出口货物退(免)税操作指南(生产企业端)

第一篇：出口货物退(免)税操作指南(生产企业端)

出口货物退（免）税操作指南（生产企业端）

1.出口退（免）税认定 1.1 开业认定

1.1.1 申请条件及时间要求 1.1.2 申请资料 1.1.3 办理程序 1.2 变更认定

1.2.1 申请条件及时间要求 1.2.2 申请资料 1.2.3 办理程序 1.3 注销认定

1.3.1 申请条件及时间要求 1.3.2 申请资料 1.3.3 办理程序

1.4 “口岸电子执法系统”认证及操作（国税部分）

1.4.1 申请条件及时间要求 1.4.2 申请资料 1.4.3 办理程序 1.4.4 报关单确认操作

2.出口退（免）税软件的下载、安装与配置

2.1 出口退（免）税申报系统（以生产企业单机版为例）

2.1.1 软件下载 2.1.2 软件安装与配置 2.1.2.1 软件安装步骤 2.1.2.2 企业信息配置 2.1.3 在线升级功能 2.2 擎天传输平台软件

2.2.1 软件下载 2.2.2 软件安装

3.出口退（免）税申报 3.1 增值税纳税申报

3.1.1 申报条件及时间要求 3.1.2 申报资料 3.1.3 系统操作 3.1.3.1 数据录入 3.1.3.2 数据生成 3.1.4 注意事项 3.2 免抵退税申报

3.2.1 申报条件及时间要求 3.2.2 申报资料 3.2.3 出口货物备案单证 3.2.4 系统操作 3.2.4.1 数据录入 3.2.4.2 数据生成 3.2.5 注意事项 3.3 免税货物劳务申报

3.3.1 申报条件及时间要求 3.3.2 备查资料

3.3.3 出口退（免）税申报系统操作 3.3.4 网上办税服务厅操作 3.4 出口货物视同内销补征税

3.4.1 出口货物视同内销补征税的范围 3.4.2 出口货物视同内销补征税的计算公式 3.4.3 出口退(免)税申报系统操作 3.4.4 网上办税服务厅操作 4.出口退（免）税单证办理 4.1 进料加工贸易管理 4.1 来料加工贸易管理

4.3 出口货物退运已补税（未退税）证明

4.3.1 申请条件及时间要求 4.3.2 申请资料 4.3.3 系统操作 4.4 补办出口报关单证明

4.4.1 申请条件及时间要求 4.4.2 申请资料 4.4.3 系统操作 4.5 代理出口货物证明

4.5.1 申请条件及时间要求 4.5.2 申请资料 4.5.3 系统操作 4.6 代理进口货物证明

4.6.1 申请条件及时间要求 4.6.2 申请资料 4.6.3 系统操作 4.7 丢失出口退税有关证明 4.8 延期申报备案申请 5.其他

5.1 单证正式申报文件生成、上传

5.1.1 单证正式申报文件生成 5.1.2 单证正式申报文件上传 5.2 生产单证业务的撤销

1.出口退（免）税认定 1.1 开业认定

1.1.1 申请条件及时间要求 出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。

1.1.2 申请资料

1、《出口退（免）税资格认定申请表》2份；

2、加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件及复印件；

3、主管海关核发的《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》原件及复印件；

4、银行开户许可证原件及复印件；

5、未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，不需提供第2、3项资料；

6、主管税务机关要求提供的其他资料。

企业提供的复印件均需加盖公章，并注明“与原件一致”字样（下同）。1.1.3 办理程序

到税务机关领取《出口退（免）税资格认定申请表》，按要求填妥并盖章后，与所需资料一并交相关人员审核。审核通过后，收回资料原件，并将经税务机关签章退回的《出口退（免）税资格认定申请表》（1份）妥善保管。注：电子数据有待省局明确。

1.2 变更认定

1.2.1 申请条件及时间要求

当单位名称、法定代表人、经营地点、进出口经营范围、经营方式、出口退税账号等退（免）税认定内容发生变更以及苏州大市范围内（不包括常熟、园区）迁移，出口企业应自主管工商行政管理机关办理变更登记或者有关机关批准或宣布变更之日起30日内，到主管税务机关申请办理出口退（免）税资格变更认定。

1.2.2 申请资料

1、《出口退（免）税资格认定变更申请表》2份；

2、涉及变更内容的附报资料，可能包括以下项目：（1）《企业法人营业执照》（副本）原件及复印件；（2）《税务登记证》（副本）原件及复印件；

（3）加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件及复印件；

（4）主管海关核发的《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》原件及复印件。

1.2.3 办理程序

到税务机关领取《出口退（免）税资格认定变更申请表》，按要求填妥并盖章后，与所需资料一并交相关人员审核。审核通过后，收回资料原件，并将经税务机关签章退回的《出口退（免）税资格认定变更申请表》（1份）妥善保管。

1.3 注销认定

1.3.1 申请条件及时间要求

出口企业应在其发生破产、解散、撤销、迁移至常熟、园区以及其他依法应当终止退税的事项时，应在主管税务登记部门办理注销登记前，到主管税务机关申请办理出口企业退（免）税注销认定。

出口企业在申请注销认定前，应先结清出口退（免）税款。注销认定后，出口企业和其他单位不得再申报办理出口退（免）税。

1.3.2 申请资料

《出口退（免）税资格认定注销申请表》2份 1.3.3 办理程序

在将已出口的退税业务全部申报后，到税务机关领取《出口退（免）税资格认定注销申请表》，按要求填妥并盖章后，与所需资料一并提交。配合退税机关做好退税清算工作。

1.4 “口岸电子执法系统”认证及操作（国税部分）

1.4.1 申请条件及时间要求

出口企业(除委托代理出口企业)在办理退（免）税认定后，要加入“口岸电子执法系统”或加入后企业情况发生变更的，需向税务机关办理认证手续。

1.4.2 申请资料

1、税务登记证（副本）；

2、《电子口岸资格认定审核审批表》；

3、经主管税务机关签章的《出口退（免）税资格认定申请表》。1.4.3 办理程序

持相关资料，到苏州市行政服务中心（苏州市三香路389号）办理“口岸电子执法系统”认证手续。（常熟企业到常熟国税十分局办理。）

1.4.4 报关单确认操作

出口企业应在货物报关出口后及时在“中国电子口岸出口退税子系统”中进行报关单确认操作。及时查询出口货物报关单电子信息，对于无出口货物报关单电子信息的，应及时向中国电子口岸或主管税务机关反映。

1、登录进入中国电子口岸系统之后，点击【出口退税】。

2、点击【查询报送】，点击相应的报关单号。

3、将电子数据与纸质报关单核对无误，点击【报送】。

4、弹出对话框后点击【确定】，然后再次点击【确定】。

2.出口退（免）税软件的下载、安装与配置

2.1 出口退（免）税申报系统（以生产企业单机版为例）

2.1.1 软件下载

登陆http://www.xiexiebang.com/网址，进入擎天科技江苏出口退税服务平台网站，如下图所示。点击下载中心。

点击后进入下图。

选择相应软件进行下载。

2.1.2 软件安装与配置

下载后的文件双击，选择目标文件夹路径后，点击“安装”开始解压。生产（单机版）安装软件如下：

2.1.2.1 软件安装步骤

1、执行安装文件

双击安装程序，选择安装程序的语言为“中文简体”，点击【确定】 →【是】→如果电脑上没有Framework2.0，首先会提示安装Framework2.0，请一定选择安装，不要取消。

点击NEXT进入下一步。

在最后一行英文字母前面的方框里打钩，然后点击【Install】。

安装完成后，点击【完成】。

在桌面上找到新退税软件图标，双击即可运行软件。

进入这个界面点击【下一步】→在“我接受”前打钩点【下一步】。

选择【全部】，点击【下一步】。

点击【浏览】，选择要安装的目的地文件夹，点击【下一步】。

点击【安装】。

安装完成后，点击【完成】。

安装完成后的图标为：

2、注意事项

出口退（免）税软件第一次运行时会自动创建数据库，要求在非系统盘下创建数据库。选择数据库存放路径，点击确定即可，创建的数据库名为taxmaster.db，点击【确定】，出现第二张图的提示，点击【确定】。

2.1.2.2 企业信息配置

海关企业代码、纳税人识别号、纳税人中文名称、登记注册类型、纳税信用等级（老企业一般为C，新办和小型出口企业纳税信用等级选F）、纳税人类型（一般为增值税一般纳税人）、经营者类型、纳税人状态（正常），以上项目请企业按照退免税认定表如实填写。

组织机构代码：一般是税号后9位。

退税开户行代码、退税账号：按企业实际录入，也可在出口退（免）税认定表上找到。

法人代表、财务负责人、办税员：按企业实际情况填写。退税计算方法：生产——免抵退税。进料抵扣方式：实耗法。征税机关代码、征税机关名称、退税机关代码、退税机关名称，直接影响企业正式申报是否成功，务必正确填写。

征、退税机关代码：见下图，请企业务必填写正确的征退税机关代码。批准日期按出口退（免）税认定表上填写。六类企业：填写“否”。

打开软件，在【维护】—【商品代码维护】中进行商品代码库的更新。点击窗口右上的更新按钮，打开码库更新界面。

2.1.3 在线升级功能

软件现在提供在线升级功能。在联网状态下，只要有新的版本，会弹出更新提示窗口，企业可以按照需要进行下载更新。

2.2 擎天传输平台软件

2.2.1 软件下载

步骤同出口退免税申报系统（生产企业单机版）。

下载后的文件双击，选择目标文件夹路径后，点击“安装”开始解压。擎天传输平台安装软件如下：

2.2.2 软件安装

双击“擎天传输平台软件”，在“选择安装程序的语言”对话框中选择中文（简体），点击【确定】。

选中“我接受许可证协议中的条款”，点击【下一步】。

输入“用户名”和“公司名称”，点击【下一步】。

选择“全部”，点击【下一步】。

安装成功后的新系统网上申报工具如下图，名称为“擎天传输平台软件”。

双击桌面上“擎天传输平台软件”图标进入如下界面。

首次运行，请先点击“用户注册”，登记企业相关信息。企业税号：请填写正确的15位税号。

密码、重复密码：企业自行设置，请记录好设置的密码。企业类型：从下拉框中选择生产企业。

海关企业代码：填写正确的10位海关企业代码。

退税机关代码：请正确填写退税机关的代码，可参见2.1.2.2退税代码表。验证码：按图片中显示的信息录入。

填写完成，点击“保存”按钮，注册成功后进行软件登录。

3.出口退（免）税申报

3.1 增值税纳税申报

3.1.1 申报条件及时间要求

企业出口并按会计规定做销售的货物,须在做销售的次月向主管税务机关办理增值税纳税申报。

3.1.2 申报资料

企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下列资料：

1、主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》；

2、主管税务机关要求提供的其他资料。3.1.3 系统操作 3.1.3.1 数据录入

1、进入当前免税所属期，例如201303。

2、免税数据（单证不齐）录入，基础数据采集-免抵退数据录入-免抵退税明细（单证不齐）-出口货物明细数据录入中录入数据。

3、进入免税录入界面，报关单号需录入21位；外币汇率、美元汇率乘以100录入；单证不齐标志选B，其他依据出口货物报关单（预录入单）及出口外销发票录入。

3.1.3.2 数据生成

1、免税数据生成，数据处理-生成申报数据-征免税明细申报，生成的文件名格式：SB_税号_生成日期_CKTS_所属期.XML。

2、点击后出现下图，点生成后，可得到SB开头的免税文件。

3、打开江苏省网上办税服务厅，点击“我要申报”，输入所属期，点击“901-906“表后面“创建”，导入免税xml文档，增值税免税数据即导入增值税申报系统。

注意：“免抵退税销售额”数据来自“单证不齐”明细数据的合计，导入增值税纳税申报表附列资料

（一）第15栏，体现在增值税纳税申报表主表第七栏，同时不予抵扣税额导入增值税纳税申报表附列资料

（二）第18栏。

4、数据打印，数据处理-打印申报表-征免税明细申报数据，打印征免税报表免抵退申报，免税申报结束。

3.1.4 注意事项

1、出口报关单号录入位数为21位，规则为18位海关编号+0+2位项号。

2、进料加工料件明细录入中进口报关单号录入为12位，规则为进口报关单上海关编号后9位+1+2位项号。

3、其他单证中录入进口报关单位数为12位，规则为进口报关单上海关编号后9位+0+2位项号。

4、商品代码按出口日期，严格按国家统一下发的码库中的商品代码录入。

5、汇率、退税率、计划分配率需乘以100后录入。

6、在免抵退税数据录入的单证不齐和齐全表单里，单证不齐标志一律选择“B缺报关单”。

7、跨年出口数据，按正常所属期申报。

8、增值税申报后，不能修改免抵退税数据，否则可能会造成征退税数据比对不符，影响退税。

9、提示性疑点，企业在排除录入错误后，可正式申报。

3.2 免抵退税申报

3.2.1 申报条件及时间要求

企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税。

3.2.2 申报资料

1、《免抵退税申报汇总表》及其附表；

2、《免抵退税申报资料情况表》；

3、《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》；

4、出口货物退（免）税正式申报电子数据；

5、下列原始凭证：

（1）出口货物报关单（出口退税专用，以下未作特别说明的均为此联）（保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出境货物备案清单，下同）；

（2）出口发票；

（3）委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件；

6、出口货物备案单证目录；

7、主管税务机关要求提供的其他资料。3.2.3 出口货物备案单证

出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将下列单证按申报顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。

1、出口货物装货单；

2、出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。

上述备案单证应是原件，如无法取得上述原始单证，可备案有经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章的复印件或具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。备案单证不得擅自损毁，保存期5年。

3.2.4 系统操作 3.2.4.1 数据录入

1、退税数据（单证齐全）录入，路径：免抵退数据录入-免抵退税明细（单证齐全）-收齐前期数据录入。

2、收齐前期数据录入表只需录入之前的报关单号后敲击回车键可带入之前免税信息，只需补录准确出口日期即可。

3、免税数据录入完成后，录入当月增值税数据，路径为：基础数据采集-免抵退数据录入-增值税纳税申报表项录入。

3.2.4.2 数据生成

一、预申报

1、预申报数据生成

数据处理-生成申报数据-免抵退明细数据-预申报，预申报数据格式SCYSB_退税机关代码_税号_所属期_批次.zip。

2、预申报上传及反馈

打开擎天传输平台，预审申报-生产预审申报上载-文件上载。

出现以下界面，预申报完成，当文件状态成为“审核软件已反馈”，即可下载反馈疑点。

查看预审反馈疑点：点击预审反馈-生成预审反馈-选取预审反馈文件，点击生成按钮，自动保存到桌面。

将预审反馈疑点导入出口退（免）税申报系统，选择“SCYSBFK”压缩包，解压后导入，查看反馈疑点。

根据系统反馈疑点，找出差异。如有问题则进行调整，如无问题则可以继续正式申报。

二、正式申报

1、正式申报数据生成，数据处理-生成申报数据-免抵退明细数据-正式申报，正式申报数据格式SCZSSB_退税机关代码_税号_所属期_批次.zip。

2、正式申报数据上传，通过传输平台-正审申报-生产正审申报上载-文件上载。（文件上传成功后文件状态为“待审核系统读取”，当文件状态变为“已读入审核软件，待审核”表示已有回执文件可以下载）。

3、下载正审回执，在擎天传输平台的正审申报-生产正审申报上载，将已经上传的正式申报文件的复选框打上勾，在当前界面的下方可以看到“读入回执文件：SCZSSB_退税机关代码_纳税人识别号_所属期_批次 _HZ.PDF”，点击pdf可以下载，下载后打印出口退税网上申报正式申报成功回执（需安装PDF阅读器）。

4、免抵退报表打印-数据处理-打印申报表-免抵退税申报数据。

5、下载正审反馈，（下载方法与预审反馈类似）一般20号以后通过传输平台的正审反馈-正审反馈提取，关注是否已有反馈数据，如果有反馈数据，进行下载，并通过软件数据反馈-读入反馈数据-免抵退税申报反馈-正式申报读入数据。

6、打印反馈汇总表，在软件数据处理-打印反馈汇总表。连同纸质资料一起递交税务机关，才算正式申报完成。

3.2.5 注意事项

1、关于生产企业多张出口发票对应一张出口货物报关单

对于间接出口和出口至特殊监管区域的货物，采取集中报关方式造成多张出口发票号码对应一张出口货物报关单的，且无法通过内部流程调整实现一张发票对应一张出口货物报关单的，企业在进行免抵退税（单证不齐）申报时，可以虚拟一张发票，发票号码录入“L+年月（6位，例：201205）+顺序号（3位，例：001）”,记录条数多的，顺序号也可以为4位。免抵退税（单证齐全）申报时录入该虚拟发票号码，并在保留字段1中录入该笔出口货物报关单对应的实际开具的出口发票号码，录入时多张发票之间用“+”号连接。

多张出口发票对应一张出口货物报关单，而且免抵退税（单证不齐）申报时无法取得出口货物报关单号的，单证不齐录入时的出口货物报关单号可以录入8位发票开具的年（4位）月（2位）日（2位）+10位发票号码+3位项号（001）。待拿到报关单时再冲减原申报内容，录入正确内容。

2、关于免抵退税（单证不齐）申报录入报关单录入错误

对该类型通过出口冲减录入进行调整时，可以不开具红字出口发票，冲减时录入原出口发票号码，冲减后再用该发票号录入出口报关单号正确的免抵退税（单证不齐）数据进行申报。

3、生产企业发生的国外运保佣费用在单证齐全的“运保佣调整录入”模块下录入，并自动冲减免税销售收入及免抵退税额，录入时应拆分对应到的出口发票和出口货物报关单，出口发票号码填写“Y”+原申报的出口发票号码后8位”，数量填写原出口关单对应数量的负数，出口销售额按照实际发生的运保佣费用以负数填列。

4、对运保佣集中支付，对应的出口报关单明细过多，分配确有困难，特别是分配后需要在运保佣调整中逐笔录入工作量过大的企业，可以按不同的退税率分配后，按商品代码汇总录入运保佣费用，出口发票号码录入“Y+年月（6位，例：201205）+顺序号（3位，例：001）”，报关单号录入“99999999999（11个9）+该条记录对应的发票号码（10位）”。

3.3 免税货物劳务申报

3.3.1 申报条件及时间要求

出口企业和其他单位应在货物劳务免税业务发生、出口或销售的次月增值税纳税申报期内（按季度进行增值税纳税申报的为次季度），填报《免税出口货物劳务明细表》，向主管税务机关办理免税申报手续。

适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：

1、增值税小规模纳税人出口的货物；

2、避孕药品和用具，古旧图书；

3、软件；

4、含黄金、铂金成分货物；

5、钻石及其饰品；

6、国家计划内的卷烟；

7、购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备；

8、非列名生产企业购进的非视同自产货物；

9、农业生产者自产农产品；

10、油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物；

11、来料加工出口货物；

12、边境地区出口企业以一般贸易或边境小额贸易方式从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤毗邻国家，并采取现金人民币结算方式的出口货物；

13、未在规定期限内申报退（免）税或开具代理出口货物证明的出口货物；

14、已申报出口退（免）税，但未在规定期限内补齐相关单证的出口货物；

15、旅游购物贸易方式报关出口的货物；

16、生产企业出口实行简易办法征税的货物劳务；

17、出口但未计外销销售收入的样品、展品；

18、其他免税情形的出口货物。3.3.2 备查资料

办理免税申报手续时，应将以下凭证按《免税出口货物劳务明细表》载明的申报顺序装订成册，留存企业备查：

1、出口货物报关单（如无法提供出口退税联的，可提供其他联次代替）；

2、出口发票；

3、委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关出具的代理出口货物证明；

4、属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证（包括增值税专用发票、增值税普通发票及其其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据）；

5、以旅游购物贸易方式报关出口的货物暂不提供上述第2、4项凭证。3.3.3 出口退（免）税申报系统操作

1、基础数据采集-免抵退税数据录入-免税出口货物劳务数据录入。

2、点击【新增】，按照企业实际情况录入，点击【保存】。

填写说明：出口发票号为发票代码第7位+第12位+发票号码、免税类型申报系统中有19种，根据实际免税情况选择、报关单号为18位编号+0+两位项号、出口日期、商品代码、出口数量根据报关单填写，商品名称，计量单位、计量单位代码在正确输入商品代码的前提下自动显示、出口销售额根据外销发票金额填写，并相应折算为人民币金额，征税率和退税率、免征税额、进货凭证号需要结合实际情况填写。保存后该数据会随正式申报数据打包生成，企业在申报过程中，退税机关可以采集到相应数字。

3.3.4 网上办税服务厅操作

1、登录江苏省国家税务局网上办税服务厅。

2、点击“我要申报”，选择当前所属期，点击【确定】。

3、进入增值税纳税申报表附列资料

（一），根据实际情况在第17栏填写申报金额，同时需要在增值税纳税申报表附列资料

（二）的第14栏填写对应的进项税额转出，完成申报。

3.4 出口货物视同内销补征税

3.4.1 出口货物视同内销补征税的范围

出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

1、国家明确规定不予退（免）增值税的货物；

2、出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具；

3、出口企业因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退（免）税期间出口的货物；

4、出口企业提供虚假备案单证的货物；

5、出口企业增值税退（免）税凭证有伪造或内容不实的货物；

6、出口企业未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟；

7、出口企业具有以下情形之一的出口货物劳务：

（1）将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等退（免）税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由境外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的。

（2）以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的。

（3）以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的。

（4）出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符的。

（5）以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期收款导致不能核销的责任（合同中有约定收款责任承担者除外）；不承担因申报出口退(免)税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。

（6）未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。

3.4.2 出口货物视同内销补征税的计算公式

1、增值税一般纳税人

销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率

出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的，相应的税额应转回进项税额。

2、小规模纳税人

应纳税额=出口货物离岸价÷（1+征收率）×征收率 3.4.3 出口退(免)税申报系统操作

1、基础数据采集-免抵退数据录入-视同内销征税数据录入。

2、点击【新增】，按照企业实际情况录入，点击【保存】。

填写说明：出口发票号为发票代码第7位+第12位+发票号码、征税类型申报系统中有5种，根据实际征税情况选择、报关单号为18位编号+0+两位项号、出口日期、商品代码、出口数量根据报关单填写，商品名称，计量单位、计量单位代码在正确输入商品代码的前提下自动显示、出口销售额根据外销发票金额填写，并相应折算为人民币金额，征税率和退税率、应纳增值税税额和消费税税额、进货凭证号需要结合实际情况填写。保存后该数据会随正式申报数据打包生成，企业在申报过程中，退税机关可以采集到相应数字。3.4.4 网上办税服务厅操作

1、登录江苏省国家税务局网上办税服务厅。

2、点击“我要申报”，选择当前所属期，点击【确定】。

3、进入增值税纳税申报表附列资料

（一），根据实际情况在第三列“全部征税项目”对应栏次填写申报金额，完成申报。

4.出口退（免）税单证办理 4.1 进料加工贸易管理

4.1.1 进料加工手册登记 4.1.1.1 申请条件及时间要求

企业在办理进料加工贸易手（账）册（经商务部门批准，到海关领取手、账册）后，应于料件实际进口之日起至次月（采用实耗法扣除的，在料件实际耗用之日起至次月）的增值税纳税申报期内,填报《生产企业进料加工登记申报表》，提供正式申报的电子数据及下列资料，向主管税务机关申请办理进料加工登记手续。

4.1.1.2 申请资料

（1）采用纸质手册的企业应提供进料加工手册原件及复印件；采用电子化手册的企业应提供海关签章的加工贸易电子化纸质单证；采用电子账册的企业应提供海关核发的《加工贸易联网监管企业电子账册备案证明》。

（2）主管税务机关要求提供的其他资料。

以双委托方式（生产企业进、出口均委托出口企业办理，下同）从事进料加工业务的企业，由委托方凭代理进、出口协议及受托方的上述资料的复印件，到主管税务机关办理进料加工登记手续。

已办理进料加工登记手续的纸质手册、电子化手册或电子账册，如发生加工单位、登记进口料件总额、登记出口货物总额、手册有效期等项目变更的，企业应在变更事项发生之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报《生产企业进料加工登记变更申请表》，提供正式申报电子数据及海关核发的变更后的相关资料向主管税务机关申报办理手（账）册变更手续。

4.1.1.3 系统操作

进入生产企业退（免）税申报系统，“单证证明采集——进料加工贸易管理 ——进料加工手册登记”出现以下界面：

录入手（账）册登记信息并“保存”后出现以下界面

然后按“保存”键，并退出。4.1.2 进料加工进口料件申报 4.1.2.1 申请条件及时间要求

国税总局2012年24号公告规定：“从事进料加工业务的企业应于料件实际进口之日起至次月（采用实耗法计算的，在料件实际耗用之日起至次月）的增值税纳税申报期内，持进口货物报关单、代理进口货物证明及代理进口协议等资料向主管税务机关申报《生产企业进料加工进口料件申报明细表》、《生产企业进料加工出口货物扣除保税进口料件申请表》。”

江苏目前不要求企业逐条录入进口料件明细数据，只要在核销前汇总一条录入即可。

4.1.2.2 申请资料

目前江苏暂时无需提供进口货物报关单、代理进口货物证明及代理进口协议等资料。

4.1.2.3 系统操作 在生产企业退（免）税申报系统中“单证证明采集——进料加工贸易管理 ——进料加工进口料件明细录入”出现以下界面：

点击“进料加工进口料件明细录入”后，然后点击“新增”按钮进行录入，出现以下界面

起始页上有进料加工进口料件明细表的记录条数。

4.1.3 进料加工手册核销 4.1.3.1 申请条件及时间要求

采用纸质手册或电子化手册的企业，应在海关签发核销结案通知书（以结案日期为准，下同）之日起至次月的增值税纳税申报期内填报《生产企业进料加工手册登记核销申请表》（见附件13），提供正式申报电子数据及纸质手册或电子化手册，向主管税务机关申请办理进料加工的核销手续；采用电子账册的企业，应在海关办结一个周期核销手续后，在海关签发核销结案通知书之日起至次月的增值税纳税申报期内填报《生产企业进料加工手册登记核销申请表》，提供正式申报电子数据，向主管税务机关申请办理进料加工的核销手续。

4.1.3.2 申请资料

1、海关签发核销结案通知书

2、《生产企业进料加工手册登记核销申请表》

3、《生产企业进料加工海关登记手册核销汇总表》（附件八）及相关附报资料；

4、主管国税机关要求的其他资料。4.1.3.3 系统操作

4.1.4 其他 4.2 来料加工贸易管理

4.2.1 来料加工手册登记与免税证明开具 4.2.1.1 申请条件及时间要求

从事来料加工业务的出口企业，在取得加工企业开具的加工费的普通发票后，应在加工费的普通发票开具之日起至次月的增值税纳税申报期内，向主管退税机关办理《来料加工免税证明》。出口企业应将《来料加工免税证明》转交加工企业，加工企业持此证明向主管税务机关申报办理加工费的增值税、消费税免税手续。

4.2.1.2 申请资料

1、《来料加工免税证明申请表》；

2、进口货物报关单原件及复印件；

3、加工企业开具的加工费的普通发票原件及复印件；

4、主管税务机关要求提供的其他资料；

5、相关电子数据。4.2.1.3 系统操作

4.2.2 来料加工免税核销 4.2.2.1 申请条件及时间要求

出口企业应在海关签发来料加工核销结案通知书之日（以结案日期为准）起至次月的增值税纳税申报期内，向主管退税机关办理来料加工出口货物免税核销手续。未按规定办理来料加工出口货物免税核销手续或经主管退税机关审核不予办理免税核销的，应按规定补缴来料加工加工费的增值税。

4.2.2.2 申请资料

1、《来料加工出口货物免税证明核销申请表》；

2、出口货物报关单（非出口退税联）原件及复印件；

3、《来料加工免税证明》；

4、加工企业开具的加工费的普通发票原件及复印件；

5、海关签发的核销结案通知书；

6、主管税务机关要求提供的其他资料；

7、相关电子数据。

4.2.2.3 系统操作

4.2.3 其他

4.3 出口货物退运已补税（未退税）证明

4.3.1 申请条件及时间要求

第二篇：生产企业出口货物退运管理操作说明(企业端)

生产企业出口货物退运管理操作说明（企业端）

生产企业在出口货物报关离境后，因故发生退运且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，须凭其主管出口退税部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》（以下简称退运证明），向海关申请办理退运手续。企业办理退运证明的操作流程如下：、录入退运申请

1.1进入出口货物“免、抵、退”税管理系统，如下图1.1所示。

图1.1免抵退税主界面

1.2 运行退运管理申请

点击菜单栏的“退运管理”，选择“退运申请”项，进入如图1.2所示的界面。

图1.2退运申请报告界面

1.3 录入退运资料

点击“添加”按钮，在图1.3中录入相应的退运资料：退运已补税证明号、出口报关单号、退运金额（美元）、退运金额（人民币）、办理免抵税情况、办理免抵退税情况、缴款书号码、已退增值税、已退消费税、应补增值税、应补消费税等。

退运已补税证明号为《出口货物退运已办结税务证明》右上角的号码(共7位)。录入退运证明号后，接着录入对应的“出口报关单号”，如果系统中没有该笔退运的关单信息，系统会提示“没有对应的出口报关单”，出现该提示时按“取消”按钮返回，并在“免抵退税”系统中录入该笔退运所对应的黄单信息。

录入出口报关单号后系统自动生成退运证明号和自动显示出口报关单对应的关单信息，退运证明号为“T3＋退运已补税证明号＋3位流水号（如001）”，共9位。然后录入“退运数量”和“退税金额（美元）”，系统根据录入的退税金额（美元）和汇率自动生成退运金额（人民币）。最后根据实际情况录入“办理免抵税情况”、“办理免抵税税情况”、“缴款书号码”、“已退消费税”、“应补增值税”、“应补消费税”等。

图1.3录入退运资料

退运资料录入完毕后按“保存”按钮保存当前录入的退运证明数

据。值得注意的是：在录入退运证明的时候，核销单号是不可录入的，如果被退运关单对应的核销单（已核销的）已录入到“免抵退税系统”，系统在输入“出口报关单号”后，将自动显示对应的核销单号码；如果核销单（未核销的）未录入“免抵退税系统”的，在录入完退运证明后，按“修改”按钮录入核销单号(可凭出口报关单上打印的核销单号码录入)。录入退运证明后在图1.2的左下方输入退运证明号，按“检索”按钮，系统会将该退运证明的数据显示出来，如图1.3所示。

1.4 打印退运证明

企业在打印该退运证明前应认真核对该退运证明，如发现有错误，可在图1.2中按“查询”按钮，在弹出的界面（如图1.4所示）选择查询的条件，输入条件后按“确认”按钮找到该退运证明，然后按“修改”按钮作出相应的修改；核对无误的才可以打印《出口商品退运已补税证明》。退运证明一经打印，将不能再进行修改和删除操作，只能做作废处理。若打印退运证明后发现数据有错的，不能再对数据进行修改和删除操作，唯有先作废该退运证明（作废退运证明的操作参见第4点），然后重新录入一笔新的退运证明。

图1.4退运证明查询、申请办理退运证明

2.1在“退运管理”中选择“退运申报”，在图2.1所示的界面录入货物出境口岸海关名称和退运原因，打印出《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》，然后生成退运申报磁盘，并持下列资料向退税部门申请办理退运证明。

（1）《出口货物退运已办结证明》；

（2）《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》

（3）出口货物报关单（出口退税专用）原件及复印件；

（4）出口收汇核销单（出口退税专用）原件及复印件；

（5）出口发票（出口退税专用）原件及复印件；

（6）主管退税部门要求提供的其他资料；

（7）记载有退运证明信息的磁盘。

图2.1生成退运申请、退运证明核销

3.1 企业在退运证明出具后一个月内，应持下列资料向退税部门办理退运证明的核销。

(1)海关已加注退运意见的出口货物报关单（出口退税专用）原件及复印件；

(2)红字出口发票原件及复印件；

(3)主管退税部门要求提供的其他资料。

3.2企业收到退税部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》核销表后，在次月预申报前在企业端进行核销，如图3.1所示。企业根据核销表录入相应的指标，然后按“核销”按钮进行核销，核销成功后在“报关单录入”栏会出一条相应的负数记录，该负数记录的报关单号即为原来的退运证明号。企业可以在“报关单录入”中查询该笔记录，并且可以在图3.1所示的界面查询已核销和未核销的退运证明。查询已核销和未核销的退运证明的情况时，必须先删除系统默认的核销退运证明号“T3”值，否则系统会提示“此证明不存在或已作废”。

3.3企业应在“免、抵、退”预申报时，核对所扣减的出口销售额与上月核销的退运证明的金额是否一致。或在正式申报时有关的明细表（主要分单证齐和单证不齐）所扣减的出口销售额与上月核销的退运证明的金额是否一致。

图3.1退运核销、作废退运证明

4.1企业若因数据录入有误或因某种原因最终取消退运的，可在企业端作废退运证明。若企业属于因某种原因最终取消退运的，可在退运证明核销期前持下列资料向退税部门申请作废该退运证明。

(1)企业的书面申请（申请内容包括企业名称、纳税编码、原退运证明出具

日期和号码、作废退运证明的原因）；

(2)退运证明的交海关（联）、企业留存（联）；

(3)作废退运证明所对应的出口报关单（出口退税专用）。

4.2经退税部门批准作废的退运证明，企业在软件中相应作废。首先在退运申请中点击“查询”按钮，在弹出的界面中选择输入查询条件，查找到需要作废的退运证明，然后按“作废”按钮作废该退运证明，作废成功后系统将在退运证明“已作废”标志打上“√”标志。作废退运证明如图4.1

图4.1作废退运证明

顺德区国家税务局进出口税收管理分局

二OO三年八月八日

第三篇：生产企业出口货物退运证明申报指南

附件1 生产企业出口货物退运证明申报指南

一、生产企业申请办理《出口货物退运已办结税务证明》，需向主管税务机关提交以下资料：

1．出口货物报关单（出口退税专用）原件； 2．出口发票原件；

3．申报系统打印的《退运已办结税务证明申请表》（一份）及相应的电子数据；

4．主管税务机关要求提供的其他资料。

二、出口退税申报系统操作流程

（一）录入退运已办结证明申请表

图1 １．如图1，选择菜单“基础数据采集——免抵退税单证申报录入——退运已办结证明申请”进入录入界面。

图2 ２．点击【增加】按钮，据实录入相关资料。

图3 3．录入数据时应注意以下问题：

（1）“出口岸关别码”项目应按出口货物报关地直属海关两位关别码录入。具体而言可按出口报关单右上角18位“海关编号”的前两位录入，如中山海关由于隶属拱北海关，按“57”录入。

（2）“出口报关单号”项目共12位，录入规则：出口报关单右上角18位“海关编号”的后9位+0+两位项号。

（3）“退运数量”是指企业本次申请办理退运货物的数量，“退运数量”必须不大于“出口数量”。

（4）“退货计税金额”项目按下列公式计算填写，“退货计税金额＝退运数量×外汇单价×出口当期外汇人民币牌价”。

（5）“原退税率”是指原出口记录对应货物的适用退税率。（65）由于出口货物发生退运的，将于下期免抵退税申报时用负数冲减出口销售收入进行调整，故在录入退运证明申请表时，“已冲减免抵退”、“冲减所属期”、“已补增值税额”、“缴款书号码”、“入库日期”等项目，一般无需录入。

4．数据录入完成后，点击【序号重排】按钮，按图３所示进行序号重排。

（二）设置单证申报标志

图4 1．退出录入界面，选择菜单“免抵退税申报——设置单证申报标志——退运已办结税务证明申请”。

图5 2．如图5，先点击【设置标志】按钮，在弹出窗口选择“设置单证申报标志”和“当前筛选下的所有记录”后，再点击【确定】。

（三）生成单证申报数据

图6 １．选择菜单“免抵退申报——打印单证申请表”，按照系统提示打印《退运已办结税务证明申请表》。

图7 ２．选择菜单“免抵退申报——生成单证申报数据” ３．输入所属期，点击【是】

图8 ４．如图８，选择申报数据保存路径，按【确定】完成数据保存。

（四）撤销单证申报

假如税务机关反馈申报数据错误，用户需要撤销申报数据，修正数据后重新申报。

图9 1．选择菜单“申报数据处理——撤销单证已申报数据——退运已办结税务证明申请”，进入撤销单证已申报数据窗口。

图10 2．点击【筛选】按钮，系统弹出“筛选条件”窗口，输入筛选 条件后点击【确定】，筛选出用户需要重新申报的数据。再点击【撤销申报】按钮。

3．返回第（一）步操作流程，修改数据后重新申报。

第四篇：出口货物退免税认定

出口货物退（免）税认定

一、业务概述

对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后30日内，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品）应在代理出口协议签定之日起30日内，到主管税务机关退税部门办理出口货物退（免）税认定手续。

特定退（免）税的企业和人员办理出口货物退（免）税认定手续按国家有关规定执行。

二、法律依据

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法>的通知》（国税发〔1994〕031号）

《国家税务总局关于印发<生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程>（试行）的通知》（国税发〔2002〕11号）

《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）

三、纳税人应提供主表、份数 《出口货物退（免）税认定表》，2份

四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料

（1）已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件，没有出口经营资格的生产企业委托出口货物的提供代理出口协议原件及复印件

（2）海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件（无进出口经营资格的生产企业委托出口货物的不需提供）

（3）外商投资企业提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件和复印件（4）特许退（免）税的单位和人员还须提供现行有关出口货物退（免）税规定要求的其他相关凭证

五、纳税人办理业务的时限要求

对外贸易经营者（包括从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人）应在办理对外贸易经营者备案登记后30日内，持有关证件，到主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定手续。

没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品）的，应在代理出口 1 协议签定之日起30日内，持有关证件，到主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如出口商提交的证件和资料明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。

出口货物退（免）税认定变更

一、业务概述

已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。

二、法律依据

《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）

三、纳税人应提供主表、份数 《出口货物退（免）税认定表》，2份

《出口货物退（免）税认定变更、注销申请表》2份

四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料

（1）有关管理机关批准的文件、证明材料（原件及复印件）

（2）已变更的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件（无进出口经营权的生产企业委托出口自产货物的不需提供）

（3）已变更的《海关自理报关单位注册登记证明书》原件及复印件（无进出口经营权的生产企业委托出口自产货物的不需提供）

五、纳税人办理业务的时限要求

出口商应自有关管理机关批准变更之日起30日内向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如 2 出口商提交的证件和资料明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。

出口货物退（免）税认定注销

一、业务概述

出口商发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税注销认定手续。

二、法律依据

《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）

三、纳税人应提供主表、份数

《出口货物退（免）税认定注销表》,2份

四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料

（1）办理出口货物退（免）税认定注销申请报告（2）原《出口货物退（免）税认定表》

五、纳税人办理业务的时限要求

出口商自发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止出口货物退免税事项之日起30日内向所在地主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税注销认定手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。

第五篇：企业出口货物申请退免税鉴证报告

企业出口货物申请退免税鉴证报告

××鉴字[××] ××号

（委托单位）：

我们接受委托，对贵公司申请出口货物退免税事项进行审核。及时提供相关资料，并保证其真实性、完整性是贵公司的责任，我们的责任是对出口货物申请退免税的所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，根据《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（国税发[2005]51号）、《国家税务总局关于出口货物退免税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）等文件的规定，按照《企业出口货物申请退免税鉴证业务规范》的要求，实施了包括抽查会计记录、现场勘查实物等我们认为必要的审核程序。

经审核，我们认为，贵公司应免抵退税额××元，其中应免抵税额××元，应退税额××元。

本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理出口货物申请退免税时使用，不作其它用途。非法律、法规规定，鉴证报告的内容不得提供给其他单位或个人。

附件：

1、鉴证报告说明；

2、企业出口货物“免抵退”税审核调整明细表；

3、税务机关要求附列的其它资料；

4、税务师事务所执业资格证书复印件。

××税务师事务所（盖章）

中国注册税务师：（盖章）

地址：××

报告日期：××年××月××日

附件1：

鉴证报告说明

一、委托单位基本情况（如：成立时间、投资方、法定代表人、注册地址、注册资本、企业类型、经营范围等）

二、主要会计政策

三、审核情况说明

（一）出口货物退免税企业主体资格

（二）出口货物退免税的出口货物

（三）出口退免税企业的退税资料

（四）出口退税申报及资料提交时间

（五）出口退免税的计算

四、其它需要披露的事项