贫困残疾人基本养老保险优惠政策实施细则

第一篇：贫困残疾人基本养老保险优惠政策实施细则

**区贫困残疾人参加基本养老保险优惠政策实施细则第一条对年龄在就业年龄段（男：16-60岁、女：16-55岁）的个体工商户和灵活就业的贫困残疾人参加基本养老保险的，并符合以下三种情况的，由政府给予50%补贴。一是原有工作单位，原来由单位缴纳养老保险金，现已下岗、失业或买断的持证残疾人，由个人缴纳养老保险金的；二是没有固定职业的持证残疾人，由个人缴纳养老保险金的；三是无工作能力未参加工作的持证残疾人，由个人缴纳养老保险金的。第二条对符合补贴条件的城镇残疾人个体工商户参加基本养老保险的，采取先缴后报的方式，于每年度6月10—30日，持工商执照、残疾证、缴费单及由村或社区出具的贫困证明到镇、街残联申报，由镇、街统一到区残联办理报销手续。第三条已享受其他养老保险优惠政策的残疾人，不同时享受此养老保险优惠政策。第四条本实施细则由**区残疾人联合会负责解释。第五条本实施细则自公布之日起施行。附件3**区城镇贫困残疾人基本医疗保险优惠政策实施细则第一条建立和完善残疾人社会保障体系，保障残疾人基本医疗。第二条城镇二级（含二级）以上持证残疾人基本医疗保险由市级财政负担。每年定期到市医保中心办理参保登记手续。第三条城镇三、四级持证残疾人基本医疗保险由区级财政负担。城镇三、四级残疾人持残疾证，采用先缴后报的方式，于本年10月9日—12月20日到户籍所在社区劳动保障服务站（所）办理下年度参保登记，12月20日前一次足额缴清下一年度医疗保险费，于下一年度6月10—30日，持残疾证、缴费单到镇、街残联申报，由镇、街统一到区残联办理报销手续。逾期不予办理。第四条本实施细则由**区残疾人联合会负责解释。第五条本实施细则自公布之日起施行。

第二篇：残疾人优惠政策

残疾人优惠政策

一、税收优惠........................1

二、减免规费........................1

三、残疾人如何申请法律帮助或法律援助.................2

四、机关、团体、企业、事业单位必须按比例安排残疾人就业.............2

五、残疾人劳动者都有哪些权益？....................2

六、国家对下岗的残疾职工再就业有什么优惠措施？.............3

七、国家对盲人从业保健和医疗按摩有什么措施？.................3

八、残疾人接受义务教育享有哪些权利....................3

九、社区如何解决“三无”残疾人的生活问题.....................4

成都市人民政府关于实施残疾人优惠政策的通知.............4

一、税收优惠

（1）残疾人员个人提供的劳务，免征营业税。

（2）残疾人员的所得，由纳税人提出申请，报市地方税务局审核批准，暂免征收个人所得税。

（3）对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35%（含35%）以上，暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。

（4）对民政部门举办的福利工厂用地，凡安置残疾人员占生产人员总数35%（含35%）以上的，暂免征收土地使用税。

二、减免规费

（1）凡残疾人本人从事手工业、商业、服务业、修理业等，规模较小的，登记费、个协会费、管理费减半收取。规模较大（雇用帮手）的，管理费按核定标准90%收取，个协会费适当收取。

（2）经核实，确属家庭特别困难的残疾人从事经营活动的，各所报请局里同意后，可免收登记费、会费和管理费。

（3）独资企业、合伙企业中的残疾人就业人员达30%以上的，按福利企业对待，管理费按核定标准的70%收取。

（4）残疾人领办独资企业、合伙企业的，登记费减半收取。

（5）凡残疾人本人从事图书、电子游戏、歌舞厅（卡拉ok）、台球、录相、影碟出租等经营，规模较小的，管理费免收。规模较大（雇用帮手）的，残疾就业人员达30%以上（含30%）的，管理费按核定标准50%收取。

三、残疾人如何申请法律帮助或法律援助

残疾人遇到侵害或民事纠纷，需向人民法院提起诉讼，确要法律援助或法律帮助，可以直接向当地法律援助中心申请法律援助，也可向指定的残疾人法律威权机构申请法律援助或法律帮助，还可委托律师事物所或法律服务所办理有关事项。申请具体流程如上图所示。

如果当事人对法院一审判决不服，需要提起上诉还可以向二审法院同级的法律援助机构、残疾人法律维权机构申请援助帮助，具体程序相同。

四、机关、团体、企业、事业单位必须按比例安排残疾人就业

根据《河南省〈残疾人保障法〉实施办法》，《河南省按比例安排残疾人就业办法》（省政府[1997]第37号令）规定：本省行政区域的机关、团体、企业、事业单位，均应按不低于本单位在职职工总数1.5%的比例安排残疾人就业，暂时未达到比例的单位，每必须向残疾人劳动就业服务机构交纳残疾人就业保障 金。

五、残疾人劳动者都有哪些权益？

《残疾人保障法》规定：用工单位在职工的招用、聘用、职称评定、劳动报酬、生活福利、劳动保险等方面，不得歧视残疾人，并应当为残疾职工提供适应其特点的劳动条件和劳动保护。

中国残联劳动和社会保障部《关于做好下岗残疾职工基本生活保障和再就业工作的通知》

（中国残联教就字[1999]87号）规定：除宣布停产和破产的企业 外，有生产任务的企业，因生产经营出现困难，进行经济性裁员的企业，进行改组、改制的企业，一般不安排残疾职工下岗、裁员。残疾人所在的单位应当鼓励、帮 助残疾人参加有关部门组织的文化、艺术、体育和其他有益活动，其在集训、比赛、表演期间，视为出勤。

六、国家对下岗的残疾职工再就业有什么优惠措施？

下岗残疾职工自谋职业或自愿组织起来就业的，残疾人服务机构应协助所在企业帮助他们选择项目、安排培训，工商、税务等部门和街道、社区在办营业执照、减免税费、落实经营场地、筹集资金等方面提供服务。

再就业中心为进入中心的下岗残疾职工提供岗位需求信息，利用现有的资金、技术场地、设备进行进行针对性的转业、转岗训练。对参加培训取得证书的，职业介绍机构要在半年内提供三次职业介绍。

凡安排残疾人就业达不到规定的1.5%的比例的单位，在招录人员时应先安排下岗残疾职工，党政机关、事业单位所需的工勤人员，有适合残疾人岗位的，应优先安排下岗残疾职工。

七、国家对盲人从业保健和医疗按摩有什么措施？

地方各级政府和有关部门扶持盲人按摩人员开办个体、私营及其他形式的按摩机构，鼓励社会力量兴办盲人按摩机构、安排盲人按摩人员就业。社会医疗机构的按摩、推拿科室和有按摩业务的饭店、浴室、保健康乐机构应优先录用获得相应从业资格的盲人按摩人员。

八、残疾人接受义务教育享有哪些权利

《残疾人保障法》和《残疾人教育条例》规定：国家、社会、学校和家庭对残疾儿童、少年实施义务教育。国家对接受义务教育的残疾学生免收学费，根据实际情况 减免杂费。国家设立助学金，帮助贫困残疾学生就学。普通小学、初级中等学校必须招收能适应其学习生活的残疾儿童、少年入学学习；残疾人家庭应当帮助残疾人 接受教育。

九、社区如何解决“三无”残疾人的生活问题

对无劳动能力、无法定抚养人、无生活来源的残疾人，属城镇户口的，由社会福利院收养或当地劳动和社会保障部门、民政部门发给最低生活保障金和救济金；属农村户口的，由所在农村基层组织，按五保户供养的办法，保障基本生活。

成都市人民政府关于实施残疾人优惠政策的通知

成府发［2002］60号

各区(市)县政府，市政府各部门：

为了弘扬中华民族扶弱助残优良传统，使全社会更加理解、关心和帮助残疾人，从解决残疾人的实际困难出发，切实保障残疾人以平等权利充分参与社会生活，共享社会物质、文化成果，使残疾人的合法权益和基本生活得到保障，根据《中华人民共和国残疾人保障法》和《四川省<中华人民共和国残疾人保障法>实施办法》，制定并实施以下优惠>策。

一、本>策享受对象是常住户口在本市的残疾人。

二、市政府残疾人工作协调委员会负责协调、指导、落实残疾人优惠>策等工作，各成员单位负责具体实施，密切配合，依法行政。

三、企事业单位对残疾职工作出下岗、辞退、除名、开除等决定时应征求本单位工会组织的意见，一般不宜安排残疾职工及其配偶下岗。

各级劳动保障部门，将从事个体经营的残疾人纳入社会保障范围。民政部门对城镇、农村符合低保条件的残疾人，全部纳入最低生活保障范围，做到应保尽保。

四、教育部门对接受义务教育的残疾学生或贫困残疾人子女(包括随残疾人父母在城市生活的子女)根据实际情况减免杂费，市属普通高级中学、中等专业学校、技工学校、高等院校及成人教育机构在招生时，应当录取符合分数标准的残疾考生。

五、残疾人凭《中华人民共和国残疾人证》在医院享受挂号、就诊、交费、取药四优先。

六、为减轻农村残疾人的负担，凡被确定为贫困户的残疾人家庭应缴纳农业税的，可视其家庭生活情况及残疾人劳动能力情况给予“农业税社会减免”照顾，征收办法按照《四川省农业税征收管理暂行条例》执行。

七、残疾人凭《残疾人证》免费进入市属非商业性的博物馆、纪念馆、科技馆(宫)、美术馆、展览馆、体育场(馆)、文化馆(室、中心)、科技活动中心、公共图书馆、公园、动物园等公共场所。对盲人、双下肢残疾人和其他重度残疾人，允许1名陪同人员免费进入上述公共场所陪护。

八、盲人凭《残疾人证》或《免费乘车证》可免费乘坐市内公共汽车；盲人读物邮政免费寄送；残疾人乘车时可免费携带随身必备的辅助器具。残疾人使用市内收费公共厕所凭《残疾人证》予以免费。残疾人专用车在(指定)公共停车场免费停放。

九、对我市残疾人申请从事个体工商业经营，条件具备的，工商、税务、公安、文化、卫生等有关部门应按>策规定优先办理，核发执照。工商部门免收管理费，税务部门按税收>策给予减免税照顾。公安、文化部门要在国家允许的范围内对残疾人从事文化娱乐经营给予适当的照顾。

十、新建、改建、扩建城市道路、公共设施等，规划、建设部门要按照国家《关于方便残疾人使用的城市道路和建>物设计规范》进行设计、施工。对现有道路、公共设施，应当有计划地按照《规范》进行改造。对残疾人使用的公共设施要设置无障碍标志。

十一、各法律业务机构要认真贯彻有关法律援助的规定，为符合法律援助条件的残疾人提供必要的法律援助，对持有县以上残疾人联合会证明的涉及残疾人权益的事>，优先接待、优先办理。

各公证处对持乡、镇以上残疾人联合会证明的贫困残疾人涉及财产事项需要公证的，酌情减免公证费。

十二、夫妻一方或双方是残疾人，持有城镇户口的一方申请将其配偶及未成年子女、残疾人子女转为城镇户口的，有市级医院出具的伤残证明，公安机关应按户籍>策予以优先办理。

十三、残疾人住宅安装有线电视、煤气等，凡申请安装地点与户口所在地一致的，凭《残疾人证》，安装单位应优先安装。

十四、贫困残疾人经批准在非耕地上建住房，应酌情减免其他相关费用。

农村残疾人在申请住宅基地时，乡、镇人民政府和土地管理部门应当优先安排和办理手续。

十五、因城市建设规划需要拆迁残疾人房屋时，应当本着方便生活的原则在安置房楼层上予以适当照顾。支付临时安置补助费和搬家费时，对领取城市最低生活保障金的贫困残疾人应当比规定标准提高20%。

城市房屋拆迁中的残疾人过渡用房，自行解决确有困难的，由拆迁单位提供周转用房。

二零零二年九月二十八日

第三篇：残疾人优惠政策节选

残疾人优惠政策

1、残疾人的所得，经批准可以减征个人所得税（注意：是减征不是免征，要申请当地地方税务局审批）。（《中华人民共和国个人所得税法》第五条规定）

2、残疾人员个人提供的劳务，免征营业税。（《中华人民共和国营业税暂行条例》第八条规定）

3、对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。(财税[2007]92号)

4、单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。(财税[2007]92号)

5、国家对从事个体经营的残疾人，免除行政事业性收费。（《中华人民共和国残疾人保障法》第三十六条）

6、国家鼓励扶持残疾人自主择业、自主创业。对残疾人从事个体经营的，应当依法给予税收优惠，有关部门应当在经营场地等方面给予照顾，并按照规定免收管理类、登记类和证照类的行政事业性收费。国家对自主择业、自主创业的残疾人在一定期限内给予小额信贷等扶持。（《残疾人就业条例》第十九条)

残疾人福利

《中华人民共和国残疾人保障法》第四十条〔职责〕

国家和社会采取扶助、救济和其他福利措施，保障和改善残疾人的生活。

第四十一条〔救济与供养〕

国家和社会对生活确有困难的残疾人，通过多种渠道给予救济、补助。

国家和社会对无劳动能力、无法定扶养人、无生活来源的残疾人，按照规定予以供养、救济。

第四十二条〔保险〕

残疾人所在单位、城乡基层组织、残疾人家庭，应当鼓励、帮助残疾人参加社第四十三条〔福利安养机构〕

地方各级人民政府和社会举办福利院和其他安置收养机构，按照规定安置收养残疾人，并逐步改善其生活。

第四十四条〔特别照顾〕

公共服务机构应当为残疾人提供优先服务和辅助性服务。

残疾人搭乘公共交通工具，应当给予方便和照顾；其随身必备的辅助器具，准予免费携带。

盲人可以免费乘坐市内公共汽车、电车、地铁、渡船。盲人读物邮件免费寄递。县级和乡级人民政府应当根据具体情况减免农村残疾人的义务工、公益事业费和其他社会负担。

各级人民政府应当逐步增加对残疾人的其他照顾和扶助。

残疾人就业优惠

下岗残疾职工自谋职业或自愿组织起来就业的，残疾人服务机构应协助所在企业帮助他们选择项目、安排培训，工商、税务等部门和街道、社区在办营业执照、减免税费、落实经营场地、筹集资金等方面提供服务。

再就业中心为进入中心的下岗残疾职工提供岗位需求信息，利用现有的资金、技术场地、设备进行进行针对性的转业、转岗训练。对参加培训取得证书的，职业介绍机构要在半年内提供三次职业介绍。

凡安排残疾人就业达不到规定的1.5%的比例的单位，在招录人员时应先安排下岗残疾职工，党政机关、事业单位所需的工勤人员，有适合残疾人岗位的，应优先安排。

现行税收政策法规中，针对残疾人个体的税收优惠政策主要有：对残疾人员个人提供加工和修理修配劳务的，免征增值税；供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器(包括上肢矫型器、下肢矫型器、脊椎侧弯矫型器)，免征增值税；对残疾人本人为社会提供的劳务免征营业税；对残疾人员所取得的工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等可依法减征个人所得税；为便利残疾人行动而特制专为残疾者使用的车辆，可免征车船使用税。

同时，国家还对安置残疾人员就业达到一定比例的民政福利企业制订了税收优惠政策。

一是增值税方面：对安置盲、聋、残、哑“四残”人员占生产人员50%以上(含50%)的民政福利工业企业，其生产增值税应税货物，先征后返还全部已纳增值税；安置“四残”

人员占生产人员35%以上，未达到50%的民政福利工业企业，其生产销售的增值税应税货物，如发生亏损，以不亏损为限，可给予部分或全部返还已征增值税照顾；属于小规模纳税人的民政福利工业企业，符合条件的，可按6%的征收率返还已征税款。

二是营业税方面：对安置“四残”人员占生产人员35%(含35%)以上的民政福利企业，其经营属于营业税“服务业”税目范围内(广告业除外)的业务，免征营业税。三是企业所得税方面：凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上的民政部门办福利工厂和街道办非中途转办的社会福利生产单位，暂免征所得税；凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。

残疾人税收优惠

（1）残疾人员个人提供的劳务，免征营业税。（2）残疾人员的所得，由纳税人提出申请，报市地方税务局审核批准，暂免征收个人所得税。（3）对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35%（含35%）以上，暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。（4）对民政部门举办的福利工厂用地，凡安置残疾人员占生产人员总数35%（含35%）以上的，暂免征收土地使用税。

残疾人减免规费

（1）凡残疾人本人从事手工业、商业、服务业、修理业等，规模较小的，登记费、个协会费、管理费减半收取。规模较大（雇用帮手）的，管理费按核定标准90%收取，个协会费适当收取。

（2）经核实，确属家庭特别困难的残疾人从事经营活动的，各所报请局里同意后，可免收登记费、会费和管理费。

（3）独资企业、合伙企业中的残疾人就业人员达30%以上的，按福利企业对待，管理费按核定标准的70%收取。

（4）残疾人领办独资企业、合伙企业的，登记费减半收取。

（5）凡残疾人本人从事图书、电子游戏、歌舞厅（卡拉ok）、台球、录相、影碟出租等经营，规模较小的，管理费免收。规模较大（雇用帮手）的，残疾就业人员达30%以上（含30%）的，管理费按核定标准50%收取。

残疾人驾车优惠政策

残疾人考驾照条件

新修改的《机动车驾驶证申领和使用规定》有五类残疾人可以驾驶机动车：

1、左下肢残疾的人员

可以申请小型自动挡汽车准驾车型(C2)，驾驶小型、微型自动挡载客汽车和轻型、微型自动挡载货汽车。

2、右下肢残疾的人员

可以申请残疾人专用小型自动挡载客汽车准驾车型(C5)，驾驶残疾人专用小型、微型自动挡载客汽车。

3、双下肢残疾的人员

可以申请残疾人专用小型自动挡载客汽车准驾车型(C5)，驾驶残疾人专用小型、微型自动挡载客汽车。

4、有听力障碍的人员

佩戴助听设备后听力达到规定要求的，可以申请小型汽车(C1)准驾车型，驾驶小型、微型载客汽车和轻型、微型载货汽车;或者申请小型自动挡汽车(C2)准驾车型，驾驶小型、微型自动挡载客汽车和轻型、微型自动挡载货汽车。

5、右手拇指缺失或者手指末节残缺的人员

可以申请小型汽车(C1)准驾车型，驾驶小型、微型载客汽车和轻型、微型载货汽车;或者申请小型自动挡汽车(C2)准驾车型，驾驶小型、微型自动挡载客汽车和轻型、微型自动挡载货汽车。

对残疾人实行特别照顾的规定

（1）公共服务机构应当积极创造条件，为残疾人提供优先服务和辅助性服务；

（2）残疾人搭乘公共汽车、电车、地铁、轮船、渡船、火车、飞机等公共交通工具时，应当对残疾人给予方便和照顾；对残疾人随身必备的辅助器具，应当准予免费携带；

（3）盲人可以免费乘坐市内公共汽车、电车、地铁、渡船，凡是盲人读物邮件，都应当免费寄递；

（4）县级和乡级人民政府应当根据具体情况减免农村残疾人的义务工、公益事业费和其他社会负担。各级人民政府应当逐步增加对残疾人的其他照顾和扶助。

第四篇：企业残疾人优惠政策

公司或者用人单位，招收残疾人工作，用人单位在税收有什么优惠政策，2011-07-05 14:47 匿名 | 分类：财务税务 | 浏览10322次

2011-07-05 14:51 提问者采纳

1.促进残疾人就业税收优惠政策从何时开始施行？

自2007年7月1日起开始施行，《财政部 国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税[2006]111号）、《国家税务总局 财政部 民政部 中国残疾人联合会关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点实施办法的通知》（国税发[2006]112号）和《财政部 国家税务总局关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税〔2006〕135号）自2007年7月1日起停止执行。

外商投资企业适用企业所得税优惠政策的规定自2008年1月1日起施行。

依据: 《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]第092号）

2.我企业安置了一批残疾员工，请问在增值税上有什么优惠政策吗？

对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

（一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市）适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

（二）主管税务机关对符合减免税条件的纳税人应当按月退还增值税，本月已交增值税不足退还的，可在本（指纳税）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本内以后月份退还。本应纳税额小于核定的退税限额的，以本应纳税额为限；本应纳税额大于核定的退税限额的，以核定的退税限额为限。纳税人本应纳税额不足退还的，不得结转以后退还。纳税人本月应退增值税额按以下公式计算：

本月应退增值税额＝纳税人本月实际安置残疾人员人数×县级以上税务机关确定的每位残疾人员每年可退还增值税的具体限额÷12

依据：《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]第092号）和《国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发〔2007〕67号）整理.3．要享受这个增值税营业税的优惠政策，企业需要满足什么条件呢？

（1）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作；（2）月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）；（3）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；（4）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资；（5）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。

单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。

依据：《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》财税［2007］92号

4．我们企业应该如何确定残疾人安置比例？未达到规定比例的如何处理？

经认定的符合减免税条件的纳税人实际安置残疾人员占在职职工（指与单位建立劳动关系并依法应当签订劳动合同或服务协议的雇员）总数的比例应逐月计算，本月比例未达到25%的，不得退还本月的增值税。终了，应平均计算纳税人全年实际安置残疾人员占在职职工总数的比例，一个纳税内累计3个月平均比例未达到25%的，应自次年1月1日起取消增值税退税和企业所得税优惠政策。

纳税人新安置残疾人员从签订劳动合同并缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的次月起计算，其他职工从录用的次月起计算；安置的残疾人员和其他职工减少的，从减少当月计算。

依据：《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]第092号）和《国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发〔2007〕67号）整理

5．如果我们企业实际安置的残疾人员或在职职工人数发生变化的，是否需要履行申报、认定和审批手续？

纳税人实际安置的残疾人员或在职职工人数发生变化，但仍符合退、减税条件的，应当根据变化事项重新申请认定和审批。纳税人因残疾人员或在职职工人数发生变化，不再符合退、减税条件时，应当自情况变化之日起15个工作日内向主管税务机关申报。

依据：《国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发〔2007〕67号）

6．我们企业符合优惠条件并按规定取得的增值税退税或营业税减税收入，是否可以免征企业所得税？

免征企业所得税。

依据：《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]第092号）

7．除了增值税和营业税，企业安置残疾人在企业所得税上有优惠吗？

单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除

依据：《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业税优惠政策问题的通知》财税【2009】70号

8．企业要享受企业所得税的优惠，需要满足什么条件呢？

(1)依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

(2)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

(3)定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

(4)具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

依据：《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业税优惠政策问题的通知》财税【2009】70号

9．我们企业如果要享受安置残疾人的相关优惠，是否需要经过相关部门的认定？

申请享受《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第一条、第二条规定的税收优惠政策的符合福利企业条件的用人单位，安置残疾人超过25%（含25%），且残疾职工人数不少于10人的，在向税务机关申请减免税前，应当先向当地县级以上地方人民政府民政部门提出福利企业的认定申请。

盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人的用人单位，在向税务机关申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第一条、第二条规定的税收优惠政策前，应当先向当地县级残疾人联合会提出认定申请。

申请享受《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第一条、第二条规定的税收优惠政策的其他单位，可直接向税务机关提出申请。

依据：《国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发〔2007〕67号）

10．不需要经民政部门或残疾人联合会认定的单位，向主管税务机关提出减免税申请，须提交哪些材料？

不需要经民政部门或残疾人联合会认定的单位，以及被认定部门要求收取费用的符合福利企业条件的用人单位和盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人的用人单位，向主管税务机关提出减免税申请，应提交以下材料：

1.纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）；

2.纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录；

3.纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证；

4.主管税务机关要求提供的其他材料。

依据：《国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发〔2007〕67号）

11．“工疗机构”是指什么单位？

过组织精神残疾人员参加适当生产劳动和实施康复治疗与训练，达到安定情绪、缓解症状、提高技能和改善生活状况的目的，包括精神病院附设的康复车间、企业附设的工疗车间、基层政府和组织兴办的工疗站等。

依据：《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]第092号）

12．取得民政部门或残疾人联合会认定的单位，向主管税务机关提出减免税申请，须提交哪些材料？

取得民政部门或残疾人联合会认定的单位，向主管税务机关提出减免税申请，应提交以下材料：

1.出具上述部门的书面审核认定意见；

2.纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）；

3.纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录；

4.纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证；

5.主管税务机关要求提供的其他材料。

依据：《国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发〔2007〕67号）

13．民政部门、残疾人联合会在资格认定工作中能否收取费用？

民政部门、残疾人联合会在认定工作中不得直接或间接向申请认定的单位收取任何费用。如果认定部门向申请认定的单位收取费用，则符合福利企业条件的用人单位和盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人的用人单位可不经认定，直接向主管税务机关提出减免税申请。

依据：《国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发〔2007〕67号）

14．主管税务机关如何受理和出具减免税审批意见？

减免税申请由税务机关的办税服务厅统一受理，内部传递到有权审批部门审批。审批部门应当按照《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税[2007]92号)规定的条件以及民政部门、残疾人联合会出具的书面审核认定意见，出具减免税审批意见。

如果纳税人所得税属于其他税务机关征收的，主管税务机关应当将审批意见抄送所得税主管税务机关，所得税主管税务机关不再另行审批。

主管税务机关在受理不需要经民政部门或残疾人联合会认定的单位，以及被认定部门要求收取费用的符合福利企业条件的用人单位和盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人的用人单位，以及残疾人个人的减免税申请时，可就残疾人证件的真实性等问题，请求当地民政部门或残疾人联合会予以审核认定

依据：《国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发〔2007〕67号）

15．安置残疾人的企业，在土地使用税上有相关优惠吗？

对安置残疾人就业的单位（包括社会福利企业、盲人按摩机构、工疗机构等），实行由地税机关按单位年平均实际安置残疾人的人数，给予定额减征城镇土地使用税的优惠。减征标准为每安置一名残疾人每年可定额减征1500元，减征的最高限额为本单位当年应缴纳的城镇土地使用税税额。

符合享受定额减征优惠政策的安置残疾人的单位，可向主管税务机关提出减免申请，各级地方税务机关受理减免申请后，按减免审批程序和审批权限进行审核、报批，按批复同意的减征税额执行

依据：浙江省地方税务局公告2010年第4号《关于对安置残疾人就业的单位定额减征城镇土地使用税问题的公告》整理

16．安置残疾人企业，水利建设专项资金也有减免吗？

安置残疾人签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的单位，可按实际招用人数每人定额减免500元当年应缴的水利建设专项资金；减免额度当年扣减不足的，不得结转下年使用。上述人员从事个体经营的，按每户每年定额1000元为限额减免应缴的水利建设专项资金。

依据：《浙江省地方税务局关于进一步加强水利建设专项资金减免管理有关问题的通知》浙地税发【2007】63号

17.残疾人开办一家个体户，在税收上有什么优惠政策吗？

对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

依据：《中华人民共和国营业税暂行条例》《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国个人所得税法实施条例》整理

18．残疾个人为企业或他人临时提供劳务，营业税等可以免征吗？

对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。

依据：《财政部 国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》（财税字［1994］004号）

19．残疾个人在单位任职受雇，办理个税减免需要携带什么资料？

1、《税务文书附送资料清单》（2份）

2、《浙江省地方税务局减免税费基金申请审批表》（2份）

3、残疾证明材料原件及复印件（1份）

4、所属单位证明（证明是本单位职工）（1份）

5、身份证原件及复印件（1份）

应当于当年年底前，向主管税务机关提交办理。

20．安置哪些残疾人可以享受促进残疾人就业税收优惠政策？

残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

21．每个企业和个体户都需要在地税缴纳残疾人保障金吗？

杭州市区(除萧山区、余杭区)的机关、团体、企事业单位、民办非企业单位、个体工商经济组织等各类用人单位（除中央部属、省属单位），均须按本单位在职职工总数1.5%的比例安排残疾人就业，安排未达比例的，依法缴纳保障金。

残疾人就业保障金交纳的计算公式为：(单位在职在岗职工总数X1.5％-单位已安排残疾职工数)X(本地区上职工平均工资X100％)=应交纳残疾人就业保障金。

依据：浙江省人民政府令 第 155 号《浙江省按比例安排残疾人就业办法》

22．残疾人保障金如阿缴纳？

杭州市地税部门根据残联提供的应征数，向各单位征收残疾人就业保障金。通过“缴税一户通”缴纳税款的单位，由地税部门通过“缴税一户通”直接到各缴款单位的银行帐户中扣款, 并通过银行向缴款单位出具扣款凭单；其余单位，到主管地税部门的办税大厅，开具税票缴纳残疾人就业保障金

依据：《杭州市残疾人就业保障金征收管理暂行办法》（杭财社〔2004〕392号）

23．为什么要征收残疾人保障金？

征收残疾人就业保障金是国家对不按比例或达不到法定比例安排残疾人就业的用人单位所做出的一种约束性法规。缴纳残疾人就业保障金是分散按比例安排残疾人就业的配套措施。只有对拒不履行安排残疾人就业法定义务的单位做出制裁性规定，才能体现分散按比例安排残疾人就业的约束力，同时也有利于维护国家行政管理的统一性和促进残疾人就业保障制度的发展。这是解决残疾人回归社会，平等参与社会生活和维护社会稳定的战略性措施。

24．实行地税代收残疾人就业保障金的目的、意义和要求是什么？

地税代收残疾人就业保障金，是为促进残疾人就业做出的重要措施，也是贯彻落实“三个代表”重要思想和以人为本的科学发展观的重要体现。在建立和完善社会主义市场经济体制中，以国家意志、政府行为保护残疾人劳动权、生存权，使残疾人从单纯地依靠国家、社会和亲属救济、供养变为自食其力的劳动者，是改善残疾人生活状况、实现共同富裕的迫切需要，也是我国社会主义

提问者评价

第五篇：解读残疾人优惠政策

解读“残疾人优惠政策”

为更好的实现与市民的互动交流，领导在线访谈栏目将结合每周市长专线电话专题接听，进行领导与网民的在线交流。您可以就每期的专题进行网上提问，访谈领导将及时回答您的问题。访谈栏目仅作为政策咨询和建议收集渠道，不受理投诉申告和具体事项的解决。如有投诉、求决类事项请到政府在线栏目反映。XX问：你好!市政府在很多方面给予残疾人很大的关怀,让残疾人有着无比的温暖.近两年残联

只给予有交社保的个体工商户实行社保补贴,而绝大多数残疾人并不是个体户,就无法享受

此优惠.绝大多数残疾人就业道路困难重重,尽管市政府做了大量的工作也只是解决小部分

人的就业问题.试问那些大专院校毕业的人都在为就业烦恼,何况是残疾人?那些以个人参保的残疾人没有享受社保补贴的优惠,就算办理就业困难人员社保补贴也只是3年,3年以后

呢?社保费是年年高升,年龄也年年高升.哪个老板要招又老又残疾的人呀?残疾人的社保费

都是家人在垫付,家人的工资升得没有社保快呀,我们是工人家庭不是公务员家庭.我从180

多元的社保交到现在已经550多元.好几年就在厦门日报上有报道残联领导答记者的问答,提到要给予广大残疾人进行社保减免,不知道哪天才可以实行?不要只是个体户才可以享受

优惠.我们翘首以盼！!

访谈嘉宾 答： 目前还没有出台这项政策。我们这几年也一直在调研，会积极争取。

张女士问：我是一个脑瘫患儿的家长,目前脑瘫患儿的康复方法主要有三种：1．传统的康复方法：

运动、作业、感统、语言、针灸、按摩等等。厦门博爱、妇幼医院采用此方法。2． 美国的杜曼训练法。开办了北京恩宇和厦门恩宇脑潜能开发中心，提高智力是它的强项，有合法的营业执照，可开具正规发票。3．北京蒙建康体中心。主要方法是经络按摩，对肢体康复有

独特的方法，但没有合法的营业执照，不能开具发票。以上三种方法各有所长，不同的孩子

可能适应不同的方法。厦门政府每月给四残儿童千余元的康复补助，大大减轻了四残儿童家

庭的经济负担。但2008恩宇的训练费可报销，2009恩宇的训练费就不给报销，理

由是恩宇是私人开办的机构。恩宇既然是合法的康复机构并能开具正规发票，并且确实对孩

子的智力提高有帮助，希望恩宇的康复费也能划入康复补助范畴。孩子的未来比什么都重要，恳请政府不要计较它是私人机构还是公办机构，只要是合法机构并对孩子确实有帮助，希望

这部分费用都能划入康复补助之列。另外，希望康复补助费即可以按月来算也可以以年来计，如每年可累计报销多少，而不要限于每月能报销多少。

答： 厦门市是提倡社会办康复机构。创办的康复机构必须要符合上级有关康复机构设置标

准，包括场地面积、师生比例、教师资质、康复手段与方法、软硬件建设等。社会办的康复

机构自认为符合标准，就可以到市残疾人康复工作办公室提出申请，经过核查达到标准的就

访谈嘉宾 可以纳入康复的定点机构。其康复费用就可以纳入补助范畴。到康复机构进行康复，按月

计算是比较合理的，因为有的康复机构有放假，还有孩子可能会有其他疾病没有到康复机构

进行康复，我们必须要按照实际到康复机构康复的月份进行结算。对于孩子的康复效果和财

政资金使用监督来说都比较合理。

陈箭问：您好 本人有个重度智障女儿，今年13岁，生活无法自理，也不会走路，说话，3，4

年前湖里的启智学校（公办）曾经要求孩子去学校，结果因为残疾程度过高无法就读。从出

生至今，都是请保姆专人护理，每年只有100到200元的残联慰问金。作为市民，孩子家长，很不理解为什么一般轻度残疾的儿童，可以在学校享受政府很多免费帮助(免费的住宿、培

训、护理等等)，作为非常迫切希望得到相关机构帮助的一群人，却得到如此微薄的帮助？

我们家长承受着身心双重的煎熬，没有感觉到这个社会的任何温暖，很不合理。希望尽快得

到改变。今天向领导反映这个问题，希望能得到回复。谢谢！

答： 请问你女儿是否一级残疾，如果持有一级残疾证，再到区级以上医院进行鉴定，鉴定

访谈嘉宾 为瘫痪在床，生活不能自理的就可以申请残疾人居家护理补助，低保户每人每月400元，不

是低保户的每人每月300元，详细情况可以看今天的厦门日报“残联之窗”。

陈璋问：国家对残疾人自主创业能予什么样的信贷扶持呢？对残疾人自主创业人士的一些费用有

什么样的优惠？有关部门给残疾人创业的经营场所给予什么样的照顾？残疾人创业后的卫

生体检费有什么样的优惠？对残疾人创业中的城管费用有什么优惠服务？

答： 对残疾人自主创业，国家有给予小额低息贷款，但是因为厦门是经济特区，社会发展

条件较好，省里没有给予这方面的资金。所以在厦门残疾人贷款没有扶持政策。对于自主创

业的残疾人，在税收方面有一定的优惠，主要体现在安排残疾人达到一定条件的单位和个人，对其增值税、营业税和所得税给予减免优惠；对自主创业从事个体经营的残疾人所有的行政

访谈嘉宾 性收费全免。但是上述的税收减免必须要由税务部门批准。经营场所方面，我们正在调研探

讨并准备出台，对于从事盲人按摩业租赁场地给予一定补贴的办法进行扶持。个人卫生体检

费是作为个人从业的一个条件，应对由个人自行承担。除了税收方面的优惠政策外，厦门市的残疾人自主创业从事个体经营的，还可以享受社会保障方面的基本社会保险的补贴（含基

本养老和基本医疗保险两项补助）。