出口货物退(免)税培训提纲

第一篇：出口货物退(免)税培训提纲

第一部分

出口退（免）税政策规定

第一章

出口货物退（免）税概述

一、出口货物退（免）税概念

出口货物退（免）税是国家对出口货物已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。

出口货物退税是指国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物不含税即零税负。

出口货物免税是指对出口货物在国内生产环节免征增值税和消费税，货物出口后不再退税。

出口货物退（免）税是国际贸易中通常采用并为国普遍接受的旨在鼓励各国出口货物公平竞争的一项税收措施。

二、出口退（免）税的方法

退（免）增值税：

1、“退税”；

2、“先征后退”；

3、“免、抵、退”税；

4、“免抵”税；

5、“免税”。退（免）消费税：

1、“先征后退”；

2、“免税”。目前采用的出口货物退（免）税方法：

1、外贸企业出口应征增值税的货物，免征出口环节增值税，货物出口后实行退税办法；出口应征消费税的货物实行退税的办法。

2、生产企业出口应征增值税的货物实行“免、抵、退”税的办法；出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。

第二章

出口货物退（免）税基本规定

一、出口货物退（免）税的企业范围

1、有进出口经营权的外贸企业和内资生产企业；

2、外商投资企业；

3、委托外贸企业代理出口的生产企业；

4、特准退税企业；

5、指定经营贵重货物出口的企业。

（2004年7月1日起我国实行新《对外贸易法》，对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，依照修订后对外贸易法和其他有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。）

二、出口货物退（免）税的货物范围

1、享受出口退（免）税货物的基本条件：

同时具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税和消费税征税范围的货物；（2）必须是报关离境的货物；（3）必须是财务上已作销售处理的货物；（4）必须是出口收汇并已核销的货物。

2、出口免税货物范围

（1）来料加工复出口货物；（2）计划内出口卷烟；（3）小规模纳税人自营出口和委托外贸企业代理出口的货物。

3、不予退（免）税货物范围

《中华人民共和国增值税暂行条例》中列举规定的货物。

生产企业自营出口和委托外贸企业代理出口的非自产货物不予办理退（免）税。

三、出口货物退（免）税税种税率

1、税种：我国出口货物仅退（免）增值税和消费税。

2、退税率：现行退税率按国家发布的《2004年退税率文库》执行。

2、生产企业“免、抵、退”税的计算

实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。

生产企业出口货物“免抵退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。

① “免抵退”税额=本月出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-“免抵退”税额抵减额-上期结转免抵退税额抵减额（有进料加工业务的企业后两项有数据，其中：“免抵退”税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率）

② 应退税额=当期期末留抵税额（当期期末留抵税额≤当期免抵退税额）

或=当期免抵退税额（当期期末留抵税额＞当期免抵退税额）③ “免抵”税额= “免抵退”税额-应退税额

增值税纳税申报，需计算免抵退税不得免征和抵扣税额，从进项税转出

免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额-上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额（有进料加工业务的企业后两项有数据，其中：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝购进的免税原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率））

3、应退消费税的计税依据及计算：

（1）外贸企业出口应税消费品应退消费税计算:应退税额=购进出口货物的进货金额(出口数量)×消费税比例税率(单位定额税率)对于烟(免税不退税)、酒类实行从价定率和从量定相结合复合计税征收的，其计算公式为：应退税额=进货金额×比例税率+出口数量×定额

（2）生产企业出口应税消费品退（免）消费税的计算：

有进出口经营权的生产企业自营或委托外贸企业代理出口应税消费税的货物实行免税办法，即不征不退。没有进出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口应税消费税，应退消费的计算与外贸企业同。

七、加工贸易退税政策

（一）进料加工复出口货物的退税规定

进料加工是指企业从国外购进原材料，加工成品后复出口的贸易方式。其退税办法与一般贸易退税方式基本上一致，但由于进口料件存在有不同程度的减免税，在退税时就应将进口环节减免税款作扣减，以免造成多退税的现象。

1、外贸企业进料加工复出口

（1）外贸企业进口料件作价加工方式：

外贸企业将减税或免税进口料件销售给生产企业加工时，应先填《进料加工贸易申报表》，报经主管其出口退税的税务机关批准后，再将此申报表报送主管其征税的税务机关，并据此在开具销售进口料件的增值税专用发票时可按规定征税税率计算注明销项税额，主管出口企 业征税的税务机关对销售这部份料件的增值税专用发票上注明的应交税额不计征入库，而由主管其出口退税的税务机关按规定税率计算销售

②收购与本企业所生产的货物配套出口的货物；

③收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）生产的产品； ④委托加工生产收回的货物。

2、确认视同自产产品的条件

3、取得供货企业所在地国税机关开具的《出口货物专用缴款书》；（6月1日后取消）

4、申报“免、抵、退”税时注明当月视同自产产品出口额和比例。

（三）视同内销征税问题

免、抵、退税办法中视同内销征税的货物按以下公式计提销项税额：

销项税额=视同内销征税货物的出口货物离岸价×外汇人民币牌价×增值税征税税率

上述视同内销征税货物，出口企业已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转成本的，可从成本科目中转入进项税额科目。

视同内销征税货物包括生产企业自报关出口之日起超过规定申报期限未收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管税务机关办理免、抵、退税申报手续的货物。

（四）免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中国内购进免税原材料指《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及其他有关规定中列名的且不能按规定计提进项税额的免税货物，并且计算“免抵退”税额抵减额。

（五）新发生出口业务企业的新规定

1、对新发生出口业务的企业，除下述第2点、第3点规定外，自发生首笔出口业务之日起12个月内发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额。12个月后，如该企业属于小型出口企业，则按本通知第九条有关小型出口企业的规定执行；如该企业属于小型出口企业以外的企业，则实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。

2、注册开业时间在一年以上的新发生出口业务的企业（小型出口企业除外），经地市税务机关核实确有生产能力并无偷税行为及走私、逃套汇等违法行为的，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。

3、新成立的内外销销售额之和超过500万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过50%（含）的生产企业，如在自成立之日起12个月内不办理退税确有困难的，在从严掌握的基础上，经省、自治区、直辖市国家税务局批准，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。

4、我省小型出口企业的标准：上一个纳税年度的内外销销售额之和在200万元（含）人民币以下的生产性出口企业。

（六）生产企业出口实行简易办法征税的货物，免征增值税，出口的其他货物实行免、抵、退税办法。

第三章

出口货物退（免）税特殊规定

一、委托出口（代理业务）

代理出口是指外贸企业或其他出口企业，受委托单位的委托，代办出口货物销售的一种出口业务。代理出口业务的特点是，受托单位对出 口货物不作进货和自营出口销售的账务处理，不承担出口货物的盈亏。在代理出口业务中，受托方只收取一定比例的手续费。

代理出口货物退（免）税规定：（1）由委托方办理退（免）税；（2）出口货物必须是委托方的自产货物；（3）必须取得受托方退税机关开具的《代理出口货物证明》；（4）无进出口经营权企业比照生产企

一、出口销售发票

必须使用盖有浙江省国家税务局统一发票监制章的出口销售发票，出口企业应按规定保管、开具和使用出口销售发票。

出口销售发票要按信用证或出口合同的要求，对出口货物作出比较全面的、正确的描述。出口企业在开具出口专用发票时，务必注明出口货物的名称、数量、单价、离岸价、运保费、佣金等内容，同时加盖有中英文企业名称的条形章和企业负责人签名章，并注明登记出口销售账时间、出口销售收入、汇率、出口销售成本等有关内容，据以登记出口销售收入明细帐，从而进行准确的财务核算和生产企业“免、抵、退”税申报。

二、出口货物报关单

企业报关人员要严格按海关对出口货物报关单的填制要求，规范填写每一项内容，确保出口业务的真实性、正确性。货物报关出口后，出口企业应及时结清相关报关、运输等费用，取得出口货物报关单，并及时通过海关“口岸电子执法系统”，对出口货物报关单予以确认，报关单内容不能反映出口货物的真实性时，应不予确认报送。

（“口岸电子执法系统”相关业务提示：

1、企业在网上查询到相关出口货物结关信息后，应及时向申报地海关打印纸质出口货物退税报关单证明联。

2、企业在领取纸质出口退税报关单证明联后，应及时在网上做数据报送操作。

3、经企业确认报关的电子报关单数据属执法数据，税务机关据以进行退税审核，企业的报送过程负有一定的责任，在报送前应认真核对电子数据与纸质单证是否一致，凡不一致者应及时查明原因，向申报地海关提出修改或重签申请。

4、由于企业误操作，造成报送后的电子数据与纸质单证不符，可由企业向海关提出申请，重新打印纸质报关单可修改电子数据，修改后的数据由口岸数据中心每月底向国税部门补传，企业不必在网上进行重复报送操作。）

三、出口收汇核销单

企业要严格按外汇管理局对出口货物收汇核销单的填制要求，规范填写每一项内容，不得随意涂改，如内容填写错误，确需修改时，应经外汇管理部门同意并加盖“修正章”。货物出口后，出口企业应注意及时收汇，并及时办理外汇核销手续。

四、增值税专用发票

外贸企业及购买国产设备的外商投资企业购进货物后，应及时付款，并从供货企业取得增值税专用发票和出口货物专用缴款书；对取得的进货凭证（增值税专用发票、出口货物专用税票）应审核其是否规范，填写内容是否完整有效，属防伪税控开具的增值税专用发票应自开票之日起30日内办理认证手续。

五、增值税专用税票

2004年6月1日以后报关出口的货物，凡增值税专用发票是在2004年6月1日以后开具的，申报出口货物退税时，不再提供增值税专用税票；但对尚未纳入增值税防伪税控系统管理的出口货物和2003年8月1日以前开具的增值税专用发票，还须提供增值税专用税票。

第五章

出口货物退（免）税管理

一、出口货物退（免）税登记管理

权的生产企业无需提供）；

4、海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；

5、增值税一般纳税人资格认定书或增值税一般纳税人申请认定审批表；

6、主管税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。

（二）出口企业在规定期限内持上述证件资料，向主管退税机关申请办理退税登记，并领取《出口企业退税登记表》。登记表内容必须填写齐全、表达准确、加盖印章，连同附送资料一并报送主管退税机关。主管退税机关按现行退税政策规定进行审核，确定出口企业退税方法及申报方式，核发《出口企业退税登记证》（正、副本）。

（三）出口企业发生改变单位名称、法定代表人、经营地点、经营范围、开户银行及帐户等事项的，应自工商行政管理机关批准变更登记或者有关变更批准之日起30日内，持变更登记的有关证明文件和原退税登记证等资料向主管退税机关申请办理退税变更登记。

（四）出口企业发生破产、解散、撤销以及其他依法应当终止退税事项的情况，应在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证明文件和原退税登记证等资料向主管退税机关申请办理出口退税注销登记手续。

（五）出口企业应在主管退税机关公告或通知的退税登记证年检期或换证期提供证件资料进行审验或换证。

二、生产企业“免抵退”税申报程序及基本财务核算

（一）“免抵退”税申报程序

1、生产企业将货物报关出口并按现行会计制度的有关规定在财务上作销售后，逐月按出口销售帐、《增值税纳税申报表》有关数据填报《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》、《生产企业出口货物免、抵、退税申报表》（各一式4份），在增值税纳税申报期限内（每月10日前）持《增值税纳税申报表》（一式5份）等资料向主管国税机关征收部门办理纳税申报和“免、抵、退”税的预免预抵申报手续；

有进料加工业务的生产企业须附送经退税部门审核签章的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》、《生产企业进料加工贸易免税证明》（各一式4份）。上述两表由生产企业在购进进口料件时到退税部门填报办理。

2、生产企业对出口货物应自报关出口后，尽快收齐有关出口退税凭证，取得出口货物报关单后及时与“口岸电子执法系统”出口退税子系统的出口货物报关单（退税）证明联电子数据进行核对并报送。

3、对已收齐出口退税凭证，生产企业将有关数据录入出口退税申报系统（SB40），向退税部门申报办理“免、抵、退”税的电子预申报。（SB40申报系统操作参阅“第三部分”）

4、通过出口退税电子预审核的出口货物，生产企业打印《进货凭证登录表》、《出口凭证登录表》、《出口货物退税汇总申报表》，填报《生产企业出口货物免、抵、退税（单证齐全）正式申报表》，注明所属月份，申报批次，附送装订成册的对应“一票两单”（出口销售发票、出口货物报关单、出口收汇核销单）等单证向退税部门办理“免抵退”税的正式申报。

有关单证齐全正式申报的具体新规定，在下面叙述。

5、生产企业自货物报关出口之日起，超过申报期限仍未收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管国税机关办理“免、抵、退”税（预免预抵）申报手续的，主管国税机关视同内销货物计算征税。

（二）生产企业“免抵退”税基本财务核算

1、购入货物时：借：原材料

应交税金-----应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

2、货物内销时：借：应收帐款等

贷：主营业务收入-----内销

应交税金-----应交增值税（销项税额）

3、外销时：（1）借： 待运和发出商品

贷：库存出口商品

（2）

借：应收外汇帐款等

贷：主营业务收入-----出口

同时结转成本及：

借：主营业务成本----出口征退税差

贷：应交税金-----应交增值税（进项税额转出）

4、每月底计算应纳税、应退税额

借：应收出口退税

贷：应交税金-----应交增值税（出口退税）

5、根据收到出口退税款时：借：银行存款

贷：应收出口退税

四、外商投资企业采购国产设备退税申报程序

（一）办理登记备案手续

符合退税范围条件的外商投资企业，在履行每份国产设备采购合同的第一次购买设备前，应持以下资料，向主管税务机关退税部门领取《外商投资企业采购国产设备登记手册》并申请办理购进国产设备的登记备案手续。

1、.企业法人营业执照副本（复印件）；

2、企业税务登记证登记（复印件）；

3、出口退税登记证副本（复印件）；

4、企业可行性研究报告和合同章程协议（复印件）；

5、投资方实物投资原始凭证（复印件）；

6、外经贸部门项目批准书（复印件）；

7、进口设备清单

8、国产设备供货合同（复印件）；

9、验资报告。

（二）退税申报程序及注意事项

1、外商投资企业购进国产设备后，按每份合同所采购的国产设备，填报《采购国产设备退税申报表》及其明细申报表，同时附送以下资料向退税部门申请办理国产设备的退税手续；

（1）增值税专用发票（抵扣联）；

（三）申报期限的规定 1、2004年5月31日前报关出口的货物（包括外商投资企业5月31日前购进的国产设备）的退（免）税申报日期，截止到2004年9月30日。2、2004年6月1日以后出口的货物在报关出口之日起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。

外商投资企业购买国产设备等其他视同出口的货物，应自购买产品开具增值税专用发票的开票之日起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。

（四）退税单证申报要求

1、除规定必须提供出口收汇核销单的情形外，因尚未到期结汇而不能提供出口收汇核销单的，出口企业可在规定的申报期限内（出口之日起90天内，下同）向退税机关办理正式申报手续，但必须将出口收汇核销单齐全与出口收汇核销单不齐全的退税资料分开装订申报，并在申报资料封面注明“核销单齐全申报”、“缺核销单申报”字样。

凡缺出口收汇核销单申报的资料，出口企业必须在规定的期限内向退税机关补齐出口收汇核销单（远期收汇除外）。退税机关审核补齐的出口收汇核销单时发现有误、超过规定期限以及出口企业到期仍未提供出口收汇核销单的，出口货物已退（免）税款一律追回；未办理退（免）税的，不再办理退（免）税。

对远期收汇的出口企业应在出口货物的当月，取得外经贸部门的远期结汇证明，装订在对应的出口退税单证内，在规定的期限内向退税机关单独办理正式申报，并在申报资料封面注明“远期结汇申报”字样。

2、出口企业应按规定的申报期限向退税机关提供申报资料准确、纸质凭证齐全（其中包括可暂不提供出口收汇核销单的出口企业）且电子认证信息核对通过的退税资料；申报资料不准确、纸质凭证不齐全的、逾期不申报的以及未在规定期限内办理延期申报手续的，除另有规定者和确有特殊原因经市地局退税机关批准者外，退税机关一律不再受理其退（免）税申报。

3、出口企业如在规定的申报期限内已配齐申报单证但无电子认证信息或电子认证信息核对不符的，可在规定申报期限内办理正式申报手续，并在资料封面注明“无信息申报”字样，退税部门在出具的《出口货物退（免）税受理申报通知单》上加盖“无信息申报”印章，并将申报软盘退还出口企业。出口企业应定期进行信息对碰，一旦信息对碰通过应及时将正式申报软盘上报。

4、既缺出口收汇核销单（必须提供出口收汇核销单的企业除外）又无电子信息的申报资料，也可在规定申报期限内按前款所述手续办理申报，申报资料封面上同时注明“缺核销单申报”、“无信息申报”字样。出口企业应定期进行信息对碰并抓紧出口收汇核销单回笼，信息对碰通过应及时上报软盘确认正式申报，期间对超过规定期限补齐出口收汇核销单以及发现有误的，不再办理该笔退（免）税申报。

5、出口企业如因纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，以及退税机关审核时按有关审核规定作撤单或撤销退税申报处理，而造成出口企业未能在规定申报期限内向退税机关办理正式退税申报的，出口企业可在规定的申报期限内向退税机关提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，填写《出口企业退（免）税延期申报申请审批表》（见附件一），经批准后，可延期3个月申报。出口企业应在批准的延期期限内申报退（免）税，并在申报时附送《出口企业退（免）税延期申报申请审批表》。6、5月31日前报关出口的货物，出口企业在规定的申报期限内向退税机关申报退税时仍按原规定必

3（2）经外经贸主管部门盖章的加工贸易业务批准证（原件）；（3）进口料件申请备案清单及出口制成品备案清单（原件）；

经审核无误后，审核人员在批准证上加盖业务章，在手册封面上加盖“已办理税务证明”戳记，并将批准证和备案清单留存。

2、外贸企业申请办理《进料加工贸易申报表》时，需附送下列资料：（1）销售进口料件的增值税专用发票（记账联）；（2）海关代征进口料件增值税完税凭证；

（3）进料加工登记手册(复印件),若无纸质手册，则提供相关进口料件的财务账册；（4）进口货物报关单及进口合同；（5）单证申报软盘；

受理人员审核无误后，在《进料加工贸易申报表》上加盖业务章，并将复印件留存。

3、生产企业进料加工业务办理

（1）生产企业申请办理《生产企业进料加工免税证明》需附送下列资料：

1）进料加工登记手册；2）.进口料件进口报关单；3）进口发票；4）进口材料明细帐复印件；5）海关代征的增值税完税凭证；6）相关进口料件的记帐凭证。

（2）生产企业申请办理手册核销，需附送下列资料：

1）加工贸易手册结案通知书(原件)；2）进料加工业务进口、加工、复出口、核销台帐；3）核销申请表复印件；4）进料加工登记手册（复印件）；5）进口料件进口报关单复印件；6）出口收汇核销单复印件；7）复出口报关单；8）出口发票复印件；9）.特定原因 海关增值税完税凭证（如余料边角料补税）；10）主管其出口退税机关要求提供的其他资料(包括以前的免税证明复印件)；11）单证电子申报软盘。

审核无误后，在《生产企业进料加工免税证明》上加盖业务章，在原件上加盖“已办理税务证明”戳记，并将上述资料的复印件留存。

（二）来料加工业务有关税务证明办理

1、办理来料加工贸易免税证明需附送下列资料：（1）进口货物报关单（原件）；

（2）来料加工登记手册（原件）；

（3）加工企业开具的加工费普通发票（发票联）；

（4）来料加工贸易批准证书（复印件）；

2、办理来料加工免税核销所需资料：

（1）来料加工贸易免税证明；

（2）出口报关单（出口退税联）；

（3）出口收汇核销单（退税专用联原件）；

（4）来料加工登记手册；

（5）出口销售发票（原件）

（6）来料加工汇总表。

经审核无误后，审核人员可在《来料加工贸易免税证明》上加盖业务章，在有关资料原件上加盖“已办理税务证明”戳记，并将上述资料的复印件留存。

5《关于申请出具（补办代理出口证明）证明的报告》。

1、关于申请出具（补办代理出口证明）证明的报告；

2、受托方主管退税部门已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单（出口退税联）；

3、出口收汇核销单（出口退税专用）；

4、代理出口协议（合同）副本及复印件；

5、主管退税部门要求提供的其他资料。

（八）“以产顶进”钢材购进确认单

“以产顶进”钢材加工出口企业申请办理《“以产顶进”钢材购进确认单》时，应附送下列资料：

1、《以产顶进钢材监管证书》（原件）；

2、普通发票（原件）；

3、付款凭证（复印件）；

4、进仓凭证（复印件）。

第三部分 出口企业退（免）税电子申报软件操作

生产企业出口退税申报系统（SB40）操作说明

一、软件的运行环境

（一）硬件环境

（二）软件环境

二、软件安装及配置

4、设置企业信息。菜单：系统维护/系统配置/参数设置与修改。

第一次进入该系统时，首先应进入系统维护菜单的系统配置下的系统配置与修改，输入本企业信息，输入信息必须与退税登记表的内容一致，否则会影响退税审核。按“M”键修改记录： “企业代码”按企业在海关注册登记的海关代码填写；“企业名称”填企业全称；“计税计算方法”填“2”；“审核系统版本”填“2”；“退税机关代码”填“3304”；“退税机关”填“嘉兴市国税局”。修改完毕应退出系统重新进入。.5、初始化。软件在第一次使用时，应作系统初始化。菜单：系统维护/系统初始化。系统在运行过程中不能做初始化，否则会造成数据的丢失。

三、申报步骤

（一）退税进货明细录入

菜单：基础数据采集/退税进货明细 用“A”键追加记录。

（1）关联号：表示退税单证的笔次号。一笔出口业务即为一个联号，一般为三位数，如：001、002。（2）税种：增值税－“V”；消费税－“C”。（3）部门代码：空。

（4）序号：一条记录为一个序号。

（5）进货凭证号：共13位填列13个9，即9999999999999。

（6）商品代码：按出口报关单注明的商品编码填列，且在商品代码库中此商品代码后面标有“*”号的才为基本商品。

（7）计税金额。按出口货物离岸价*外汇人民币排价填列。

7以后，企业将软盘报退税机关预审。

（八）生成退税正式申报软盘

1、经税务机关预申报无疑点，则打印《退税进货本次申报明细表》、《退税申报本次申报明细表》、录入并打印《退税汇总申报表》，再生成正式申报软盘。（具体操作见下文）

2、经税务机关预审核有疑点的，（1）撤消预申报（菜单：数据统计上报/查询本次退税申报数据/撤销本次申报），在退税进货明细录入，退税申报明细录入中进行修改或删除。（2）、重复以上第（三）、（四）、（五）、（六）

（八）中1的操作。

3、打印《退税进货本次申报明细表》

菜单：数据统计上报/查询本次退税申报数据/退税进货 本系统适合针点式打印机，纸张统一用8K纸。

按“T”键进入“打印报表”窗口后，可以选择“打印”按钮，直接打印；

“选择打印项目”可以改变打印报表的总体框架。将光标移动到“打印哪些字段”，可以用“SHIFT”＋回车键来调整打印字段。

“选择打印表格”，一但改变了打印项目必须做“选择打印表格”，直接将光标移至“确认”按回车。“进行打印机配置”：选择空打印机。无论你是哪种型号的打印机，都选择空打印机。

4、打印《退税申报本次申报明细表》

菜单：数据统计上报/查询本次退税申报数据/退税申报 方法同上。

5、录入并打印《退税汇总申报表》

菜单：数据统计上报/查询本次退税申报数据/退税汇总申报表

按“A”追加功能录入“退税汇总申报表”，按“X”打印“退税汇总申报表”。

6、生成正式申报软盘

菜单：数据统计上报/生成正式申报软盘

方法同第（七）步。

生成正式申报软盘后，企业连同打印的《退税进货本次申报明细》、《退税申报本次申报明细》、《退税汇总申报表》、装订成册的单证报税务机关。

三、申请开具《进料加工贸易免税证明》流程

（一）进料加工免税证明录入

菜单：基础数据采集/进料加工贸易管理/进料加工贸易免税证明 以一本海关加工贸易手册作为一记录，即一本手册录入一条汇总记录。

编号：共12位，2位年份+4位行政区划号（3304）+000001，一本手册为一个编号，在同一年度内不得重复。

所属期：按申报月份的前一月作为申报所属期。内销发票号码：不用填

内销数量：按该进口数量填写。

内销金额：生产企业按财务入帐的实际进口剔除客供辅料的进口总金额填写。应抵扣税额：内销金额*退税率-海关代征税额。该金额在免抵退税总额中扣除。录入完毕后，”按“X”键，选择“认可R”。

（三）生成单证申报软盘

菜单：数据统计上报/生成单证申报软盘

在 “进料加工免税证明”的方框内打“X”。然后，选择确认。

四、申请开具《来料加工贸易免税证明》流程

9报表。

3、生成正式申报软盘。菜单：退税正式申报/生成退税申报软盘。建议企业将正式申报数据生成到硬盘C或D盘上，再拷贝到软盘。

（七）办理各类单证申报

具体录入要求可参考“帮助”菜单下的“目录与索引”中有关操作说明。以进料加工为例介绍单证申报步骤

1、菜单：单证申报录入/进料加工免税证明申报表

2、设置标志。按要求录入完成后，审核所有数据的正确性。点击“设置标志”，选择“设置单证申报标志”和 “确认”。

3、预申报、正式申报步骤基本类似单证申报，不同的是：在预申报时通过选择“单证申报”来完成；正式申报时通过选择“生成单证申报软盘”来完成，打印通过选择“打印单证申报数据”来完成。

三、外贸申报系统6.0核销单号无法录入字母的解决方法

进入“系统维护”—“系统管理员接口”—“数据字典”菜单，点击“browse strut_dict.dbf”选项，在左边列表中选择“退税待申报明细”，双击鼠标进入，找到“核销单号”项，用“TAB”键移至“In_pict”字段，将其中的内容删除即可。

同样，可修改“退税申报明细”表、“补办报关单”、“退运补税证明”等其他涉及到需录入核销单号的其他任何表。

修改完成后，按“ESC”键退出即可。

外贸企业出口退税网上预申报（试行）操作说明

一、在计算机硬盘（任何位置）上新建一文件夹，文件夹名称为企业的海关代码，将退税申报系统产生的预申报数据文件复制到该文件夹内，用压缩软件将该文件夹生成一压缩文件，必须是ZIP文件。例：一外贸企业的海关代码为3304910000，在D盘上建一个名称是3304910000的文件夹，将退税申报系统产生的预申报数据文件sb_sysin.dbf、sb_tsjh.dbf、sb_tssb.dbf三个文件复制到该文件夹（也可从退税申报系统预申报直接生成到该文件夹），用压缩软件生成3304910000.zip文件，待用。

二、通过VPDN拨入网络，用IE登入嘉兴国税在线服务（www.xiexiebang.com）网站，选择网上办税自助服务平台，输入“登录名”、“密码”进入后，选择“出口退税申报——预申报”，按提示用“浏览”功能找到并选中前面生成的压缩文件后，按“导入”完成预申报文件的上传。

三、过几分钟后（等待时间视网络情况而定），通过 “出口退税申报——疑点下载”功能，将预审核后的疑点文件下载，将文件解压缩，这样就完成一个预申报过程。

第二篇：出口货物退免税认定

出口货物退（免）税认定

一、业务概述

对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后30日内，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品）应在代理出口协议签定之日起30日内，到主管税务机关退税部门办理出口货物退（免）税认定手续。

特定退（免）税的企业和人员办理出口货物退（免）税认定手续按国家有关规定执行。

二、法律依据

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法>的通知》（国税发〔1994〕031号）

《国家税务总局关于印发<生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程>（试行）的通知》（国税发〔2002〕11号）

《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）

三、纳税人应提供主表、份数 《出口货物退（免）税认定表》，2份

四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料

（1）已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件，没有出口经营资格的生产企业委托出口货物的提供代理出口协议原件及复印件

（2）海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件（无进出口经营资格的生产企业委托出口货物的不需提供）

（3）外商投资企业提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件和复印件（4）特许退（免）税的单位和人员还须提供现行有关出口货物退（免）税规定要求的其他相关凭证

五、纳税人办理业务的时限要求

对外贸易经营者（包括从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人）应在办理对外贸易经营者备案登记后30日内，持有关证件，到主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定手续。

没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品）的，应在代理出口 1 协议签定之日起30日内，持有关证件，到主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如出口商提交的证件和资料明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。

出口货物退（免）税认定变更

一、业务概述

已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。

二、法律依据

《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）

三、纳税人应提供主表、份数 《出口货物退（免）税认定表》，2份

《出口货物退（免）税认定变更、注销申请表》2份

四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料

（1）有关管理机关批准的文件、证明材料（原件及复印件）

（2）已变更的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件（无进出口经营权的生产企业委托出口自产货物的不需提供）

（3）已变更的《海关自理报关单位注册登记证明书》原件及复印件（无进出口经营权的生产企业委托出口自产货物的不需提供）

五、纳税人办理业务的时限要求

出口商应自有关管理机关批准变更之日起30日内向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如 2 出口商提交的证件和资料明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。

出口货物退（免）税认定注销

一、业务概述

出口商发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税注销认定手续。

二、法律依据

《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）

三、纳税人应提供主表、份数

《出口货物退（免）税认定注销表》,2份

四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料

（1）办理出口货物退（免）税认定注销申请报告（2）原《出口货物退（免）税认定表》

五、纳税人办理业务的时限要求

出口商自发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止出口货物退免税事项之日起30日内向所在地主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税注销认定手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。

第三篇：出口退免税认定

出口退免税认定

一、申请条件及时间要求

对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后、没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品，下同）、特定退（免）税的企业和人员（外商投资企业除外）应自办理备案登记、签订代理出口协议之日起30日内，到主管税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。

对已经认定但暂不开展出口业务的生产企业，可向主管退税机关提出书面申请，不进行报表鉴定以及退（免）税申报；待准备开展出口业务时，提前一个月向主管退税机关提出书面申请，请求恢复报表鉴定，进行退（免）税申报。

二、申请资料

1、《出口企业退（免）税认定表》，2份；

2、《企业法人营业执照》（副本）原件及复印件；

3、《税务登记证》（副本）原件及复印件；

4、出口退税账户申请（由主管出口退税的税务机关印制）；

5、已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件（取得自营进出口权的出口企业提供）；

6、主管海关核发的《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》原件及复印件（取得自营进出口权的出口企业提供）；

7、商务部批准使用中国政府优惠贷款和合资合作项目基金援外出口的批文（援外出口企业提供）；

8、委托出口协议（无进出口经营权的生产企业提供）；

9、中标单位所在地国家税务局签发的《中标证明通知书》（中标企业提供）；

10、苏州大市范围内的迁移证明（迁入企业提供）。

11、企业办税人员情况表（由主管出口退税的税务机关印制）

12、公章、法人章

企业提供的复印件均需加盖公章，并注明“与原件一致”字样。

三、办理程序

到退税办税窗口领取《出口企业退（免）税认定表》和《出口退税账户申请》，按要求填妥并盖章后，与所需资料一并交窗口人员审核。审核通过后，收回资料原件，并将经税务机关签章退回的《出口企业退（免）税认定表》（1份）妥善保管。

第四篇：税源管理岗位考试(出口货物退免税管理)

第九条 出口货物退免税管理

一、适用增值税、消费税出口货物退（免）税的企业范围 答：1.依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户。

解释：本条指有进出口经营权的单位或者个人，自营或委托出口货物。单位：既可以是内资，也可以是外资；既可以是生产企业，也可以是外贸企业。自营：货物所有权发生两次转移，委托：货物所有权发生一次转移。

2.依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。

解释：本条指无进出口经营权的生产企业，委托出口货物。生产企业无进出口经营权，若办理了出口退（免）税认定，成为“出口企业“，适用出口退（免）税政策；若未办理出口退（免）税认定，就是“非出口企业“，适用出口免税政策。

二、适用增值税退（免）税政策货物、劳务范围： 指适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，不包括适用增值税免税政策的出口货物劳务和适用增值税征税政策的出口货物劳务。1.出口企业出口货物

（包括视同自产货物、列名生产企业出口的非自产货物）出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。

一般出口货物申请退（免）税应具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物（2）必须是报关离境的货物

（3）必须是在财务上作销售处理的货物（4）必须是出口收汇的货物

2.出口企业或其他单位的视同出口货物

包括：1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。3.免税品经营企业销售的货物（不予退（免）税的货物除外）。4.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（以下称中标机电产品）。5.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。6.外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。7.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下称输入特殊区域的水电气）。

3.出口企业对外提供加工修理修配劳务

指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。4.零税率应税服务

（1）指境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务；（2）境内的单位和个人提供的往返港澳台的交通运输服务等

三、适用消费税退（免）税政策货物、劳务范围 1.外贸企业收购后出口的应税消费税货物

退消费税政策

2.生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口应税消费税货物

免消费税政策。

四、适用增值税退（免）税政策的计算方法 1.“免抵退税”方法。

（1）一般纳税人生产企业自营或者委托出口自产货物、视同自产货物以及对外提供加工修理修配劳务（2）列名生产企业出口的非自产货物 “免”税，指免征出口环节增值税；

“抵”税，指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳增值税额；

注意：应纳增值税额不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额。“退”税，指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。

2.“免退税”方法。

（1）一般纳税人外贸企业（或者实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团等）出口货物劳务

（2）其他单位出口货物劳务（如：特殊区域水电气，为购买方）

“免”税，指免征出口环节增值税； “退”税，指进项税额退税。

退税按增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格来计算，而不是按出口发票的FOB价计算。

若取得的是普通发票、农副产品收购凭证，则适用增值税免税政策。

五、出口货物退免税计算

（一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：

1.当期应纳税额的计算

当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）

当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

2.当期免抵退税额的计算

当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

3.当期应退税额和免抵税额的计算

（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。

六、题库

1.一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000元，税额6500元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额8000美元，记帐汇率6.28元/美元，则该企业可退增值税多少元（A）

A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元

2.主管退税机关在审核计算生产企业的免抵退税额时，计算的依据是（D）。

A.全部销售额B.单证不齐的出口额C.单证齐全的出口额D.单证齐全且与海关出口信息核对一致的出口额

3.出口报关单中以下那种成交方式为离岸价（C）A.C&F B.C&I C.FOB D.CIF 4.《增值税纳税申报表》中“免抵退货物已退税额”栏次按照经主管退税部门审核确认的（B）《生产企业出口货物免.抵.退税申报汇总表》中的“当期应退税额” 填报； A.当期 B.上期 C.下期 D 本年累计

5.从2004年11月1日起，国家多次调整出口退税率，新旧退税率的划分时间应以企业提供的（A）为准。A.出口货物报关单上注明的“出口日期” B.财务上的记帐时间 C.收到销货款的时间 D.实际申报退税的时间

6.关于代理出口货物，下面说法正确的是（A）。

A.在委托方办理出口退（免）税 B.在受托方办理出口退（免）税 C.委托方或受托方都可办理退税 D.不能办理出口退免税。7.生产企业出口货物必须以离岸价为计税依据计算“免.抵.退”税额，若以其他价格条件成交的，企业可先根据实际记帐收入申报办理征免税手续，当期支付的下列费用一律冲减出口收入。（ABC）A.境外运费 B.境外保险费； C.境外佣金 D.报关手续费 E.出口口岸费用

8.属于出口货物备案单证的有（ABCD）A.生产企业收购非自产货物出口的购货合同

B.出口货物装货单（俗称“关单”，即海关放行的单据）

C.出口货物运输单据（俗称“提单”，即承运公司提供的提货单据）D.外贸企业购货合同的补充合同

9.某电器厂2010年一季度出口空调30台，以CIF价格成交，每台240美元，并每台支付运费20美元.保险费10美元.佣金2美元，汇率7元/美元。当期实现内销空调20台，销售收入35000元，销项税额5950元，进项税额为1080元，无上期留抵。计算企业当期免抵退税额.当期免抵税额.当期应退税额。（空调退税率13%）答：

（1）出口货物销售收入 ＝30×(240－20－10－2)×7＝43680（元）（3分）（2）当期不予免征抵扣税额

＝43680×（17％－13％）＝1747.20（元）（3分）（3）当期应纳税额

＝5950－（1080－1747.20）＝6617.20（元）（3分）（4）当期免抵退税额

＝43680×13％=5678.40（元)（3分）（5）因为当期应纳税额大于0，所以当期应退税额为0，当期免抵税额等于当期免抵退税额，即5678.40元。（3分）

第五篇：出口货物退免税的构成要素

出口货物退免税的构成要素

出口货物退（免）税构成要素主要包括：出口货物退（免）税的企业范围、货物范围、税种、退税率、计税依据、期限和地点、退（免）预算级次和违章处理等八项内容，其中：范围、退税率、计税依据是构成出口退（免）税的基本要素。

（一）出口货物退（免）税的企业范围

主要指按国家政策规定可以享受出口退（免）税政策的企业，它是出口退（免）税的主体，也是出口退（免）税的享受人，它与税法中规定的纳税人，既有联系又有区别，凡是出口退（免）税的享受人都是纳税人，享受人只是纳税人的一种负概念。享受人必须按规定履行出口货物退（免）税的所有事项，否则应由该行为的当事人承担相应的责任。

（二）出口货物退（免）税的货物范围

退税对象是指对什么东西退税，即出口退税的客体，它是确定退税类型的主要条件，也是退税的基本依据。而货物范围，是确定退税对象的具体界限。纳入退税范围的退税对象，由于退税前的征税规定不同、退税率不同和出口方式不同等，必须把出口货物的退税对象在具体范围上予以明确。

（三）出口货物退（免）税的税种

我国出口货物退（免）税仅限于间接税中的增值税和消费税。

（四）出口货物退（免）税的税率

退税率是出口货物的实际退税额与计税依据之间的比例。它是出口退税的中心环节，体现国家在一定时期的经济政策，反映出口货物实际征税水平，退税率是根据出口货物的实际整体税负确定时，同时，也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物。

（五）出口货物退（免）税的计税依据

退（免）税的计税依据是具体计算应退（免）税款的依据和标准。具体包括出口离岸价、货物购进金额、组成计税价、数量等根据实际情况分别确定。正确地确定计税依据，既关系到征退税关联问题，又关系到国家财政收支平衡。

（六）出口货物退（免）税的期限和地点

退税期限是指货物出口的行为发生后，申报办理出口退税的时间要求。它包括多长时间办理一次退税，以及在什么时间段内申报退税。

退税地点是企业按规定申报退（免）税的所在地。

（七）出口货物退（免）税的预算级次

以1993年底各地实际退税为基数，中央财政负担80%，地方财政负担20%，对于超基数部分的出口退增值税和消费税全部由中央财政负担。即预算级次为中央级。

（八）出口货退（免）税的违章处理

指出口企业或当事人在办理出口货物退（免）税过程中，违反国家法律、法规、规章、相关的国家行政机关和司法部门依法给予处罚。