出口货物发生退运范文

第一篇：出口货物发生退运范文

一、以前年度出口货物本年发生退运

以前年度出口货物发生退运的，应补缴原免抵退税款。由审批机关开具《中华人民共和国税收通用缴款书》通知企业补税，预算科目名称为“归还出口货物增值税退税欠款”。

应补税额＝退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率。

二、本年度出口货物发生退运

本年度出口货物发生退运的，可在下期用红字（或负数）冲减出口销售收入进行调整（或年终清算时调整），并在本年度免抵退税申报额中抵减免抵退税额。具体做法是：

1、办理《出口货物退运已办结税务证明》

生产企业向主管退税部门申请办理该证明时，应提交下列资料：

（1）《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》

（2）出口货物报关单（出口退税专用）

（3）出口收汇核销单（出口退税专用）

（4）出口发票

（5）主管退税部门要求提供的其它资料

2、账务处理

按照《出口货物退运已办结税务证明》所列数据，在下期用红字（或负数）冲减出口销售收入。

冲减的销售收入＝退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价

冲减的进项税额转出额＝退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×（征税率－退税率）

3、免抵退税申报

按照《出口货物退运已办结税务证明》所列数据，在下期单证齐全申报时，在《生产企业出口货物退免税申报明细表》（单证收齐）中录入负数冲减当期的免抵退税额，并在“备注”中注明“退运”字样。如当期免抵退税额不足以抵减退运补税

额时，结转下期继续进行抵减。

1、上期结转免抵退税不予免征和抵扣税额抵减额

——上个月的抵扣中，进项税大于销项税，未抵扣完的进项税可以留到下期再抵扣。

2、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

——免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税税率—出口货物退税率）[这是进口中不得抵扣的]

3、免抵退税不得免征和抵扣税额

——免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税税率）—免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 [这是进口中不得抵扣的]

4、结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

——你这还少了一个组成，就是出口销售额乘征退税率之差，出口销售额乘征退税率之差=免抵退出口货物销售额×（出口货物征税税率-出口货物退税税率）。

如：出口销售额乘征退税率之差>免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 +上期结转免抵退税不予免征和抵扣税额抵减额(如果上期有的话),则结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额为0.它们的差就是免抵退税不得免征和抵扣税额(这要你自己好好理解了,其实它们一个是单一的,一个是总的)

而以下就是免抵退中可以抵扣的,也就是出口商品退税率，这你也少了一个出口销售额乘退税率。出口销售额乘退税率=出口货物销售额×退税率。

1、上期结转免抵退税额抵减额

——同义于上期结转免抵退税不予免征和抵扣税额抵减额，都是进大于销，未抵完，下期留抵的。

2、免抵退税额抵减额

——免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

3、免抵退税额

——免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—免抵退税额抵减额

4、结转下期免抵退税额抵减额

——同上结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，销大于进，就没有了。

其中，免抵退不得免征和抵扣税额、结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额与免抵退税额、结转下期免抵退税额抵减额，一期只能存在一个，它们是相对的，销大于进就只有免抵退不得免征和抵扣税额与免抵退税额。进大于销就只有结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额与免抵退税额与结转下期免抵退税额抵减额。

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，原材料与出口货物的征税税率为17%，退税率为11%。2007年12月的有关经营业务如下：

1.购进原材料若干批，取得增值税专用发票并通过了认证，发票上注明的价款是800万元，增值税税额是136万元 2.进料加工免税进口料件的组成计税价格为300万元 3.国内销售货物若干批，取得销售额（不含增值税）250万元 4.报关离境出口货物三批，销售额折合人民币498万元 5.本企业在建工程使用上期购进原材料一批，实际成本40万元 请根据税法规定，计算该企业当期的“免、抵、退”税额？

无论是生产企业还是外贸企业，可退的增值税都是购进货物的增值税进项税额。外贸企业购进货物专用发票上的税额就是可退的增值税，根据不同的退税率可以退回部分至全额不等的增值税进项税额。生产企业购进原材料生产产品，一部分用于国内销售，一部分用于出口；全部进项税额先用于抵扣国内销售部分的销项税额；抵扣之后还有余额的，说明出口部分占较大比重，有需要退还的进项税额；否则，说明国内销售占较大比重，出口部分的进项税额已用来抵扣国内销售部分的销项税额。这时，还要用外销金额与退税率的乘积确定可退的税款限额（出口报价一般是不含增值税的成本价格）。解答：

1、销项税额=250*17%=42.5

2、进项税额=136-40*17%=129.2

3、应纳税额=42.5-(129.2-（29.88-18)）=-74.82 免抵退税不得免征和抵扣税额=498*（17%-11%）=29.88（退税率为11%，差额6%部分不予退税）

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=300*（17%-11%）=18（进料加工的进口料件本身是免税的，出口销售额498万元当中包含免税进料300万元。由于进料免税，出口498万元不予退税的6%当中所含的进料300万元的6%应该减除。）

4、免抵退税额=498*11%-33=21.78 免抵退税额抵减额=300*11%=33(免税进料由于进口时免税，没有征进口增值税，所以出口销售额498万元当中所包含的300万元是不能计算退税的。）

5、免抵退税额21.78小于留抵税额74.82，所以当期应退税额是21.78万元。

498*11%-300*11%=21.78，是应退税额的尺度、标准，最多（任何情况下不能超过这个限额）可退的税款。

（应纳税额计算出的负数，是生产企业进项税额中产生的可退税的来源、源泉。生产企业当期进项税额大于销项税额，出口环节才可能退税。就是说进项税额用来抵扣抵顶不完，国家只能退税给企业。）

进料加工免征进口环节的增值税，随着产品生产，进货成本（免税进料）转入产品成本（本题出口销售额498万元当中相当于有300万元是免税进料）。退税率为11%，该免税进料的300万元也分成两部分，一部分是300*11%，一部分是300*（17%-11%）。出口销售额498万元当中的300万元由于免税购进，相当于没有进项税额，也就不存在退税的问题。所以498*11%-300*11%，才是应该退的税款限额。出口销售额498万元，退税率为11%，6%是不予退税的税额；但进料加工是免税的，所以300*（17%-11%）部分不应从498*（17%-11%）中扣减；就是说出口销售额中只是198（498-300=198）的6%（17%-11%），才是真正的不予退税。

通过以上计算可以看出出口销售额为498万元，其中包含免费的进料300万元，实际上只是对其差额498-300=198进行出口退税的计算，“真正的出口销售额”只有198万元。

带有进料加工业务的出口退税计算，“免抵退税不得免征和抵扣税额”和“免抵退税额”，可按扣除进料金额后的“真正的出口销售额”计算，就不用再考虑计算“抵减额”。这样更易于计算，更易于理解。因为进料加工是免税的，既然是免税的，自始至终都可不考虑进料金额“税”的影响。

新的解答：

1、销项税额=250*17%=42.5

2、进项税额=136-40*17%=129.2

3、应纳税额=42.5-(129.2-11.88）=-74.82 免抵退税不得免征和抵扣税额=198*（17%-11%）=11.88

4、免抵退税额=198*11%=21.78

5、免抵退税额21.78小于留抵税额74.82，所以当期应退税额是21.78万元。

大家以后在解答此类退税题时，用“真正的出口销售额”进行相应计算，就不存在“抵减额”了。生产企业出口货物实行“免抵退”税，理顺了中央和地方的关系。从“免抵退”税的含义上讲，“免抵退税额”也就是抵减的内销产品应纳税额，减少了各地的税收收入，而“退税”退的仍是中央级收入，不影响地方税收收入。为了解决“免抵退”税的免抵数对地方收入和地方分成的影响，对免抵税额还要定期按规定进行调库，因此，会计核算中必须正确核算“免抵税额”，将其与增值税的其他明细科目划分清

楚，这也使会计核算比“先征后退”难度更大。而现行财务会计制度中有关出口货物“免抵退”税会计核算的内容比较少，无统一规范，很不便于实际工作。本章结合现行财务会计制度与“免抵退”税政策，一些会计处理，特别是会计调整，只是从实践中摸索出来的，做法也难免存在不足之处，仅供大家参考。

一、外销收入的确认

生产企业出口业务就其性质不同，主要有自营出口、委托代理出口、加工补偿出口、援外出口等。就其贸易性质不同，主要有一般贸易1进料加工复出口贸易、来料加工复出口贸易1国内深加工结转贸易等等。外销收入是生产企业出口退(免)税的主要依据，外销收入不管是什么成交方式下的，最后都要以离岸价为依据进行核算和办理出口退(免)税，因此，除正常的销货款外，外销收入的确认还与外汇汇率确定、国外运保佣的冲减、出口货物退运等密切相二六二。

(一)人账时间及依据

1．生产企业自营出口，不论是海1陆1空1邮出口，均以取得运单并向银行办理交单后作为出口销售收入的实现。销售收入的人账金额一律以离岸价(FOB价)为基础，以离岸价以外价格条件成交的出口货物，其发生的国外运输1保险及佣金等费用支出，均应作冲减销售收入处理。

2．委托外贸企业代理出口，应以收到外贸企业代办的运单和向银行交单后作为收入的现实。人账金额与自营出口相同，支付给外贸企业的代理费应作为出口产品销售费用处理，不得冲减销售收入。

3．来料加工复出口，以收到成品出运运单和向银行交单后作为收入的实理。人账金额与自营出口相同。按外商来料的原辅料是否作价，在核算来料加工复出口货物销售收入时，对不作价的，按工缴费收人人账；作价的，按合约规定的原辅料款及工缴费入账。对外商投资企业委托其它生产企业加工收回后复出口的，按现行出口货物退(免)税规定，委托企业可向主管出口退税的税务机关申请出具来料加工免税证明，由受托企业在收取委托企业加工费时据以免征增值税。

4．国内深加工结转，也称间接出口，是国内企业以进料加工贸易方式进口原材料加工货物后报关结转销售给境内加工企业，由国内企业深加工后再复出口的一种贸易方式。其销售收入的确认与内销大致相同。

(二)外汇汇率的确定

生产企业出口货物不论以何种外币结算，凡中国人民银行公布有外汇汇率的，均按财务制度规定的汇率直接折算成人民币金额登记有关账簿。生产企业可以采用当月1日或当日的汇率作为记账汇率(一般为中间价)，确定后报主管税务机关备案，在一个年度内不得调整。企业应将计算出口销售收人时的汇率与实际收汇时的汇率加以区别，计算出口销售收入时以入账时规定的汇率计算，同时记应收外汇账款，收汇时按当日银行现汇买人价折合人民币，与对应的应收外汇账款人民币差额部分记人汇兑损益。结汇时银行扣除的手续费和其他费用，企业应作财务费用处理。

(三)支付国外费用

1．国外运费

生产企业出口货物常用的成交方式有FOB、CW(CFR)、CIF三种，此外还有FAS、FCA、CPT、CIP、DAF、DES、DEQ、DDU、DDP等，三种常用成交方式的货物出口清关手续都是由卖方负担，其含义如下：

(1)FOB：是指船上交货(„„指定装运港)，当货物在指定的装运港越过船舷，卖方即完成交货。这意味着买方必须从该点起承当货物灭失或损坏的一切风险。FOB术语要求卖方办理货物出口清关手续。

(2)CFR：成本加运费(„„指定目的港)，有时也称CNF，是指在装运港货物越过船舷卖方即完成交货，卖方必须支付将货物运至指定的目的港所需的运费和费用。但交货后货物灭失或损坏的风险，以及由于各种事件造成的任何额外费用，即由卖方转移到买方。

(3)CIF：成本、保险费加运费(„„指定目的港)，是指在装运港当货物越过船舷时卖方即完成交货。卖方必须支付将货物运至指定的目的港所需的运费和费用，但交货后货物灭失或损坏的风险及由于各种事件造成的任何额外费用即由卖方转移到买方。但是，在CIF条件下，卖方还必须办理买方货物在运输途中灭失或损坏风险的海运保险。货物装运出口后，企业收到对外运输单位收取的运费单据时，按实际支付的海运费(包括空运费、陆运费)冲减出口销售收入。海运费是指运费单据上注明的海运费，不包括其他费用(如内陆运费、吊装费1口岸杂费等等)，单据上注明的其他费用应作销售费用处理。对以外币支付的海运费，应向外汇银行按当日的现汇卖出价申购外汇划拨收款单位，即外汇应按支付当日的现汇卖出价折合人民币。

2．国外保险费

企业收到保险公司送来的出口运输保险单或联合发票副本及保险费结算清单时，按实际支付的保险费金额冲减出口销售收人，以外币支付的与支付海运费的处理相同。

3．国外佣金

佣金是价格的组成部分，也是给中间商的一种报酬。国外佣金是根据出口合同规定的佣金率和会佣方式进行支付的，生产企业出口付佣方式通常有明佣和暗佣两种。

明佣是指根据成交的价格条件在出口发票上注明的内扣佣金，其金额是根据出口发票所列货物乘以规定的佣金率计算而得。在会计上可按出口发票所列应收货款的净额处理。

暗佣又称发票外佣金，是指不在出口发票上列明的佣金，而是在买卖合同中规定的佣金率和支付方法，这种佣金一般是支付给中间商或代理商的。

支付方法有两种，一是议付佣金，即出口后在向银行议付信用证时，由银行按规定佣金率在结汇款中代扣后，支付给国外客户。另一种是出口方在收妥全部货款后，将佣金另行汇付国外。

企业在支付佣金后，应按实际支付金额冲减出口销售收入，以外币支付的与上述处理方法相同。

4．“免抵退”生产企业国外费用的处理

生产企业出口货物必须以离岸价(FOB价)为计税依据计算“免抵退”税。若出口货物采用到岸价(CIF)或成本加运费(C6F)成交并记账的，企业可先根据实际记账收入申报办理免税申报手续。当期支付的国外运费1保险费1佣金一律冲减销售收入，但不参与平时的免抵退税计算，而在一定时点(通常在年末)对其进行结算调整免抵退税。对出口笔数较少的企业，也可将国外运保佣与每笔销售对应起来(可以提运单号或出口发票号为关联)进行免税申报，即每一笔免税明细申报后跟一笔运1保1佣冲减的记录(负数反映，调账标志为“国外费用冲减”)，此时该冲减记录参与不予抵扣税额的计算，年终不再调整。

(四)出口销售退回

货物出口销售后，如因特殊原因，经双方协定同意，退回原货或另换新货，应分别不同情况进行账务处理。

1．对已同意全部退还的货物，业务部门在收到对方提运单时，应即交由储运部门办理接货及验收、入库等手续，财会部门应凭退货通知单按原出口金额冲减出口销售收入。

对退货的原出口运保费和佣金，应按原冲销金额作调增出口销售收人处理；退货所发生的运保费，如是对方负担的不作处理，由我方承担的经批准后作营业外支出处理。

2．退回调换货物，不论部分或全部，除应先按上述方法处理外，在重新发货时，应按重新出口处理。如果调换的是品种1数量且成本相同的货物，在退回入库及调换货物发运时，也可简化处理。对退回的货物作增加产成品处理，对调换发运的货物作发出产成品处理，不对出口销售进行调整。但调换发运货物如发生国外运保佣的，对退货的原出口运保佣应调出作为营业外支出处理，同时调增出口销售收入。

3．跨年度发生的出口销售退回应通过“以前年度损益调整”会计科目进行核算，调减以前年度利润在“利润分配——末分配利润”中支出，调增上年度利润在按规定缴纳所得税后增加“利润分配——未分配利润”。

(五)销售账簿的设置

生产企业应根据出口业务设置自营出口销售明细账、委托代理出口销售明细账1来料加工出口销售明细账、深加工结转出口销售明细账，一般采用多栏式账页记载外销收入有关情况，内外销必须分别记账，按不同征税率和退税率分账页分别核算出口销售收入，并在摘要栏内详细记载每笔出口销售和运保佣冲减的详细情况，以便于国税机关审核出口退(免)税。

二、免抵退税会计科目的设置

生产企业免抵退税的会计核算，根据业务流程主要可分：免税出口销售收入的核算、不予抵扣税额的核算、应交税金的核算、进料加工不予抵扣税额抵减额的核算、出口货物免抵税额和退税额的核算，以及免抵退税调整的核算。根据现行会计制度的规定，对出口货物免抵退税的核算，主要涉及到“应交税金——应交增值税”、“应交税金——未交增值税”和“应收补贴款”会计科目。

(一)“应交税金——应交增值税”科目的核算内容。

出口企业(仅指增值税一般纳税人，下同)应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税；贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额1出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额1反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。出口企业在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”“进项税额转出”等专栏。

1、“进项税额”专栏，记录出口企业购进货或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

2．“已交税金”专栏，核算出口企业当月上交成本月的增值税额。企业交纳当期增值税时借记本科目，贷记“银行存款”。

3．“减免税金”专栏，反映出口企业按规定直接减免的增值税税额。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“补贴收入”等科目。

4．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”。应免抵税额的计算确定有两种方法：

第一种是在取得国税机关《免抵退税通知书》后进行免抵和退税的会计处理o按《免抵退税通知书》批准的免抵税额(注1，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”。

第二种是出口企业进行退税申报时，根据当期《生产企业出口货物“免1抵1退，税汇总申报表》的免抵税额借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”。

两种方法各有利弊，前者是根据国税机关审核审批结果得出的，反映的是免抵税额的真实结果，数据准确，避免了企业申报与审批不同步而产生的大量调账工作量，缺点是企业对免抵税额不能及时把握，不便于统计分析；后者的优点是，企业能根据计算公式和申报系统及时计算和反映每期的免抵税额，便于统计分析，平时账务处理也较为清晰，缺点是每期计算的免抵税额基本上都不能与退税审批数一致，这主要是因为审批的免抵税额是根据退税审核通过数计算，这与申报数有一些差异，因此企业在收到《免抵退税通知书》后的调账工作量很大。我们倾向于按前一种方法进行会计处理，这样更能使退税申报和退税审批有机结合起采，提高会计核算的准确性，减少调账工作量，便于出口货物退(免)税清算。

5．“转出未交增值税”专栏，核算出口企业月终转出应交末交的增值税。月末企业“应交税金——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”。

上述五个专栏在“应交增值税”明细账的借方核算。

6．“销项税额”专栏，记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。出口企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。现行出口退税政策规定，实行“先征后退”的生产企业，除来料加工复出P货物外，出口货物离岸价视同内销先征税，出口单证收齐后再以离岸价为依据按规定退税率申报退税，在出口销售行为发生后，按规定征税率计算销项税额贷记本科目，同时按规定退税率计算的出口退税借记“应收补贴款”，按征退税率之差计算的不予退税部分借记“出口产品销售成本”；

实行“免抵退”税的生产企业，出口货物销售收人不计征销项税额，对经审核确认不予退税的货物应按规定征税率计征销项税额。

7．“出口退税”专栏，记录出口企业出口的货物，实行“免抵退”税方法的，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款以及应免抵税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或退关而补交已退的税款，用红字登记。出口企业当期按规定确定应退税额、应免抵税额后，借记“应收补贴款——增值税”、“应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税)”，贷记本科目。本专栏以及应退税额1应免抵税额的确定方法请参见第4点。

8．“进项税额转出”专栏，记录出口企业原材料、在产品、产成品等发生非正常损失，以及《增值税暂行条例》规定的免税货物和出口货物免税等不应从销项税额中抵扣、应按规定转出的进项税额。按税法规定，对出口货物不予抵扣税额的部分，应在借记“产品销售成本”的同时，贷记本科目。企业在核算出口货物免税收人的同时，对出口货物免税收人按征退税率之差计算出的“不予抵扣税额”，借记“产品销售成本”，贷记本科目，当月“不予抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不予抵扣或退税的税额”合计数一致。出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，按证明上注明的“不予抵扣税额抵减额”用红字贷记本科目，同时以红字借“产品销售成本”。生产企业发生国外运保佣费用支付时，按出口货物征退税率之差分摊计算，并冲减“不予抵扣税额”，用红字贷记本科目，同时以红字借“产品销售成本”。

9．“转出多交增值税”专栏，核算出口企业月结转出多交的增值税。月末企业“应交税金——应交增值税”明细账出现借方余额时，根据余额借记“应交税金——末交增值税”，贷记本科目。对采用第4点中的第一种方法的，本科目月末转出数为当期应纳税额负数的绝对值；对采用第4点中第二种方法的，本科目月末转出数为计算“免抵退”税公式计算的“结转下期继续抵扣的进项税额”。上述四个专栏，在“应交增值税”明细账的贷款核算。

为了便于理解，全面熟悉“应交税金——应交增值税”会计科目核算的全过程，采用“丁”字型账户反映如下：(见后表)

(二)“应交税金——未交增值税”科目的核算内容。出口企业还必须设置“应交税金——末交增值税明细科目，并建立明细账。月度终了，将本月应交末交增值税e‘‘应交税金——应交增值税”明细科目转入本科目，借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”，贷记本科目，将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”明细科目转入本科目，借记本科目[注2，贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)]”。本月上交上期应交末交增值税，借记本科目，贷记“银行存款”科目。月末，本科目的借方余额反映的是企业期末结转下期继续抵扣进项税额(即留抵税额或专用税票预缴等多缴税款贷方余额反映的是期末结转下期应交的增值税。

生产企业实行“免抵退”税后，退税的前提必须是计算退税的当期应纳增值税为负，也就是说当期必须有未抵扣完的进项税额，而当期未抵扣完进项税额在月末须从“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”明细科目转入本科目，退税实际上是退的本科目借方余额中的一部分；在出口退税的处理上，计算应退税时借记“应收补贴款”，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”，收到退税时借记“银行存款”，贷记“应收补贴款”。

(三)“应收补贴款”科目的核算内容

“应收补贴款”科目，一些企业也使用“应收出口退税”科目，其借方反映出口企业销售出口货物后，按规定向税务机关办理“免抵退”税申报，所计算得出的应退税额，企业必须设置明细账页进行明细核算。本科目可分以下两种情况进行记载：

第一种是在取得税务机关《免抵退税通知书》后，作免抵和应退税的会计处理，按《免抵退税通知书》上批准的应退增值税借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”；贷方反映实际收到的出口货物的应退增值税。收到退税额时，借记“银行存款”，贷记本科目，期末借方余额，反映企业已收到国税机关批复尚未办理退库的应退税额。

第二种是企业在办理退(免)税申报时，暂不考虑申报的退税出口额是否能通过退税审核，就当期申报的免税出口额按规定的征退税率与当期应纳税额计算出应退税额借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”，金额与《生产企业出口货物“免1抵1退”税汇总申报表》中的“本月应退税额”一致。借方反映的是企业向国税机关办理退税申报时所计算的应迟税款，与国税机关审批数有差额的，在收到《免抵退税通知书》后按申报所属期进行调整，不足的用蓝字在借方本科目，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”；多出的用红字在借方本科目，用红字贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”3贷方反映的是企业收到的退税款；借方余额反映企业累计已按申报数计算但尚未收到的退税。

两种方法相比而言，第一种方法与国税机关审批结合起来，账务处理简便易行，更适合企业采用，因此企业原则上应采用第一种方法。

生产企业出口货物应免抵税额、应迟税额和不予抵扣税额等会计处理，按财会字(1995)21号《财政部门关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》总概如下：

借：应收补贴款——增值税

应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)产品销售成本

贷：应交税金——应交增值税(出口退税)——应交增值税(进项税额转出)

三、免抵退税的会计核算

出口货物不予抵扣税额、不予抵扣税额抵减额、应退税、应免抵税的计算和确定可按两种方法进行，这在前面已一一详述，不再赘述，而是着重对出口货物“免、抵、退”税各个环节的会计核算分别进行介绍。(一)购进货物的会计核算

1.采购国内原材料。价款和运杂费记入采购成本，增值税专用发票上注明的增值税额记入进项税额，根据供货方的有关票据，作如下会计分录： 借： 材料采购

应交税金—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(应付账款等)

对可抵扣的运费金额按7%计算进项税额，作如下会计分录： 借： 应交税金—应交增值税(进项税额)贷：材料采购

原材料入库时，根据入库单作如下会计分录： 借： 原材料 贷：材料采购 2.进口原材料。

(1)报关进口。出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口单证，作如下会计分录： 借： 材料采购——进料加工——××材料名称 贷：应付外汇账款(或银行存款)支付上述进口原辅料件的各项目内直接费用，作如下会计分录： 借： 材料采购——进料加工——××材料名称 贷：银行存款

货到口岸时，计算应纳进口关税或消费税，作如下会计分录： 借： 材料采购——进料加工——××材料名称 贷：应交税金 ——应交进口关税 ——应交进口消费税

(2)交纳进门料件的税金。出口企业应根据海关出具的完税凭证，作如下会计分录： 借： 应交税金 ——应交进口关税 ——应交进口消费税 ——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款

对按税法规定，不需交纳进口关税、增值税的企业，不作应交税金的上述会计分录。

(3)进口料件入库。进口料件入库后，财会部门应凭储运或业务部门开具的入库单，作如下会计分录： 借： 原材料——进料加工——xx商品名称 贷：材料采购——进料加工——xx商品名称

3．外购出口配套的扩散、协作产品，委托加工产品。现行政策规定，生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品；委托加工收回的产品。(1)购入。购入扩散、协作产品后，凭有关合同及有关凭证，作如下会计分录： 借： 材料采购

应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(或应付账款)

验收入库后，凭入库单作如下会计分录： 借： 产成品 贷：材料采购

(2)委托加工产品会计处理。

①委托加工材料发出，凭加工合同和发料单作如下会计分录： 借： 委托加工材料 贷：原材料

②根据委托加工合同支付加工费，凭加工企业的加工费发票和有关结算凭 证，作如下会计分录： 借： 委托加工材料

应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(应付账款)

③委托加工产品收回。可直接对外销售的，凭入库单作如下会计分录： 借： 产成品 贷：委托加工材料

还需要继续生产或加工的，凭入库单作如下会计分录： 借： 原材料 贷：委托加工材料(二)销售业务的会计核算 1．内销货物处理。 借： 银行存款(应收账款) 贷： 产品销售收入

应交税金——应交增值税(销项税额)

2．自营出口销售。销售收入以及不予抵扣税额均以外销发票为依据。当期支付的国外费用在冲减销售收入后，在当期可暂不计算不予抵扣税额冲减数，而在年末进行统一结算补税；也可在当期同步计算不予抵扣税额冲减数。(1)一般贸易的核算

①销售收入。财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证，依开具的外销出口发票上注明的出口额折换成人民币后作如下会计分录：

借： 应收外汇账款——客户名称(美元，人民币) 贷：产品销售收入——一般贸易出口销售

收到外汇时，财会部门根据结汇水单等，作如下会计分录： 借： 汇兑损益 银行存款

贷：应收外汇账款——客户名称(美元，人民币)

②不予抵扣税额计算。按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录： 借： 产品销售成本——一般贸易出口 贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)

③运保佣冲减。运保佣的冲减有两个处理方法，前面已作介绍，下按两种方法分别进行会计核算。 暂不计算不予抵扣税额的，根据运保佣金额作如下会计分录： 贷：产品销售收入——一般贸易出口(红字) 贷：银行存款

在冲减的同时，按冲减金额同步计算不予抵扣税额的，作如下会计分录： 贷：产品销售收入——一般贸易出口(红字) 贷：银行存款 同时：

借： 产品销售成本——一般贸易出口(红字) 贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)(2)进料加工贸易的核算。企业在记载销售账时原则上要将一般贸易与进料加工贸易通过二级科目分开进行明细核算，核算与一般贸易相同。只不过是对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售额和计划分配率计算“免税核销进口料件组成计税价格”，向主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》，在进口货物海关核销后申请开具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，确定进料加工“不予抵扣税额抵减额”。对购进国内免税原材料加工生产产品出口的，视同进料加工贸易管理，只不过国税机关出具的是《视同进料加工贸易免税证明》。

①出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后，依据注明的“不予抵扣税额抵减额”作如下会计分录：

借： 产品销售成本——进料加工贸易出口(红字) 〓〓贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)

②收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，对补开部分依据注明的“不予抵扣税额抵减额”作如下会计分录：

借： 产品销售成本——进料加工贸易出口(红字) 〓〓贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字) 对多开的部分，通过核销冲回，以蓝字登记以上会计分录。

(3)来料加工贸易的核算。出口企业从事来料加工业务应持来料加工登记手册等，向主管国税机关申请办理《来料加工免税证明》，凭此证明据以免征工缴费的增值税和消费税。来料加工免税收人应与其他出口销售收入分开核算，对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入，不得在其他出口销售中冲减。 ①合同约定进口料件不作价的，只核算工缴费，作如下会计分录： 借： 应收外汇账款(工缴费部分) 贷：产品销售收入——来料加工

②合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴费，作如下会计分录： 借： 应收外汇账款(工缴费部分)

应付外汇账款(合同约定进口价格，汇率按原作价时中间价) 贷：产品销售收入——来料加工(原辅料款及加工资)

③外商投资企业转加工收回复出口。销售处理与①或②一致，只不过是要核算委托加工过程，分进口料件外商不作价和作价两种。

A.不作价。在发出加工时作如下会计分录：

借： 拨出来料——加工厂名——来料名(只核算数量) 贷：外商来料——国外客户名——来料名(只核算数量) 凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费，作如下会计分录： 借： 产品销售成本——来料加工 贷：银行存款(应付账款)

委托加工的成品验收入库时作如下会计分录：

借： 代管物资——国外客户名——加工成品名称(只核算数量) 〓〓贷：拨出来料——加工厂名——来料名(核算原料规定耗用数量)

B.作价。在发出加工时，凭业务或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的出库单，按原材料金额作如下会计分录： 借： 应收账款——来料加工厂贷：原材料——国外客户名——来料名称加工厂交成品时，按合约价格及耗用原料，以及规定的加工费，根据业务部门或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的入库单作如下会计分录： 借： 库存商品——国外客户名——加工成品名

贷：应收账款——来料加工厂(按规定应耗用的原料成本) 应付账款——来料加工厂(加工资，如外币按入库日汇率)

④对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出。原则上按销售比例分摊，按分摊额作如下会计分录： 借： 产品销售成本——来料加工

贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)

3．委托代理出口。收到受托方(外贸企业)送交的“代理出口结算清单”时，作如下会计分录： 借： 应收账款等产品销售费用(代理手续费) 贷：产品销售收入

支付的运保佣与自营出口一样，要冲减外销收入。

4．销售退回。生产企业出口的产品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货，其销售退回应分别情况进行处理。这里只以一般贸易出口为例进行介绍，进料加工贸易与此类似。

(1)末确认收人的已发出产品的退回，按照已计入“发出产品”等科目的金额，作如下会计分录： 借： 产成品 贷：发出产品

(2)已确认收入的销售产品退回，一般情况下直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等，对已申报免税或退税的还要进行相应的“免、抵、退”税调整，分别情况作如下会计处理：

①业务部门在收到对方提运单并由储运部门办理接货及验收、入库等手续后，财会部门应凭退货通知单按原出口金额作如下会计分录：

贷：产品销售收入——一般贸易出口(红字) 贷：应收外汇账款

②退货货物的原运保佣以及退货费用的处理。 由对方承担的： 借： 银行存款

贷：产品销售收入——一般贸易出口(原运保佣部分) 由我方承担的，先作如下处理： 借： 待处理财产损益

贷： 产品销售收入——一般贸易出口(原运保佣部分) 〓〓银行存款(退货发生的一切国内外费用) 批准后：

〓〓借： 营业外支出 贷：待处理财产损益

③出口销售退回税收调整的会计处理。 详见本节四款中的第(五)部分。(待续)

第二篇：出口货物退关退运的会计处理

出口货物退关退运的会计处理

口货物因质量问题，现退回。如何操作？

根据税收征管办法的规定，因品质或者规格原因，出口货物自出口放行之日起1年内原状退货复运进境的，复运进境的原出口货物免予征收进口关税和进口环节税。你司的货物如能满足上述要求，则经海关核实后免予征收进口关税和进口环节代征税。退运申报时，须向海关提供进口报关单、进口报关委托书、原出口报关单、出口退税已补税证明、退运协议、有资质的商检机构出具的品质检验证书等相关单证。在进口报关单的“关联报关单号”栏内填报原出口报关单号。如不止一个，则将其余出口报关单号填在“标记麦码及备注”栏内。具体手续应以现场海关的决定为准。

根据12号公告规定，已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报，冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。30号公告规定，如果出口企业当期免抵退税额（外贸企业为退税额）不足冲减的，应补缴差额部分的税款。出口企业如果未按上述规定申报冲减的，一经主管税务机关发现，除按规定补缴已办理的退（免）税额，对出口货物增值税实行免税或征税外，还应接受主管税务机关按税收征收管理法作出的处罚。同时，61号公告又规定，企业出口货物在正式申报出口退（免）税之前，应向主管税务机关进行预申报，在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报。因此，对于生产企业发生退关退运的出口货物，应根据不同情况做相应的会计处理，主要有以下四种情况：一是未申报免抵退税的出口货物发生退关退运；二是已申报免抵退税的出口货物发生退关退运；三是退关退运货物发生出口转内销的；四是退关退运货物进口经修理或调整后又重新出口的。

案例分析

某生产企业A为增值税一般纳税人，属于出口收汇非重点监管企业（即在免抵退税申报期内收汇的出口货物），其出口货物的增值税税率为17%，退税率为16%。2014年8月~9月发生如下业务：

（一）8月业务

2014年8月8日发生一笔出口业务，出口销售额（FOB价）换算成人民币价格为400000元，商品核算成本为350000元，当月单证收齐且信息齐全。8月9日有一笔在2013年12月4日出口的货物发生退运，原出口销售额（FOB）换算为人民币价格为200000元，原商品核算成本为160000元。该笔货物当时因出口单证未收齐，只做了外销收入未申请办理免抵退税。8月13日有一笔在2014年5月10日出口的货物发生退运，原出口销售额（FOB价）换算为人民币价格为340500元，原商品核算成本为272400元，该笔货物由于单证收齐且信息齐全，已在当期申请办理了免抵退税。假设8月有材料采购与内销（此处税额略）发生，经计算其月底产生留抵税额为8000元。该生产企业根据业务发生情况，应做如下会计处理（单位：元，下同）： 1.根据出口专用发票2014年8月8日的出口业务做外销收入： 借：应收账款——应收外汇账款（国外客户）400000 贷：主营业务收入——出口收入 400000。

同时，按出口货物结转销售成本：

借：主营业务成本350000 贷：库存商品——库存出口商品350000。

2.根据出口专用发票2014年8月9日的退运业务，调整上外销收入（因未产生免抵退税额不作冲减调整）

借：应收账款（或银行存款等科目）——应收外汇账款200000（红字）

贷：以前损益调整200000（红字）。

同时，按原出口货物结转销售成本：

借：以前损益调整160000（红字）

贷：库存商品——库存出口商品160000（红字）。

3.根据出口专用发票2014年8月13日的退运业务，冲减5月外销收入： 借：应收账款——应收外汇账款（国外客户）340500（红字）贷：主营业务收入——出口收入 340500（红字）。

同时，按原出口货物结转销售成本：

借：主营业务成本272400（红字）

贷：库存商品——库存出口商品272400（红字）。

4.计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额与应纳税额。当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝（400000－340500）×（17%－16%）＝595（元）。按案例假设，8月有材料采购与内销（此处税额略），月底产生进项留抵税额为8000元。

借：主营业务成本595 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）595

（二）9月业务

假设9月没有材料采购与内外销业务发生，只对所属期8月的业务进行应纳税额与免抵退税申报。

1.申报应纳税额。在9月的增值税纳税申报期内确定应纳税额，经计算当期有进项留抵税额为8000元。2.申报免抵退税额。申报免抵退税额分为预申报与正式申报两个步骤，经税务机关审核预申报与企业数据一致。因此，该企业在增值税纳税申报期内生成免抵退税正式申报，分别将当月出口的400000元和退运的340500元（以负数）录入申报系统并打印各类报表。此时《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》中第10栏“出口销售额人民币”产生的净额＝400000－340500＝59500（元）。当期免抵退税额＝59500×16%＝9520（元）。因当期留抵税额8000元小于当期免抵退税额9520元，则当期应退税额为8000元，当期免抵额＝9520－8000＝1520（元）。月末，企业根据税务机关审批的《免抵退税申报汇总表》进行作账：

借：其他应收款——应收出口退税（增值税）8000 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）1520 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）9520。

假设A企业当期免抵退税额不足冲减的，应补缴差额部分的税款；如果9月已办理的免抵退税额9520元，未在次年的4月增值税纳税申报期内收汇，应冲减已办理的原免抵退税额并转为免税处理。

【例】某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品5000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元（当日汇率为1美元＝8元人民币），申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30％，增值税退税率为13％。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。

应退增值税税额＝5000000×13％＝650000（元）转出增值税额＝850000－650000＝200000（元）应退消费税税额＝5000000×30％＝1500000（元）购进货物时： 借：材料采购5000000

应交税费──应交增值税（进项税额）850000

贷：银行存款5850000 货物入库时：

借：库存商品──库存出口商品5000000 贷：材料采购5000000 出口报关销售时： 借：应收账款32000000

贷：主营业务收入──出口销售收入32000000 结转商品销售成本： 借：主营业务成本5000000 贷：库存商品5000000 进项税额转出：

借：主营业务成本200000

贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出）200000 计算出应收增值税退税款： 借：应收出口退税650000

贷：应交税费──应交增值税（出口退税）650000 收到增值税退税款时： 借：银行存款650000

贷：应收出口退税（增值税）650000 计算出应收消费税退税款：

借：应收出口退税（消费税）1500000 贷：主营业务成本1500000 收到消费税退税款时： 借：银行存款1500000

贷：应收出口退税（消费税）1500000

第三篇：国家税务总局关于印发《出口货物退（推荐）

【发布单位】税务总局 【发布文号】国税发[1999]6号 【发布日期】1999-01-07 【生效日期】1999-01-01 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于印发《出口货物退

（免）税清算管理办法》的通知

（1999年1月7日国税发〔1999〕6号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为了正确贯彻国家出口货物退（免）税政策，加强出口货物退（免）税管理，根据《国家税务总局关于印发〈 出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔1994〕031号）的有关规定，我局制定了《出口货物退（免）税清算管理办法》，现印发给你们，自1999年1月1日起执行。

出口货物退（免）税清算管理办法

根据《国家税务总局关于印发〈 出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔1994〕031号）的有关规定，特对出口货物退（免）税清算规定如下：

一、出口货物退（免）税清算是指一个（公历1月1日至12月31日，下同）终了后三个月内，主管出口退税的税务机关（以下简称退税机关）按照出口退（免）税政策和出口退（免）税管理办法的规定，对出口企业在上一出口货物退（免）税情况进行一次全面、系统的重新审核、计算、清理和检查。

二、清算范围包括出口企业在上一个内当年出口货物的退（免）税款，以及以前应退未退结转上年办理的退（免）税款。

出口企业是指外贸（工贸）企业、实行“免、抵、退”税办法（或“先征后退”办法）的具有进出口经营权的生产企业（包括1994年1月1日后成立的外商投资企业）、委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业、有出口卷烟经营权的烟草进出口公司和卷烟生产企业、国家税务总局〔1994〕031号等文件规定特准退（免）税的企业等。

三、在清算工作中，退税机关应严格按照现行出口退税法规政策的规定，根据附表1至附表9的内容对出口企业出口货物的名称、数量、金额和退（免）税款进行检查，并与出口企业有关帐户进行核对。其中附表1至附表4为清算后退税机关上报国家税务总局的清算表格；附表4至附表9为退税机关对出口企业进行清算的表格，各地可根据本地实际情况对附表4至附表9的内容进行增改。清算核查的重点内容是：

（一）出口货物退（免）税的计税依据适用是否准确；

（二）出口货物退税率适用是否准确；

（三）实行“免、抵、退”税办法的生产企业是否按财税字〔1997〕50号等文件的规定，办理有关“免、抵、退”税的申报、审核、审批手续；有无企业自行“免、抵”税款的情况；出口的货物是否按规定计算并处理“不予抵扣或退税的进项税额”；

（四）出口企业以“进料加工”贸易方式减免税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，对这部分销售材料的应交税款是否在出口企业当期办理的出口退税款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等问题；

（五）有无非指定出口企业出口贵重货物而办理退税的问题；

（六）有无出口不允许退税货物或免税货物办理退税的问题；

（七）对出口卷烟有无超计划办理免税的问题；

（八）出口企业办理出口货物退（免）税后，发生退关、国外退货时，企业是否向退税机关办理了申报手续并补交或抵扣税款；

（九）出口企业是否按期结汇，远期结汇（180天以上）的出口货物，出口企业申报退税时，是否附送了外经贸主管部门出具的远期结汇证明；

（十）实行Ａ、Ｂ类退税管理的企业是否将外汇收汇核销单等退税凭证收齐备查，清算时对未收齐外汇收汇核销单等单证的已退税款应予以扣回；

（十一）出口企业有无从事“四自、三不见”业务涉嫌骗取退税的问题；

（十二）出口企业申报退税所提供的出口货物报关单、增值税专用发票（或普通发票）、专用税票、出口收汇核销单是否规范、真实有效，有无伪造、涂改、非法购买、虚开代开和其他弄虚作假的问题。

（十三）根据出口货物退（免）税政策的调整和变化，其他需要重点清算的内容。

四、退税机关可以采取两种清算方式：一是先由出口企业按退税机关的要求自行进行清算，并将清算自查报告、清算表格等清算资料上报退税机关，由退税机关复核确认；二是由退税机关直接对出口企业进行清算。不论采取那种方式，出口企业的清算面必须达到100％。退税机关对清算中核实出口企业多退（免）税款应限期追缴入库，少退（免）的税款予以补足。

五、每户出口企业清算后，退税机关应向出口企业发出“清算情况通知书”。“清算情况通知书”的内容包括：

（一）出口企业名称、企业性质、清算范围、企业当年出口额、主要出口品种等，清算后出口企业应退税款，已退税款等数据资料；

（二）清算中发现的问题，多退、少退、错退的金额及原因分析；

（三）清算处理结果及意见。“清算情况通知书”的格式由各地税务机关自行印制。

六、在清算期内（清算期当年3月31日以前，下同），凡出口企业在增值税专用发票、专用税票齐备的前提下（实行“免抵退”税管理办法的生产企业除外）仍未收齐出口货物报关单（退税联）、外汇收汇核销单的出口货物，以及海关、外汇电子信息对审核对不上和对货源有疑问进行函调未回函的出口货物，由出口企业填写“外贸（工贸）企业出口退税清算单证不齐及未回函备案表”（附表7）和“实行‘免抵退’税办法生产企业单证不齐及未回函备案表（附表9）”，并于清算期内向退税机关申报，由退税机关复核确认后予以备案，退税机关依以下情况予以分别处理。对出口企业在清算期内未申报备案的，清算期结束后退税机关不再受理。具体是：

（一）外贸（工贸）企业（包括实行“先征后退”办法的生产企业、特准退税等企业）填写附表7。对列入“备案表”的出口货物在清算期当年6月30日以前补齐退税单证，且海关、外汇电子信息对审核对通过或已收到回函证明无问题的，予以办理退税；对未收齐退税单证或海关、外汇电子信息核对不上，以及未收到回函而出口企业在此期间又未提供举证材料的，退税机关一律不再办理该笔出口货物的退税；

（二）实行“免抵退”税管理办法的生产企业填写附表9。对列入“备案表”的出口货物，应按“免抵退”税办法的规定，随同生产企业其他出口货物一并计算“免抵退”税额。凡在清算期当年6月30日以后仍未收齐退税单证或海关、外汇电子信息核对不上，以及未收到回函而企业又未提供举证材料的，对已“免抵退”税额一律由退税机关追缴入库，有关企业不得将已扣税款冲减当年应纳税款。

七、各地清算工作必须于当年3月31日以前结束。清算结束后，退税机关不再受理出口企业提出的上出口货物退（免）税款申请和申报备案。上出口货物是指出口企业上年1月1日至12月31日报关出口的货物，出口日期以出口货物报关单上的离境时间为准。

八、退税机关遇到下述情况，应对该内出口企业出口货物已退（免）税情况进行及时清算：

（一）出口企业经营发生变化，如出口企业因某种原因停业、歇业、破产、迁移、转业、合并、分设等；

（二）出口企业违反国家有关政策规定，被国家有关部门停止或暂停一定时期出口退税权、出口经营权的。

九、出口企业向退税机关报送的清算资料应由企业法人审核签（章）并加盖企业公章。凡发现出口企业上报的清算资料不全、清算资料印章不全、清算表项目漏填、错填等情况的，退税机关应将清算资料退回企业重新填写上报。

十、在清算中，凡出口企业不提供有关财务帐册、清算资料，不配合退税机关清算工作，致使退税机关无法按时完成清算任务的，退税机关应暂缓办理该企业清算期当年的出口货物退（免）税业务，直至该企业清算工作结束。对该企业的清算时间可不受本办法规定的清算结束时间的限制，但退税机关应在向国家税务总局上报的清算报告中加以说明，待今后该企业清算结束后专题上报国家税务总局。

十一、清算中，出口企业应补缴的税款必须按期补缴入库，逾期不缴的，从期满之日起，依未缴税款按日加收2‰滞纳金。

十二、在清算工作中，凡发现出口企业不如实申报清算情况，弄虚作假，在出口退税方面有违法违章行为的，要一查到底，并按有关规定予以严肃处理。

十三、退税机关在清算期办理的上年退（免）税款和“备案表”中出口货物的退（免）税款，应单独审核、审批，单独进行统计，不得与清算期当年新的出口货物退（免）税混淆。

十四、各地退税机关应建立出口退税清算档案管理制度，明确划分出口企业和税务机关应保管的清算资料，装订成册建立档案。

十五、各地退税机关应认真负责地做好清算工作，按时完成清算任务，清算工作结束后，国家税务总局将对各地清算工作进行评比。

十六、各地应于清算期结束后一个月内（即4月30日以前）将清算结果的书面报告和本办法附表1至附表4所列内容逐项填写后，一并报送国家税务总局。

附件1：填表说明。

附件2：出口货物退（免）税清算表（附表1－附表9）

附件1：

填表说明

一、附表1至附表9相同项目填表说明

（一）“上报单位”：指主管出口退税和“免、抵、退”税工作的国家税务局。

（二）“企业名称”：指出口企业营业执照登记的企业名称全称。

（三）“企业代码”：指出口企业在海关注册登记的海关代码。

（四）“所属期”：指出口货物退（免）税所属。

（五）“外贸（工贸）企业”：指外经贸部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸（工贸）企业。

（六）“内资生产企业”：指外经贸部及其授权单位批准的有进出口经营权的内资生产企业。

（七）“新外商投资企业”：指1994年1月1日以后成立的外商投资企业。

（八）“先征后退”生产企业：指根据财税字〔1996〕92号等文件规定，实行“先征后退”办法的生产企业（包括新外商投资企业）和委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业（不包括小规模纳税人）。

（九）“其他企业”：指根据国税发〔1994〕031号等有关文件规定，特准退（免）税的企业等。

二、附表

1、附表

5、附表7填表说明

（一）上述第一项第八、九条的“先征后退”生产企业和“其他企业”比照外贸（工贸）企业进行清算，并按附表

1、附表

5、附表7的内容填写。

（二）“户数”：指本年办理过出口退税业务的出口企业户数。

（三）“本年出口总额”：指出口企业全年出口货物的出口额，包括退税出口货物、免税出口货物、不退税出口货物等，出口额以离岸价计算。

（四）“本年退（免）税出口额”：指准予退（免）税的出口货物出口额，出口额以离岸价计算。

（五）“本年当期出口货物已退税款”：指本年1月1日至12月31日报关出口货物已退税款。

（六）“以前应退未退结转本年退税款”：指本年清算期所退上年税款和本年“备案表”中已退上年税款。

三、附表

2、附表

8、附表9填表说明

（一）“户数”：指本年办理过“免抵退”税的生产企业。

（二）“进料加工进口额”：指根据进料加工贸易来认定，从国外进口原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料等进口货物到岸价。

（三）“不予免抵税额”：指按“免抵退”税办法计算的本年“不予免征、抵扣和退税的税额”。

四、附表

3、附表6填表说明

（一）“进口料件名称”、“计量单位”、“当年进口料件”栏，依海关《进料加工 登记手册》所列项目填写。

（二）“上年结转进口料件”：指上年进口料件中未进行加工复出口而结转当年的进口料件。

（三）“委托加工进料金额（数量）”：指外贸（工贸）企业将进口料件委托加工时，该批进口料件的进口金额（数量）。

（四）“作价加工”中的“销售金额”：指销售进口料件金额。

（五）“抵扣税率”：指进口加工复出口货物的退税率。

（六）“进口料件进价金额”：指关税完税价格＋关税＋消费税。

（七）“进项税额”（海关实征税）：指进口料件减免税进口时，海关实征增值税。

五、附表4填表说明

1栏：以出口货物报关单所列出口货物名称为准。

2栏：指国家税务总局下达的全年免税出口卷烟计划。3栏：指退税机关批准企业购进免税出口卷烟的数量。

4栏：指企业实际出口的卷烟数量。

5栏：指退税机关实际核销企业出口卷烟免税数量。

6栏：指企业将免税购进的出口卷烟转内销的数量，以销售发票所列数量为准。

7栏：销售发票所列销项金额。

8栏：指转内销免税出口卷烟已补交增值税和消费税合计。

9栏：指转内销免税出口卷烟少补交增值税和消费税合计。

10栏＝4栏－5栏－6栏。

附件2：

附表1 出口企业出口货物退税清算汇总表

上报单位（公章）： 所属期： 单位：万元－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜企业性质｜户数｜本年出口 ｜本年退税 ｜ 本年退税情况 ｜

｜ ｜ ｜ 总额 ｜ 出口额 ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜ ｜ ｜（万美元）｜（万美元）｜ 合 计 ｜本年当期出｜以前应｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜口货物已退｜退未退结转｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 税 款 ｜本年退税款｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 1 ｜2 ｜ 3 ｜ 4 ｜5＝6＋7｜ 6 ｜ 7 ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜外贸（工｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜贸企业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜“先征后｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜退”生产｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜企业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜其他企业｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 合计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

清算期情况 ｜ 清处未退税情况 ｜备注｜

－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜

本年应退未退结转｜清算期办｜ 合计 ｜“备案表”中｜不予办理｜ ｜

清算期应退税款 ｜理退税 ｜ ｜ 应退税款 ｜退税款 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

8＝9＋10 ｜ 9 ｜10＝11＋12｜ 11 ｜ 12 ｜13｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

填报日期： 年 月 日

附表2 实行“免、抵、退”税办法生产企业清算汇总表

上报单位（公章）： 所属期： 单位：万元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜ 企业性质｜户数｜本年出口总额｜本年“免抵退”税出｜进料加工进口额｜不予免｜

｜ ｜ ｜ ｜ 口货物出口额 ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜抵税额｜

｜ ｜ ｜美元｜人民币｜ 美元 ｜人民币 ｜美元 ｜人民币｜ ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ 1 ｜2 ｜3 ｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜ 7 ｜ 8 ｜ 9 ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜内资生产 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ 企业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜新外商投资｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ 企业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ 合 计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－本年已办理“免抵退”税额｜清算办理“免抵退”税额｜“备案表”中应｜备 ｜

｜ ｜“免抵退”税额｜ ｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜ 合 计 ｜注 ｜总计 ｜免抵额｜退税额 ｜总计 ｜免抵额｜退税额｜ ｜ ｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜10 ｜11 ｜ 12 ｜13 ｜14 ｜15 ｜ ｜17｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

填报日期： 年 月 日

附表3 进料加工复出口业务清算汇总表

上报单位（公章）： 所属期： 单位：万元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜ 企业性质 ｜户数｜ 全部进 ｜上年结转进｜本年进口料｜委托加工料｜

｜ ｜ ｜ 口料件 ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ 合 计 ｜口料件金额｜ 件金额 ｜ 件金额 ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 1 ｜2 ｜3＝4＋5｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜外贸（工贸）｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ 企 业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 内资生产 ｜ ｜ ｜----｜ ｜----｜

｜ 企业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 新外商 ｜ ｜ ｜----｜ ｜----｜

｜ 投资企业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 其他企业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 合计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

作 价 加 工 ｜ 结转下年 ｜备注｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜ ｜ 进｜销售金额｜ 进项税额 ｜应抵扣｜已抵扣｜未抵扣｜ 库存金额 ｜ ｜

料｜ ｜（海关实证税）｜税 款｜税 款｜税 款｜ ｜ ｜

金｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

额｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

7｜ 8 ｜ 9 ｜10 ｜11 ｜12 ｜13＝3－6－7｜14｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

--｜----｜----｜----｜----｜----｜----｜---｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

--｜----｜----｜----｜----｜----｜----｜---｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

填报日期： 年 月 日

附表4 卷烟出口企业清算表

企业代码：

企业名称（公章）： 所属期： 单位：元；万支／箱

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜产品名称｜本年免税｜准予｜已出｜已免税｜ 转内销情况 ｜

｜ ｜出口卷烟｜免说｜口数｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜（品牌）｜计划数量｜数量｜量 ｜数 量｜数量｜金额｜已补交税款｜少不交税款｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 1 ｜ 2 ｜ 3｜ 4｜ 5 ｜6 ｜7 ｜ 8 ｜ 9 ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜ 合计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－

库存数量｜备注｜

｜ ｜

｜ ｜

－－－－｜－－｜

｜11｜

－－－－｜－－｜

｜ ｜

－－－－｜－－｜

｜ ｜

－－－－｜－－｜

｜ ｜

－－－－－－－－

企业法人代表（签字）： 财务负责人（签字）： 填报日期： 年 月 日

附表5 外贸（工贸）企业出口货物退税清算表

企业代码：

企业名称（公章）： 所属期： 单位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜商品｜退税出｜本年退｜ 本年退 ｜本年当期出口货物退税｜以前应退未退｜

｜ ｜口货物｜税出口｜ 税合计 ｜ ｜结转本年退税款 ｜

｜代码｜名称 ｜额 ｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜小计｜已 退｜已 退｜合计｜已退｜已退｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜增 值｜消 费｜ ｜增值｜消费｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜税 ｜税 ｜ ｜税 ｜税 ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜1 ｜ 2 ｜ 3 ｜4＝5＋8｜5 ｜ 6 ｜ 7 ｜8 ｜9 ｜10｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜合计｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 清 算 情 况 ｜

｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

本年应退未退结转清算期应退税款｜清算期办理退税 ｜清算后不予退税 ｜

－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜

合计 ｜应退增值税｜应退消费税｜合计｜已退增｜已退消｜合计｜增值税｜消费税｜

｜ ｜ ｜ ｜值税 ｜费税 ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜ 12 ｜ 13 ｜14｜15 ｜16 ｜17｜18 ｜19 ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企业法人代表（签字）： 企业负责人（签字）： 填表日期： 年 月 日

附表6 外贸（工贸）企业进料加工复出口业务清算表

企业代码：

企业名称（公章）： 所属期： 单位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜海关商品｜进口料件｜计量｜上年结转 ｜本年进口料件｜委托加工 ｜ ｜ 代码 ｜ 名称 ｜单位｜进口料件 ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜数量｜金额｜数量｜金 额｜数量｜进料｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜金额｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ 1 ｜ 2 ｜3 ｜4 ｜5 ｜6 ｜ 7 ｜8 ｜9 ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜

｜ 合计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 作 价 加 工 ｜结转下年库存｜备 ｜

｜ 进口料件 ｜注 ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－｜

数量｜进料｜销售｜抵扣｜进项税额｜ 应抵扣 ｜已抵扣｜数量｜金额 ｜ ｜

｜金额｜金额｜税率｜（海关实｜ 税额 ｜税额 ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜证税）｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

10｜11｜12｜13｜14 ｜15＝12×｜16 ｜17｜18 ｜19｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜13－14 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企业法人代表（签字）： 企业负责人（签字）： 填表日期： 年 月 日

注：1．17栏＝4栏＋6栏－8栏－10栏。

2．18栏＝5栏＋7栏－9栏－11栏。

附表7 外贸（工贸）企业出口退税清算单证不齐及未回函备案表

企业代码：

企业名称（公章）： 所属期： 单位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜出｜海关｜出口｜出口｜出口｜计量｜出口额 ｜出口货｜增值税｜应 退｜应 退｜

｜口｜商品｜货物｜时间｜数量｜单位｜（美元）｜物进项｜退税率｜增值税｜（免）｜

｜发｜代码｜名称｜ ｜ ｜ ｜ ｜金 额｜ ｜ ｜消费税｜

｜票｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜号｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜码｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜1｜ 2｜ 3｜4 ｜5 ｜6 ｜ 7 ｜ 8 ｜ 9 ｜10 ｜11 ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜合｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜计｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

应 退 税 ｜ 单证不齐情况 ｜ 海 关 ｜ 外汇核 ｜未回函暂 ｜

｜－－－－－－－－－－－｜ ｜ ｜ ｜

合 计 ｜报 关 单｜外汇核销单｜电子信息 ｜销单信息 ｜ 不退税 ｜

｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜

｜有 ｜无 ｜有 ｜无 ｜有 ｜无 ｜有 ｜无 ｜是 ｜否 ｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

12＝10＋11｜13｜14｜15｜16｜17｜18｜19｜20｜21｜22｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企业法人代表（签字）： 企业负责人（签字）： 填表日期： 年 月 日

附表8 实行“免、抵、退”税生产企业清算表

企业代码：

企业名称（公章）： 所属期： 单位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜产品名称｜出口销售额 ｜进料加工进口额｜出口货物｜ 不 予 免 ｜

｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－｜ ｜ ｜

｜ ｜美元｜人民币｜美 元｜人民币｜退税率 ｜ 抵 税 额 ｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ 1 ｜3 ｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜ 7 ｜8＝（4－6）×｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜（征税率－7）｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－｜

｜ 合计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

本年已办理“免抵退”税额｜清算办理“免抵退”税额｜

－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜

总 计｜免抵额｜退税额 ｜总 计｜免抵额｜退税额｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜10 ｜11 ｜12 ｜13 ｜14 ｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

企业法人（签字）： 企业财务负责人（签字）： 填表日期： 年 月 日

附表9 实行“免抵退”税办法生产企业单证不齐及未回函情况备案表

企业代码：

企业名称（公章）： 所属期： 单位：元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜出口发｜产品｜本年出口总额｜本年“免抵退”税｜进料加工进口额｜退税率｜｜票号码｜名称｜ ｜出口货物出口额 ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－｜ ｜｜ ｜ ｜美元｜人民币｜美 元｜人民币 ｜美 元｜人民币｜ ｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜ 1 ｜2 ｜ 3 ｜ 4 ｜ 5 ｜ 6 ｜ 7 ｜ 8 ｜ 9 ｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜｜－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜合 计｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

不予免抵 ｜ 应“免抵退” ｜ 单证不齐情况 ｜海 关 电｜

税 款 ｜ 税额合计 ｜－－－－－－－－－－－｜子 信 息｜

｜ ｜报 关 单｜外汇核销 ｜ ｜

｜ ｜ ｜单 ｜ ｜

｜ ｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜ ｜ ｜有 ｜无 ｜有 ｜无 ｜有 ｜无 ｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

10=(6-8)×｜11=(6-8)×9 ｜12 ｜13 ｜14 ｜15 ｜16 ｜17 ｜

(征税率-9)｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

接上表

－－－－－－－－－－－－

外汇核 ｜未回函暂 ｜

销单信 ｜不退税 ｜

息 ｜ ｜

｜ ｜

－－－－－｜－－－－－｜

有 ｜无 ｜是 ｜否 ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜｜19 ｜20 ｜21 ｜

｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜

－－｜－－｜－－｜－－｜

｜ ｜ ｜ ｜

－－－－－－－－－－－－

企业法人代表（签字）： 企业负责人（签字）： 填表日期： 年 月 日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第四篇：出口复进口货物退运的条件及操作

物流知识

一、到货前要完成以下程序：

1、退运报告、退运协议、退运合同、发票和装箱单（由外方做好提供）

2、原出口时的报关单、合同、发票、装箱单（需从海关档案室借出复印，并再加盖海关章）

3、已打结汇，需有出口的结汇报关单，退税报关单、核销单。

4、如已收汇核销，由出口商向外汇局申请并填制“出口核销退运情况申报表”，由外汇局出具“已冲减出口收汇核销证明”。并办理好相关的结汇退税手续。已退的税，要先补交回去。

5、官方的货物质量不合格证明（是退运回来的必备条件）。可由香港方让质检公司办理（但有可能黄埔商检局不认可）；也可等退到黄埔后，由广州这边的质检公司出具；此证明由原出口方办理。

6、正本提单

退运货物先递交海关审批，海关批完后，再由商检局审批，方可做单申报。此过程需一段时间，因一般贸易出口的货物退运回来只能按贸易方式“退运货物”来申报，而此方式是无法减免货物到港后产生的滞报金的。建议不着急将货退到黄埔，先完成相关手续。

传统的仓储作业管理常常把货品放在货品到达时最近的可用空间或不考虑商品动态变化的需求和变化了的客户需求模式，沿袭多年习惯和经验来放臵物品。传统型货品布局造成流程速度慢、效率低以及空间利用不足。然而，现代物流尤其是在供应链管理模式下的新目标是:用同样的劳动力或成本来做更多的工作；利用增值服务把仓库由资金密集转化成劳动力密集的行业；减少定单履行时间，提供更快捷，更周到的服务。一种与所谓的“仓库关键业绩指标(Warehouse Key Performance Indicator)”，即生产率、运送精度、库存周转、入库时间、定单履行时间和存储密度紧密关联的货位优化管理（Slotting Optimization）已经被提出。货位优化管理是用来确定每一品规的恰当储存方式，在恰当的储存方式下的空间储位分配。货位优化管理追求不同设备和货架类型特征、货品分组、货位规划、人工成本内臵等因素以实现最佳的货位布局，能有效掌握商品变化，将成本节约最大化。货位优化管理为正在营运的仓库挖掘效率和成本，并为一个建设中的配送中心或仓库提供营运前的关键管理作准备。

由于很少的仓库管理系统(WMS)和计算机系统能够支持储位优化管理，因此当前大约80%的配送中心或仓库不能够进行正确的货位优化。究其原因主要在于基础数据不足，MIS资源尚不能支持，没有正确的货位优化软件和方法。针对仓库现代化的实际需求，若干家有实力的专业软件公司已成功开发出仓库货位优化管理软件。软件通过对货品的批量、体积、质量控制、滞销度、日拣取量、日进出量等数据进行分析与计算，分析中结合各种策略，如相关性法则（Correlation），互补性法则(Complementary)，相容性法则(Compatibility)等进行货位优化，从而大幅度降低货品布局的成本。

无论是商用软件或自行开发的应用软件，货位优化必须具有以下基本功能：

根据内臵货品属性或自定义属性将货品分组； 评估建议每一货品的最佳货位和可用货位；

在货品分类及属性发生变化的情况下调整设施的状态； 将仓库从低效率状态转化为功能性优化状态所需的移动执行配臵； 三维图形化或数字化的分析结果输出;进行货位优化时需要很多的原始数据和资料，对于每种商品需要知道品规编号、品规描述、材料类型、储存环境、保质期、尺寸、重量、每箱件数、每托盘箱数等，甚至包括客户定单的信息。一旦收集到完整的原始数据后，选用怎样的优化策略就显得尤为重要了。调查表明应用一些直觉和想当然的方法会产生误导，甚至导致相反的结果。一个高效的货位优化策略可以增加吞吐量，改善劳动力的使用，减少工伤，更好地利用空间和减少产品的破损。以下一些货位优化的策略可供参考选择。

周期流通性的货位优化。根据在某段时间段内如年、季、月等的流通性并以商品的体积来确定存储模式和存储模式下的储位。

销售量的货位优化。在每段时间内根据出货量来确定存储模式和空间分配。

单位体积的货位优化。根据某商品的单位体积，如托盘、箱或周转箱等的容器和商品的体积来进行划分和整合。

分拣密度的货位优化。具有高分拣密度的商品应放臵在黄金区域以及最易拣选的拣选面。

通常货位优化是一种优化和模拟工具，它可以独立于仓库管理系统WMS进行运行。因此，综合使用多种策略或交替使用策略在虚拟仓库空间中求得满意效果后再进行物理实施不失为一种较好的实际使用方法。

货位优化的计算很难用数字化公式和数字模型予以描述，通常是利用一些规则或准则进行非过程性的运算。规则在计算中对数据收敛于目标时起到了约束的作用。大多数规则是通用的，即使一个普通仓库也不允许商品入库时随机或无规划地放臵。而不同的配送中心或仓库还会根据自身的特点和商品的专门属性制定若干个特殊的规则。例如支持药品零售的配送中心会把相类似的药品分开存放以减少拣选的错误机会，但存放非药类时会按同产品族分类放在一起。

规则一：以周转率为基础法则。即将货品按周转率由大到小排序，再将此序分为若干段（通常分为三至五段），同属于一段中的货品列为同一级，依照定位或分类存储法的原则，指定存储区域给每一级货品，周转率越高应离出入口越近。

Domain:http://www.xiexiebang.com/危险品运输More:servd 规则二：产品相关性法则。这样可以减短提取路程，减少工作人员疲劳，简化清点工作。产品的相关性大小可以利用历史订单数据做分析。

规则三：产品同一性法则。所谓同一性的原则，指把同一物品储放于同一保管位臵的原则。这样作业人员对于货品保管位臵能简单熟知，并且对同一物品的存取花费最少搬运时间时提高物流中心作业生产力的基本原则之一。否则当同一货品散布于仓库内多个位臵时，物品在存放取出等作业时不方便，就是在盘点以及作业人员对料架物品掌握程度都可能造成困难。

规则四：产品互补性原则。互补性高的货品也应存放于邻近位臵，以便缺货时可迅速以另一品项替代。

规则五：产品相容性法则。相容性低的产品不可放臵在一起，以免损害品质。

规则六：产品尺寸法则。在仓库布臵时，我们同时考虑物品单位大小以及由于相同的一群物品所造成的整批形状，以便能供应适当的空间满足某一特定要求。所以在存储物品时，必须要有不同大小位臵的变化，用以容纳不同大小的物品和不同的容积。此法则可以使物品存储数量和位臵适当，使得拨发迅速，搬运工作及时间都能减少。一旦未考虑存储物品单位大小，将可能造成存储空间太大而浪费空间，或存储空间太小而无法存放；未考虑存储物品整批形状亦可能造成整批形状太大无法同处存放。

规则七：重量特性法则。所谓重量特性的原则，是指按照物品重量不同来决定储放物品于货位的高低位臵。一般而言，重物应保管于地面上或料架的下层位臵，而重量轻的物品则保管于料架的上层位臵；若是以人手进行搬运作业时，人腰部以下的高度用于保管重物或大型物品，而腰部以上的高度则用来保管重量轻的物品或小型物品。

传统的仓储作业管理常常把货品放在货品到达时最近的可用空间或不考虑商品动态变化的需求和变化了的客户需求模式，沿袭多年习惯和经验来放臵物品。传统型货品布局造成流程速度慢、效率低以及空间利用不足。然而，现代物流尤其是在供应链管理模式下的新目标是:用同样的劳动力或成本来做更多的工作；利用增值服务把仓库由资金密集转化成劳动力密集的行业；减少定单履行时间，提供更快捷，更周到的服务。

一种与所谓的“仓库关键业绩指标(Warehouse Key Performance Indicator)”，即生产率、运送精度、库存周转、入库时间、定单履行时间和存储密度紧密关联的货位优化管理（Slotting Optimization）已经被提出。货位优化管理是用来确定每一品规的恰当储存方式，在恰当的储存方式下的空间储位分配。货位优化管理追求不同设备和货架类型特征、货品分组、货位规划、人工成本内臵等因素以实现最佳的货位布局，能有效掌握商品变化，将成本节约最大化。货位优化管理为正在营运的仓库挖掘效率和成本，并为一个建设中的配送中心或仓库提供营运前的关键管理作准备。

由于很少的仓库管理系统(WMS)和计算机系统能够支持储位优化管理，因此当前大约80%的配送中心或仓库不能够进行正确的货位优化。究其原因主要在于基础数据不足，MIS资源尚不能支持，没有正确的货位优化软件和方法。针对仓库现代化的实际需求，若干家有实力的专业软件公司已成功开发出仓库货位优化管理软件。软件通过对货品的批量、体积、质量控制、滞销度、日拣取量、日进出量等数据进行分析与计算，分析中结合各种策略，如相关性法则（Correlation），互补性法则(Complementary)，相容性法则(Compatibility)等进行货位优化，从而大幅度降低货品布局的成本。

无论是商用软件或自行开发的应用软件，货位优化必须具有以下基本功能：

根据内臵货品属性或自定义属性将货品分组； 评估建议每一货品的最佳货位和可用货位；

在货品分类及属性发生变化的情况下调整设施的状态； 将仓库从低效率状态转化为功能性优化状态所需的移动执行配臵；

三维图形化或数字化的分析结果输出;进行货位优化时需要很多的原始数据和资料，对于每种商品需要知道品规编号、品规描述、材料类型、储存环境、保质期、尺寸、重量、每箱件数、每托盘箱数等，甚至包括客户定单的信息。一旦收集到完整的原始数据后，选用怎样的优化策略就显得尤为重要了。调查表明应用一些直觉和想当然的方法会产生误导，甚至导致相反的结果。一个高效的货位优化策略可以增加吞吐量，改善劳动力的使用，减少工伤，更好地利用空间和减少产品的破损。以下一些货位优化的策略可供参考选择。

周期流通性的货位优化。根据在某段时间段内如年、季、月等的流通性并以商品的体积来确定存储模式和存储模式下的储位。

销售量的货位优化。在每段时间内根据出货量来确定存储模式和空间分配。

单位体积的货位优化。根据某商品的单位体积，如托盘、箱或周转箱等的容器和商品的体积来进行划分和整合。

分拣密度的货位优化。具有高分拣密度的商品应放臵在黄金区域以及最易拣选的拣选面。

通常货位优化是一种优化和模拟工具，它可以独立于仓库管理系统WMS进行运行。因此，综合使用多种策略或交替使用策略在虚拟仓库空间中求得满意效果后再进行物理实施不失为一种较好的实际使用方法。

货位优化的计算很难用数字化公式和数字模型予以描述，通常是利用一些规则或准则进行非过程性的运算。规则在计算中对数据收敛于目标时起到了约束的作用。大多数规则是通用的，即使一个普通仓库也不允许商品入库时随机或无规划地放臵。而不同的配送中心或仓库还会根据自身的特点和商品的专门属性制定若干个特殊的规则。例如支持药品零售的配送中心会把相类似的药品分开存放以减少拣选的错误机会，但存放非药类时会按同产品族分类放在一起。

规则一：以周转率为基础法则。即将货品按周转率由大到小排序，再将此序分为若干段（通常分为三至五段），同属于一段中的货品列为同一级，依照定位或分类存储法的原则，指定存储区域给每一级货品，周转率越高应离出入口越近。

规则二：产品相关性法则。这样可以减短提取路程，减少工作人员疲劳，简化清点工作。产品的相关性大小可以利用历史订单数据做分析。规则三：产品同一性法则。所谓同一性的原则，指把同一物品储放于同一保管位臵的原则。这样作业人员对于货品保管位臵能简单熟知，并且对同一物品的存取花费最少搬运时间时提高物流中心作业生产力的基本原则之一。否则当同一货品散布于仓库内多个位臵时，物品在存放取出等作业时不方便，就是在盘点以及作业人员对料架物品掌握程度都可能造成困难。

规则四：产品互补性原则。互补性高的货品也应存放于邻近位臵，以便缺货时可迅速以另一品项替代。

规则五：产品相容性法则。相容性低的产品不可放臵在一起，以免损害品质。

规则六：产品尺寸法则。在仓库布臵时，我们同时考虑物品单位大小以及由于相同的一群物品所造成的整批形状，以便能供应适当的空间满足某一特定要求。所以在存储物品时，必须要有不同大小位臵的变化，用以容纳不同大小的物品和不同的容积。此法则可以使物品存储数量和位臵适当，使得拨发迅速，搬运工作及时间都能减少。一旦未考虑存储物品单位大小，将可能造成存储空间太大而浪费空间，或存储空间太小而无法存放；未考虑存储物品整批形状亦可能造成整批形状太大无法同处存放。

规则七：重量特性法则。所谓重量特性的原则，是指按照物品重量不同来决定储放物品于货位的高低位臵。一般而言，重物应保管于地面上或料架的下层位臵，而重量轻的物品则保管于料架的上层位臵；若是以人手进行搬运作业时，人腰部以下的高度用于保管重物或大型物品，而腰部以上的高度则用来保管重量轻的物品或小型物品。

传统的仓储作业管理常常把货品放在货品到达时最近的可用空间或不考虑商品动态变化的需求和变化了的客户需求模式，沿袭多年习惯和经验来放臵物品。传统型货品布局造成流程速度慢、效率低以及空间利用不足。然而，现代物流尤其是在供应链管理模式下的新目标是:用同样的劳动力或成本来做更多的工作；利用增值服务把仓库由资金密集转化成劳动力密集的行业；减少定单履行时间，提供更快捷，更周到的服务。

一种与所谓的“仓库关键业绩指标(Warehouse Key Performance Indicator)”，即生产率、运送精度、库存周转、入库时间、定单履行时间和存储密度紧密关联的货位优化管理（Slotting Optimization）已经被提出。货位优化管理是用来确定每一品规的恰当储存方式，在恰当的储存方式下的空间储位分配。货位优化管理追求不同设备和货架类型特征、货品分组、货位规划、人工成本内臵等因素以实现最佳的货位布局，能有效掌握商品变化，将成本节约最大化。货位优化管理为正在营运的仓库挖掘效率和成本，并为一个建设中的配送中心或仓库提供营运前的关键管理作准备。

由于很少的仓库管理系统(WMS)和计算机系统能够支持储位优化管理，因此当前大约80%的配送中心或仓库不能够进行正确的货位优化。究其原因主要在于基础数据不足，MIS资源尚不能支持，没有正确的货位优化软件和方法。针对仓库现代化的实际需求，若干家有实力的专业软件公司已成功开发出仓库货位优化管理软件。软件通过对货品的批量、体积、质量控制、滞销度、日拣取量、日进出量等数据进行分析与计算，分析中结合各种策略，如相关性法则（Correlation），互补性法则(Complementary)，相容性法则(Compatibility)等进行货位优化，从而大幅度降低货品布局的成本。

无论是商用软件或自行开发的应用软件，货位优化必须具有以下基本功能： 根据内臵货品属性或自定义属性将货品分组； 评估建议每一货品的最佳货位和可用货位；

在货品分类及属性发生变化的情况下调整设施的状态； 将仓库从低效率状态转化为功能性优化状态所需的移动执行配臵；

三维图形化或数字化的分析结果输出;进行货位优化时需要很多的原始数据和资料，对于每种商品需要知道品规编号、品规描述、材料类型、储存环境、保质期、尺寸、重量、每箱件数、每托盘箱数等，甚至包括客户定单的信息。一旦收集到完整的原始数据后，选用怎样的优化策略就显得尤为重要了。调查表明应用一些直觉和想当然的方法会产生误导，甚至导致相反的结果。一个高效的货位优化策略可以增加吞吐量，改善劳动力的使用，减少工伤，更好地利用空间和减少产品的破损。以下一些货位优化的策略可供参考选择。

周期流通性的货位优化。根据在某段时间段内如年、季、月等的流通性并以商品的体积来确定存储模式和存储模式下的储位。

销售量的货位优化。在每段时间内根据出货量来确定存储模式和空间分配。

单位体积的货位优化。根据某商品的单位体积，如托盘、箱或周转箱等的容器和商品的体积来进行划分和整合。

分拣密度的货位优化。具有高分拣密度的商品应放臵在黄金区域以及最易拣选的拣选面。

通常货位优化是一种优化和模拟工具，它可以独立于仓库管理系统WMS进行运行。因此，综合使用多种策略或交替使用策略在虚拟仓库空间中求得满意效果后再进行物理实施不失为一种较好的实际使用方法。

货位优化的计算很难用数字化公式和数字模型予以描述，通常是利用一些规则或准则进行非过程性的运算。规则在计算中对数据收敛于目标时起到了约束的作用。大多数规则是通用的，即使一个普通仓库也不允许商品入库时随机或无规划地放臵。而不同的配送中心或仓库还会根据自身的特点和商品的专门属性制定若干个特殊的规则。例如支持药品零售的配送中心会把相类似的药品分开存放以减少拣选的错误机会，但存放非药类时会按同产品族分类放在一起。

规则一：以周转率为基础法则。即将货品按周转率由大到小排序，再将此序分为若干段（通常分为三至五段），同属于一段中的货品列为同一级，依照定位或分类存储法的原则，指定存储区域给每一级货品，周转率越高应离出入口越近。

规则二：产品相关性法则。这样可以减短提取路程，减少工作人员疲劳，简化清点工作。产品的相关性大小可以利用历史订单数据做分析。

规则三：产品同一性法则。所谓同一性的原则，指把同一物品储放于同一保管位臵的原则。这样作业人员对于货品保管位臵能简单熟知，并且对同一物品的存取花费最少搬运时间时提高物流中心作业生产力的基本原则之一。否则当同一货品散布于仓库内多个位臵时，物品在存放取出等作业时不方便，就是在盘点以及作业人员对料架物品掌握程度都可能造成困难。

规则四：产品互补性原则。互补性高的货品也应存放于邻近位臵，以便缺货时可迅速以另一品项替代。

规则五：产品相容性法则。相容性低的产品不可放臵在一起，以免损害品质。

规则六：产品尺寸法则。在仓库布臵时，我们同时考虑物品单位大小以及由于相同的一群物品所造成的整批形状，以便能供应适当的空间满足某一特定要求。所以在存储物品时，必须要有不同大小位臵的变化，用以容纳不同大小的物品和不同的容积。此法则可以使物品存储数量和位臵适当，使得拨发迅速，搬运工作及时间都能减少。一旦未考虑存储物品单位大小，将可能造成存储空间太大而浪费空间，或存储空间太小而无法存放；未考虑存储物品整批形状亦可能造成整批形状太大无法同处存放。

规则七：重量特性法则。所谓重量特性的原则，是指按照物品重量不同来决定储放物品于货位的高低位臵。一般而言，重物应保管于地面上或料架的下层位臵，而重量轻的物品则保管于料架的上层位臵；若是以人手进行搬运作业时，人腰部以下的高度用于保管重物或大型物品，而腰部以上的高度则用来保管重量轻的物品或小型物品。

传统的仓储作业管理常常把货品放在货品到达时最近的可用空间或不考虑商品动态变化的需求和变化了的客户需求模式，沿袭多年习惯和经验来放臵物品。传统型货品布局造成流程速度慢、效率低以及空间利用不足。然而，现代物流尤其是在供应链管理模式下的新目标是:用同样的劳动力或成本来做更多的工作；利用增值服务把仓库由资金密集转化成劳动力密集的行业；减少定单履行时间，提供更快捷，更周到的服务。

一种与所谓的“仓库关键业绩指标(Warehouse Key Performance Indicator)”，即生产率、运送精度、库存周转、入库时间、定单履行时间和存储密度紧密关联的货位优化管理（Slotting Optimization）已经被提出。货位优化管理是用来确定每一品规的恰当储存方式，在恰当的储存方式下的空间储位分配。货位优化管理追求不同设备和货架类型特征、货品分组、货位规划、人工成本内臵等因素以实现最佳的货位布局，能有效掌握商品变化，将成本节约最大化。货位优化管理为正在营运的仓库挖掘效率和成本，并为一个建设中的配送中心或仓库提供营运前的关键管理作准备。

由于很少的仓库管理系统(WMS)和计算机系统能够支持储位优化管理，因此当前大约80%的配送中心或仓库不能够进行正确的货位优化。究其原因主要在于基础数据不足，MIS资源尚不能支持，没有正确的货位优化软件和方法。针对仓库现代化的实际需求，若干家有实力的专业软件公司已成功开发出仓库货位优化管理软件。软件通过对货品的批量、体积、质量控制、滞销度、日拣取量、日进出量等数据进行分析与计算，分析中结合各种策略，如相关性法则（Correlation），互补性法则(Complementary)，相容性法则(Compatibility)等进行货位优化，从而大幅度降低货品布局的成本。

无论是商用软件或自行开发的应用软件，货位优化必须具有以下基本功能：

根据内臵货品属性或自定义属性将货品分组； 评估建议每一货品的最佳货位和可用货位；

在货品分类及属性发生变化的情况下调整设施的状态； 将仓库从低效率状态转化为功能性优化状态所需的移动执行配臵；

三维图形化或数字化的分析结果输出;进行货位优化时需要很多的原始数据和资料，对于每种商品需要知道品规编号、品规描述、材料类型、储存环境、保质期、尺寸、重量、每箱件数、每托盘箱数等，甚至包括客户定单的信息。一旦收集到完整的原始数据后，选用怎样的优化策略就显得尤为重要了。调查表明应用一些直觉和想当然的方法会产生误导，甚至导致相反的结果。一个高效的货位优化策略可以增加吞吐量，改善劳动力的使用，减少工伤，更好地利用空间和减少产品的破损。以下一些货位优化的策略可供参考选择。

周期流通性的货位优化。根据在某段时间段内如年、季、月等的流通性并以商品的体积来确定存储模式和存储模式下的储位。

销售量的货位优化。在每段时间内根据出货量来确定存储模式和空间分配。

单位体积的货位优化。根据某商品的单位体积，如托盘、箱或周转箱等的容器和商品的体积来进行划分和整合。

分拣密度的货位优化。具有高分拣密度的商品应放臵在黄金区域以及最易拣选的拣选面。

通常货位优化是一种优化和模拟工具，它可以独立于仓库管理系统WMS进行运行。因此，综合使用多种策略或交替使用策略在虚拟仓库空间中求得满意效果后再进行物理实施不失为一种较好的实际使用方法。

货位优化的计算很难用数字化公式和数字模型予以描述，通常是利用一些规则或准则进行非过程性的运算。规则在计算中对数据收敛于目标时起到了约束的作用。大多数规则是通用的，即使一个普通仓库也不允许商品入库时随机或无规划地放臵。而不同的配送中心或仓库还会根据自身的特点和商品的专门属性制定若干个特殊的规则。例如支持药品零售的配送中心会把相类似的药品分开存放以减少拣选的错误机会，但存放非药类时会按同产品族分类放在一起。

规则一：以周转率为基础法则。即将货品按周转率由大到小排序，再将此序分为若干段（通常分为三至五段），同属于一段中的货品列为同一级，依照定位或分类存储法的原则，指定存储区域给每一级货品，周转率越高应离出入口越近。

规则二：产品相关性法则。这样可以减短提取路程，减少工作人员疲劳，简化清点工作。产品的相关性大小可以利用历史订单数据做分析。

规则三：产品同一性法则。所谓同一性的原则，指把同一物品储放于同一保管位臵的原则。这样作业人员对于货品保管位臵能简单熟知，并且对同一物品的存取花费最少搬运时间时提高物流中心作业生产力的基本原则之一。否则当同一货品散布于仓库内多个位臵时，物品在存放取出等作业时不方便，就是在盘点以及作业人员对料架物品掌握程度都可能造成困难。

规则四：产品互补性原则。互补性高的货品也应存放于邻近位臵，以便缺货时可迅速以另一品项替代。

规则五：产品相容性法则。相容性低的产品不可放臵在一起，以免损害品质。

规则六：产品尺寸法则。在仓库布臵时，我们同时考虑物品单位大小以及由于相同的一群物品所造成的整批形状，以便能供应适当的空间满足某一特定要求。所以在存储物品时，必须要有不同大小位臵的变化，用以容纳不同大小的物品和不同的容积。此法则可以使物品存储数量和位臵适当，使得拨发迅速，搬运工作及时间都能减少。一旦未考虑存储物品单位大小，将可能造成存储空间太大而浪费空间，或存储空间太小而无法存放；未考虑存储物品整批形状亦可能造成整批形状太大无法同处存放。

规则七：重量特性法则。所谓重量特性的原则，是指按照物品重量不同来决定储放物品于货位的高低位臵。一般而言，重物应保管于地面上或料架的下层位臵，而重量轻的物品则保管于料架的上层位臵；若是以人手进行搬运作业时，人腰部以下的高度用于保管重物或大型物品，而腰部以上的高度则用来保管重量轻的物品或小型物品。

第五篇：出口退运货物办理进口手续问题剖析

关于出口退运货物办理进口手续问题

一、关于出口退运货物办理进口手续问题

1、若属已收汇、已核销的情况,由出口商向外汇局面申请并填制“出口核销退运情况申请表”,经外汇“收汇核销证明”章后,由原发货人或者代理人向海办理出口退运货物进口报关。海关凭外汇局出具的“出口收汇核销退运情况申请表”(见附件一办理相应手续,并向出口商出具盖有海关验讫章的退运货物进口报关单。出口商凭外汇局出具的“已冲减出口收汇核销证明”,到外汇指定银行办理付汇手续,并作相应的对外付汇国际收支申报(填写“非贸易(合资本对外付款申报单”,并注明该笔支出款对应的原涉外收入款款项的申报号码,交易编码为“0204”,交易附言栏内注明“退货”字样。九对外汇局未出具“已冲减出口收汇核销证明”的出口退汇业务,各外汇指银行一律不得办理。

2、若属在出口收汇期间发生货物全部退运进境的,则由出口商凭原出口报关单(收汇联、出口收汇核销单向海关办理出口退运货物进口申报手续。原出口报关单收汇联由海关留存,并注销相对应的出口收汇核销单(在出口收汇核销单上加差海关“单证专用章”,同时签发进口报关单(备注栏内注明原出口报关单编号。出口商凭海关签发的进口报关单、原出口报关单复印件及由海关注销的原出口收汇核销单向外汇局办理注销原出口收汇核销单中退运金额手续。

3、若属部分退运出口货物,出口商凭原出口报关向海关办理进口申报手续,海关在出口报关单上批注实退运数量、金额后退回出口商并,同时签发一出口返运货物进口报关单(备注拦上注明原出口报关单号,出口商凭海关签发的进口报关单、原出口报关单及出口收汇核销单向外汇局注销原该出口货物相应的出口核销单下应收汇金额。

二、关于进口货物办理出口退运问题

进口货物办理出口退运时,退运人及其代理人应持海关签发的原进口货物报关单或外汇局签发的备案登记表向海关办理出口退运手续。

1、对己付汇进口货物退运必须先由进口商向外汇局提出申请,办理备案登记,海关凭外汇局出具的“进口退运付汇核销备案登记表”(见附件二办理出口退运手续,签发进口货物退运的出口报关单(在备注栏上注明原进口报关单编号。原进口商在收到外商退回的原进口款项时,应填写“涉外收入申报单”。(对公单位还需注明对应的原对外付款申报号码,交易编码为“0208”,交易附言栏内注明退款,并持海关签发的相应进口货物退运的出口报关单、银行收帐通知或结汇水单、外汇局签发的“进口退运付汇核销备案登记表”、货物进口合同、运输单据等4并向外汇局办理进口货物退货退汇处理的手续,但收汇银行不得出具出口收汇核销专用联。

2、进口商在办理末付汇的进口货物退运时,海关按以下办法处理: A、对进口货物全部退运的,海关凭原进口货物报关单办理出口退运手续,留存原进口货物报关单,并签发出口退运货物报关单(备注栏注明原进口报关单号。

B、对进口货物中部分退运的,海关凭原进口货物报关单办理出口手续,在原进口报关单上批注实际迟运的数量、金额后退回申报人,留存复印件。同时签发一份出口报关单(备注栏上注明原进口报关单号。原进口商凭海关批注的原进

口报关单和签发的出口报关单办理付汇核销手续。

三、进出口商应将有关进出口退运货物的报关单复印件与有关进出口收付汇核销单证一并保留五年备查。

四、在办理进口货物的退运手续时,原进口商及发货人应提供海关或外汇局要求的其他证明文件。

五、进出口商在办理进出口货物迟运手续时,如发生漏报、瞒报、伪报货物退运情况,构成逃汇、套汇、骗汇行为的,将根据《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国外汇管理条例》及其相关法规对其进行处罚。

货运方面:

一、出口货物退运办理进口运输及报关所需费用: 1.报关费 2.代理费 3.代作检 4.海运费

5.港口费,港杂费,换单费,堆存费根据国外客户提供船名航次提单号件重尺与船艾及仓库确认费用。

6.商检费根据8位商品编码,件重尺与商检局确认费用。

二、所需单据: 退运说明,退运协议(双方签章,换单保函,箱单,发票,合同。(以上从货代那里拿到的资料 国税局

税务局出具证明

1、已办理退税的货物:持主管退税机关出具的《出口商品退运补税联系单》向主管征税机关办理已退税款的补缴手续。补缴后持盖有主观征税机关及国库章的税收缴款书、出口销售发票、进口提单等凭证向主管征税机关申请办理《出口商品退税已补税证明》。已补税的退运货物经加工修理又重新出口的,持出口货物报关单、出口收汇核销单、出口销售发票和《《出口商品退税已补税证明》、税收缴款书原件重新办理退税申报。

2、已申报未退税货物。货物发生退货而转为内销或部分内销的,向主管退税机关申请办理《出口商品退税已补税证明》。其应退税款不在退税。

3、未申报退税货物。由出口企业提出书面申请并提供有关原始凭证,经主管退税机关审核后,在书面申请报告及原始单据上签注“未办理”字样;如属部分退货的,则在出口报关单上注明退货数量及商品编码。

海关方面: 进口方退运货物出运后,出口方收到退运货物的发票、箱单、提单、清关报关单,协同原始出口的报关单、发票、装箱单、退税部门的《出口商品退税已补税证明》(如未申报退税则不用、核销单退税联、海关制式退运货物情况说明、报关委托书、报检委托书交货代办理清关事宜。

经过再加工后出口,与正常出口类似,只是原始报关还要给海关,以便海关加注。