关于建立企业内部控制的几点建议(精)

第一篇：关于建立企业内部控制的几点建议(精)

关于建立企业内部控制的几点建议

摘要:内部控制是现代企业管理的一个重要组成部分,是企业内 部各种形式管理控制的总称,是衡量现代企业管理的重要标志。本 文作者对如何完善企业内部控制体系进行了探讨。

关键词:企业 内部控制

一、分析建立健全企业内部控制的重要性

建立企业内部控制的重要性主要体现在以下几个方面:

1、转换经营机制, 建立现代企业制度, 切实加强企业管理, 提 高企业经济效益;内部控制是现代企业管理的重要组成部分,它对确保企业各项工 作的正常进行和经营管理水平的提高有着重要的作用。要使企业产 权关系明晰, 保证权责明确,就必须建立和完善相应财产的核算、控制、保管等内部管理制度, 明确资本保值增值的目标和责任, 处理好受托经济责任和利益分配关系。更为重要的是, 内部控制 制度能够协调所有者和经营者之间的利益冲突,使双方建立起相互 信任的关系, 从而保证现代企业制度的顺利实施。通过建立健全 有效的内部控制制度, 不但能够规范经营者的行为, 而且能够促 使所有者建立一种科学合理的激励与约束机制, 以调动经营者管 理好企业、赚取利润的积极性, 从而促使现代企业平衡、稳定、协调地发展。

2、加强会计核算, 严格内部会计控制, 提高会计信息质量, 增 强财务管理水平;

内部会计控制制度是指单位为了保证经济业务活动的有效进行, 保护资产的安全、完整, 防止、发现、纠正错误与舞弊行为, 保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序。内部会 计控制制度是一项行之有效的内部管理制度,是内部控制制度的重 要组成部分,对维护会计工作秩序和提高管理水平都具有重要作 用。例如由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调 节表,就属于内部会计控制, 通过这种控制的建立, 能维护财产 物资的安全、完整;保证会计信息的真实、可靠, 保证经营管 理活动的经济性、效率性和效果性, 保证各项法律和规范的遵守。尤其需要指出的是, 企业单位财务管理系统电算化已经普及,但 计算机信息失控、破坏情况日趋严重, 从而造成责任不明、相互 推卸等问题, 其关键在于计算机核算软件存在着密码缺乏牵制性, 常用的密码设置方法已不适应电算化会计信息系统的管理和发展, 所以财务管理电算化应提高会计信息的保密程度, 避免信息泄漏 及对实体信息破坏。

3、建立内部控制,发挥企业内控效益, 明确企业发展目标, 提 高企业竞争能力;内部控制是企业管理活动的一个组成部分,是实现企业目标的重 要手段。管理活动做得好, 内部控制有效, 企业就能够实现它的 目标,企业就可以获得丰厚的利润,从而保证了企业的生存和发展 能力。如果内部控制无效, 企业的目标难以实现, 企业将失去 竞争能力,甚至危及企业的生存。随着社会生产力的发展和科学

技术的进步, 信息技术高度发展, 全球经济一体化的进程加速, 我国企业面临来自外部世界特别是跨国公司的激烈竞争, 如何提 高自身的竞争力,如何以一种更积极的姿态参与到世界竞争的潮流 中去,将是我国企业当前面临的主要的问题和难题。这一经济现实 迫切要求企业必须尽快建立健全有效的内部会计控制制度,提高经 营管理的效率和效果, 以便在激烈的国际竞争中立于不败之地, 并与国际惯例接轨。因此, 从长远发展和国际经验来看, 建立内 部会计控制制度也是一种必然选择。

二、分析内部控制对企业管理工作的影响

实行内部控制首先必须考虑如何确立企业的理念,塑造企业文化, 并以此影响企业员工的控制意识。内部控制活动是否畅通直接影 响企业对信息的获取和利用程度。成功的内部控制能使员工对称地 获取企业内部信息, 明确生产、管理目标, 使每个员工都清楚 地知道其承担的特定职责。同时内部控制为员工开辟了向上级部门 沟通重要信息的渠道, 避免职工与企业矛盾。同时, 为员工对 外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通提供了 方法。所以, 实行内部控制, 对企业信誉和经营风格的形成、企 业信息的敏感性、企业风险评估的能力及企业的管理决策和企业 会计工作都具有较大的影响。其表现在以下几个方面:(1企业的良好信誉是企业赖以生存和发展的根基, 是企业的 无形资产。内部控制对企业经营管理及其活动过程进行检查、约 束和调节, 使企业经营者明确:对待和承担经营风险的方式;依

靠文件化的政策、业绩指标以及报告体系等与关键经理人员沟通;对财务报告的态度和所采取的措施;对信息处理、人员所持的态 度。

(2内部控制强调对于组织内的全部活动要合理有效地分配职责 和权限, 并为执行任务和承担职责的组织成员, 特别是关键岗位 的人员,提供和配备所需的资源并确保他们的经验和知识与职责权 限相匹配。

(3管理决策层的计划或指令能否及时、恰当地得到落实, 很 大程度上依赖于内部控制的监督和激励机制是否完善。内部控制如 果建立有效的监督和激励机制,就会把员工的职责和利益有机地联 系在一起, 从而调动员工工作的积极性和主动性,发挥员工的主 人翁精神, 使管理层的决策得到顺利落实。

(4企业信息化环境下, 由于内部控制提供了对资料中心运作 的控制;对系统软件的控制;存取安全的控制;对会计电算化 步骤及相关的人工程序的控制;对应用系统的发展及维护的控制;对信息输入、输出模式的控制等对信息处理的控制, 从而使得传 统会计模式发生变化, 会计数据可直接从数据库系统采集并进行 会计处理,这减少了会计数据录入错误的机会, 提高了会计数据 的准确性和及时性。

三、逐步健全内部控制组织机构及其框架(一建章立制, 强化企业内部制度

实行系统信息化管理以后, 信息系统的正常、安全、有效运行 的关键是操作使用。首先应严格机构和人员的管理与控制,对各类 人员制订岗位责任制度。机构调整必须同组织控制相结合, 以实 现职权分离, 有效地限制和及时发现错误或违法行为。其次应严 格系统操作环境管理和控制系统,制订一套完整而严格的操作规定 来控制操作程式。操作规程应明确职责、操作程式和注意事项, 并 形成一套电算化系统文件。此外 还应高度重视电算化人才的开发 与培养, 并为此提供必要的物力、财力, 以造就一支高素质的 财会科技队伍, 为会计电算化工作提供人力和智力支持。

(二 建立信息系统评价机制, 不断优化系统

企业不仅要建立信息系统控制, 还必须对所建立的各项控制进行 测试和评价, 特别是要对会计信息系统控制是否健全、有效做出 评价,以便及时发现问题, 及时纠正。对会计信息系统及相关业 务系统的控制测试包括控制设计测试和控制执行测试两个方面。控 制设计测试是确定会计信息系统的控制设计是否合理、适当, 也 就是对会计信息系统控制的健全性进行测试。控制执行测试是确定 现行会计信息系统控制是否存在并发挥作用, 也就是对会计信息 系统控制的有效性进行测试。由

于信息系统控制既包括人工控制, 又包括计算机程序控制, 因此单纯依靠传统的控制测试方法是无 法完成该项工作的,还必须采用计算机辅助审计技术, 才能对信 息系统控制进行全面测试。在实际工作中, 应针对不同的控制形 式, 选择相应的控制测试技术。在对会计信息系统控制进行测试 之后, 要对各项控制是否健全、有效做出评价。针对识别出的控

制薄弱环节，进行深入研究与分析，提出完善会计信息系统控制 的建议，及时改进。

（三）充分发挥系统的激励职能，调动职工的积极性、主动性、创造性 完善的管理控制系统必须和人融合在一起。在企业的管理活动中，人力是最主动、最关键的因素。要搞好一个企业，提高劳动生产 率，增加经济效益，最重要的是调动人的积极性，进行人力资 源的开发。人的资源潜力是很大的，因此这更需要调动职工的积极 性、主动性和创造性。

（四）培训管理人员，提高管理人员的业务操作水平我国企业必须根据企业管理信息化程度的不同，加强对员工的专 业培训，以适应信息化管理岗位的新要求，形成良好的人力资源 结构。首先，我国企业必须引入竞争机制，根据市场竞争、优 胜劣汰的原则，形成任人唯贤的用人机制，为企业的发展和壮大配 置合格的人才。其次，管理者的素质在企业经营管理中起着非常 重要的作用，管理者的素质不同，对企业发展产生的影响也不相 同，进而影响到企业内部控制的效率和效果。

四、完善的企业内部会计控制制度

（一）职权分管控制制度 职权分管控制制度包括组织结构控制、授权批准控制、会计记 录控制。内部控制是以职责分工和适当授权为主要特征的，也就

是说企业内任何一项业务不能由一个人单独操作，必须由二个以上 个人来办理，而且经办人员只能在自己的职权范围内作出处理。这样就形成一个互相交叉、互相制约、互相检查的内部控制过程。按职权分管控制制度要求，一项经济业务的授权者应与执行者职权 分离；执行者应与审查者、记录者彼此职权分离；保管财产的人 员应与记录者、核对者彼此职权分离；登记日记账或明细账人员 应与登记总账的人员彼此职权分离。

（二）财产保护控制制度（1）建立资金结算中心制度。建立资金结算中心，对企业各二 级单位的现金、银行存款和长、短期投资进行统一管理，由企 业统一开设银行账户，各二级单位实行内部结算制度，这样既能 满足各二级单位的资金需求，增强了企业的偿债能力和营运能力，又能充分利用资金进行再投资。（2）建立定期盘点制度。定期盘点制是指在规定的时间内所进 行的财产清查，核对账存和实存，做到账账、账实相符，杜绝财 产流失。（3）债权债务清理制度。根据企业偿债能力和应收款项账龄分析，按照谁经办谁负责并与工资奖金挂钩的办法，及时清理债权债务，使企业资金周转步入良性循环，同时树立企业的良好形象。

（三）稽查核对控制制度 为保证会计信息的真实可靠，各项经济业务必须建立稽查核对控 制制度，以免发生差错和舞弊。

（四）人员素质控制制度 会计资料是否真实可靠、国家财经政策是否贯彻执行，很大程 度上取决于会计人员的自身素质，人员素质控制尤其重要。

（五）全面预算管理控制制度 全面预算管理是保证企业生产经营目标顺利实现，并对企业内部 实施控制和监督的重要手段。企业应执行全面预算管理体制： 事 前有预算，事中有控制，事后有考核，使全面预算管理体制作 为企业的一项内部会计控制制度，发挥作用。（六审计控制制度 审计控制制度是评价企业内部会计控制制度建立健全与否、执行 程度如何的主要手段，企业可根据自身的管理需要实施定期或不定 期的审计。审计控制既可实施内部审计控制也可实施外部审计控 制。

五、结束语 总而言之，内部控制实质上是企业完善管理的内部问题，是企业 运用控制理论，通过管理信息系统实现企业内部管理的合理性、经济性、效率性； 加强企业在信息化环境下对会计工作的有效监 管，维护资产和资源的安全和完整，提高经济效益的重要管理手 段。企业管理必须引入或加强内部控制，完善信息化环境下的内 部控制制度，以增强企业的竞争能力和生存能力，才能保证企业 可持续发展。

第二篇：关于加强企业内部控制的建议

关于加强企业内部控制的建议

集团以不断刷新的业绩继续保持着业内领先地位，为了集团更好的发展壮大，我觉得集团有必要进一步加强内部控制制度的建设。

一、内部控制的现状与问题

1.内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面或有关内容不尽合理，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，造成部门之间衔接协调上的困难，造成有些制度形同虚设、流于形式，失去应有的刚性和严肃性。

2.对内部控制制度认识的片面性。目前，有些企业对内控制度的认识存在一些误区，把内部控制制度只理解为各种规章制度的汇编及建立企业内部控制机制，认为内部控制就是相互牵制，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制，对内部控制的方式、方法与手段没有整体的认识，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。在员工方面，有人认为，内部控制就是整章建制，是最高管理层的事，与员工无关。

3.缺乏有效的监督机制，内部审计职能弱化。由于我国内部审计法律、法规不健全，使得我国企业的内部审计机构和审计人员的独立性都极差。在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计帐目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组

织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。

二、进一步加强内部控制的建议

1.提高认识，强化管理者的内控意识及高层的控制职能。

领导重视是发挥内部会计控制作用的前提。企业单位负责人要深刻认识到实施内部控制不仅是会计管理部门的要求，而且也是规范经营、完善业务流程、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措，必须亲自挂帅组织本单位内部控制的建设。

要建立内部控制管理领导责任制，将企业内部控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩考核结合起来，层层负责，将内部控制管理工作落到实处：企业的内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响应有明确的认识，应走出误区，更新观念，强化管理；要为员工建立一个管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境；建立一个有效的令行禁止的管理系统；培养一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工，不断加强员工的后续教育，对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分离，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护单位资产的安全、完整。

2.加强内部监督。

企业内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理制度及活动实现的。因此，要确保内部控制制度被切实地执行，且执行效果良好，其必须被监督。企业应设置内部审计机构，加强对本企业内部控制的监督和评估，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及

内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进。做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠。

内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。

三、进一步加强内部控制的必要性

企业内部控制不仅仅涉及会计，它贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发、人力资源等各个方面。

1.它是统合企业整体的有力工具。现代企业的经营成功，离不开生产、营销、物资、计划、财务、人事等部门的通力合作，各部门的业务虽有单独的系统，但其个别作业与整体业务又必然发生联系，并受其他部门作业的牵制和监督。内部控制正是基于这一点，利用会计、统计、业务、审计等部门的制度规划及有关报告等作为基本工具，以实现企业统合与控制的双重目的。

2.它是现代企业管理的重要组成部分，对确保企业各项工作的正常进行、促进企业经营管理效率的提高及建立现代企业制度有着非常重要的作用。它能完善企业业务流程，完善企业规章制度，明确部门、个人职责，加强监督，提高公司管理和控制水平与效率。

3.它是防范风险的客观要求。通过它更好的理解企业所面临的风险。企业应当建立规范的对外投资决策和程序，通过重大投资决策集

体审议联签责任制度，加强投资项目立项、评估、实施及投资处理等环节的控制，以防范投资风险。

总之，企业的一切活动，都无法游离于内部控制之外。“得控则强，失控则弱，无控则乱”，内部控制有助于防止组织失败，有助于提供高质量的报告信息，有助于保护组织资源的安全完整，有助于实现组织的合规运营，有助于克服人性弱点。

第三篇：《关于加强企业内部控制的建议》

关于加强企业内部控制的建议

集团以不断刷新的业绩继续保持着业内领先地位，为了集团更好的发展壮大，我觉得集团有必要进一步加强内部控制制度的建设。

一、内部控制的现状与问题

1.内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面或有关内容不尽合理，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，造成部门之间衔接协调上的困难，造成有些制度形同虚设、流于形式，失去应有的刚性和严肃性。

2.对内部控制制度认识的片面性。目前，有些企业对内控制度的认识存在一些误区，把内部控制制度只理解为各种规章制度的汇编及建立企业内部控制机制，认为内部控制就是相互牵制，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制，对内部控制的方式、方法与手段没有整体的认识，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。在员工方面，有人认为，内部控制就是整章建制，是最高管理层的事，与员工无关。

3.缺乏有效的监督机制，内部审计职能弱化。由于我国内部审计法律、法规不健全，使得我国企业的内部审计机构和审计人员的独立性都极差。在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计帐目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。

二、进一步加强内部控制的建议

1.提高认识，强化管理者的内控意识及高层的控制职能。

领导重视是发挥内部会计控制作用的前提。企业单位负责人要深刻认识到实施内部控制不仅是会计管理部门的要求，而且也是规范经营、完善业务流程、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措，必须亲自挂帅组织本单位内部控制的建设。

要建立内部控制管理领导责任制，将企业内部控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩考核结合起来，层层负责，将内部控制管理工作落到实处：企业的内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响应有明确的认识，应走出误区，更新观念，强化管理；要为员工建立一个管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境；建立一个有效的令行禁止的管理系统；培养一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工，不断加强员工的后续教育，对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分离，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护单位资产的安全、完整。

2.加强内部监督。

企业内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理制度及活动实现的。因此，要确保内部控制制度被切实地执行，且执行效果良好，其必须被监督。企业应设置内部审计机构，加强对本企业内部控制的监督和评估，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进。做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠。

内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。

三、进一步加强内部控制的必要性

企业内部控制不仅仅涉及会计，它贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发、人力资源等各个方面。

1.它是统合企业整体的有力工具。现代企业的经营成功，离不开生产、营销、物资、计划、财务、人事等部门的通力合作，各部门的业务虽有单独的系统，但其个别作业与整体业务又必然发生联系，并受其他部门作业的牵制和监督。内部控制正是基于这一点，利用会计、统计、业务、审计等部门的制度规划及有关报告等作为基本工具，以实现企业统合与控制的双重目的。

2.它是现代企业管理的重要组成部分，对确保企业各项工作的正常进行、促进企业经营管理效率的提高及建立现代企业制度有着非常重要的作用。它能完善企业业务流程，完善企业规章制度，明确部门、个人职责，加强监督，提高公司管理和控制水平与效率。

3.它是防范风险的客观要求。通过它更好的理解企业所面临的风险。企业应当建立规范的对外投资决策和程序，通过重大投资决策集体审议联签责任制度，加强投资项目立项、评估、实施及投资处理等环节的控制，以防范投资风险。

总之，企业的一切活动，都无法游离于内部控制之外。“得控则强，失控则弱，无控则乱”，内部控制有助于防止组织失败，有助于提供高质量的报告信息，有助于保护组织资源的安全完整，有助于实现组织的合规运营，有助于克服人性弱点。

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END

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第四篇：浅谈我国中小企业内部控制建立及完善

浅谈我国中小企业内部控制建立及完善

摘要：内部控制是企业各项管理工作的基础,是企业健康有序发展的基础。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。在我国,内部控制是指单位为了维护资产的安全、完整,保证会计信息的真实、可靠,保证其管理或经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守法规,而制定和实施相关政策、措施和程序的过程。内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。

关键词：中小企业；内部控制；建立完善

市场经济高度发达的今天,中小企业已成为推动我国经济持续、快速、健康发展的重要力量。由于资金来源主要是民营资本,在发展中有相当一部分存在规模小、资本和技术构成较低,导致其在激烈的市场竞争中面临巨大的困难,发展缓慢,不能做大做强。究其原因,既有外部客观因素,也有内部主观因素。但对于中小企业来说,企业内部控制薄弱,是影响其发展的一个重要内部因素。分析中小企业内部控制存在的问题,探索加强企业内部控制的正确途径,有助于提高企业管理水平,增强竞争实力,提高经济效益,促进企业的健康发展。

一、内部控制理论概述

内部控制制度是指企、事业单位和机关团体等为了提高经营效率,充分有效地获取和使用各种资源,达到既定的管理目标而在内部实施组织管理、计划管理和程序管理,促使各个经营环节充分发挥相互制约、相互调节作用的先进管理方法。

内部控制不仅包括单位为开展正常业务活动的管理措施,也包括会计核算、审核、分析各种信息资料的方法和步骤,还包括单位为经济活动计划、控制和评价而制定的各项规章制度。在构成要素上,内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。控制环境是指对建立、实施单位的各类控制政策和程序有重大影响的因素,包括单位的组织机构、董事会、管理人员的品质、价值观、素质与能力及管理观念、方式和风格等。

二、我国中小企业内部控制存在的主要问题

（一）内部控制环境不佳

1、高层管理人员的管理方式。虽然说资产设备等硬件设施对企业的生存与发展至关重要，但是企业管理者的经营理念同样有着举足轻重的作用。大部分中小企业的股东与高层管理人员利益未分离，可以说高管人员的决策决定了中小企业的发展方向。然而，中小企业高管人员素质普遍偏低，没有经过专门的培训，而只是依靠自己的直觉和经验管理企业，长此以往，很容易导致企业陷入家长式管理，企业的权力不受牵制，不利于企业内部控制的有效管理。

2、诚信原则和职业道德。虽说经济学中理性个体的特性表现为自私自利，可是企业领导者或员工的自私自利心理很有可能会诱导他们发生错误或舞弊行为，导致企业内部控制无法有效实施。可见，企业所有员工的诚信道德观是有效制定内部控制体系的必要前提。然而，我国中小企业管理人员的经营理念不够长远，目光短浅，往往关注眼前的利益，有些经营者甚至为了获得现实利益而背信弃义。另外，企业也不重视员工的诚信职业道德教育，自然而然不利于企业内部控制的有效建立和实施。

（二）风险评估缺乏

1、缺乏风险意识。中小企业的抗风险能力很差，主要原因在于中小企业的管理层往往出于自身的多年经验作决策，没有制定科学的风险管理机制，基本上没有涉及到风险事前控制机制的建立，都是直到企业遭遇某风险时管理层才意识到要想办法解决，这样很容易让企业陷入危险的困境，情况严重者很有可能遭遇破产。

2、缺乏有效的风险评估。如果中小企业管理层没有风险意识，不重视风险管理，自然也不会制定控制风险的相关措施。而且，我国大型上市公司尚未制定并实施有效统一的风险评估体系，针对中小企业的风险评估体系则更是少之又少。因此，中小企业缺乏有效的风险评估体系存在着一定的客观因素，风险评估是抽象的概念，即使是制定了具体的评估标准也具有一定的片面性，这会让管理层认为风险评估也不一定管用，自然就不会花大量成本进行风险评估建设，从而削弱了企业的抗风险能力。

（三）中小企业内部控制理论体系不完善

1、内部控制的目标定位层次低。我国内部控制体系最初的目标仅仅立足于确保会计信息的真实可靠，直到20世纪八十年代才逐渐建立了以相互协调制约为核心思想的内部控制体系。但是，从我国颁布的各种规章制度可以看出，我国的内部控制目标定位层次仍然比较低。

2、内部控制立足点的局限性。国内内部控制理论体系研究虽然取得了一定的成果，但仍然不够完善，存在很多缺陷。根据现存的研究文献可知，内部控制理论研究主要立足于会计与审计的角度，源于内部控制的基本功能——审计和管理，可以说，一旦涉及到内部控制理论研究，大多数学者都会首先提到财务会计控制研究，把内部控制的范围局限于针对财务会计人员工作范围的控制（李心合，2010）。

（四）中小企业内部控制法规建设不健全

1、内部控制法规不全面，未构成完整体系。与国外颁布的《SOX》相比，我国于2008年制定的《企业内部控制基本规范》存在很大的局限性，我国的法律法规只强调了不同机构的利益，不具有全面性，也未对实施过程有具体的规定。

2、内部控制的推行方式为国家强制执行，且执行力度不够。我国经济市场不同于西方，政府在一定程度上会参与其中，进行宏观调控，会影响到企业内部控制环境。相对于西方国家的非官方制定形式，我国内部控制法规制定机制不够专业化，缺乏一种自我管理和规范，不利于企业内部控制的有效执行。

四、中小企业内部控制问题的解决方法

我国中小企业数目众多，规模大小不一，业务性质特点各不相同，在企业内部建立一套科学、完整并行之有效的内部控制制度是必不可少的。具体解决方法可以从以下几个环节重点建设：

（一）树立以人为本的观念，全面提高工作人员的素质。人是管理创新的根本和灵魂，企业制定经营目标、设置核算机制以及企业中具体业务的运作，都必须依靠具体的工作人员来完成。如果一个企业中员工素质较高，那么即使内部控制管理制度制定的不是十分完善，员工也会去主动适应和调整，从而减少不必要的损失。所以，如何全面提高企业中员工的素质，成为一个企业领导者工作中的重中之重。

（二）建立健全内部控制体系。主要应做好以下工作：

1、建立组织规划控制机制。各组织机构的职责权限必须得到授权，每项经

济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督，一项经济业务不能集中在一个人身上，不相容职务一定要由不同的人来分担等。

2、实行预算控制。企业的经济业务一般情况下必须由工作人员编制预算，并报经领导批准后方可执行，企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。

3、实行实物控制。企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被挤占、挪用和贪污。企业应做好如下两方面的工作：首先，应严格控制对实物资产的接触，只有经过授权的人才能接近现金、存货等，以减少资产的损失，其次是定期进行财产清查，做到账实相符，发现问题及时处理。

（三）建立一个有效的会计系统。建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内控制度的关键。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计管理体制要求的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计，在进行会计制度设计和会计机构及岗位的设置时，要综合考虑企业所有的经济业务，考虑企业中其他各部门和经营管理活动的影响；还要考虑发生在企业各部门之间各类经营管理活动中财务处理程序的具体规定，把内部控制制度的抽象性和具体业务的程序性融合为企业会计制度中具体可操作的方法和程序。

（四）建立内部审计机构。条件允许的中小企业，可以在企业内部设立独立的内部审计机构，分派专职人员从事审计工作。

总之，在新形势下，必须高度重视中小企业内部会计控制制度建设问题，强化中小企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及会计控制的所有人员，保证中小企业及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容。职务相互分离，相互制约，相互监督，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证会计资料的真实、合法、完整，提高会计信息质量。

参考文献

[1]汪丽丽.非正式金融法律规制研究[D].华东政法大学,2013.[2]何莉娟.电子商务环境下的我国中小企业信用评估体系构建[D].西南财经大学,2012.[3]李代俊.中小板上市公司内部控制研究[D].西南财经大学,2013.[4]高山.我国中小型企业内部控制问题研究[D].首都经济贸易大学,2013.[5]瞿宗苗.A汽修厂内部控制存在的问题及解决对策研究[D].东北师范大学,2013.[6]赵亚静.我国中小企业知识产权建设政策体系研究[D].东北师范大学,2012 [7]钱宇丹.中小企业营业权研究[D].吉林大学,2013.[8]段升森.中小企业基因重组与转型成长研究[D].山东大学,2013.[9]张庆虹.基于食品安全的企业社会责任探析[D].四川师范大学,2012.[10]雷颂.基于金蝶K/3的我国中小企业内部控制系统的构建研究[D].首都经济贸易大学,2012.

第五篇：谈企业内部控制制度的建立

谈企业内部控制制度的建立

2002-11-19

内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种形式管理控制的总称。内部控制制度产生的基础是管理生产和经营的需要。其目的在于帮助企业的经营活动更具合理化，具有经济性、效率性以及效果性；保证管理决策的贯彻；维护资产和资源的安全；保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息。建立内部控制制度对各级管理部门保护本单位财产的安全完整，保证会计资料的正确性和可靠性，保证国家财经纪律和本单位所定方针、政策的贯彻执行，提高经营效率具有重要意义。

一、什么是企业内部控制制度

内部控制制度是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。按其作用范围大体可以分为以下两个方面：

(一)内部会计控制。其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。

(二)内部管理控制。范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。

二、企业内部控制制度的建立

为了保证内部控制制度科学合理，切实可行，建立企业内部控制制度，应遵循以下几项原则：

(一)合规性：企业在制定内部控制制度的同时，必须遵循国家有关法律、法规，如《中华人民共和国会计法》等。

(二)适用性：每一个企业制定何种内部控制制度以及各项内部控制制度包含哪些内容，主要取决于企业生产经营、业务管理的特点和要求。包括组织机构的设计和企业内部采取的相互协调的方针、措施等。

(三)可行性：企业在制定内部控制制度时，对经济业务的处理程序要有明确规定，并要简便易行，便于实际操作和运行。

(四)有效性：企业在执行内部控制制度时，应定期检查其执行情况，对出现的违规违法现象按规定进行惩处及处理，并及时将内部控制制度执行结果与企业原定的经营战略方针比较，出现薄弱环节及时修正并完善。

(五)健全性：即企业的规章制度是否规范了各项经济活动，覆盖了对人、财、物的全方位管理。

三、企业内部控制制度应考虑的因素

1、组织机构的控制。包括组织机构的设置；分工的科学性；部门岗位责任制：人员素质的控制。在设置内部机构时，既要考虑工作的需要，也应兼顾内部控制的需要，使机构设置既精炼又合理。对企业内部组织结构和职责分工要有整体规划。

2、不相容职务的分离。授权和执行的职务要分离；执行和审查的职务要分离；保管和记录的职务要分离；对各项业务的处理要能体现出互相监督的作用。

3、建立、健全内部审计制度。良好的内部控制制度应包括独立于企业其他部门的内部审计制度，内审部门负责审查各项内部控制制度的执行情况，并将审查结果向企业董事会或最高管理当局报告。内部审计工作越仔细，内部控制制度越健全，越能增强内部控制工作的效率与可靠性。

4、财会控制管理。可从两方面考虑：财务管理，如货币收支管理、费用成本管理、资金管理等；财产物资管理，如存货管理、固定资产管理、在建工程管理等。

四、技术进步对内部控制制度的影响

随着计算机网络与多媒体技术的高速发展，改变了财务资料的处理和存储方式，也可能影响各单位为达到理想的内部控制而采用的组织机构和组织程序，因此应从系统控制和人工控制两方面做好内部管理。首先，要保证软件程序的合法性、可靠性和稳定性。其次，要设计合理的操作流程。再次，输入、帐务处理(记帐)、编码表模块要分开设计与管理，软件程序设计员、数据输入员、帐务处理员要分离。

完善的内部控制制度，不但是审计的基础，而且是各项财产的安全保证，是防止贪污和浪费的重要措施，对会计数据正确性、合法性起着保证作用。企业领导人要实现自己的任期目标，不仅需要了解以往的情况，更重要的是要经常了解掌握现在的各种经济数据资料，这就有赖于健全和严格执行内部控制制度。从会计资料中要获得的是经济指标，而经济指标的真实性、合理性的程度就取决于内部控制制度是否有效。有效的内部控制制度，在客观上可以证实数据的真实性和正确性，是领导决策的重要依据。在企业单位里，内部控制制度能使上下配合一致，左右沟通协调，同时也是作出正确决策的重要条件。

作者：徐梅 刘锐铬

来源：《企业研究》2002年第10期