增值税专用发票有多少联次-四川国家税务局（五篇材料）

第一篇：增值税专用发票有多少联次-四川国家税务局

德阳市国家税务局“12366纳税服务热线”5至6月热点问题汇总

德阳市国家税务局“12366纳税服务热线”在2012年5至6月，总共受理各项业务共239条，处理各项业务共239条。根据纳税人咨询电话的内容进行分类、统计情况如下：咨询发票的认证、代开、咨询发票流向、使用43共条；咨询税收政策方面问题共65条。如：增值税、企业所得税、车辆购置税、出口退税等税种的征收范围、适用税率、优惠政策等；咨询纳税申报方面问题共20条，咨询其他方面问题共111条，如：电话查询、投诉等，其中投诉类总11条，全部涉及消费者购买货物未取得发票，此类问题已全部转入主管税务机关，按程序处理完毕。

2012年5至6月份“12366纳税服务热线” 热点问题及解答如下，仅供参考：

1、增值税专用发票有多少联次？

答：根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第四条规定：“专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。”

2、个体工商户经营状况不好，可以申请停业吗？需要什么资料？

答：可以申请停业。

根据《税务登记管理办法》国家税务总局令第7号第二十三条规定：“实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。”

第二十四条规定：“纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业申请登记表，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。”

第二十七条规定：“纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》。”

纳税人停业，按上述规定办理。3、2月份认证的发票5月还能做进项税额抵扣吗？

答：根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）规定：“

一、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。” 因此5月不能抵扣2月的进项发票。

4、单位可以代开普通发票吗？

答：根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第十六条 需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。”

5、已缴纳车辆购置税的车辆什么情况下可以办理退税？

答： 根据《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第15号）规定：“第二十二条 已缴车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：

一、因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的；

二、应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的。

第二十六条

符合免税条件但已征税的设有固定装置的非运输车辆，主管税务机关依据国家税务总局批准的《设有固定装置免税车辆图册》（以下简称免税图册）或免税文件，办理退税。”

6、接到退税的电话，说车辆购置税税率调为7%，现在有这方面的规定吗？

答：就你接到的电话来看，应该是不真实的消息。因为根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第294号）第五条规定：“车辆购置税的税率为10%。”

关于退税，应是以下规定情形才可以。

根据《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第15号）规定：“第二十二条 已缴车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：

一、因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的；

二、应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的。

第二十六条

符合免税条件但已征税的设有固定装置的非运输车辆，主管税务机关依据国家税务总局批准的《设有固定装置免税车辆图册》（以下简称免税图册）或免税文件，办理退税。”

7、本月五一放假后的申报期限是否顺延？

答：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）规定：第一百零九条规定：税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

8、关联企业如何界定？

答：按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第一百零九条规定：

企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：(一)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；(三)在利益上具有相关联的其他关系。

9、办理税务登记证需要的资料是什么？

答：

一、根据《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）第十三条规定：“纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：

（一）工商营业执照或其他核准执业证件；

（二）有关合同、章程、协议书；

（三）组织机构统一代码证书；

（四）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。

其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。”

10、购买防伪税控系统可以抵扣吗？

答：根据财税（2012）015号 文件规定：为减轻纳税人负担，经国务院批准，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费（以下称二项费用）可在增值税应纳税额中全额抵减。现将有关政策通知如下：

一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。

增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。

11、收到一张增值税专用发票，发票上加盖的是发票专用章是旧式的，能用吗？

答：《国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告》（国家税务总局公告 2011年第7号）有如下规定：新发票专用章自2011年2月1日起启用。旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。

本公告发布之前印制的套印旧式发票专用章的发票，可继续使用。

12、咨询收到一张中国铁路小件货物快运运单可以按照7%抵扣吗？

答：根据《国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣有关问题的补充通知》（国税函〔2003〕970号）规定：“中国铁路包裹快运公司（简称中铁快运）为客户提供运输劳务，属于铁路运输企业。因此，对增值税一般纳税人购进或销售货物取得的《中国铁路小件货物快运运单》列明的铁路快运包干费、超重费、到付运费和转运费，可按7%的扣除率计算抵扣进项税额。”

13、四川省国家税务局门户网站可以辨别发票的真伪和查询发票所开具的金额吗？

答：四川省国家税务局门户网站只可以查询发票的流向不能辨别发票的真伪，不能查询到所开的具体金额，要辨别发票的真伪建议您将发票带到主管税务机关辨别。

14、开具红字发票有没期限规定？

答：

一、因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内（自专用发票开具之日起180日）向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》；

二、因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。

15、车辆购置税完税证明丢失怎么处理？

答： 根据《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第15号）规定：“第十九条

完税证明发生损毁、丢失的，车主在申请补办完税证明前应在《中国税务报》或由省、自治区、直辖市国家税务局指定的公开发行的报刊上刊登遗失声明，填写《换（补）车辆购置税完税证明申请表》。

第二十条 纳税人在办理车辆登记注册前完税证明发生损毁、丢失的，主管税务机关应依据纳税人提供的车购税缴税凭证或主管税务机关车购税缴税凭证留存联，车辆合格证明，遗失声明予以补办。

第二十一条 车主在办理车辆登记注册后完税证明发生损毁、丢失的，车主向原发证税务机关申请换、补，主管税务机关应依据车主提供的《机动车行驶证》，遗失声明核发完税证明正本（副本留存）。”

16、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票认证的期限是多久？

答：根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）规定：“

一、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。”

17、增值税专用发票丢失怎么办？

答：根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)第二十八条规定：“一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。”

18、发生销货退回怎样开具红字发票？

答：根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第十四条规定：“一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》，附件3）。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。”

第十六条规定：“主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》，附件4）。《通知单》应与《申请单》一一对应。”

第十九条规定：“销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。

红字专用发票应与《通知单》一一对应。”

第二篇：国家税务局红字增值税专用发票监控管理办法

《国家税务局红字增值税专用发票监控管理办法》

第一章 总则

第一条 为进一步加强增值税专用发票管理，规范企业红字增值税专用发票（以下简称红字发票）开具行为，有效防范和堵塞专用发票管理漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《增值税专用发票使用规定》和《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》等相关规定，制定本办法。

第二条 红字发票是指一般纳税人发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让由销货方企业开具的销项负数发票。

第三条 红字发票监控管理应遵循依法办事、优化服务、诚实信赖、循序渐进的原则，寓执法于服务之中，不断引导企业重视红字发票管理，并在管理中切实保证企业的合法权益，保障企业的正常业务需要。

第四条 对企业红字发票的管理，应体现规范简便，利于操作的精神，便于企业遵行，注重管理效能。

第五条 各县、区局应设置红字发票管理岗位，负责辖区内红字发票管理工作的组织、检查、通报及督导。

第六条 主管税务机关要高度重视，按照职责分工，加强对本辖区内红字发票的管理，税收管理员具体负责受理企业开具红字发票申请及单据出具，提供政策宣传、辅导及培训服务，实施红字发票检查等工作。

第二章 企业开具红字发票的管理

第七条 销售方企业凭主管税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》），开具红字发票，在防伪税控开票系统中以销项负数开具。没有取得《通知单》一律不得开具红字发票。

第八条 红字发票应与《通知单》一一对应，并将其作为记帐联附件。

第九条 《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）、《通知单》应纳入财务档案，妥善保管，做到开具红字发票《申请单》、《通知单》一一对应，按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。

第十条 企业要建立健全红字发票开具管理制度，加强企业内部财务与销售部门的沟通衔接，加大对红字发票考核力度，减少和避免退票改票现象的发生。

第十一条 为避免或减少开具红字发票，对于销售方企业（即发票开具方）应采取以下措施：

（一）保持发票票面整洁，减少发票褶折、污损；

（二）打印机定期保养，打印针头弯曲、断针时，及时更换配件或设备；

（三）经常更换打印色带，保持票面内容打印清晰，不错格、不压线；

（四）开具发票时，仔细核对纸质发票代码（票面左上角）、号码（票面右上角）与防伪税控开票系统电子发票代码、号码，必须一致；

（五）发票开具准确，特别是购买方名称、税号、地址、电话、开户银行及账号、货物名称、数量、单价、不含税金额、税率、税额等；

（六）购买方应为增值税一般纳税人；

（七）发票专用章或财务专用章加盖在备注栏中，尽量不要遮挡小写或大写金额数字上；

（八）非征期抄税前，在防伪税控开票系统通过发票查询，检查有无需要作废的发票，将需要作废的发票及时作废。月底最后一天，同样按上述方法检查，并将需作废的发票作废；

（九）妥善保管好已开具专用发票的发票联、抵扣联（一旦丢失，销售方企业必须在抄报税后才能取得主管税务机关开具的已抄报税证明单，但已无法对符合作废条件的该份已开具发票进行作废）；

（十）购销双方及时按合同、协议履行。销售方严格按专用发票开具时限开具，并将发票及时、安全交给购买方；

第十二条 为避免或减少开具红字发票，对于购买方企业（即发票取得方）应做到：

（一）保持发票票面整洁，减少发票褶折、污损；

（二）妥善保管专用发票的发票联、抵扣联，并及时认证（特别是当月取得当月开具的专用发票）；

（三）购买方企业应仔细核对发票开具是否准确、内容是否完整、字迹是否清楚。发现有误、需要退货（票）、无法认证等情形的，对符合作废条件的发票，应及时、安全交给销售方企业作废，并重新取得专用发票。

第三章税务部门出具《通知单》的管理

第十三条 《通知单》依据企业申请，由主管税务机关出具。纳税人申请时应向主管税务机关填报《申请单》。

《申请单》所对应的蓝字专用发票一般应经税务机关认证。

经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，企业在填报《申请单》时，不填写相应的蓝字专用发票信息。

经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，企业在填报《申请单》时，应填写相应的蓝字专用发票信息。

第十四条 依据纳税人申请，主管税务机关审核符合下列情形者，应即出具《通知单》：

（一）企业取得专用发票认证后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者发生销货部分退回及销售折让情形的。由购买方企业向其主管税务机关申请开具《通知单》。

（二）发生增值税专用发票抵扣联、发票联均无法认证情形，以及购买方企业所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的。由购买方企业向其主管税务机关申请开具《通知单》。

（三）发生纳税人识别号认证不符、专用发票代码、号码认证不符情形的。由购买方企业向其主管税务机关申请开具《通知单》。

（四）发生因开票有误等原因，购买方企业拒收专用发票。由销售方企业在专用发票认证期限内向其主管税务机关申请开具《通知单》。

（五）发生因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方企业情形的，由销售方企业在开具有误专用发票的次月内向其主管国税机关申请开具《通知单》。

第十五条 税务机关出具《通知单》所需资料：

（一）《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单）一式两份，需加盖企业财务专用章或企业发票专用章。

（二）对应的原蓝字发票原件及复印件，其中原件由税收管理原审核后退还企业（原发票必须经认证，超过90天未认证的不得申请出具通知单）。

（三）原蓝字发票相关的入账凭证复印件。

（四）原发票进项税金转出的记账凭证复印件（属固定资产等原本不予抵扣及其他原因未抵扣的，无需转出进项、无需提供转出进项凭证）。

（五）税务机关需要的其他资料。

上述复印件须注明“与原件相符”字样，并加盖企业公章。

第十六条 税务机关出具《通知单》的资料审核

（一）属于购买方企业申请《通知单》的，由购买方企业填报《申请单》并在《申请单》

上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供第十五条所列其他资料，由税收管理员审核，主管领导审批确认后，出具《通知单》。

（二）因开票有误购买方企业拒收专用发票的，由销售方企业在专用发票认证期限内向主管税务机关填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时由购买方企业出具写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，并提供第十五条所列其他资料，主管税务机关审核确认后出具《通知单》。

（三）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方企业的，由销售方企业在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时由销售方企业出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，并提供第十五条所列其他资料，主管税务机关审核确认后出具《通知单》。

第十七条 主管税务机关主管领导和税收管理员要同时在出具的《通知单》上签字，并加盖主管税务机关公章。税收管理员对开具的通知单要及时登记《发票管理台账》（附件一）。

第十八条 出具的《通知单》一式三联。《通知单》第一联、《申请单》第二联及需审核的各复印件由主管税务机关留存，《通知单》第三联、《申请单》第一联由申请企业留存，《通知单》第二联由开票企业留存。

第十九条 《通知单》的税务处理

购买方企业除符合以下条件的，不作进项税额转出外，其他必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期（即申请开具的当月）进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方企业开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。

（一）属于经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，不作进项税额转出。

（二）专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，购买方不作进项税额转出处理。

（三）购买方企业所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，购买方企业不作进项税额转出处理。

第四章 保障措施

第二十条 对税务机关留存的申请单、通知单及所附审核资料，主管税务机关应比照专用发票保管规定列入档案管理，由专人负责，按月依次装订成册，登记《开具红字增值税专用发票通知单管理台账》（附件二），设专柜保管。

第二十一条 建立健全红字专用发票开具异常增长报告制度，主管税务机关要定期对企业开具红字专用发票进行归类分析，加强与企业的沟通协调，及时掌握企业红字发票开具信息，并逐级报告，针对性采取措施，以最大限度降低红字发票率。

第二十二条 建立健全红字专用发票开具预警机制，各县区局参照省局考核标准自行制定红字专用发票率警戒线，及时监控辖区内红字发票开具情况，对于企业红字专用发票达到或超过警戒水平的，责成主管税务机关要及时对其进行评估检查。

第二十三条 主管税务机关应采取日常检查、专项检查等方式，定期与不定期相结合，加大对企业开具红字发票的检查力度。

第二十四条 主管税务机关应加强对《增值税专用发票使用规定》及其他相关规定的宣传，采取多种形式对企业进行培训、辅导。

第二十五条 主管税务机关可根据企业纳税信誉等级，有选择地实行企业开具红字发票事前审核制度。对购买方企业提供《通知单》，由销售方企业开具红字发票的，须经负责分管的税收管理员审核无误后，方允许企业开具。

第五章 附则

第二十六条 税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字发票的，比照一般纳税人开具红字发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关留存备查。

第二十七条 本办法由滨州市国家税务局负责解释。

第二十八条 本办法自下发之日起执行。

第三篇：增值税专用发票申请

增值税专用发票申请书

珠海高栏港经济区国家税务局：

我公司珠海润德装卸服务有限公司,于二〇一一年三月二十四日在珠海市工商行政管理局金湾分局注册成立，其注册号为***；并于二〇一一年三月二十九日办理税务登记手续，登记证号为***。我公司位于珠海市高栏岛二万吨码头对面山坡单身宿舍楼606房，法人代表周敏，注册资金为人民币30万元，公司类型为有限责任公司。主要从事装卸搬运服务；仓储服务（不含危险品仓储）；机械设备维修；社会经济咨询（不含许可经营项目）；机械设备及零部件的批发、零售。

我公司员工40人，固定资产规模200万元。公司主要提供劳务对象为珠海国际货柜码头（高栏）有限公司等，预计年销售额可达600万元。

我单位聘请杨剑文和胡乐平为会计，具有资格证书，账务设置齐全，能够正确核算进、销项税额和应纳税额，能够按税务机关的要求及时准确的报送各种报表，积极配合税务机关办理各项涉税事宜。现因业务需要特向贵局申购增值税专用发票，请予以考察批准。

珠海润德装卸服务有限公司二〇一三年四月一十二日

第四篇：增值税专用发票概述

增值税专用发票概述

一、增值税专用发票概述

1.概念

2.联次

3.内容

4.特殊性

发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

发票的种类、联次、内容以及使用范围由国务院税务主管部门规定。

——《中华人民共和国发票管理办法》

增值税专用发票概述

1.概念

增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

增值税专用发票概述

增值税专用发票概述

货物运输业增值税专用发票，是增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）开具的专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。

2.联次

增值税专用发票的票面由四部分组成：

票头部分

票体部分

票尾部分

其他

3.内容

票样

4.特殊性

抵扣凭证

等同货币

内容充分

违反重罚

增值税专用发票使用及管理

增值税专用发票的使用及管理

增值税专用发票管理流程

比对

二、增值税专用发票的使用及管理

销

购

领购

开具

认证

抵扣

保管

法律责任

一般纳税人增值税专用发票管理环节

领购增值税专用发票

增值税专用发票的使用及管理

符合规定的增值税一般纳税人

增值税专用发票的使用及管理

1.领购资格

1.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

2.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

增值税专用发票的使用及管理

不符合规定的不得领购，不得领购开具专用发票的情形：

3.有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

（1）虚开增值税专用发票

（2）私自印制专用发票；

（3）向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；

（4）借用他人专用发票；

（5）未按照规定开具专用发票

（6）未按规定保管专用发票和专用设备

（7）未按规定申请办理防伪税控系统变更行为

（8）未按规定接受税务机关检查

有上述情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和1C卡。

增值税专用发票的使用及管理

企业认定成为一般纳税人后，办税人员携带《一般纳税人认定申请书》和《防伪税控使用通知书》，到指定机构办理增值税防伪税控系统的领购。

企业通过开票系统开具专用发票并生成报税数据。

增值税专用发票的使用及管理

2.防伪税控系统领购

防伪税控开票系统分为专用设备及通用设备。

专用设备：金税卡、IC卡、读卡器 或 金税盘和报 税盘

税控盘和报税盘

通用设备：电脑、打印机

增值税专用发票的使用及管理

2.防伪税控系统领购

抵减增值税税额

《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）

从2011年12月1日起，增值税纳税人初次购买税控系统专用设备（包括分开票机）可凭增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。

增值税专用发票的使用及管理

2.防伪税控系统领购

办理好购买防伪税控开票专用设备的手续，应到主管税务机关办理票种核定、防伪税控最高开票限额审批及防伪税控开票专用设备发行的手续。

办理票种核定所需资料如下：

（1）《纳税人领购发票票种核定申请表》（一式一份，必须加盖发票专用章印模）。

（2）《国税税务登记证》（副本）原件（查验）。（3）经办人身份证或护照等有效身份证明资料复印件和原件（属委托代办发票领购的，需提交法定代表人或负责人的《授权委托书》）

增值税专用发票的使用及管理

3.票种核定

专用发票实行最高开票限额管理。最高开 票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。分为一千元、一万元、十万元、百万元、千万元和亿元等。

审批权限：区县税务机关。

税务机关实地核查。

增值税专用发票的使用及管理

4.防伪税控最高开票限额审批

办理防伪税控最高开票限额审批手续所需资料如下：

（1）《税务行政许可申请表》

（2）《增值税防伪税控最高限额申请表》

（3）申请开具最高开票限额增值税专用发票的书面报告

（4）增值税一般纳税人营业执照副本（查验后退还）

增值税专用发票的使用及管理

4.防伪税控最高开票限额审批

一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理空白金税卡和IC卡（金税盘或报税盘）的初始发行。

载入信息包括：

（1）企业名称

（2）税务登记代码

（3）开票限额

（4）购票限量

（5）购票人员姓名、密码

（6）开票机数量

（7）国家税务总局规定的其他信息

一般纳税人发生上述第（1）～（7）项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第（2）项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。

增值税专用发票的使用及管理

5.初始发行

首次领购

一般纳税人凭《发票领购簿》、税控IC卡和经办人身份证明领购。

增值税专用发票的使用及管理

6.发票领购

增值税专用发票的使用及管理

日常领购

注：凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购。

验旧购新

所需资料如下：

（1）《发票领购簿》

（2）有需缴销空白发票的，纳税人填写《发票缴销登记表》

（3）填开作废的发票必须携带所有的作废联次

（4）增值税专用发票验旧还需提供以下资料

《税控发票销项情况统计表》。

填开红字增值税专用发票的，应携带《开具红字增值税专用发票通知单》、已开具的红字发票以及原开具的蓝字发票记账联或发票联、抵扣联的原件或复印件

增值税专用发票的使用及管理

领购发票

办理验旧手续后即可购买发票，购买发票所需资料如下：

（1）《发票领购簿》

（2）税控IC卡

增值税专用发票的使用及管理

增值税专用发票的开具

增值税专用发票的使用及管理

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

1.开具范围

增值税专用发票的使用及管理

二、开具

（1）开具正数专用发票：

进入系统→发票管理→发票开具管理→发票填开→发票号码确认→进入“专用发票填开”界面→填写购货方信息→填写商品信息→打印发票

（2）开具带销货清单的专用发票：

进入系统→发票管理→发票开具管理→发票填开→发票号码确认→进入“专用发票填开”界面→填写购货方信息→点击“清单”按钮→ 进入销货清单填开界面→填写各条商品信息→点击“退出”返回发票界面→打印发票→在“已开发票查询”中打印销货清单

2.开具流程

增值税专用发票的使用及管理

（3）开具带折扣的专用发票：

进入系统→发票管理→发票开具管理→发票填开／销货清单填开→选择相应商品行→设置折扣行数→设置“折扣率”或“折扣金额”→打印发票

（4）开具负数专用发票：

进入系统→发票管理→发票开具管理→发票填开→发票号码确认→进入“专用发票填开”界面→点击“负数”按钮→填写相应的正数发票的号码和代码→系统弹出相应的正数发票的信息，确定→系统自动生成负数发票→打印发票

增值税专用发票的使用及管理

2.开具流程

（1）项目齐全，与实际交易相符；

（2）字迹清楚，不得压线、错格；

（3）发票联和抵扣联加盖发票专用章；

（4）按照增值税纳税义务发生时间开具；

（5）不得按购买方要求变更品名和金额。

对不符合上述要求的专用发票，购买方有权拒收。

汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。

增值税专用发票的使用及管理

3.开具要求

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品。

向消费者个人销售货物或者应税劳务、应税服务。

向小规模纳税人销售货物或者应税劳务、应税服务。

销售货物或提供应税劳务、应税服务，适用免税规定的。

销售旧货或转让使用过的固定资产，按照4%减半征收增值税的。

增值税专用发票的使用及管理

4.不得开具的情形

（1）开具时发现有误的，可即时作废。

（2）开具后当月需要作废的应同时符合以下条件

收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

销售方未抄税并且未记账；

购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

（3）作废方法

作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

增值税专用发票的使用及管理

5.作废处理

一般纳税人（购买方）取得专用发票后发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的,购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。

《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。

此外，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按规定开具红字增值税专用发票。

增值税专用发票的使用及管理

6.开具红字发票的处理

增值税专用发票的认证

增值税专用发票的使用及管理

认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。

认证系统对发票密码区的密码进行解密，还原为构成发票内容的要素，将解译信息与明文进行比对。

认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。

增值税专用发票的使用及管理

三、认证

增值税专用发票的使用及管理

解密比对

发票代码：1100001140

发票号：00331430

销方纳税号：***

开票日期：2000年01月27日

购方纳税号：***

金额：74059.83

税额：12590.17

1100001140

00331430

2000年01月27日

***

***

74059.83

12590.17

应在发票开具之日起180日内认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不符合条件的不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。

增值税专用发票的使用及管理

1.认证期限

对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

国家税务总局公告2011年第50号《关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》

增值税专用发票的使用及管理

逾期认证处理

（1）自行通过认证系统认证

（2）到主管税务机关认证

增值税专用发票的使用及管理

2.认证方式

增值税专用发票的使用及管理

增值税专用发票的抵扣

增值税专用发票的使用及管理

在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

增值税专用发票的使用及管理

1.抵扣期限

四、抵扣

已认证未按期申报抵扣

对增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣属于发生真实交易且符合规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。

国家税务总局公告2011年第78号《关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》

增值税专用发票的使用及管理

纳税人必须严格按增值税专用发票使用规定保管使用专用发票，对违反规定发生被盗、丢失专用发票的纳税人，按《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》的规定，处以1万元以下的罚款，并可视具体情况，对丢失专用发票的纳税人，在一定期限内（最长不超过半年）停止领购专用发票。

对纳税人申报遗失的专用发票，如发现非法代开、虚开问题的，该纳税人应承担偷税、骗税的连带责任。

增值税专用发票的使用及管理

2.丢失的处理

（1）丢失发票联、抵扣联前已认证相符

购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

增值税专用发票的使用及管理

（2）丢失发票联、抵扣联前未认证

购买方凭销售方提供的相应记账联复印件到主管税务机关认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关同意后，可作为增值进项税额的抵扣凭证。

增值税专用发票的使用及管理

（3）丢失抵扣联前已认证

可使用发票联复印件留存备查。

（4）丢失抵扣联前未认证

可使用发票联到主管机关认证，发票联复印件留存备查。

（5）丢失发票联

购买方可以将抵扣联作为记账凭证，抵扣联复印件留存备查。

增值税专用发票的使用及管理

增值税专用发票的保管

增值税专用发票的使用及管理

一般纳税人应当按规定保管增值税专用发票和专用设备：

（1）设专人保管专用发票和专用设备；

（2）按税务机关要求存放专用发票和专用设备；

（3）将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册；

（4）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。

增值税专用发票的抵扣联保管期限5年，保存期满，报经税务机关查验后销毁。

使用发票的单位和个人当妥善保管发票，发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

增值税专用发票的使用及管理

五、保管

增值税专用发票的法律责任

增值税专用发票的使用及管理

第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；

（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；

（四）拆本使用发票的；

（五）扩大发票使用范围的；

（六）以其他凭证代替发票使用的；

（七）跨规定区域开具发票的；

（八）未按照规定缴销发票的；

（九）未按照规定存放和保管发票的。中华人民共和国发票管理办法（罚则）

增值税专用发票的使用及管理

六、法律责任

第三十六条 跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。

第三十七条 违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

非法代开发票的，依照前款规定处罚。

中华人民共和国发票管理办法（罚则）

增值税专用发票的使用及管理

第五篇：增值税专用发票管理

（一）增值税专用发票的联次

增值税专用发票三联票：发票联、抵扣联和记账联

发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；

抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；

记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。

增值税专用发票六联票：在发票联、抵扣联和记账联三个基本联次附加其他联次构成，其他联次用途由一般纳税人自行确定。通常用于工业企业。

（二）增值税专用发票的限额

专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。

最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。根据《国家税务总局关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知》（国税函【2007】918号），增值税专用发票限额由区县税务机关进行审批。

一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》。税务机关审批最高开票限额要进行实地核查。

（三）增值税专用发票的领购

国税发【2006】156号文件第八条、第九条：

一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：

⒈会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

⒉有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

⒊有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

——虚开增值税专用发票；

——私自印制专用发票；

——向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；

——借用他人专用发票；

——未按本规定第十一条开具专用发票；

——未按规定保管专用发票和专用设备；（有下列情形之一的，为未按规定保管专用发票和专用设备：未设专人保管专用发票和专用设备；未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册；未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。）

——未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；

——未按规定接受税务机关检查。

有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。

（四）增值税专用发票的开具

1、开具范围

国税发【2006】156号文件第十条：“一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。”

《增值税暂行条例》第二十一条：“纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；

（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；

（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。”

（四）增值税专用发票的开具

2、开具要求

国税发【2006】156号文件第十一条：“专用发票应按下列要求开具：

⒈项目齐全，与实际交易相符；

⒉字迹清楚，不得压线、错格；

⒊发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

⒋按照增值税纳税义务的发生时间开具。

对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。”

（四）增值税专用发票的开具

3、作废处理

国税发【2006】156号文件第十三条：“一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。”

即时作废：在开具的当时作废。

符合作废条件：国税发【2006】156号文件第二十条：“同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：

（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（二）销售方未抄税并且未记账；

（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。”

（四）增值税专用发票的开具

4、开具红字发票

根据税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》方可开具。

国税发【2006】156号文件第十七条：“《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。《通知单》应加盖主管税务机关印章。《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。”

国税发【2006】156号文件第十九条：“销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应。”

A、由购方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》、购方税务机关出具《开具红字增值税专用发票通知单》的情形

1）发生销货退回、销售折让、开票有误等情况且发票已认证相符的2）专用发票认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”或抵扣

联、发票联均无法认证的3）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围

B、由销方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》、销方税务机关出具《开具红字增值税专用发票通知单》的情形

1）因开票有误购买方拒收专用发票的（开具的当月内）

2）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的（开具的次月内）

（五）增值税专用发票增次增量

税务机关核定的增值税专用发票领购数量不能满足日常经营需要时，可向主管税务机关申请进行增次增量。