2018年注册会计师考试题库第十八章-借款费用答案附后

第一篇：2018年注册会计师考试题库第十八章-借款费用答案附后

第十八章借款费用

一、单项选择题

1、甲公司2012年1月1日开始建造一栋办公楼,为建造该项办公楼借入一笔3年期的借款1 500万元,年利率为8%,按年支付利息。甲公司于3月1日开始施工建设,并于当日支付400万元的工程款。当年其他支出情况如下:6月1日,支付800万元;11月1日,支付500万元。至2012 年末,该项办公楼尚未完工。假设甲公司不存在其他借款,并且该项专门借款闲置资金用于短期投资,投资月收益率为0.5%。则甲公司2012年专门借款利息费用资本化的金额为()。A、76万元 B、96万元 C、100万元 D、120万元

2、A公司拟建造一幢新厂房,工期预计2年。有关资料如下:(1)公司只有一笔一般借款,为公司于2×11年1月1日借入的长期借款8 000万元,期限为5年,年利率为8%,每年1月1日付息。

(2)厂房于2×12年4月1日才开始动工兴建,2×12年工程建设期间的支出分别为:4月1日4 000万元、7月1日8 000万元、10月1日2 000万元。不考虑其他因素,2×12年度一般借款利息应予资本化的利息费用为()。A、340万元 B、360万元 C、400万元 D、420万元

3、甲公司为建造一项固定资产于2×11年1月1日发行5年期债券,面值为20 000万元,票面年利率为6%,发行价格为20 800万元,每年年末支付利息,到期还本,假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2×11年1月1日开始,年末尚未完工。该建造工程2×11年度发生的资产支出为: 1月1日支出4 800万元,6月1日支出6 000万元,12月1日支出6 000万元。甲公司按照实际利率法确认利息费用,实际利率为5%。闲置资金均用于固定收益债券短期投资,短期投资的月收益率为0.3%。甲公司2×11年全年发生的借款费用应予资本化的金额为()。

A、1 040万元 B、578万元 C、608万元 D、1 460万元

4、甲公司2007年1月1日发行面值总额为10 000万元的债券,取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券,期限为4年,票面年利率为10%,每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10 662.10万元,款项已存入银行。厂房于2007年1月1日开工建造,当日发生支出100万元。2007年度累计发生建造工程支出4 600万元。经批准,当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债,取得投资收益760万元。2007年12月31日工程尚未完工,该在建工程的账面余额为()。(计算结果保留两位小数)A、4 692.97万元 B、4 906.21万元 C、5 452.97万元 D、5 600万元

5、A公司于2×12年1月1日动工兴建一栋办公楼,工程于2×13年6月30日完工,达到预定可使用状态。建造工程过程中发生的资产支出如下:2×12年1月1日,支出5 500万元;2×12年8月1日,支出7 200万元;2×12年12月31日,支出3 500万元。超出借款金额占用自有资金。针对该项工程,A公司存在两笔一般借款:(1)2×11年12月1日取得长期借款6 000万元,借款期限为3年,年利率为6%;(2)2×11年12月1日,发行公司债券4 000万元,期限为5年,年利率为7%。根据上述资料,不考虑其他因素影响,则2×12年第三季度有关借款利息的计算,正确的是()。

A、一般借款第三季度加权平均资本化率3.25% B、一般借款当期资本化金额164.8万元 C、一般借款当期费用化金额24万元

D、对于占用的一般借款应按照取得时间的先后来计算利息费用

6、A公司为增值税一般纳税人,2×11年1月1日开始建设一幢自用厂房。2×11年及之前未取得专门借款,所发生支出均系占用一般借款。1~3月期间发生以下支出:1月10日,购买工程物资含税价款为87.75万元;2月1日将企业产品用于建造固定资产,产品成本为15万元,(其中材料成本13.5万元,当初购买该材料的增值税进项税额为2.30万元),该产品计税价格为18万元,增值税销项税额为3.06万元,其中材料价款和增值税进项税额已支付,另外1.5万元为折旧等非付现成本;2月20日支付建造资产的职工薪酬1.5万元;3月10日交纳领用本公司产品所应支付的增值税税额0.76万元;3月20 日支付建造资产的职工薪酬7.5万元。假设A公司按月(假设每月为30天)计算应予资本化的金额。不考虑其他因素,则A公司当年3月份的累计支出加权平均数为()。A、3.01万元 B、107.27万元 C、110.27万元 D、108.06万元

7、甲公司为建造厂房占用的一般借款如下:2×10年3月1日取得一般借款1 000万元,借款期限为5年,年利率为6%,利息按年支付;2×10年6月1日取得一般借款2 000万元,借款期限为3年,年利率为9%,利息按年支付。甲公司于2×11年开始动工兴建,资产支出情况如下:1月1日1 000万元,6月1日1 200万元,10月1日500万元,当年未达到使用状态。则甲公司2×11年一般借款应资本化的金额为()。A、138万元 B、89.18万元 C、146万元 D、94.35万元

8、A公司从2×11年1月1日开始建造一幢办公楼,该企业没有专门借款,只有一般借款800万元,该借款系2×11年1月1日借入,5年后到期,年利率为8%。办公楼将于2×13年12月完工并达到预定可使用状态。该企业当年发生的资产支出为:2月1日支付购买工程用设备款300万元,7月1日支付工程用材料款400万元,9月30日支付其他费用200万元。则上述支出在2×11年应予资本化的利息金额为()。A、48万元 B、52.8万元 C、40万元 D、31.90万元

9、甲公司为建造固定资产于2×12年1月1日借入3年期、年利率为7%的专门借款3 600万元。此外,甲公司在建造固定资产过程中,还占用了11月1日借入的1年期、年利率为6%的一般借款1 800万元。甲公司无其他借款。该工程于当年1月1日开始建造,至10月末累计发生工程支出3 200万元,11月1日发生工程支出1 600万元,12月1日发生工程支出600万元,年末工程尚未完工。甲公司2×12年一般借款利息资本化的金额为()。A、16万元 B、15万元 C、16.5万元 D、2.5万元

10、甲公司2×12年1月1日为建造一生产线,向银行借入100万美元,期限为三年,年利率为8%,利息按季计算,到期一次支付。1月1日借入时的市场汇率为1 美元=7.0 元人民币,3月31日的市场汇率为1 美元=6.9 元人民币,6月30日的市场汇率为 1 美元=6.7 元人民币。假设2×12 年第一、二季度均属于资本化期间,则第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为()。

A、-20.4万元人民币 B、20.4万元人民币 C、20.8万元人民币 D、30.4万元人民币

11、甲公司2011年1月1日开始建造一个生产线,同时于当日向银行借入500万美元专门用于该生产线的建造,年利率为10%,每季度末计提利息,年末支付利息。甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行计算,按季度计算汇兑差额。2011年的相关汇率如下: 1月1日的市场汇率为1美元=7.5元人民币 3月31日的市场汇率为1美元=7.4元人民币 6月30日的市场汇率为1美元=7.2元人民币 9月30日的市场汇率为1美元=7.1元人民币 12月31日的市场汇率为1美元=7.0元人民币

2011年12月31日甲公司因外币借款汇兑差额应予资本化的金额为()。A、68万元人民币 B、-68万元人民币 C、-53.75万元人民币 D、-55万元人民币

12、关于外币借款汇兑差额的处理,下列说法中不正确的是()。

A、在资本化期间内,外币专门借款本金的汇兑差额,应当予以资本化,计入相关资产的成本

B、在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算不与资产支出相挂钩 C、在资本化期间内,外币专门借款利息的汇兑差额,应当予以资本化,计入相关资产的成本

D、在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算与资产支出挂钩

13、甲公司建造一条生产线,该工程预计工期为两年,甲公司为该项生产线建造工程发生以下两笔借款:(1)2×15年6月30日借入三年期专门借款2000万元,年利率为5%;(2)2×15年1月1日借入三年期一般借款3000万元,年利率为6%。建造活动自2×15年7月1日开始,当日预付给承包商建造款1500万元,9月1日,支付工程进度款1000万元。甲公司将专门借款闲置资金用于投资,月收益率为0.6%。不考虑其他因素,2×15年甲公司该生产线建造工程应予以资本化的利息费用是()。A、44万元 B、54万元 C、60万元 D、134万元

14、A公司拟建造一幢新厂房,工期预计2年。有关资料如下:(1)2014年1月1日从银行专门借款10000万元,期限为3年,年利率为8%,每年1月1日付息。(2)除专门借款外,公司只有一笔一般借款,为公司于2013年1月1日借入的长期借款4000万元,期限为5年,年利率为8%,每年1月1日付息。(3)厂房于2014年4月1日才开始动工兴建,2014年工程建设期间的支出分别为:4月1日4000万元、7月1日8000万元、10月1日2000万元。(4)专门借款中未支出部分全部存入银行,假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算,每月按照30天计算。2014年度应予资本化的利息费用为()。A、510万元 B、540万元 C、600万元 D、630万元 15、2014年1月1日,甲公司取得专门借款4000万元,年利率为5%,2014年3月1日开工建造, 2014年4月1日发生建造支出3600万元。2015年1月1日,该企业取得一项一般借款,本金为1000万元,年利率为6%,期限为2年,当天发生建造支出600万元,甲企业无其他一般借款,假定至2015年第1季度末尚未完工。不考虑其他因素,2015年第一季度该企业应予资本化的借款利息费用为()。A、3万元 B、50万元 C、53万元 D、15万元

16、A公司为建造一项设备于2×12年发生资产支出情况如下:2月1日1500万元,6月1日1500万元,8月1日700万元,占用的一般借款有如下两笔:2×11年3月1日取得,金额1800万元,借款期限3年,年利率6%,利息按年支付;2×12年6月1日取得一般借款2000万元,借款期限为5年,年利率为9%,利息按年支付。2×12年3月1日至6月30日因劳动纠纷停工,7月1日恢复施工,当期该货船未达到设计要求。则A公司2×12年一般借款费用资本化期间为()。A、1月1日至2月28日和7月1日至12月31日 B、1月1日至12月31日 C、2月1日至2月28日和7月1日至12月31日 D、2月1日至12月31日

17、下列甲公司的业务中可以开始资本化的是()。

A、用借入的专门借款购入一批工程物资并于当日开始动工兴建厂房

B、用不带息商业承兑汇票购入工程用原材料,准备在下个月开始安装一台设备 C、用自有资金预付乙公司建造的生产线工程款,工程尚未动工 D、用一般借款购入生产用原材料,当天开始生产,预计当月可以完工

18、借款费用开始资本化必须同时满足的条件中不包括()。A、资产支出已经发生 B、借款费用已经发生

C、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始

D、工程项目人员工资支出

19、下列关于借款费用停止资本化时点的判断不正确的是()。

A、符合资本化条件的资产的实体建造或者生产工作已经全部完成或者实质上已经完成

B、所购建或者生产的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或者生产要求相符或者基本相符,即使有个别与设计、合同或者生产要求不符,也不影响正常使用或销售

C、所购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工,应当暂停与该部分资产相关的借款费用的资本化

D、继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生

二、多项选择题

1、甲公司2014年1月1日起开始建造一项厂房,预计工期两年。为购建该厂房,2014年1月1日借入一笔专门借款,本金为800万元,年利率6%,期限为3年,按年支付利息。本年发生资产支出情况如下:1月1日支出100万元,3月1日支出300万元;9月1日支出200万元。该专门借款的闲置资金存入银行,月收益率为0.2%。2014年4月1日至7月31日因质量问题停工四个月。假定每月按期收取闲置资金收益。不考虑其他因素,则下列表述正确的有()。A、2014年4月1日至7月30日因质量问题停工应暂停资本化 B、甲公司2014年应确认的借款费用资本化的金额为22.8万元 C、甲公司2014年应确认的借款费用费用化的金额为16万元 D、甲公司2014年应确认的借款费用闲置资金的收益为9.2万元

2、甲公司2×12年建造某项自用房产,甲公司2×12年发生支出如下:2×12年1月1日支出300万元,2×12年5月1日支出600万元,2×12年12月1日支出300万元,2×13年3月1日支出300 万元,工程于2×13年6月30日达到预定可使用状态。甲公司无专门借款,只有两笔一般借款,其中一笔是2×11年1月1日借入,借款利率为8%,借款本金是500万元,借款期限为4年,;另外一笔是2×12年5月1日借入的,借款本金为1 000万,借款利率为10%,借款期限为三年。假设按年计算借款费用。则下列说法中正确的有()。

A、2×12年一般借款应予资本化的利息金额为51.56万元 B、2×12年一般借款应予资本化的利息金额为66.29万元 C、2×13年一般借款应予资本化的利息金额为65.33万元 D、2×13年一般借款应予资本化的利息金额为 23.33万元

3、下列关于外币借款费用说法正确的有()。

A、外币专门借款费用需要减掉短期投资收益的金额来确定资本化金额 B、外币一般借款本金的汇兑差额可以资本化 C、外币一般借款利息的汇兑差额不可以资本化

D、外币专门借款、外币一般借款的本金的汇兑差额都可以资本化

4、关于因外币借款而发生的汇兑差额,下列说法正确的有()。

A、在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇兑差额,应当予以资本化,计入符合资本化条件的资产成本

B、在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算不与资产支出相挂钩

C、在资本化期间内,外币一般借款本金及利息的汇兑差额,应当予以资本化,计入符合资本化条件的资产成本

D、在资本化期间内,外币一般借款本金及利息的汇兑差额,应当予以费用化

5、甲公司为购建一栋办公楼专门借入长期借款2 000万,同时占用的一般借款有以下两笔:一年前借入3年期长期借款1 000万;购建当年发行的债券2 000万元,则下列说法正确的有()。

A、甲公司的专门借款在资本化期间的利息费用都应该资本化 B、甲公司占用的债券资金的利息费用应该用实际利率计算确定 C、甲公司一般借款资本化金额计算时应该减掉其短期投资收益 D、专门借款利息费用化金额也应该减掉短期投资收益

6、某公司于2×11年1月5日起动工兴建厂房,建造过程中发生的下列支出或费用中,属于规定的资产支出的有()。A、工程领用企业自产产品 B、计提建设工人的职工福利费 C、发生的业务招待费支出 D、用银行存款购买工程物资

7、黄河公司于2010年12月25日动工兴建一栋办公楼,当日支付工程物资款117万元,工程采用出包方式建造,2011年10月1日至10月31日接受监理公司进度检查,11月1日继续开工。2012年3月1日~2012年6月30日因工程款纠纷问题停工4个月,2012年12月31日完工。下列各项中属于资本化期间的有()。

A、2010年12月25日至2011年10月1日 B、2011年10月1日至2011年10月31日 C、2011年11月1日至2012年12月31日 D、2011年11月1日至2012年2月28日

8、下列对借款费用允许开始资本化必须满足的条件说法不正确的有()。A、转移非现金资产也属于资产支出已经发生

B、借款费用已经发生是特指企业已经发生因购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入款项的借款费用

C、企业带息赊购的物资用于生产周期为三个月的产品,也应该资本化

D、借款费用允许开始资本化的时点只要满足资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始这三个条件其中一个即可

9、下列不能表明“为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始”的有()。A、厂房的实际开工建造 B、建造厂房所需的建筑材料购入 C、建造生产线的主体设备的购入 D、建造生产线的主体设备的安装

10、A公司建造一幢新厂房,有关资料如下:2014年1月1日向银行专门借款7500万元,期限为3年,年利率为6%,每年1月1日付息。除专门借款外,公司只有一笔一般借款,为A公司于2013年12月1日借入的长期借款5550万元,期限为5年,年利率为8%,每年12月1日付息。由于审批、手续办理等原因,厂房于2014年4月1日才开始动工兴建,当日支付工程款3000万元。工程建设期间的支出情况如下:2014年6月1日:1500万元;7月1日:4500万元;10月1日:1000万元;工程将于2015年9月30日完工。专门借款中未支出部分全部存入银行,假定月利率为0.25%。假定全年按照360天计算,每月按照30天计算。下列有关2014年借款利息费用的会计处理,表述正确的有()。A、专门借款的利息收入86.25万元

B、占用了一般借款资金的资产支出加权平均数1000万元 C、资本化的利息费用为387.5万元 D、费用化的利息费用为420.25万元

11、甲公司下列经济业务所涉及的借款费用应予以资本化的有()。

A、2014年1月1日,向银行借入的专门借款用于开工建设办公楼,预计在2014年9月底完工

B、2014年1月1日,向银行借入资金用于生产A产品,该产品属于大型发电设备,生产时间较长,为1年零3个月

C、2014年为了扩大企业的经济规模,于2014年4月1日开始建造一条生产线,预计在2015年2 月底完工

D、2014年1月1日,用银行借款开工建设一幢简易厂房,预计厂房于次年2月15日完工,达到预定可使用状态

12、下列有关专门借款的说法中,不正确的有()。

A、专门借款是购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的没有特定用途款项

B、专门借款通常应当有明确的用途

C、专门借款通常应当具有标明该用途的借款合同 D、专门借款通常是指专门从银行借入的款项

13、下列项目中,属于借款费用的有()。A、摊销的借款手续费用 B、应付债券溢价的摊销 C、发行债券所发生的溢价 D、应付债券折价的摊销

14、不考虑其他因素,下列利息支出可予资本化的有()。A、为取得长期股权投资而发生的借款利息支出 B、为购建固定资产而发生的长期借款利息支出 C、为购建或者生产符合资本化条件的资产而发生的带息债务所承担的利息 D、为开发房地产发生的长期借款利息支出

三、综合题

1、甲股份有限公司(下称“甲公司”)有关资料如下。

(1)甲公司为购建一项大型生产设备,于2011年12月1日专门从银行借入1 000万元,借款期限为2年,年利率为8%,利息每年年末支付。除上述专门借款外另占用如下两笔一般借款: ①2011年12月2日从银行借入的长期借款1 500万元,期限5年,年利率9%,按年支付利息;②2012年7月1日从银行借入的长期借款1 200万元,期限3年,年利率6%,按年支付利息。

(2)与此设备有关的支出如下: ①2012年1月1日,购入设备,价款900万元,以银行存款支付,同时支付运杂费30万元,设备已投入安装。

②3月1日以银行存款支付设备安装工程款300万元。③7月1日以银行存款支付安装公司工程款320万元。④12月1日,以银行存款支付工程尾款340万元。

2013年2月28日,设备全部安装完工,并交付使用。其中,该设备购建期间因质量检查停工3个月。

闲置的专门借款短期投资月收益率为0.8%,闲置资金投资收益至完工尚未收到。(3)该设备预计使用年限为6年,预计净残值为24.52万元,甲公司采用年数总和法计提折旧。(4)不考虑增值税等相关税费及其他因素影响。

<1>、判断与所安装设备有关的借款利息资本化期间;判断停工期间是否应该暂停资本化并说明理由。

<2>、计算专门借款2012年应予以资本化的金额。

<3>、计算2012年一般借款资本化率、一般借款资本化金额以及费用化金额。<4>、编制甲公司2012年确认利息费用的相关会计分录。

<5>、计算确定此设备在2013年的折旧金额并编制相关会计分录。

四、综合题

1、AS公司为购建新厂房发生有关经济业务:(1)2×11年1月1日从银行取得专门借款用于建造厂房,专门借款本金5 000万元,借款期限为2年,年利率为5%,每年付息到期还本。

(2)2×11年1月1日从银行取得一般借款7 500万元,借款期限为2年,年利率为6%,每年付息到期还本。

2×11年4月1日从银行取得一般借款3 000万元,借款期限为3年,年利率为5%,每年付息到期还本。(3)2×11年发生有关业务如下: ①1月1日,工程正式动工兴建;②2月1日,支付工程进度款6 800万元;③3月1日,支付工程进度款4 500万元;④4月1日,因工程发生重大安全事故而停工;⑤8月1日,工程重新开工;⑥10月1日,支付工程进度款1 200万元;(4)2×12年发生有关业务如下: ①1月1日,支付工程进度款800万元;②3月1日,支付工程进度款1 200万元;③5月1日,支付工程进度款900万元;④7月1日,支付工程进度款500万元;(5)2×12年9月30日,工程完工达到预定可使用状态。

(6)公司按年计算应予资本化的利息金额(每年按照360天计算,每月按照30天计算)。闲置专门借款资金均存入银行,假定存款年利率为3%,并按月计息,于年末收取利息。计算结果保留两位小数。

<2>、计算2×11年专门借款资本化金额、费用化金额。<3>、计算2×11年一般借款资本化金额、费用化金额。<4>、计算2×11年资本化金额、费用化金额合计。<5>、编制2×11年有关会计分录。

<6>、计算2×12年专门借款资本化金额、费用化金额。<7>、计算2×12年一般借款资本化金额、费用化金额。<8>、计算2×12年借款费用资本化金额、费用化金额合计。<9>、编制2×12年有关会计分录。

五、综合题

1、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),为了扩大生产规模,经研究决定,采用出包方式建造生产厂房一栋。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款;仍不足的,占用自有资金。2012年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下:(1)7月1日,为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款15 000万元,年利率为7.2%,于每季度末支付借款利息。当日,该工程正式开工。7月1日,以银行存款支付工程款9 500万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%,于每季度末收取存款利息。

(2)10月1日,借入一般借款1 500万元,年利率为4.8%,期限为6个月,利息于每季度末支付。10月1日,甲公司与施工单位发生纠纷,工程暂时停工。11月1日,甲公司与施工单位达成谅解协议,工程恢复施工,以银行存款支付工程款6 250万元。12月1日,借入一般借款3 000万元,年利率为6%,期限为1年,利息于每季度末支付。12月1日,以银行存款支付工程款5 500万元。

<1>、计算甲公司2012年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额;<2>、计算甲公司2012年第四季度专门借款利息支出资本化金额、一般借款利息支出资本化金额。(一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数)答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】A 【答案解析】专门借款费用资本化期间的利息费用=1 500×8%×10/12=100(万元),资本化期间闲置资金的收益=[(1 500-400)×3+(1 100-800)×5]×0.5%=24(万元),因此资本化金额=100-24=76(万元)。借:在建工程76 银行存款24 贷:应付利息100 【该题针对“专门借款利息资本化金额的确定”知识点进行考核】 【答疑编号11373196,点击提问】

2、【正确答案】C 【答案解析】一般借款不需要考虑闲置资金收益问题。对于超过一般借款的支出视为自有资金,不需要计算利息资本化金额。所以本题中资本化的利息费用为(4 000×9/12+4 000×6/12)×8%=400(万元)。计算式中第一个4 000为4月1日支付4 000万元,所以占用一般借款的金额为4 000万元,占用时间为9个月;7月1日支付8 000万元,再次占用一般借款4 000万元,占用时间为6个月。【该题针对“一般借款利息资本化金额的确定”知识点进行考核】 【答疑编号11373189,点击提问】

3、【正确答案】C 【答案解析】资本化金额=20 800×5%-(16 000×0.3%×5+10 000×0.3%×6+4 000×0.3%×1)=1 040-432=608(万元)借:在建工程608 应收利息432 应付债券——利息调整(20 000×6%-20 800×5%)160 贷:应付利息(20 000×6%)1 200 注意:债券作为借款的,应以实际利率计算的利息费用作为计算资本化金额、费用化金额的基础。【该题针对“专门借款利息资本化金额的确定”知识点进行考核】 【答疑编号11373182,点击提问】

第二篇：2018年注册会计师考试题库第十三章-职工薪酬答案附后

第十三章职工薪酬

一、单项选择题

1、职工薪酬中的离职后福利,指的是()。

A、企业预期在职工提供相关服务的报告期间结束后十二个月内将全部予以支付的职工薪酬

B、企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后,提供的各种形式的报酬和福利

C、企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动合同关系而给予职工的补偿

D、企业在职工劳动合同到期之前解除为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿 2、2014年7月1日A公司(房地产开发企业)将100套全新的公寓以优惠价格向职工出售,购买房产的职工共计100名,其中80名为销售业务骨干,20名为公司总部管理人员。该公司向销售业务骨干出售的住房平均每套市场价为100万元,出售的价格为每套80万元,每套成本为40万元;向管理人员出售的住房平均每套市场价为180万元,向职工出售的价格为每套150万元,每套成本为60万元。假定该100名职工均在2014年7月1日购买了公司出售的住房,售房协议规定,职工在取得住房后必须在公司服务10年。下列有关100套全新公寓向职工出售的会计处理,不正确的是()。

A、出售住房时计入长期待摊费用的金额为2200万元 B、出售住房时不确认收入

C、本年摊销时,借记“销售费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目80万元 D、本年摊销时,借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目30万元

3、下列关于应付职工薪酬的表述中,不正确的是()。

A、企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的,应当按照该产品的公允价值和相关税费,确认应计入成本费用的职工薪酬金额

B、实质性辞退工作在一年内完成,但部分付款推迟到一年后支付的,对辞退福利不需要折现

C、将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的,应当根据受益对象,将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或费用,同时确认应付职工薪酬

D、为职工进行健康检查而支付的体检费,也应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益 4、2×15年初S公司为其销售精英设定了一项递延年金计划:将当年利润的6%提成作为奖金,但要三年后,即2×17年末才向仍然在职的员工分发。S公司在2×15年年初预计3年后企业为此计划的现金支出为600万元。S公司选取同期同币种的国债收益率作为折现率,2×15年年初的折现率为5%,2×15年年末的折现率变更为4%,假定不考虑死亡率和离职率等因素影响,2×16年末,折现率仍为4%,则甲公司在2×16年末应确认的销售费用为()。A、7.39万元 B、192.31万元 C、197.87万元 D、200万元

5、下列属于其他长期职工福利的是()。

A、企业根据经营业绩或职工贡献等情况提取的奖金 B、设定提存计划 C、长期带薪缺勤 D、设定受益计划

6、下列属于离职后福利的是()。A、累积带薪缺勤 B、退休后养老保险 C、医疗保险费 D、辞退福利

7、甲公司是一家家具生产销售企业。2014年1月,甲公司为鼓励其职工销售业绩再创新高,制订并实施了一项利润分享计划。该计划规定,如果公司全年的净利润达到5000万元以上,公司销售人员将可以分享超过5000万元净利润部分的3%作为额外报酬。甲公司2014实现净利润为6800万元。不考虑其他因素,甲公司2014应向职工支付的利润分享计划金额为()。A、54万元 B、204万元 C、150万元 D、0万元

8、A公司共有2000名职工,该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定,每个职工每年可享受10个工作日带薪病假,未使用的病假只能向后结转一个日历,超过1年未使用的权利作废,不能在职工离开公司时获得现金支付;职工休病假是以后进先出为基础,即首先从当年可享受的权利中扣除,再从上年结转的带薪病假余额中扣除;职工离开公司时,公司对职工未使用的累积带薪病假不支付现金。2013年12月31日,每个职工当年平均未使用带薪病假为4天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用,A公司预计2014年有1900名职工将享受不超过10天的带薪病假,剩余100名职工每人将平均享受13天病假,假定这100名职工全部为总部各部门经理,该公司平均每名职工每个工作日工资为600元。假定2014年12月31日,上述100名部门经理中有80名享受了13天病假,并随同正常工资以银行存款支付。

另有20名只享受了10天病假,A公司2014年因20名只享受了10天病假累积带薪缺勤应冲减管理费用的金额是()。A、180000元 B、144000元 C、36000 元 D、0

9、企业应当披露的与短期薪酬相关的信息不包括()。A、应支付的工资、奖金、津贴和补贴 B、为职工提供的非货币性福利及其计算依据 C、为职工缴存的住房公积金及其期末应付未付金额 D、重新计量设定受益计划净负债或净资产形成的变动金额

10、下列关于短期薪酬的账务处理,说法正确的是()。

A、企业发生的职工工资、津贴和补贴应该根据受益对象计入当期损益或相关资产成本

B、企业为职工发生的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金等应该在实际发生时直接计入当期损益 C、企业以自产产品向职工提供非货币性福利的,应当按照该产品的账面价值计量

D、企业以外购的商品向职工提供非货币性福利的,应当按照其购买价款确认职工薪酬的金额

11、下列不需要根据职工提供服务的受益对象来划分,而应于发生时直接计入企业管理费用的是()。A、工会经费 B、养老保险费 C、工伤保险费 D、辞退福利

12、下列职工薪酬中,不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是()。A、因解除与职工的劳动关系给予的补偿 B、构成工资总额的各组成部分 C、工会经费和职工教育经费

D、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费

13、下列关于应付职工薪酬的表述中,不正确的是()。

A、租赁住房等资产供职工无偿使用的,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬

B、实质性辞退工作在一年内完成,但部分付款推迟到一年后支付的,对辞退福利不需要折现

C、将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的,应当根据受益对象,将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或费用,同时确认应付职工薪酬

D、企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的,应当按照该产品的公允价值和相关税费,确认应计入成本费用的职工薪酬金额

14、企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予的补偿,应该记入的科目是()。A、生产成本 B、管理费用 C、制造费用 D、财务费用

15、M公司为液晶电视机生产企业,系增值税一般纳税人,适用增值税税率17%。2011年2月发生如下与职工薪酬有关的事项。

(1)M公司将其自产的新款液晶电视机100台作为福利分配给本公司的生产一线职工,该电视机每台成本8 000元、市场售价11 700元(含增值税)。

(2)M公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆马自达汽车免费使用,该公司总部共有部门经理以上职工30名,假定每辆马自达汽车每月计提折旧1 000元;该公司还为其5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用,月租金为每套4 000元。

(3)M公司决定停产某车间的生产任务,提出职工自愿选择的辞退计划,并在一年内实施完毕。该车间生产工人100人、车间管理人员10人。已经通知相关人员,并经董事会批准,辞退补偿为生产工人每人20 000元、管理人员每人50 000元。

M公司预计很可能有2名管理人员接受离职;车间生产工人10人接受离职的概率为30%,15人接受离职的概率为50%,20人接受离职的概率为20%。(4)职工李某报销2月份因工出差而购买的火车票款1 000元。下列关于M公司2011年2月份职工薪酬的账务处理中,正确的是()。A、应该记入“生产成本”科目的金额为2 880 000元

B、为总部部门经理级别以上职工提供的非货币性福利为50 000元

C、对提供给职工的马自达汽车计提折旧时不需通过“应付职工薪酬”科目核算 D、应该确认主营业务收入1 170 000元

二、多项选择题

1、职工是指与企业订立劳动合同的所有人员,下列情况符合职工概念的有()。A、与企业订立劳动合同的兼职职工 B、未与企业订立劳动合同的临时工

C、未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员

D、通过企业与劳务中介机构签订用工合同而向企业提供服务的人员

2、下列有关非货币性福利的计量的说法中,不正确的有()。

A、将拥有的房屋无偿提供给职工使用的,应当将折旧额计入其他业务成本 B、将自产产品发放给职工作为福利的,应当按照产品的账面价值确认职工福利 C、向职工提供企业支付补贴的商品,如果合同规定了服务年限的,应当将补贴计入长期待摊费用

D、向职工提供企业支付补贴的商品,如果合同没有规定服务年限的,应当将补贴一次计入应付职工薪酬

3、下列各项职工薪酬,应该根据受益对象进行处理的有()。A、在职人员的职工工资

B、与职工解除劳务关系支付的补偿 C、离退休人员的工资、补贴 D、在职人员的非货币性福利

4、下列各项中,应在“应付职工薪酬”科目贷方核算的有()。A、无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金

B、以现金结算的股份支付,在可行权日之后发生的公允价值变动金额 C、因解除与职工的劳动关系而确认的应予补偿的金额 D、作为非货币性福利发放给职工的自产产品的账面价值

5、下列各项中,应在“应付职工薪酬”科目核算的有()。A、无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金 B、无偿向职工提供的自有住房每期应计提的折旧

C、按董事会批准的现金结算方式的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发生的公允价值变动金额

D、作为非货币性福利发放给职工的自产产品的含税公允价值

6、下列有关职工薪酬的表述,正确的有()。

A、企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金,应当在职工为其提供服务的会计期间,根据工资总额的一定比例计算,计入资产成本或当期损益

B、实质性辞退工作在一年内实施完毕,但补偿额超过一年支付的辞退计划,企业应当选择适当的折现率,以折现后的金额计入当期的管理费用

C、企业应当严格按照辞退计划条款的规定,合理预计并确认辞退福利产生的负债,预计数与实际发生数差额较大的,应当在附注中披露产生差额较大的原因 D、辞退福利应根据受益对象计入当期损益或相关资产的成本

7、下列项目中,属于职工薪酬的有()。A、职工福利费 B、住房公积金

C、以现金结算的股份支付 D、职工子女赡养福利

8、甲公司为激励管理人员和销售人员,于2014年年初制订并实施了一项利润分享计划。该计划规定,如果公司全年的净利润达到5000万元以上,公司管理人员将可以分享超过5000万元净利润部分的15%作为额外报酬,公司销售人员将可以分享超过5000万元净利润部分的5%作为额外报酬。至2014年年末,甲公司实现净利润8000万元。不考虑其他因素,下列关于甲公司的会计处理,不正确的有()。

A、甲公司应借记“管理费用”450万元,借记“销售费用”150万元,贷记“应付职工薪酬”600 万元

B、甲公司应借记“管理费用”600万元,贷记“应付职工薪酬”600万元 C、甲公司应借记“销售费用”600万元,贷记“应付职工薪酬”600万元

D、甲公司应借记“管理费用”1 200万元,借记“销售费用”400万元,贷记“应付职工薪酬”1 600万元

9、下列有关带薪缺勤的表述正确的有()。

A、累积带薪缺勤,是指带薪缺勤权利可以结转下期的带薪缺勤,本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用

B、企业应当在职工提供服务从而增加其未来享有的带薪缺勤权利时,确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬,并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量 C、非累积带薪缺勤,是指带薪缺勤权利不能结转下期的带薪缺勤,本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消,并且职工离开企业时也无权获得现金支付 D、企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬

10、长城公司系一上市公司,为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,2×10年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1695万元,2×10年12月发生如下与职工薪酬有关的事项:(1)12月10日,发放11月份职工工资1470万元,其中代扣个人所得税60万元。(2)12月10日至12月20日,公司维修人员对专设销售机构用设备进行日常维修,应付薪酬12.9万元。

(3)12月21日,公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费:自2×10年1月1日起,公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆,免费使用;每套住房年租金为4.5万元,每辆轿车年折旧为9万元。

(4)12月22日,公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员,该空调每台成本0.9万元,市场售价1.35万元(不含增值税)。

(5)为留住优秀管理人才,将以总价150万元的价格购买并按照固定资产入账的10辆小轿车,以总价50万元的价格出售给公司优秀管理职工。出售合同没有规定职工在取得后至少应提供服务的年限,假定该事项不考虑增值税。下列关于长城公司的账务处理的说法中,正确的有()。

A、根据事项(1),长城公司应确认应付职工薪酬借方发生额1 470万元 B、根据事项(3),长城公司应确认应付职工薪酬22.5万元 C、根据事项(4),长城公司应确认的主营业务收入67.5万元 D、根据事项(5),长城公司应计入管理费用的职工薪酬为100万元

11、下列各项中,应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有()。A、为职工支付的补充养老保险 B、因解除职工劳动合同支付的补偿款 C、为职工进行健康检查而支付的体检费 D、因向管理人员提供住房而支付的租金

12、下列职工薪酬中,可以计入产品成本的有()。A、住房公积金 B、非货币性福利 C、工会经费 D、辞退福利

13、A公司2011年制定的有关辞退福利资料如下。

(1)A公司2011年11月1日决定停产某车间的生产任务,提出职工没有选择权的辞退计划,规定拟辞退生产工人100人、车间管理人员10人,并于2012年12月31日执行。已经通知本人,并经董事会批准,辞退补偿为生产工人每人2万元、管理人员每人5万元。

(2)A公司管理层2011年12月1日决定职工没有选择权的辞退计划,规定拟辞退总部管理人员,并于2012年7月31日执行。已经通知本人,并经董事会批准,辞退补偿为300万元,并且规定分3年每年年末支付100万元,假定现值为260万元。

(3)A公司管理层2011年12月20日决定,由于A公司控制权发生变动,对辞退的高级管理人员补偿100万元。并于2012年1月31日执行,已经董事会批准。(4)2011年12月31日A公司实施的职工内部退休计划,按照内退计划规定,本年有30名职工将办理内部退休,自职工停止提供服务日至正常退休日20年期间、企业拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等合计900万元,假定现值为200万元。

下列有关辞退福利的会计处理,正确的有()。

A、2011年12月1日辞退总部管理人员,应借记“管理费用”科目260万元、“未确认融资费用”40万元,同时贷记“应付职工薪酬”科目300万元

B、2011年12月1日辞退总部管理人员,应借记“管理费用”科目300万元,同时贷记“应付职工薪酬”科目300万元

C、2011年12月20日辞退的高级管理人员的补偿,应借记“管理费用”科目100万元,同时贷记“应付职工薪酬”科目100万元

D、2011年12月20日辞退的高级管理人员的补偿,应借记“管理费用”科目100万元,同时贷记“预计负债”科目100万元

三、综合题

1、BS公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。其2015年12月份发生的与职工薪酬有关的业务如下: <1>、2015年12月份,BS公司以其生产的成本为0.3万元/台的洗衣机作为福利发放给200名职工,每台洗衣机的市场售价为0.6万元/台;假定200名职工中120名为企业生产人员,30名为销售精英, 50名为总部管理人员。

<2>、2015年12月份,BS公司外购的200套百变衣柜发放给上述人员,企业购买这些衣柜的不含税价格为0.5万元/套,已取得增值税专用发票。<3>、BS公司实行非累积带薪缺勤货币补偿制度,补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍。2015年,BS公司有25名管理人员放弃5天的带薪年休假,该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。

<4>、BS公司2014年经营业绩超出预期,董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。2015年6月20日,BS公司从公司外部购入20套商品房奖励公司的20名高级管理人员,该商品房每套100万元,公司以每套65万元的价格出售给职工,但要求相关人员需要自2015年7月1日起在公司继续服务5年。

<5>、2015年12月,计提并发放11月份职工工资1670万元,其中生产人员工资850万元,销售人员工资500万元,管理人员工资320万元,其中代扣个人所得税170万元。

<6>、因业务整合需要,BS公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后,A公司不能单方面解除。根据该协议,BS公司于2016年1月1日起至2016年6月20日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。该辞退计划已经公布,尚未实际实施。

2、云翔公司是集汽车生产、研发、设计、销售及售后服务为一体的企业,该企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,云翔公司与职工薪酬相关的业务如下:(1)2014年3月,云翔公司的销售业绩再创新高,该公司为了奖励公司内部的优秀管理人员,3 月29日从公司外部购入30套每套价值100万元的商品房,以每套20万元的价格销售给30名优秀管理人员,并且规定,管理人员接受奖励之后需要自2014年4月1日起,在公司继续服务满5年。(2)2014年6月,为了更好的实现企业发展,云翔公司制订了一项辞退计划,进行内部资源整合,对于销售业绩持续三年最差的A区实施撤离该区业务部的处理,除相关管理人员调回公司总部之外,共计辞退销售人员12名,生产员工36名,该辞退计划,计划每人补偿5万元,该计划当年完成。至月末,已经董事会批准。至年末,尚未实际支付价款。

(3)2014年12月,云翔公司决定将自产的汽车用于奖励优秀职工,每名优秀职工奖励一辆成本为40万元、不含税售价为60万元的汽车。其中销售人员15名,生产人员30名,管理人员10名。至年末已实际支付奖励。<1>、编制云翔公司2014年奖励管理人员住房的相关分录。<2>、编制云翔公司2014年6月与辞退计划相关的分录。<3>、编制云翔公司2014年末奖励优秀员工汽车的相关分录。

3、甲公司是一家家具生产销售企业。该公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,甲公司与职工薪酬相关的业务如下:(1)2014年1月,甲公司为鼓励其职工销售业绩再创新高,制订并实施了一项利润分享计划。该计划规定,如果公司全年的净利润达到5 000万元以上,公司销售人员将可以分享超过5 000万元净利润部分的3%作为额外报酬。

(2)2013年6月1日,甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权,这些人员从2014年1月1日起在甲公司连续服务满4年即可行权,可行权日为2017年12月31日,甲公司的管理人员可根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。截至2014年年末,尚未有职工离职,甲公司预计2015年将有4人离职,此后不再有职工离职。2014年1月1日,每份现金股票增值权的公允价值为10元,2014年末每份现金股票增值权的公允价值为13元。

(3)2014年12月,甲公司决定将自产的一套实木沙发及其配套的大理石桌子用于奖励优秀职工,每名优秀职工奖励一套家具。每套家具的成本为3 000元、不含税售价为4 500元,至年底,甲公司共评比出50名优秀员工,其中,销售人员15名,生产人员30名,管理人员5名。至年末已实际支付奖励。(4)其他资料: 甲公司2014实现净利润为6 800万元。假定上述职工薪酬除特殊说明外,其他金额尚未支付。不考虑其他因素(答案金额以元为单位)。

<1>、根据资料(1)和(4),计算甲公司应向职工支付的利润分享计划金额,并编制相关的会计分录。

<2>、根据资料(2),计算甲公司2014年末应确认的职工薪酬金额,并编制相关的会计分录。

<3>、根据资料(3),说明甲公司的会计处理原则,并编制相关的会计分录。答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】B 【答案解析】离职后福利,是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后,提供的各种形式的报酬和福利,属于短期薪酬和辞退福利的除外。

【该题针对“职工薪酬的概念”知识点进行考核】 【答疑编号11479194,点击提问】

2、【正确答案】B 【答案解析】公司出售住房时应对该房屋视同销售处理,应做如下会计分录: 借:银行存款(80×80+20×150)9400 长期待摊费用(80×20+20×30)2200 贷:主营业务收入(80×100+20×180)11600 同时结转主营业务成本4400万元(80×40+20×60),分录略。

公司应当按照直线法在未来10年内摊销长期待摊费用,本年应做如下会计分录: 借:销售费用(80×20/10÷2)80 管理费用(20×30/10÷2)30 贷:应付职工薪酬110 借:应付职工薪酬110 贷:长期待摊费用110 【该题针对“非货币性短期薪酬的确认与计量”知识点进行考核】 【答疑编号11371795,点击提问】

3、【正确答案】B 【答案解析】实质性辞退工作在一年内完成,但补偿款项超过一年支付的辞退福利计划,企业应当选择恰当的折现率,以折现后的金额计量应计入当期管理费用的辞退福利金额,该项金额与实际应支付的辞退福利之间的差额,作为未确认融资费用,在以后各期实际支付辞退福利款项时,计入财务费用。【该题针对“职工薪酬的核算(综合)”知识点进行考核】 【答疑编号11371778,点击提问】

4、【正确答案】B 【答案解析】S公司2×15年末确认的设定受益计划现值=200/(1+4%)2=184.91万元,S公司当期服务成本=200/(1+4%)=192.31万元,设定受益计划净负债的利息费用=184.91×4%=7.40(万元),S公司2×16年末的会计处理为: 借:销售费用192.31 财务费用7.40 贷:应付职工薪酬—递延奖金计划199.71 【该题针对“其他长期福利的确认与计量”知识点进行考核】 【答疑编号11371748,点击提问】

5、【正确答案】C 【答案解析】选项A,企业根据经营业绩或职工贡献等情况提取的奖金,属于奖金计划,应当比照短期利润分享计划进行处理。选项B,选项D均属于离职后福利。【该题针对“其他长期福利的确认与计量”知识点进行考核】 【答疑编号11371743,点击提问】

6、【正确答案】B 【答案解析】选项A、C,属于短期薪酬。

【该题针对“离职后福利的确认与计量(综合)”知识点进行考核】 【答疑编号11371740,点击提问】

7、【正确答案】A 【答案解析】甲公司2014应支付的利润分享计划金额=(6800-5000)×3%=54(万元),相关会计分录为: 借:销售费用540000 贷:应付职工薪酬——利润分享计划540000 【该题针对“短期利润分享计划的确认与计量”知识点进行考核】 【答疑编号11371735,点击提问】

8、【正确答案】C 【答案解析】2013年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪病假权利而导致的预期支付的追加金额,即相当于300天(100×3天)的病假工资180 000(300×600)元,并做如下账务处理:借:管理费用180 000 贷:应付职工薪酬——累积带薪缺勤180 000 2014年,由于该公司的带薪缺勤制度规定,未使用的权利只能结转一年,超过1年未使用的权利将作废。

第三篇：2018年注册会计师考试模拟试题-会计-答案附后

模拟试题(一)

一、单项选择题

1、下列各项有关职工薪酬的会计处理中,正确的是()。A、与设定受益计划相关的利息费用应计入当期损益 B、与设定提存计划相关的服务成本应计入期初留存收益 C、与设定受益计划结算产生的结算利得应计入其他综合收益 D、因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益

2、下列各项有关无形资产的处理中,正确的是()。A、使用寿命有限的无形资产摊销金额全部计入当期损益

B、因母子公司内部交易形成的无形资产,应以其原账面价值为基础计算列报金额

C、使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销,但是需要于每个月月末进行减值测试

D、非同一控制下企业合并中,购买方应在合并报表中确认被购买方尚未确认的无形资产 3、20×4年2月5日,A公司以5元/股的价格购入B公司股票100万股,支付手续费1万元。A 公司将该股票投资分类为交易性金融资产。20×4年12月31日,B公司股票价格为7元/股。20×5年2月20日,B公司宣告并分配现金股利,A公司获得现金股利3万元;3月20日,甲公司以11.6元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素,甲公司因持有乙公司股票在20×5年确认的投资收益是()。A、660万元 B、663万元 C、463万元 D、662万元

4、下列各项交易事项中,属于非货币性资产交换的是()。A、以应收账款换入一项共同经营

B、以一个销售网点换取作为持有至到期投资核算的债券投资 C、采用预收账款方式销售一批货物 D、以对合营企业的投资换入一栋办公楼

5、下列关于固定资产折旧的表述中,不正确的是()。A、固定资产折旧年限变更属于会计估计变更 B、企业应该对其持有的所有固定资产计提折旧 C、固定资产在持有待售期间不需要计提折旧

D、企业计提的固定资产折旧应该根据受益对象计入资产成本或当期损益

6、下列关于合营安排的说法中,正确的是()。

A、当合营安排未通过单独主体达成但参与方对其资产或负债享有权利或承担义务的,该合营安排为共同经营

B、合营安排中参与方对合营安排提供担保的,该合营安排为共同经营 C、两个参与方组合能够集体控制某项安排的,该安排构成合营安排 D、合营安排为共同经营的,参与方对其实现的净损益份额享有权利

7、甲公司为制造企业,20×5年发生现金流量:(1)将销售产品形成的应收账款500万元进行债务重组,取得现金20万元以及一项公允价值为450万元的可供出售金融资产,债权债务结清;(2)购入作为交易性金融资产核算的债券支付现金1000万元;(3)收到保险公司对存货损毁的赔偿款80万元;(4)收到所得税返还款120万元;(5)接受其他方劳务支付现金400万元。不考虑其他因素。甲公司20×5年经营活动产生的现金流量净额是()。A、300万元 B、180万元 C、-820万元 D、-180万元

8、A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。20×5年1月20日,A公司将其生产的一批商品出售给B公司,并开出增值税专用发票,注明价款800万元,增值税额136万元,货款尚未收到。A公司的销售政策约定,若所购买货物价值超出500万元,可享有2%的商业折扣。为及早收回货款,A公司和B公司约定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。B公司于20×5年1月25日支付价款,计算现金折扣时不需要考虑增值税。不考虑其他因素,A公司应确认收入()。A、936万元 B、800万元 C、784万元 D、768.32万元

9、下列关于或有事项的表述中,正确的是()。A、或有事项形成的预计负债是企业承担的现时义务

B、预计负债应当与和其相关的或有资产相抵后在资产负债表中以净额列报 C、企业清偿因或有事项而确认的负债应扣减预期可获得的补偿 D、预计负债计量应考虑与其相关的或有资产预期处置产生的利得

10、下列关于中期财务报告的表述中,不正确的是()。

A、企业编制中期财务报告采用的会计政策应该与财务报告保持一致 B、企业编制中期财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及报表附注

C、中期财务报告附注应当以年初至本中期末为基础披露

D、企业在会计中不均匀发生的费用,应当在发生时予以确认和计量,不应在中期财务报表中预提或待摊

11、下列有关资产减值的表述中,不正确的是()。

A、企业对可供出售金融资产计提减值时,应该将以前累计计入其他综合收益的金额转入资产减值损失

B、无形资产的公允价值扣除处置费用后的净额高于其账面价值,但预计未来现金流量现值低于其账面价值的,应当计提减值

C、吸收合并形成的商誉,应当在个别报表中进行减值测试

D、在确定固定资产未来现金流量现值时,不应当考虑将来可能发生与改良有关的预计现金流量的影响 12、2×16年1月1日,甲公司支付800万元取得乙公司100%的股权,形成非同一控制企业合并。投资当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元(与账面价值相同)。2×16年1月1日至2×17年12月31日,按购买日公允价值计算乙公司实现的净利润100万元,持有可供出售金融资产的公允价值上升50万元。2×18年1月1日,乙公司接受丙公司投资,投入货币资金1500万元后,甲公司持有乙公司股权比例下降至40%,对乙公司不再控制,但具有重大影响。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素。2×18年1月1日增资扩股后甲公司持有乙公司股权的账面价值为()。A、480万元 B、900万元 C、950万元 D、980万元

二、多项选择题

1、下列经营分部中,企业应该将其确认为报告分部的有()。A、该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或以上 B、该分部的分部负债占所有分部负债合计的10%或以上

C、该分部的分部利润(亏损)的绝对额,占所有盈利分部利润合计额或所有亏损分部亏损合计额绝对额两者中较大者的10%或以上

D、经营分部未达到10%的重要性标准,但是企业管理层认为披露该经营分部信息有助于会计信息使用者作出决策

2、下列有关房地产企业的会计处理中,符合会计准则规定的有()。A、将商品房用于对外出租,转为投资性房地产核算

B、签订不可撤销的出售协议,将商品房作为持有待售资产列报

C、因对子公司失去控制且不具有共同控制或重大影响从而将长期股权投资转换为可供出售金融资产

D、因首次执行新准则,将已存在的解除与职工的劳动关系计划中满足条件的支出,确认为预计负债,并调整留存收益

3、下列事项中,属于直接计入所有者权益的利得或损失的有()。A、可供出售金融资产公允价值变动增加额 B、投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式形成的贷方差额 C、现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期工具的部分

D、因联营企业增资导致持股比例下降但仍具有重大影响,投资方享有被投资单位增资后净资产份额的增加额

4、企业发生的下列交易中,根据会计准则规定应当重述比较期间财务报表的有()。A、本年发现重要的前期差错

B、因首次执行新准则,将自行研发的无形资产由全部费用化转为有条件资本化 C、多次交易形成同一控制下企业合并

D、购买日后12个月内对上年非同一控制下企业合并中取得的可辨认资产负债暂时确定的价值进行调整

5、下列项目中,体现实质重于形式原则的有()。A、融资租出的固定资产不再计提折旧 B、合并范围的确定 C、关联方关系的认定 D、共同控制的确定

6、下列各项中,在对境外经营财务报表进行折算时选用的有关汇率,符合会计准则的有()。

A、实收资本项目采用交易发生时的即期汇率折算 B、固定资产项目采用资产负债表日的即期汇率折算 C、未分配利润项目采用报告期的平均汇率折算 D、长期应付款项目采用交易发生日的即期汇率折算

7、企业应采用公允价值计量的资产或负债包括()。A、可供出售金融资产 B、交易性金融负债

C、划分为持有待售的固定资产 D、将以普通股净额结算的看涨期权

8、甲公司20×5年持有的下列资产或负债中,应该作为20×5年资产负债表中流动性项目列报的有()。

A、已签订合同,将于20×6年5月1日出售的管理用固定资产

B、因计提投资性房地产减值准备确认的递延所得税资产200万元,相关资产没有处置计划

C、到期日为20×6年6月30日的长期借款2000万元,该借款在20×5年12月份已签订展期2年的合同

D、将于20×6年7月1日出售的可供出售金融资产

9、甲公司2015年的财务报告于2016年4月30日批准对外报出。不考虑其他因素,甲公司2016年发生的下列交易或中,应该作为调整事项处理的有()。A、2月1日,因发生自然灾害,无法偿还乙公司的货款,经与乙公司协商,以免除该货款支付责任

B、3月15日,2015年被提起诉讼的案件结案,法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差500万元

C、6月1日,发现2014年完工的一栋办公楼未办理竣工决算,且未进行其他处理

D、3月18日,甲公司的子公司发布2015年经审计的利润,根据购买该子公司协议约定,甲公司在原预计或有对价基础上向出售方多支付800万元

10、下列各项中,属于会计政策变更的有()。A、固定资产的折旧年限由10年改为6年

B、发出存货的计价方式由移动加权平均法改为先进先出法 C、投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式

D、高危行业弃置费用由原来不处理改为初始取得资产时按现值增加资产成本

三、综合题

1、(本小题6分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分,最高得分为11分)2015年1月1日,甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元(均为产品质量保证产生),递延所得税负债的账面价值为零。甲公司发生如下交易或事项:(1)4月1日,甲公司将其一项管理用无形资产摊销年限由10年改为6年。该无形资产原值为100万元,至变更当日,已使用2年,且未计提减值准备。甲公司对该无形资产采用直线法摊销。税法规定,企业应对其管理用无形资产采用直线法按照10年进行摊销。

(2)2014年5月2日,甲公司以15元/股的价格从二级市场上购入乙公司发行在外的普通股股票100万股,并支付交易费用12万元,甲公司将其划分为可供出售金融资产。2014年年末,乙公司股票的市场价格为14元/股,2015年年末,乙公司股票的市场价格为20元/股。2015年3月20日,乙公司以每股0.5元宣告分派现金股利,甲公司于5月30日收到该现金股利。税法规定,居民企业之间发生的股息、红利免税;可供出售金融资产的计税基础等于其初始确认金额。(3)其他资料:2015,甲公司实现利润总额8000万元,发生广告费用1500万元,按照税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1000万元,其余可结转以后扣除。

甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间有足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异,除所得税外,不考虑其他税费及其他因素影响。

<1>、根据资料(1),简述甲公司的账务处理原则,计算甲公司2015年应计提的无形资产摊销金额。

<2>、根据上述资料,计算2015年年末各项资产以及费用的计税基础和账面价值;计算甲公司应确认的递延所得税资产或递延所得税负债。<3>、说明哪些暂时性差异的所得税影响应计入所有者权益。

<4>、计算甲公司2015年的应交所得税、递延所得税费用和所得税费用,并编制相关的会计分录。

2、(本小题14分。)甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2015年发生了以下交易事项:(1)1月1日,持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件,甲公司决定改用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。此投资性房地产账面价值为2960万元(账面余额为3500万元,已计提折旧240万元,计提减值准备300万元),当日其公允价值为4000万元。税法折旧方法、折旧年限等与会计相同(直线法,预计使用年限20年),税法规定,计提的减值准备在实际发生时允许税前扣除。

2015年12月31日,该投资性房地产的公允价值为4800万元。

(2)6月21日,甲公司与包括其控股股东P公司及债权银行在内的债权人签订债务重组协议,约定对甲公司欠该部分债权人的债权按照相同比例予以豁免,其中甲公司应付银行短期借款本金余额为3000万元,应付控股股东款项1200万元,对于上述债务,协议约定甲公司应于2014年6月30日前按照余额的80%偿付,余款予以豁免。6月28日,甲公司偿付了上述有关债务。为了解决甲公司资金困难,甲公司的母公司为其支付了600万元的购入存货的采购款,不影响甲公司各股东的持股比例。

(3)7月1日,甲公司以子公司全部股权换入丙公司30%股权,对丙公司实施重大影响,原子公司投资的账面价值为3200万元,公允价值为3600万元,投资时丙公司可辨认净资产公允价值为15000万元,账面价值为12000万元,差额由一项无形资产形成,无形资产账面价值3000万元,公允价值为6000万元,预计尚可使用30年,采用直线法摊销。

2015年丙公司实现净利润金额为2400万元(全年均衡实现),持有期间丙公司确认其他综合收益 60万元。

甲公司拟长期持有对丙公司的股权投资。

(4)甲公司于2015年年末建造完成一个核电站核反应堆并交付使用。建造成本为1800万元,预计使用寿命20年。该核反应堆将会对当地的生态环境产生一定影响,根据法律规定,企业应该在该项设施使用期满后将其拆除,并对造成的污染进行整治,预计将发生弃置费用40万元。假定适用的折现率为10%。(P/F,10%,20)=0.1486,假定该事项不考虑所得税影响。

甲公司按照净利润的10%计提盈余公积,甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间有足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异,不考虑其他因素。<1>、根据资料(1)到(3),编制甲公司2015年有关的会计分录。

<2>、根据资料(4)说明甲公司购建该核反应堆的会计处理原则,并计算甲公司取得该核反应堆的入账价值。<3>、根据上述事项,计算对企业投资收益、营业外收入、其他综合收益、资本公积以及所有者权益总额的影响金额。

3、(本题18分。)甲公司为建造一条生产线发生下列有关经济业务:(1)甲公司于20×8年1月1日发行4万份每份面值为1000元的分期付息、到期一次还本的可转换公司债券,发行价格为4000万元。该债券期限为5年,票面利率为4.72%。该公司发行债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为10%。每份债券均可在债券发行1年以后转换为该公司普通股,初始转股价为每股20元,股票面值为每股1元。[(P/A,10%,5)=3.79079;(P/F,10%,5)=0.62092] 假定甲公司发行公司债券募集的资金专门用于建造该条生产线,生产线从20×8年1月1日开始建设,于2×10年底完工,达到预定可使用状态。B公司于2008年1月1日购买了甲公司发行的全部债券的30%。20×8年4月1日支付工程进度款2300万元。

(2)20×9年1月1日支付工程进度款1 700万元;1月5日支付利息。(3)2×10年1月1日支付工程进度款500万元。2010年1月5日支付利息;(4)由于甲公司发生严重的财务困难,至2×12年12月31日无法支付已到期的应付债券的本金和最后一期的利息。经与B公司协商,B公司同意免除甲公司最后一期的利息,其余本金立即支付,同时附或有条件,甲公司一年后如果实现利润,应支付免除最后一期利息的90%,如果甲公司继续亏损则不再支付。2×13年1月1日开始执行(假设以后甲公司很可能盈利)。

(5)其他资料:①甲公司因债券募集专门借款的闲置资金用于购买A公司的股票作为短期投资。假设自20×8年1月1日起每次购入A公司股票均支付全部闲置资金,且于每笔工程款支付前一日以市场价格出售A公司股票。20×8年4月1日,甲公司持有A公司股票的市场价格为4020万元。20×8年12月31日,甲公司持有A公司股票的市场价格为1790万元。

②债券持有人若在当年付息前转换股票的,应按债券的面值除以转股价,计算转换的股份数,利息仍可支付。不考虑其他因素。

<1>、计算甲公司发行债券的价格并编制发行日的会计分录。

<2>、编制甲公司20×8年因闲置资金对外投资的会计分录;计算并编制20×8年12月31日有关资本化和费用化的利息的会计分录。

<3>、计算并编制20×9年12月31日有关应付债券利息的会计分录。<4>、计算并编制2×10年12月31日有关应付债券利息的会计分录。<5>、计算并编制2×11年12月31日有关应付债券利息的会计分录。<6>、编制2×13年1月1日有关债务重组的会计分录。

4、(本小题18分。)注册会计师在对甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×5年财务报表进行审计时,对其当发生的下列交易事项的会计处理提出疑问,希望能与甲公司财务部门讨论:(1)1月2日,甲公司经批准按面值公开发行50万张可转换公司债券,该债券每张面值为100元,票面年利率为5%,该债券为5年期,分期付息(于下一的1月2日支付上一年利息)、到期一次偿还本金。债券发行1年后可转换为普通股股票,初始转股价为10元/股,股票的面值为1元/股。债券持有人若在当期付息前转股的,应按债券面值除以转股价,计算转股的股票数量,利息仍可支付。假定发行当日,二级市场上与之类似的没有转股权的债券市场利率为6%。甲公司的账务处理如下: 借:银行存款5000 贷:应付债券——可转换公司债券(面值)5000 借:财务费用250 贷:应付利息250(2)3月26日,甲公司与其全体股东协商,定向增发500万股股票进行筹资,筹集全部资金用于某生产线的建造。7月1日,甲公司增发股票,并办妥相关增资手续,该股票的收盘价为每股6.5元。甲公司将该部分资金存入银行存款账户。9月1日,生产线工程开工建设,并于当日及12月1日分别支付建造承包商工程款600万元和800万元。甲公司将尚未动用的增资款项投资货币市场,月收益率为0.4%。甲公司对该交易事项的会计处理如下: 借:银行存款3250 贷:股本3250 借:在建工程1400 贷:银行存款1400 借:银行存款65.2 贷:在建工程65.2 其中,冲减在建工程的金额=3250×0.4%×2+(3250-600)×0.4%×3+(3250-600-800)×0.4%×1=65.20(万元)。

(3)7月20日,甲公司取得当地财政部门拨款1500万元,用于资助甲公司20×4年7月开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年,预计将发生研究支出3000万元。项目自20×4年7月开始启动,至年末累计发生研究支出1200万元(全部以银行存款支付)。甲公司对该交易事项的会计处理如下: 借:银行存款1500 贷:营业外收入1500 借:研发支出——费用化支出1200 贷:银行存款1200 借:管理费用1200 贷:研发支出——费用化支出1200(4)甲公司于20×4年1月1日自公开市场购入乙公司于当日发行的一般公司债券,面值2000万元,票面年利率为8%,每年年末支付利息,到期还本。甲公司不准备持有至到期也不准备近期出售。20×4年年末,该债券的市场价格为2900万元。20×5年乙公司发生财务困难,该债券公允价值下降,20×5年末其市场价格为800万元,且预计将持续下跌。甲公司对可供出售金融资产计提减值的会计政策为:市价连续下跌6个月或市价相对成本跌幅在50%及以上,应当计提减值。甲公司的账务处理为: 借:应收利息160 贷:投资收益160 借:资产减值损失2100 贷:可供出售金融资产——公允价值变动2100 其料他

有

关

资:(P/A,5%,5)=4.3295,(P/A,6%,5)=4.2124,(P/F,5%,5)=0.7835,(P/F,6%,5)=0.7473。

本题中有关公司均按净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。不考虑相关税费及其他因素。

<1>、判断甲公司对有关交易事项的会计处理是否正确,对于不正确的,说明理由并编制更正的会计分录(无须通过“以前损益调整”科目)。答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】A 【答案解析】选项A,与设定受益计划相关的利息费用应计入当期损益或相关资产成本;选项B,应该在确认时计入当期损益或相关资产成本;选项C,计入当期损益;选项D,计入其他综合收益。【该题针对“设定提存计划的确认和计量”知识点进行考核】

【答疑编号11859849,点击提问】

2、【正确答案】B 【答案解析】选项A,无形资产的摊销应该根据其受益对象计入相关资产成本或当期损益;选项C,应于每年终了时进行减值测试;选项D,如果是未确认的无形资产,应该进行充分辨认和合理判断,满足下列条件之一的,应当确认为无形资产:①源于合同性权利或其他法定权利;②能够从被购买方分离或划分处理,并能单独或与相关合同、资产和负债一起,用于出售、转移、授予许可、租赁或交换。【该题针对“无形资产的核算(综合)”知识点进行考核】 【答疑编号11859850,点击提问】

3、【正确答案】B 【答案解析】20×5年应确认的投资收益=现金股利3+(11.6×100-5×100)=663(万元)【该题针对“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的处置”知识点进行考核】

【答疑编号11859851,点击提问】

4、【正确答案】D 【答案解析】选项AB,应收账款和持有至到期投资都是货币性资产;选项C,支付预收账款时涉及现金,不是非货币性资产交换。

【该题针对“非货币性资产交换的认定”知识点进行考核】 【答疑编号11859852,点击提问】

5、【正确答案】B 【答案解析】选项B,使用期满但仍使用的固定资产、持有待售的固定资产不需要计提折旧。

【该题针对“固定资产折旧综合”知识点进行考核】 【答疑编号11859853,点击提问】

6、【正确答案】A 【答案解析】选项B,参与方为合营安排提供担保(或提供担保的承诺)的行为本身并不直接导致一项安排被分类为共同经营;选项C,必须是具有唯一一组集体控制的组合;选项D,合营安排为合营企业的,合营方对其实现的净损益份额享有权利。

【该题针对“合营安排(综合)”知识点进行考核】 【答疑编号11859854,点击提问】

7、【正确答案】D 【答案解析】事项(2)属于投资活动;其余事项属于经营活动,产生的经营活动现金流量净额= 20+80+120-400=-180(万元)。

【该题针对“经营活动产生的现金流量”知识点进行考核】 【答疑编号11859855,点击提问】

8、【正确答案】C 【答案解析】企业销售商品存在商业折扣的,应该按照扣除商业折扣后的金额确认收入。涉及现金折扣的,应该将折扣金额在现金折扣实际发生时计入当期损益,不影响收入金额。因此A公司应确认的收入=800×(1-2%)=784(万元)。【该题针对“商业折扣、现金折扣、销售折让的处理”知识点进行考核】 【答疑编号11859856,点击提问】

9、【正确答案】A 【答案解析】选项B,预计负债与或有资产不能相互抵销;选项C,或有资产基本确定收到时才能确认为资产,不能抵减负债;选项D,预计负债计量不应该考虑处置相关资产形成的利得。【该题针对“或有事项的确认”知识点进行考核】 【答疑编号11859859,点击提问】

10、【正确答案】B 【答案解析】企业编制中期财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表以及报表附注,不包括所有者权益变动表。

【该题针对“中期财务报告(综合)”知识点进行考核】 【答疑编号11859860,点击提问】

11、【正确答案】B 【答案解析】选项B,公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中存在一个大于账面价值的,则不应该计提减值。

【该题针对“单项资产减值损失的确认与计量”知识点进行考核】 【答疑编号11859862,点击提问】

12、【正确答案】D 【答案解析】甲公司个别财务报表会计处理如下:(1)确认当期损益

按照新的持股比例确认甲公司应享有的乙公司因增资扩股而增加净资产的份额=1500×40%=600(万元),甲公司应结转持股比例下降部分所对应的原账面价值=800×60%=480(万元),甲公司应确认投资收益=600-480=120(万元)。借:长期股权投资120 贷:投资收益120(2)对剩余股权改按权益法核算 借:长期股权投资60 贷:盈余公积4(100×40%×10%)利润分配——未分配利润36(100×40%×90%)其他综合收益20(50×40%)调整后长期股权投资的账面价值=800+120+60=980(万元)【该题针对“因少数股东增资导致成本法变为权益法”知识点进行考核】

第四篇：2018年注册会计师考试题库O附答案

1：单项选择题 【例题•单选题】担保余值，就承租人而言，是指（A.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值 B.在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值 C.就出租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的 资产余值 D.承租人担保的资产余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资 产余值 o o o 正确答案：A 知识点：与租赁相关的定义 试题解析： 担保余值，就承租人而言，是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。）。

2：单项选择题 【例题•单选题】某项融资租赁合同，租赁期为 8 年，承租人每年年末支付租金 100 万元，承租 人担保的资产余值为 50 万元，与承租人有关的 A 公司担保余值为 20 万元，租赁期间，履约成本 共 50 万元，或有租金 20 万元。就承租人而言，最低租赁付款额为（A.870 B.940 C.850 D.920 o o o 正确答案：A 知识点：与租赁相关的定义 试题解析： 最低租赁付款额=100×8+50+20=870（万元）。）万元。

3：单项选择题 【例题•单选题】乙公司 2014 年 1 月 日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定：（1）该设备租赁期为 6 年，每年支付租金 8 万元；（2）或有租金为 4 万元；（3）履约成本为 5 万元；（4）承租人提供的租赁资产担保余值为 7 万元；（5）与承租人和乙公司均无关联关系的 第三方提供的租赁资产担保余值为 3 万元。乙公司 2014 年 1 月 10 日对该租出大型设备确认的应 收融资租赁款为（A.51 B.55 C.58 D.67 o o o 正确答案：C 知识点：与租赁相关的定义,与租赁相关的定义 试题解析： 应收融资租赁款=8×6+7+3=58（万元）；或有租金与履约成本不能计算在内。）万元。4：综合题

【教材例 22-1】20×7 年 1 月 1 日,A 公司向 B 公司租入办公设备一台,租期为 3 年。设备价值为 1 000 000 元,预计使用年限为 10 年。租赁合同规定,租赁开始日（20×7 年 1 月 1 日）A 公司向 B 公司一次性预付租金 150 000 元,第 1 年年末支付租金 150 000 元,第 2 年年末支付租金 200 000 元,第 3 年年末支付租金 250 000 元。租赁期届满后 B 公司收回设备,3 年的租金总额为 750 000 元（假定 A 公司和 B 公司均在年末确认租金费用和租金收入,并且不存在租金逾期支付的情况）。o 正确答案： 分析：此项租赁没有满足融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁处理。确认租金费 用时，不能依据各期实际支付的租金的金额确定，而应采用直线法分摊确认各期的租金 费用。此项租赁租金费用总额为 750 000 元，按直线法计算，每年应分摊的租金费用为 250 000 元。账务处理如下： 20×7 年 1 月 1 日： 借：长期待摊费用 贷：银行存款 20×7 年 12 月 31 日： 借：管理费用 贷：长期待摊费用 银行存款 20×8 年 12 月 31 日： 借：管理费用 贷：长期待摊费用 银行存款 20×9 年 12 月 31 日： 借：管理费用 贷：银行存款 o

知识点：承租人对经营租赁的会计处理 250 000 250 000 250 000 50 000 200 000 250 000 100 000 150 000 150 000 150 000 5：单项选择题 【例题•单选题】甲公司向乙公司租入临街商铺，租期自 20×6 年 1 月 1 日至 20×8 年 12 月 31 日。租期内第一个半年为免租期，之后每半年租金 30 万元，租金于每年年末支付。除租金外，如果租赁期内租赁商铺销售额累计达到 3 000 万元或以上，乙公司将获得额外 90 万元经营分享 收入。20×6 商铺实现的销售额为 1 000 万元。甲公司 20×6 年应确认的租赁费用是（（2014 年）A.30 万元 B.50 万元 C.60 万元 D.80 万元 o o o 正确答案：B 知识点：承租人对经营租赁的会计处理 试题解析： 甲公司 20×6 年应确认的租赁费=30×5/3=50（万元）。）。

6：多项选择题 【例题•多选题】20×7 年 1 月 1 日，甲公司与租赁公司签订一项经营租赁合同，向租赁公司租入 一台设备。租赁合同约定：租赁期为 3 年，租赁期开始日为合同签订当日，月租金为 6 万元，每

年末支付当租金； 前 3 个月免交租金； 如果市场平均月租金水平较上月上涨的幅度超过 10%，自次月起每月增加租金 0.5 万元。甲公司为签订上述经营租赁合同于 20×7 年 1 月 5 日支付律师 费 3 万元。已知租赁开始日租赁设备的公允价值为 980 万元。下列各项关于甲公司经营租赁会计 处理的表述中，正确的有（）。（2009 年新制度考题）A.或有租金在实际发生时计入当期损益 B.为签订租赁合同发生的律师费用计入当期损益 C.经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产 D.经营租赁设备按照与自有资产相同的折旧方法计提折旧 E.免租期内按照租金总额在整个租赁期内采用合理方法分摊的金额确认租金费用 o o o 正确答案：A, B, E 知识点：承租人对经营租赁的会计处理 试题解析： 或有租金在实际发生时记入“财务费用”科目；发生的初始直接费用记入“管理费用” 科目；对于经营租赁设备，承租人甲公司并不承担租赁资产的主要风险，所以不能将租 入资产视为本企业的固定资产，也不能视同自有固定资产计提折旧；存在免租期的，免 租期应确认租金费用。

7：单项选择题

【例题•单选题】甲公司于 2015 年 1 月 1 日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，租期 为 4 年，设备价值为 200 万元，预计使用年限为 12 年。租赁合同规定：第 1 年免租金，第 2 年 至第 4 年的租金分别为 36 万元、34 万元、26 万元； 第 2 年至第 4 年的租金于每年年初支付。2015 年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为（A.0 B.24 C.32 D.50 o o o 正确答案：B 知识点：承租人对经营租赁的会计处理 试题解析： 2015 年甲公司应就此项租赁确认的租金费用=（36+34+26）÷4=24（万元）。

8：多项选择题 【例题•多选题】下列各项中,应当计入相关资产初始确认金额的有（A.采购原材料过程中发生的装卸费 B.取得持有至到期投资时发生的交易费用 C.通过非同一控制下企业合并取得子公司过程中支付的印花税 D.融资租赁承租人签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的初始直接费用 o o o 正确答案：A, B, D 知识点：承租人对融资租赁的会计处理 试题解析： 选项 C，应计入管理费用。题）。（2013 年））万元。

【例题•单选题】承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用 所采用的分摊率是（A.银行同期贷款利率 B.租赁合同中规定的利率 C.出租人出租资产的无风险利率 D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率 o o o 正确答案：D 知识点：承租人对融资租赁的会计处理 试题解析： 以租赁资产公允价值为入账价值的，应重新计算融资费用分摊率，所采用的分摊率是使 最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率。10：单项选择题 【例题•单选题】 某项融资租赁，租赁期开始日为

9：单项选择2015 年 12 月 31 日，最低租赁付款额现值为 700 万元，承租人另发生安装费 20 万元，设备于 2016 年 6 月 20 日达到预定可使用状态并交付使用，承租人担保余值为 60 万元，未担保余值为 30 万元，租赁期为 6 年，设备尚可使用年限为 8 年。承租人对租入的设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 0。该设备在 2016 应计提的折 旧额为（A.60 B.44 C.65.45 D.48 o o o 正确答案：A 知识点：承租人对融资租赁的会计处理 试题解析： 该设备在 2016 应计提的折旧额=（700+20－60）/（12×6-6）×6=60（万元）。

11：多项选择题 【例题•多选题】下列项目中，影响融资租入固定资产入账价值的有（A.融资租入固定资产占资产总额的比例 B.融资租入固定资产支付的租赁合同印花税 C.租赁合同规定的利率 D.融资租入固定资产的预计净残值 o o o 正确答案：B, C 知识点：承租人对融资租赁的会计处理 试题解析： 初始直接费用应计入融资租入固定资产的入账价值。

12：多项选择题 【例题•多选题】下列各项关于承租人与融资租赁有关会计处理的表述中，正确的有（（2014 年）A.或有租金应于发生时计入当期损益 B.预计将发生的履约成本应计入租入资产成本）。）。）万元。）。（2007 年考题）

C.租赁期满行使优惠购买选择权支付的价款应直接冲减相关负债 D.知悉出租人的租赁内含利率时，应以租赁内含利率对最低租赁付款额折现 o o o 正确答案：A, C, D 知识点：承租人对融资租赁的会计处理 试题解析： 选项 B，预计将发生的履约成本应计入当期损益。

13：综合题 【教材例 22-2】资料： 1.租赁合同 20×1 年 12 月 28 日，A 公司与 B 公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下：（1）租赁标的物：程控生产线。（2）租赁期开始日：租赁物运抵 A 公司生产车间之日（即 20×2 年 1 月 1 日）。（3）租赁期：从租赁期开始日算起 36 个月（即 20×2 年 1 月 1 日-20×4 年 12 月 31 日）。（4）租金支付方式：自租赁期开始日起每年年末支付租金 1 000 000 元。（5）该生产线在 20×2 年 1 月 1 日 B 公司的公允价值为 2 600 000 元。（6）租赁合同规定的利率为 8%（年利率）。（7）该生产线为全新设备，估计使用年限为 5 年。（8）20×3 年和 20×4 年两年，A 公司每年按该生产线所生产的产品——微波炉的年销售收入的 1%向 B 公司支付经营分享收入。2.A 公司（1）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。（2）采用年限平均法计提固定资产折旧。（3）20×3 年、20×4 年 A 公司分别实现微波炉销售收入 10 000 000 元和 15 000 000 元。（4）20×4 年 12 月 31 日，将该生产线退还 B 公司。（5）A 公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费 10 000 元。o 正确答案： A 公司的账务处理如下： 1.租赁开始日的会计处理 第一步，判断租赁类型。本例中租赁期（3 年）占租赁资产尚可使用年限（5 年）的 60%（小于 75%），没有满足 融资租赁的第 3 条标准；另外，最低租赁付款额的现值为 2 577 100 元（计算过程见后）大于租赁资产公允价值的 90%，即（2 600 000× 90%）2 340 000 元，满足融资租赁的 第 4 条标准，因此，A 公司应当将该项租赁认定为融资租赁。第二步，计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产的入账价值。本例中 A 公司不知道出租人的租赁内含利率，因此应选择租赁合同规定的利率 8%作为最 低租赁付款额的折现率。最低租赁付款额=各期租金之和+承租人担保的资产余值=1 000 000×3+0=3 000 000（元）。计算现值的过程如下： 每期租金 1 000 000 元的年金现值=1 000 000×（P/A，8%，3），查表得知：（P/A，8%，3）=2.5771（元）。每期租金的现值之和=1 000 000×2.5771=2 577 100（元），小于租赁资产公允价值 2 600 000 元。

根据孰低原则，租赁资产的入账价值应为其折现值 2 577 100 元。第三步，计算未确认融资费用。未确认融资费用=最低租赁付款额-最低租赁付款额现值=3 000 000-2 577 100=422 900（元）。第四步，将初始直接费用计入资产价值。补充讲解：初始直接费用，是指在租赁谈判和签订租赁协议的过程中发生的可直接归属 于租赁项目的费用。承租人发生的初始直接费用，通常有印花税、佣金、律师费、差旅 费、谈判费等。承租人发生的初始直接费用，应当计入租入资产价值。租赁资产的入账价值=2 577 100+10 000=2 587 100（元）。账务处理为： 20×2 年 1 月 1 日，租入程控生产线： 借：固定资产——融资租入固定资产 未确认融资费用 贷：长期应付款——应付融资租赁款 银行存款 2.分摊未确认融资费用的会计处理 第一步，确定融资费用分摊率。由于租赁资产的入账价值为其最低租赁付款额的折现值，因此该折现率就是其融资费用 分摊率，即 8%。第二步，在租赁期内采用实际利率法分摊未确认融资费用（见表 22-1）。表 22-1 未确认融资费用分摊表（实际利率法）单位：元 租金 ② 确认的融资费用 ③=期初⑤×8% 应付本金减少额 ④=②-③ 应付本金余额 期末⑤=期初 ⑤－④（1）20×2.1.1（2）20×2.12.31（3）20×3.12.31（4）20×4.12.31 合 计 1 000 000 1 000 000 1 000 000 3000 000 206 168 142 661.44 74 070.56 422 900 * 2 587 100 422 900 3 000 000 10 000 20×2 年 12 月 31 日 日 期 ① 2 577 100 793 832 857 338.56 925 929.44 * 1 783 268 925 929.44 0 2 577 100 *作尾数调整：74 070.56=1 000 000-925 929.44 925 929.44=925 929.44-0 补充讲解： 本题表 22-1 未确认融资费用分摊的计算： 20×2 年 12 月 31 日确认的融资费用=（3 000 000-422 900）×8% =206 168（元）。20×3 年 12 月 31 日确认的融资费用=[（3 000 000-1 000 000）-（422 900-206 168）] ×8%=142 661.44（元）。20×4 年 12 月 31 日确认的融资费用=422 900-206 168-142 661.44=74 070.56（元）。第三步，账务处理为： 20×2 年 12 月 31 日，支付第 1 期租金： 借：长期应付款——应付融资租赁款 贷：银行存款（元）。1 000 000 1 000 000 20×2 年 1～12 月，每月分摊未确认融资费用时，每月财务费用=206 168÷12=17 180.67 借：财务费用 贷：未确认融资费用 20×3 年 12 月 31 日，支付第 2 期租金： 借：长期应付款——应付融资租赁款 贷：银行存款 888.45（元）。借：财务费用 贷：未确认融资费用 20×4 年 12 月 31 日，支付第 3 期租金： 借：长期应付款——应付融资租赁款 贷：银行存款（元）。借：财务费用 贷：未确认融资费用 3.计提租赁资产折旧的会计处理 17 180.67 17 180.67 1 000 000 1 000 000 20×3 年 1 至 12 月，每月分摊未确认融资费用时，每月财务费用=142 661.44÷12=11 11 888.45 11 888.45 1 000 000 1 000 000 20×4 年 1 至 12 月，每月分摊未确认融资费用时，每月财务费用=74 070.56÷12=6 172.55 6 172.55 6 172.55 第一步，融资租入固定资产折旧的计算（见表 22-2）。第二步，账务处理： 20×2 年 2 月 28 日，计提本月折旧=812 866.82÷11= 73 896.98（元）借：制造费用——折旧费 贷：累计折旧 20×2 年 3 月～20×4 年 12 月的会计分录，同上。73 896.98 73 896.98 *根据合同规定，由于 A 公司无法合理确定在租赁期届满时能够取得租赁资产的所有权，因此，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中的较短的期间内计提折旧。本例中，租赁期为 3 年，短于租赁资产尚可使用年限 5 年，因此应按 3 年计提折旧。同时，根据 “当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧”这一规定，本租赁合同应 按 35 个月计提折旧，即 20×2 年应按 11 个月计提折旧，其他 2 年分别按 12 个月计提折 旧。4.或有租金的账务处理

20×3 年 12 月 31 日，根据合同规定，应向 B 公司支付经营分享收入 100 000 元： 借：销售费用 贷：其他应付款——B 公司 借：销售费用 贷：其他应付款——B 公司 5.租赁期届满时的会计处理 20×4 年 12 月 31 日，将该生产线退还 B 公司： 借：累计折旧 贷：固定资产——融资租入固定资产 o

知识点：承租人对融资租赁的会计处理 2 587 100 2 587 100 100 000 100 000 150 000 150 000 20×4 年 12 月 31 日，根据合同规定，应向 B 公司支付经营分享收入 150 000 元： 14：单项选择题 【例题•单选题】20×2 年 1 月 2 日，甲公司采用融资租赁方式出租一条生产线。租赁合同规定：（1）租赁期为 10 年，每年收取固定租金 20 万元；（2）除固定租金外，甲公司每年按该生产线 所生产的产品销售额的 1%提成，据测算平均每年提成约为 2 万元；（3）承租人提供的租赁资产 担保余值为 10 万元；（4）与承租人和甲公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为 5 万元。甲公司为该项租赁另支付谈判费、律师费等相关费用 1 万元。甲公司租赁期开始日应确 认的应收融资租赁款为（A.200 万元 B.206 万元 C.216 万元 D.236 万元 o o o 正确答案：C 知识点：出租人对融资租赁的会计处理 试题解析： 甲公司租赁期开始入应确认的应收融资租赁款=20×10+10+5+1=216（万元）。）。（2012 年）

15：综合题 【教材例

22-3】沿用【教材例 22-2】的资料。B 公司的有关资料如下：（1）该程控生产线账面价值为 2 600 000 元。（2）发生初始直接费用 100 000 元。（3）采用实际利率法确认本期应分配的未实现融资收益。（4）20×3 年、20×4 年 A 公司分别实现微波炉销售收入 10 000 000 元和 15 000 000 元，根据 合同规定，这两年应向 A 公司取得的经营分享收入分别为 100 000 元和 150 000 元。（5）20×4 年 12 月 31 日，从 A 公司收回该生产线。o 正确答案： B 公司的账务处理如下：（1）租赁开始日的账务处理。第一步，计算租赁内含利率。根据租赁内含利率的定义，租赁内含利率是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值 与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现 率。由于本例中不存在独立于承租人和出租人的第三方对出租人担保的资产余值，因此最低

租赁收款额等于最低租赁付款额，即租金×期数+承租人担保余值=1 000 000×3+0=3 000 000（元），因此有 1 000 000×（P/A, R，3）=2 600 000+100 000=2 700 000（元）（租赁资产的公允价值+初始直接费用）。经查表，可知: 年金系数 2.7232 2.7 2.6730 利率 5% R 6% R=5.46% 即，租赁内含利率为 5.46%。第二步，计算租赁开始日最低租赁收款额及其现值和未实现融资收益 最低租赁收款额+未担保余值=（最低租赁付款额+第三方担保的余值）+未担保余值=[（各 期租金之和+承租人担保余值）+第三方担保余值]+未担保余值=[（1 000 000 ×3+0）+0]+0=3 000 000（元）最低租赁收款额=1 000 000×3=3 000 000（元）最低租赁收款额的现值=1 000 000×（P/A，5.46%，3）=2 700 000（元）未实现融资收益=（最低租赁收款额+未担保余值）-（最低租赁收款额的现值+未担保余 值的现值）=3 000 000-2 700 000=300 000（元）第三步，判断租赁类型。本例中租赁期（3 年）占租赁资产尚未可使用年限（5 年）的 60%，没有满足融资租赁的 第 3 条标准；另外，最低租赁收款额的现值为 2 700 000 元，大于租赁资产原账面价值 的 90%，即 2 340 000 元（2 600 000×90%），满足融资租赁的第 4 条标准，因此，B 公 司应当将该项租赁认定为融资租赁。第四步，账务处理。20×2 年 1 月 1 日，租出程控生产线，发生初始直接费用： 借：长期应收款——应收融资租赁款 贷：融资租赁资产 银行存款 未实现融资收益（2）未实现融资收益分配的账务处理。第一步，计算租赁期内各租金收取期应分配的未实现融资收益（见表 22-3）。表 22-3 未实现融资收益分配表 单位：元 租金 确认的融资收 租赁投资净额减 租赁投资净额余额 入 ① ② ③=期初⑤× 5.46% 少额 ④=②-③ 期末⑤=期初⑤-④ 20×2 年 1 月 1 日 日 期 3 000 000 2 600 000 100 000 300 000

第五篇：宁夏省2015年下半年注册会计师《会计》：借款费用概述考试试卷

宁夏省2015年下半年注册会计师《会计》：借款费用概述

考试试卷

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、在财产清查中，经查确实无法支付的应付账款，在按规定的程序报经批准后，应编制的会计分录为__ A．借：应付账款

贷：营业外收入 B．借：营业外收入

贷：应付账款 C．借：应付账款

贷：资本公积 D．借：应付账款

贷：坏账准备

2、根据税收征收管理法律制度的规定，已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起（）日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。A：10 B：15 C：30 D：60

3、某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。A：10 B：11．7 C：12 D：14．O4

4、企业向保险公司投保是（）A：接受风险 B：减少风险 C：转移风险 D：规避风险

5、“应交税费”科目，属于__类会计科目。A．所有者权益 B．资产 C．负债 D．损益

6、账账核对是对账工作的一项重要内容，下列各项中，不属于账账核对的是__。A．账簿记录与会计凭证的核对 B．总分类账簿与序时账簿的核对 C．明细分类账簿之间的核对

D．总分类账簿与所属明细分类账簿的核对

7、向银行借入短期借款100000元存入银行。该业务涉及的会计分录是（）。A.A B.B C.C D.D

8、某工业企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本期购入原材料100公斤，价款为57000元(不含增值税额)。验收入库时发现短缺5%，经查属于运输途中合理损耗。该批原材料入库前的挑选整理费为380元。该批原材料的实际单位成本为每公斤____元。A：545．3 B：573．8 C：604 D：706

9、《增值税暂行条例》中所称的货物是指__。A．无形资产 B．无形不动产 C．有形不动产 D．有形动产

10、甲公司对乙地方税务局对其作出予以罚款的行政处罚行为不服，向丙人民法院提起行政诉讼。下列关于该案件审理过程的表述中，不符合规定的是____ A：丙人民法院组成合议庭负责对该案件进行审判 B：丙人民法院对甲和乙进行了调解

C：乙地方税务局决定停止执行行政处罚决定

D：丙人民法院判决变更乙地方税务局的行政处罚决定

11、关于标准离差与标准离差率，下列表述不正确的是__。

A．标准离差是反映概率分布中各种可能结果对期望值的偏离程度 B．如果方案的期望值相同，标准离差越大，风险越大

C．在各方案斯望值不同的情祝下，应借助于标准离差率衡量方案的风险程度，标推离差率越大，方案的风险越大

D．标准离差率就是方案的风险收益率

12、当一个文档窗口被关闭后，该文档将__。A．保存在外存中 B．保存在内存中 C．保存在剪贴板中

D．既保存在内存也保存在外存中

13、企业在分配收益时，必须按一定比例和基数提取各种公积金，这一要求体现__。

A．资本保全约束 B．资本积累约束 C．偿债能力约束

D．超额累积利润约束

14、__账务处理程序适用于生产经营规模较小、经济业务量；较少的单位。A．汇总记账凭证 B．记账凭证 C．科目汇总表 D．多栏式日记账

15、下列科目按其所归属的会计要素划分，不属于资产类科目的是__。A．库存现金 B．工程物资 C．应收股利 D．实收资本

16、下列属于虚开增值税专用发票，用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的是__。A．采用暴力、威胁方式拒绝缴税的

B．转移或者隐匿财产的，妨碍税务机关追缴欠缴税款的

C．为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开专用发票用于抵扣税款的

D．在账簿上多列支出或者不列、少列收入的

17、某企业接受追加投资180万元，款已到并存入银行，该项业务使得企业__。A．资产增加180万元，同时负债增加180万元

B．资产增加180万元，同时所有者权益增加180万元 C．所有者权益增加180万元，同时负债增加180万元 D．所有者权益增加180万元，同时负侦减少180万元

18、用人单位违反规定解除或者终止劳动合同，劳动者不要求继续履行劳动合同的，用人单位应当依照劳动合同法规定向劳动者支付赔偿金，支付赔偿金的标准是____ A：依照劳动合同法规定的经济补偿标准的50%以上100%以下 B：依照劳动合同法规定的经济补偿标准的1倍 C：依照劳动合同法规定的经济补偿标准的2倍

D：依照劳动合同法规定的经济补偿标准的2倍加经济补偿

19、应收票据是指企业销售商品、提供劳务等收到的__。A．银行汇票 B．商业汇票 C．银行本票 D．支票

20、某单位为负有扣缴税款的法定义务人，在支付职工工资时，按个人所得税法规定，对超过法定费用扣除限额的工资部分，应__个人所得税。A．主动缴纳 B．代收代缴 C．委托代征 D．代扣代缴

21、期间费用不包括下列（）项目。A．财务费用 B．营业费用 C．制造费用 D．管理费用

22、对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额为月末余额。本月结账时的处理方法为（）。

A．要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线 B．要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划双红线

C．只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要在结计一次余额

D．只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划双红线，不需要在结计一次余额

23、甲公司2008年12月1日新增设备一台，其原值为220万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2010年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为年限平均法，设备的预计使用年限由10年改为7年，设备的预计净残值由10万元改为6万元。该设备2010年的折旧额为____万元。A：25.14 B：24.29 C：28.33 D：35.2

24、结账操作每月可进行__次。A．一次 B．二次 C．三次 D．多次

25、某企业于年初存入银行10000元，期限为5年，假定年利息率为12%，每年复利两次。已知(F/P，6%，5)=1.3382，(F/P，6%，10)=1.7908，(F/P，12%，5)=1.7623，(F/P，12%，10)=3.1058，则第5年末可以收到的利息为（）元。A：17908 B：17623 C：7908 D：7623

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、下列原始凭证中，属于企业自制原始凭证的是__。A．购货取得的发票

B．出差取得的出租车发票 C．领料单

D．住宿费发票

2、著名设计师李某于2011年10月取得特许权使用费收入5000元，11月又取得另一项特许权使用费收入3000元。李某两项收入应缴纳的个人所得税为____元。A：1280 B：1240 C：1440 D：1600

3、存在着借贷对应关系的帐户，称为__ A．帐户对应关系 B．帐户平衡关系 C．对应帐户 D．勾稽关系

4、为了具体反映利润的形成情况，我国现行的利润表的结构一般采用（）报告结构。A．单步式 B．三步式 C．四步式 D．五步式

5、下列关于总分类账户和明细分类账户说法正确的是__。A．设置明细账是为了更详细更具体的核算 B．总分类账是根据总分类会计科目设置的 C．总账统驭明细账

D．对明细账核算时可以以实物或时间为计量单位

6、个人所得税法规定，自行申报纳税时在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是____ A：收入来源地 B：税务局指定地点 C：纳税人户籍所在地

D：纳税人选择一地申报纳税

7、一个良好的现金内部控制制度要做到__。A．现金收支与记账的岗位应该分离 B．单位现金收入应当及时存入银行 C．定期和不定期盘点现金

D．建立对现金业务的监督检查制度

8、下列各资产中，不属于流动资产的是__。A．短期投资 B．存货 C．预付账款 D．无形资产

9、下列各项中，属于视同销售行为的有（）。A：将自产的产品用于建造办公楼 B：将自产的产品分配给股东 C：将外购的材料用于建造厂房 D：将自产的产品用于集体福利

10、期末转入“本年利润”账户贷方的账户有__。A．主营业务收入 B．主营业务成本

C．主营业务税金及附加 D．营业外收入

11、根据《公司法》的规定，有限责任公司股东会会议对下列事项作出的决议中，必须经代表2/3以上表决权的股东通过的有__。A．修改公司章程 B．减少注册资本 C．更换公司董事 D．变更公司形式

12、属于资产负债表左方项目的是__。A．应付账款 B．预付账款 C．应付债券 D．预收账款

13、在会计核算的基本前提中，界定会计核算和会计信息的空间范围的是()。A．会计主体 B．持续经营 C．会计期间 D．货币计量

14、由于管理不善导致存货的盘亏一般应作为__处理。A．坏账准备 B．财务费用

C．主营业务支出 D．管理费用

15、下列项目中，属于流动资产的是__。A．原材料 B．长期投资 C．固定资产 D．无形资产

16、下列关于成本计算平行结转分步法的表述中，正确的有（）。A．不必逐步结转半成品成本 B．各步骤可以同时计算产品成本 C．能提供各个步骤半成品的成本资料

D．能直接提供安原始成本项目反映的产成品成本资料

17、按现行会计准则规定，企业从二级市场购买股票时借记的会计科目是（）科目。

A．“交易性金融资产” B．“应收利息” C．“投资收益” D．“应收股利”

18、根据税收征收管理法律制度的有关规定，下列各项中，属于纳税人在办理开业税务登记时应出示的证件和资料有__。A．工商营业执照或其他核准执业证件 B．有关合同、章程和协议书 C．组织机构统一代码证书 D．公司出资证明书

19、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税，应当记人__。A．生产成本 B．应交税金

C．主营业务成本 D．委托加工物资 20、会计科目是对__的具体内容进行分类核算的项目。A．经济业务 B．会计主体 C．会计对象 D．会计要素

21、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征或者暂免征收个人所得税的有（）

A：离退休人员从社保部门领取的基本养老保险金

B：离退休人员按规定领取离休工资外，另从原任职单位取得的奖金、实物 C：军人取得的转业安置费

D：外籍个人以非现金形式取得的住房补贴和伙食补贴

22、发生争议的劳动者一方在10人以上，并有共同请求的，劳动者可以推举代表人参加仲裁活动。代表人数是（）A：1名 B：3名 C：3至5名 D：5名

23、企业计提本月生产车间使用的固定资产折旧费40000元，应编制的会计分录为__。

A．借：固定资产

40000

贷：累计折旧

40000 B．借：累计折旧

40000

贷：固定资产

40000 C．借：管理费用

40000

贷：累计折旧

40000 D．借：制造费用

40000

贷：累计折旧

40000

24、编制资产负债表主要是根据__。

A．资产、负债及所有者权益各账户的本期发生额 B．资产、负债及所有者权益账户的期末余额 C．损益类各账户的本期发生额 D．损益类各账户的期末余额

25、下列错误中能通过试算平衡查找的有__ A．某项经济业务重复记账 B．某项经济业务未记账

C．应借应贷账户中借贷方向颠倒 D．应借应贷账户中借贷金额不等