xx州新华书店有限公司xx分公司

第一篇：xx州新华书店有限公司xx分公司

红河州新华书店有限公司弥勒分公司“百城万店无假货”活动示范店

申 报 材 料

红河州新华书店有限公司弥勒分公司于1953年11月建店至今50多年了，现有营业面积1000余平方米，员工45人，经营商品2万余种，为弥勒县目前图书经营规模最大，设施最先进，品种最齐全的综合性零售书城。在县委政府的大力支持下，在上级主管部门的直接领导下，弥勒新华书店员工始终秉着“坚定不移为社会进步服务的价值观，严把精神产品的质量关，以微笑开朗的温馨服务，以书林使者的博学风度和娴熟技能、整齐规范的行为服务全社会。”的企业理念，以建设成为广大读者理想的购书环境为己任，积极开展“百城万店无假货”活动，切实围绕“为祖国繁荣富强，为社会、民族文化事业的发展，为广大人民群众服务”的企业宗旨，做到管理求严，以规范的价格，诚信的服务，良好的信誉赢得顾客的信赖。近几年来，分公司领导班子在上级主管部门和地方党政部门的领导下，结合自己的实际情况，既要坚持把社会效益放在首位，又必须遵循市场经济规律，带领全体职工共同努力，切实加强自身管理，苦练内功，圆满完成历年各项经济指标，取得了很好的社会效益和经济效益，销售收入连续几年保持在1000万元以上，2006年创历史新高达到1250万元，2007年将要达到1290万元。先后被中国书刊发行协会授予“全国双

优单位”，被新闻出版总署授予“全国农村图书发行先进单位”，被云南省新闻出版局授予“先进集体”，被红河州州委州政府授予“州级文明单位”、被红河州妇联授予“州级巾帼文明示范岗”，被弥勒县委授予“先进党支部”、“弥勒县百城万店无假货示范店”等称号。

成绩的取得，得益于全体员工端正经营思想，提高服务质量，弥勒图书发行事业将伴随社会变革，发展的步伐而愈益兴盛，在当前经济体制改革的浪潮中，显示出自身事业的价值与作用。

商品质量观，质量是企业的生命，竞争的核心，没有高质量的产品，就没有企业的良好形象和效益。工作中，我们一是牢固树立了“质量第一”的观念，将质量工作列入重要议程，成立了以总经理为首的商品质量管理领导小组，建立健全了各项商品质量管理制度，树立全员质量观；二是坚持实施“名牌战略”，树立“引一流精品，创一流名店”的目标，培养职工的精品意识和质量观念；三是严把进货关，努力做到“商品零缺憾”，以货真价实赢得顾客，为切实维护消费者利益，大厦对整个经营活动实行了“六统一”管理：即统一进货，统一核算，统一定价，统一验收，统一收款，统一资金管理，制定了业务人员的“约法三章”，完善了“四不进货”制度，即人情面子货不进，假冒伪劣货不进，行贿回扣货不进。进货审批采取“逐级上报，四级会审”的办法，合同会签，每月抽查，跟踪审计。对于不合格产品做到了业务员不进，业务科不验，营业员不售，把住了商品入“口”关。并积极与厂家开展总经销、总代理业务，目前，大厦已建立各类名牌专厅40多个，与国内100余个厂家建立了稳定的供销关系，名

牌商品销售额已占总销售额的80%以上。在经营工作中，优质的服务和高质量的商品同等重要，不可分割，大厦始终坚持“每走一步，首先想到的是顾客”的服务宗旨，推行承诺服务和规范化服务。积极开展以“卖真品，标真价，换真情”为主题，“一切从顾客出发，一切为顾客着想，一切对顾客负责，一切让顾客满意”为主要内容的优质服务月活动，设立了顾客投诉办公室、举报箱和投诉电话，便于顾客监督；严格按照国家“三包”标准，对售出商品在规定期限出现问题的，一律给予调换，确属质量问题的给予退货，大厦所属三联家电**连锁店，郑重推出六项承诺，并保证价格全县最低，终生保修，受到广大消费者的欢迎。开业九年来，大厦未出现一次因质量问题而导致的顾客投诉。

第二篇：新华书店分公司年终总结

稳扎稳打，稳中求进

--**新华书店集团**分公司2013年年终总结

2013年，在以罗经理为核心的新的领导班子的带领下，**分公司在秉承前任领导优良工作作风的同时，根据分公司所处地理、人文环境及文化市场现状等因素，合理制订公司经营原则和策略，集思广义、各方联络、物尽其用，在图书市场不景气的情况下，战胜和克服重重困难，使教材教辅的销售在稳定增长的前提下，努力占有一般书销售市场，并且不断研究和发现新的经济增长点，为未来几年工作的更好开展夯实了基础，赢得了人气。

一、圆满完成教材、教辅的征订发放工作，并且教辅销售又有新突破。

教材、教辅的发行销售历来是我们的“饭碗子工程”，是公司一切经济发展的前提和基石。教材、教辅的征订工作一直以来是我们**分公司的首要工作，对此，领导重视，职工上心，促进了该项工作每年保质保量的完成。2013年，在公司所属地区高中学校领导班子人事大变动及相关部门的征订协调工作困难重重的情况下，虽然我们暂时丢失了部分高中教辅的征订品种，但在罗经理和分管教材的刘副经理与教育部门的多方联络、协调和沟通下，增加了幼儿、小学和中学教辅新品种（语文读本、小学作文、小学英语试卷、初中各科试卷、高中英语写作等）的征订，使教辅的销售工作不降反增，实际完成教辅征订码洋967万元，比省店下达的736万任务指标超额了231万元，成功地变被动为主动，化不利为有利；继续加强和深化服务意识，在教材、教辅的征订和发放工作中，尽量做到对对方的要求有求必应、服务到位，建立起了店校团结融洽的合作氛围，不断地增进着彼此之间的友谊，为以后工作的持续性发展和良性运作奠定了良好的基础；另外，针对往年教材、教辅的结算拖沓、繁冗的弊端，2013年教材科通过与各乡镇教委相关领导进行沟通，最终达成了由原先的以学校为单位进行结算改为以乡镇教委代收后统一交给书店的一致决定，并由此提前了分公司回收书款的时间，加大了各项书款的清收力度，使教材、教辅的结算逐步摆脱了往日的困境；此外，更加重视安全生产和灾情防范工作，实实在在地把每一项安全措施落到实处：在仓库安装了全方位监控装置，制作和张贴了大幅安全警示标语，对仓库每个角落随时清理彻查，坚决不留安全隐患，制定了仓库人员轮流值班制度等，切实把安全工作做到了抓紧、抓细、抓实，并且长抓不懈。

二、一般书、音像、电子产品的销售情况

2013年，由于受销售市场萎缩和考核指标受利润限制等因素的影响，分公司的一般书、音像和电子产品的销售码洋比去年略有下降，但却获得了一定的经营经验，对来年工作的开展有一定的借鉴。

（一）在分公司所属十二个销售部门中，结合利润任务基数，共有书城、大客户一部、三部、四部及四个乡镇网点等八个部门超额完成了2013年销售任务，其中韩庄网点拔得头筹，以完成比例124.62%的任务指标居于各部门之首，该部门负责人善于长期与该网点周边学校搞好关系，在完成教材、教辅销售工作的同时，积极向校方进行一般产品的销售。

（二）鲁桥镇网点在面对市场一般书销售低迷的情况下，积极向学校推销小学各年级口算题卡2999本，完成销售码洋37087.70元，最终超额完成了任务。

（三）书城在装修期间不能正常营业的情况下，与光明日报出版社在县城文化广场联合举办了**县第一届光明书香节，实际销售时间为７天，销售图书额1573333.00元，从中获得销售分成 15 万元，最终完成了书城既定的销售任务。

（四）重点书的完成情况：中国通史系列多媒体光盘，全店销售８8套，销售额161940.00元；《森林年票》单价99元，销售100套；配合县委宣传部开展国学教育，《弟子规》销售7267 册，码洋56797 5.00元；新华字典56030 册，码洋1114997.00元；十八届三中全会学习文件销售码洋为47272.10元；装备**县妇联留守儿童站图书六千余册，销售额９。80万元；《走复兴之路，圆中国梦》销售码洋：280000.00元。

三、积极抓好员工素质培训，努力提高员工队伍的整体能力和水平

首先，于３月２６日开始了全店《做最好的中层》的读书学习活动，每周二、四晚６：30至8:30,由经理室领导带领大家共同学习讨论这本优秀的职场用书，让每位中层干部除做好随堂记录外，还要在每次学习过后，抒写五百字左右的学习感悟；８月份，书城员工参加了济宁市店举办的野外拓展训练；10月份又派了书城几名年轻的员工参加了市店举办的业务技能培训；在书城装修期间，店里又组织书城员工观看学习了中金系统操作使用教学片；

通过以上种种活动，使员工们无论从思想上还是业务技能以及文化水平上，都得到了极大的提升，增强了职工面对困难时的挑战决心和勇气，认识到在其位谋其事的责任感，增强了爱岗敬业的情感，使整个团队呈现出更强的凝聚力，干事创业的氛围更加浓厚了。

四、继续开源节流，厉行节约，坚持和发扬勤俭办企业的优良传统。

勤俭办企业历来是我们新华书店集团的光荣传统，近年来，在中央精神和习总书记号召的指引下，分公司更加注重这一方针的贯彻和执行：加强本公司的财务管理，加大对财务人员素质的提高力度；继续执行公章管理制度、招待费管理制度、车辆使用管理制度、差旅费管理制度、办公用品管理制度以及水电费管理制度等，按照先申请，再审核，后批示的流程进行严格监督和制约，杜绝一切占公家便宜或浪费现象的滋生，使可变费用得以有效调控，把公家的每一分钱都花在实处，办出实事，体现了节约也是赢得企业效益的一种方法的精神实质。

五、对2014年的预期和展望。

１、更好地完成省、市店下达的教材、教辅各项工作指标和任务，积极与教育部门沟通，建立友谊，增强合作，面对随时有可能变化的新形势新政策，全力以赴、积极面对，使教材发行工作始终能够平稳有序进行。

２、利用书城装修后整体环境的提升以及人员调整后员工队伍素质、协作能力的提高等有利条件，进一步加强一般书和其他商品的营销力度，努力争取到比去年更好的销售业绩。

３、调动大客户、业务科及各乡镇网点的工作热情，坚持多元化发展的营销策略，努力寻找新的经济增长点。

４、调整各部门人员结构，合理安排用工岗位，使每位员工能够做到在其位，谋其职，为公司发挥出最大的效应，做到人尽其才，物尽其用，钱尽其力，事尽其功，建立起一套科学完善的内部管理机制，做到人才的合理使用，为企业谋得最大效益。

５、继续坚持三下乡活动，增进分公司与地方政府的联系，增强新华书店这个金字招牌在人民群众心目中的影响力。

６、加强党风廉政建设，使党员干部时刻做到廉洁自律，保持整体队伍的纯洁性和先进性。

７、坚决不放松员工队伍整体素质的培训和提高，不断增强我们企业的战斗力和竞争力。

**新华书店集团有限公司**分公司

2014年１月25日

第三篇：湖北省新华书店集团有限公司

湖北省新华书店集团有限公司

学习实践科学发展观活动第二阶段工作安排

(2009年5月4日)

学习实践科学发展观活动第二阶段，也就是分析检查阶段是整个活动承上启下的重要阶段。做好分析检查，是前一阶段学习调研的进一步深化，是下一阶段整改落实的前提和基础，是加强党员党性锻炼的重要途径，是决定学习实践活动成功与否的关键。根据长江出版传媒集团学习实践活动领导小组的统一部署和集团公司《深入学习实践科学发展观活动实施方案》的总体安排，结合贯彻落实省委、省政府《关于在全省开展“作风建设年”活动的意见》（鄂发[2009]7号），现将学习实践活动分析检查阶段工作安排如下：

一、总体安排

学习实践活动分析检查阶段与全省“作风建设年”活动有机结合、同步展开，以“树立优良作风，促进科学发展”为主题，以领导班子和领导干部为重点，从5月4日开始，至6月10日基本完成，统筹抓好党风廉政建设宣传教育、召开领导班子专题民主生活会、形成领导班子分析检查报告等三个重点环节，广泛征求意见、找准突出问题、剖析原因教训、明确整改方向。

二、时间内容及方法步骤

第一步：制定计划，深入动员（5月10日前）

从5月4日开始，各党支部继续组织第一阶段工作“回头看”，进一步检查前一阶段规定动作是否到位、基本要求是否落实、预期目标是否达到，对未完成的工作进行“补课”。集团公司及时召开 转段动员会议，在此基础上，各党支部分别制定第二阶段工作实施计划交学习实践活动办公室，5月10日前全面完成工作部署。

第二步：专题学习，征求意见（5月15日前）

1、结合“作风建设年”活动，集团公司领导班子成员将集中学习中纪委十七届三次全会和省纪委九届四次全会精神，深刻领会胡锦涛总书记对领导干部的“24字”总要求，准确把握领导干部作风建设“六个着力”的工作重点，明确省委关于领导干部作风建设“六查六看”的具体要求。在此期间，按出版集团统一安排，参加警示教育参观活动（参观洪山监狱警示教育基地或红安传统教育基地），观看一部爱国主义宣传教育影片。

2、采取发征求意见函、设臵意见箱、座谈访问、网上调查等形式，以各部门（中心、事业部）、子公司、控股公司和各党支部为单位，广泛征求集团公司干部、党员、在职职工、离退休人员对领导班子集体和班子成员个人的意见和建议，包括对十六大特别是出版集团组建以来，公司领导班子贯彻落实科学发展观，推进改革发展，加强班子自身建设的意见和建议；对班子成员学习实践科学发展观、履行职责、工作作风、廉洁自律等方面的意见和建议（书面材料）。在征求意见过程中，班子成员之间、各党支部党员之间普遍开展一次交心谈心活动。集团公司结合店庆六十周年在全体职工（含离退休人员）中开展征文活动，同时参加由出版集团统一组织开展的“我与集团共成长”征文活动。

3、集团公司学习实践活动办公室对由各部门（中心、事业部）、子公司、控股公司和各党支部征求到的意见，进行汇总梳理、分类整理，在形成书面材料后及时向班子成员反馈，并在召开专题民主生活会时在领导班子中进行集中通报。

第三步：自我对照检查，撰写发言提纲（5月22日前）

1、集团公司领导班子成员对照科学发展观和领导干部作风建设的基本要求，汲取党员群众和其他班子成员的意见和建议，围绕省委提出的“六查六看”（查宗旨观念是否牢固，看是否切实做到 立党为公、执政为民；查理论是否联系实际，看是否切实用党的科学理论指导工作实践；查责任意识是否强化，看是否切实履行党和人民赋予的职责；查政绩观是否正确，看是否切实按照客观规律谋划发展；查利益观是否正确，看是否切实把人民利益放在首位；查纪律观念是否增强，看是否切实做到廉洁自律）进行自我检查，撰写专题民主生活会述职述廉发言提纲。

2、各班子成员的发言提纲，字数不限，但必须包括本人在学习实践科学发展观、履行岗位职责、加强党性修养和作风建设、廉洁自律等方面存在的突出问题，分析产生问题的思想根源，明确今后努力的方向和改进措施。

3、在班子成员撰写个人发言提纲的同时，集团公司党委书记还要结合征求到的意见和建议，撰写对领导班子自十六大以来特别是出版集团组建以来，贯彻落实科学发展观情况的讲评材料，简要总结成绩和经验，重点查找存在的突出问题，明确努力方向和改进措施，为形成领导班子分析检查报告奠定基础。

第四步：召开党员专题组织生活会和领导班子专题民主生活会（5月30日前）

1、以支部为单位召开党员专题组织生活会，组织全体党员进行自我对照检查。检查的主要内容包括：对科学发展观的认识和理解，履行岗位职责和党性党风党纪方面存在的突出问题，今后的努力方向和改进措施等。结合党员专题组织生活会，集团党委书记对中层以上党员干部进行一次集体廉政谈话。

2、以“树立优良作风、促进科学发展”为主题，召开领导班子专题民主生活会。专题民主生活会的主要内容是：集中通报会前征求意见情况；班子成员述职述廉、对照检查，相互开展批评和自我批评；党委书记对班子贯彻落实科学发展观情况进行集体讲评；出席会议的出版集团领导（或指导检查组组长）对民主生活会情况进行讲评。

3、党员领导干部要按照过双重组织生活的要求，分别参加党 员专题组织生活会和领导班子专题民主生活会。领导班子专题民主生活会除班子成员中的党员领导干部全体参加外，还要邀请班子中的非中共党员领导干部列席，同时酌情安排中层干部中的党员代表列席。出版集团党委成员和指导检查组将出席集团公司的民主生活会。

4、按出版集团统一安排，集团公司领导班子专题民主生活会拟在5月25—30日期间进行。具体时间确定后，提前3天报告出版集团学习实践活动办公室和指导检查组。

5、按出版集团党委规定，学习实践活动专题民主生活会与2009党员领导干部民主生活会合并召开。

第五步：形成领导班子分析检查报告（6月8日前）

1、起草分析检查报告征求意见稿。集团公司在领导班子专题民主生活会对照检查、集体讲评的基础上，研究确定《领导班子贯彻落实科学发展观情况分析检查报告》的基本框架，组织起草分析检查报告征求意见稿。分析检查报告的基本框架由以下四个部分组成：

第一部分：前言。简要概述分析检查报告形成的大致经过（包括学习调研阶段和民主生活会前征求意见、梳理归纳问题、组织群众评议、修订完善报告等过程）。

第二部分：成绩与共识。简要总结自十六大以来特别是出版集团组建以来，集团公司贯彻落实科学发展观所取得的主要成绩，概述领导班子在贯彻落实科学发展观的实践中所形成的共识（或体会）。

第三部分：问题与原因。全面分析领导班子贯彻落实科学发展观和集团公司在改革、发展、民生及党员队伍思想、作风等方面存在的突出问题，深入剖析存在问题的原因，特别是主观原因。

第四部分：思路及措施。明确下一步改进工作的基本思路，提出整改的基本对策和主要措施。

2、对分析检查报告进行群众评议。分析检查报告征求意见稿 经领导班子审议后，以各部门（中心、事业部）、子公司、控股公司和各党支部为单位，组织进行群众评议，主要评议领导班子对科学发展观的认识深不深、问题查找准不准、原因分析透不透、发展思路清不清、工作措施可行不可行。群众评议可采取集中座谈与书面征求意见相结合的方式进行，参加评议的人员应包括本单位的“两代表一委员”（即各级党代会、人代会代表和政协委员），部分在职党员职工、离退休党员职工和民主党派代表。

3、修订完善并公开分析检查报告。充分吸收党员职工的建设性意见和合理化建议，对分析检查报告进行修订完善，领导班子审议通过并经指导检查组审阅同意后，通过集团公司网站或以文件送达、会议通报等方式向全体职工公开。

第六步：做好阶段小结和转段准备（6月10日前）

召开党员专题组织生活会、领导班子专题民主生活会、形成领导班子分析检查报告后，再对第二阶段工作进行“回头看”和工作小结，各党支部应于6月9日前向集团公司学习实践活动领导小组提交转段申请报告（含第二阶段工作小结）。集团公司第二阶段工作经出版集团指导检查组验收后，6月10日前向出版集团学习实践活动领导小组提交转段申请报告（含第二阶段工作小结、专题民主生活会情况报告、领导班子《分析检查报告》）。

三、有关要求

1、增强党性修养。在整个分析检查阶段，要紧扣“树立优良作风、促进科学发展”的主题，紧密联系转企改制工作和党员的思想实际，同步开展“作风建设年”活动，认真学xxx省委关于领导干部作风建设的指示精神，加强党风廉政宣传教育和警示教育，使党员干部特别是公司中层以上领导干部进行一步增强党性修养，强化宗旨意识、责任意识、实干意识、纪律意识、廉洁意识，树立正确的世界观、人生观、价值观、权力观、政绩观、利益观，自觉遵守社会主义核心价值体系，自觉弘扬“八个方面良好风气”，巩固第一阶段理论武装和解放思想讨论的成果，为分析检查和整改 落实打牢思想基础和作风基础。

2、找准突出问题。分析检查阶段的中心议题是查找突出问题，核心成果是形成领导班子分析检查报告。班子成员个人的对照检查，尤其是领导班子的专题民主生活会和分析检查报告，都要把重点放在查找突出问题、分析原因教训上，对领导干部思想作风、学风、领导作风、工作作风、生活作风方面的突出问题，职工群众最关心、最直接、最现实的利益问题，影响和制约集团公司改革发展的突出问题，要做到问题找得准、根源分析深、努力方向明、改进措施实。

3、坚持边查边改。要把分析检查工作与推动集团公司党的建设和改革发展的日常工作紧密结合起来，对分析检查出来的突出问题，进行全面整理、分类归纳，具备整改条件的要马上就改，不具备立即整改条件的要逐项备案，统筹纳入第三阶段集中整改范畴，以解决突出问题的初步成效来检验作风建设的质量和学习实践活动的水平。

4、加强组织领导。对分析检查阶段的工作，各党支部书记要亲自把关、具体负责组织（包括前期征求意见和对分析检查报告进行群众评议等）。集团公司第一阶段总结暨第二阶段动员会议后，各党支部要按照本《工作安排》的基本精神和有关规定，研究制订本支部的具体实施计划报集团公司学习实践活动领导小组办公室。

第四篇：侯马新华书店有限公司干部职工学习情况测试卷

侯马新华书店有限公司干部职工学习情况

测试卷

（答题时间：90分钟，满分：100分）

一、填空题（每空1.5分，共60分）

1转企改制是文化体制改革的第一步，或者说打一个基础。最终要推动文化（）、（），还要做大量的工作。

2、建立现代企业制度包括建立（）制度，建立股份制，进行（）改造。

3、社会主义文化产品“精品力作”的标志，就是要（）、（）、（）俱佳，“三性”统一。

4、齐峰董事长在山西新华书店集团2011年工作会议上指出书店集团在经营管理的具体实践中，要建立和细化四个管理体系：一是建立以现代化的信息网络为支撑的（）体系，二是建立科学管理配套的（）体系，三是建立科学的（）体系，四是建立科学的（）体系。

5、在集团2011春教材教辅征订情况通报会上田文生董事长提出“两个建立”，即一要建立和完善新的与市场环境相结合的（）制度与（）体系，二是要建立更加深入的、强有力的（）机制和（）机制。

6、田文生董事长在“五·二五”重要讲话中提出：今后的五年，我们要以必胜的信心和高度的责任感完成既定目标。各级领导干部要树

立（），得到员工（）；要有坚定的政治立场、高度的党性原则和精深的（）；要有良好的（），以此感动人、信服人、凝聚人，外塑形象的巨大力量。

7、田文生董事长在“五·二五”重要讲话中提出：各级领导干部一定要以战略眼光与（），深入研究工作中具有战略性和（）的问题，做到关注（），心中（），增加（）；要在应对中调整变化，在调整变化中实现发展和升级；要以良好的精神状态影响工作状态，增强责任感与使命感。

8、田文生董事长在集团2011年上半年经营工作会议上讲话指出：工作最当紧的是（），最可怕的是（）。我们要把工作落实到（）上来，落实到（）上来，落实到（）上来，落实到全面推进上来。落实抓的好不好，关键看领导，领导干部是抓落实的（）。

9、在山西新华书店集团庆祝建党九十周年暨“创先争优”活动表彰大会上党委书记、董事长田文生指出：各级基层党组织是（）的主力军，是抓好（）工作的主战场，而基层党建工作水平，直接影响经营管理工作的质量。面对经济社会发展的新形势，我们要不断巩固基层党组织（）地位，既要勇立“军令状”，也要争夺“军功章”，紧紧抓住历史机遇谋求发展，努力探索党建工作模式，充分发挥党员领导干部的（）作用，把党员干部的思想和行动统一到（）上来，为全面完成各项任务奠定坚实的组织基础。

10、在9月22日至25日集团工作学习督导会上，田文生董事长指出：

我们要从体制机制上、经营业态上与（）上转型，深化股份制改革，加快全省连锁经营进程，在“大文化产品”的“大”上做文章。转不了型，我们就无法实现（），更不用说产业链的延伸，不断地进行（）改革、创新（）已经成为企业做大做强的必经之路。

二、选择题（每一选项1分，共16分）：

1、齐峰董事长在山西新华书店集团2011年工作会议上指出书店集团要从“四个方面”着手促进转型跨越发展。请选择（）

A、要建立稳固的发展模式B、要树立先进的发展观念

C、要建立良好的体制机制D、要建立现代化的经营管理体系 E、要建立制度创新的经营管理体系

F、要建立一支过硬的干部队伍和人才队伍

2、在山西新华书店集团2011年工作会议上田文生董事长要求在实际工作中要做到“四种模式”的创新。这四种模式是指（）

A、创新体制模式B、创新市场模式C、创新分配模式

D、创新经营模式E、创新管理模式F、创新发展模式

3、山西新华书店集团“十二五”末发展目标是（）

A、销售净额突破50个亿B、销售净额突破52个亿

C、利润突破1个亿D、利润突破2个亿

E、连锁公司、教材发行公司、华育公司销售净额分别突破10个亿 F、连锁公司、教材发行公司、华育公司销售净额分别突破15个亿

4、田文生董事长在“五·二五”重要讲话中提出今后我们要完成四

方面的转变。这四方面的转变是（）

A、从管事到管人的转变B、从管人到管绩效的转变

C、从管人到管规则的转变D、从销售到营销的转变 E、从营销到市场的转变F、从营销到战略的转变

5、田文生董事长在集团2011年上半年经营工作会议上讲话指出：加快产业升级、加快转型发展、提升创新能力，已经成为摆在全系统各级公司面前最大的挑战。如何才能脱颖而出，做大做强，走在时代发展的前列，答案只有一个，就是（）。

A、转型、转型、再转型B、发展、发展、再发展

C、创新、创新、再创新D、进取、进取、再进取

三、简答题（每小题8分，共24分）：

1“三改一加强”的含义是指什么？请简要说出他们之间的关系。

2请简述党中央提出深化文化体制改革的大背景。

3请写出2011年山西新华书店集团工作思路。

第五篇：新华书店有限公司应收账款管理研究_（范文模版）

安徽农业大学经济技术学院

毕 业 论 文（设计）

论文题目 ___新华书店有限公司应收账款管理研究___

姓 名 ___XX______ 学 号 __XXXXXXXXxxxxxx __ 院 系 __xxxxxxxxxx 专 业 __ 财务管理___ 指导教师 xxxxxx 职 称 __ 副教授_____

中国·合肥 二o一四 年五月

摘 要

应收账款是企业资产中重要的组成部分，它影响着企业内部的现金流量和偿债能力等有关的财务指标。随着市场经济日益完善，企业为了提高自己的销售额和利润，都会采用赊销的方式向客户推销自己的产品，应收账款随之出现。应收账款占企业资产的比例过高会削弱企业资产的速动性和流动性, 从而降低了企业的偿债能力, 加大了企业的经营风险。许多企业因未对应收账款采取有效的管理和控制,使企业现金流出现问题甚至陷入财务危机。

本文以马鞍山新华书店有限公司为例，通过其分析、账龄分析和增长速度分析，发现新华书店存在应收账款总量居高不下，呆账、坏账比重过大，事后处理，前清后欠和职责设定不合理，收账效率低下的现象，分析出现此些问题的原因，主要是企业对应收账款的风险认识的程度不同、企业内部应收账款管理制度不完善、对应收账款分析和跟踪力度不够，ERP系统存在的局限性，并对于这种种的问题提出解决措施。

关键词: 应收账款 信用政策 信用管理

I

Abstract Accounts receivable is an important part of enterprise assets, which affects the enterprise internal cash flow, debt paying ability and related financial indicators.With the increasingly perfect market economy, enterprises will adopt the way of selling on credit to customers to promote their products, accounts receivable arise.High proportion of accounts receivable accounts of enterprise assets can weaken the enterprise assets’ quick acting and high liquidity, which reduces the enterprise's solvency, then increased the enterprise the management risk.Because of the lack of effective control and management for the accounts receivable, many enterprises have the trouble of cash drain or even financial crisis.This thesis will take Ma'anshan Xinhua Bookstore Co.Ltd.as illustration.With the analyzing of its aging and growth rate, I notice that the book store has many problems: the total amount of accounts receivable remains high, the high proportion of bad debt, inappropriate rules of duty and the low efficiency of collecting accounts.The different understandings of the risk of accounts receivable, inadequate institutions, weak tracking and the limitation of the ERP system are the mainly causes for the problems.I also propose some solutions for these problems in my thesis.Keywords: accounts receivable credit policy credit management

II

目 录 绪论.......................................................1

1.1研究背景..........................................................1 1.2 研究意义.........................................................1 1.3 研究内容.........................................................1 应收账款概述...............................................1

2.1 应收账款概念.....................................................2 2.2应收账款形成原因..................................................2

2.2.1商业竞争................................................................2 2.2.2 时间差.................................................................2 2.2.3 企业自身的问题.........................................................2 2.3 应收账款的有利影响...............................................2

2.3.1 增加销售收入，扩大市场占有率...........................................2 2.3.2 减少存货，降低成本.....................................................3 2.4应收账款的不利影响................................................3

2.4.1 形成坏账、呆账，造成损失...............................................3 2.4.3 增加额外成本...........................................................3 3 新华书店应收账款的现状分析.................................4

3.1 公司概述.........................................................4 3,2 应收账款现状分析.................................................4

3.2.1 结构分析（占流动资产、资产的比例）.....................................4 3.2.2 账龄分析...............................................................4 3.2.3 增长速度...............................................................5 3.3 应收账款存在的问题...............................................5

III

3.3.1 应收账款总量居高不下、呆账、坏账比重过大...............................5 3.3.2 事后处理，前清后欠.....................................................5 3.3.3 职责设定不合理，收账效率低下...........................................5 3.4 新华书店应收账款问题形成原因.....................................5

3.4.1 企业对应收账款的风险认识的程度不同.....................................5 3.4.2 企业内部应收账款管理制度不完善、对应收账款分析和跟踪力度不够............6 3.4.3 法律体系的不完善.......................................................6 3.4.4我国还未形成社会信用体系................................................6 3.4.5 ERP系统存在的局限性....................................................6 4解决措施...................................................6

4.1加强企业应收账款内部控制..........................................6

4.1.1强化的风险防范意识......................................................6 4.1.2 完善对企业顾客的信用政策...............................................7 4.2应收账款的日常管理................................................7

4.2.1 事前控制...............................................................7 4.2.2 事中控制...............................................................8 4.2.3 事后控制...............................................................8 4.3 创新应收账款收回方式.............................................8

4.3.1债权转股权..............................................................8 4.3.2 应收账款质押融资.......................................................9 4.4 改进ERP系统, 提高应收账款信息化管理水平.........................9

参考文献....................................................10 致谢........................................................11

IV

1.1研究背景 绪论

自从1978年改革开放以来，我国的市场经济迅速发展，特别加入世界贸易组织后，中国的市场经济逐渐成熟。与此同时，我国形成以市场经济为主，宏观调控为辅的中国特色市场经济。伴随着市场经济的的高速发展，市场竞争逐步激烈，企业通过和客户建立信用销售，采用赊销策略作为吸收客户,扩大销售的一种手段，来提高销售量、市场占有率和减少库存。现如今，在所有行业里，以赊销方式完成的销售占60%-90%赊销方式产生大量应收账款。然而，由于我国信用基础并不完善，企业的信用管理经验缺乏、信用制度不完善等实际情况，企业的应收账款占销售量的比重过大，极可能出现大量呆账、坏账，影响企业的健康发展。现如今，“销售难，收款更难”的双重困境绝大多数企业都无法避免。企业通过赊销方式增加销售额的同时，企业产生的应收账款风险也随之变大。美国的赊销比例达到90%以上，但其坏账率只有中国坏账率的几十分之一，所以，增强应收账款的管理，抑制应收账款的总量和风险，完善企业应收账款制度，保证企业正常运转。

1.2 研究意义

在中国经济的不断发展的同时,企业如何能可持续经营发展显得尤为重要。应收账款的数量和质量是影响净收入和现金流的关键，应收账款占公司资产的比例高会破坏企业资产流动性，从而降低了公司的偿债能力，增加了经营风险。企业的偿债能力也影响着企业自身的筹资活动。如今,许多企业因未对应收账款采取有效的管理和控制,使企业现金流出现问题甚至陷入财务危机，影响企业的正常经营。

1.3 研究内容

本文对应收账款的概念、形成原因以及它对企业有利、不利影响的阐述，再以马鞍山新华书店有限公司为例，通过其应收账款的结构分析、账龄分析和增长速度分析，发现新华书店存在应收账款总量居高不下，呆账、坏账比重过大，事后处理，前清后欠和职责设定不合理，收账效率低下，分析出现此些问题的原因，主要是企业对应收账款的风险认识的程度不同、企业内部应收账款管理制度不完善、对应收账款分析和跟踪力度不够，ERP系统存在的局限性，并对于这种种的问题提出解决措施。应收账款概述

2.1 应收账款概念

应收账款是指因销售商品、提供劳务等而向购货单位或接受劳务单位收取的各项款项，主要包括价款、应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、买方垫付的各种运杂费、包装费等，减去已计提的坏账准备后的净额。应收账款是企业对外销售商品、产品、材料和提供劳务所形成的尚未收回的购货单位或接受劳务单位所占用的资金1。与货币资金相比较,应收账款具有流动性差、成本高、风险大的特点,是公司财务分析与评价的重要数据。由于如今社会信用销售的盛行，企业出现大量的应收账款,放出去的应收账款无法及时收回,甚至长达几年,公司只能以坏帐处置，这对于企业的资金链有很大影响。很多公司虽然账面上有很高利润,但企业现金流匮乏，无法维持。按常理来说，企业持有应收账款持续的时间越长,坏账发生的概率也就越大。不仅如此，企业持有应收账款还会产生额外的成本，囊括了管理成本,机会成本和坏账成本。

2.2应收账款形成原因

2.2.1商业竞争

对市场的争夺，竞争机制的发展是应收账款出现的最重要原因。现如今，市场经济发展迅速，相同行业中企业间存在着激烈的竞争。由于存在这种竞争机制，企业采取各种手段提高自己销售量，扩大市场占有率。在传统的依靠产品价格、品质、售后服务等手段外，赊销逐渐成为一种关键的促销手段。当企业赊销商品时，客户可以不立即支付现金，这样客户可以降低了自己的资金成本，解决企业短期现金流短缺的情况，所以面对相同的价格，相同的质量，相同的售后服务，客户会优选可以赊销的企业。2.2.2 时间差

商品销售的时间和收到货款的时间存在差异，这也是导致应收账款出现的原因。当然，在生活中像超市这样的零售业的企业，现金现时支付更为多见。不过对于企业与企业之间数额较大的交易来看，销售的时间和收到货款的时间往往是不一致的，有的企业还需要验货后付款，这样也会形成应收账款。2.2.3 企业自身的问题

企业管理者为了增加销售额，提高利润，降低存货成本，普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，他们对于应收账款管理和控制的理论或实践都十分缺乏。企业内部人员十分缺乏对于应收账款风险的认识。

2.3 应收账款的有利影响

2.3.1 增加销售收入，扩大市场占有率

赊销作为一种促销手段，对于企业增加自身在行业中的竞争力，提高销售额和利润，扩大市场占有率有重要意义。企业在销售新产品、开拓新市场时，以赊

销方式进行销售就尤为重要。特别是当市场疲软、资金匮乏时，赊销的促销作用明显。

2.3.2 减少存货，降低成本

企业如果存在大量积压存货，就需要支付不少的管理费、仓储费等各项费用，因此，为了缩减企业对库存商品的管理成本，企业把存货以赊销的方式转化为应收账款。

2.4应收账款的不利影响

2.4.1 形成坏账、呆账，造成损失

企业的应收账款不是一定能够收回货款的，所以企业或多或少存在坏账，这样会对公司造成直接的损失，增加企业费用，利润会减少，每股收益也相应下降。例如,四川长虹电器股份有限公司于2010年6 月29 日以通讯方式召开七届四十三次董事会,会议审议通过决议:同意对公司共计14640225元人民币的坏账进行核销,公司已按有关规定计提了相应的坏账准备。该坏账的核销将会导致公司2010 的利润减少1400多万元。不仅如此，股市随即变动，这使企业降低市值，给公司带来不可预计的损失2。2.4.2 影响企业现金流

如今，许多企业财务报表显示具有很高的利润，但其实无现金流入，企业会陷入财务危机，影响到企业日常经营。但在权责发生制下，企业发出货物，确定销售时，企业也就确定了收入，但现金流并没有流入企业，会使企业占有其他流动资产来垫付费用，这样，现金流出大于现金流入，长此以往，企业的现金循环系统会中断。企业应收账款周期过长，企业很难保证有现金流入来确保企业的生产资金。

2.4.3 增加额外成本

应收账款的账龄越长, 形成坏账的概率也就越大, 这样就会使企业产生额外的成本。持有应收账款增加的额外成本囊括了管理成本、机会成本和坏账成本。

管理成本是指应收账款进行管理而消耗的开支, 如对客户的信用调查费用,账簿的记录费用、收账费用、坏账损失，企业对于追债而产生的人力资源成本3。

机会成本是指资金投放在应收账款上所丧失的其他投入, 即企业资金如果不被应收账款占用, 就可用于其他投资而取得相应的收益, 或归还银行借款而减少的利息负担；机会成本不是我们平时讲的通常意义上的支出，而是一种潜在的收益。权责发生制下，货款未回笼的收入人确认为收入，国家确认了债权的凭证就确认了纳税的义务，企业只能挪用其他资金或者借款去缴纳税金。如果账龄

过长，企业产生的资金成本可能高于货款的数额。

坏账成本是企业无法收回应收账款而发生的直接损失, 该成本一般与应收账款的数量成正比。新华书店应收账款的现状分析

3.1 公司概述

马鞍山新华书店有限公司是安徽新华传媒股份有限公司全资子公司，注册资本1129.39万元。马鞍山市新华书店创建于1954年7月，2004年3月，改制成立马鞍山新华书店有限公司。

公司内设教材发行部、信息技术部、办公室、人力资源部、计划财务部、市场拓展部、图书城七个部门，图书城主要是负责零售与批发，博学文体和多元产品的销售，教材部主要是负责对中小学校的教材教辅资料的销售、市场拓展部主要是负责对于政府企业单位的销售。马鞍山新华书店下面分设当涂分公司、含山分公司、和县分公司。其营业范围是大中专及中小学学习资料、国内书报刊、音像制品、零售电子产品（读书郎、步步高、好记星）、文体用品、眼镜、手机等,是马鞍山市具有较强经济实力的企业。在中小学教材方面，新华书店几乎占有100%的市场占有率，但是在一般图书、音像、软件等方面的销售却不如人意。

3,2 应收账款现状分析

3.2.1 结构分析（占流动资产、资产的比例）

应收账款结构分析表

部门 教材部 市场 图书城 合计

金额 2750221.04 6300 291626.38 3048147.42

比例 90.22 0.21 9.57 1

坏账准备 137511.05

315 14581.32 152407.37

账面价值 2612709.99

5985 277045.06 2895740.05 新华书店的应收账款客户共有261个，其中教材部的客户154个，从上表中，也可看出应收账款主要来源教材部，图书城的比例也不小，教材部对应收账款收回不及时。

新华书店应收账款占流动资产的比重为37.12%，占资产的比重为17.35%，在同行业中，新华书店应收账款总量较大，企业的现金流容易出现危机、企业偿债能力低，如不采取措施，可能影响日常经营活动。3.2.2 账龄分析

一般来说，应收账款的账龄越长，货款回收的可能性就越小，发生坏账的可

能性就越大。所以说，密切关注各客户应收账款账龄，提高风险预警能力是关键所在。新华书店客户应收账款账龄30-90天的有157,91-270天的有24个、一年以上的有11个。由此可见，新华书店应收账款质量不是很好，基本很少有在一个月内付清货款的客户。大多数的客户会在3个月之内支付货款。3.2.3 增长速度

2012年应收账款为2562427.36元，2013年应收账款为3048147.42元，即 2013年应收账款增长率为18.96%,2013年销售收入为121006195.76元，2012年销售收入为928,935,226.50元，即2013年应收账款增长率为15.21%。应收账款增长速度明显高于销售收入，这说明应收账款过多，企业现金流受到威胁，企业应提高信用条件，采取更为严格的信用政策。

3.3 应收账款存在的问题

3.3.1 应收账款总量居高不下、呆账、坏账比重过大

马鞍山新华书店的信用政策过于宽松，对于客户赊账限制几乎无要求，并且对于所有客户用同一的信用政策，没有差别化，这导致了应收账款总量大，呆账、坏账比重过大，给公司造成坏账损失。大额的应收账款的拖欠，提高了企业的财务成本，对企业正常的现金流有影响。3.3.2 事后处理，前清后欠

新华书店没有对应收账款风险进行事前控制，缺乏风险进行预警。对于出现坏账，只能计提坏账准备，无法解决的解决坏账出现的根本原因。多数应收账款不能完全偿还，只是分批偿还，有的客户在再次欠款前偿还上笔欠款。3.3.3 职责设定不合理，收账效率低下

新华书店的销售人员同时承担着销售和应收账款催收的工作，在销售绩效为标准的考核制度下，销售人员的目标是与客户可以保持一直良好的希望继续合作的关系，这与催收账款相互矛盾，所以要设置专门人员去对拖欠货款的客户进行催收工作。

企业对于应收账款，只能靠不断地去催收。对于多次催收，还不归还的客户，新华书店通过法律手段进行诉讼，但是诉讼的时间长，并且成本较高，如果对方无可执行的财产，最后也无法收回损失。

3.4 新华书店应收账款问题形成原因

3.4.1 企业对应收账款的风险认识的程度不同

企业一般比较注重销售，对于应收账款的风险却不能正确认识。企业缺乏风险意识,事先对客户信用信息没有深入调查、对应收账款风险未能进行正确评估、没有建立并完善应收账款管理制度,只是为了片面扩大销路、提升市场占有率,对于所有客户不限制的进行赊销,这导致了坏账和逾期应收账款形成。

3.4.2 企业内部应收账款管理制度不完善、对应收账款分析和跟踪力度不够

客户信用评估制度没有建立起来，缺乏有效的应收账款管理制度，对外赊销的权利实际掌握在销售部门负责人的手里，销售部门负责人有只是根据自己的主观判断来决定客户的信用额度。新华书店的财务力量薄弱，对应收账款分析和跟踪力度不够。

3.4.3 法律体系的不完善

目前我国的信用体系还没有完善的法律法规去完善,因此,很多信用纠纷的解决仍无法可依。同时,有法不依、藐视法律的现象随处可见。许多地方还存在地方保护主义，对当地企业加以偏袒。3.4.4我国还未形成社会信用体系

信用是经济主体之间的行为，在市场经济中的经济交往形成的信任关系，其存在的前提是独立的行动者的个性和自主行为，外汇市场体系，市场之间的关系的良性发展市场机制广泛的行动规则。经过不断地的改革发展,我国市场经济虽然有了长足的发展,但是,完整意义上的市场经济体制还没有真正确立起来。企业在经济交往中还存在着欺诈、拖欠等不诚信的现象。3.4.5 ERP系统存在的局限性

目前的ERP系统中的应收账款管理系统,只能满足于出库管理、订单管理、发票管理和一般的应收账款记账,对应收账款缺乏有效控制。ERP系统只有当应收账款形成以后才能进行管理，这属于事后管理。ERP系统无法对应收账款风险进行预警。ERP系统存在局限，无法明确标注应收账款账龄，无法估计坏账发生概率。ERP系统中的信息从销售部门做出销售，到财务部门做账，需要一定的时间，这就存在信息滞后的弊端。

44解决措施

针对新华书店应收账款管理中出现的问题,提出一些对策和建议, 希望对公司应收账款管理现状有所改善。

4.1加强企业应收账款内部控制

4.1.1强化的风险防范意识.销售人员为了急于稳定和获得客户，尤其是新客户业务的情况下，通常忽略了考核客户的资信情况而较盲目的签约，约定付款条款。甚至在没有签订合同、尚未取得资信证明材料的情况下申请发货。这势必对于后续账款的回收造成了极大的难度，使公司处于被动状态。增强销售人员应收账款管理风险意识是加强企业应收账款内部控制的首要条件。

公司需要设置专门人员，进行应收账款的管理。在要求专门人员、每月汇报应收账款情况时, 对没有按时收回的应收账款要说明原因, 并要求说明收款时间, 及时催收。应收账款超期,并催收无果，专门人员要及时反应给财务人员, 让其改变客户的信用等级,同时准备法院上诉的有关材料。4.1.2 完善对企业顾客的信用政策

对于经常应收账款逾期不还或接近到期日期才回款的客户，但其与本企业有较好的企业关系，是本企业的重要客户。企业可以采用一些现金折扣等方式促使客户尽早缴清货款。对于分散的小客户，企业要采取一些较为严格的信用政策，最好是问对方提供担保。企业根据自己所在行业和实际情况的特点，在实现销售增长的情况下，尽可能的降低信用风险。

4.2应收账款的日常管理

企业能否成功管理应收账款, 将会直接影响企业流动资金的周转率和资金安全并影响企业收益, 最终将会影响企业在市场竞争中的地位。因此, 企业在应收账款的管理上应该积极努力研究对策, 做好最佳管理, 管理应收账款对一个企业来说非常重要, 不管是从事前管理或事后管理, 管理好应收账款的每个环节, 对企业来说具有重要意义。主要程序有收集客户信用信息-客户信用档案管理-对客户资信评估-授予客户信用额度-客户信息动态管理。4.2.1 事前控制

预防应收账款风险最有效的办法是对其进行事前控制,将风险消灭在萌芽时期。企业应安排专门人员进行应收账款的核算和监控，主要负责收集客户资料、建立客户档案、对客户信用信息进行调查、制度和执行公司信用政策、与客户对账、不断关注客户的信息，及时更改客户信息资料。

为不同客户提供不同的管理方法，按照预先的对客户的了解决定给予信用额度或根据客户最近信息来调整客户信用额度，以保证企业是在了解客户的基础上，给予相对的信用额度，避免坏账的发生。

首先利用各种客户信息来源，比如其公布的年报数据，偿债能力等，收集客户信用信息，保护客户信息的真实有效性。在收集客户信息时，一定要保证客户信息的真实完整全面。客户的基本信用信息主要包括三个部分，第一部分主要是企业的基本信息，包括企业名称、地址、电话等，第二部分主要包括客户注册资本、企业规模、员工人数、年利润、与银行的业务信息等，第三部分是与信用状况密切相关的行政处罚信息等社会公共信息。对于老客户，不仅要关注他与本公司以往的交易，而且要关注现时的情况。

然后将获得的客户信息整理成册，编成档案，建立数据库，以便作为资信评估的依据。为了有效的对客户信息进行管理，必须对客户信息定性定量分析，客

观地进行分析与比较，确定不同资信状况的客户相应的信用额度。

企业对客户的信用状况分等级后，就要对客户授予信用额度。授信程序包括：客户向业务部申请信用等级，交由财务部专门人员根据信用信息进行评估，确定其申请可以通过，交由主管人员、单位负责人审核，经由主管人员、单位负责人同意并签字，调整其信用等级。4.2.2 事中控制

保障债权是中期信用管理的重要工作。客户信用动态管理，对客户信息进行持续，为了防止客户的信用风险，及时更新客户信用信息，掌握客户最新信息，保障信息的时效性，根据有关可靠信息去及时调整对客户的信用政策，避免因为信息陈旧带来的风险。实行定期与客户对账的制度，保障债权的有效性。销售与货款回笼会有时间差，并且票据的传递，记录等会出现误差，拥有债权的一方有必要维护自己的债权。应收账款法定收回的期限为两年，这也要求企业经常与客户对账，积极行使自己的债权。4.2.3 事后控制

制定有效率的收账政策是事后管理的核心内容，从收账人员自身来说，要具备一定的收账技巧，所以要对公司人员进行一定的培训。要分析逾期应收账款形成的原因，识别客户是一时资金周转困难还是恶意拖欠，采取对应的催收方法。如果催收只是一味催促客户付款，语气强硬，只能遭到客户的反感，影响后续业务合作，甚至连本公司的营销人员也会觉得公司财务人员逼得紧，影响后续业务的发展，不会全力配合财务催收，催收效果只会适得其反。

一旦出现拖欠的应收账款,对于拖欠的公司，降低其信用等级和信用额度，并且要加紧催收账款。根据账龄，快要到期的前两个星期可以打两次电话提醒对方还款时间快到了，一个月内的可以加大对其的联系密度，也可上门讨要，对于多次催讨仍不还款的，只能通过法律途径解决。

4.3 创新应收账款收回方式

4.3.1债权转股权

《公司债权转股权登记管理办法》已经中华人民共和国公司国家工商行政管理总局局务会审议通过，现予公布，自2012年1月1日起施行5。

债权转股权是指应收账款持有人将其拥有的对债务人的债权依法转变为对债务人的股权投资，成为债务人企业股东之一，增加债务人注册资本的行为，是债务重组的一种方式。为了加强管理应收账款,在签订购货合同时，规定购货单位如果出现困难，无法支付货款时，就将销货单位拥有的债权转换为对购货单位的投资。

这是一种应收账款管理的创新方式。债务人将债务转为资本的，债务人应当

将债权人放弃的债权而享有的股份的面值总额确认为股本（或实收资本）股份的公允价值总额与股本（或实收资本）之间的差额确认为资本公积。重组的债务账面价值与股份公允价值的差额，计入当期损益。债权人将债务转为资本的，债权人应当将享有的股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债务的账面价值与股份的公允价值之间的差额，计入当期损益，债权人已对债权计提减值准备金的，应当先将差额冲减减值准备金，减值准备金不足以冲减的，计入当期损益6。

在实践中,债权与股权互换要注意债权转为股权的条件，购货客户必须是熟悉的产权明晰、法人治理结构和内部管理较为规范，具有一定的实力和发展前景的企业。

当债权转换为股权，对于债务人，负债减少了，现金流出减少了，自己的资本增加了，自己的社会信用有所提升，更加有利于自己融资。对于债权人，如果债务人破产，债务人无可被执行资产，应收账款肯定收不回来，成为损失。但是，债券可以转为股权的话，债务人因一时资金链断裂的困境，就会被打破，以后可能迅速发展并支付股利的可能。这样，债务人将会取得更加多的收益。4.3.2 应收账款质押融资

2007年10月1日正式实施的《物权法》第223条扩大了可用于担保的财产范围，明确规定在应收账款上可以设立质权，用于担保融资，从而将应收账款纳入质押范围7。

应收账款质押融资是应收账款融资方式的一种。它是指企业与银行等金融机构签订合同，以应收账款作为抵押品，在合同规定的期限和信贷限额条件下，采取随用随支的方式，向银行等金融机构取得短期借款的融资方式8。

在实际操作中,只要该应收账款是具真实的交易背景,而且购销双方在质押银行的授信评级良好,以往无不信用记录,那么销售方就可以凭购销合同、产品销售发票、产品出库取等向借款银行中应收账款质押借款，银行审查相关手续无误后,就与销售方(即借款人)签订质押借款合同,在办理应收账款质权登记后给销售方发放贷款,贷款时间一般不超过应收账款的到期日。销货方(借款人)在该笔贷款期满前归还后,双方解除应收账款的质权登记,销售方重新获得应收账款的所有权。可以说,企业通过应收账款质押融资,在很大部分解决了企业在生产经营上所急需的流动资金,从而保证了企业日常的经营活动9。

应收账款质押融资可以减轻企业在应收账款管理上的负担，节约企业在收账的成本。企业将应收账款作为抵押品，使企业减少现金占用的机会成本和融资成本。将应收账款作为货币资金使用增强了自身资产的流动性，保证自身经营活动持续绩效，偿债能力也会增强。

4.4 改进ERP系统, 提高应收账款信息化管理水平

针对公司使用ERP系统的情况，为了更好的管理应收账款，减少坏账的发生率，需要增加客户信用管理模块、账龄分析模块、风险预警系统模块。

客户信用管理模块是一个数据库，里面包括各个客户的资料，这是账龄分析模块的基础。在账龄分析模块中，企业根据自身情况，通过账龄来分析采取何种收账政策。一般来说，账款拖欠的时间越长，收回的可能性就越低。从各个客户的账龄可以看出，哪笔应收账款发生坏账的可能性大，早点采取积极收账政策。从客户信用管理模块中，根据最新的客户信用信息，对应收账款风险也是个预警信号。

账龄分析模块将不同客户每笔应收账款整理，反映在应收账款账龄分析表上。应收账款账龄分析表设客户名称、应收账款、占应收账款总额的比例、以及不同客户每笔应收账款拖欠时间等项目。财务人员运用账龄分析法估计坏账，首先将应收账款拖欠时间的长短分为若干个区间，每个区间确定一个坏账准备的比率，不同账龄的应收账款以不同比率计提坏账准备。账龄为30天以内可以不计提，30-90天的计提2%,91-180天计提3%,181-270天计提5%的坏账,271-365天计提7%，一年以上的计提9%。最后，将各区间的上坏账损失求和，即为坏账准备的总额，这样更符合会计原则中的谨慎性原则。

参考文献

[1]吴玉蓉，加强企业应收账款管理的思考，企业经贸，2011 [2]叶炳周，应收账款管理和控制方法研究,[硕士学位论文]，交通大学，2011 [3]冯宽，工业企业应收账款管理研究，硕士学位论文]广西大学，2012 [4]袁伟琳，企业应收账款管理探析，经济研究导刊，2010年第8期

[5]唐书涛，HTTX 公司应收账款管理相关问题探索，[硕士学位论文]，西南财经大学，2007 [6]周瑞卿，我国企业应收账款管理研究.中国注册会计师, 2012 [7]陈洁，湖南华远公司应收账款管理研究，[硕士学位论文]，华中科技大学，2012 [8]王一白，GZXX公司应收账款管理的典型案例研究，[硕士学位论文]，重庆大学，2008 [9]邱艳萍，F集团信用政策与应收账款管理研究，[硕士学位论文]，天津大学，2012

致谢

经过几个月的时间，在王丘老师精心的指导和帮助下，我终于完成了这篇有关应收账款管理内部控制研究的论文。王老师以其认真严谨的治学态度、渊博的知识、开阔的眼界和大胆的构思给了我重大的影响。另外，我还要感谢在写论文过程中帮助过我的同学们，他们为我完成这篇论文提供了很多的素材。

在这次论文写作过程中，我了解了不少有关应收账款的知识，不断深入到财务管理学习中。

本人学识有限，论文中难免存在疏漏之处，望各位老师给予批评和改正。