第一篇：生产企业出口货物退(免)税的管理
第二十三章 生产企业出口货物退（免）税的管理
一、单项选择
1、生产企业出口货物“免、抵、退”税应根据（）和出口货物适用退税率计算。
A、出口货物销售价格 B、出口货物到岸价格
C、出口货物离岸价格 D、内销货物和出口货物的销售额
2、生产企业免退税预审时间为每月的（）。
A、1—10日 B、10—20日 C、20—30日 D、15日
3、下列那些类型的企业，其出口货物不实行免抵退税管理办法（）A、外商投资企业出口 B、无进出口经营权的内资生产企业，委托外贸企业代理出口的自产货物。C、小规模纳税人 D、经对外贸易经济合作部批准的有进出口经营权的生产企业。
4、下列那些税务机关不是免抵退税的审批机关（）A、县级国家税务机关 B、市（地）级国家税务机关 C、省级国家税务机关 D、国家税务总局
5、生产企业遗失出口货物报关单，需向海关申请补办的，可在出口之日起（）内凭主管税务机关退税部门出具的《补办出口报关单证明》向海关申请补办。
A、1个月 B、3个月 C、6个月 D、9个月
6、生产企业自货物出口之日起超过（）未收齐有关出口退税凭证或未向主管税务机关申报办理“免、抵、退”税手续的，主管税务机关视同内销货物计算征税。
A、3个月 B、6个月 C、9个月 D、12个月
7、出口货物退（免）税清算期为每年的（）内。
A、1月1日至3月15日 B、1月1日至4月30日 C、1月1日至4月15日 D、1月1日至3月31日
8、根据国税发[2004]64号文第三条规定，出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起（）内，向退税部门办理出口货物退（免）税手续。
A、60日 B、90日 C、三个月 D、180天
9、“免、抵、退”税办法中，对未按规定期限申报的货物须视同内销征税，其计算公式为：（）
A、销项税额=视同内销征税货物的出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率 B、销项税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征税税率）×退税率
C、销项税额=视同内销征税货物的出口货物离岸价×外汇人民币牌价×增值税征税税率
D、销项税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征税税率）×增值税征税税率
10、国税发[2003]139号文规定：对新发生出口业务的企业，自发生首笔出口业务之日起12个月内发生的应退税额，（）。
A、只计算免抵税额，不计算应退税额 B、既不计算免抵税额，也不计算应退税额 C、只计算应退税额
D、既计算免抵税额，也计算应退税额
11、生产企业出口自产产品属于应征消费税的产品，对消费税实行（）的办法。
A、先征后退 B、免、抵、退税 C、退还进项 D、免税
12、出口企业须在货物报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准）起（）内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。
A、60日 B、90日 C、三个月 D、180日
13、以下关于计划分配率的公式，哪一个是正确的？（）A、计划分配率=计划出口总值/计划进口总值
B、计划分配率=计划出口总值/计划进口总值×100% C、计划分配率=计划进口总值∕计划出口总值
D、计划分配率=计划进口总值∕计划出口总值×100%
14、出口货物退（免）税的企业主要有外贸企业、外商投资企业、有进出口经营权的内资生产企业和（）等。
A、证券公司 B、委托外贸企业代理出口的无进出口经营权的内资生产企业 C、商业银行 D、饮食服务企业
15、生产企业自营或委托出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行（）管理办法。
A、先征后退 B、不征不退 C、“免、抵、退”税 D、免税
16、委托代理出口业务的退税地点（）。
Ａ、在代理方所在地退税机关 Ｂ、在委托方所在地退税机关
Ｃ、由双方协商确定
Ｄ、由税务机关确定
17、生产企业的“免、抵、退”税申报期为每月的（）。A、1-15日 B、1-20日 C、15-30日 D、1-30日
18、生产企业出口自产产品所耗用的原材料、燃料等所含的进项税额（）。
A、可直接办理退税 B、不予退税
C、可抵顶当期内销货物的应纳税额，抵顶不完的办理退税 D、可按季申报退税
19、国税发[2004]113号规定，生产企业出口货物报关单到期申报之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税，那么，出口日期是2005年4月20日的报关单，申报期限在（）。
A、2005年8月15日前 B、2005年7月15日前 C、2005年7月20日前 D、2005年9月15日前 20、生产企业由于货物发生退运的原因，办理延期申报申请需提供的资料包括：《出口退税延期申报申请表》、报关单蓝单或白单的原件及复印件、出口发票的原件及复印件及（）。
A、书面报告 B、《出口货物退运已补税证明》复印件 C、出口收汇核销单复印件 D、《出口货物退运已办结税务证明》复印件
21、“申报系统”的基础数据采集中，“收齐出口单证明细录入”模块的功能主要是（）。
A、对当月出口并当月收齐的单证进行录入 B、对所有收齐的单证进行录入 C、对前期单证不齐本月收齐进行录入 D、对当月出口数据进行录入
22、当月收到出口货物报关单（出口退税专用）时，发现前期已申报数据的商品代码有误，哪一种修改方法是正确的？（）
A、返回到前期已申报的数据中进行修改 B、商品代码的退税率一样，不需要修改
C、在当月作冲减数据处理，重新录入正确的数据 D、做“收齐出口单证明细录入”时修改
23、采用“实耗法”计算，生产企业当月发生进料加工业务并收齐单证，且单证的信息齐全，那么，该企业当月（）出具《免税证明》。
A、一定能 B、不一定能 C、不能 D、不一定不能
24、有进出口经营权的生产企业应持国家外贸主管部门及授权单位批准其出口经营权的批件和工商营业执照于批准之日起（）内，向主管税务机关申请办理出口退税登记。
A、15日 B、30日 C、60日 D、90日
25、《生产企业进料加工贸易免税证明》的办理程序为（）
A、登记、开具证明、核销 B、开具证明、核销、登记 C、核销、登记、开具证明 D、登记、核销、开具证明
26、我国于（）年1月1日起全面实行生产企业出口货物免抵退税管理办法。
A、2000 B、2001 C、2002 D、2003
27、新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起，从第（）个月开始可计算当期出口应退税额。
A、1 B、7 C、12、D、13
28、以委托加工方式出口的货物，原材料与加工费的适用退税率为（）A、成品的出口退税率 B、加工费的出口退税率
C、原材料的出口退税率 D、分别为原材料、成品出口的退税率
29、所谓出口企业，一般是对外贸易经济合作部及其授权单位批准，享有进出口经营权的企业和委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业，并根据有关规定办理了工商营业执照、税务登记证和（）
A、出口企业退税登记证 B、统一机构代码证 C、一般纳税人证 D、海关代码证
30、如生产性出口企业的财务制度健全，并在三年内未发生过骗税问题的，在出口退免税的分类管理中为归为：（）
A、类 B、类 C、类 D、类
31、在申报系统中录入出口明细时，“出口日期”项应按以下哪个日期录入（）
A、记销售账日期 B、报关单的申报日期 C、报关单的出口日期 D、结汇日期
32、在申报系统中，如进料加工业务中A手册登记的出口商品征退税率分别为17%、13%，当期发生进口料件1000元，复出口1200元，实际复出口的产品征退税率均为17%，则系统为当期进口料件出具的免税证明中“免抵退税额抵减额”和“不得免征和抵扣税额抵减额”分别是（）A、170元/170元 B、170元/0元 C、130元/40元 D、130元/0元
33、要进行出口退免税的预申报，正确的步骤应是（）A、录入数据——检查数据——生成预申报软盘
B、录入数据——检查数据——打印申报表——生成预申报软盘 C、录入数据——打印申报表——生产预申报软盘 D、录入数据——生成预申报软盘
34、在当批申报的预审反馈信息读入系统后，如要对申报数据进行调整，应首先在系统中进行什么操作？（）
A、数据一致性检查 B、生成明细申报数据 C、撤消已申报数据 D、税务机关反馈信息处理
35、在免抵退税汇总表中，对“免抵退税额抵减额”产生的原因正确描述是（）
A、由于出口货物征退税率不一致造成 B、由于进口料件免税造成 C、由于进口料件存在征退税率差造成 D、由于出口货物免征增值税造成
36、某企业当期有进料加工复出口业务，征税率为17%，退税率为13%，当期全部进项税额为300万元，“进料加工”免税进口料件到岸价为125万美元，内销1000万元，出口250万美元，假设外汇牌价1美元=8元。计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额（）
A、0万元 B、40万元 C、130万元 D、170万元
37、出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物。最迟应在申报出口货物退（免）税后（）内，将出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。
Ａ、５天 Ｂ、１０天
Ｃ、１５天
Ｄ、３０天 ３
8、出口企业备案单证的保存期为（）A、2年 B、3年 C、5年 D、10年
39、单证备案的方式有（）A、一种 B、两种C、三种D、四种
二、多项选择
1、生产企业出口货物“免、抵、退”税申报方式分为（）A、上门申报 B、邮寄申报 C、简易申报 D、电子申报
2、免抵退税预审所需的凭证有（）
A、出口发票和出口货物报关单 B、代理出口货物证明和代理协议 C、购销合同 D、主管税务机关要求提供的其他资料
3、下列那些报表是生产企业进行免抵退税正式申报时应报送那些报表（）
A、《生产企业出口货物“免、抵、退”税申报汇总表》 B、《生产企业出口货物免“免、抵、退” 税（免抵税）申报明细表》 C、《生产企业出口货物“免、抵、退”税（退税）申报明细表》 D、《生产企业出口货物增值税纳税申报表》
4、下列那些属于免抵退税的政策审核的范围（）A、企业范围的审核 B、出口货物范围的审核 C、计税依据的审核 D、出口货物退税率的审核
5、下列那些属于免抵退税的单证审核的范围（）A、出口商品专用发票的审核 B、出口货物报关单的审核 C、出口收汇核销单的审核 D、代理出口货物证明的审核
6、实行免抵退税的出口货物一般应具备以下那些条件（）
A、必须是报关出口的货物 B、必须是财务上作销售处理的货物C、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物
D、必须是出口收汇并已核销的货物
7、生产企业自营或委托出口的下列那些产品，可视同自产产品给予退税（）
A、外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品
B、外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品
C、收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司成员企业的产品 D、委托加工收回的产品
8、实行“免、抵、退”税企业的“进料计算方法”有（）。A、实耗法 B、抵扣法 C、耗料法 D、购进法
9、下列哪些企业的出口货物适用“免、抵、退”税办法:（）A、有进出口经营权的生产企业出口的自产货物 B、有进出口经营权的外贸企业出口的货物
C、对没有进出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口的货物 D、生产企业自产货物销售给外贸企业出口
10、出口企业办理延期申报申请的特殊原因一般包括：（）A、货物转关、拼柜出口 B、退运 C、报关单和核销单丢失补办
D、关单内容（纸质、电子信息）有误办理更改
11、下列关于进料加工登记手册核销的申报要求，正确的是：（）A、《进料加工登记手册》最后一笔出口业务发生之后，先向海关办理核销，待海关审批完毕后，再向退税部门办理核销
B、《进料加工登记手册》向海关办理核销之前，应先到退税部门办理相关的核对手续
C、《进料加工登记手册》核销后，根据进口料件和出口货物的实际发生情况出具《生产企业进料加工贸易免税证明》
D、核销数据生成后，要将各栏次的数据与经海关确认的《进料加工合同核销申请表》上对应项目的数据的逻辑关系进行对审，对审无误后进行申报
12、生产企业办理“免、抵、退”税正式申报需装订成册的资料包括：《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》、与进料加工业务有关的报表、原始单证和（）
A、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》 B、《退税申请书》
C、经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》及《附列资料》（表二）D、出口销售明细帐复印件
13、以下关于“免、抵、退”税预申报的表述正确的是：（）A、预申报在完成月度“免、抵、退”税基础数据采集工作之后进行 B、预申报可将“免、抵、退”税的明细数据和汇总数据进行审核 C、通过省局国税网站，可进行“免、抵、退”税预申报 D、将反馈疑点修改正确后，可再进行一次预申报
14、根据《增值税暂行条例》规定：纳税人按外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择（）的国家外汇牌价（原则上为中间价）。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后一年内不得变更。
A、结汇的那一日 B、销售额发生的当天 C、销售额发生的当月1日
D、销售额发生的当月的最后一日
15、以下项目哪些不属于生产企业出口货物退（免）税的计税依据。（）A、出口货物离岸价 B、出口货物运费 C、出口货物保险费 D、出口货物仓贮费用
16、生产企业向税务机关申请办理出口退（免）税应提供《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》和什么表？（）
A、生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》 B、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》 C、《生产企业进料加工贸易免税证明》 D、《增值税纳税申报表》
17、以下对生产企业出口货物退免税管理表述正确的是（）A、免征本企业生产环节增值税
B、出口货物所耗用的原料、零部件等所含的进项税额可抵顶内销货物应纳税额
C、出口货物所耗用的原料、零部件等所含的进项税额可直接办理退税 D、企业每月出口应退税金额大于应纳税额的，差额部分可予以退税
18、实行“免、抵、退”税办法的生产企业，必须同时具备的条件是（）A、独立核算 B、经主管国税机关认定为增值税一般纳税人 C、具有实际生产能力 D、具有进出口经营权
19、从2006年1月1日起下列那些产品取消出口退税政策（）A、煤焦油 B、生皮 C、干革 D、卷烟 20、下列那些单证是属于出口企业单证备案的范围（）
A、出口货物明细单 B、外贸企业购销合同、生产企业收购非自产货物的购货合同 C、出口货物运输单据 D、出口货物装货单
三、计算题：
1、海岭厂是自营出口的生产企业，为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2005年2月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为199万元，外购货物准予抵扣的进项税为33.83万元，货已人库，上期期末留抵税款为2.83万元。本月内销货物销售额102万元，销项税额为17.34万元。出口货物198万元。计算该企业本期“免、抵、退”税额、应退税额、免抵税额。
2、长城电器厂是自营出口的生产企业，为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为15%。2005年10月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为320万元，外购货物准予抵扣的进项税为54.4万元，货已人库，上期期末留抵税款为3.4万元。本月内销货物销售额98万元，销项税额为16.66万元。出口货物202万元，其中来料加工贸易复出口货物93万元。计算该企业本期“免、抵、退”税额、应退税额、免抵税额。
3、计算：某企业有进料加工复出口业务，征税率17%，退税率13%，当期全部进项税额48万元，上月期末留抵税额12万元，上月应退税额10万元，“进料加工”免税进口料件到岸价130万美元，内销（不含税）80万元，出口200万美元当期全部收齐单证。假设外汇牌价1美元=8元，“进料加工”手册只有一本，计划分配率为60%。（计税计算方式：免、抵、退）
请按“实耗法”进行计算，回答以下问题：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额（）
A、64万元 B、3.2万元 C、25.6万元 D、22.4万元（2）当期期末留抵税额为（）
A、10.8万元 B、20.8万元 C、33.2万元 D、46.4万元（3）当期应退税额为（）
A、33.2万元 B、10.8万元 C、10.4万元 D、20.8万元
（4）当期免抵税额为（）
A、62万元 B、72.4万元 C、0万元 D、62.4（5）对应退税额、免抵税额作出会计处理，正确的是：（）A、借：应收出口退税—增值税
贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）
B、借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）
C、借：银行存款
贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）
D、借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
应收出口退税—增值税
贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）
答案：
一、单项选择
1、C
2、A
3、C
4、A
5、C
6、B
7、D
8、B
9、C
10、A
11、D
12、D
13、D
14、B
15、C
16、B
17、A
18、C
19、A 20、D
21、C
22、C
23、B
24、B
25、A
26、C
27、C
28、D
29、A 30、C
31、C
32、C
33、A
34、C
35、B
36、B
37、C
38、C
39、B
二、多项选择
1、ABD
2、ABD
3、ABC
4、ABCD
5、ABCD
6、ABCD
7、ABCD
8、AD
9、AC
10、ABCD
11、BCD
12、CD
13、AD
14、BC
15、BCD
16、BD
17、AB
18、ABC
19、ABC 20、ABCD
三、计算题
1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=198*（17%-13%）=7.92万元
应纳增值税额=102*17%-（33.83-7.92）-2.83=-11.74万元
出口货物“免、抵、退”税额=198*13%=25.74万元 当期期末留抵税额11.74万元小于当期免抵退税额25.74万元，所以当期应退税额等于当期期末留抵税额11.74万元。
当期免抵税额=25.74-11.74=14万元
2、来料加工复出口货物所耗进项税转出=54.4*93/300=16.864万元
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=（202-93）*（17%-15%）=2.18万元
应纳增值税额=98*17%-（54.4-16.864-2.18）-3.4=-22.096万元
出口货物“免、抵、退”税额=109*15%=16.35万元
当期期末留抵税额22.096万元大于当期免抵退税额16.35万元，所以当期应退税额等于当期免抵退税额16.35万元。
当期免抵税额=16.35-16.35=0
3、（1）免抵退税不得免征和抵扣税额（C）
A、64万元 B、3.2万元 C、25.6万元 D、22.4万元（2）当期期末留抵税额为（A）
A、10.8万元 B、20.8万元 C、33.2万元 D、46.4万元（3）当期应退税额为（B）
A、33.2万元 B、10.8万元 C、10.4万元 D、20.8万元
（4）当期免抵税额为（B）
A、62万元 B、72.4万元 C、0万元 D、62.4（5）对应退税额、免抵税额作出会计处理，正确的是：（D）A、借：应收出口退税—增值税
贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）
B、借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）C、借：银行存款
贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）
D、借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
应收出口退税—增值税
贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）
第二篇：税源管理岗位考试(出口货物退免税管理)
第九条 出口货物退免税管理
一、适用增值税、消费税出口货物退（免）税的企业范围 答：1.依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户。
解释：本条指有进出口经营权的单位或者个人，自营或委托出口货物。单位：既可以是内资，也可以是外资；既可以是生产企业，也可以是外贸企业。自营：货物所有权发生两次转移，委托：货物所有权发生一次转移。
2.依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。
解释：本条指无进出口经营权的生产企业，委托出口货物。生产企业无进出口经营权，若办理了出口退（免）税认定，成为“出口企业“，适用出口退（免）税政策；若未办理出口退（免）税认定，就是“非出口企业“，适用出口免税政策。
二、适用增值税退（免）税政策货物、劳务范围： 指适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，不包括适用增值税免税政策的出口货物劳务和适用增值税征税政策的出口货物劳务。1.出口企业出口货物
（包括视同自产货物、列名生产企业出口的非自产货物）出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。
一般出口货物申请退（免）税应具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物（2）必须是报关离境的货物
（3）必须是在财务上作销售处理的货物（4）必须是出口收汇的货物
2.出口企业或其他单位的视同出口货物
包括：1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。3.免税品经营企业销售的货物（不予退（免）税的货物除外）。4.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（以下称中标机电产品）。5.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。6.外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。7.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下称输入特殊区域的水电气）。
3.出口企业对外提供加工修理修配劳务
指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。4.零税率应税服务
（1）指境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务；（2）境内的单位和个人提供的往返港澳台的交通运输服务等
三、适用消费税退（免）税政策货物、劳务范围 1.外贸企业收购后出口的应税消费税货物
退消费税政策
2.生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口应税消费税货物
免消费税政策。
四、适用增值税退（免）税政策的计算方法 1.“免抵退税”方法。
（1）一般纳税人生产企业自营或者委托出口自产货物、视同自产货物以及对外提供加工修理修配劳务（2）列名生产企业出口的非自产货物 “免”税，指免征出口环节增值税；
“抵”税，指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳增值税额；
注意：应纳增值税额不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额。“退”税，指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。
2.“免退税”方法。
（1）一般纳税人外贸企业（或者实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团等）出口货物劳务
（2）其他单位出口货物劳务（如：特殊区域水电气，为购买方）
“免”税，指免征出口环节增值税； “退”税，指进项税额退税。
退税按增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格来计算，而不是按出口发票的FOB价计算。
若取得的是普通发票、农副产品收购凭证，则适用增值税免税政策。
五、出口货物退免税计算
（一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：
1.当期应纳税额的计算
当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）
当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额
当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）
2.当期免抵退税额的计算
当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额
当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率
3.当期应退税额和免抵税额的计算
（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵税额＝0
当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。
六、题库
1.一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000元，税额6500元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额8000美元，记帐汇率6.28元/美元，则该企业可退增值税多少元（A）
A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元
2.主管退税机关在审核计算生产企业的免抵退税额时，计算的依据是（D）。
A.全部销售额B.单证不齐的出口额C.单证齐全的出口额D.单证齐全且与海关出口信息核对一致的出口额
3.出口报关单中以下那种成交方式为离岸价（C）A.C&F B.C&I C.FOB D.CIF 4.《增值税纳税申报表》中“免抵退货物已退税额”栏次按照经主管退税部门审核确认的（B）《生产企业出口货物免.抵.退税申报汇总表》中的“当期应退税额” 填报； A.当期 B.上期 C.下期 D 本年累计
5.从2004年11月1日起，国家多次调整出口退税率，新旧退税率的划分时间应以企业提供的（A）为准。A.出口货物报关单上注明的“出口日期” B.财务上的记帐时间 C.收到销货款的时间 D.实际申报退税的时间
6.关于代理出口货物，下面说法正确的是（A）。
A.在委托方办理出口退（免）税 B.在受托方办理出口退（免）税 C.委托方或受托方都可办理退税 D.不能办理出口退免税。7.生产企业出口货物必须以离岸价为计税依据计算“免.抵.退”税额，若以其他价格条件成交的，企业可先根据实际记帐收入申报办理征免税手续，当期支付的下列费用一律冲减出口收入。（ABC）A.境外运费 B.境外保险费； C.境外佣金 D.报关手续费 E.出口口岸费用
8.属于出口货物备案单证的有（ABCD）A.生产企业收购非自产货物出口的购货合同
B.出口货物装货单（俗称“关单”，即海关放行的单据）
C.出口货物运输单据（俗称“提单”，即承运公司提供的提货单据）D.外贸企业购货合同的补充合同
9.某电器厂2010年一季度出口空调30台，以CIF价格成交，每台240美元，并每台支付运费20美元.保险费10美元.佣金2美元，汇率7元/美元。当期实现内销空调20台，销售收入35000元，销项税额5950元，进项税额为1080元，无上期留抵。计算企业当期免抵退税额.当期免抵税额.当期应退税额。（空调退税率13%）答：
（1）出口货物销售收入 ＝30×(240－20－10－2)×7＝43680（元）（3分）（2）当期不予免征抵扣税额
＝43680×（17％－13％）＝1747.20（元）（3分）（3）当期应纳税额
＝5950－（1080－1747.20）＝6617.20（元）（3分）（4）当期免抵退税额
＝43680×13％=5678.40（元)（3分）（5）因为当期应纳税额大于0，所以当期应退税额为0，当期免抵税额等于当期免抵退税额，即5678.40元。（3分）
第三篇：出口货物退免税认定
出口货物退（免）税认定
一、业务概述
对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后30日内，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品）应在代理出口协议签定之日起30日内，到主管税务机关退税部门办理出口货物退（免）税认定手续。
特定退（免）税的企业和人员办理出口货物退（免）税认定手续按国家有关规定执行。
二、法律依据
《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法>的通知》（国税发〔1994〕031号）
《国家税务总局关于印发<生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程>（试行）的通知》（国税发〔2002〕11号）
《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）
《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）
三、纳税人应提供主表、份数 《出口货物退（免）税认定表》，2份
四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料
（1）已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件，没有出口经营资格的生产企业委托出口货物的提供代理出口协议原件及复印件
（2）海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件（无进出口经营资格的生产企业委托出口货物的不需提供）
（3）外商投资企业提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件和复印件（4）特许退（免）税的单位和人员还须提供现行有关出口货物退（免）税规定要求的其他相关凭证
五、纳税人办理业务的时限要求
对外贸易经营者（包括从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人）应在办理对外贸易经营者备案登记后30日内，持有关证件，到主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定手续。
没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品）的，应在代理出口 1 协议签定之日起30日内，持有关证件，到主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定手续。
六、税务机关承诺时限
提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如出口商提交的证件和资料明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。
出口货物退（免）税认定变更
一、业务概述
已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。
二、法律依据
《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）
《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）
三、纳税人应提供主表、份数 《出口货物退（免）税认定表》，2份
《出口货物退（免）税认定变更、注销申请表》2份
四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料
（1）有关管理机关批准的文件、证明材料（原件及复印件）
（2）已变更的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件（无进出口经营权的生产企业委托出口自产货物的不需提供）
（3）已变更的《海关自理报关单位注册登记证明书》原件及复印件（无进出口经营权的生产企业委托出口自产货物的不需提供）
五、纳税人办理业务的时限要求
出口商应自有关管理机关批准变更之日起30日内向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。
六、税务机关承诺时限
提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如 2 出口商提交的证件和资料明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。
出口货物退（免）税认定注销
一、业务概述
出口商发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税注销认定手续。
二、法律依据
《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）
《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）
三、纳税人应提供主表、份数
《出口货物退（免）税认定注销表》,2份
四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料
（1）办理出口货物退（免）税认定注销申请报告（2）原《出口货物退（免）税认定表》
五、纳税人办理业务的时限要求
出口商自发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止出口货物退免税事项之日起30日内向所在地主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税注销认定手续。
六、税务机关承诺时限
提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。
第四篇：企业出口货物申请退免税鉴证报告
企业出口货物申请退免税鉴证报告
××鉴字[××] ××号
（委托单位）：
我们接受委托，对贵公司申请出口货物退免税事项进行审核。及时提供相关资料，并保证其真实性、完整性是贵公司的责任，我们的责任是对出口货物申请退免税的所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，根据《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（国税发[2005]51号）、《国家税务总局关于出口货物退免税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）等文件的规定，按照《企业出口货物申请退免税鉴证业务规范》的要求，实施了包括抽查会计记录、现场勘查实物等我们认为必要的审核程序。
经审核，我们认为，贵公司应免抵退税额××元，其中应免抵税额××元，应退税额××元。
本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理出口货物申请退免税时使用，不作其它用途。非法律、法规规定，鉴证报告的内容不得提供给其他单位或个人。
附件：
1、鉴证报告说明；
2、企业出口货物“免抵退”税审核调整明细表；
3、税务机关要求附列的其它资料；
4、税务师事务所执业资格证书复印件。
××税务师事务所（盖章）
中国注册税务师：（盖章）
地址：××
报告日期：××年××月××日
附件1：
鉴证报告说明
一、委托单位基本情况（如：成立时间、投资方、法定代表人、注册地址、注册资本、企业类型、经营范围等）
二、主要会计政策
三、审核情况说明
（一）出口货物退免税企业主体资格
（二）出口货物退免税的出口货物
（三）出口退免税企业的退税资料
（四）出口退税申报及资料提交时间
（五）出口退免税的计算
四、其它需要披露的事项
第五篇：云南边贸企业出口货物退免税实施暂行办法
云南省人民政府关于批转《云南省边贸企业出口货物退（免）税实施（暂行）办法》的通知
（云政发〔１９９７〕１５０号 一九九七年九月十七日）
各州、市、县人民政府，各地区行政公署，省直各委、办、厅、局：
省人民政府同意省国税局、省外经贸厅、省周边局、昆明海关上报的《云南省边贸企业出口货物退（免）税实施（暂行）办法》，现转发给你们，并补充通知如下，请一并认真研究执行。
一、执行边贸企业出口退税办法，是为了贯彻落实国务院赋予边境小额贸易的优惠政策，促进云南边境经济贸易持续、健康、稳定发展。这一政策来之不易，各地要珍惜这一政策，用好这一政策，以促进边疆民族地区经济稳定发展。
二、边贸企业出口退税是一项政策性相当强的工作。沿边地州各级政府、各级领导、各有关业务主管部门及全省边贸企业应高度重视，积极支持，认真组织学习，严格按规定程序运作，确保边贸出口退税工作规范、及时、顺利地进行。
三、鉴于在一般贸易出口退税中发生过多起出口骗税事件，应引以为鉴。各地应加强对企业负责人的法制教育，严格管理，防止和严厉打击骗退（免）税犯罪活动的发生。对发生出口骗税的企业，除依照税法处理外，一律取消边贸经营权。
云南省边贸企业出口货物退（免）税实施（暂行）办法
为贯彻《国务院关于边境贸易有关问题的通知》（国发〔１９９６〕２号）及外经贸部、海关总署《边境小额贸易和边境地区对外经济技术合作管理办法》第十七条“边境小额贸易享受一般贸易出口退税政策，并按一般贸易出口退税办法办理出口退税手续”的规定，根据国家出口货物退（免）税的有关政策规定，切实加强边贸企业出口货物退（免）税管理，抑制我省边境贸易下滑，特制定《云南省边贸企业出口货物退（免）税实施（暂行）办法》。
一、出口退（免）税登记管理
凡获得国家外经贸部核准的边境小额贸易企业及边境地区外经企业（以下简称边贸企业），在领取《云南省边境小额贸易经营许可证》后，持有关证明材料到所在地州主管出口退（免）税业务的税务机关办理出口退税登记证并设置专职办税员。专职办税员应经税务部门培训并发给合格证书后，方中办理出口货物退（免）税业务工作。办税人员要相对稳定，若需要变更，应事先通知税务部门，并对新任专职办税员进行培训和确认，方可上岗。非专职办税员，一律不得办理退（免）税业务。未办理出口货物退税登记的企业，一律不予办理退（免）税。
二、加强出口退税计划管理
出口退税实行与出口企业出口创汇任务挂钩。凡申请办理退税的边境小额贸易企业应承担国家出口创汇（国家指定的外汇）任务，出口企业应在年初编制出口创汇任务，并按照出口商品国内收购总值，分别不同货物退税率，计算编制出口应退税计划。出口计划应包括上结转应退税款，加本应退税计划，减当年１２月份应退税计划，为全年应退（免）税计划，上报省级边贸主管部门和税务管理部门。
凡未列入省级边贸主管部门和税务管理机关出口计划、退税计划的不予办理退税。
三、出口货物退（免）税的申报
已办理了出口退税登记证，并设置了专职办税员的边境小额贸易企业，在货物已经报关出口并在财务上作销售处理后，按照出口货物不同品种和时间顺序逐一填报出口货物退（免）税申报表，同时附送盖有海关验讫章的带有防伪标记的《出口货物报关单（出口退税联）》，出口收汇核销单，进货增值税专用发票、专用税票。属于应退消费税的，还要提供消费税专用税票，出口外销发票，和提供出口货物销售明细帐，进货付款凭证。出口纺织产品的还要提供“出口纺织品标识查验证明”。对易货贸易出口货物，在申请退税时，根据规定可不提供出口收汇凭证，但须附送省周边局批准的易货贸易计划，易货双方合同，易货进口货物报关凭证。上述单证先送地州外经贸主管部门稽核员审核签章后，再送当地主管出口退税税务机关审核办理退税。８个边境地州稽核员由省外经贸厅、省国税局、省周边局培训合格后持证上岗。
对经核准可以从事边境小额贸易企业中的属于小规模纳税人的企业，自营和委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。
四、加强企业内部管理，端正经营作风
出口企业应认真贯彻执行国家出口货物退（免）税政策规定，加强财务和业务管理，严格按照国家税法行事，不得从事“四自三不见”（即在“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关，出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商的情况下进行交易）业务和买单业务。加强税贸双方的协作，打击和防范骗取出口退（免）税案件的发生。
五、加强以出口退税凭证的管理和审核工作
出口退税的报关单，出口销售发票，进货凭证中的增值税专用发票、专用税票，出口收汇核销单，自营出口销售账，库存账，进货付款凭证等是申报办理出口退（免）税的重要凭证。这些凭证均要通过正常合法渠道取得，切实保证凭证的真实、合法、有效。一是要加强管理不能遗失、遗漏。二是退税机关在审核办理退（免）税时，对出口货物报关单，专用税票和出口收汇核销单应与海关、国税及外汇管理部门提供的电子信息进行核对后才能办理退（免）税。
六、我省边贸企业从国家指定的设有海关的边境口岸报关出口货物，在货物实际离境以后，应由海关签发出口退税专用报送单。出口退税报关单上的验讫章及负责人印模应到所在地州主管退税机关备案。
七、对经批准从事边境小额贸易的企业经营出口货物，有下列违章行为之一的，除令其限期纠正外，可处以５０００元以下罚款：
（一）未按规定办理出口退（免）税登记的；
（二）未按规定使用和保存有关出口退税帐簿票证的；
（三）拒绝主管退（免）税务机关检查和向税务部门提供退税资料、凭证的。
八、采用伪造、涂改、贿赂等非法手段骗取退（免）税的，骗取税款数额在一万元以上的，除由税务机关追缴其骗取的税款外，依照全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第五条，处骗取税款五倍以下罚金，并将负有直接责任的主要人员和其他责任人员提交司法部门追究其刑事责任。
九、对发生骗取出口退税的边贸企业，一经查证落实，一律取消退（免）税权及边贸经营权。
十、边贸企业的外汇管理，按照国家外汇管理局１９９７年１月发布的《边境贸易外汇管理暂行办法》（〔９７〕汇管函字第０２１号）执行。
十一、本办法未尽事项按税法有关规定办理。
十二、本办法由云南省国家税务局负责解释。
十三、本办法自１９９７年１０月１日起施行。
云南省国家税务局
云南省对外贸易经济合作厅 云南省对周边国家经济贸易局 昆
明
海
关
一九九七年九月十二日
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