3.1 申请条件及时间要求