试析税务部门税收宣传体系之我见

第一篇：试析税务部门税收宣传体系之我见

【论文摘要】近年来，各级税务机关通过各种形式将税收宣传开展得如火如荼，为密切征纳关系、树立税务部门形象起到了较大的推动作用。但我们在肯定成绩的同时，也清楚地看到，税务机关的宣传工作与纳税人的需求尚有一定的差距。因此，如何抓好税收宣传工作是我们当前面临的重要课题。

【论文关键词】税法宣传；问题；决策

税收宣传是税收工作的重要组成部分，是纳税人依法纳税的前提和基础。改革开放以来，在我国税务部门的长期努力下，税收宣传工作得到了快速发展，形式多样的税收宣传工作层出不穷，这些活动的开展，一定程度上增强了人民群众的纳税意识和纳税遵从度，效果非常明显。但是，随着社会的发展，当前的税收宣传越来越跟不上时代的脚步，进入了发展的瓶颈阶段，税收宣传发挥的作用也越来越不明显。如何解决税收宣传存在的问题，加强和改进税收宣传工作，就成为新时期税务部门在纳税服务实践中亟待解决的一个重要问题。

一、税收宣传的内容

税收宣传狭义上指税法宣传，广义上应包括税务形象宣传、税法政策宣传、纳税意识宣传，三个方面彼此联系、互相依托，既合为一体，又各有区别。

税务形象宣传是指对税务系统、单位和个人的形象宣传，其目的是树立税务系统亲民、高效、廉洁、权威的正面形象，改变和纠正税务系统在人们心目中的负面形象，提高社会对税务部门的认知度。

税法政策宣传是指对税收法律法规、方针政策的宣传，是税收宣传的骨架，也是纳税服务的重要内容。目的在提高社会对税法的了解度。

二、税收宣传工作中存在的问题

1、税收宣传工作内容、形式单一

由于对税收宣传工作的规律缺乏必要的研究探索，在具体的税收宣传工作中往往注重声势，流于表面形式，内容缺乏针对性，形式单一，不能吸引宣传对象，特别是纳税人的注意力，税收宣传工作往往事倍功，时效性不强。

2、税收宣传的主动性较差

许多税务部门把完成税收计划放在第一位，认为税收宣传只是短暂的临时性工作，因此没有设置专门的宣传机构。而税收征管部门又常常人为地把税收宣传与管理服务割裂开来，认为自己负责的是征收管理，因而缺乏实施税收宣传的主观能动性和创造性。

3、税收宣传的实用性较差

税收宣传的目的是让人们知法、懂法、守法，而只有在知法、懂法的前提下才能谈到守法。从近几年的税收宣传来看，形式重于内容，过分强调“守法”的概念，而对法的本身宣传得较少。如果纳税人连法的基本内容都不了解，又如何能做到守法呢？因此，税收宣传除了应该采取一些群众喜闻乐见的形式之外，要着力提高宣传的实用性，把重点放在如何让纳税人知法、懂法上，让纳税人在宣传中真正得到自己需要的法律知识，在知法、懂法的基础上做到自觉守法。当然税务部门在宣传方法和应用上要有讲究，在大力开展税务机关依法治税、规范执法、优化服务及整顿和规范税收秩序宣传的同时，加大对查处税收违法案件的曝光、税收宣传的针对性较差

一些税务部门在开展宣传活动时，不顾及纳税人的实际需求，只是片面考虑自己能够宣传什么、如何宣传。例如“税法进农村”活动，多重于形式基本上是发发宣传资料了事，不仅达不到宣传效果，还容易使人产生抵触情绪。

三、税收宣传的建议

第一，要加大税收宣传的群众参与度。税收宣传是一项综合性很强的工作，不仅需要税务部门扎实有效、持之以恒的开展，还需要其他部门的协调和全社会的参与。要完善由政府领导、税务机关主办、有关部门特别是工商、公安、检察、金融等部门配合的社会综合治税机制，不断扩大税收宣传覆盖面，使税收宣传取得实效。

第二，创新宣传方式，充分利用网络宣传。长期以来，报纸、广播、电视、散发税收宣传单和税务咨询一直是税务部门开展税收宣传的主要手段。这些传统宣传方式在当时条件下，是抓住了宣传的主阵地，起到了一定的效果。但随着信息技术的发展，我们已进入了网络多媒体时代，网络媒体信息量大、互动性强、时效高、成本低。我们要抓好传统宣传的同时，顺应潮流办法税务网站，开展网上税收宣传，充分利用微博、QQ群、飞信、短信等方式开展税收宣传。

第三，建立和完善税收宣传绩效考核评估体系。建议税务部门设置专门的宣传机构，以提高税收宣传的针对性和宣传人员的主观能动性与创造性，加大宣传的深度和广度。鉴于税收宣传工作的效果究竟如何是一个十分抽象的概念，因此在对其进行考核评估时要注意考核内容和考核主体涵盖面的多样性，建议上级设计一个包括税收宣传项目、实际效果、存在问题和建议等多项指标在内的评估体系，将定性考核与定量考核相统一，并结合问卷调查、座谈会等不同方式在包括公众、税务机关监察部门、税务基层人员等在内的多元化主体中进行科学的随机抽样调查，以此对税收宣传工作的绩效进行评估，并将调查和分析结果及时反馈给税务部门同，以便税务部门及时总结好的经验做法，不断提高税收宣传工作的绩效水平，同时根据该评估体系的实际实施效果不断对其进行修正和完善。

第四，税收宣传的内容要具有针对性。税法宣传的内容应该改变目前过于专业化、学术化的情况，应该以大多数人可以明白的、看懂的、通俗的语言表达出来。

对于不同年龄阶段、学历层次的人，应该区别对待。对于中小学生来说，可能通过漫画书，运用生动的人物形象来解释。可以向中小学生发放印有税法宣传内容的学习用品，让他们天天见到这些知识，加深印象，也可以举办图画、书法、征文等活动，通过评奖和发放奖励及纪念品，让少年儿童从小开始具备税收的概念，培养他们以后的纳税意识。对大学生来说，应该不论是什么专业，都应该开设专门的税收课程，向大学生宣传税法的基本概念，让他们了解哪些行为应该纳税、纳税的作用等等。

税收宣传问题，关系到人民纳税意识及纳税遵从度的提高，在税收中的地位不容忽视。税务机关应当针对目前税收宣传存在的问题积极做好改进，促进税收宣传水平大幅提升，以满足社会主义市场经济的发展需要。力度，有选择的向社会曝光一批涉税违法犯罪的典型案例，震慑犯罪行为。

第二篇：税收之我见

税收之我见

感叹人生漫长，因为道路坎坷，生活艰辛；责怪人生短暂，因为时间易逝，记忆太少，跨越十几个或几十个春秋，虽是一路波折，但难以一一道来。反而，一些生活剪影未被时间冲刷，突然回放在脑海里，以前只不过得是一道过眼烟云，随风随散，可是再根据现在的生活阅历和知识的碰撞，令人深思，认为那是一个好的素材和活的经历。

三年级的一个暑假，刚买的凉鞋不知怎地就断了，我一脸惆怅，提着凉鞋到对面的街道的一个小行家去修补，夏日当空，树叶纹丝不动，热空气凝聚在一起似乎要爆炸。修补鞋的大叔额头上豆大的汗珠一直往下掉。不知是出于好奇还是怜悯之心，随声问一句：“大叔，您挺辛苦的哦，一天能挣多少钱啊”？话刚一出口，便觉得自己太失礼，顿时感觉更热了。大叔依然一脸平静，古铜色的脸上并未暴露半点生气的神情，我也只好放松心情听大叔说：“这种小技术能挣几个钱，扣除税费，勉强能养家糊口”言者无意，听者有心啊，这种小摊挣钱本来就很少，还要交税，政府也太不照顾这群人了吧，我心里嘀咕着疑惑着政府为什么要有税收，大叔熟练的摇着修补鞋的机械，不一会儿就好了，我点头说了一声“谢谢”，递给他钱，小心翼翼地走了，有机会问了老师，却还是似懂非懂。过段时间又恢复童年的性格。

先前一次不经意的人生经历，后来一次理性的人生感情。构成诗意的人生，果子总有成熟的一天，人总有明白事理的一天，学习叫人进步，知识成就未来，渐渐地理解了税收的深刻含义和特征，我国的税收更是取之于民，用之于民的社会主义 1

新型税收，国家运用法制性和强制性无偿地从公民那里得来税收，又用于公共建设，比如青藏铁路、神舟五号、六号，申办奥运就是好的见证。

不知不觉，税收在我心中提高了一个档次，同时也学会了运用脑髓，正确看待事物。以前盲目认为政府不“仁慈”如今知道法律不可动摇，容不得情感的泄露，所谓贫人聚财有道，为何恐其不富有呢？更何况国家正在努力营造良好的税收环境，支持“三农”免征农业税，减轻农民的负担，构建现代新型农村，照顾下岗人员，实行优惠政策，并取缔非法收入，均衡贫富差距，共同奔小康。

税收在身边，无时无刻不存在，哪怕你没有意识到它的存在，它依然大义凛然的存在，因为它并不遥远，近在咫尺，税收在身边；是超市里货架上琳琅满目的商品，是一望无际的稻田里到处可见的金灿灿„„我们未曾在意过，去是税收的本源，营业员要交纳增值税，个人要交纳个人所得税，中六合彩的幸运儿要交意外所得税，存折上要扣除利息税„„纳税人人有责，公民既有纳税的权利，也有纳税的义务，税务工作人员要大力宣传税法知识，不断完善法制建设。

然而，在人口众多的中国，普及税法教育不是一天两天的事情。税务工作人员要进一步加强对公民依法治税意义的宣传教育，不断完善法制建设，公民也要认真履行依法纳税的职责，主动纳税。尽管税收在进步完善，但偷、漏税、骗税的事情时有发生。据统计，全国税务工作者每年因公被打的达三千人次，重伤致残的达二百余人，因公牺牲的少则三至五人，多则十余人。

社会需要铁面无私，秉公执法的征税精神。挨家挨户的查

税，不辞辛苦。公民要加强对税收的认识和税收意识，主动纳税，与配合构建和谐社会，公民同时也有监督权，防止税务官员滥用税权，损害国家和公民的利益。企业也要依法诚信纳税，守法经营。

经济快速发展，生活日新月异，快节奏的生活带有快节奏的生活节拍，各式各样的快餐推陈出新，西洋快餐比如肯德基、麦当劳在全国大受欢迎，但往往忽视一个重点，结账后索要发票。一个怀化朋友亲眼所见一对情侣在肯德基索要发票遭拒绝的事情，经过再三要求下方才给，上网时QQ群里也发来公告：各位朋友下次去肯德基和麦当劳一定要记得拿发票。喜爱吃快餐的朋友，要用税收的眼光看问题，懂得税收的重要性和严峻性，发票是消费者消费的凭证，也是税收的凭据，一定要妥善保管。

企业集团经商依法纳税为国家做贡献的同时更有够为企业赢得最好的商誉，税收不可忽视，这也正是企业合理处理国家，企业个人的有效途径，企业所得税是企业利润和国家利益的协调杠杆，企业进一步发展，国家进一步强大。

税务工作者、企业经营者、公民都要加强对税收的认识，依法治税或依法纳税，共同维护国家的利益，有助于国家的宏观调控，加强成族的凝聚力和国家的兴旺发达，保障税收公平、透明效率，构建良好的税收征纳和谐关系。

税收之我见，从疑惑到理解再到提倡，认识进一步加强，是成长的结晶。人生无论是漫长还是短暂，原则问题不可丢，税收在心中，为国家富强添砖添瓦。

国家是大家庭，税收是构成大家庭的生要成员，国家存在，税收永不消失。税收在我身边，和谐社会也在我身边。

第三篇：健全垂管部门反腐倡廉体系之我见

健全垂管部门反腐倡廉体系之我见

垂管部门通常是由中央政府或省级政府的有关部门对省、市、县、乡镇的对口部门，在人事方面按职级权限进行任用，在财物保障方面实行供给，从而保证了职能履行的强化和法律法规的正确实施。就反腐倡廉工作而言，垂管部门具有一定优势：由于受上级主管和地方党委政府的双重领导，领导力量的纵横整合，加大了部门贯彻落实党风廉政建设责任制的力度，发生腐败案件的比率较其他部门相对较低，干部职工廉洁自律的意识相对较高；由于垂管部门专业性较强，贯彻实施有关法律法规的手段较硬，履行职能的力度较大，受到方方面面的干扰相对较少，在反腐倡廉方面重抓了见事早，抓紧了见效快，抓实了效果好；由于垂管部门履行的职能，一般都事关国计民生，与企业、单位和基层接触较多，因此比较注重加强反腐倡廉制度建设，以制度管人管财管物管事，且大都建立了内部监督、社会监督、媒体监督的多维监督机制，进行日常督导、定期检查和年终考核相结合的评估机制，接受投诉举报、适时走访征询和及时调查处理的工作机制。教育、制度、监督并重的惩防体系正在形成并不断完善。当前，垂管部门在建立健全反腐倡廉监督体系的工作中，还存在着不少薄弱环节，主要有以下三点：一是垂管条线较长，容易出现监督工作的疏漏，有鞭长莫及现象；而地方党委、政府对垂管部门的监管力度通常不如抓本级直管部门的力度大，在工作精力投入上时有不足，导致出现双重管理，双方都管不深入、管不到位的现象。二是垂管部门的负责人向上级对口部门请示汇报较多；而对地方党委政府的请示汇报和沟通相对较少，正因为了解的情况不多，部署落实反腐倡廉工作任务与地方部门在整体推进中存在不平衡现象。三是当垂管部门的工作任务重或财政供给不足时，有些部门少数领导干部过分抓业务工作，对抓党风廉政建设的重要性认识不足，以为上级出台了有关制度规定，有了明确的工作要求，纪检监察部门去抓落实就行了，重视程度和工作力度与形势和任务的要求还不相适应。我国是一个发展中国家，经历了两千多年的封建统治，传统观念和封建残余思想并未消除，随着经济社会的快速发展和改革的不断深入，客观上存在着产生腐败的条件。目前又处于新旧体制转换过程中，一些现行政策与实际工作相脱离，监督管理机制还不完善、不配套，监督职能未能及时跟上，对新的事物缺乏应有的规范，党风廉政法制约束机制没有健全，以德倡廉、以法保廉还没有得到有效落实，给党风廉政建设工作，特别是如何从源头上预防和治理腐败带来一定的困难。

随着市场经济的发展和国际化步伐加快的影响，一些干部的思想出现了变化。市场经济的竞争原则在使人们产生危机感和紧迫感，促使人们奋发向上、努力进取的同时，也刺激投机和冒险，为争取有限的资源不择手段；市场经济的利润最大化原则在激发人们讲求效益、树立效益观念的同时，也容易诱发“一切向钱看”等不良倾向，产生拜金主义和个人极端主义；市场经济等价交换原则在促使人们遵守价值规律的同时，也可能渗透到人际关系中来，有的甚至运用到政治生活中来，致使出现了“公共管理部门化，部门权力个人化、个人权力商品化”的现象。同时一些意志不坚定者，经不住改革开放带来的国外腐朽思想和市场经济的考验，世界观、人生观和价值观发生扭曲，思想产生迷惘，理想信念发生动摇，思想防线出现漏洞，走上违法犯罪道路。

当前要切实抓好胡锦涛总书记在17届中纪委二次全会上的讲话精神的学习贯彻工作，使全体干部职工深刻领会反腐倡廉的重要性和紧迫性。要继续抓好以权力观为主要内容的从政道德教育。引导干部职工强化宗旨观念，提高思想境界和道德修养，牢固树立正确的世界观、人生观、价值观和权力观、地位观、利益观，做到立党为公、执政为民。要开展正反两方面典型教育。要利用廉洁从政先进人物，进行廉洁从政、勤政为民教育，同时，要运用反面典型案例进行警示教育，不断提高干部职工拒腐防变能力。要深入开展以干部廉洁自律为

主要内容的党纪政纪条规教育，强化干部的法纪观念，从根本上提高干部廉洁自律、遵守党纪国法的自觉性，在此基础上，要着重抓好以下工作：

1、坚持与时俱进，强化源头治理。思想方法上，要用全局的观念、发展的眼光、实事求是的原则观察和思考新情况、新问题，正确处理改革开放和社会主义市场经济条件下，加强党性和严肃党纪的问题；工作方法上，要站在时代前沿，积极探索加强垂管部门党风廉政建设和反腐败工作的新方法、新途径，善组织、会协调、抓重点、促落实，创造性地开展工作；工作作风上，要立足当前，展望未来；谋长远，增强思维的开放性；观全局，增强思路的创造性。

2、坚持从严治党，筑牢“两道防线”。按照标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防的方针，健全与社会主义市场经济体制相适应的教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系；在组织建设和作风建设上，把制度建设贯穿于其中。以领导干部特别是一把手为重点，严格要求、严格管理、严格监督，努力构筑思想道德和党纪国法两道防线，不断增强拒腐防变和抵制风险能力。

3、重抓“三个环节”，激发落实动力。在责任分解方面，根据领导成员工作分工和部门的具体实际，做到全面具体、科学合理和重点突出，注重体现“三个负责制”，即：分级负责制、分项负责制和分线负责制；突出“三个责任人”，即：单位“一把手”是党风廉政建设的第一责任人，业务分管领导是党风廉政建设的直接责任人，纪检组长是党风廉政建设的组织协调责任人。在责任考核方面，结合实际制定切实可行的考核指标体系，把履行党风廉政建设责任的情况，反腐败任务的完成情况，领导干部廉洁自律各项规定的落实情况作为考核的重要内容；优化考核办法，减少随意性和不合理因素，组织考核要做到“听、看、查、议”，不能走过场，使考核结果准确地反映被考核单位的实际情况。在责任追究方面，细化责任追究的内容，对适用的范围、处理的具体方式作出明确的规定；严格责任追究标准，防止操作随意性；分清责任性质和责任关系，是什么性质就定什么性质，不能随意更改；正确适用追究手段，坚持纪律处分、组织处理、经济处罚、廉政诫勉等多种手段并重，追究责任的最佳效果，防止追究处理的畸轻畸重。把责任考核结果与干部的评先、评优、晋级、交流和提拔使用挂起钩来。

4、激活教育载体，建设廉政文化。从多角度、多层面推进垂管条线的廉政文化建设，营造全员投入反腐倡廉工作的良好氛围。深入开展廉政文化进机关、进基层、进社区等活动，创造尊廉崇廉的良好环境，使党员干部在廉政文化中的影响下崇尚廉洁；加强对党员干部从政道德建设，大力倡导“读书修德，以德律己”，引导党员干部牢固树立马克思主义的世界观、人生观、价值观，坚持正确的权力观、地位观、利益观，坚持科学的发展观和正确的政绩观；可结合开展廉政格言和廉政故事的征集活动，在教育崇廉上下功夫，发现、宣传一批勤政廉政的先进典型，正面引导，弘扬正气，努力提升廉政文化建设层次，扩大廉政文化内涵；继续开展领导干部诺廉、述廉、评廉工作，规范从政行为，严格执行“五个不准”，即：不准收钱送钱，不准跑官要官，不准纵容配偶子女和身边工作人员经商办企业或从事中介谋利，不准参与赌博，不分利用婚丧嫁娶之机剑财。

5、加强组织领导，处好双重关系。垂管部门的反腐倡廉工作具有优越的双重领导体制，上级主管部门的党组、纪检组和地方党委、纪委之间，应在决策部署、重大活动、专项治理、监督指导和年终考核等方面，建立起联席会议机制或其他沟通联系平台，做到互相支持配合，纵横整体推进，从而避免由于互相联系少、情况了解少而形不成合力，却可能产生空档或疏漏的现象。垂管部门的领导班子，尤其是主要领导和分管领导，自觉地接受地方党委、纪委的领导，及时向地方党委、纪委请示汇报，主动争取其领导和支持。在贯彻落实条线工作任务的同时，也要积极认真地贯彻执行地方党委、纪委的工作部署。

6、健全监督机制，形成监督网络。在垂管系统内部，除了健全纪检监察组织、充实纪

检监察力量、强化纪检监察职能外，还要建立健全领导与被领导之间、平行部门与单位之间、同事与搭挡之间的互相监督制约机制，形成各级各层齐抓共管，干部职工人人参与的局面。在垂管系统外部，建立起以下六条监督网络：一是根据工作职能对行政执法、行政许可、行政管理、技术服务人员分别设置监督卡，以及专用信封和邮票，要求干部职工随日常工作发放，请工作和服务对象独立进行监督评价，然后向垂管部门纪检监察机构反馈情况。二是聘请社会各界行使监督监察职能或热心于监督监察工作的代表为党风廉政和行风监督员，请求他们帮助监督热点部门和热点岗位人员的社交圈、娱乐圈。三是适时向社会各有关部门、单位、企业和基层群众发放征求意见函，征求批评意见和建议。四是定期组织力量走访有关部门和群众，搜集和查纠问题。五是召开各类座谈会，请人大代表、政协委员、优化办、廉政办、作风办以及新闻传媒的代表，帮助排查问题，协助出谋划策。六是利用信息化手段，完善网上政务公开内容，办好网上举报信箱，充实廉政制度规定，使其成为宣传反腐倡廉的课堂、了解反腐败工作的渠道和向纪检监察部门举报反映情况的平台。垂管部门应对来自社会的监督信息，及时组织力量进行调查核实。一经查实，迅速落实追究措施，并针对存在问题，健全和完善规章制度，进行约束规范，切实以制度管人、管财、管物和管事。

第四篇：税收征管体系（定稿）

较为发达的国家都有较为完备的税收法律体系和较为规范的税收征管体系。因为税务代理人可以更加有效的协助纳税人申报和缴纳税款，一方面节省了纳税人的时间和精力，另一方面有效的减少税款流失，同时减少了征纳双方的纠纷，节省税务部门的征收成本。另外，一旦发生税务纠纷，税务代理人可以代理纳税人同税务部门进行沟通，有利于纠纷的快速解决，同时也能够促进税务部门自身的提高。最后，税务代理人本身也是税收制度和法规的义务宣传员，他们可以更加贴近公众的解释和宣传税法，提高公民的纳税意识。

2.3国外的税务检查的比较与借鉴2.3.1美国税务检查的基本情况

在美国，纳税人的纳税是建立在自行申报制度的基础之上的，因此要求税务机关对纳税人和申报表进行客观和仔细的审查，以促使纳税人依法如实申报。美国联邦、州和地方的各级税务局中，均设有专门税务稽查机构负责税务稽查和审计工作。税务稽查人员首先通过计算机自动数据系统对纳税人的申报表进行分析，并结合来自其他渠道的资料判断出纳税人申报表中的误差概率，进而选择出现下列情况的纳税人作为重点稽查对象：纳税人申报的缴税额与其收入来源有明显的出入；纳税人申报的免税额明显过多；收入数额庞大且无预扣所得税；具有特殊避税的嫌疑；收入与成本费用的比例极不协调；营业过程中有大量现金收入；历年所得、储蓄、投资等增长比例不合理；连续亏损多年等等。税务机关在确定稽查对象之后，可以选择使用通讯审计、案头审计、现场审计等方式对纳税人进行审查。美国的税务审计面非常窄，只有2%，但对审计出来的逃税处罚非常重，并追究刑事责任，因此大多数纳税人一般不敢逃税，大都能自愿遵从。

2.3.2日本税务检查的基本情况

根据调查内容的不同，日本的税务调查分为三种：按照税务署的更正决定、赋课决定而进行的调查；为履行迟纳处分手续而进行的调查；为确认纳税人是否有违反诸税内容而进行的调查。调查的方式有任意调查和强制调查两种。一般所讲的税务调查意味着任意调查，调查时就纳税人提交的申报书、所附资料、收据等对纳税人进行口头或书面的质问。拒绝此种调查是法律所不允许的，会受到适当的惩处。强制调查是对违反法纪的可疑者采用临时检查、搜查以及查封等形式进行的调查。如果违法行为被证实，纳税者会受到税务机关的处罚。税务调查制度与税理士制度联系密切，在有税务调查的场合，大都是由税理士在场应答。另外，日本还通过特别立法把涉税犯罪和刑事侦查权授权给税务机关的一个特别部门，也就是税务警察。不同于一般的税务检查人员，税务警察的最重要的责任事追究犯罪人的刑事责任。但是，他们同样是以税务检查为基础工作的。设12立税务警察的主要目的一是可以提高案件的查处效率，另外就是可以通过刑罚的威慑力震慑偷逃税款的违法分子。

2.3.3阿根廷税务检查的基本情况

阿根廷是私有制国家，税务机关对纳税人的经营状况和申报纳税行为的监控，除了利用大众监督和税务代理监督，形成社会典论压力之外，阿根廷税务机关还与有关政府部门，公共服务部门建立了覆盖面广阔的税收监控网络，从中获取了大量经济、税收信息，为深入开展税务稽查提供有力的依据.如经济部负责提供宏观经济或区域性经济以及行业经济发展情况;银行负责提供纳税人资金运动情况;卫星负责监控农、牧业生产及收成情况;房屋登记局负责提供不动产购进者名单;汽车登记局负责提供新车购买者及旧车报废名单;船舶登记局负责提供船舶购进名单:海关负责提供进出口业务情况;公共服务部门负责提供纳税人生产耗水、耗电情况等等。税务局与上述部门大多实行微机联网或通过软盘传递资料。值得一提的是，阿根廷有银行保密法，但法令又规定，在税务机关面前不允许有银行秘密。国家的税收利益是第一位的，政府各部门及公共服务部门的信息资源实行共享不仅使税收监控更为有效，而且形成了一股强有力的税收执法合力。

2.3.4国外税务检查的经验借鉴

税务检查是税务部门工作的重中之重，同时也是较为耗费征管成本的一项工作。如何能尽可能的节省成本，同时又起到警示违法分子的目的，使各国面对的主要问题。比较上述国家，基本有三点：第一，重点审计，节省税收成本。如上文所述，美国的审查率仅为2%，这样做固然与其国家公民纳税意识较强有关，但是节省税收成本的因素也不能忽视。目前世界各国已经认同的是，重点检查的目的是起到震慑纳税人的作用，而非补收税款。对于那些重点税源实施跟踪监控，努力提高筛选案件的能力，才是税务检查的基础和重点。

例如，加拿大税务部门提出的“重点与可能”的原则，重点检查那些重要的行业、领域、大公司和重点个人，在人力和财力可能的情况下，展开审计，同时对于不同的税种和纳税人采用不同的审计方法。第二，处罚力度较大，并追究刑事责任。如上所述，纳税检查的威慑作用才是它最终的目的。世界各国在对待偷逃税款的违法分子时都不手软，一方面要处以较大金额的罚款，另一方面在刑事法律中明确规定违反税法的刑事责任。加之发达国家公民本身纳税意识较强，信用程度较高，因此违反税法的更严重问题是信用的丧失，这将使得偷逃税款的个人和企业无法在社会中立足。第三，各部门联合协作，共同打击犯罪。各国政府一般明确授权税务机关有13权审计纳税人的一切相关资料，同时要求各部门全力协助税务机关办案，提供相关信息。目前的发展趋势是，各部门同时对纳税人的行为进行监督，同时发动公众积极参与举报，在全社会范围内建立起税收监控网。

2.4国外的税收法律责任的比较与借鉴2.4.1美国税收法律责任的基本情况

税务审计结束后，税务机关一般要发出通知，统称为“20天确认书”，即纳税人应在20天内决定是签章同意税务稽查结果，还是到上诉部门申请复议。纳税人申请复议应先填写一份内容详尽的“抗议书”，然后到上诉办公室与税务协调员进行面谈。上诉办公室是美国联邦国内税收署设立的一个专门裁定税收争议的机构，由各方面的专家组成，85％的案件均可复议解决。纳税人若全部或部分同意复议结论，税务机关可先就已取得共识的部分加以确认，纳税人若反对复议结论，允许在90天内向法院提起诉讼。美国是世界上税收法律体系最完备的国家之一，建立税务诉讼制度已有相当长的时期。有三种法庭可供纳税人选择解决税务纠纷：税务法庭、地区法庭和索赔法庭。税务法庭专门为审理涉税案件所设，完全独立于联邦国内税收署，使其能够站在较为客观的立场对税务争议作出公正的裁决。纳税人也可以选择地区法庭或索赔法庭提起诉讼，但纳税人必须首先支付税务部门要求补缴的税款后，才可以向税务部门要求退回认为是多缴的税款，如果索赔要求遭到税务部门的拒绝，或在6个月后仍未见该部门有任何的答复，纳税人才有权向地区法庭或索赔法庭对税务部门提起诉讼。纳税人无论选择向哪一法庭提起诉讼（税务法庭索赔部分的裁决除外），当事人双方都有权对该法庭所作出的判决提起上诉，若当事人双方对上诉法庭的裁决仍表示不服，则可向最高法院提起上诉以获得最终裁决。

2.4.2日本税收法律责任的基本情况

日本在税务行政不服审查和税务诉讼上给予纳税人的权利救济主要通过两个途径实现，即行政救济和司法救济。其中行政救济称为“行政不服审查”或“行政不服申诉”，司法救济即税务诉讼。日本法律对一般的行政不服案件普遍适用“选择复议”原则，即相对人不服行政机关处罚的，可以选择先复议，对复议不服再提起诉讼；也可以不经复议而直接提起行政诉讼。但在税务处罚争议的解决上，考虑到其专业性强、处罚数额大等特点，日本《国税通则法》对此作出特别规定，即对税务行政处罚不服的，原则上应先进行复议程序，对处罚决定提起行政不服审查，对审查裁决不服的，才可提起税务诉讼，寻求司法救济。这就是日本的“不服审查先行主义”。14税务行政不服审查制度，是指纳税人不服税务机关作出的处罚决定，依法向作出该决定税务机关提出异议或向国税不服审判所提出审查申请，请求撤销或变更该处罚决定的制度。日本实行“二级复议"体制，即在通常情况下，应首先“提出异议”，然后才能“审查申请”。日本税务行政救济制度最为突出之处，就在于其有一个隶属于国税厅但又比较独立的机构——“国税不服审判所”。审判所成立于1970年，其职责是就纳税人提出的“审查申请”进行调查和审理，并作出裁决，以公正的角色和超然的地位，依法维护纳税人的正当权益。如果纳税人对国税不服审判所的裁决还是持有异议，则可进一步提起税务诉讼。但由于日本现代的司法诉讼除了需要巨额的费用以外，还需要相当长的诉讼时间，一审到终审一般需要10年左右，因此大多数的纳税人在这种讼案面前都望而却步，一般都以国税不服审判所的裁决作为最后裁决。2.4.3国外税收法律责任的比较与借鉴综合比较后我们不难看出，各国在税收法律责任的确认上都具有行政效率较高，重视纳税人利益的特点。首先，各国都有明确的法律规定纳税人提出行政复议或者诉讼的时间、地点等基本条件；其次，各国都有接受纳税人申诉的机构，如美国的税务法庭和日本的国税不服审判所等；第三，为了重视纳税人的权益，各国司法都规定了上诉机制；第四，税务代理人和税务专家在纳税人复议过程中起到积极作用，有效的提高了办事效率。2.5国外计算机在税收征管中应用的比较2.5.1美国税收征管中计算机技术的应用美国在税收征管方面已逐步走上电子化道路，如今，虽

仍有部分纳税人采用传统的书面填表方式，但越来越多的纳税人选择了电子化申报方式，如电话申报、联机申报、1040PC表（即个人所得税计算机申报表）申报和因特网申报等，这些申报方式具有无纸化、无须邮寄、准确率高，更快的获得退税等优点。联机申报纳税是纳税人在家里通过联机服务公司填报纳税报表。联机申报可以提供各种基本的个人所得税申报表和分类报表。联机申报只需有计算机、调制解调器和软件即可。要用这种方法申报，纳税人必须通过计算机填好申报表，然后上网通过调制解调器将此表传送给联机服务公司或传送公司，联机服务公司和传送公司将收到的纳税申报表上的格式转变成国内收入局所需的格式，并传送给国内收入局。国内收入局会通过联机服务公司或传送公司通知纳税人纳税申报表是否被接收。在纳税申报表被接收后，纳税人将在8452-OL表（电子申报签名表）上签字，并将W-215表（即工资申报表）复印件和其他国内收入局所需的资料一同寄往国内收入局。有个人电脑的纳税人还可采用1040PC表直接向国内收入局申报。该表由国内收入局制定，实际上是将传统的11页打印纳税申报表缩减成只有2-2页的简易表格。它包含在专门的软件里，纳税人可在电脑软件商店买到这种软件。操作时，在2档“答题纸”格式中自动打印出申报表，只打印行数、金额，必要时打印出每行的填写。为了便于理解，纳税人在寄送1040PC申报表时要附一张说明书，用于解释每行填写的内容。如果纳税人选择直接储存退税，他将在申报后2周内取得退税，如果纳税人应该补税，他可以提前申报，并用支票缴纳税款。

2.5.2日本税收征管中计算机技术的应用

日本的税收电子化水平较高，有统一性、完整性、实效性的特点。统一性是指税务系统的计算机管理系统根据税收征管工作需要统一开发运行，各级税务部门使用统一的信息模式和统计口径，各级计算机在统一状态下运行。完整性是指在税务系统内部不仅建立了完整的计算机信息网络，而且各信息中心形成了由若干系统构成的信息管理系统。具体包括：第一部分子系统是按税种建立的信息管理系统；第二部分子系统具有税收统计功能，是对第一部分子系统的有效补充；第三部分子系统是公共通用系统，是对纳税人有共性的信息资源实行共享。实效性是指日本税务官员利用现代化信息技术水平较高，其大量的日常管理工作是通过庞大的信息管理系统来完成的。

2.5.3阿根廷税收征管中计算机技术的应用作为较为富有的发展中国家，阿根廷税务部门的计算机应用起步较早、水平也比较高，其计算机应用方面有两个特点值得重视:一是部门网络化。目前，阿根廷税务部门不但己经建立起内部总局与大区、省局之间的计算机广域网络和以因特网为基础的电子邮件信息收发系统，作为自由市场经济国家，其税务部门与海关、银行、商检、卫生等其他部门也都实现了计算机联网，税务管理的计算机化、网络化的目标己经实现，其应用已从单纯的管理型向服务型转化。通过税务机关与银行的联网，纳税人可以方便地在开户行办理纳税申报手续，税务机关可以及时地掌握纳税人经营资金等运作状况，同时，目前其已经开始的网上咨询、网上申报、网上划转税款更是为纳税人提供了便捷、高效的服务，也提高了税务机关的工作效率和工作质量。二是功能网络化。阿根廷税务部门计算机软件模块之间的网络联接是其计算机应用的第二大特色，其功能模块是以税务登记和会计处理为龙头。联接发票管理程序、出口退税程序、稽查选案程序、偷税司法诉讼程序、清欠司法诉讼程序、破产清算诉讼程序，形成了一个从企业诞生开始，直至灭亡、消失的全过程的计算机监控网络。纳税条件的、产生纳税义务的经济行为，都应当交纳税收，税务机关也应当对其征税。但是，我国现行社会环境中，不少纳税人对履行纳税义务非完全自愿，而且，长期以来形成的纳税征收模式也使得不少纳税人存在寻租行为，或者是侥幸 行为，“应收尽收”在目前也仅仅是税务机关的一个工作目标。另外，现行税收征管机构设置与税源分布不相称。随着增值税起征点的提高，经济税源向城区(经济中心区)转移的特点表现得越来越明显。随着我国税制的改革，这个变化趋势将更加必然、更加显著。但是，我国税务机关是按照行政区划设置的，发达、发展中、欠发达地区的税务机关的设置是完全一样的，特别是基层税务机关的机构设置完全按照行政区划统一编制、统一职能，造成税务征管的机构设置与税源没有关联性，税收征管资源与税源分布不相称，二者的结构性差异的矛盾十分突出。

3.2.5税收信息化总体水平还比较落后

目前我国虽然大范围的实现了计算机在税收征管中的应用，但是信息的收集、处理、反馈和应用水平却远远跟不上形势的要求。特别是，税收征管信息的准确性、可信度不高，各种税源信息共享程度不高，税源信息应用水平较低，大部分征管业务还停留在手工操作，现有的信息技术没有充分使用。主要表现在：一是征管信息化统一性尚未解决好。目前全国国税系统正在推行的CTAIS没有解决与原征管软件的接口。二是信息化的准确性和相关性存在问题。“金税工程“只能采集增值税专用发票信息，普通发票信息和其他涉税信息仍游离于CTAIS之外。三是信息化的双向监控功能作用有限。要发挥CTAIS本身独具的对纳税申报和税务执法“双向监控”功能，就需要科学技术、信息质量和数量、机构设置和干部素质的综合配合，然而现行征管软件还不能胜任。四是税务干部的业务素质落后于信息化管理的步伐限制了信息化手段的有效发挥。3.2.6西部和广大农村不能适应现行的税收征管模式我国各地区的经济发展水平存在较大差异，这是一个不争的事实。但是现在在全国范围内实行统一的征管模式忽视了各地区的差异。在东部地区和大城市由于征管基础较好，纳税意识较高，具备实行新模式的条件，但是中西部和农村的并不具备较好的征管基础，纳税人的法律意识普遍比较淡薄，对税法的了解甚少，而且税源特别分散，再加上税务管理水平和现代化程度较低，甚至连起码的征管机构和设施都不存在，在这样的条件下，新的征管模式势必勉为其难，脱离实际，达不到良好的征管效果。

税收征管经验

一是税收审查抓住重点。美国联邦税务局公布的数据显示，2007财年税务审查面为1.3%。其中小企业审查面0.9%，大型企业审查面16.8%；大型企业是指资产表上千万美元资产的企业。“二八定律”法则说明，20%的群体占有80%的市场份额和拥有80%的社会财富。因此，税收管理与税收分析也要根据这一规律，轻重有别，抓住重点，运用信息技术实施专业化管理，抓好大型企业税收审查可控80%的经济税源。二是税收审查要抓住流量监测。税收检查在于审查流量而不是审查交易，流量即经济周期内总量与循环。我国增值税管理以发票或报关单等信息审查市场交易，不计其数的税收案件证明，这种“混凝纸”信息比对不过是符号游戏，“混凝纸经济”仍在虚构交易掩盖出口骗税或财富外逃。机会成本原理警醒我们，将大量工作时间投入采集与比对发票信息，必然会导致投入财务审查的时间不足，而财务审查恰恰是揭示经济体资产交易的价值转换内在联系与规律性问题。我们监控这80%的经济税源，应主要进行会计审查，以发票审查为辅。三是发票功效与管制的困境。国外税收管理制度规制了发票信息披露责任，从此确定纳税人协力义务与法律责任。我国发票管理制度以限制当事人行为能力，延伸出审批、销售、代开、核销、发票器具管理等系列行政权力。信息不对称与不完整本是公认市场经济客观规律，而权力者力求用发票管理追逐市场信息的完整与对称，这是反规律的。换言之，公共社会的会计信息管理，是靠社会公认的会计准则与审计规则，还是用行政代位印制财务报表或代理记账来减少财务虚假信息？答案显然不是后者！我们应该尊重市场客观规律，发票管理政策应该更客观，才能大量减少税收成本。四是推行纳税评估核定征收。在国外税收管理制度中，纳税评估（Assessment）行政结果具有法律效力，它是税收检查之后行政确定的税收估值。在信息不对称与不充分的环境下，这不失为降低行政成本、定纷止争的有效制度安排。我国纳税评估办法罗列出繁多数据分析公式，实为构建行政技术过程而非构建行政效力，在我国，纳税评估最终还应以“核定征收”行政过程获取效力，否则无异南橘北枳。通过以上国际经验比较，我们认为：一要抓大企业管理要推行专业化管理，要提高电算化查账能力；二是税收审查应尊重经济规律、尊重社会公共语言与计量规则，遵守社会秩序才更具说服力与可信度；三要学习国外税收征管经验切忌望文生义，要关注行政作为的制度背景。

第五篇：我国税收体系

我国税收体系（税收分配）增值税（不含进口环节由海关代理）：中央政府分享

75%，地方政府分享25%；

营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴

纳的部分归中央政府，其余归地方政府； 企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴

纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享； 个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同；

资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余

部分归地方政府；

城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公

司集中缴纳的部分归中央政府其余

部分归地方政府；

印花税：证券交易印花税收入94%归中央政府，6%归

地方政府其他印花税收入全部归地方政府。