深圳市生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程

第一篇：深圳市生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程

关于印发《深圳市生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》的通知

『字轨文号』深国税发〔2010〕72号 『发文单位』深圳市国家税务局 『发布日期』2010-05-25

各区国家税务局，各区国家税务局稽查局，局内各单位：

现将《深圳市生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》印发给你们，请遵照执行。

二○一○年五月十二日

深圳市生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程

为切实加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，建立健全税务机关内部工作职责，明确税企双方责任，准确、及时办理免、抵、退税，防范和打击骗取出口退税，根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》（财税〔2002〕7号）、《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物‘免、抵、退’税管理操作规程〉（试行）的通知》（国税发〔2002〕11号）和《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕51号）等规定，制定本操作规程。

一、实行“免、抵、退”税的企业范围

生产企业自营或委托出口(以下简称生产企业出口)自产货物、视同自产产品，除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。

生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。

实行“免、抵、退”税的生产企业是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。

对没有生产能力的出口企业，其出口的货物按现行外贸企业出口退税的规定办理出口退（免）税。

对认定为增值税小规模纳税人的出口企业出口的货物，按现行小规模纳税人出口货物的规定，免征增值税、消费税。

二、实行“免、抵、退”税的货物和业务范围

（一）出口的自产产品；

（二）承接国外修理修配业务；

（三）利用国际金融组织或外国政府贷款采用国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业，且不属于《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品的机电产品；

（四）国内实行独立核算并为增值税一般纳税人的所有生产海洋工程结构物生产企业与国内海上石油天然气开采企业签署的购销合同所涉及的海洋工程结构物产品；

（五）出口的视同自产产品：

1.生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税。（1）与本企业生产的产品名称、性能相同；

（2）使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；（3）出口给进口本企业自产产品的外商。

2.生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。

（1）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；

（2）不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。

3.凡同时符合下列条件的，深圳市国家税务局特区内各主管区、分局及宝安、龙岗区局的各基层分局（以下简称主管区、分局（基层分局））可认定为集团成员，集团公司（或总厂，下同）收购成员企业（或分厂，下同）生产的产品，可视同自产产品办理退(免)税。

（1）经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；（2）集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；

（3）集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。4.生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。

（1）必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；

（2）出口给进口本企业自产产品的外商；（3）委托方执行的是生产企业财务会计制度；

（4）委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

5.生产企业正式投产前，委托加工的产品与正式投产后自产产品属于同类产品，收回后出口，并且是首次出口的产品。

（六）列入财政部、国家税务总局试点名单的生产企业出口的外购产品；

（七）国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品；

（八）企业以实物投资出境的在2009年1月1日以后购进的设备及零部件；

（九）开展对外承包工程业务的增值税一般纳税人生产企业出口的属于现行税收政策规定的特准退税范围，且按规定在财务上作销售账务处理的自产货物和非自产货物。

三、生产企业出口退（免）税认定管理

（一）生产企业出口退（免）税认定

有进出口经营权的生产企业按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，应在备案登记之日起30日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》（见附件1），到各主管区、分局（基层分局）办理出口货物退（免）税认定手续。

没有进出口经营资格的生产企业委托出口自产货物，应在代理出口协议签订之日起30日内，持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，到各主管区、分局（基层分局）办理出口货物退（免）税认定手续。

如增值税一般纳税人认定发生在备案登记和代理出口协议签订之后的，生产企业应在增值税一般纳税人认定之日起30日内办理出口货物退（免）税认定手续。

办理出口货物退（免）税认定时，需要提供以下资料：

1.法人营业执照或营业执照（副本）（深圳市国家税务局影像系统已有的无需提供）； 2.税务登记证（副本）（深圳市国家税务局影像系统已有的无需提供）；

3.中华人民共和国进出口企业资格证书或加盖了备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》（外商投资企业、无进出口经营权的生产企业无需提供）；

4.中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；

5.增值税一般纳税人资格证明；

6.税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。经审核合格后，各区、分局(基层分局)出具《深圳市国家税 务局出口退（免）税认定通知书》。

（二）出口货物退（免）税认定变更

已办理出口货物退（免）税认定的生产企业，其出口货物退（免）税认定内容发生变化的，应自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向主管区、分局(基层分局)办理出口货物退（免）税认定变更手续，主管区、分局（基层分局）核实后，在《出口货物退（免）税认定表》的“变更登记事项”栏中予以注明，并加盖公章。

已办理出口货物退（免）税认定的生产企业发生深圳市内的跨区迁移，应由迁出地税务机关在确认迁移企业已办结所有迁移前退税相关业务后，向迁入地税务机关及深圳市国家税务局直属税务分局（以下简称“直属税务分局”）出具迁出企业的情况说明（见附件2）。直属税务分局（机算机信息管理科）依据该说明变更免、抵、退税管理权限。

迁出地税务机关应办结迁移前退税相关业务包括： 1.企业迁移前全部所属期免、抵、退税单证审核；

2.查询已完成审核的免、抵、退应补税款是否已入库，对未缴税款应通知企业补缴并确认入库； 3.查询是否存在未处理的出口视同内销征税的情况，并按规定处理完毕。

（三）出口货物退（免）税认定注销

生产企业发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，应在终止出口货物退（免）税事项之日起30日内持相关证件、资料，向主管区、分局（基层分局）办理出口货物退（免）税注销认定。已办理出口货物退（免）税认定的生产企业申请注销税务登记证的，主管区、分局(基层分局)应先注销其出口退（免）税认定，再注销其税务登记。

企业申请注销出口退（免）税认定的，应填报《注销出口企业退（免）税认定申请表》（见附件3）。对申请注销认定的生产企业，主管区、分局（基层分局）应先结清其出口货物退（免）税款，再按规定办理注销手续。

四、生产企业“免、抵、退”税计算

实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力、固定资产等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

（一）免抵退税额的计算

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率 其中：

1.出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委

托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的，也可以是受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除运费、保险费、佣金等。若出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

2.免税购进原材料包括国内购进用于生产出口货物的免税原材料和进料加工免税进口料件。国内购进免税原材料指《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和其他有关规定中列名的且不能按规定计提进项税额的免税货物。

进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

进料加工免税进口料件组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

（二）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率-出口货物退税率）

（三）当期应退税额和当期免抵税额的计算 1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 2.当期期末留抵税额〉当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0 “当期期末留抵税额”为经各主管区、分局（基层分局）审核确认的当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。

五、生产企业“免、抵、退”税申报

（一）申报时限

1.生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做出口销售后，在增值税法定纳税申报期内办理增值税日常申报，在增值税日常纳税申报次月的15日前向主管区分、局（基层分局）办理“免、抵、退”税申报。

生产企业当月无“免、抵、退”税出口销售的，必须向主管税务机关进行“免、抵、退”税零申报，如有免税购进原材料的，并入以后第一个有“免、抵、退”税出口销售的月份进行申报。

生产企业如果当月无“免、抵、退”税出口销售，但是有前期出口当期收齐单证销售额的，仅就单证齐全的销售进行申报，免税购进原材料比照上述规定处理。

2.利用国际金融组织或外国政府贷款，采取国际招标方式由国内生产企业中标销售的机电产品，应在中标货物交付验收后，比照其他“免、抵、退”税出口货物，向主管区、分局（基层分局）办理“免、抵、退”税申报。

（二）申报资料

1.生产企业向各主管区、分局（基层分局）办理“免、抵、退”税正式申报时，应提供下列凭证资料（凭证如无特别注明均要求原件，打印件及复印件需签字、并加盖企业公章）：

（1）《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（打印件，见附件4，一式四联）；（2）《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表附表》（打印件，一式四联）；（3）生产企业出口退税申报系统打印的《增值税纳税申报表》（打印件）；（4）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）复印件；

（5）生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（出口货物）（打印件，见附件5）；（6）生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（单证收齐）（打印件, 见附件5）；（7）出口销售总账、明细账复印件；（8）深圳市出口商品发票（出口专用）；

（9）中华人民共和国海关出口货物报关单（出口退税专用）；

注：①当期出口当期收齐单证的出口货物报关单应按单分别与对应的出口发票装订。

②前期出口当期收齐单证的出口货物报关单按记出口销售账日期分月分册装订。如报关单数量较少，可以明显标志分隔每月资料。

（10）经税务部门签章的代理出口货物证明；（11）进口料件总账、明细账复印件；

（12）生产企业进料加工手册登记申报表（打印件，见附件6）；（13）生产企业进料加工海关登记手册核销申请表（打印件，见附件7）；（14）生产企业进料加工贸易免税证明（打印件，见附件8）；（15）生产企业进料加工进口料件申报明细表（打印件，见附件9）；（16）中华人民共和国海关进口货物报关单复印件；

（17）生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（免税货物/间接出口/来料加工/卷烟出口）（打印件，见附件10）；

（18）免税货物出口/间接出口/来料加工出口/卷烟出口货物资料；（19）出口退（免）税认定通知书复印件（新办企业提供）；（20）出口货物商品编码扩展码填入说明表；（21）疑点挑过表；

（22）免、抵、退税企业增值税进项发票抵扣情况表；

（22）主管区、分局要求的其它资料，如出口备案清单、远期收汇证明等。（23）已缴税款完税凭证复印件（选择报送）；

（24）出口销售收入确认表及报关单与账面差异说明（选择报送）；（25）《出口发票与出口报关单对应关系表》（选择报送）；

（26）免税进口料件金额确认表及报关单与账面差异说明（选择报送）；

（27）《新贸加工合同核销表》复印件，使用EDI系统报关的生产企业提供《料件进出口平衡情况表》（选择报送）；

2.国内生产企业中标销售的机电产品，申报“免、抵、退”税时，除提供上述申报表外，应提供下列凭证资料；

（1）招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》；

（2）由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正本）；

（3）中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同（协议）；

（4）中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单；

（5）销售中标机电产品的普通发票或外销发票；

（6）中标机电产品用户收货清单。

国外企业中标再分包给国内生产企业供应的机电产品，还应提供与中标人签署的分包合同（协议）。

3.对外承接修理修配业务、对外承包工程业务等其他特准退税业务需提交的资料按国家有关规定执行。

（三）申报要求 1.单证（信息）提供期限

（1）生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起90日内的“免、抵、退”税申报期内，向主管区分、局（基层分局）提供出口货物报关单（出口退税联）原件。如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，生产企业应当在次月“免、抵、退”税申报期内提供，如仍未提供的，应视同内销货物征税。（2）生产企业应在出口货物报关单（出口退税联）上注明的“出口日期”之日起210天内办理收汇核销（远期收汇除外），在申报“免、抵、退”税时,可免于提供纸质出口收汇核销单（出口退税专用），但必须按国家规定进行出口收汇核销电子数据的申报。

2.《增值税纳税申报表》及附表有关项目的申报要求

（1）“免抵退税办法出口货物销售额”填写当期出口并在财务上做销售的全部（包括单证不齐全部分）免抵退税出口货物人民币销售额。

（2）“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”（即上述第四条第（二）款所述“免抵退税不得免征和抵扣税额”）按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退税出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报。

有免税购进原材料业务的企业应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口货物销售额乘征退税率之差”时，“免抵退税不得免征和抵扣税额”按0填报，其差额结转下期。

在计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”时，进料加工免税进口料件组成计税价格按“购进法”计算，为当期全部购进的进口料件组成计税价格。

（3）“免抵退货物应退税额”按照主管区、分局（基层分局）当月已审批确认并销号的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”填报。

3.《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的申报要求

（1）企业按当期在财务上做销售的全部出口明细填报《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，对单证不齐无法填报的项目暂不填写，并在“单证不齐标志栏”内按填表说明做相应标志。

（2）对前期出口货物单证不齐，当期收集齐全的，应在当期免抵退税申报时一并申报参与免抵退税的计算，可单独填报《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，在“单证不齐标志栏”内填写原申报时的所属期和申报序号。

4.《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的申报要求

（1）“出口销售额乘征退税率之差”按企业当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报；

（2）“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”按各主管区、分局（基层分局）当期审核的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”与根据“国内购进免税原材料”计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”之和填报；

（3）“出口销售额乘退税率”按企业当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过各区、分局（基层分局）审核确认的免抵退出口货物人民币销售额与退税率的乘积计算填报；

（4）“免抵退税额抵减额”按各区、分局当期开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税额抵减额” 与根据“国内购进免税原材料”计算的“免抵退税额抵减额” 之和填报。

5.申报数据的调整

对前期申报错误的，当期可进行调整。前期少报出口额或低报征、退税率的，可在当期补报；前期多报出口额或高报征、退税率的，当期可以红字（或负数）差额数据冲减；也可用红字（或负数）将前期错误数据全额冲减，再重新全额申报蓝字数据。对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐值有差额的，也按此规则进行调整。

出口货物发生退运的，可在退运当期用红字（或负数）冲减出口销售收入进行调整。

（四）延期申报

生产企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，或确有特殊原因无法按时申报的，或有其他书面合理理由的，可在规定的申报期限内，向各主管区、分局（基层分局）提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请（见附件11），经各主管区、分局（基层分局）核准后，可最长延期3个月申报办理退（免）税。

特殊原因是指：

1.因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税。2.因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证；特殊报关方式应包括集中报关、港口报关、通过监管仓出口等方式。

3.因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证。“经营方式特殊”应包括：（1）出口需要测试、安装产品，合同约定分期付款的；（2）其他特殊经营方式。

六、新发生出口业务的生产企业“免、抵、退”税管理

自发生首笔出口业务之日起未满12个月的生产企业是新发生出口业务的企业，其退税审核期为12个月。在此期间出口的货物，应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库。对新发生出口业务的企业的应退税款，可在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。

新发生出口业务的生产企业，符合下列条件的，可申请按月办理免、抵、退税：

注册开业时间在一年以上的新发生出口业务的企业，经企业提出申请，各主管区、分局（基层分局）核实其确有生产能力并无偷税行为，并在向海关、外汇管理部门发出《关于核实进出口货物有关情况的函》（附件12）和《关于核实外汇核销有关情况的函》（附件13），核实其无走私、逃套汇等违法行为的，可由各主管区、分局（基层分局）通过正式文件逐级报深圳市国家税务局审批，经批准后，可实行统一的按月办理免、抵、退税的办法。

新成立的内外销销售额之和超过500万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过50%（含）的生产企业，如在自成立之日起12个月内不办理退税确有困难的，在从严掌握的基础上，经企业提出申请，各主管区、分局（基层分局）核实，逐级报深圳市国家税务局审批，经批准后，可实行统一的按月办理免、抵、退税的办法。

七、生产企业“免、抵、退”单证办理

生产企业开展进料加工业务，以及“免、抵、退”税凭证丢失需要办理有关证明的，在“免、抵、退”税申报期内申报办理。生产企业出口货物发生退运的，应在退运货物报关进口之前到主管税务机关申请办理有关证明。

（一）进料加工业务单证办理

从事进料加工业务的生产企业，应在生产企业出口退税申报系统中登记、申报、核销免税进口料件，并打印相关报表、免税证明，于每月“免、抵、退”税申报时随其他资料一起报送主管税务机关。逾期未申报办理的，各主管区、分局（基层分局）比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。

1.进料加工手册登记

从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个“免、抵、退”税申报期内向各主管区、分局（基层分局）办理《生产企业进料加工登记申报表》。实行加工贸易电子化手（账）册的出口企业可提供经海关盖章确认的加工贸易电子化纸质单证办理手册登记。

2.免税进口料件申报

从事进料加工业务的生产企业于发生进口料件的当月向各主管区、分局（基层分局）申报办理《生产企业进料加工进口料件申报明细表》；各主管区、分局（基层分局）按规定审核后出具《生产企业进料加工贸易免税证明》。

3.进料加工手册核销

从事进料加工业务的生产企业应于取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内向各主管区、分局（基层分局）申报办理《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》。各主管区、分局（基层分局）根据进口料件和出口货物的实际发生情况出具《进料加工登记手册》核销后的《生产企业进料加工贸易免税证明》。逾期未申报办理的，各主管区、分局（基层分局）比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。

手册核销时应根据《料件进出口平衡情况表》或《新贸加工合同核销表》及相关的报关单（如进料征税报关单、出口报关单（进料料件退换）等）计算应调减的进口料件金额。应调减进口料件包括剩余边角余料、结转至其他手册料件和因发生销售、退货、损失等没有参与出口产品生产的进口料件。

如果企业能清楚核算应调减进口料件金额的，按企业实际结算价格确认免税进口料件的调减金额，未核算或核算不清的，按报关单上的价格折合人民币后计算扣减金额。

（二）其他“免、抵、退”税单证办理 1.《补办出口货物报关单证明》

生产企业遗失出口货物报关单（出口退税联）需向海关申请补办的，可在出口之日起六个月内向主管区、分局（基层分局）申请出具《补办出口报关单证明》，凭该证明向海关提出补办申请，逾期税务机关不予受理。

生产企业在向主管区、分局（基层分局）申请出具《补办出口报关单证明》时，应提交下列凭证资料：

（1）《关于申请出具（补办出口报关单证明）的报告》；（2）出口货物报关单（其他未丢失的联次）；（3）出口发票；

2.《代理出口未退税证明》

委托方（生产企业）遗失受托方（外贸企业）主管退税部门出具的《代理出口货物证明》需申请补办的，应由委托方先向其主管区、分局（基层分局）申请出具《代理出口未退税证明》。

委托方（生产企业）在向主管区、分局（基层分局）申请办理《代理出口未退税证明》时，应提交下列凭证资料：

（1）《关于申请出具（代理出口未退税证明）的报告》;（2）受托方主管退税部门已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单（出口退税联）；（3）代理出口协议（合同）副本及复印件；

（4）主管区、分局（基层分局）要求提供的其他资料。3.《退运已办结税务证明》

生产企业出口货物并已取得海关签发的出口货物报关单（出口退税联）后，因故发生退运的，须凭其主管区、分局（基层分局）出具的《退运已办结税务证明》，向海关申请办理退运手续。

生产企业在向主管区、分局（基层分局）申请办理《出口货物退运已办结税务证明》时，应提交下列资料：

（1）《关于申请出具〈出口货物退运已办结税务证明〉的报告》；

（2）出口货物报关单（出口退税联）；

（3）出口发票；

（4）主管区、分局（基层分局）要求提供的其他资料。

4.单证证明开具流程

生产企业应在生产企业出口退税申报系统中录入、打印相关电子表格，与手工填写的相关纸质证明一起报送主管区、分局（基层分局）。

主管区、分局（基层分局）应通过生产企业出口退税审核系统对电子数据进行审核，并在纸质证明上签字、盖章。相关纸质资料必须按规定归档保管以备查。

八、“免、抵、退”税审核、审批管理

（一）管理部门及职责

深圳市生产企业“免、抵、退”工作由深圳市国家税务局收入规划核算处、直属税务分局、各主管区、分局和龙岗宝安所辖各基层分局按各自职责进行管理。

1.收入规划核算处的职责

负责“免抵”计划的编制、“免抵”调库指标的统筹管理、通知国库办理“免抵”调库手续。2.直属税务分局的职责

（1）负责“免、抵、退”税政策的组织实施、政策指引及业务监督、检查等工作；

（2）负责“免、抵、退”税内外部电子信息的接收、清分、查询和“免、抵、退”税计算机管理系统维护；（3）负责“免、抵、退”税应退税额退库计划的编制和退库指标的管理；

（4）负责《生产企业出口货物“免、抵、退”税审批通知单》和《收入退还书》的开具与传递；（5）负责生产企业“免、抵、退”税情况的统计、分析，并于每月10日前上报《生产企业出口货物免、抵、退税统计月报表》，并抄送收入核算规划处。

3.宝安区局、龙岗区局的职责

（1）负责统筹管理各基层分局的“免、抵、退”税工作，对各基层分局进行业务指导、检查、监督、培训等。

（2）负责汇总各基层分局“免、抵、退”税有关数据统计上报。4.各区、分局（基层分局）的职责

（1）负责辖区内“免、抵、退”生产企业的认定、变更、注销、受理“免、抵、退”申报、延期申报核准、审核审批、检查、单证证明的办理等日常管理工作；

（2）报送已审结的《生产企业出口货物“免、抵、退”税申报汇总表》到直属税务分局；（3）“免、抵、退”税预警、评估和后续监管管理工作；（4）负责“免、抵、退”税有关数据统计和上报工作；

（5）负责出口货物“免、抵、退”税资料的管理和归档，原则上最少保存十年。

（二）生产企业“免、抵、退”税审核审批流程及岗位职责 1.审核审批流程

（1）各主管区、分局（基层分局）应于每月25日前完成“免、抵、退”税的审核审批，并将已审结的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》传递给直属税务分局。

（2）对需要办理退税的，由直属税务分局在国家下达的出口退税指标内开具《收入退还书》并将其相关电子数据提交国库办理退库手续；对需要“免、抵”调库的，由直属税务分局按照收入规划核算处的分配计划出具《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》并将清单交收入规划核算处，同时将清单抄送财政部驻深圳财政监察专员办事处。每月10日前，直属税务分局将上月“免、抵、退”税情况汇总统计上报国家税务总局。

（3）收入规划核算处应在接到《生产企业出口货物“免、抵、退”税审批通知单》清单后及时通知国库办理调库手续。

2.审核审批岗位及职责

各区、分局（基层分局）应按照生产企业“免、抵、退”税管理程序，设置出口货物退（免）税认定管理、申报受理、初审、复审、调查、审批等相应工作岗位，建立岗位责任制。

各区、分局（基层分局）应根据“免、抵、退”税管户数量设置一到两个税源管理科进行“免、抵、退”税管理，并合理配置“免、抵、退”税岗位人员。每个税源管理科都应涵盖申报受理、初审、复审、调查岗位。因人员少需要一人多岗的，人员设置必须遵循岗位监督制约机制。各岗位职责如下：

（1）认定管理岗

负责生产企业的出口退（免）税认定、变更及注销，录入并提交到出口退税审核系统和税收征管系统。（2）申报受理岗

①负责对生产企业的“免、抵、退”税申报进行预审并将预审情况反馈给出口企业； ②受理生产企业“免、抵、退”税正式申报；

③生产企业“免、抵、退”税申报审批通知书销号及督促企业补缴税款； ④“两表衔接”业务的出口退税导数异常批号查询及上报。（3）初审岗

①在规定的时间内，对申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查。重点审核以下内容：

“免、抵、退”税申报的报表种类、内容及印章是否齐全、准确。“免、抵、退”税申报提供的电子数据和出口货物退（免）税申报表是否一致。“免、抵、退”税申报的凭证是否有效，与出口货物退（免）税申报表明细内容是否一致等。需重点审核的凭证有：

a.出口货物报关单（出口退税联）。出口货物报关单必须是盖有海关验讫章，注明“出口退税专用”字样的原件（另有规定者除外），出口报关单的海关编号、出口商海关代码、出口日期、商品编号、出口数量及离岸价等主要内容应与申报退（免）税的报表一致。

b.代理出口证明。代理出口货物证明上的受托方企业名称、出口商品代码、出口数量、离岸价等应与出口货物报关单（出口退税联）的相关内容相匹配并与申报退（免）税的报表一致。

②核实申报数据之间的逻辑对应关系。审核《增值税纳税申报表》中与“免、抵、退”税相关项目的准确性，如期末留抵是否准确等；审核《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》相关内容是否保持一致，如《增值税纳税申报表》的“当期已退税额”与上月审批的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的“当期应退税额”是否一致；审核《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》与上期审批确定的免抵退税申报表相关结转项目是否一致；审核免抵退税额、应退税额、免抵税额计算是否正确。

③使用出口货物退（免）税电子化管理系统进行计算机审核，将生产企业“免、抵、退”税申报提供的电子数据、凭证、资料与国家税务总局及有关部门传递的出口货物报关单、出口收汇核销单、代理出口证明、增值税专用发票等电子信息进行核对。审核、核对重点是：

a.出口报关单电子信息。出口报关单的海关编号、出口日期、商品代码、出口数量及离岸价等项目是否与电子信息核对相符。 b.代理出口证明电子信息。代理出口证明的编号、商品代码、出口日期、出口离岸价等项目是否与电子信息核对相符。c.出口收汇核销单电子信息。

对属于《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）文件第二条所列举六种情形之一（以下简称“六类企业”）的，必须将企业申报退税数据与出口收汇已核销电子数据比对相符后，方能办理退（免）税。

在审核“六类企业”以外的生产企业的“免、抵、退”时，对尚未到期结汇的，可暂时免予审核出口收汇核销电子数据，但应开展事后核实工作。对于出口收汇核销电子数据的“核销日期”超过 出口货物报关单（出口退税联）上注明的“出口日期”210天的（远期收汇除外），除特殊情况外，不予办理相关出口货物的退（免）税，已办理退（免）税的予以追回，并视同内销货物征税。

上述特殊情况是指：受2008年以来国际金融危机影响，逾期取得出口收汇核销单；试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的出口企业，因网上核销系统、信息传输等原因致使出口企业逾期收汇核销。

对试点企业采用人民币结算方式的出口货物的退（免）税进行审核时，不再进行出口收汇核销单及进行相关电子信息的比对，对出口退税审核系统中产生的有关出口收汇核销单的疑点可以人工挑过。

④负责出口货物“免、抵、退”税审核疑点的核实与调整，对计算机审核产生的疑点，经核实确属申报错误的，退还企业调整后申报；经核实属于信息错误的，按规定“人工挑过”并做原因说明；核实出口货物商品编码扩展码是否正确。

⑤根据企业申报“免、抵、退”税情况及出口电子信息，将逾期未办理“免、抵、退”税申报手续或已按时申报但未在规定时间内补齐有关单证或未及时进行外汇核销的出口货物部分按规定计算应纳税额。

⑥将已审结的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》及其相关资料、凭证和“人工挑过”情况及说明报送复审岗。

在新发生出口业务的企业的首12个月的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》上加盖“新办企业 初始申报期****年**月，****年**月期满后一次性办理退税”印章。

⑦建立所审核企业的电子台帐。

⑧对试点企业的跨境贸易人民币结算业务建立台账，加强后续跟踪监管。

⑨核实“免、抵、退”税无电子信息情况，确实无电子信息的，汇总上报直属税务分局处理。⑩负责“免、抵、退”税有关单证、证明的办理。⑪负责新认定出口退税企业审核前的实地调查工作。⑫协助调查岗进行后续管理。

⑬负责所审核企业的其他“免、抵、退”税相关工作。(4)复审岗

①对出口货物“免、抵、退”税电子数据进行复核及在纸质资料上签章，并核实申报数据及申报资料之间的逻辑对应关系。

②将已审核的“免、抵、退”税资料报送主管局长进行审批。

③负责“免、抵、退”税电子审核确认，并在每月25日前，将已审结的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》传递给直属税务分局。

(5)调查岗

①负责生产企业“免、抵、退”税的后续管理，负责“免、抵、退”税预警评估，对企业经营情况、征管数据、出口退税数据、财务数据等进行综合分析，对异常企业实施调查、跟踪管理，对涉嫌偷、骗税并达到移交条件的企业及时移交稽查部门处理；

②每月对当月审结的“免、抵、退”税资料进行抽查，抽查率自定。抽查复核后，应将资料移交初审岗并逐户出具抽查报告报直属税务分局；

③汇总、统计、上报有关数据、报表和资料。(6)审批岗

①对“免、抵、退”税纸质单证进行终审确认、签章，重点审批疑点的“人工挑过”处理； ②负责其它有关“免、抵、退”税事务的审批，如有关单证、证明的审批。

九、视同内销货物计提销项税额或征收增值税的出口货物

生产企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税：

（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物；

（二）生产企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；

（三）生产企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补有关凭证的货物；

（四）生产企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；

（五）生产企业出口的除视同自产产品以外的其他外购货物。 以一般贸易方式出口视同内销的货物计算销项税额公式：

销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率

以进料加工复出口贸易方式出口上述货物计算应纳税额公式：

应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率

对上述应计提销项税额的出口货物，生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目。

生产企业出口的上述货物若为应税消费品，除另有规定者外，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税。

对生产企业按规定计算缴纳增值税、消费税的出口货物，不再办理退税。对已计算免抵退税的，应在申报纳税当月冲减调整免抵退税额。

十、违章处理

（一）生产企业有下列行为之一的，各主管区、分局（基层分局）应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚：

1.未按规定办理出口货物退（免）税认定、变更或注销认定手续的； 2.未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税帐簿、凭证、资料的。

（二）生产企业拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税帐簿、凭证、资料的，各主管区、分局（基层分局）应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条规定予以处罚。

（三）生产企业以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款的，各主管区、分局（基层分局）应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条规定处理。

对骗取国家出口退税款的生产企业，经省级以上（含本级）国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退（免）税。

（四）生产企业违反规定需采取税收保全措施和税收强制执行措施的，各主管区、分局（基层分局）应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定执行。

十一、其他问题

各主管区、分局（基层分局）应与稽查部门建立联系合作机制，日常管理中发现重大偷、骗税线索，要及时移交稽查部门；稽查部门对“免、抵、退”税生产企业的查处情况要及时知会各主管区、分局（基层分局）；稽查部门每年检查“免抵退”税企业户数应不低于 “免抵退”税总户数的2%。

十二、本操作规程自公布之日起施行。《关于印发《深圳市生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》的通知》（深国税发 〔2002〕147号）、《关于“免抵退”税有关业务问题的通知》（深国税函〔2002〕375号）、《关于生产企业出口货物“免、抵、退”税操作规程的补充通知》（深国税函〔2002〕382号）同时停止执行。

『附件』

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附件1.出口货物退（免）税认定表.doc

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附件2.迁移企业“免、抵、退”税情况说明书.doc

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附件3.注销出口退税认定申请表.doc

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附件4.生产企业出口货物免抵退税申报汇总表.doc

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附件5.生产企业出口货物免抵退税申报明细表.doc

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附件6.生产企业进料加工登记申报表.doc

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附件7.生产企业进料加工海关登记手册核销申请表.xls

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附件8.生产企业进料加工贸易免税证明.doc

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附件9.生产企业进料加工进口料件申报明细表.doc

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附件10.生产企业出口货物免抵退税申报明细表（免税货物间接出口来料加工卷烟出口）.doc

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附件11.出口货物退（免）税延期申报审批表.xls

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附件12.关于核实进出口货物有关情况的函.doc

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附件13.关于核实进出口货物收汇有关情况的函.doc

第二篇：泉州市生产企业出口货物“免、抵、退”税管理规程

附件1：

泉州市生产企业出口货物“免、抵、退”税管理规程

（修订）

第一章 总则

第一条 为加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，规范“免、抵、退”税审核审批，根据《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（国税发„2002‟11号）和《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（国税发„2005‟51号）等相关法律法规的规定，特制定本规程。

第二条 本规程适用于我市实行“免、抵、退”税的生产企业出口货物税收管理；本规程没有规定的，依照其他有关税收法律、法规执行。

第三条 本规程所称出口货物税收管理，包括 ：生产企业出口货物“免、抵、退”税认定、受理申报、审核、日常管理、预警分析、退税评估、审批、退库及调库、单证办理、出口视同内销处理、档案管理等事项。

第二章 “免、抵、退”税岗位职责

第四条 受理服务岗主要职责如下：

第十条 档案管理岗负责档案资料的管理。

第十一条 主管税务机关应当按照办理“免、抵、退”税的程序，根据工作需要，设置出口货物“免、抵、退”税受理服务、初审、复审、预警分析、退税评估、签批和审批、退库和调库等相应工作岗位，建立岗位责任制。因人员少需要一人多岗的，人员设置必须遵循岗位监督制约机制。

第三章 “免、抵、退”税认定管理

第十二条 有出口经营资格的生产企业按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品，下同），应分别在备案登记、代理出口协议签定之日起30日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地税务机关申报窗口申请办理出口货物“免、抵、退”税认定手续。

第十三条 受理服务岗接到的生产企业出口货物“免、抵、退”税认定申请后，转进出口税收管理部门予以审核，经审批后在中国税收征管信息系统和出口退税审核系统内录入。

第十四条 未办理“免、抵、退”税认定手续的企业不得申请出口货物“免、抵、退”税。企业在办理认定手续前已出口的第四章 “免、抵、退”税的申报

第十八条 “免、抵、退”税企业自营出口或委托外贸企业代理出口的货物，除另有规定者外，在货物报关出口并在财务上作销售后，持有关退税凭证按月向税务机关申请办理“免、抵、退”手续。“免、抵、退”税申报期为每月1～15日(逢节假日顺延)。

第十九条 “免、抵、退”税企业应在规定期限内，收齐出口货物“免、抵、退”税所需的有关单证，并将其内容录入国家税务总局认可的出口货物退（免）税申报系统，生成电子申报数据，通过网络进行远程预审或到申报窗口进行预审。预审后，按照疑点反馈信息做相应处理，生成正式申报数据，并打印有关报表，将对应的退税凭证装订成册，报送税务机关办理“免、抵、退”税正式申报手续。

第二十条 “免、抵、退”税生产企业应在规定期限内，收齐出口货物“免、抵、退”税所需的有关单证，向税务机关申报办理出口货物“免、抵、退”税手续。逾期未申报的，除另有规定者和确有特殊原因经报地市级税务机关批准者外，企业须向税务机关进行纳税申报并计提销项税额。上述货物属于应税消费品的，还须按消费税有关规定进行申报。

第二十一条 生产企业申报出口货物“免、抵、退”税时，受理服务岗应及时对企业申报的资料进行检查，同时将有关电子

税务机关在比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。

（二）生产企业申报办理进料加工登记申报表、进口料件申报明细表、进料加工海关登记手册核销申请表和进料加工贸易免税证明时，必须提供相应进料加工海关登记手册原件及复印件，经核对后在复印件上签注“已核对原件”作为证明的附件。实行加工贸易电子化手册的出口企业，无法提供纸质《加工贸易登记手册》的，可提供经海关盖章确认的加工贸易电子化纸质单证办理有关手续。

（三）进料加工贸易免税证明采用“购进法”计算，进口料件申报明细表的办理必须不重不漏，在登记手册核销时，对未加工成品出口、间接出口的进口料件以及加工后未出口、间接出口和视同内销的出口货物所耗用的进口料件，应进行相应核减。

第五章 “免、抵、退”税的审核

第二十三条 初审岗接到受理服务岗移交的生产企业“免、抵、退”税申报资料后，应在规定的时间内进行人工审核，对申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查，并核实申报数据之间的逻辑对应关系。重点审核以下内容：

（一）申报出口货物“免、抵、退”税的报表种类、内容及印章是否齐全、准确。

第二十七条 经签批的“免、抵、退”税资料和电子数据，由县级局分管领导进行审批，在《生产企业出口货物“免、抵、退”税申报汇总表》上签注审批意见，并在出口退税审核系统中作审批标志，纸质审批和电子审批必须同步进行。

第七章 “免、抵、退”税退库及调库

第二十八条 各级主管税务机关必须在下达的出口货物退（免）税计划额度内办理出口退税和“免、抵”调库，一律不得超计划办理退税和“免、抵”调库，不得将退税计划与免抵调库计划混用，不得超审批办理退库或调库。

第二十九条 收入核算科税收会计岗要严格按照各项法律法规和财经纪律办理税款退库手续，确保税款资金安全。《税收收入退还书》开具人员和退库专用国库预留印鉴保管人员必须分开；税收会计必须把退税申请书与退税审批清单、收入退还书一起装订；要按期、准确上报相关会统报表，及时、全面地反映退库情况。

我市实行批量支付电子退库，收入核算科内应增设复核岗位，电子收入退还书开具岗位和复核岗位必须分开，电子收入退还书开具后必须经由复核人员复核加密后才能发送当地国库办理退库。税收会计岗必须把电子收入退还书与相应的退税申请书、退税审批清单信息相关联；

务岗申请出具《出口货物退运已办结税务证明》，再凭该《证明》等资料向海关申请办理退运手续。

（一）本出口货物发生退运的，可在下期用红字(或负数)冲减出口销售收入进行调整；以前出口货物发生退运的，应补缴原“免、抵、退”税款，应补税额=退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率，补税预算科目为“出口货物退增值税”。若退运货物由于单证不齐等原因已视同内销货物征税的，则不须补缴税款。

（二）退运货物需补税的，县级受理服务岗应在企业将税款补缴后，才予以出具《出口货物退运已办结税务证明》。

（三）企业申报退运货物尚未进行报关单收齐申报的，受理服务岗应在报关单原件上签注退运货物名称、数量。

第三十四条 生产企业遗失出口货物报关单(出口退税专用)需向海关申请补办的，应在自货物报关出口之日起90日内向税务机关申请出具《补办出口货物报关单证明》。经税务机关核准同意延期申报的在核准的延期申报期限内申请补办。

生产企业在向主管税务机关受理服务岗申请出具《补办出口货物报关单证明》时，应提交:《补办出口报关单证明申请表》、出口货物报关单(其他未丢失的联次)、出口发票。如出口企业无法提供要求提供的“出口货物报关单”和“出口收汇核销单”其他未丢失的联次，应提供通过电子口岸打印出的丢失的出口报关单和核销单信息。

（四）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物；

（五）提供虚假备案单证、不如实反映情况，或者不能提供备案单证的出口货物；

（六）其他需视同内销补税的业务。

第三十八条 企业在申报出口视同内销货物计提销项税额或征收增值税时，应比照《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》格式打印《生产企业出口货物视同内销补税申报明细表》，在纳税申报时送受理服务岗审核签章，作为“免、抵、退”税正式申报的附件资料。

第三十九条 对视同内销征税的出口货物，若企业已经进行“免、抵、退”税申报的，必须进行相应冲减。

第十章 “免、抵、退”税预警评估

第四十条 预警评估实行市县两级分层管理。市局负责本地区范围内的出口货物退（免）税预警评估；县级局负责本县区市范围内的生产企业出口货物退（免）税预警评估。

第四十一条 预警分析岗应充分利用现有的出口退税信息、数据，建立退税评估数据库。数据库内容应涵盖出口企业的各项评估指标、预警值、历次评估结果等详细资料，并纳入“一户式”信息管理系统，实现信息共享。

（四）对企业申报“免、抵、退”税出口业务与备案单证是否相一致的评估；

（五）对企业申报“免、抵、退”税出口货物是否自产品的评估；

（六）对企业申报“免、抵、退”税出口货物销售价格是否异常的评估；

（八）对其他日常审核及管理中发现疑点的评估。第四十六条 退税评估岗应对评估工作形成书面评估报告反馈预警分析岗。

在退税评估中发现的异常问题，按以下原则处理：

（一）对评估中发现的异常问题，经发函、约谈、实地调查等程序认定事实清楚，不具有涉嫌骗税、偷税及其他需移交稽查部门查处情形的，可提请并督促出口企业自行改正；应给予行政处罚的，按规定程序和权限实施行政处罚。

（二）对评估中发现的异常问题不能认定清楚，或出口企业拒绝自行改正，或发现出口企业有涉嫌骗税、偷税及其他需移交稽查部门查处情形的，未办理退（免）税的应暂停办理，已办理的要按照征管法的有关规定责成出口企业提供担保或者采取税收保全措施，并要按有关规定移交税务稽查部门查处。

预警分析岗对于退税评估报告内容不清，数据不详或理由不充分的，应退回整改。对确实存在疑点以及无法通过评估解决问题的，应作为稽查线索向稽查局反馈。

5第四十九条 档案管理岗于月末将“免、抵、退”税资料分户进行整理，逐月装订成册归档保管。“免、抵、退”税凭证、资料应当保存10年，法律、行政法规另有规定的除外。

第五十条 各类“免、抵、退”税资料归档后，不接受外部人员借阅；内部有关人员调阅、借阅档案，应当履行登记审批手续。

第五十一条 征管档案实行电子化后，“免、抵、退”档案应严格按征管档案电子化系统的要求进行管理。

第十二章 附则

第五十二条 本规程由泉州市国家税务局负责解释。第五十三条 各级主管税务机关及其工作人员未按本规程要求办理“免、抵、退”税业务并造成不良后果的，根据有关规定追究有关责任人的行政责任。

第五十四条 本规程自2011年10月1日起施行。

第三篇：市出口货物退(免)税操作规程

市出口货物退（免）税操作规程

为进一步规范我市出口货物退（免）税管理，理顺工作程序，提高工作效率，促进进出口税收工作的系统化管理，根据《咸宁市出口货物退（免）税规范化管理办法》、《咸宁市出口货物退（免）税管理部门岗位职责》，结合《出口货物退（免）税电子化管理办法》，特制定《咸宁市出口货物退（免）税操作规程》，以保障出口货物退（免）税工作的顺利进行。

政策管理

一、各级退税部门必须严格执行上级有关政策文件精神，并及时传达落实。

二、加强对出口商的政策宣传、辅导力度，及时传达新的政策文件精神，出口退税户籍管理岗必须自收到有关政策文件精神之日起三日内送达出口商，并取得《送达回证》。

三、及时解答出口商提出的有关政策问题，并做好相关记录。

四、对需要请示上级或把握不准的政策问题，必须在五日内向上级请示，重大的问题必须通过纸质请示报告形式上报，并做好《政策请示登记簿》登记。

退（免）税认定管理

一、退（免）税认定申请

（一）开业申请

对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，应在备案登记之日起30日内，没有

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出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品，下同），应在发生第一笔委托出口业务、委托代理协议签订之日起30日内，到基层分局申报受理岗申请办理出口货物退（免）税认定或临时认定手续，填写《出口货物退（免）税认定表》（简称《认定表》，下同，一式四份），并报送以下相关资料：

（1）中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业和其他企业不需提供）和取得进出口经营权的批文；

（2）海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业和其他企业不需提供）；

（3）税务登记证（副本）及复印件；（4）企业法人营业执照（副本）及复印件；（5）一般纳税人认定审批表及复印件；

（6）委托出口协议（无进出口经营权的生产企业委托出口用）；（7）法人代表及财务负责人身份证复印件；（8）银行开户证明及银行退税账号；（9）税务机关要求的其他资料。

（二）变更申请。出口商若发生改变单位名称、法定代表人、经营地点、进出口经营范围、开户银行及帐号等事项的，须自工商行政管理机关办理变更登记或者有关批准宣布变更之日起30日内，持变更登记的有关证明文件等资料书面向申报受理岗申请办理变更认定。

（三）注销申请。出口商发生破产、解散、撤销以及其他依法应当终止退（免）税事项的情况，须在向工商行政管理机关办理注销登记前或经有关部门批准撤并之日起30日内，持有关证明向申报受理岗提出申请办理注销认定。

2、退（免）税认定受理

申报受理岗对出口商的出口货物退（免）税认定、变更和注销申请资料进行检查，检查申请资料是否完整、签章是否齐全、填写是否规范、申请资料的具体内容与认定表是否一致等，检查无误正式受理，出具《退（免）税认定申请受理回执》交企业办税员。自受理当天将资料传递给户籍管理岗实地核实，并做好资料传递手续记录。

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3、核查及初审

户籍管理岗接受认定申请资料后，自受理之日起１0个工作日内审核完毕。审核内容包括两个方面：一是书面审核。审核出口商申请手续是否完备，《认定表》内容填写是否全面、规范、真实，章戳是否齐全等；二是实地核查。深入企业到实际生产经营地就其基本情况、生产地址、生产设备、生产人员、生产状况、生产产品、核算情况等进行实地调查和现场拍照，照片资料必须由企业法人亲笔签名确认并加盖企业公章；同时，对照《认定表》的有关内容，逐项进行审查核对，并填写《出口企业实地核查表》。在审核中，如情况不明，还应当进一步到有关部门查明情况，做好调查笔录。根据调查情况，在出口商申报的《认定表》上提出初审意见，经分管领导签字同意后连同相关资料报县局退税部门复审和审批。

其中，户籍管理岗对出口商提出的注销申请要及时转交稽查部门进行清算，结清税款后，及时办理注销认定手续。

4、复审及审批

县局退税部门自受理之日起5个工作日内，对户籍管理岗报送的相关资料进行复审，并做出认定与否的决定。

符合 退（免）税政策的，在《认定表》上签署意见报领导审批后，将有关信息传递到税务登记窗口录入CTAIS系统，并在CTAIS系统认定信息同步到出口退税审核系统后，及时向市局申请出口退税登记证号对相关认定信息进行补录登记，及时将有关认定信息及资料向市局上报备案。在当月或次月3日前通过FTP向市局上报新办出口企业代码库。

对不符合有关条件不予办理认定手续的，应及时将申请资料退回户籍管理岗，并下达《不予受理通知书》告知出口商不予受理的原因。

县局退税部门应在做出认定与否结论之日起2日内将认定手续的办理情况及资料传递给户籍管理岗，户籍管理岗当天将办理情况及资料传递给申报受理岗，申报受理岗在接到资料之日起3日内将情况及有关资料反馈给出口商。

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退（免）税预申报

出口商当月货物出口在财务上作销售，并与“口岸电子执法系统”出口退税子系统的电子信息核对无误后，应在进行增值税纳税申报前(次月10日前)，将采集好的出口明细电子申报数据，报到申报受理岗进行预审。

受理申报人员将电子信息读入审核系统进行预审，并与海关003数据进行比对。主要预审内容：审核出口商当月外销收入是否全部申报、是否有电子信息，对无电子信息已申报或有电子信息尚未申报的业务，反馈给出口商按规定处理；核对出口商收齐前期单证信息，该业务是否有电子信息，其录入内容是否正确、是否与电子信息核对无误，对无信息或虽有信息但核对有误的业务，反馈给出口商及时更正处理。

出口商根据预申报数据反馈的结果，调整原申报数据，生成退（免）税明细申报数据。

增值税纳税申报

出口商每月10日前向办税服务大厅“一窗式”管理岗办理增值税纳税申报和免抵税申报手续，并提供以下资料：

1、《增值税纳税申报表》及其规定的附表；

2、经退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；

3、当月《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》；４、税务机关要求的其他资料。

“一窗式”管理岗在按照“一窗式”管理模式进行审核时，应对以下有关项目进行审核：

1、《增值税纳税申报表》，内容填报是否完整，逻辑关系是否正确，有关手续是否齐备；

2、增值税专用发票是否进行了认证，运输发票、农产品收购凭证是否合法。

3、“免、抵、退货物应退税额”与退税部门审核确认的上期《生产企业出口

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货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”是否一致；

４、“免、抵、退办法出口货物销售额”与当月《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》中的销售额是否一致；

５、根据户籍管理岗提供的《视同内销征税通知书》、《出口货物视同内销征税明细表》及其他有关征补税证明计算征税，并将办理结果反馈给户籍管理岗。

退（免）税的申报、审核、审批

一、退（免）税的申报

出口商每月15日之前通过出口退税电子化管理系统生成上月电子申报数据，随其相关纸质单证资料到申报受理岗办理退(免)税申报（当月无货物出口的生产企业也应进行“免、抵、退”税零申报）。提供的纸质凭证资料如下：

（一）生产型出口商

1、按照出口退税电子化管理的要求生成的退(免)税申报明细表、汇总表；

2、经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》第二联；

3、《出口企业情况表》和《出口货物退（免）税预警表》；

4、有进料加工业务的生产企业还需填报：（1）《生产企业进料加工登记申报表》；（2）《生产企业进料加工进口料件申报明细表》；（3）《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》；（4）《生产企业进料加工贸易免税证明》。

5、以农产品为原材料的加工出口企业还需报送由出口企业管理岗审核签章的《农副产品购用存情况明细表》和《收购资金使用情况明细表》

6、出口商有关情况报告及说明资料；

7、装订成册的报表及原始凭证：

（1）《生产企业出口货物免、抵、退申报明细表》；（2）与进料加工业务有关的报表；

（3）加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）；

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（4）经外汇管理部门签章的出口收汇核销单（出口退税专用）或有关部门出具的中远期收汇证明；

（5）属于委托出口的货物需提供“代理出口货物证明”和“代理出口协议”（副本）；

（6）经出口商签章的出口发票；

（7）经审核签章的当期《增值税纳税申报表》第二联；（8）《生产企业出口货物免抵税申报汇总表》；

（9）出口视同自产产品的，除提供上述凭证资料外，还需提供增值税专用发票抵扣联的复印件、付款凭证，以及经核实签章的《生产企业出口视同自产产品认定通知书》和《生产企业出口视同自产产品申报审批表》；

（10）主管退税部门要求提供的其他有关资料。

（二）外贸型出口商

1、购进出口货物的增值税专用发票（抵扣联）；

2、申请退消费税的，还应提供缴纳消费税的“税收（出口货物专用）缴款书”；

3、经出口商签章的出口货物外销发票和出口货物销售明细帐；

4、加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）；

5、经外汇管理部门签章的出口收汇核销单（出口退税专用）或有关部门出具的中远期收汇证明；

6、委托其他外贸企业出口的，还应提供由受托方主管出口退税的税务机关签章的“代理出口货物证明”；

7、主管退税部门要求附送的其它原始凭证。

二、退（免）税的受理

在出口商申报出口货物退（免）税时，基层分局申报受理岗应当天受理并进行初审。检查申报资料是否完整、签章是否齐全、装订是否规范，对电子申报数据进行病毒检测和电子数据规范性检查，经初步审核无误，正式受理该笔出口货物退（免）税申报，做好登记台帐，填写接单收盘回执，并于当日将受理的申报凭证资料和电子申报数据移交给户籍管理岗；对提供的申报资料不准确、纸质凭证不齐全或章证不全的，不予接受该出口货物的退（免）税申报，并当即向申报

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人提出改正、补充资料的要求。

对出口商提供的退（免）税申报资料准确、纸质凭证齐全、电子申报数据无误的申请，在申报期结束前，申报受理岗不得以没有相关电子信息或电子信息核对不符等原因，拒不受理出口商的退（免）税申报。

三、退（免）税的实地核查

户籍管理岗负责对本辖区内的出口商进行日常稽核。重点核查出口商财务核算是否规范，内、外销是否分开核算；查看其生产厂房、主要设备和工人数量等反映的生产能力与企业的销售规模是否匹配；调查出口货物耗用的原材料、包装物、运费是否正常；对从敏感地区、流通领域、购货集中地取得的增值税专用发票，以及农产品、废旧物资收购凭证等要通过金税工程或发函调查；有无内销收入不计或少计的现象，有无欠税；有无将免税出口货物销售收入做到出口货物退（免）税销售收入中；出口货物是否属企业自产产品（或视同自产产品）等。

户籍管理岗对申报受理岗传递来的退（免）税申报资料进行初审，初审主要审核：

1、负责对《增值税纳税申报表》各项内容进行审核，尤其是进项税额、进项税额转出、免抵退税不得免征和抵扣税额、期末留抵税额的真实性、合法性进行审核确认，并签字盖章。

2、进项发票的稽核。每月10日前或增值税纳税申报期完次日，负责从防伪税控审核岗了解出口生产企业进项税信息情况，通过发票稽核系统将出口生产企业当月认证抵扣的进项税信息进行筛选，检查是否有来源于骗税多发地区的购进货物。若有涉嫌地区的购进货物移交稽查局发函协查，同时将发票稽核情况反馈给征收大厅。

3、对出口商出口视同自产产品的认定申请，需进户进行核实，根据核实情况在《生产企业出口视同自产产品申报审批表》上签署明确意见，同时对出口商下达《生产企业出口视同自产产品认定通知书》。

4、根据日常稽核情况填制《出口企业情况表》及《出口货物退（免）税预警表》。对预警正常的，签署“出口货物真实，单证初审相符”等意见；对预警不正常的，一般性疑点要提交稽核情况说明，重大疑点要提交县市区局退税部门。

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户籍管理岗于每月15日前将退（免）税申报资料及电子申报数据上报县市区局退税部门初审岗，并做好登记台帐。

四、退（免）税的初审

退税初审岗对报来的申报资料必须按政策规定和审核要求，逐项核对落实。于2日内完成以下工作：

（一）政策审核。

1、退（免）税资格的审核。是否办理了出口货物退（免）税认定手续，是否是一般纳税人的、具有实际生产能力的生产企业，是否是具有进出口经营权的外贸企业等；

2、退（免）税货物的审核。生产企业自营或委托（外贸企业购进）出口的货物是否属生产企业自产货物或视同自产货物和国家政策特准退（免）税的货物，如不符合退（免）税货物范围的应作视同内销征税；

3、退（免）税计税依据的审核。是否按出口发发票上的离岸价（FOB）价计算，是否在财务上做销售；

4、进料加工贸易的审核。是否按规定办理进料加工登记备案手续，进料加工出口货物是否办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》的申报，进口料件计划分配率、进口料件免税组成计税价格的计算、进口料件免抵退税抵减额、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额的计算是否正确。

5、申请退税货物的所属期限、有效期限等是否符合规定。

（1）出口商必须在货物出口之日起（报关单上注明出口日期为准）90日内，向申报受理岗申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定和确有特殊原因经地市州级以上税务机关（含地市州级）批准外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报，并视同内销征税。

（2）生产企业必须按月根据电子口岸申报数据，无论单证是否齐全，在每月15日前到申报受理岗申请办理退（免）税手续，未按规定期限申报退（免）税的，视同内销征税。外贸企业必须在取得增值税专用发票开票之日起30日内办理认证手续，并及时向申报受理岗申请办理退（免）税手续，逾期不申报的，视同内销征税。

（二）单证审核。

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审核出口货物退（免）税单证是否真实、合法、有效。

1、出口货物报关单的审核

（1）审核报关单是否为“出口退税专用联”，是否加盖了在税务机关备案的海关验讫章，印章是否清晰真实，有无伪造现象，对有疑问的报关单应及时与海关联系，调查清楚；

（2）审核报关单上注明的贸易方式栏是否为属于退（免）税 的一般贸易、进料加工贸易、易货贸易和补偿贸易等可退税贸易方式，有无将来料加工、来件装配等不退税项目混入退（免）税申报。

（3）审核报关单“目的港”一栏，是否将未离境货物申报退（免）税。保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，如外商将货物存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续的，保税区外的出口企业可凭货物进入保税区的出口货物报关单（出口退税专用联）、仓储企业的出口备案清单及其他规定的凭证，向税务机关申请办理退（免）税；

（4）审核报关单上注明的经营单位、发货单位、企业海关代码与申报退税的企业名称、企业海关代码是否一致，不一致的是否附《代理出口货物证明》并在报关单上加盖“已开代理证明”印章，并审核代理出口货物证明单上受托单位名称与报关单上注明的经营单位是否一致；

（5）审核出口日期是否已超出税务机关按规定可接受的申报日期；（6）审核报关单的编号、出口商品代码、出口数量、销售金额与企业申报数是否一致，发现有差异的，应按规定调整相应的申报数据，审核出口商品是否为可退税商品；

（7）审核报关单上出口货物的计量单位与企业申报出口货物计量单位是否一致，如不一致，要审核其出口数量的换算是否正确；

（8）审核报关单上的“批准文号”列明的收汇核销单号码与所提供的收汇核销单上的编号是否一致。审核外贸企业报关单上的数量、计量单位、商品名称是否与进货凭证上的一致，若不一致，是否附有“进货分批申报单”；

（9）审核报关单项目栏注明的退关退货记录在申报退税时是否予以扣减。

2、出口收汇核销单的审核

（1）审核收汇核销单是否为出口退税联，核销单号码与报关单上的核销单

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号码是否一致；

（2）审核收汇核销单上的出口单位名称是否与申报退税的企业一致，若不一致是否提供《代理出口货物证明》；

（3）审核收汇核销单上是否加盖了在税务机关备案的主管该出口单位的外汇管理局的已核销印章，海关是否在收汇核销单盖有骑缝章；

（4）将收汇核销单上的核销金额与报关单销售金额及结汇水单相核对；（5）审核各项目是否齐全并且与其他退税凭证、报表逻辑关系一致。

3、出口商品外销发票的审核

（1）审核出口发票是否为出口专用发票，外商投资企业（外国企业）是否使用由税务部门统一印制的“湖北省外商投资企业、外国企业出口货物发票（出口退税专用联）；

（2）审核出口发票是否按财务会计制度、对外贸易制度及税务机关有关规定开具；

（3）审核出口商品外销发票记载的金额与报关单上FOB价、收汇核销单、结汇水单是否一致，审核外贸企业外销发票上商品名称、数量、计量单位是否与进货凭证、出口报关单上注明的一致，审核出口商品外销发票中出口数量、计量单位、销售金额与申报数据是否一致，审核出口商品外销发票记载的金额与出口销售明细表记载金额是否一致；

（4）审核外销发票上企业名称是否与退税申报企业的名称一致，若不一致，是否有《代理出口货物证明》；

（5）审核出口发票上的企业印章和法人签章是否齐全；

4、代理出口货物证明的审核

（1）审核代理出口货物证明是否由受托方所在地主管退税机关开具并加盖退税机关印章；

（2）审核委托企业名称是否与退税申报企业的名称一致；

（3）审核受托企业代码和名称是否与所附报关单的经营单位代码和名称一致；

（4）审核各项目是否齐全并且与其他退税凭证、报表逻辑关系一致。

5、外贸企业进货凭证的审核

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（1）专用发票是否已认证与纳税大厅反馈信息核对，普通发票是否真实合法，是否附有专用缴款书；

（2）购货单位名称是否与申报企业一致；

（3）发票上列明的货物名称、数量、金额是否与海关报关单上的相关内容一致；

（4）“法定税率（额）”、“征收率”是否与货物法定税率、征收率一致；（5）发票上是否加盖供货单位的有效印章。

6、对出口商出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改，出口商可在规定退（免）税申报期内提出申请，经主管市（州）局退税部门批准后，可延期3个月申报。

（三）报表审核

1、审核免抵退税明细申报表录入项目与所附单证相关数据是否一致；

2、审核是否存在退关、退运、退货等情况；

3、审核生产企业自营或委托代理出口货物，其销售明细表记载的金额是否按离岸价（FOB）入帐，是否将运保费用从到岸价中剔除，明细表上记载的销售额与《增值税纳税申报表》上“免抵退出口货物销售额”是否一致；

4、审核销售明细表中是否把以出抵进和境内销售等无报关单部分混入“自营出口销售明细账”中申报退税；

5、审核免抵退税汇总表、增值税纳税申报表、免抵退税明细申报表等表表之间逻辑关系是否一致，审核表与单证之间的逻辑关系是否正确；

6、审核《增值税纳税申报表》中本期进项发生额是否经过增值税防伪税控系统认证子系统的审核；

7、审核《增值税纳税申报表》中本期进项税额转出计算是否正确，特别是免抵退税出口货物征税率和退税率不同时，是否正确计算了“免抵退税不得免征和抵扣税额”，出口免税货物其耗用的国内进项税额是否进行了进项税额转出，有进料加工业务的是否扣除了进料加工“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”以及扣除是否正确；

8、审核外贸企业申报表与单证之间、表与表之间逻辑关系是否准确，“关联号”、“商品代码”、“计量单位”、“数量”是否一致，若不一致是否有进货分批申

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报单，特别是数量不允许有节余。

对初审无误的签署明确意见及时移交给电子审核岗；对审核中发现资料不完整、有问题的应作好记录，当天退给户籍管理员，户籍管理员应在当天退给申报受理岗，申报受理岗应在收到当天退还给出口商并要求办税员进行更正；对生产企业未按规定办理退（免）税手续或逾期未收齐有关单证，应视同内销货物予以征税。

在初审中如有出口货物应视同内销货物予以征税的，应及时下达《出口货物视同内销征税通知书》、《出口货物视同内销征税明细表》，签署初审意见，移交复审岗位进行复核，经领导签字同意后将通知书及明细表传递给户籍管理岗，由户籍管理岗通知出口商并将信息反馈到纳税大厅视同内销货物予以征税。

五、退（免）税的计算机审核

县市区局退税部门电子审核岗在初审的基础上，对出口货物退（免）税申报资料进行有目的、有重点的审核。并在对电子申报数据与纸质报表进行人工审核的基础上，利用出口退税审核软件按照总局电子管理的要求进行电子信息比对，审核无误后进行计算机审核确认。在1日内完成以下工作：

1、将退（免）税电子申报数据与纸质申报表进行核对。审核其录入数据与纸质报表的是否一致，不一致的反馈出口商更正。同时对汇总申报数据的逻辑关系进行核对，无误后将电子数据读入出口退税审核系统，其中生产企业明细申报数据与汇总申报数据分别读入。

2、数据审核。

（1）明细数据的审核。在“审核向导”中按照系统提示，依次对进料加工手册登记数据、进口料件申报明细、出口申报明细、收齐前期单证等明细数据进行审核。审核过程中对疑点信息要结合纸质报表和单证进行仔细核查，尤其是对前期单证齐全的申报疑点提示，要逐笔核对。

对审核中的疑点问题，基本疑点可以直接作人工挑过的，经核实后在《人工挑过审批表》上签署明确意见报领导签批后挑过；对计算机审核发现换汇成本超过了计算机设置的上下限等问题，必须深入企业调查落实的须及时通知户籍管理岗下户调查核实，才予办理退（免）税手续；对需要函查的出口货物有关情况及

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有涉嫌偷、骗税的移交稽查局办理和查处；对不能挑过的疑点，查明原因反馈企业及时更正。

明细数据审核通过确认前，生产企业需先同汇总数据进行对审，审核有问题的反馈企业更正；经检查逻辑关系审核通过后再作审核确认，申报明细数据转入历史库。

（2）增值税纳税申报表的审核。与CTAIS系统同步过来的数据进行比对，比对不符的查明原因通知出口商下月作帐务调整，比对相符的审核通过。

（3）汇总申报表的审核。与增值税纳税申报表进行对审，审核无误后报分管领导进行签批确认。同时将正式审核的反馈信息导入到电子信息介质中并将其传递给户籍管理员，由户籍管理员将其传递给申报受理岗反馈给出口商。

对机审无误的签署明确意见及时移交给退（免）税复审岗，并作好登记台帐；对审核中发现有问题的应作好记录，当天退给户籍管理员；在审核过程中，对因无电子信息或与电子信息审核不符的问题，要及时按规定通过FTP或“国税电子数据传输系统”上报审核疑点。

六、退（免）税的复审

退（免）税复审岗自接到退（免）税资料的当天要及时进行复审，对审核情况作如下处理：

1、对初审及机审进行综合审核，需要征税的，根据生产企业已备案的免、抵、退税申报数据及出口货物外部电子信息，将自报关出口之日起超过90天未收齐单证部分、未办理“免、抵、退”税申报手续及已申报但经审核未通过部分，下达《出口货物视同内销征税通知书》，由户籍管理岗督促出口商计算征税；

2、不符合出口货物退（免）税有关政策规定的已作退（免）税申报的数据，下达《补税通知书》，由户籍管理岗督促企业计算补税；

3、对《出口货物视同内销征税通知书》、《出口货物视同内销征税明细表》等按有关出口货物退（免）税政策规定审核，并签署意见，报经领导签批后，传递给户籍管理岗，由户籍管理岗督促企业计算征补税；

户籍管理岗督促企业计算征、补税后，应在每月10日前将上月征补税信息反馈给县市区局退税部门。县市区局作好有关台帐登记后，将相关信息及资料于每月20日前向市（州）局反馈上报。

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对复审无误的签署明确意见及时移交领导签批，领导签署明确意见后，县市区局于每月20日报市（州）局稽核审批；对审核中发现有问题的应当天退给前面环节岗位人员处理。

七、退（免）税的稽核

市（州）局稽核岗接到退（免）税资料后于3日内完成如下的稽核：

1、对享受退（免）税资格、出口货物范围、政策执行情况等的重点稽核，包括是否按有关政策严格执行超期或未按规定申报办理退（免）税手续视同内销征税、出口货物是否属于自产产品（或视同自产产品）等。同时，对不符合出口货物退（免）税有关政策规定的企业申报数据向县市区局退税部门下达《视同内销征税通知书》。

2、机审疑点是否严格执行先核实无误、可人过挑过并报领导同意签批后才作人工挑过。

3、对来自敏感地区的货物、敏感货源和从敏感口岸出口的进行重点审核。

4、对《出口企业情况表》、《出口货物退（免）税预警表》内容发现有异常情况的进行重点审核。

5、对进料加工、来料加工、外商投资企业采购国产设备、境外带料加工等特殊贸易方式的退税审核。

6、对生产企业计税依据等容易出现问题的薄弱环节和D类企业及有骗税史的出口企业进行重点审核。

7、对出口货物退（免）税有重大审核疑点及出口货物退（免）税额在200万元以上的进行重点稽核。

对稽核过程中发现问题的及时退还给县市区局退税部门，发现重大问题的及时向领导汇报；对稽核无问题的签署明确意见报市局审批岗审批，并做好稽核登记台帐。

八、退（免）税的审批

市（州）局退（免）税审批岗自收到出口货物退（免）税审批资料之日起1天内完成出口货物的复核工作，对复核无误的签署明确意见报分管领导审批；

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对复核有问题的及时退还上一环节岗位人员核查。

市（州）局分管领导在出口退（免）税计划指标内，对出口货物退（免）税作最终的审批工作，并签署同意办理的金额。

退（免）税的退调库

一、出口退（免）税的审批预处理

1、市（州）局综合管理岗根据省局下达的出口退（免）税计划文件及时将退（免）税指标中录入到出口退税审核系统，以便于局领导掌握出口退税计划。

2、根据出口退税业务的规定，办理退库的人员对退运补缴的税款等等进行退税审批特殊录入。

二、出口退（免）税的退调通知单的审批

市（州）局综合管理岗根据局领导每次审批的结果，生成退补税单，并下达《出口货物退税、调库通知单》，送交分管领导签批后，于每月25日前负责将审批结果及相关的审批案卷资料反馈给各县市区局退税部门，督促县市区局退税部门及时办理退调库手续。

三、退（免）税的退调库的办理

县市区局退税部门在接到《出口货物退税、调库通知单》的当日，应将《出口货物退税、调库通知单》及时转交计财股税收票证综合岗办理退税、调库手续。税收票证综合岗在接到《出口货物退税、调库通知单》的当日，应根据审批的内容分别开具“税收收入退还书” 和“免抵调库通知单”；同时将《出口货物退税、调库通知单》原件送本地国库办理退库和调库手续。税收票证综合岗在收到国库回执的当日将退税和调库情况反馈给县市区局退税部门。

统计上报及资料归档

县市区局退税部门于每月28日前将本月办理的退（免）税情况在与计会部门及国库对帐的基础上汇总统计填报《生产企业出口货物免、抵退税统计月报表》

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上报市（州）局退税部门综合管理岗。

县市区局退税部门应将每月申报审批完毕的“免抵退”税资料及时整理归档。应及时将出口货物退（免）税业务按发生的先后顺序进行分类归集整理，分户分月建立免低退税档案，并登记出口退税相关台帐。终了后3个月内，按出口货物退（免）税资料的归档要求将各类单、证、表等资料装订成册，分类编号，统一归档。实行按规定调阅进出口税收资料，按规定销毁进出口税收资料，并做好相关的办理手续。

每月末，县市区局退税部门将确认的“免、抵、退”税审批汇总表传递给户籍管理员，由户籍管理员及时将纸质资料和电子信息传递给申报受理岗反馈给出口商。

退（免）税单证的办理

退（免）税有关单证的办理由市（州）局以上（含本级）退税部门办理。

一、进出口税收单证预申报

接收出口商进出口税收单证预申报软盘,进行病毒检测。病毒检测无误,进行预审核。根据预审核结果确定处理方式：如《代理出口货物证明》的办理

1、预审当中如果有离岸价不正确的疑点，接收人员可在海关电子信息给予查询修改数据。重新预审无误后将原始资料及申请表转交给审核环节。

2、预审当中对无此关单号的，撤单并做删除数据处理。属于加工区或保税区物流企业的进行发函。待回函后人工挑过。同时将原始资料及申请表转交给审核环节。

二、进出口税收单证审核

接收出口商进出口税收单证申报资料，对进出口税收单证申报资料进行清点，检查申报资料是否完整，签章是否齐全，电子数据规范性检查。对申办资料的具体内容与申报数据明细表进行对照审核；对申报数据明细表与申报单证的一致性进行审核。检查无误正式受理，将申请表盖章及已受理进出口税收单证申办

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资料交企业办税员。同时将数据提交给审核。

对申办资料的真实性、有效性、合法性审核有问题的，通知企业办税员前来撤回，删除和修改申办单证、申办数据明细表和相关电子数据；

需审核的进出口税收单证申办资料包括：

（一）进料加工贸易免税证明

1、进料加工贸易申报表

2、进料加工手册及进料登记部分复印件

3、料件进口货物报关单

4、出口货物报关单

5、销售进口料件增值税专用发票记账联及复印件

6、海关代征进口料件增值税完税凭证原件及复印件

（二）来料加工贸易免税证明

1、来料加工贸易免税申请表

2、来料加工登记手册

3、来料进口货物报关单

4、受托加工企业开具的工缴费普通发票（发票联）原件及复印件

（三）来料加工贸易免税核销证明

1、来料加工贸易免税核销申请表

2、来料加工贸易免税证明复印件

3、出口货物报关单原件及复印件

4、出口货物收汇核销单原件及复印件

5、海关已核销的来料加工登记手册复印件

6、出口合同原件及复印件

（四）代理出口货物证明

1、关于申请出具代理出口证明的报告

2、出口货物报关单（出口退税联）及复印件

3、出口收汇核销单（出口退税专用）及复印件

4、代理出口协议副本及复印件

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（五）出口商品退运已补税证明（或出口货物退运已办结税务证明）

1、出口商品退运已补税证明申请报告

2、出口货物报关单（出口退税联）

3、出口收汇核销单（出口退税专用）

4、出口发票

5、税收通用缴款书（出口货物已申报退税）

（六）出口货物转内销证明

1、出口货物转内销证明申请报告

2、销售货物的增值税专用发票

3、退运已补税证明企业留存联原件及复印件（退运货物转内销）

4、进货分批申报单企业留存联原件及复印件（分批单结余货物转内销）

（七）补办出口报关单证明

1、关于申请出具补办出口货物报关单证明的报告

2、出口货物报关单（其他未丢失的联次）

3、出口发票

（八）补办外汇核销单证明

1、关于申请出具补办出口收汇核销单证明的报告

2、出口发票

（九）准予免税购进出口卷烟证明

1、关于出具证明的书面申请

（十）出口卷烟已免税证明

1、准予免税购进出口卷烟证明

2、税务机关要求提供的其他资料

（十一）代理出口未退税证明

1、关于申请出具代理出口未退税证明的报告

2、受托方主管退税部门已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单（出口退税专用）

3、出口收汇核销单（出口退税专用）

4、代理出口协议（合同）副本及复印件

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（十二）补办代理出口证明

1、代理出口货物报关单（出口退税专用）原件及复印件

2、代理出口货物的出口收汇核销单（出口退税专用）原件及复印件（协议规定由委托方收汇的除外）

3、代理出口协议（合同）副本原件及复印件

4、出口销售发票原件及复印件或出口销售明细账

5、委托企业主管退税机关出具的代理出口未退税证明

（十三）出口货物完税分割单

1、出口货物完税分割单申请报告

2、申请分割的专用税票及其专用发票（抵扣联）原件及复印件

3、专用发票认证结果通知书及清单复印件（注明“与原件一致”，并加盖公司行政印章）

4、对分割单进行再分割的，需提供上次开具的分割单企业留存联原件

三、单证出具

根据审核确认的有效数据对各种单证进行打印、盖章、反馈出口商正式出具的单证，并确认出具有效，将数据转入历史库。

二○一0年七月十八日

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第四篇：生产企业出口货物退(免)税的管理

第二十三章 生产企业出口货物退（免）税的管理

一、单项选择

1、生产企业出口货物“免、抵、退”税应根据（）和出口货物适用退税率计算。

A、出口货物销售价格 B、出口货物到岸价格

C、出口货物离岸价格 D、内销货物和出口货物的销售额

2、生产企业免退税预审时间为每月的（）。

A、1—10日 B、10—20日 C、20—30日 D、15日

3、下列那些类型的企业，其出口货物不实行免抵退税管理办法（）A、外商投资企业出口 B、无进出口经营权的内资生产企业，委托外贸企业代理出口的自产货物。C、小规模纳税人 D、经对外贸易经济合作部批准的有进出口经营权的生产企业。

4、下列那些税务机关不是免抵退税的审批机关（）A、县级国家税务机关 B、市（地）级国家税务机关 C、省级国家税务机关 D、国家税务总局

5、生产企业遗失出口货物报关单，需向海关申请补办的，可在出口之日起（）内凭主管税务机关退税部门出具的《补办出口报关单证明》向海关申请补办。

A、1个月 B、3个月 C、6个月 D、9个月

6、生产企业自货物出口之日起超过（）未收齐有关出口退税凭证或未向主管税务机关申报办理“免、抵、退”税手续的，主管税务机关视同内销货物计算征税。

A、3个月 B、6个月 C、9个月 D、12个月

7、出口货物退（免）税清算期为每年的（）内。

A、1月1日至3月15日 B、1月1日至4月30日 C、1月1日至4月15日 D、1月1日至3月31日

8、根据国税发[2004]64号文第三条规定，出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起（）内，向退税部门办理出口货物退（免）税手续。

A、60日 B、90日 C、三个月 D、180天

9、“免、抵、退”税办法中，对未按规定期限申报的货物须视同内销征税，其计算公式为：（）

A、销项税额=视同内销征税货物的出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率 B、销项税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征税税率）×退税率

C、销项税额=视同内销征税货物的出口货物离岸价×外汇人民币牌价×增值税征税税率

D、销项税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征税税率）×增值税征税税率

10、国税发[2003]139号文规定：对新发生出口业务的企业，自发生首笔出口业务之日起12个月内发生的应退税额，（）。

A、只计算免抵税额，不计算应退税额 B、既不计算免抵税额，也不计算应退税额 C、只计算应退税额

D、既计算免抵税额，也计算应退税额

11、生产企业出口自产产品属于应征消费税的产品，对消费税实行（）的办法。

A、先征后退 B、免、抵、退税 C、退还进项 D、免税

12、出口企业须在货物报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准）起（）内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。

A、60日 B、90日 C、三个月 D、180日

13、以下关于计划分配率的公式，哪一个是正确的？（）A、计划分配率=计划出口总值/计划进口总值

B、计划分配率=计划出口总值/计划进口总值×100% C、计划分配率=计划进口总值∕计划出口总值

D、计划分配率=计划进口总值∕计划出口总值×100%

14、出口货物退（免）税的企业主要有外贸企业、外商投资企业、有进出口经营权的内资生产企业和（）等。

A、证券公司 B、委托外贸企业代理出口的无进出口经营权的内资生产企业 C、商业银行 D、饮食服务企业

15、生产企业自营或委托出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行（）管理办法。

A、先征后退 B、不征不退 C、“免、抵、退”税 D、免税

16、委托代理出口业务的退税地点（）。

Ａ、在代理方所在地退税机关 Ｂ、在委托方所在地退税机关

Ｃ、由双方协商确定

Ｄ、由税务机关确定

17、生产企业的“免、抵、退”税申报期为每月的（）。A、1-15日 B、1-20日 C、15-30日 D、1-30日

18、生产企业出口自产产品所耗用的原材料、燃料等所含的进项税额（）。

A、可直接办理退税 B、不予退税

C、可抵顶当期内销货物的应纳税额，抵顶不完的办理退税 D、可按季申报退税

19、国税发[2004]113号规定，生产企业出口货物报关单到期申报之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税，那么，出口日期是2005年4月20日的报关单，申报期限在（）。

A、2005年8月15日前 B、2005年7月15日前 C、2005年7月20日前 D、2005年9月15日前 20、生产企业由于货物发生退运的原因，办理延期申报申请需提供的资料包括：《出口退税延期申报申请表》、报关单蓝单或白单的原件及复印件、出口发票的原件及复印件及（）。

A、书面报告 B、《出口货物退运已补税证明》复印件 C、出口收汇核销单复印件 D、《出口货物退运已办结税务证明》复印件

21、“申报系统”的基础数据采集中，“收齐出口单证明细录入”模块的功能主要是（）。

A、对当月出口并当月收齐的单证进行录入 B、对所有收齐的单证进行录入 C、对前期单证不齐本月收齐进行录入 D、对当月出口数据进行录入

22、当月收到出口货物报关单（出口退税专用）时，发现前期已申报数据的商品代码有误，哪一种修改方法是正确的？（）

A、返回到前期已申报的数据中进行修改 B、商品代码的退税率一样，不需要修改

C、在当月作冲减数据处理，重新录入正确的数据 D、做“收齐出口单证明细录入”时修改

23、采用“实耗法”计算，生产企业当月发生进料加工业务并收齐单证，且单证的信息齐全，那么，该企业当月（）出具《免税证明》。

A、一定能 B、不一定能 C、不能 D、不一定不能

24、有进出口经营权的生产企业应持国家外贸主管部门及授权单位批准其出口经营权的批件和工商营业执照于批准之日起（）内，向主管税务机关申请办理出口退税登记。

A、15日 B、30日 C、60日 D、90日

25、《生产企业进料加工贸易免税证明》的办理程序为（）

A、登记、开具证明、核销 B、开具证明、核销、登记 C、核销、登记、开具证明 D、登记、核销、开具证明

26、我国于（）年1月1日起全面实行生产企业出口货物免抵退税管理办法。

A、2000 B、2001 C、2002 D、2003

27、新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起，从第（）个月开始可计算当期出口应退税额。

A、1 B、7 C、12、D、13

28、以委托加工方式出口的货物，原材料与加工费的适用退税率为（）A、成品的出口退税率 B、加工费的出口退税率

C、原材料的出口退税率 D、分别为原材料、成品出口的退税率

29、所谓出口企业，一般是对外贸易经济合作部及其授权单位批准，享有进出口经营权的企业和委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业，并根据有关规定办理了工商营业执照、税务登记证和（）

A、出口企业退税登记证 B、统一机构代码证 C、一般纳税人证 D、海关代码证

30、如生产性出口企业的财务制度健全，并在三年内未发生过骗税问题的，在出口退免税的分类管理中为归为：（）

A、类 B、类 C、类 D、类

31、在申报系统中录入出口明细时，“出口日期”项应按以下哪个日期录入（）

A、记销售账日期 B、报关单的申报日期 C、报关单的出口日期 D、结汇日期

32、在申报系统中，如进料加工业务中A手册登记的出口商品征退税率分别为17%、13%，当期发生进口料件1000元，复出口1200元，实际复出口的产品征退税率均为17%，则系统为当期进口料件出具的免税证明中“免抵退税额抵减额”和“不得免征和抵扣税额抵减额”分别是（）A、170元/170元 B、170元/0元 C、130元/40元 D、130元/0元

33、要进行出口退免税的预申报，正确的步骤应是（）A、录入数据——检查数据——生成预申报软盘

B、录入数据——检查数据——打印申报表——生成预申报软盘 C、录入数据——打印申报表——生产预申报软盘 D、录入数据——生成预申报软盘

34、在当批申报的预审反馈信息读入系统后，如要对申报数据进行调整，应首先在系统中进行什么操作？（）

A、数据一致性检查 B、生成明细申报数据 C、撤消已申报数据 D、税务机关反馈信息处理

35、在免抵退税汇总表中，对“免抵退税额抵减额”产生的原因正确描述是（）

A、由于出口货物征退税率不一致造成 B、由于进口料件免税造成 C、由于进口料件存在征退税率差造成 D、由于出口货物免征增值税造成

36、某企业当期有进料加工复出口业务，征税率为17%，退税率为13%，当期全部进项税额为300万元，“进料加工”免税进口料件到岸价为125万美元，内销1000万元，出口250万美元，假设外汇牌价1美元=8元。计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额（）

A、0万元 B、40万元 C、130万元 D、170万元

37、出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物。最迟应在申报出口货物退（免）税后（）内，将出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。

Ａ、５天 Ｂ、１０天

Ｃ、１５天

Ｄ、３０天 ３

8、出口企业备案单证的保存期为（）A、2年 B、3年 C、5年 D、10年

39、单证备案的方式有（）A、一种 B、两种C、三种D、四种

二、多项选择

1、生产企业出口货物“免、抵、退”税申报方式分为（）A、上门申报 B、邮寄申报 C、简易申报 D、电子申报

2、免抵退税预审所需的凭证有（）

A、出口发票和出口货物报关单 B、代理出口货物证明和代理协议 C、购销合同 D、主管税务机关要求提供的其他资料

3、下列那些报表是生产企业进行免抵退税正式申报时应报送那些报表（）

A、《生产企业出口货物“免、抵、退”税申报汇总表》 B、《生产企业出口货物免“免、抵、退” 税（免抵税）申报明细表》 C、《生产企业出口货物“免、抵、退”税（退税）申报明细表》 D、《生产企业出口货物增值税纳税申报表》

4、下列那些属于免抵退税的政策审核的范围（）A、企业范围的审核 B、出口货物范围的审核 C、计税依据的审核 D、出口货物退税率的审核

5、下列那些属于免抵退税的单证审核的范围（）A、出口商品专用发票的审核 B、出口货物报关单的审核 C、出口收汇核销单的审核 D、代理出口货物证明的审核

6、实行免抵退税的出口货物一般应具备以下那些条件（）

A、必须是报关出口的货物 B、必须是财务上作销售处理的货物C、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物

D、必须是出口收汇并已核销的货物

7、生产企业自营或委托出口的下列那些产品，可视同自产产品给予退税（）

A、外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品

B、外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品

C、收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司成员企业的产品 D、委托加工收回的产品

8、实行“免、抵、退”税企业的“进料计算方法”有（）。A、实耗法 B、抵扣法 C、耗料法 D、购进法

9、下列哪些企业的出口货物适用“免、抵、退”税办法:（）A、有进出口经营权的生产企业出口的自产货物 B、有进出口经营权的外贸企业出口的货物

C、对没有进出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口的货物 D、生产企业自产货物销售给外贸企业出口

10、出口企业办理延期申报申请的特殊原因一般包括：（）A、货物转关、拼柜出口 B、退运 C、报关单和核销单丢失补办

D、关单内容（纸质、电子信息）有误办理更改

11、下列关于进料加工登记手册核销的申报要求，正确的是：（）A、《进料加工登记手册》最后一笔出口业务发生之后，先向海关办理核销，待海关审批完毕后，再向退税部门办理核销

B、《进料加工登记手册》向海关办理核销之前，应先到退税部门办理相关的核对手续

C、《进料加工登记手册》核销后，根据进口料件和出口货物的实际发生情况出具《生产企业进料加工贸易免税证明》

D、核销数据生成后，要将各栏次的数据与经海关确认的《进料加工合同核销申请表》上对应项目的数据的逻辑关系进行对审，对审无误后进行申报

12、生产企业办理“免、抵、退”税正式申报需装订成册的资料包括：《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》、与进料加工业务有关的报表、原始单证和（）

A、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》 B、《退税申请书》

C、经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》及《附列资料》（表二）D、出口销售明细帐复印件

13、以下关于“免、抵、退”税预申报的表述正确的是：（）A、预申报在完成月度“免、抵、退”税基础数据采集工作之后进行 B、预申报可将“免、抵、退”税的明细数据和汇总数据进行审核 C、通过省局国税网站，可进行“免、抵、退”税预申报 D、将反馈疑点修改正确后，可再进行一次预申报

14、根据《增值税暂行条例》规定：纳税人按外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择（）的国家外汇牌价（原则上为中间价）。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后一年内不得变更。

A、结汇的那一日 B、销售额发生的当天 C、销售额发生的当月1日

D、销售额发生的当月的最后一日

15、以下项目哪些不属于生产企业出口货物退（免）税的计税依据。（）A、出口货物离岸价 B、出口货物运费 C、出口货物保险费 D、出口货物仓贮费用

16、生产企业向税务机关申请办理出口退（免）税应提供《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》和什么表？（）

A、生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》 B、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》 C、《生产企业进料加工贸易免税证明》 D、《增值税纳税申报表》

17、以下对生产企业出口货物退免税管理表述正确的是（）A、免征本企业生产环节增值税

B、出口货物所耗用的原料、零部件等所含的进项税额可抵顶内销货物应纳税额

C、出口货物所耗用的原料、零部件等所含的进项税额可直接办理退税 D、企业每月出口应退税金额大于应纳税额的，差额部分可予以退税

18、实行“免、抵、退”税办法的生产企业，必须同时具备的条件是（）A、独立核算 B、经主管国税机关认定为增值税一般纳税人 C、具有实际生产能力 D、具有进出口经营权

19、从2006年1月1日起下列那些产品取消出口退税政策（）A、煤焦油 B、生皮 C、干革 D、卷烟 20、下列那些单证是属于出口企业单证备案的范围（）

A、出口货物明细单 B、外贸企业购销合同、生产企业收购非自产货物的购货合同 C、出口货物运输单据 D、出口货物装货单

三、计算题：

1、海岭厂是自营出口的生产企业，为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2005年2月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为199万元，外购货物准予抵扣的进项税为33.83万元，货已人库，上期期末留抵税款为2.83万元。本月内销货物销售额102万元，销项税额为17.34万元。出口货物198万元。计算该企业本期“免、抵、退”税额、应退税额、免抵税额。

2、长城电器厂是自营出口的生产企业，为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为15%。2005年10月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为320万元，外购货物准予抵扣的进项税为54.4万元，货已人库，上期期末留抵税款为3.4万元。本月内销货物销售额98万元，销项税额为16.66万元。出口货物202万元，其中来料加工贸易复出口货物93万元。计算该企业本期“免、抵、退”税额、应退税额、免抵税额。

3、计算：某企业有进料加工复出口业务，征税率17%，退税率13%，当期全部进项税额48万元，上月期末留抵税额12万元，上月应退税额10万元，“进料加工”免税进口料件到岸价130万美元，内销（不含税）80万元，出口200万美元当期全部收齐单证。假设外汇牌价1美元=8元，“进料加工”手册只有一本，计划分配率为60%。（计税计算方式：免、抵、退）

请按“实耗法”进行计算，回答以下问题：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额（）

A、64万元 B、3.2万元 C、25.6万元 D、22.4万元（2）当期期末留抵税额为（）

A、10.8万元 B、20.8万元 C、33.2万元 D、46.4万元（3）当期应退税额为（）

A、33.2万元 B、10.8万元 C、10.4万元 D、20.8万元

（4）当期免抵税额为（）

A、62万元 B、72.4万元 C、0万元 D、62.4（5）对应退税额、免抵税额作出会计处理，正确的是：（）A、借：应收出口退税—增值税

贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）

B、借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）

C、借：银行存款

贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）

D、借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

应收出口退税—增值税

贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）

答案：

一、单项选择

1、C

2、A

3、C

4、A

5、C

6、B

7、D

8、B

9、C

10、A

11、D

12、D

13、D

14、B

15、C

16、B

17、A

18、C

19、A 20、D

21、C

22、C

23、B

24、B

25、A

26、C

27、C

28、D

29、A 30、C

31、C

32、C

33、A

34、C

35、B

36、B

37、C

38、C

39、B

二、多项选择

1、ABD

2、ABD

3、ABC

4、ABCD

5、ABCD

6、ABCD

7、ABCD

8、AD

9、AC

10、ABCD

11、BCD

12、CD

13、AD

14、BC

15、BCD

16、BD

17、AB

18、ABC

19、ABC 20、ABCD

三、计算题

1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=198*（17%-13%）=7.92万元

应纳增值税额=102*17%-（33.83-7.92）-2.83=-11.74万元

出口货物“免、抵、退”税额=198*13%=25.74万元 当期期末留抵税额11.74万元小于当期免抵退税额25.74万元，所以当期应退税额等于当期期末留抵税额11.74万元。

当期免抵税额=25.74-11.74=14万元

2、来料加工复出口货物所耗进项税转出=54.4*93/300=16.864万元

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=（202-93）*（17%-15%）=2.18万元

应纳增值税额=98*17%-（54.4-16.864-2.18）-3.4=-22.096万元

出口货物“免、抵、退”税额=109*15%=16.35万元

当期期末留抵税额22.096万元大于当期免抵退税额16.35万元，所以当期应退税额等于当期免抵退税额16.35万元。

当期免抵税额=16.35-16.35=0

3、（1）免抵退税不得免征和抵扣税额（C）

A、64万元 B、3.2万元 C、25.6万元 D、22.4万元（2）当期期末留抵税额为（A）

A、10.8万元 B、20.8万元 C、33.2万元 D、46.4万元（3）当期应退税额为（B）

A、33.2万元 B、10.8万元 C、10.4万元 D、20.8万元

（4）当期免抵税额为（B）

A、62万元 B、72.4万元 C、0万元 D、62.4（5）对应退税额、免抵税额作出会计处理，正确的是：（D）A、借：应收出口退税—增值税

贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）

B、借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）C、借：银行存款

贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）

D、借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

应收出口退税—增值税

贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）

第五篇：出口货物退(免)税认定

出口货物退（免）税认定

对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品），应分别在备案登记后，代理出口协议签定之日起30日内，到主管税务机关退税部门办理出口货物退（免）税认定手续。

（一）纳税人应提供的主表及份数

《出口货物退（免）税认定表》，一式二份

（二）纳税人应提供的资料

1、需出示的资料

《税务登记证》（副本）

2、需报送的资料

（1）已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件，没有出口经营资格的生产企业委托出口货物的提供代理出口协议原件及复印件；

（2）海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件（无进出口经营资格的生产企业委托出口货物的不需提供）；；

（3）外商投资企业提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件和复印件；

（4）特许退（免）税的单位和人员还须提供现行有关出口货物退（免）税规定要求的其他相关凭证。

（三）纳税人办税业务的时限要求

对外贸易经营者（包括从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人）应在办理对外贸易经营者备案登记后30日内，持有关证件，到主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定手续。

没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品）的，应在代理出口协议签定之日起30日内，持有关证件，到主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定手续。

（四）办税程序

受理→审核→核准

（五）国税机关承诺办结时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结；如出口商提交的证件和资料明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。