经济责任审计的历史沿革和主要内容

第一篇：经济责任审计的历史沿革和主要内容

经济责任审计的历史沿革和主要内容

济责任审计的对象由企事业单位领导干部扩大到党政领导干部。对党政领导干部经济责任审计包括四个方面的内容：财政财务收支情况、投资项目及重大经济决策事项、总量经济指标或行业经济指标完成情况和领导干部执行廉政纪律情况。

经济责任审计是一种独立的经济评价活动，其目的是依法评价有关经济责任人在其任职范围内履行经济责任的情况。随着改革的深化、社会主义市场经济体制的建立和发展。在以经济建设为中心的形势下，各级领导干部尤其是党政领导干部在管理事务中所涉及的经济事项越来越多，权责更加明确，经济责任也越来越突出。从1995年开始，部分地区对县以下党政机关领导班子主要负责人进行了任期经济责任审计试点，并形成制度，把经济责任审计作为领导干部离任、奖惩兑现、选拔任用的必经程序，纳入干部经常性的监督管理之中。此后，各级审计机关按照“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的原则，在全面推进国有及国有控股企业领导人员和县以下党政领导干部经济责任审计的同时，积极开展了县以上党政领导干部任期经济责任审计试点。据截至2004年11月底的统计数据显示，当年各级审计机关共完成了对2.3万多名领导干部的经济责任审计，其中党政领导干部占到95%以上。由此可见，对党政领导干部的经济责任审计，已经成为各级审计机关的一项重要工作任务。但此项工作尤其是对县以上党政领导干部开展经济责任审计的时间毕竟不长，还有一些问题需要在理论上进行探讨，在实践中进一步探索。

中办、国办印发的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规

定》对县级以下党政领导干部经济责任审计的主要内容做出了原则规定，各级审计机关对县级以上党政领导干部的经济责任审计基本参照此规定执行。在具体的审计实践中，如何确定党政领导干部尤其是县以上领导干部经济责任审计的内容和重点，目前还正在探索，做法不一。笔者认为，党政领导干部经济责任审计的内容和重点，主要由经济责任审计的总体目标和党政领导干部经济管理活动特点亦即其履行与经济活动有关的法定职责所决定。总体上，党政领导干部经济责任审计的内容及重点主要包括如下四个方面：

一、财政财务收支情况

财政财务收支管理是领导干部履行经济职责的主要体现。因此，财政财务收支审计是经济责任审计工作的基础和评价领导责任的基本依据。其主要内容包括：

一是预算管理及执行情况。预算管理及执行结果，体现了领导干部及其所领导的部门依法行政和管理、使用国家资金即理财的能力及水平。审计应以真实性为基础，以合法性为重点，以预算执行和工作计划目标的完成情况为主线，在揭示典型性、连续性和严重违法违规问题的基础上，进一步查证和分析领导者本人所起的作用，确定应负的责任。在预算执行审计中，对有预算资金分配权的，应对预算资金的分配情况进行重点审计。

二是其他财政财务收支情况。包括组织预算外收支情况、往来账款情况、对外担保情况、固定资产管理情况等。从近几年的审计实践看，部门在预算外资金、对外借款、担保等方面管理比较薄弱，容易出现问题，往往与领导者具有一定的联系甚至直接的关系。审计的重点应集中在违规审批环节和借款、担保形成严重损失方面。对资产的审计，应突出长期无偿

占用国有资产、违规处置国有资产，造成国有资产和收益的流失等方面。

三是内控制度建立和执行情况。制度建设是有效管理的保证，执行制度是关键，健全部门制度并严格贯彻实施，是领导干部的一项重要职责。必须结合预算执行和其他财政财务收支审计所发现的问题，通过对内部控制系统的健全性、符合性和功能性进行测试和评价，找出制度设计的缺陷和执行中存在的薄弱环节，揭示问题的实质和管理的动态状况，进而有效确定和客观评价领导的经济责任，实现财务收支审计结果的升华和人格化。

二、投资项目及重大经济决策事项

投资项目及重大经济决策事项是领导干部履行经济职责的集中体现，往往与领导干部本人的经济活动联系更为紧密，尤其一些重大事项往往需要领导干部做出决策和决定。项目的论证是否充分、投资的决策是否民主和正确、项目的进展是否顺利、建成后的效益、效果如何及对重大经济事项如何处置将更能体现领导干部驾驭经济的能力，也更能落实领导干部的经济责任。审计应以项目为依托，以领导干部决策为重点，以项目执行的最终效果为依据。首先要摸清在领导干部任期内，都有哪些经济决策事项，在摸清投资（决策）项目的总类、总体投入规模及总体效益、效果的基础上，选择部分与领导决策密切相关、投资大的项目或决策事项，审查其决策的背景、决策的过程、决策的执行和落实情况、决策的效果情况，以此来确定和评价领导干部的任期经济责任。

三、总量经济指标或行业经济指标完成情况

党政领导干部不如企事业单位和国有金融机构领导干部在参与经济活动方面直接、具体和深入，但在地区、部门（行业）政策的制定和执行、重大经济事项决策、部门系统的管理等方面则具有更大的决断力和影响力。为了评价领导干部的任期经济责任，需要做出定性分析评价，但没有一定的数量基础和量化指标，就无法全面、准确、客观地做出定性评价，因此需要把定性和定量两个方面有机地结合起来考察。考虑上述两方面因素，在具体审计实践中，需要选择一套能够科学反映领导干部及部门经济成果的指标体系，通过审计或采集，进行量化的比较分析，做出综合的定性结论。领导干部任期经济责任审计的经济及业务指标之间存在着内在的联系，但有层次区别，是多层次、多方位的，因而在审计中，应结合本部门、本地区的实际，选择那些能够综合、客观地反映领导干部业绩的指标，如财政财务收支数额较大、运作时间较长，政策性较强、体现部门特点和领导干部主要职责的指标，采取多层次、多形式的方法，收集数据资料，有重点地进行审核，并在此基础上进行汇总、整理、归纳和比较分析，以全面、准确地评价领导干部的主要业绩和责任。

四、对领导干部执行廉政纪律情况的审计

一方面通过对账务的审计，审查是否违规报销应由其个人负担的各项费用，是否私设“小金库”为个人或小集体牟利，是否长期无偿占用、甚至侵吞公共财产，是否违规审批为他人谋取非法利益等问题；另一方面通过座谈或群众举报，对发现的问题和举报的线索，应在审计的法定手段内，认真开展内查外调工作，一一做出结论或说明，落实和分清领导应承担的责任。

第二篇：经济责任审计的范围和内容

为了适应我国经济体制改革的需要，进一步完善国有企业领导人员的考核制度，中共中央办公厅、国务院办公厅于1999年5月联合印发了《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计的暂行规定》。这标志着我国对国有企业领导人员任期经济责任审计开始了法制化的进程，使我们对国有企业领导干部的考核有了法律依据，走出了经济责任审计法制化的重要一步。国有企业是我国的经济命脉，如何对国有企业领导干部进行考核，有效地监督和约束领导人员的经济行为是我们长期以来研究的重点。国有企业领导者有着双重的身份，一方面作为国有资产的受托人，有责任保证国有资产的增值保值，另一方面，作为企业的法定代表人，应对其任职期间所在企业的资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动负有责任。所以，明确经济责任审计的范畴成为科学评价领导人员的基础。如何确定任期经济责任审计的范畴应首先从它的基本概念入手。

经济责任审计：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。

审计的范围是审计客体的外延，就是被审计单位。经济责任审计不同于一般的审计监督活动，它是通过审计被审计单位，在对被审计单位财政、财务收支真实、合法、效益作出评价的同时，对被审计单位法定代表人或者负责人的经济责任作出评价。因此，经济责任审计的范围是被审计单位的法定代表人或者负责人。从目前我国开展经济责任审计的情况来看，经济责任审计的范围如下：

1.党政领导干部任期经济责任审计的范围

从目前正式开展党政领导干部任期经济责任审计的国务院有关部门和一些地方的情况看，接受经济责任审计的党政领导干部主要有：省、地级市、县三级直属的党政机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位的党政正职领导干部，以及乡、镇党委、政府正职领导干部。开展经济责任审计的国务院部门，接受审计的领导干部一般为部、委直属事业的主要负责人。按照《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》的规定，接受任期经济责任审计的党政领导干部包括：县(旗)、自治县、不设区的市、市辖区直属的党政机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位的党政正职领导干部，乡、民族乡、镇的党委、人民政府正职领导干部。

2.国有企业领导人员任期经济责任审计的范围

按照《审计法》及其实施条例的规定，审计机关对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督;对有国有资产的其他企业进行审计监督，则必须是国有资产占控股地位或者主导地位的企业。据此，目前国有企业领导人员任期经济责任审计的范围主要是国有独资企业、国有资产占控股地位或者主导地位的股份制企业的法定代表人(董事长或总经理)。离任审计是审计人员托管理资财的运用及其效果所负责任进行的监督、评价活动。其理论根据为：审计是因两权分离后受托经济责任的产生而产生的，归根到底审计就是审查资财管理者对资财所有者应履行的经济责任。现代审计中的财务审计和管理审计，是离任审计的两种表现形式。前者审查资产、负债和损益情况，后者审查资金运动的效果和效率情况。

按照审计的内容，可以将经济责任审计分为目标经济责任审计和破产经济责任审计。

目标经济责任审计，就是对经济责任人完成其承担的承包目标、租赁目标、任期目标等目标责任情况进行的审计。这类审计主要是根据经济责任人与上级主管部门、发包(或出租)单位或者本级政府部门所签订的承包、租赁合同或目标责任进行审计。审计内容在合同中有明确规定，审计目标、范围明确，重点突出。

破产经济责任审计是根据《企业破产法(试行)》的规定，主要审查和确认企业破产的原因;确定对企业破产应当承担责任的主要责任人;监督破产企业的财产物资，包括破产清算时资产、负债项目的确认，资产价值的评估，破产资财的变卖和分配等。这种经济责任审计可以全面地对企业整个破产过程进行审计，确认责任人应当承担的经济责任，保证破产清算的顺利进行。

任期经济责任审计是审计的一种，是经济责任主体授权或受托对领导人员任期所在部门或单位的财务收支或财政收支的真实性、合法性和效益性以及对有关经济活动的审计活动。从概念上看，任期经济责任审计的范畴要比审计的范畴大。一般来说平时对会计报表进行审计，主要用于评价企业的财务状况和经营成果以及会计资料是否真实完整，符合国家财政法规，在财务收支方面有无违法违规行为。而经济责任审计除了用于评价领导人员所在企业的财务状况和经营成果以及会计资料的真实完整性以外，还运用于评价领导人员任职期间经济指标的完成情况和企业领导人员的经营管理水平、能力和业绩，对领导人员的调任、免职、辞职起到重要的参考依据。从审计的对象上来看，根据《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》的规定，企业领导人员指的是国有及国有资本金占控股地位或者主导地位的企业的法定代表人。而从实际上来看，审计的对象不仅包括企业的法定代表人，还包括其所在的企业及其所属企业。从任期经济责任审计的目标上来看，它是为了加强对领导干部监督管理，促进领导干部正确履行经济责任，完善权力制约机制的需要。对领导干部的监督是多个部门的职责，而任期经济责任审计应当严格限定在领导人员任期所在部门或单位的财务收支或财政收支的真实性、合法性和效益性以及相关的经济活动方面，而不能任意扩大。

国企领导人任期经济责任的范畴

（一）财务责任

国有企业领导人员的财务责任包括保全责任和控制责任。作为国有企业的领导人员有责任建立一套完整的内部控制制度以确保国有资产的安全和完整，并保证其所提供会计信息的真实性。企业领导人员在任职期间一般都定有一定时期内需要实现的经济指标，这些指标的完成情况成为企业领导干部经营业绩的集中体现。有些领导干部为了提升自己的经营业绩，弄虚作假，虚列指标。因此只有在领导人员提供确实、可靠、完整的会计资料的基础上，才可以对领导人员的各个方面展开审计工作。可以说财务责任是其他责任的前提和基础，离开了财务责任，其他责任则成为无根之本、无水之源。与此同时，只有在财务责任中把好关，才能从源头上治理腐败，从而有效地约束企业领导人员的经济活动，加强对领导人员的监督和管理。

（二）法纪责任

法纪责任是指领导人员要在经济活动中遵纪守法，不能触犯国家法律。通过审计，验证领导人员所提供的会计报表和其他相关资料的合法性，评价其相关经济活动是否符合国家的法律制度，揭露违法乱纪的行为，保证国有资产的安全和完整。被审计领导干部所在单位或被审计领导干部拒绝或者拖延提供与审计事项有关资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，由审计机关责令改正，拒不改正的，依法追究法律责任。

（三）绩效责任

绩效责任是以节约责任、效率责任、效果责任为目标的。作为企业的法人和国有资产的受托人，审查人员就是要审查其是否以经济节约和富有效率的经营方式在运用受托资产，是否为了实现各种预期的经济目标而做出其应有的努力，是否公允地反映了经营活动中降低消耗，减少浪费，提高效率的情况以及取得的实际的效果。企业的持续经营要靠长远的企业绩效，不能光顾眼前的利益而忽略了长远的利益，这样会使企业丧失了发展的后劲，既要做到眼前绩效好，也要考虑到企业的发展后劲。企业的发展是一个持续不断的过程，如果企业领导人员只顾眼前的绩效，只为了突出自己一段时间的工作业绩而缺乏企业长远的规划和战略目标的话，那他也并没有对企业的绩效真正的尽职。

（四）管理责任

管理包括计划、组织、控制、协调等职能。企业领导人员的经营管理水平影响着企业的发展。错误的经营决策会给国有资产带来重大的经济损失，而正确的经营决策则有可能使濒临死亡的企业起死回生，带来良好的经济效益和社会效益。有时，企业的经营业绩受到国家的宏观调控、税收变动和行业的影响，可能并不能如实反映领导人员的工作业绩。通过对其管理情况的审计，可以看出领导人员是否采取了有效的管理措施和方法，提升了企业的核心竞争力，使得企业具有发展潜力。一个优秀的领导者会在遵守国家法律和行业法规的基础上组织制定企业的各方面的管理制度，使企业的各项工作有条不紊地进行。可见作为企业的领导人员，不仅要审时度势，把握企业的发展方向，还应具有制定企业战略发展目标，驾驭全局的能力。这也应作为考核领导人员管理责任的一个重要的内容。

（五）社会责任

通过对领导人员的审计，看其所在部门是否认真履行了应该承担的社会责任以及是否公允地反映了其社会责任的履行情况。领导人员的经管行为必须符合社会的利益并为社会做出贡献，为此要尽可能减少经管行为对社会造成的不良影响。企业对社会的责任主要有以下几个方面：改善生态环境责任，例如处理废水、废气、废渣；对社会贡献的责任，是否对发展公共事业、市政建设、社会医疗保险等做出贡献，以及是否提供公平的就业机会和及时缴纳税款；人力资源方面的贡献，是否按国家规定招募企业员工，是否按国家规定对职工的福利做了改进，是否改善员工的工作条件，是否与员工签订了用工合同，保障企业员工的合法权益等；是否提供令顾客满意的产品，产品质量是否符合国家的规定，是否做好了产品的售后服务等。

任期经济责任的指标评价体系

任期经济责任审计己在我国开展了十多年，对我国社会主义经济的发展和经济体制改革的顺利进行起到了巨大的作用。各地区、各部门在任期经济责任审计的实践中，也总结出了自己的方法。但是，由于这些方法是在实践中逐步摸索出来的，它虽具有可行性和有效性，却缺乏系统性和规范性。只有明确了任期经济责任的范畴，才可能设计出一套比较科学的评价体系，对企业领导干部的工作业绩做出合理评价。审计人员要对被审领导人员的工作业绩做出客观准确的评价，只是定性地分析是不够的，必须定性与定量相结合。实践中由于缺乏统一的指标体系，评价时很少用定量指标来描述，或者仅使用资产负债率、利润率、速动比率、保值增值率、劳动生产率等单项指标，这样就不能全面、完整地反映情况，评价结果也难于做到准确、公正。而定性评价则难以说清楚领导者的工作业绩到底达到什么样的结果。如何把定性和定量结合，根据经济责任的内容把对领导者的评价标准化，则成为今后迫切需要解决的问题。所以，弄清经济责任审计的范畴对今后指标的设定和标准的制定具有重大的指导意义，也只有在合理确定经济责任审计的范畴的基础上，才能更好地去评价领导人员。随着经济责任审计的不断发展和相关法制建设日趋完善，经济责任审计也会不断走上规范化、法制化和标准化的道路，对领导者的评价也会日趋客观、真实和科学。

企业负责人离任或任期届满，都应依据国家相关法规，组织开展经济责任审计工作

审计的主要内容：

1、企业负责人任职期间的经营成果的真实性

主要是指任职期间会计核算是否准确，企业财务决算编报范围是否完整，经济成果是否真实可靠，计提资产减值准备及资产质量是否匹配。

2、财务收支核算的合规性

只企业收入确认及核算是否准确、完整，是否符合国家相关制度规定，有无私存私设小金库及资金挪用现象，违规拆借资金、对外提供担保等问题。

企业成本开支范围及开支标准是否符合国家及财务会计规定，有无多列、少列及不计成本情况，以及企业工资总额的计提、发放、结余以及企业负债情况。

企业会计账簿记录与企业实物、款项及相关资料是否相符，有无账外资产、潜亏挂帐等问题，有无劳动工资核算不实情况。

3、企业资产质量变动状况

企业重要经营活动和重大经营决策的合规性 国家法规的执行情况

企业经济绩效的变动情况。

第三篇：经济责任审计内容和要求--2011.1

审计内容和要求

一、审计内容

1、经营期间内资产、负债和权益的真实性、评价国有资产的保值和增值情况。

2、检查其对国家财经法规的执行情况，有无逃漏税收等违纪行为。

3、检查其任职期间主要财务指标完成情况，评价盈亏的真实性。

4、检查内部控制管理是否完善和有效，评价管理是否有序。

5、检查其重大投资活动是否合规，投资效益是否达到预期目标。

6、领导和主管部门要求审计的其他内容。

二、审计要求

（一）部门应提交以下审计资料：

1、经理办公室提供公司的基本概况。（1）企业的经营范围。

（2）机构设置、内部承包方式。是否制定内部承包管理办法（对现有内部承包方式及执行情况一一列表反映）；

（3）经理任职期内的重大决策，效益及效果性，在生产经营中存在的主要问题。

（4）经理任期内受到的奖惩情况。（5）企业内控制度是否健全有效，在生产经营中实施执行情况。

（6）诉讼情况：经营期内有无诉讼案件，具体情况如何？（7）经理任期内管理架构和经营模式有哪些创新？未来设想有哪些？

（8）主要管理业绩和主要管理成果有哪些？分析目前公司管理结构存在哪些不足？主要经营风险有哪些？

（9）“三重一大”决策制度是否有效落实。

2、计划部门提供经理任期内以下资料

（1）合同签订情况，是否及时上报公司审查并立项，是否经过合同评审，是否有合同台账，是否存在挂靠合同；

（2）外协队伍准入制度执行情况：外协施工队伍是否具备营业执照、资质证书、安全许可证，并将使用外协施工队伍的准入手续和能力信誉情况一一列表反映；

（3）工程开发情况如何？经理任期内采取了那些新办法新措施？

（4）经理任期内营业收入指标完成情况（计划与实际完成数）。（5）未完施工情况按工号列出明细。（6）有无留量及虚报量，合同是否完备。

3、财务部门提供资料（1）你单位核算方式如何

（2）经理任职期内实现利润情况、利费上缴情况（计划与实 际完成数）。

（3）提供债权债务明细表（包括账外应收、应付款，其他应收应付款，债权债务要注明发生时间，经济事项内容，有无呆账）。

（4）预提待摊费用是否真实（要列明细）。（5）拖欠职工工资及费用情况，是否挂账。（6）物资采购借款及备用金核销情况。（7）长期投资情况。

（8）截止任职期末的资产、负债及所有者权益情况。（9）资金管理情况：是否将全部货币资金纳入公司资金中心网银管理，是否实行收支两条线管理，集中支付的依据及审批情况，集中管理情况；

（10）贯彻公司财经制度、开支标准及审批制度情况如何？是否存在“小金库”问题。

（11）偿还前期拖欠费用情况及资金来源情况。

（12）成本情况：各单项工程成本核算情况，是否存在亏损项目。

4.质量部门

（1）分项工程优良率。（2）单项工程优良率。（3）有无重大质量事故。

5、安全部门（1）千人负伤率。（2）重大安全伤亡事故人数。

6、物资管理部门

（1）经理任期内固定资产增加及减少情况。（2）固定资产盘盈、盘亏情况。

（3）设备完好率及其利用情况（计划与实际数），有无重大设备事故。

（4）提供审计时点末固定资产盘点表

7、供应部门

（1）提供审计时点末存货盘点表，是否与财务账相符，材料盘盈、盘亏情况（列出明细）。

（2）材料集中采购（含甲供）及材料供应结算管理情况如何？

8、劳资部门

（1）经理任期内各年全公司在册职工人数和在岗职工人数，员工上岗率，要注明干部与工人人数。

（2）经理任期内各年下岗及放假职工情况，按什么标准和方法支付下岗和放假职工生活费。

（3）经理任期内各年全员劳动生产率完成情况（计划与实际数）。

（4）经理任期内在册职工人均收入和在岗职工人均收入指标完成情况。

（5）经理任期内各年职工薪酬管理情况，工资总额审批及发放情况（任期及历史拖欠一一列表反映）

9、工程技术科

（1）经理任期内各年经营开发指标完成情况，效果如何？（2）经理任期内各年专利技术和科技投入管理情况，各年指标完成如何；

10、各工程队（分厂）

（1）成本情况，有无潜盈、潜亏，与财务科账是否一致。（2）账外应收应付款情况，列明细，注明发生时间，经济事项内容。

（3）是否有账外工程及外委工程，是否签订合同，收入怎样核算。

（二）审计要求

1、经理任职时间1993年3月至2010年12月末，提供的审计资料时，以这段时间为准。

2、各有关部门要密切配合，真实、准确、及时的提供审计资料。

3、经理提供任期内述职报告。

4、被审单位各部门除提供上述审计内容要求的资料外，还要认真填写审计附表1-16表。

4、以上资料请于2011年1月16日报到审计小组。

中国三冶集团有限公司审计部

第四篇：经济责任审计

经济责任审计

经济责任审计是指内部审计部门或社会审计机构，依据国家、湖北省有关规定和公司管理制度，对基层企业负责人任职期间履行经济责任情况及其所在基层企业资产、负债、损益和权益的真实性、合法性、效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家、省经济政策法规和公司规章制度情况进行监督、鉴证、评价的活动。经济责任审计包括任中经济责任审计和离任经济责任审计。

一、审计目标

通过对被审计人员及其所在单位资产、负债、损益等情况的审计，实事求是地鉴定被审计单位及被审计人员任职期间资产管理、企业运营、经营成果以及资产保值增值等情况，客观公正地评价被审计单位和被审计人员任职期间履行各项经济责任的情况，以促进企业管理水平的提高，同时为人事部门考核管理干部提供参考依据。

二、审计要点

（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况；

（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；

（三）企业发展战略的制定和执行情况及其效果；

（四）有关目标责任制完成情况；

（五）重大经济决策情况；

（六）企业财务收支的真实、合法和效益情况，以及资产负债损益情况；

（七）国有资本保值增值和收益上缴情况；

（八）重要项目的投资、建设、管理及效益情况；

（九）企业法人治理结构的健全和运转情况，以及财务管理、业务管理、风险管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，厉行节约反对浪费和职务消费等情况，对所属单位的监管情况；

（十）履行党风廉政建设职责情况，以及本人廉洁从业情况；

（十一）对以往审计中发现问题的整改情况；

（十二）其他需要审计的事项。

三、审计方法与技巧

（一）审计组在编制审计方案前，要调查了解被审计企业及被审计负责人的基本情况，了解、掌握与被审计企业有关的法律、法规、政策，以及企业内部的规定制度等。

（二）实施内部控制制度审计。确认企业每一项经济业务是否建立完善的内部控制制度，其执行程度与效果如何，能否有效地降低风险。

具体内容为：

1、现金和银行存款的业务控制制度：销售及收款的业务控制制度：包括订单处理、授权及责任管理、发货运送、开立销货发票、应收账款及记录、收款等制度。

2、采购预付款业务控制制度：包括请购、采购、验收、退货处理、应付负债及记录、付款、备用金等制度。

3、生产业务控制制度：包括领料、生产、质量管理、出入库手续、存货管理及记录。

4、融资业务控制制度：包括借款额度审核、借款合约签订、公司债发行、债券偿还及记录、抵押及记录、以及股票相关事务处理（例如，股票发行、过户、挂失及注销的授权、执行、记录及空白股票的保管）制度等。

5、固定资产业务控制制度：包括固定资产的取得、添置、清理、处置、报废、折旧、保管及记录等制度。

6、投资业务控制制度：包括有价证券、不动产及衍生性商品的投资决策、买卖、保管、记录、监督被控股公司等制度。

7、研发循环；包括基础研究、产品设计、技术研发、产品试制、研发信息及文件的记录与保管等制度。

8、电脑信息化处理业务控制制度：包括信息管理部门与使用者的部门权责划分、信息处理部门的功能及职责划分、系统开发及程式修改控制、编制系统文书的控制、程式及资料的存取控制、资料输入控制、资料输出控制、资料处理控制、档案及设备安全控制、硬件及软件的购告、使用及维护控制、系统复原计划及测试程序的控制等制度。

9、印鉴使用管理制度、票据领用管理制度、预算管理制度、财产管理制度、背书保证、负债承诺及或有事项等制度。

10、有无专人负责内部稽核或内部审计工作，人员资格、知识、能力、经验是否符合要求，独立性如何，方法是否得当，效果是否良好，企业管理人员对内部审计和外部审计的接纳程度如何等。

（三）实施资产负债的真实性、完整性、合法性审计，各资产负债项目的审计要点和技巧详见第一章财务审计章节。

（四）实施任职期间完成经济指标的真实性、效益性审计

1、企业资产营运能力指标有：资产增值保值率、总资产增长率、资产损失比率。

2、企业偿债能力指标有：资产负债率、所有者权益对负债比率、产权比率、举债经营比率。

3、企业发展潜力指标有：对新产品研制开发投入总额、新产品开发率、技术进步产品率、固定资产成新率、利润保留率。

4、反映企业完成利润情况指标有：利润总额、总资产报酬率、资本收益率、任职期间平均利润增长率、经营亏损挂帐比率。

5、企业产品销售指标有：销售收入、产品销售率、销售增长率、销售利润率。

6、企业资本资金运用效率指标有：资本保值增值率、资本周转率、资本积累率、流动比率、速动比率。

7、企业经营效绩指标有：全员劳动生产率、上缴利税指标、人均利税额指标、总资产贡献率、资产收益率、所有者权益利润率、股本报酬率、长期投资收益率、社会贡献率、社会积累率。

8、企业职工收入指标有：职工收入增长率、职工收入与新增效益增长幅度比率。

9、其他专业性经济指标有：存货周转天数、应收账款周转天数。资产保值增值审计

（五）实施资产保值增值审计。确认被审计人员任职初期和期末企业资产状况和盈亏情况，查明资产的保值增值状况，进一步确认其任职期间的经营业绩。国有资本保值增值率完成值的确定，需剔除任期内客观及非正常经营因素（包括增值因素和减值因素）对企业年末国家所有者权益的影响。

1、需剔除的增值因素为：

（1）国家直接或追加投资增加的国有资本金；（2）政府无偿划入增加的国有资本；（3）进行资产重估（评估）增加的国有资本；

（4）增加的国有资本；（5）住房周转金划入增加的国有资本；（6）接受捐赠增加的国有资本；（7）按照国家规定进行“债权转股权”增加的国有资本；（8）中央和地方政府确定的其他客观因素增加的国有资本。

2、需剔除的减值因素为：

（1）经专项批准核减的国有资本；（2）政府无偿划出或分立核减的国有资本；（3）按国家规定进行资产重估（评估）核减的国有资本；（4）按国家规定进行清产核资核减的国有资本；（5）因自然灾害等不可抗拒因素而核减的国有资本；（6）中央和地方政府确定的其他客观因素减少的国有资本。

（六）实施企业重大经营决策事项科学性、有效性的审计

确认重大决策程序的科学性，投出资金的效益性；确认被审计领导人员的决策水平和驾御经济管理工作的能力。

1、审查重大经营决策事项是否经过可行性研究、论证，是否经过企业董事会同意、或经过领导班子集体研究决定；

2、产品结构或经营方向调整、重大投资项目设备、工艺、技术、环保等是否先进，发展前景如何，产品性能、服务项目有无占领市场的可能；

3、投资协议有无损害本企业的条款，投资资金来源是否合规，有无足够的资金保证工程按时完成，并形成生产能力；

4、对亏损项目要进行全面的调查分析，以确定该项目是否盲目决策的结果；

5、审查投资回收期和报酬率是否达到预期的目标，投资效益是否真实、完整，有无“只投不管”的现象，有无截留投资收益不入账的问题；

6、企业举债投入是否超过其承受能力，是否将有限资金投放在关键项目上，有无在新建、扩建项目中搞重复建设等；

7、查明有无因决策不慎或决策失误而造成巨大的损失浪费或导致企业资金拮据、债台高筑、效益滑坡、濒临倒闭的问题。

（七）实施企业和企业领导人员遵守财经法纪情况审计和廉洁自律情况审计。确认企业遵守财经法纪的情况，查清企业领导人员有无侵占国有及集体资产和违反与财务收支有关的廉政规定及其他违法违纪问题。在审查企业资产负债损益真实性、合法性、完整性的基础上，进一步查明企业有无隐匿、截留、转移收人和滥支乱用、挥霍浪费资财等违反财经法纪的问题。

（八）方式方法

1、注重资料的查阅及利用

主要是查阅董事会会议记录、纪要、决议、前后任交接资料，办公会或经营工作会，各种委员会的会议记录以及反映决策过程和决策结果的相关资料，尽量取得原始记录。

可以充分利用企业近期内部审计与外部审计成果或被审计人员所在企业及有关部门的纪检监察工作成果。

2、与重要岗位人员的座谈

重要岗位人员包括：接任人及被审计单位的其他班子成员，与管钱管物有直接关系的部门人员，纪检、审计部门人员等。座谈是为了听取和了解有关人员对被审计者履行经济责任的意见和看法，座谈前应向参加座谈人员讲明经济责任审计的依据，目的和要点，要注意策略，讲究方式，做好引导工作，座谈的结果要经过审计查实，切不可偏听偏信，在取得其他可以证实的审计证据后，方可形成审计结论。

四、审计评价及责任界定

审计机构应当根据审计查证或认定的事实，依照有关规定、责任考核目标、行业标准等，对被审计人员履行经济责任情况作出客观公正的评价。审计评价不应超出审计的职权范围和实际实施的审计范围。

（一）审计评价

1、评价方法主要包括业绩比较法、量化指标法、环境分析法、主客观因素分析法、责任区分法等。

（1）业绩比较法。包括纵向比较法（即任期初与任期末业绩比较法，或先确定比较基期再将比较期与之进行对比的方法）和横向比较法（即将相关业绩与同行业平均水平进行比较的方法）。

（2）量化指标法。即运用能够反映企业内管干部履行经济责任情况的相关经济指标，分析其完成情况，总结相关经济责任的方法。

（3）环境分析法。即将企业内管干部履行经济责任的行为置于相关的社会政治经济环境中加以分析，作出客观评价。

（4）主客观因素分析法。即对具体行为或事项进行主客观分析，推究其具体的主客观原因，分析该具体行为或事项是因为企业内管干部的主观过错，还是由于客观因素的影响，进而作出客观评价。

（5）责任区分法。包括区分直接责任、主管责任和领导责任等。

2、对被审计人员履行经济责任情况的评价，可以采取分类评价和综合评价相结合的方法。

（1）分类评价即对审计关注的某一方面的情况分别评价，一般包括对企业财务收支真实性合法性的评价、对经济效益真实性的评价、对企业制定和执行重大经济决策情况的评价、对内部控制建立健全情况的评价、对企业内管干部遵守廉洁从业情况的评价等。（2）综合评价即给出被审计单位和被审计人员的总体评价。对被审计人员进行综合评价时，应在前述分类评价的基础上，对其履行经济责任的情况作出“履行、基本履行、未履行”的总体结论。

（二）责任界定

审计机构对被审计人员履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。

1、被审计人员应承担直接责任的行为包括：

（1）直接违反法律法规、国家有关规定和企业内部管理规定；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和企业内部管理规定。

（2）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果。

（3）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果等。

2、被审计人员应承担主管责任的行为包括：

（1）对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任。

（2）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果等。

3、除直接责任和主管责任外，对企业内管干部不履行或者不正确履行经济责任的其他行为，应当界定为承担领导责任。

五、审计结果报告• 经济责任审计结果报告是指内部审计机构对经济责任审计事项实施审计后，就审计工作情况和审计结果向主要领导、董事会或委托机构提交的书面报告。经济责任审计结果报告的内容一般包括：

（一）审计任务的说明。审计报告应对本次审计的任务进行说明，主要包括：执行审计的依据、被审计企业领导人员姓名、被审计企业名称、审计范围、内容、方式和时间、延伸、追溯审查重要事项的情况，以及被审计领导人员和企业配合与协助的情况等。

（二）审计的基本情况。主要包括：企业资产、负债、损益及所有者权益审计的情况，经济指标完成情况，资产保值增值情况、企业重大决策情况，企业和被审计领导人员遵守财经法纪情况；采用的主要审计方法等。

（三）审计发现的问题。审计结果报告应对审计发现的问题给予具体揭示，包括发现问题的事实，产生问题的原因，所违反有关法律法规的具体内容，存在问题所造成的影响或后果等。

（四）审计处理意见和审计建议。审计结果报告应当反映审计发现的违反财经法规的问题的处理、处罚意见，并提出审计意见和审计建议。

（五）审计评价意见。综合评价被审计企业领导人员任职期间的主要业绩，指出应由其承担的主要经济问题及应当负有的责任，包括直接责任和主管责任。

（六）需要反映的其他情况

第五章 基建工程项目审计

第五篇：经济责任审计

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

浅析国家审计信息化的现状及发展方向

摘要：在现代信息技术飞速发展的环境下，国家审计能力的提升和发挥的根本途径在于信息化，国家审计信息化是国家审计的方法载体和实现路径。本文从信息化条件下国家审计的发展历程入手，分析国家审计信息化现状中存在的问题，提出相应的完善措施，并按照国家审计政务的基本职能和发展职能需求分析国家审计信息化未来的发展方向，希望对国家审计信息化的发展有所裨益。

关键词：国家审计;信息化;审计信息化；发展方向

一、引言

2014年5月，总书记在河南考察时指出，要增强信心，从当前中国经济发展的阶段性特征出发，适应新常态。时隔半年之后的2014年11月，总书记在亚太经合组织工商领导人峰会开幕式上首次系统阐述了新常态。2014年12月，中央经济工作会议全面描述了经济进人新常态的九大趋势性变化，提出要认识新常态、适应新常态、引领新常态。中国经济进人新常态，经济发展的体制、动力、模式和目标都将加速转变，同时也面临诸多挑战，需要根据新的约束条件选择适当的发展战略，才能实现由经济大国向经济强国的转变。

经济责任审计作为国家审计一项方兴未艾的重要审计类别，十余年来在监督制约权力运行、推动完善国家治理、维护财经秩序、预防抵御经济运行风险、促进依法行政和党风廉政建设等诸多方面发挥了积极作用，也日益受到社会各界的广泛关注和重视。随着经济责任审计工作的不断深化，如何在经济新常态这一新的历史条件下，创新推动国有企业领导人经济责任审计工作不断向前发展，就成为摆在审计部门面前的一个重大课题。

二、新常态下实施国有企业领导人经济责任审计的必要性

新常态下实施国有企业领导人经济责任审计是对国有企业领导人经济责任履行情况的一种客观公正的审计鉴证，其审计结果不仅成为人事、组织部门对国有企业领导人进行奖惩、任免的重要参考依据，而且也为选拔、任用企业领导人提供导向。中共中央办公厅、国务院办公厅2010年印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》为国有企业领导人经济责任审计提供了强有力的制度保障，是新常态下国有企业领导人经济责任审计工作正逐步走向规

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

范基础。同时，作为一项重要的制度保障，经济责任审计在国家审计顶层设计的大框架下不断深化发展，在全面建设“五位一体”的中国特色社会主义过程中发挥了积极作用。

（一）经济责任审计是促进领导人员依法履职的“警示器”。

新常态下的经济责任审计通过对国有企业经营管理各个方面的监督评价，将有利于规范领导人员的经济行为，最大限度减少其在经济工作中的失误，避免“决策时拍脑袋，出了问题拍屁股”现象，以实现科学决策、民主决策、依法决策，帮助领导人员全面树立和落实科学发展观和正确政绩观。同时，通过经济责任审计还可以使广大领导人员受到教育，有所警诫、有所镜鉴，从而提高依法履职的能力和水平。

（二）经济责任审计是正确考核和任用领导干部的“校正机”。

社会主义市场经济的快速发展为国有企业领导人员施展才干提供了广阔舞台，同时也给干部考察工作提出了新的挑战。在新常态下，经济责任审计通过对国有企业领导人员经济决策、内控管理、政策执行、自我约束等行为的审计，运用客观数据和经济指标评价其经济业绩和任期经济责任，能较好地德、能、勤、绩、廉等多方面为各级党委和上级人事部门正确考核、任用领导干部提供客观依据，有利于增强干部监督部门对领导干部考核的的透明度和准确性。

（三）经济责任审计是落实群众路线、深化反腐倡廉的“对照镜”。

在新常态下开展经济责任审计是贯彻落实党的群众路线教育实践活动、引导国有企业领导人员勤政廉政、预防和治理腐败的重要举措。经济责任审计不仅立足于对资产、财务收支、业务经营情况进行审计，同时以干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，对干部个人经济责任进行界定。通过审计，“一言堂作风，一枝笔审批”现象得到纠正，形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风得以遏制，违规违纪人员和腐败分子受到惩治，领导人员依法履职、遵守和执行国家财经纪律、贯彻落实中央八项规定的自觉性得到提升。

（四）经济责任审计是推动国有企业持续健康发展的“助跑器”。在新常态下，经济责任审计在对被审计企业资产、财务收支的真实性、合法性、效益性做出评价并保护企业资金、财产的安全、保值、增值的同时，还为企业发展战略、内部治理、风险管理、生产经营等把脉，发现企业经营管理中存在

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考 的问题和内部控制的薄弱环节，并运用独立、专业的眼光进行分析提炼，为促进国有企业改善经营管理、提高经济效益、降低经营风险提供咨询和建议，有利于完善国有企业法人治理结构，强化管理控制、防范经营风险。

三、新常态下国有企业领导人经济责任审计的完善措施

目前，国家面临全面深化改革的关键时期，新常态引领经济发展，稳增长与调结构成为首要任务。国有企业领导人经济责任审计作为我国国家审计的重要组成部分，需切实发挥其职能作用，促进国家治理现代化和国民经济健康发展。因此从以下七个方面探究新常态下国有企业领导人经济责任审计完善措施。

（一）围绕全面深化改革，提升经济责任审计效能

新常态下，以经济体制改革为重点的全面深化改革成为经济增长的重要动力。中国共产党十八届三中全会就全面深化改革作出总体部20署，涉及 15 个领域、330 多项重大改革举措。国有企业领导人经济责任审计需密切关注改革措施的协调配合情况，跟踪实际落实情况，推动改进和完善。

关注国有企业领导人简政放权的落实情况，监督检查行政审批权清理下放、机构改革推进、部门监管职责履行等情况，密切关注法律法规、发展规划、政策标准的约束和引导作用，促进理清企业和市场的关系，促进行政管理方式创新。持续关注国有企业全面规范、公开透明的预算管理制度执行情况，把财政资金投入与项目进展、事业发展以及政策目标实现统筹考虑，把问效、问绩、问责贯穿始终，密切跟踪预算编制、执行、调整、决算等环节；跟踪国有企业“营改增”完成情况，对“营改增”推动经济发展的情况进行评价，关注国有企业消费税、资源税缴纳的具体情况。

同时加强有企业领导人对经济责任审计制度的认识和相应的制度建设，规范经济责任审计行为是不断全面深化改革经济责任审计的有效途径，审计部门要把制度建设作为推进经济责任审计工作的重要抓手。现阶段，应深入贯彻落实李克强总理对审计工作的指示、《国务院关于加强审计工作的意见》、中央两办《规定》等精神，制定和完善好与之配套的一系列制度和规定，为经济责任审计的发展夯实制度基础。

（二）围绕产业结构调整优化，推动可持续发展

新常态下，只有积极促进产业结构调整优化，才能有效实现稳增长的目标，对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

两者是相辅相成的。对国有企业领导人经济责任审计需密切关注国有企业产业结构调整中存在的问题与出现的新情况，并及时予以反映。

关注国有企业产业升级，对传统产业技术改造的各项措施进行评估；跟踪国有企业的创业投资引导基金的使用情况，相关资金分配是否符合政策目标、使用是否合法、合规及政策执行效果等内容；关注国有企业科技创新，通过审计发现科技体制、机制中存在的问题和不足，提出审计建议，促进政策落实，推动以体制创新推动科技创新；开展企业技术创新审计，通过对企业的创新活动进行评估定位分析，发现目前技术创新状况与期望状况间的差距，找出问题的关键所在。

并进一步健全和完善经济责任审计工作机制。但就目前运行的工作机制而言还存在许多亟待改进的地方，不利于经济责任审计工作深入发展。因此，进一步健全和完善经济责任审计工作机制势在必行。健全整改责任制，明确国有企业领导人作为整改第一责任人，强调审计整改结果在书面告知审计机关的同时，要向同级政府或主管部门报告，并向社会公告。

（三）围绕宏观经济政策部署，推动政策贯彻落实

新常态下，国家宏观经济政策更加注重预调微调，更加注重定向调控，重点支持薄弱环节。宏观经济政策着重以微观活力支撑宏观稳定，以供给创新带动需求扩大，以结构调整促进总量平衡。国有企业领导人经济责任审计应加强对经济政策的科学性及执行的有效性的审计监督，以促进国有资产在合理区间运行。

关注国有企业重大政策措施和宏观调控部署落实情况，对政策贯彻实施的过程进行动态监督，以保证其按照政策设计的要求执行，及时发现和纠正有令不行、有禁不止行为；以宏观经济政策执行时资金投入的预算为起点，根据资金支出的流向，对国有企业领导人使用资金的情况按预算要求分期进行真实性、有效性的跟踪审计；关注政策“工具箱”的使用情况，对政策本身存在的不完善、不合理的问题，应及时予以揭示和反映，提出切实可行的建议。

在政策、机构方面，应出台领导干部经济责任审计更具体的评价标准，建立科学的评价指标体系和相对独立的经济责任审计机构，同时透明流程，借鉴美国保护法案，实行广泛监督。具体来说，由于不同领域的国企单位各自特点差异较大，所以评价相应指标确定不可过于机械，应结合实际行业特点选用不同指标、确定不同权重。同时，应将经济责任审计机构从双重领导体制下解脱出来，形成

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

独立的上报负责体制，并赋予其相应的行政监督权，实现经济监督与行政监督的有机结合。在监督方面，应推行阳光审计，在审计结果公告上有所突破。

（四）围绕生态环境保护，促进科学发展

新常态下，以环境污染为代价的经济发展已难以为继。2015 年新的《环境保护法》实施，国有企业领导人经济责任审计应进一步拓展环境审计领域，实现经济、社会、生态的良性循环和科学发展。

关注国有企业领导人对新环保法的严格执行情况，是否存在对执法的干扰和法外施权情况，监督环保等执法部门是否存在工作不到位、工作不力的情况，推动“环保法的执行不是棉花棒，是杀手锏”的落实；结合环保需要不断扩大污染治理的企业专项环境审计，如水资源污染审计、土壤污染审计、生态环境建设审计等；以财务审计为环境审计的突破口，大力发展环境绩效审计，即对国有企业环保资金分配使用的经济性、环保投资项目的效益性和环保部门的业绩进行的审查；不断探索新的环境审计模式和创新审计的方式方法，整合审计资源。

面对新形势和新常态，要注重改进审计技术方法，提高审计工作效率，积极探索、研究经济责任审计领域的新问题、新情况，重点研究如何在大数据时代应用信息化手段开展数据挖掘和分析，提高审计查找案件线索的效率和能力，实现审计从单点审计向多点审计、从离散审计向连续审计的过渡。

（五）围绕经济风险隐患，维护国家经济安全

新常态，各项改革措施相继推出，稳增长成为重要经济目标，各种经济矛盾与风险隐患逐渐暴露。国有企业领导人经济责任审计应加强对国有企业经济运行中风险隐患的揭示，维护国家经济安全。关注经济“去杠杆化”，防控国有企业债务风险和金融风险，跟踪存量债务的潜在风险及化解情况，监督国有企业新增债务的举借和使用，跟踪影子银行情况，防范银行业坏账增加导致的风险；关注“去产能化”，防止相关行业形成密集性风险。

加强审计发现问题的整改落实，是强化审计的监督职能、推进全面深化改革的必然要求，是保证财政资金安全、加大经济风险监控、维护国家经济安全、促进依法行政的内在要求。应督促被审计国有企业领导人认真执行审计整改，把涉及国家重大决策部署、重大政策措施落实方面存在问题的整改情况作为一项重要审计事项，并公示整改情况，推动被审计国有企业及时整改、规范管理。

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

（六）加强经济责任审计结果运用，健全整改责任制

审计结果的运用是审计存在和发展的关键。国有企业领导人经济责任审计结果报告应当归入被审计领导干部本人档案。因此，必须加强审计结果的综合运用，一方面审计结果运用要服务“党管干部”的宗旨，要突出领导干部“守法、守纪、守规、尽职”重点。

对发现的国有企业被审计领导和国有企业存在的问题按照经济责任审计结果运用制度及时通报情况、落实整改、责任追究；另一方面是对经济责任审计事项进行综合分析，归纳和分析权力运行中带有普遍性、规律性和倾向性的问题，提出标本兼治的审计意见和建议，在更大范围、更高层次和更宽领域发挥经济责任审计的建言作用，为党委、政府提供决策参考，为我国全面建成小康社会提供合格的领导干部人才支撑。

（七）强化经济责任审计队伍建设

李克强总理最近在听取审计工作汇报时指出，要加强审计队伍建设，着力打造一支素质高、业务精、作风优、能打硬仗的“审计铁军”。总理的指示为加强审计队伍建设提供了基本遵循和努力方向。根据目前经济责任审计队伍现状，当前宜从以下几方面入手：

1.是从严管理队伍，始终坚持以品德为核心、作风为基础、能力为重点、业绩为导向，确保审计人员认真履职、无私奉献。

2.是要锤炼精湛的业务本领。经责审计工作专业性强、责任重大，要求审计人员必须具备过硬的基本功。不仅要会查账，更要能透过现象看本质；不仅要会审数据，更要通过数据找规律；不仅要精通财务，更要熟悉政策法规和被审计单位的业务；不仅要善于发现问题，更要善于推动解决问题；不仅要“一专”，更要“多能”。审计人员只有具备过硬的本领，才能充分发挥审计的功能和作用。

3.是要铸造铁的纪律作风。为此，要进一步加强党风廉政建设，严守各项纪律，深入践行“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计人员核心价值观，切实做到“实、高、新、严、细”。队伍强，则事业兴。一支对党绝对忠诚，对法律绝对忠诚，敢于审计、善于审计，纪律严明，勇于担当、无私无畏的“经济责任审计铁军”，必将为全面深化改革、全面推进依法治国、全面建成小康社会做出新的更大贡献。

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

三、国家审计信息化发展展望

《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》明确提出，用现代信息技术和组织模式架构审计业务和审计管理体系。因此，以实施电子审计体系为主要内容的“金审”三期工程是国家审计信息化的一个发展方向。电子审计体系是国家电子政务体系的重要组成部分，是国家行政执法综合监管体系的重要组成部分。在“十二五”期间，要重点建设、完善和提升“一个中心”（数字化审计指挥中心）、“五大体系”（国家电子审计体系、计算机审计方法体系、信息化标准规范体系、国家审计信息资源体系、信息安全保密体系）和“五大系统”（审计实施系统、审计管理系统、联网审计系统、移动办公系统、模拟审计系统），逐步形成涵盖决策指挥、现场实施、业务管理、质量过程控制、机关事务管理等各环节的审计信息化、数字化格局，推动审计能力和技术水平提升。

按照国家审计政务的基本职能和发展职能需求，利用现代信息技术和方式，打造信息化环境下的电子审计体系转型发展的技术支撑和发展模式，发挥电子审计体系在国家审计促进和完善国家治理中“免疫系统”功能的支撑作用。

（一）积极推进创新模式的持续发展

基于“云”的移动审计共享模式，总体分析、分散核查、整体研究模式，在线实时多级联动动态监测跟踪联网审计模式，以计划为主线的审计管理质量控制数字化模式。

（二）数字化综合分析和绩效评价模式建设

审计署“十二五”审计工作发展规划》中指出，建立综合数据分析平台为总体分析、多级联动等发展模式提供支持，开展多专业融合、多视角分析、多方法结合、多层级联动的分析。同时，全面推进绩效审计，建立制定经济责任审计评价指标体系和其他审计绩效审计方法体系。为此，需要构建数字化综合分析和绩效的数字化审计分析评价模式。

（三）模拟审计和风险仿真预测模式建设

《审计署“十二五”审计工作发展规划》中指出，建设模拟审计实验室为审计业务、审计管理和领导决策提供仿真预测等有效支持。为此，需要构建模拟审计和科学实验系统，一方面为数据分析和审计学习提供真实场景模拟的审计环境，另一方面对财政、社保等重要行业的突出矛盾、潜在风险的风险预测提供计

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

算机多维分析、仿真分析的科学实验环境。

（四）电子审计组织指挥模式建设

审计署关于构建国家电子审计体系进一步推进审计信息化建设的指导意见》中指出，要加快数字化审计指挥中心建设，包括组织指挥系统、信息展示系统和决策支持系统三大部分。其中组织指挥系统重点包括对全国性审计项目的统一组织指挥，以审计计划为主线的数字化审计管理和质量控制的统一组织指挥；信息展示系统重点包括全国性统一组织审计项目等各类信息的多方式交互和展示；决策支持系统是通过对全国性审计项目和审计计划管理的实施进度、重大问题的普遍性与倾向性、审计资源配置与调度、审计质量控制等内容的信息展示和分析，提供科学决策，及时下达指导意见的功能。

（五）信息系统审计将成为国家审计的重要内容

审计信息化建设，要经历一个由低级到高级、循序渐进的过程，从开始的计算机作为一种工具对电子账表进行审计到计算机作为一个系统实施联网审计再到计算机作为一个对象实施信息系统审计，逐步实现审计手段的现代化。因此，随着会计信息化、网络化的发展，逐步加大对信息系统审计的力度，关注信息系统的可靠性和安全性，信息系统的审计成为必然。综上所述，利用计算机审计技术将有效地发挥审计监督职能，全面提升审计能力和技术水平是审计工作发展的必然趋势，必将对审计事业发展产生深远的影响。在当今信息爆炸的时代，新技术、新产业、新应用不断涌现，国家电子政务得到快速发展，国家审计信息化建设工作也必须努力适应、快速跟进，以“金审工程”建设为依托，加快审计信息化建设，同时要转变思想观念，加强管理体制、队伍结构、组织领导等方面的建设，才能使我国国家审计信息化迈向一个新的发展阶段，促进审计事业科学发展。

五、总结

在新常态下实现新发展，经济责任审计应主动作为，深入思考与积极谋划。当务之急是要认真学习，理清思路。深刻理解当前和今后一个时期上级确定的审计工作的指导思想、总体要求和原则，紧紧围绕稳中求进的总基调，带着“大局”观念开展经济责任审计，用“全局”意识指导审计实践。

大力推进国有企业领导干部履行经济责任情况的审计监督全覆盖，把对重点

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

地区、重点部门、重点单位和关键岗位领导干部任期内至少审计一次的要求落到实处。在经济责任审计实施中“把查处重大突出问题作为重要工作目标”，充分利用经济责任审计工作的特点和优势，精准把握审计切入点，以点带面实现审计目标全覆盖。切实做到“五个高度关注”：高度关注国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况、高度关注公共资金安全高效使用、高度关注维护国家经济安全、高度关注民生和生态文明建设、高度关注各项改革措施的协调配合情况，确保当好重大政策落实的“督查员”和人民利益的“守护神”。切实发挥审计反腐“尖兵”和“利剑”作用。为全面深化改革和依法治国，稳增长、调结构、惠民生、促发展发挥独特的促进作用，充分发挥审计的保障和监督作用。

参考文献

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