村级经济组织经济责任审计的内容和范围

第一篇：村级经济组织经济责任审计的内容和范围

村级经济组织经济责任审计的内容和范围

一、村级经济组织财务管理经济责任审计内容

（一）审计村集体财务收支情况。审查村级各项财务收支的真实性、合法性和完整性。重点查明收入是否及时入帐，有无被侵占、挪用；非生产性开支是否严格控制，有无挥霍浪费；村内各项工程的预决算情况；未入帐的费用情况；村公益事业资金、土地补偿费收入和政府有关部门下拨资金的管理使用情况；村财务收支是否按时如实上墙公开；民主理财制度是否健全等。

（二）审计集体资产、资源、资金及专业项目管理情况。审查集体资产、资源、资金的管理制度是否健全并严格执行，帐款、帐物、帐帐是否相符，集体资产、资源和专业项目的承包标的、期限、方式等是否经集体经济组织集体讨论决定，标的较大的是否引入了招投标机制，承包或租赁者是否按合同及时缴纳承包款或租金，有无因管理不善造成集体资产和资源的损失浪费。

（三）审计村级债权、债务情况。查清债权、债务增减变化及拖欠占用情况，摸清帐外债权、债务情况。重点审查有无借款举债用于违背政策规定的非生产性支出，是否新增村级债务，有无存在盲目举债情况，有无将集体资金擅自借给个人、企业和外单位，有无擅自为个人、企业和外单位提供担保或抵押等。

（四）查看村级民主决策情况。审查村级重大事项决策是否由村民代表会议或村集体班子会议讨论决定，有无“个人说了算”的情况存在。

（五）群众要求审计的其他问题。如村干部任期内的经济活动和责任目标完成情况、村干部任职期间的经济责任等群众要求审计的问题。

二、对村级组织负责人的任期经济责任审计内容

（一）村级组织主要负责人任期经济责任目标完成情况。主要内容包括：一是农村基础设施建设和土地整治完成情况；二是村级集体资产保值增值和债权债务清理情况；三是财务管理、资产管理和民主理财等管理制度建立情况等。

（二）村级组织主要负责人任期内执行财经法纪情况。主要内容包括：一是各项收入是否及时足额入账，有无侵占、挪用、私分集体资产、资金和私设“账外账”或“小金库”等问题；二是各项支出是否真实、手续是否完备，是否符合财务规定；三是有无滥用职权搞吃喝招待、铺张浪费等问题；四是是否存在未按民主程序，私下交易变卖集体资产和土地等问题。

（三）村级组织主要负责人任期内群众关注的热点问题。主要内容包括：一是集体资产处置情况。村办集体企业改制、新农村建设用地等过程中集体资产的处置情况；有无非法转让、转卖和侵吞集体资产行为；二是债权、债务管理情况。村级组织举债是否经过村民委员会或村民代表会议讨论，并按规定的审批程序办理；是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借款；是否擅自为单位和个人贷款提供担保、抵押，导致新增债务；有无借债搞达标升级评比活动等；三是土地流转、承包和基建工程管理情况。土地流转、发包是否符合有关政策规定，是否签订了规范的合同；村级基建工程建设是否按规定管理并履行招投标程序；四是专项资金管理情况。上级拨入转移支付资金、接受社会捐赠资金和物资的管理使用情况；土地补偿费和拆迁安置补偿费的管理使用情况；农村合作医疗、救灾救济、优待抚恤、社会福利、粮食直补、退耕还林等各种涉农、惠农资金的管理使用情况；其他专项资金的管理使用情况；五是财务公开情况。财务公开是否全面、真实、及时、规范；“一事一议”筹资筹劳的程序是否规范，资金收取是否超标准、超范围以及资金管理使用情况等。

对村级组织负责人的任期经济责任审计，实质上是对其在集体领导负责制下所扮演的角色的审计，即所肩负的经济责任审计。对“村官”经济责任审计什么，这个问题很关键，如果把握不好，就会直接影响工作效果。村级组织负责人在经济方面的职责决定了对其经济责任审计的内容。因此，应结合村级组织的实际，注意把握四条原则：一是全面、客观、公正的原则；二是真实、合法、效益相结合的原则；三是勤政和廉政并重的原则；四是突出群众关心的热点、难点问题的原则。但在实际操作中，村级组织的经济结构、规模、形式大相径庭不一而足，审计内容应该根据审前调查所了解的详细情况有所偏重，抓住实质内容，比如对经济规模较小的村级组织可以偏重于财务管理和本人廉政情况等方面的经济责任，而对经济发展规模较大的就要兼顾重大活动决策等方面的经济责任，以利于节约审计资源，保证审计效果。

对村级组织负责人的经济责任审计应当立足于其所在单位财务收支的真实、合法、效益情况审计，并据以分清村级负责人应当负有的主管责任和直接责任。在审计方法上应当突出采取账内和账外相结合，内查和外调相结合，审计组织和村民理财小组相结合的具体审计方法。在实施审计中要坚持“全面审计、突出重点”的方针，在摸清村级集体经济家底的同时，突出对农民群众关注的热点问题，特别是对涉及集体资产出租及处置、债权债务管理、土地发包承包、征地款处置、专项资金管理、村干部收入分配，乡规民约的制订与执行、财务公开、重大投资及投资效益等方面开展重点审计。同时注意把握原则性和灵活性。

三、经济责任审计报告和评价内容

村级经济组织及负责人经济责任审计结果报告，除了要在财务收支方面作出是否真实、合法、效益的结论外，还要对村级的各项经济指标进行对比，作为全面客观公正反映与评价村级财务及领导干部任期内经济责任的重要内容。根据村级组织经济活动的特点以及经济责任审计目的要求，村级经济组织及负责人经济责任审计报告应包括以下内容：

1、审计依据、审计时间、审计范围、审计方法；

2、被审计单位的基本情况；

3、被审计单位的经营管理情况，包括制度建设、资产管理情况、民主理财情况；

4、存在问题；

5、审计评价；

6、意见和建设。在这里重点叙述一下审计依据。我们认为，在过渡阶段，在法律没有明确赋予审计机关对村级组织负责人的经济责任进行审计的权限时，审计依据应多依赖于各地党委、政府，根据中央文件精神制定的有关规定。各级审计机关是各级政府的组成部门，在法律允许的范围内，有权利也有义务执行各级政府授权安排的各项职能工作，也就是充分利用“受托”这一手段。另外在存在问题的反映上，特别是在确定被审计的“村官”任职期间所负有的经济责任时应坚持以下原则：坚持客观性原则，划清主观原因和客观原因的界限；坚持实事求是的原则，划清工作失误和渎职的界限；坚持全面性的原则，划清集体决策和个人责任的界限；坚持历史性的原则，划清前任责任和后任责任的界限。从而做到公正确定“村官”任期经济责任，有效规避审计风险。

审计评价是审计报告的重要部分，在经济责任审计中，审计评价更是审计报告的中心，是审计报告的核心内容，对村级组织负责人的经济责任审计，审计评价尤为重要，如何进行审计评价，需要慎重对待。在无规范性审计评价参照的前提下，借鉴目前经济责任审计评价的先进经验，评价应侧重于对村级领导干部个人的经济责任，即重点是对村级领导干部任期内应承担的经济责任进行审计评价。应把握以下原则：

1、坚持客观公正、实事求是，不能主观臆断，妄加猜测。

2、评价简明扼要，定义准确精炼，不能似是而非模棱两可。

3、妥善处理好个人与集体关系，分清个人责任与集体责任，界定明确，责任明晰。另外只对审计涉及范围内的事项进行评价，不可越权以及超范围对应由组织人事部门给予评价的方面予以评价。

综上所述，村级经济组织及负责人经济责任审计是坚持科学发展观，维护农民群众根本利益的具体体现。通过对村级经济组织及负责人的经济责任审计，可以有效的监督检查建设社会主义新农村各项方针政策的贯彻落实，确保中央支农惠农政策、资金投入等落实到位，使之真正惠及亿万农民群众；确保社会主义新农村建设和构建社会主义和谐社会目标的实现，促进农村社会的和谐稳。

（作者单位：164299黑龙江省孙吴县农经站）

第二篇：经济责任审计的范围和内容

为了适应我国经济体制改革的需要，进一步完善国有企业领导人员的考核制度，中共中央办公厅、国务院办公厅于1999年5月联合印发了《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计的暂行规定》。这标志着我国对国有企业领导人员任期经济责任审计开始了法制化的进程，使我们对国有企业领导干部的考核有了法律依据，走出了经济责任审计法制化的重要一步。国有企业是我国的经济命脉，如何对国有企业领导干部进行考核，有效地监督和约束领导人员的经济行为是我们长期以来研究的重点。国有企业领导者有着双重的身份，一方面作为国有资产的受托人，有责任保证国有资产的增值保值，另一方面，作为企业的法定代表人，应对其任职期间所在企业的资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动负有责任。所以，明确经济责任审计的范畴成为科学评价领导人员的基础。如何确定任期经济责任审计的范畴应首先从它的基本概念入手。

经济责任审计：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。

审计的范围是审计客体的外延，就是被审计单位。经济责任审计不同于一般的审计监督活动，它是通过审计被审计单位，在对被审计单位财政、财务收支真实、合法、效益作出评价的同时，对被审计单位法定代表人或者负责人的经济责任作出评价。因此，经济责任审计的范围是被审计单位的法定代表人或者负责人。从目前我国开展经济责任审计的情况来看，经济责任审计的范围如下：

1.党政领导干部任期经济责任审计的范围

从目前正式开展党政领导干部任期经济责任审计的国务院有关部门和一些地方的情况看，接受经济责任审计的党政领导干部主要有：省、地级市、县三级直属的党政机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位的党政正职领导干部，以及乡、镇党委、政府正职领导干部。开展经济责任审计的国务院部门，接受审计的领导干部一般为部、委直属事业的主要负责人。按照《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》的规定，接受任期经济责任审计的党政领导干部包括：县(旗)、自治县、不设区的市、市辖区直属的党政机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位的党政正职领导干部，乡、民族乡、镇的党委、人民政府正职领导干部。

2.国有企业领导人员任期经济责任审计的范围

按照《审计法》及其实施条例的规定，审计机关对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督;对有国有资产的其他企业进行审计监督，则必须是国有资产占控股地位或者主导地位的企业。据此，目前国有企业领导人员任期经济责任审计的范围主要是国有独资企业、国有资产占控股地位或者主导地位的股份制企业的法定代表人(董事长或总经理)。离任审计是审计人员托管理资财的运用及其效果所负责任进行的监督、评价活动。其理论根据为：审计是因两权分离后受托经济责任的产生而产生的，归根到底审计就是审查资财管理者对资财所有者应履行的经济责任。现代审计中的财务审计和管理审计，是离任审计的两种表现形式。前者审查资产、负债和损益情况，后者审查资金运动的效果和效率情况。

按照审计的内容，可以将经济责任审计分为目标经济责任审计和破产经济责任审计。

目标经济责任审计，就是对经济责任人完成其承担的承包目标、租赁目标、任期目标等目标责任情况进行的审计。这类审计主要是根据经济责任人与上级主管部门、发包(或出租)单位或者本级政府部门所签订的承包、租赁合同或目标责任进行审计。审计内容在合同中有明确规定，审计目标、范围明确，重点突出。

破产经济责任审计是根据《企业破产法(试行)》的规定，主要审查和确认企业破产的原因;确定对企业破产应当承担责任的主要责任人;监督破产企业的财产物资，包括破产清算时资产、负债项目的确认，资产价值的评估，破产资财的变卖和分配等。这种经济责任审计可以全面地对企业整个破产过程进行审计，确认责任人应当承担的经济责任，保证破产清算的顺利进行。

任期经济责任审计是审计的一种，是经济责任主体授权或受托对领导人员任期所在部门或单位的财务收支或财政收支的真实性、合法性和效益性以及对有关经济活动的审计活动。从概念上看，任期经济责任审计的范畴要比审计的范畴大。一般来说平时对会计报表进行审计，主要用于评价企业的财务状况和经营成果以及会计资料是否真实完整，符合国家财政法规，在财务收支方面有无违法违规行为。而经济责任审计除了用于评价领导人员所在企业的财务状况和经营成果以及会计资料的真实完整性以外，还运用于评价领导人员任职期间经济指标的完成情况和企业领导人员的经营管理水平、能力和业绩，对领导人员的调任、免职、辞职起到重要的参考依据。从审计的对象上来看，根据《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》的规定，企业领导人员指的是国有及国有资本金占控股地位或者主导地位的企业的法定代表人。而从实际上来看，审计的对象不仅包括企业的法定代表人，还包括其所在的企业及其所属企业。从任期经济责任审计的目标上来看，它是为了加强对领导干部监督管理，促进领导干部正确履行经济责任，完善权力制约机制的需要。对领导干部的监督是多个部门的职责，而任期经济责任审计应当严格限定在领导人员任期所在部门或单位的财务收支或财政收支的真实性、合法性和效益性以及相关的经济活动方面，而不能任意扩大。

国企领导人任期经济责任的范畴

（一）财务责任

国有企业领导人员的财务责任包括保全责任和控制责任。作为国有企业的领导人员有责任建立一套完整的内部控制制度以确保国有资产的安全和完整，并保证其所提供会计信息的真实性。企业领导人员在任职期间一般都定有一定时期内需要实现的经济指标，这些指标的完成情况成为企业领导干部经营业绩的集中体现。有些领导干部为了提升自己的经营业绩，弄虚作假，虚列指标。因此只有在领导人员提供确实、可靠、完整的会计资料的基础上，才可以对领导人员的各个方面展开审计工作。可以说财务责任是其他责任的前提和基础，离开了财务责任，其他责任则成为无根之本、无水之源。与此同时，只有在财务责任中把好关，才能从源头上治理腐败，从而有效地约束企业领导人员的经济活动，加强对领导人员的监督和管理。

（二）法纪责任

法纪责任是指领导人员要在经济活动中遵纪守法，不能触犯国家法律。通过审计，验证领导人员所提供的会计报表和其他相关资料的合法性，评价其相关经济活动是否符合国家的法律制度，揭露违法乱纪的行为，保证国有资产的安全和完整。被审计领导干部所在单位或被审计领导干部拒绝或者拖延提供与审计事项有关资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，由审计机关责令改正，拒不改正的，依法追究法律责任。

（三）绩效责任

绩效责任是以节约责任、效率责任、效果责任为目标的。作为企业的法人和国有资产的受托人，审查人员就是要审查其是否以经济节约和富有效率的经营方式在运用受托资产，是否为了实现各种预期的经济目标而做出其应有的努力，是否公允地反映了经营活动中降低消耗，减少浪费，提高效率的情况以及取得的实际的效果。企业的持续经营要靠长远的企业绩效，不能光顾眼前的利益而忽略了长远的利益，这样会使企业丧失了发展的后劲，既要做到眼前绩效好，也要考虑到企业的发展后劲。企业的发展是一个持续不断的过程，如果企业领导人员只顾眼前的绩效，只为了突出自己一段时间的工作业绩而缺乏企业长远的规划和战略目标的话，那他也并没有对企业的绩效真正的尽职。

（四）管理责任

管理包括计划、组织、控制、协调等职能。企业领导人员的经营管理水平影响着企业的发展。错误的经营决策会给国有资产带来重大的经济损失，而正确的经营决策则有可能使濒临死亡的企业起死回生，带来良好的经济效益和社会效益。有时，企业的经营业绩受到国家的宏观调控、税收变动和行业的影响，可能并不能如实反映领导人员的工作业绩。通过对其管理情况的审计，可以看出领导人员是否采取了有效的管理措施和方法，提升了企业的核心竞争力，使得企业具有发展潜力。一个优秀的领导者会在遵守国家法律和行业法规的基础上组织制定企业的各方面的管理制度，使企业的各项工作有条不紊地进行。可见作为企业的领导人员，不仅要审时度势，把握企业的发展方向，还应具有制定企业战略发展目标，驾驭全局的能力。这也应作为考核领导人员管理责任的一个重要的内容。

（五）社会责任

通过对领导人员的审计，看其所在部门是否认真履行了应该承担的社会责任以及是否公允地反映了其社会责任的履行情况。领导人员的经管行为必须符合社会的利益并为社会做出贡献，为此要尽可能减少经管行为对社会造成的不良影响。企业对社会的责任主要有以下几个方面：改善生态环境责任，例如处理废水、废气、废渣；对社会贡献的责任，是否对发展公共事业、市政建设、社会医疗保险等做出贡献，以及是否提供公平的就业机会和及时缴纳税款；人力资源方面的贡献，是否按国家规定招募企业员工，是否按国家规定对职工的福利做了改进，是否改善员工的工作条件，是否与员工签订了用工合同，保障企业员工的合法权益等；是否提供令顾客满意的产品，产品质量是否符合国家的规定，是否做好了产品的售后服务等。

任期经济责任的指标评价体系

任期经济责任审计己在我国开展了十多年，对我国社会主义经济的发展和经济体制改革的顺利进行起到了巨大的作用。各地区、各部门在任期经济责任审计的实践中，也总结出了自己的方法。但是，由于这些方法是在实践中逐步摸索出来的，它虽具有可行性和有效性，却缺乏系统性和规范性。只有明确了任期经济责任的范畴，才可能设计出一套比较科学的评价体系，对企业领导干部的工作业绩做出合理评价。审计人员要对被审领导人员的工作业绩做出客观准确的评价，只是定性地分析是不够的，必须定性与定量相结合。实践中由于缺乏统一的指标体系，评价时很少用定量指标来描述，或者仅使用资产负债率、利润率、速动比率、保值增值率、劳动生产率等单项指标，这样就不能全面、完整地反映情况，评价结果也难于做到准确、公正。而定性评价则难以说清楚领导者的工作业绩到底达到什么样的结果。如何把定性和定量结合，根据经济责任的内容把对领导者的评价标准化，则成为今后迫切需要解决的问题。所以，弄清经济责任审计的范畴对今后指标的设定和标准的制定具有重大的指导意义，也只有在合理确定经济责任审计的范畴的基础上，才能更好地去评价领导人员。随着经济责任审计的不断发展和相关法制建设日趋完善，经济责任审计也会不断走上规范化、法制化和标准化的道路，对领导者的评价也会日趋客观、真实和科学。

企业负责人离任或任期届满，都应依据国家相关法规，组织开展经济责任审计工作

审计的主要内容：

1、企业负责人任职期间的经营成果的真实性

主要是指任职期间会计核算是否准确，企业财务决算编报范围是否完整，经济成果是否真实可靠，计提资产减值准备及资产质量是否匹配。

2、财务收支核算的合规性

只企业收入确认及核算是否准确、完整，是否符合国家相关制度规定，有无私存私设小金库及资金挪用现象，违规拆借资金、对外提供担保等问题。

企业成本开支范围及开支标准是否符合国家及财务会计规定，有无多列、少列及不计成本情况，以及企业工资总额的计提、发放、结余以及企业负债情况。

企业会计账簿记录与企业实物、款项及相关资料是否相符，有无账外资产、潜亏挂帐等问题，有无劳动工资核算不实情况。

3、企业资产质量变动状况

企业重要经营活动和重大经营决策的合规性 国家法规的执行情况

企业经济绩效的变动情况。

第三篇：财务审计范围和内容

财务审计范围和内容

一、对纳入学校财务统一管理的部门（单位）的财务收支审计

1.根据学校核发的包干经费数额审查是否有超预算支出现象，如有形成的原因是什么。

2.审核支出单据审批手续是否完备，支出是否真实合理，有无弄虚作假、虚报冒领现象。

3.单位有无自收自支，私设“小金库”问题。

二、对未纳入学校财务统一管理单位的资金审计。

1.单位的账目设置和管理是否合法、规范，有无多头开户、业务内容记录不全、隐瞒、私分、设帐外帐等问题。

2.是否在银行设立帐户、大宗经济业务都通过银行转账。

3.资金管理有无规章制度、制度是否健全。

4.支出报销单据是否规范、手续是否完备。

三、对校内经济实体的业务审计。

1.收费标准是否合理，与学校之间有无协议。

2.收入是否合理合法，有无弄虚作假，套取学校资金现象。

3.应上缴学校的承包金是否及时足额上缴

4.财务管理制度是否健全，报销凭证是否按规定程序审签，有无不真实、不合法支出等问题。

四、对小型土建、维修工程项目的审计

1.项目的立项、招标、验收、结算是否按学校规定程序进行。

2.施工、承建合同的签订是否规范，合同内容是否齐全。

3.审核工程结算的数量是否真实、工程造价有无违规违法支出。

第四篇：经济责任审计内容和要求--2011.1

审计内容和要求

一、审计内容

1、经营期间内资产、负债和权益的真实性、评价国有资产的保值和增值情况。

2、检查其对国家财经法规的执行情况，有无逃漏税收等违纪行为。

3、检查其任职期间主要财务指标完成情况，评价盈亏的真实性。

4、检查内部控制管理是否完善和有效，评价管理是否有序。

5、检查其重大投资活动是否合规，投资效益是否达到预期目标。

6、领导和主管部门要求审计的其他内容。

二、审计要求

（一）部门应提交以下审计资料：

1、经理办公室提供公司的基本概况。（1）企业的经营范围。

（2）机构设置、内部承包方式。是否制定内部承包管理办法（对现有内部承包方式及执行情况一一列表反映）；

（3）经理任职期内的重大决策，效益及效果性，在生产经营中存在的主要问题。

（4）经理任期内受到的奖惩情况。（5）企业内控制度是否健全有效，在生产经营中实施执行情况。

（6）诉讼情况：经营期内有无诉讼案件，具体情况如何？（7）经理任期内管理架构和经营模式有哪些创新？未来设想有哪些？

（8）主要管理业绩和主要管理成果有哪些？分析目前公司管理结构存在哪些不足？主要经营风险有哪些？

（9）“三重一大”决策制度是否有效落实。

2、计划部门提供经理任期内以下资料

（1）合同签订情况，是否及时上报公司审查并立项，是否经过合同评审，是否有合同台账，是否存在挂靠合同；

（2）外协队伍准入制度执行情况：外协施工队伍是否具备营业执照、资质证书、安全许可证，并将使用外协施工队伍的准入手续和能力信誉情况一一列表反映；

（3）工程开发情况如何？经理任期内采取了那些新办法新措施？

（4）经理任期内营业收入指标完成情况（计划与实际完成数）。（5）未完施工情况按工号列出明细。（6）有无留量及虚报量，合同是否完备。

3、财务部门提供资料（1）你单位核算方式如何

（2）经理任职期内实现利润情况、利费上缴情况（计划与实 际完成数）。

（3）提供债权债务明细表（包括账外应收、应付款，其他应收应付款，债权债务要注明发生时间，经济事项内容，有无呆账）。

（4）预提待摊费用是否真实（要列明细）。（5）拖欠职工工资及费用情况，是否挂账。（6）物资采购借款及备用金核销情况。（7）长期投资情况。

（8）截止任职期末的资产、负债及所有者权益情况。（9）资金管理情况：是否将全部货币资金纳入公司资金中心网银管理，是否实行收支两条线管理，集中支付的依据及审批情况，集中管理情况；

（10）贯彻公司财经制度、开支标准及审批制度情况如何？是否存在“小金库”问题。

（11）偿还前期拖欠费用情况及资金来源情况。

（12）成本情况：各单项工程成本核算情况，是否存在亏损项目。

4.质量部门

（1）分项工程优良率。（2）单项工程优良率。（3）有无重大质量事故。

5、安全部门（1）千人负伤率。（2）重大安全伤亡事故人数。

6、物资管理部门

（1）经理任期内固定资产增加及减少情况。（2）固定资产盘盈、盘亏情况。

（3）设备完好率及其利用情况（计划与实际数），有无重大设备事故。

（4）提供审计时点末固定资产盘点表

7、供应部门

（1）提供审计时点末存货盘点表，是否与财务账相符，材料盘盈、盘亏情况（列出明细）。

（2）材料集中采购（含甲供）及材料供应结算管理情况如何？

8、劳资部门

（1）经理任期内各年全公司在册职工人数和在岗职工人数，员工上岗率，要注明干部与工人人数。

（2）经理任期内各年下岗及放假职工情况，按什么标准和方法支付下岗和放假职工生活费。

（3）经理任期内各年全员劳动生产率完成情况（计划与实际数）。

（4）经理任期内在册职工人均收入和在岗职工人均收入指标完成情况。

（5）经理任期内各年职工薪酬管理情况，工资总额审批及发放情况（任期及历史拖欠一一列表反映）

9、工程技术科

（1）经理任期内各年经营开发指标完成情况，效果如何？（2）经理任期内各年专利技术和科技投入管理情况，各年指标完成如何；

10、各工程队（分厂）

（1）成本情况，有无潜盈、潜亏，与财务科账是否一致。（2）账外应收应付款情况，列明细，注明发生时间，经济事项内容。

（3）是否有账外工程及外委工程，是否签订合同，收入怎样核算。

（二）审计要求

1、经理任职时间1993年3月至2010年12月末，提供的审计资料时，以这段时间为准。

2、各有关部门要密切配合，真实、准确、及时的提供审计资料。

3、经理提供任期内述职报告。

4、被审单位各部门除提供上述审计内容要求的资料外，还要认真填写审计附表1-16表。

4、以上资料请于2011年1月16日报到审计小组。

中国三冶集团有限公司审计部

第五篇：经济责任审计

经济责任审计

经济责任审计是指内部审计部门或社会审计机构，依据国家、湖北省有关规定和公司管理制度，对基层企业负责人任职期间履行经济责任情况及其所在基层企业资产、负债、损益和权益的真实性、合法性、效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家、省经济政策法规和公司规章制度情况进行监督、鉴证、评价的活动。经济责任审计包括任中经济责任审计和离任经济责任审计。

一、审计目标

通过对被审计人员及其所在单位资产、负债、损益等情况的审计，实事求是地鉴定被审计单位及被审计人员任职期间资产管理、企业运营、经营成果以及资产保值增值等情况，客观公正地评价被审计单位和被审计人员任职期间履行各项经济责任的情况，以促进企业管理水平的提高，同时为人事部门考核管理干部提供参考依据。

二、审计要点

（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况；

（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；

（三）企业发展战略的制定和执行情况及其效果；

（四）有关目标责任制完成情况；

（五）重大经济决策情况；

（六）企业财务收支的真实、合法和效益情况，以及资产负债损益情况；

（七）国有资本保值增值和收益上缴情况；

（八）重要项目的投资、建设、管理及效益情况；

（九）企业法人治理结构的健全和运转情况，以及财务管理、业务管理、风险管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，厉行节约反对浪费和职务消费等情况，对所属单位的监管情况；

（十）履行党风廉政建设职责情况，以及本人廉洁从业情况；

（十一）对以往审计中发现问题的整改情况；

（十二）其他需要审计的事项。

三、审计方法与技巧

（一）审计组在编制审计方案前，要调查了解被审计企业及被审计负责人的基本情况，了解、掌握与被审计企业有关的法律、法规、政策，以及企业内部的规定制度等。

（二）实施内部控制制度审计。确认企业每一项经济业务是否建立完善的内部控制制度，其执行程度与效果如何，能否有效地降低风险。

具体内容为：

1、现金和银行存款的业务控制制度：销售及收款的业务控制制度：包括订单处理、授权及责任管理、发货运送、开立销货发票、应收账款及记录、收款等制度。

2、采购预付款业务控制制度：包括请购、采购、验收、退货处理、应付负债及记录、付款、备用金等制度。

3、生产业务控制制度：包括领料、生产、质量管理、出入库手续、存货管理及记录。

4、融资业务控制制度：包括借款额度审核、借款合约签订、公司债发行、债券偿还及记录、抵押及记录、以及股票相关事务处理（例如，股票发行、过户、挂失及注销的授权、执行、记录及空白股票的保管）制度等。

5、固定资产业务控制制度：包括固定资产的取得、添置、清理、处置、报废、折旧、保管及记录等制度。

6、投资业务控制制度：包括有价证券、不动产及衍生性商品的投资决策、买卖、保管、记录、监督被控股公司等制度。

7、研发循环；包括基础研究、产品设计、技术研发、产品试制、研发信息及文件的记录与保管等制度。

8、电脑信息化处理业务控制制度：包括信息管理部门与使用者的部门权责划分、信息处理部门的功能及职责划分、系统开发及程式修改控制、编制系统文书的控制、程式及资料的存取控制、资料输入控制、资料输出控制、资料处理控制、档案及设备安全控制、硬件及软件的购告、使用及维护控制、系统复原计划及测试程序的控制等制度。

9、印鉴使用管理制度、票据领用管理制度、预算管理制度、财产管理制度、背书保证、负债承诺及或有事项等制度。

10、有无专人负责内部稽核或内部审计工作，人员资格、知识、能力、经验是否符合要求，独立性如何，方法是否得当，效果是否良好，企业管理人员对内部审计和外部审计的接纳程度如何等。

（三）实施资产负债的真实性、完整性、合法性审计，各资产负债项目的审计要点和技巧详见第一章财务审计章节。

（四）实施任职期间完成经济指标的真实性、效益性审计

1、企业资产营运能力指标有：资产增值保值率、总资产增长率、资产损失比率。

2、企业偿债能力指标有：资产负债率、所有者权益对负债比率、产权比率、举债经营比率。

3、企业发展潜力指标有：对新产品研制开发投入总额、新产品开发率、技术进步产品率、固定资产成新率、利润保留率。

4、反映企业完成利润情况指标有：利润总额、总资产报酬率、资本收益率、任职期间平均利润增长率、经营亏损挂帐比率。

5、企业产品销售指标有：销售收入、产品销售率、销售增长率、销售利润率。

6、企业资本资金运用效率指标有：资本保值增值率、资本周转率、资本积累率、流动比率、速动比率。

7、企业经营效绩指标有：全员劳动生产率、上缴利税指标、人均利税额指标、总资产贡献率、资产收益率、所有者权益利润率、股本报酬率、长期投资收益率、社会贡献率、社会积累率。

8、企业职工收入指标有：职工收入增长率、职工收入与新增效益增长幅度比率。

9、其他专业性经济指标有：存货周转天数、应收账款周转天数。资产保值增值审计

（五）实施资产保值增值审计。确认被审计人员任职初期和期末企业资产状况和盈亏情况，查明资产的保值增值状况，进一步确认其任职期间的经营业绩。国有资本保值增值率完成值的确定，需剔除任期内客观及非正常经营因素（包括增值因素和减值因素）对企业年末国家所有者权益的影响。

1、需剔除的增值因素为：

（1）国家直接或追加投资增加的国有资本金；（2）政府无偿划入增加的国有资本；（3）进行资产重估（评估）增加的国有资本；

（4）增加的国有资本；（5）住房周转金划入增加的国有资本；（6）接受捐赠增加的国有资本；（7）按照国家规定进行“债权转股权”增加的国有资本；（8）中央和地方政府确定的其他客观因素增加的国有资本。

2、需剔除的减值因素为：

（1）经专项批准核减的国有资本；（2）政府无偿划出或分立核减的国有资本；（3）按国家规定进行资产重估（评估）核减的国有资本；（4）按国家规定进行清产核资核减的国有资本；（5）因自然灾害等不可抗拒因素而核减的国有资本；（6）中央和地方政府确定的其他客观因素减少的国有资本。

（六）实施企业重大经营决策事项科学性、有效性的审计

确认重大决策程序的科学性，投出资金的效益性；确认被审计领导人员的决策水平和驾御经济管理工作的能力。

1、审查重大经营决策事项是否经过可行性研究、论证，是否经过企业董事会同意、或经过领导班子集体研究决定；

2、产品结构或经营方向调整、重大投资项目设备、工艺、技术、环保等是否先进，发展前景如何，产品性能、服务项目有无占领市场的可能；

3、投资协议有无损害本企业的条款，投资资金来源是否合规，有无足够的资金保证工程按时完成，并形成生产能力；

4、对亏损项目要进行全面的调查分析，以确定该项目是否盲目决策的结果；

5、审查投资回收期和报酬率是否达到预期的目标，投资效益是否真实、完整，有无“只投不管”的现象，有无截留投资收益不入账的问题；

6、企业举债投入是否超过其承受能力，是否将有限资金投放在关键项目上，有无在新建、扩建项目中搞重复建设等；

7、查明有无因决策不慎或决策失误而造成巨大的损失浪费或导致企业资金拮据、债台高筑、效益滑坡、濒临倒闭的问题。

（七）实施企业和企业领导人员遵守财经法纪情况审计和廉洁自律情况审计。确认企业遵守财经法纪的情况，查清企业领导人员有无侵占国有及集体资产和违反与财务收支有关的廉政规定及其他违法违纪问题。在审查企业资产负债损益真实性、合法性、完整性的基础上，进一步查明企业有无隐匿、截留、转移收人和滥支乱用、挥霍浪费资财等违反财经法纪的问题。

（八）方式方法

1、注重资料的查阅及利用

主要是查阅董事会会议记录、纪要、决议、前后任交接资料，办公会或经营工作会，各种委员会的会议记录以及反映决策过程和决策结果的相关资料，尽量取得原始记录。

可以充分利用企业近期内部审计与外部审计成果或被审计人员所在企业及有关部门的纪检监察工作成果。

2、与重要岗位人员的座谈

重要岗位人员包括：接任人及被审计单位的其他班子成员，与管钱管物有直接关系的部门人员，纪检、审计部门人员等。座谈是为了听取和了解有关人员对被审计者履行经济责任的意见和看法，座谈前应向参加座谈人员讲明经济责任审计的依据，目的和要点，要注意策略，讲究方式，做好引导工作，座谈的结果要经过审计查实，切不可偏听偏信，在取得其他可以证实的审计证据后，方可形成审计结论。

四、审计评价及责任界定

审计机构应当根据审计查证或认定的事实，依照有关规定、责任考核目标、行业标准等，对被审计人员履行经济责任情况作出客观公正的评价。审计评价不应超出审计的职权范围和实际实施的审计范围。

（一）审计评价

1、评价方法主要包括业绩比较法、量化指标法、环境分析法、主客观因素分析法、责任区分法等。

（1）业绩比较法。包括纵向比较法（即任期初与任期末业绩比较法，或先确定比较基期再将比较期与之进行对比的方法）和横向比较法（即将相关业绩与同行业平均水平进行比较的方法）。

（2）量化指标法。即运用能够反映企业内管干部履行经济责任情况的相关经济指标，分析其完成情况，总结相关经济责任的方法。

（3）环境分析法。即将企业内管干部履行经济责任的行为置于相关的社会政治经济环境中加以分析，作出客观评价。

（4）主客观因素分析法。即对具体行为或事项进行主客观分析，推究其具体的主客观原因，分析该具体行为或事项是因为企业内管干部的主观过错，还是由于客观因素的影响，进而作出客观评价。

（5）责任区分法。包括区分直接责任、主管责任和领导责任等。

2、对被审计人员履行经济责任情况的评价，可以采取分类评价和综合评价相结合的方法。

（1）分类评价即对审计关注的某一方面的情况分别评价，一般包括对企业财务收支真实性合法性的评价、对经济效益真实性的评价、对企业制定和执行重大经济决策情况的评价、对内部控制建立健全情况的评价、对企业内管干部遵守廉洁从业情况的评价等。（2）综合评价即给出被审计单位和被审计人员的总体评价。对被审计人员进行综合评价时，应在前述分类评价的基础上，对其履行经济责任的情况作出“履行、基本履行、未履行”的总体结论。

（二）责任界定

审计机构对被审计人员履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。

1、被审计人员应承担直接责任的行为包括：

（1）直接违反法律法规、国家有关规定和企业内部管理规定；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和企业内部管理规定。

（2）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果。

（3）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果等。

2、被审计人员应承担主管责任的行为包括：

（1）对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任。

（2）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果等。

3、除直接责任和主管责任外，对企业内管干部不履行或者不正确履行经济责任的其他行为，应当界定为承担领导责任。

五、审计结果报告• 经济责任审计结果报告是指内部审计机构对经济责任审计事项实施审计后，就审计工作情况和审计结果向主要领导、董事会或委托机构提交的书面报告。经济责任审计结果报告的内容一般包括：

（一）审计任务的说明。审计报告应对本次审计的任务进行说明，主要包括：执行审计的依据、被审计企业领导人员姓名、被审计企业名称、审计范围、内容、方式和时间、延伸、追溯审查重要事项的情况，以及被审计领导人员和企业配合与协助的情况等。

（二）审计的基本情况。主要包括：企业资产、负债、损益及所有者权益审计的情况，经济指标完成情况，资产保值增值情况、企业重大决策情况，企业和被审计领导人员遵守财经法纪情况；采用的主要审计方法等。

（三）审计发现的问题。审计结果报告应对审计发现的问题给予具体揭示，包括发现问题的事实，产生问题的原因，所违反有关法律法规的具体内容，存在问题所造成的影响或后果等。

（四）审计处理意见和审计建议。审计结果报告应当反映审计发现的违反财经法规的问题的处理、处罚意见，并提出审计意见和审计建议。

（五）审计评价意见。综合评价被审计企业领导人员任职期间的主要业绩，指出应由其承担的主要经济问题及应当负有的责任，包括直接责任和主管责任。

（六）需要反映的其他情况

第五章 基建工程项目审计