第一篇：公司导致税务稽查的原因解析及应对
通过学习本课程，你将能够： ● 知道导致税务稽查的原因； ● 学会进行事件的深度解读； ● 掌握应对税务稽查的策略。
公司导致税务稽查的原因解析及应对
一、导致税务稽查五大原因及案例解读
1.导致税务稽查的五大原因
一般来说，导致税务稽查的原因主要包括：
领导批示
在中国，只要是领导交办的事情，下面都会非常重视。所以，对于领导批示的重大税务稽查案件，人力、物力的投入就会非常庞大，甚至有时举报一件事，可能查出十件事。
有人举报
现在这种举报类型来自于各方面，如会计举报、商业竞争对手之间的举报、举报专业户举报等。对于不同的举报，要根据不同情况确定处置方式。
专项检查
专项检查每年由税务总局落实。在2012年落实的专项检查中，有成品油发票问题、资本交易类项目、出口退税项目，打击力度很大，甚至可能出现刑事案件。
当地稽查
当地稽查就是税务稽查局亲自查账。
纳税评估
税务稽查局查账后，如果对某些数字产生异常，企业要按照预警调整数字，把该交的税都交了，以后一般不会有大问题。
当税务稽查到来时，一定要问清楚稽查的目的，从而根据税务稽查原因确定应对措施。一般来说，当地稽查和纳税评估的风险指数较低，应该想办法将其控制在可控的范围内；领导批示、有人举报和专项检查的风险指数较高，一旦出现状况，对企业的伤害比较大。
了解税务稽查局的想法很重要。认为企业都有问题，这是税务稽查局的一种思维方式。税务稽查考核指标之一是选案准确率达到95%以上，这意味着税务稽查局所选的100个企业中最多只能有5个没有问题。
2.案例解读
排行榜问题
图1 榜上有名
如图1所示，漫画中的人物“您上了福布斯排行榜了”，紧接着税务局就开始来调查了。作为税务局，所评估的部分信息可以被理解为模糊信息，也就是上榜之后，意味着财富值很大，成为税源大户后，就会被税务局列为重点评估和稽查对象。如2009年国家税务总局对八大房企总裁进行了重点检查，其中包括潘石屹、任志强等。
直接查办问题
【案例】
黄光裕案件
2010年，财富排行榜首富、国美电器总裁黄光裕被判刑14年，与其他三人一起共被罚款11亿元。
该案件最早的源头是国家税务总局下发的《关于开展部分大型电器零售企业增值税存根联滞留票专项检查的通知》，国家税务总局点名对国美、苏宁、大中进行查账。税务局利用存根联滞留票信息，核实电器零售企业未认证抵扣进项税的原因，检查是否存在隐瞒销售收入问题。
按照相关规定，国美从其他厂商买来电器，厂商开据发票后，要求国美在90天内申报抵扣，但是国美没有这么做，而不要发票抵扣联就意味着隐藏相应收入。于是，国美被厂商举报。同时，国美没有对外披露涉嫌隐瞒销售收入，税务局进来检查这一重大消息。受相关报道的影响，国美电器股价当日大跌9.33%。国美随即以声明的方式否认隐瞒销售收入。最终，国美还是被查出多种罪行，黄光裕被判刑14年。
从纳税角度讲，与中石油相比，国美电器不属于纳税大户，但是国家税务总局直接查办这种小企业，是有其他原因的。而黄光裕所想到的只是国美增值税专用发票的滞留情况比较严重，所以只是召集全国财务人员，分兵把手，多头应对，把它当作普通的税务稽查应对。
作为企业管理者，对这种情况应高度警惕，而不是简单地认为只是查账补税。此案件的真正原因是黄光裕案件牵扯到很多腐败案件，国家税务总局要从税案入手，打击相关腐败案件。
一般来说，国家税务总局直接组织查办或督办的案件只有三种情况：第一，国家税务总局直接督办，国家税务总局领导批准交办的案件一般都是个案，对于小企业的查办基本可以排除；第二，最高人民法院、最高人民检察院、公安部、审计署、国家信访局等部门需要国税系统协助查办的案件，比如审计署对企业进行整体审计之后，发现需要补税款，移交到税务局，这种情况也不多；第三，党中央国务院批转交办的案件，这是典型的领导批示。全国税务稽查人员共有十万，受最高级领导批示，全民动手。
从这个案件可以得到两个教训：第一，当税务总局直接下文件查办时，一定要清楚这不是简单的税案问题，应该将其上升到更多的层面考虑问题，作为现代企业家，应该将领导批示列为最高级别；第二，作为大型企业，财务基础和思维方式要跟进，避免出现增值税发票的滞留问题。
滞留票问题
【案例】
北京三家医药公司虚开增值税发票引发大案
因虚开近两亿元的增值税发票、偷税2000余万元，北京五洲亚泰国际药业有限公司（五洲）、北京恒宇华康药业有限公司（华康）、北京华峰惠康医药有限公司（惠康）的法人代表、副总以及财务人员等19人，被北京市第一中级人民法院判处无期徒刑至有期徒刑三年不等的刑罚，三家公司也被处以200万元至500万元不等的罚金。
该案最初的线索是，2008年五洲亚泰公司一张经过认证而未抵扣的大额增值税“滞留票”，从而引起了税务机关的怀疑、重视，由此开展了进一步的审查。
最终，北京市第一中级人民法院一审判决，三公司主管人员王占立、王峰、赵海峰犯虚开增值税专用发票罪，判处无期徒刑；财务人员王桂萍判处有期徒刑19年、王二兰有期徒刑15年、刘秀敏有期徒刑15年；五洲公司有时帮助机打增值税发票的办公室人员王兵被判处有期徒刑11年，在恒宇华康公司工作仅七个月的财务人员林双浮被判处有期徒刑10年。
一张小小的“滞留票”引起一起领导批示的大案，使税务和警察联合办案。可见，现在税务总局信息化第程度相当高，用发票套现金的风险非常大。所以，作为企业的财务、职业经理，一定要考虑风险，要对企业的情况进行深入考虑和研究。
业务流程问题
【案例】
诺基亚遭举报毫发未损
诺基亚被经销商举报，经销商在向国税总局提交的举报信中称，诺基亚向经销商收取窜货的“罚款”，只有罚款通知书而没有发票，存在偷税漏税行为。
经销商还在北京召开新闻发布会，到商务部、税务总局举报，声音非常大，消息登上了媒体的头版。由于诺基亚有一套完整的体系，业务流程非常完善，有一套针对举报应急预案，最终毫发无损。
窜货罚款是指，当诺基亚手机确定必须在北京卖时，如果在天津发现了这部手机，抓到以后直接罚款。按照经销商举报的概念，只要不开发票就是偷税，这是不合理的。例如，北京很多商场都是上市公司，顾客买东西不要发票只要购物小票，但这并不意味着这些商场就不交税。
诺基亚对危急事件的处理，有值得借鉴的经验。
图2 诺基亚的业务流程
如图2所示，诺基亚、供应商和经销商的三球模型的结构设计本身就能抵御风险。一般来说，很多企业都希望从上游到下游全是自己的人，但是诺基亚不是这样，诺基亚只和供应商打交道，把货卖给供货商，供应商是不许卖货的，经销商在供应商处买货，经销商是卖货的。发现窜货现象后，诺基亚只罚供应商。对于罚款，供应商不会自己买单，而是从经销商的货款中直接扣除。所以，当经销商上诉时，诺基亚以与经销商没有业务往来为据，安然无恙。另外，诺基亚不是单独收罚款而是直接将钱扣掉，按照中国法律，这并不需要开发票，不属于偷税行为。
联合办案问题
【案例】
“一网打尽”
2008年6月，某区地税局稽查局接到群众举报，称该区某美容院只开收据不开发票，隐匿收入，引起了稽查局领导的注意。
原来，早在2007年，主管税务所曾对该美容部实施过纳税评估，但整个评估工作却因一次“意外”而最后不了了之。据当时的评估人员回忆，评估工作是在该美容经营部的经营场所进行的。但在评估过程中，办公室突然断电，从室外跑进一人将其办公用的一台电脑砸坏。美容部人员声称是他们得罪了“黑社会”，导致他们的经营场地、营业设施受到这一突发性破坏。而恰巧是被砸坏的电脑里保存有大量的经营性电子资料，由于发生了“意外”，所以他们仅能提供有限的纸质资料。
后评估人员将其提供的纸质资料与税务所征管资料进行比对检查，未发现疑点，该评估不了了之。
鉴于2007年的那次“意外”，稽查人员进场前制定了周密的检查方案：邀请公证处工作人员到场对取证过程全程公证、为防范意外，提请公安局经侦人员提前介入、邀请计算机专业人员现场搜索、恢复、复制、拷贝相关电子资料等预案。
在该美容部办公场所，在公证处的全程公证下，稽查人员、经侦人员迅速控制住了财务资料和经营用电脑设备，计算机专业人员通过设备检查、查找到与经营有关的电子数据，一一对应复制拷贝到全新的两个U盘上，完整采集了美容部的电子资料，并现场封存一个备份原始数据，一个用于检查取证。上述案例中，该美容院在第一次的调查中，由于特殊情况蒙混过关，但是其并没有在以后严格自律，最终在公证处、公安局等部门的联合办案中被调查处问题。
模糊信息问题
图3 效益不好
如图3所示，企业说效益不好，但税务局看到的是效益很好。税务局判断企业效益好坏的依据，不仅包括数据，还根据一些明显的变化。例如，企业老板过去开着桑塔纳，现在改开奔驰。所以，数据既来自企业的报表，同时也来自于模糊信息。
信息化问题
国税、地税共用数据，可以分析出很多情况。现在税务稽查已实现信息化，但大量财务人员仍处于人工思维，需要提升能力。所以，财务人员要适应当地形势，如果只盯着自己的账簿，就会出现问题。
图4 税务局的信息化
如图4所示，整个纳税评估的信息化过程包括前期准备、确定评估对象、个案分析、约谈、评估结论、评估复核六个环节。需要注意的是，各个地方的纳税评估体系和指标是不同的。
税务局想法问题
图5 躲
如图5所示，一提到交税，私企、老板、娱乐明星等税源大户大都会躲起来，这是税务局的思维模式。即财富值越大，越有偷税的可能，税务局盯得越紧。
在税务局的数据库中，财富排行榜是一个重要的信息来源。排行榜又称“杀猪榜”，此榜单会成为税务局纳税评估数据库里的资料，以备遗产税开征时使用，虽然税务局不会以此数字征税，但富豪申报低于榜单的数字就过不了税务关。
偷税漏税问题
【案例】
深圳某酒店偷税漏税被追缴处罚309万元
人民网深圳4月9日电：深圳市地税局第四稽查局依法对深圳市某酒店作出追缴税款、罚款、滞纳金共计309万元的处理决定。
该酒店成立于1993年，注册资本人民币1000万元，主要经营旅业、中西餐、卡拉ok歌舞厅及桑拿水疗。电脑系统显示该公司年度纳税额越来越少，2010年下半年仅申报缴纳少量娱乐业营业税。
由于该酒店没有任何账册，稽查人员便从相关数据入手，通过俱乐部财务收入日报表与前台收银月报表相符、与业务部门业绩统计表一致这一线索，基本确认了俱乐部的收入情况。然而，酒店法人十分不配合，手机始终打不通，偶尔打通了，却总是推说在出差。一个多月过去了，酒店始终不与稽查人员联系，也不认可检查结果。
对此，税务人员依法发出了《税务事项通知书》和《询问通知书》，但酒店法人仍然不当一回事。无奈之下，稽查人员通过酒店房东，在当地村委的帮助下，几经周折终于联系上了酒店法人，但该法人匆匆露了个面之后，直到案件结案，再也联系不上。
为了突破法人的“零口供”，稽查人员对俱乐部负责人、俱乐部财务人员和酒店会计分别做了询问笔录。稽查人员对以个人名义的刷卡账户进行了调查，发现银行账户与前台刷卡记录相符。各方调查情况证实：调账取得的统计表是俱乐部的真实收入状况。在强大的事实面前及当地村委的帮助下，该酒店法人最终在《核对意见书》上签名进行了确认。
由此可见，面对税务稽查，企业法人不能提供零口供。躲不是解决问题的办法，一定要积极配合。网络征税问题
【案例】
武汉开出国内个人网店税单
近日，相关媒体以《武汉开出国内首张个人网店税单》为题，报道了一家名为“我的百分之一”淘宝网店日前被武汉市国税局开出全国首张个人网店税单，征收其2010年的增值税、企业所得税、滞纳金共计430余万元。
武汉国税局对上述报道也进行了正式回应，称“缴税政策依据充分”。
网店卖东西，缴税天经地义。但即使武汉国税局称“缴费政策依据充分”，仍有争议。争议一，税务处罚尺度的把握。据网友披露，“我的百分之一”淘宝网店自2004年开始经营，2009年以“武汉爪那服饰有限公司”在武汉市国税局硚口区局办理税务登记，而武汉国税局所补罚的税款是2010年的。
争议二，纳税主体的确认。从所披露的信息来看，武汉国税局认定“武汉爪那服饰有限公司”是纳税主体，“我的百分之一”淘宝网店是销售渠道。
争议三，互联网上的税收是公海里的“鱼”。对互联网上开店的税收监管，税源的归属地等一系列问题在世界各国都存在争议，这点在近期也难以得到解决。
第二篇：公司导致税务稽查的原因解析及应对
公司导致税务稽查的原因解析及应对
一、导致税务稽查五大原因及案例解读
1.导致税务稽查的五大原因
一般来说，导致税务稽查的原因主要包括：
领导批示
在中国，只要是领导交办的事情，下面都会非常重视。所以，对于领导批示的重大税务稽查案件，人力、物力的投入就会非常庞大，甚至有时举报一件事，可能查出十件事。
有人举报
现在这种举报类型来自于各方面，如会计举报、商业竞争对手之间的举报、举报专业户举报等。对于不同的举报，要根据不同情况确定处置方式。
专项检查
专项检查每年由税务总局落实。在2012年落实的专项检查中，有成品油发票问题、资本交易类项目、出口退税项目，打击力度很大，甚至可能出现刑事案件。
当地稽查
当地稽查就是税务稽查局亲自查账。
纳税评估
税务稽查局查账后，如果对某些数字产生异常，企业要按照预警调整数字，把该交的税都交了，以后一般不会有大问题。
当税务稽查到来时，一定要问清楚稽查的目的，从而根据税务稽查原因确定应对措施。一般来说，当地稽查和纳税评估的风险指数较低，应该想办法将其控制在可控的范围内；领导批示、有人举报和专项检查的风险指数较高，一旦出现状况，对企业的伤害比较大。
了解税务稽查局的想法很重要。认为企业都有问题，这是税务稽查局的一种思维方式。税务稽查考核指标之一是选案准确率达到95%以上，这意味着税务稽查局所选的100个企业中最多只能有5个没有问题。
2.案例解读
排行榜问题
图1 榜上有名
如图1所示，漫画中的人物“您上了福布斯排行榜了”，紧接着税务局就开始来调查了。作为税务局，所评估的部分信息可以被理解为模糊信息，也就是上榜之后，意味着财富值很大，成为税源大户后，就会被税务局列为重点评估和稽查对象。如2009年国家税务总局对八大房企总裁进行了重点检查，其中包括潘石屹、任志强等。
直接查办问题
【案例】
黄光裕案件
2010年，财富排行榜首富、国美电器总裁黄光裕被判刑14年，与其他三人一起共被罚款11亿元。
该案件最早的源头是国家税务总局下发的《关于开展部分大型电器零售企业增值税存根联滞留票专项检查的通知》，国家税务总局点名对国美、苏宁、大中进行查账。税务局利用存根联滞留票信息，核实电器零售企业未认证抵扣进项税的原因，检查是否存在隐瞒销售收入问题。
按照相关规定，国美从其他厂商买来电器，厂商开据发票后，要求国美在90天内申报抵扣，但是国美没有这么做，而不要发票抵扣联就意味着隐藏相应收入。于是，国美被厂商举报。同时，国美没有对外披露涉嫌隐瞒销售收入，税务局进来检查这一重大消息。受相关报道的影响，国美电器股价当日大跌9.33%。国美随即以声明的方式否认隐瞒销售收入。最终，国美还是被查出多种罪行，黄光裕被判刑14年。
从纳税角度讲，与中石油相比，国美电器不属于纳税大户，但是国家税务总局直接查办这种小企业，是有其他原因的。而黄光裕所想到的只是国美增值税专用发票的滞留情况比较严重，所以只是召集全国财务人员，分兵把手，多头应对，把它当作普通的税务稽查应对。作为企业管理者，对这种情况应高度警惕，而不是简单地认为只是查账补税。此案件的真正原因是黄光裕案件牵扯到很多腐败案件，国家税务总局要从税案入手，打击相关腐败案件。
一般来说，国家税务总局直接组织查办或督办的案件只有三种情况：第一，国家税务总局直接督办，国家税务总局领导批准交办的案件一般都是个案，对于小企业的查办基本可以排除；第二，最高人民法院、最高人民检察院、公安部、审计署、国家信访局等部门需要国税系统协助查办的案件，比如审计署对企业进行整体审计之后，发现需要补税款，移交到税务局，这种情况也不多；第三，党中央国务院批转交办的案件，这是典型的领导批示。全国税务稽查人员共有十万，受最高级领导批示，全民动手。
从这个案件可以得到两个教训：第一，当税务总局直接下文件查办时，一定要清楚这不是简单的税案问题，应该将其上升到更多的层面考虑问题，作为现代企业家，应该将领导批示列为最高级别；第二，作为大型企业，财务基础和思维方式要跟进，避免出现增值税发票的滞留问题。
滞留票问题
【案例】
北京三家医药公司虚开增值税发票引发大案
因虚开近两亿元的增值税发票、偷税2000余万元，北京五洲亚泰国际药业有限公司（五洲）、北京恒宇华康药业有限公司（华康）、北京华峰惠康医药有限公司（惠康）的法人代表、副总以及财务人员等19人，被北京市第一中级人民法院判处无期徒刑至有期徒刑三年不等的刑罚，三家公司也被处以200万元至500万元不等的罚金。
该案最初的线索是，2008年五洲亚泰公司一张经过认证而未抵扣的大额增值税“滞留票”，从而引起了税务机关的怀疑、重视，由此开展了进一步的审查。
最终，北京市第一中级人民法院一审判决，三公司主管人员王占立、王峰、赵海峰犯虚开增值税专用发票罪，判处无期徒刑；财务人员王桂萍判处有期徒刑19年、王二兰有期徒刑15年、刘秀敏有期徒刑15年；五洲公司有时帮助机打增值税发票的办公室人员王兵被判处有期徒刑11年，在恒宇华康公司工作仅七个月的财务人员林双浮被判处有期徒刑10年。
一张小小的“滞留票”引起一起领导批示的大案，使税务和警察联合办案。可见，现在税务总局信息化第程度相当高，用发票套现金的风险非常大。所以，作为企业的财务、职业经理，一定要考虑风险，要对企业的情况进行深入考虑和研究。
业务流程问题
【案例】
诺基亚遭举报毫发未损
诺基亚被经销商举报，经销商在向国税总局提交的举报信中称，诺基亚向经销商收取窜货的“罚款”，只有罚款通知书而没有发票，存在偷税漏税行为。
经销商还在北京召开新闻发布会，到商务部、税务总局举报，声音非常大，消息登上了媒体的头版。由于诺基亚有一套完整的体系，业务流程非常完善，有一套针对举报应急预案，最终毫发无损。
窜货罚款是指，当诺基亚手机确定必须在北京卖时，如果在天津发现了这部手机，抓到以后直接罚款。按照经销商举报的概念，只要不开发票就是偷税，这是不合理的。例如，北京很多商场都是上市公司，顾客买东西不要发票只要购物小票，但这并不意味着这些商场就不交税。
诺基亚对危急事件的处理，有值得借鉴的经验。
图2 诺基亚的业务流程
如图2所示，诺基亚、供应商和经销商的三球模型的结构设计本身就能抵御风险。一般来说，很多企业都希望从上游到下游全是自己的人，但是诺基亚不是这样，诺基亚只和供应商打交道，把货卖给供货商，供应商是不许卖货的，经销商在供应商处买货，经销商是卖货的。发现窜货现象后，诺基亚只罚供应商。对于罚款，供应商不会自己买单，而是从经销商的货款中直接扣除。所以，当经销商上诉时，诺基亚以与经销商没有业务往来为据，安然无恙。另外，诺基亚不是单独收罚款而是直接将钱扣掉，按照中国法律，这并不需要开发票，不属于偷税行为。
联合办案问题
【案例】
“一网打尽”
2008年6月，某区地税局稽查局接到群众举报，称该区某美容院只开收据不开发票，隐匿收入，引起了稽查局领导的注意。
原来，早在2007年，主管税务所曾对该美容部实施过纳税评估，但整个评估工作却因一次“意外”而最后不了了之。据当时的评估人员回忆，评估工作是在该美容经营部的经营场所进行的。但在评估过程中，办公室突然断电，从室外跑进一人将其办公用的一台电脑砸坏。美容部人员声称是他们得罪了“黑社会”，导致他们的经营场地、营业设施受到这一突发性破坏。而恰巧是被砸坏的电脑里保存有大量的经营性电子资料，由于发生了“意外”，所以他们仅能提供有限的纸质资料。
后评估人员将其提供的纸质资料与税务所征管资料进行比对检查，未发现疑点，该评估不了了之。
鉴于2007年的那次“意外”，稽查人员进场前制定了周密的检查方案：邀请公证处工作人员到场对取证过程全程公证、为防范意外，提请公安局经侦人员提前介入、邀请计算机专业人员现场搜索、恢复、复制、拷贝相关电子资料等预案。
在该美容部办公场所，在公证处的全程公证下，稽查人员、经侦人员迅速控制住了财务资料和经营用电脑设备，计算机专业人员通过设备检查、查找到与经营有关的电子数据，一一对应复制拷贝到全新的两个U盘上，完整采集了美容部的电子资料，并现场封存一个备份原始数据，一个用于检查取证。
上述案例中，该美容院在第一次的调查中，由于特殊情况蒙混过关，但是其并没有在以后严格自律，最终在公证处、公安局等部门的联合办案中被调查处问题。
模糊信息问题
图3 效益不好
如图3所示，企业说效益不好，但税务局看到的是效益很好。税务局判断企业效益好坏的依据，不仅包括数据，还根据一些明显的变化。例如，企业老板过去开着桑塔纳，现在改开奔驰。所以，数据既来自企业的报表，同时也来自于模糊信息。
信息化问题
国税、地税共用数据，可以分析出很多情况。现在税务稽查已实现信息化，但大量财务人员仍处于人工思维，需要提升能力。所以，财务人员要适应当地形势，如果只盯着自己的账簿，就会出现问题。
图4 税务局的信息化
如图4所示，整个纳税评估的信息化过程包括前期准备、确定评估对象、个案分析、约谈、评估结论、评估复核六个环节。需要注意的是，各个地方的纳税评估体系和指标是不同的。
税务局想法问题
图5 躲
如图5所示，一提到交税，私企、老板、娱乐明星等税源大户大都会躲起来，这是税务局的思维模式。即财富值越大，越有偷税的可能，税务局盯得越紧。
在税务局的数据库中，财富排行榜是一个重要的信息来源。排行榜又称“杀猪榜”，此榜单会成为税务局纳税评估数据库里的资料，以备遗产税开征时使用，虽然税务局不会以此数字征税，但富豪申报低于榜单的数字就过不了税务关。
偷税漏税问题
【案例】
深圳某酒店偷税漏税被追缴处罚309万元
人民网深圳4月9日电：深圳市地税局第四稽查局依法对深圳市某酒店作出追缴税款、罚款、滞纳金共计309万元的处理决定。
该酒店成立于1993年，注册资本人民币1000万元，主要经营旅业、中西餐、卡拉ok歌舞厅及桑拿水疗。电脑系统显示该公司纳税额越来越少，2010年下半年仅申报缴纳少量娱乐业营业税。
由于该酒店没有任何账册，稽查人员便从相关数据入手，通过俱乐部财务收入日报表与前台收银月报表相符、与业务部门业绩统计表一致这一线索，基本确认了俱乐部的收入情况。然而，酒店法人十分不配合，手机始终打不通，偶尔打通了，却总是推说在出差。一个多月过去了，酒店始终不与稽查人员联系，也不认可检查结果。
对此，税务人员依法发出了《税务事项通知书》和《询问通知书》，但酒店法人仍然不当一回事。无奈之下，稽查人员通过酒店房东，在当地村委的帮助下，几经周折终于联系上了酒店法人，但该法人匆匆露了个面之后，直到案件结案，再也联系不上。
为了突破法人的“零口供”，稽查人员对俱乐部负责人、俱乐部财务人员和酒店会计分别做了询问笔录。稽查人员对以个人名义的刷卡账户进行了调查，发现银行账户与前台刷卡记录相符。各方调查情况证实：调账取得的统计表是俱乐部的真实收入状况。在强大的事实面前及当地村委的帮助下，该酒店法人最终在《核对意见书》上签名进行了确认。
由此可见，面对税务稽查，企业法人不能提供零口供。躲不是解决问题的办法，一定要积极配合。
网络征税问题
【案例】
武汉开出国内个人网店税单
近日，相关媒体以《武汉开出国内首张个人网店税单》为题，报道了一家名为“我的百分之一”淘宝网店日前被武汉市国税局开出全国首张个人网店税单，征收其2010年的增值税、企业所得税、滞纳金共计430余万元。
武汉国税局对上述报道也进行了正式回应，称“缴税政策依据充分”。
网店卖东西，缴税天经地义。但即使武汉国税局称“缴费政策依据充分”，仍有争议。争议一，税务处罚尺度的把握。据网友披露，“我的百分之一”淘宝网店自2004年开始经营，2009年以“武汉爪那服饰有限公司”在武汉市国税局硚口区局办理税务登记，而武汉国税局所补罚的税款是2010年的。
争议二，纳税主体的确认。从所披露的信息来看，武汉国税局认定“武汉爪那服饰有限公司”是纳税主体，“我的百分之一”淘宝网店是销售渠道。
争议三，互联网上的税收是公海里的“鱼”。对互联网上开店的税收监管，税源的归属地等一系列问题在世界各国都存在争议，这点在近期也难以得到解决。
二、公司应对税务稽查全攻略
1.五方面全攻略
具体来说，公司应对税务稽查全攻略主要包括：
准备阶段：自查开始前，确定总体应对思路
企业要根据自查情况，判断税务局是否会进一步检查，是将自己定位为50%还是5%，应与董事会确认。然后，要按照自查提纲，研究总体应对思路，如真需要补税，就应该主动补税。
在准备阶段的总体应对思路应该是妥善应对，但妥善应对不是将查不出问题作为最终目标。有的企业为了避免查出问题，就从税务局挖人过来查账，然而每个人的业务都有局限性，依靠自己会更好。
自查环节：研究分析自查提纲、掌握自查重点
税务局的项目非常齐全，可能会问很多问题。因此，自查既要全面，又要突出重点。
自查报告：非常重要的环节，报告内容的确定
撰写自查报告是非常重要的环节，企业可以根据自查报告的内容，明确下一步的应对措施。
约谈环节：谈判技巧、权利维护、自保措施
在约谈环节，企业要端正态度，深刻检讨，积极要求补税，保证下次不犯。同时，要维护自身合法权利，采取自我保护措施。建立长效风险管理机制
企业要以此次税务稽查为契机，吸取教训，借此建立长效的企业自身税务风险管理机制，纠正错误。
要点提示
公司应对税务稽查全攻略：
① 准备阶段，确定总体的应对思路；
② 自查环节，研究分析自查提纲，掌握自查重点； ③ 撰写自查报告；
④ 约谈环节，深刻检讨，积极要求补税； ⑤ 建立长效风险管理机制； ⑥ 遵守当地政策； ⑦ 善用法律武器。
2.个别策略
遵守当地政策
同一问题，不同地区的国税局有不同政策。【案例】
购物卡销售何时申报纳税的问题
北京市：应当按开具发票或收款的时间即销售购物卡时纳税。深圳市：按货物发出时间为纳税时间。
两种观点的主要争议是在对“预收货款方式”的概念的理解上，对“商业零售企业销售购物卡”是否属于预收货款方式有不同的理解。目前超市现状均不以开具发票的货物金额申报纳税，而是以POS机实际收到的货款数额申报纳税，申报数额往往大于开具发票的金额。
面对这种情况，要尊重当地税务局的意见，遵守当地政策，不挑战当地税务局的权威。
善用法律武器 【案例】
例行检查，查出偷漏税问题
2011年10月，青岛市国税稽查局工作人员在对岛城企业增值税缴纳情况例行检查时发现，青岛瑞诺汽车配件有限公司年产值稳定在2000万元以上，但该公司2007年至2011年8月增值税税负率为0.88%，明显低于青岛同行业增值税平均税负率。从纳税监管角度讲，在名义税率和税收政策一定的情况下，实际税负过低，就有可能存在偷漏税问题。很快，国税稽查局成立了检查组，决定对该公司2007年至2011年8月的纳税情况实施检查。
2011年10月20日，检查组的工作人员来到该企业，要求检查企业近年来的账簿。但该企业负责人牛先生称，厂里的会计出差了，暂时无法提供账簿，要等会计回来。第二天，工作组再次到来时,该企业已经将2010年和2011年两个的账簿、凭证准备齐全，经查这两个并无重大涉税违法问题。当执法人员要求企业提供2007―2009年的账簿时，企业却称这三年账簿已丢失，也无法提供丢失账簿向公安机关报案的记录。
因无法通过账簿了解被查单位的涉税情况，检查组决定根据该企业2010至2011年账簿资料，结合《综合数据管理系统》内该企业申报信息，对其上下游业务企业往来情况进行调查。执法人员全面了解了该单位2007―2009年向上游业务企业的进货情况，并对期间的销售情况进行落实。与此同时，执法人员还进入该企业的车间进行现场勘察，获取了企业生产工艺、业务流程、销售方式及厂房权属等重要涉税信息。经过近一周的调查，检查人员基本掌握了该单位2007―2009年生产销售的主要数据，准备对其未提供账簿资料的2007至2009应纳税额依法进行核定征收。
2011年10月26日，执法人员对该企业下送了《责令限期改正通知书》，同时依法对其采取冻结其银行账户、存款等税收保全措施。在税务人员环环相扣的执法措施下，该企业法人牛先生最终交出2007―2009三个的账簿和凭证。经稽查局工作人员核实,该企业应补交税款一百多万元。
在青岛瑞诺汽车配件有限公司交出账簿后，国税稽查局依法令其补交了查补税款、滞纳金、罚款合计200余万元，并将此案定性为阻挠税务检查行为，处以1万元的罚款。
据参与此案的一位青岛国税稽查局工作人员介绍，在2008年之前,出现过很多采用藏匿、丢失账本这种“软拒绝”方式偷漏税行为的企业，但由于当时规定的不健全，只能按照最高罚款1万元规定来执行。2008年3月份，国家税务总局印发的《企业所得税核定征收办法》规定，如果企业账簿不健全，税务机关可以按照该行业平均利润率核定征收，而且征收标准从高。这样一来，即使企业称账簿丢失，税务机关也可以根据企业的经营情况从高征税。
按照相关规定，纳税人未按照规定保管账簿凭证的，税务机关最多处以1万元罚款，而交出藏匿账簿，就需补交查补税款、滞纳金、罚款合计200余万元。
面对税务稽查，企业要告诉税务部门，要走完听证→复议→法院起诉的全过程。对于税额较大时，纳税人更应该坚持自己的主张，要高举但慎用法律的武器解决税务争议。
第三篇：浅谈如何应对税务稽查
浅谈如何应对税务稽查
1.应对日常基础工作
规范经营，税收筹划
资料存档，规范管理
单独办公，资料分档
这是事前做好基本功，对公司现有业务运用扎实的财务知识，做好税务方面的筹划，资料应分门别类存档，财务办公室应单独办公，特别是集团各公司财务不要放在一起办公，资料保存也应分开存档，也不能放在一个档案室。上下班清理好桌面、抽屉的文件，不要把重要的东西乱放。俗话说：“不要把一筐鸡蛋放在一个篮子里”，在这里同样实用，不然人家会一锅端哦!
2.稽查接待心理准备
未经批准，拖延稽查
摆正位置，不得争执
面对举报，大度宽容
相信自己，沉着冷静
如果某天稽查人员出现在你办公桌面前，请问该怎么办?
首先，给他们嘘寒问暖、端茶倒水等等，如果叫不要动，把凭证等拿出来的话，这时告诉他，我们公司有规定，未经某领导同意，任何人不能调阅资料。东西都在这里，不能拿，如果我给你看了，公司会辞退我的。要不马上打电话给某总请示一下，这时你打打打。。就是打不通或是关机，给检查留点回旋余地。(根据有关法律规定，只有公安、检查、法院才有搜查权，并且进行搜查，必须向被搜查人出示搜查证，所以不给他看他也不能强求)千万不要和他们争执，中国人嘛，以和为贵，人家也是奉命行事，让他们休息等等，通过其他方法说不定就有转机。
有人举报说明人家看得起你，不要打击报复。
3、稽查前的准备事项
了解原因，有的放矢(了解来者为什么性质而来，参照上图)
对方实力，心中有数(来者是什么来头，有什么喜好、家住那里、家庭情况、他与那些
人有关系，就是“查户口”，平时也要多积累点，以便做出神速应对)
重大遗漏，补缺补差
账面库存，是否一致
存款往来，对应收入
准备材料，以备查询
相关文档，入屉入柜
接待地点，远离账册(接待地点要求干净、整洁，远离财务科、档案室)
接待人员，礼貌谦逊(懂财务而非主办会计接待，一般副总接待等)
4.接待技巧
对等原则:税务稽查接待要按对等原则，公司负责人可礼节性出面应付，但对公司各项财务问题不作肯定性答复和介绍，由财务总监与稽查人员接待。老板要当作稽查人员对财务总监说：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后说还有什么会议要开等等，离开一会儿!(恐怕怎么配合应该早就知道吧，老板在背后周旋其他的东西，财务总监随时告诉老板情况)
陪同：税务稽查人员在公司经营场所走访，一定要有财务负责人陪同，各部门负责人或其他人员对税务机关人员的问题，先请财务人员解释，非财务人员只能含糊回答(这是因为财务负责人知道那些是有问题的，处罚力度如何等)
热情、多交流、大度
5.稽查资料提供技巧
依旧权限，有限配合(对检查权的正确理解，检查权不是搜查权)
财务资料，有限提供(谨慎提供各项资料)
非财务部门，适当规避(业务部门资料，不得适时提供)
电脑资料，及时备份(电脑资料的保密性管理)
6.稽查底稿核对方法
底稿要复印
核对要认真
应对要及时
措施要得当
稽查底稿是税务稽查的依据，带走之前应复印一份留着分析，好作准备应对，核对要逐条逐句逐字认真核对应对要及时措施要得当对稽查底稿加以分析后,如果发现与实际不符,3天内应及时作出书面反馈，了解稽查进度现在到了那一步，便于好打点打点有关人员。举个例子，通过了解发现，稽查底稿还在稽查组长手中，稽查组长住在××别墅，爱好是名烟名酒名茶等等，用个适当的方法，买点大中华、法国的路易十几啊什么的，带点上等的普洱茶啊，如果还不够加点RMB，总之要找对人、送对路。临走的时候，把你写好的反馈报告交给他说：“老大啊，稽查底稿有些与实际不相符，抽个时间看看”。让你走后，他抽着大中华，喝着普洱茶，带着愉快的心情认真的看完，在他这一环节尽量减少对公司不利的，说不定重写稽查底稿，你重新签个字，然后流到下一环节。(使处罚在你撑控之内)
一定要了解稽查进程，快速做出反映，不然，再好的关系都没用，人家也是流程管理啊......反馈时千万千万不要大吵大闹，本来10万可以搞定事情，你一闹说不定就变成100万了，反映一定是书面而非口头
7.稽查意见反馈技巧
认真研究，逐条核对
书面报告，口头反映
协调配合，进退有序
有礼有节，有理有据
第四篇：如何应对税务稽查
如何应对税务稽查？【税务风险控制】
2010-10-20 20:18:31 来源：互联网 作者：liangzi
从国家税务总局网站获悉，今年税务机关将加强税收专项检查和专项整治，对房地产业、娱乐业、金融保险业、邮电通信业、煤炭生产及运销企业、废旧物资经营企业、涉外企业税收和个人所得税进行专项检查，同时选择一些发案率高、税收秩序比较混乱的地区开展专项整治，并加大涉税违法案件处罚力度和查补税款追缴力度。
今年税务机关将加强税务检查力度的消息一经媒体传播开来，被列为专项检查和专项整治对象的大多数行业或企业无不积极应对提前做好准备工作。然而，仍有不少企业害怕税务机关上门查帐，虽然说身正不怕影斜，但税法知识太多太杂，外行看不懂，内行记不住，特别企业会计处理办法与税收处理办法存在着诸多差异，出现错误也就在所难免。所以每次检查之后，总有一些财务主管或是会计人员免不了要挨公司主管的批评，甚至被扣发奖金。
按道理说，税务机关到企业检查纳税情况属于正常现象，其实也没什么好怕的，查出来不就补税罚款吗？吃一堑长一智，从中也可以学到不少知识。可不少企业就是担心对税务人员招待不周，怕检查人员故意挑刺，即使是企业无意识的出错，也要说是主观故意，给定个偷税、编造虚假计税依据什么的。企业怎么说也说不清，因为没有人能证明他们的过错并非故意。因此，每次税务机关开展专项检查，不少企业都是诚惶诚恐，唯恐招待不周，不管检查时间再长、工作再忙也要细心陪着。
诚然，企业是无法回避税务机关的正常检查。那么，企业该如何正确应对税务机关的检查？如何避免不必要的税务处罚和税务负担？如何减少不必要的税务上的麻烦，降低税务成本和风险？
正确应对税务稽查，首先得对税务稽查有个较为全面的了解，以便寻找或者采取措施积极应对。
所谓税务稽查，是指税务机关依照国家有关税收法律、行政法规、规章和财务会计制度的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、代扣代缴义务及其他税法义务的情况进行检查和处理的全部活动。专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处是法律赋予各级税务稽查局的神圣职责。纳税人有法律规定接受税务检查的义务，同时对违法的税务稽查也有拒绝的权利，对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
税务稽查作为税务机关单方面的一种执法行为，它会直接影响到纳税人，并产生一定的法律后果。因此，税务稽查行为受到了相应的法律约束或控制。一方面，税务稽查行为是基于税务检查权而发生。税务检查的范围和内容，必须经税法特别的列举规定。税务人员实施税务稽查，其行为超过规定的权限范围，即属于违法的行政行为，不具有法律约束力，不受法律保护，纳税人有权拒绝接受稽查。例如，税务稽查人员实施稽查，要对纳税人的身体或者住宅进行检查，其行为已超出税法规定的职权范围，纳税人有权予以拒绝。另一方面，实施税务稽查必须遵循法定的程序，履行法定的手续，否则，同样属于违法的行政行为，如
税务稽查人员实施税务稽查时，应当出示税务检查证件，否则，被查对象有权拒绝接受检查。查核纳税人、扣缴义务人的存款账户，应当经县以上税务局（分局）局长批准，未经批准的，银行或者其他金融机构有权予以拒绝。
一般情况下，在实施税务稽查之前，税务机关会提前发出《税务检查通知书》并附《税务文书送达回证》通知给被查纳税人。那么，企业就要充分利用纳税检查之前的这一段时间，从年初开始对企业上一的纳税情况进行一次较为全面的自查。如有发现问题，应当及时纠正过来，以避免不必要的税务处罚和税务负担。
企业点多面广、涉及税种多项目计算繁杂，该如何进行自查自纠呢？首先，企业要详细对照各种税收法律和条例，将每一个经营项目涉及的税种逐个进行排列；对照适用税收法律和条例的税率，尽可能准确计算应纳税额，并按税法和条例规定按时申报，及时清缴入库。同时，财务人员要努力学习税法和条例，特别要注意容易疏漏的环节，比如印花税轻税重罚，折旧年限及摊销年限在税法和条例上是如何规定的等等；若遇特殊税务问题，最好能及时与税务机关沟通，确保税法和条例得到认真执行。其次，企业要认真整理涉税资料，自觉接受税务机关的检查。税务机关对企业纳税情况进行的检查，是正常的执法行为，是不付咨询费的极好咨询机会。作为被检查单位，积极支持和配合检查是企业应履行的义务。第三，在接受检查中，企业应该充分认识到抓好会计凭证、会计账薄、会计报表、申报纳税资料的整理、装订、标识、保管等基础工作特别重要，它们是税务检查人员的主要检查内容。即使在处理日常工作，也要重视抓好以上工作，这样既节约了检查时间，又提高了检查质量，同时提高了企业财务人对税收业务的处理能力。
试以建筑行业为例，谈谈企业自查自纠的内容。我们都知道，建筑安装企业的应税营业额包括工程结算价款和其他业务收入。工程结算价款应通过“主营业务收入”账户来核算，其贷方反映向建设单位收取的已完工工程的价款，借方反映月终结转“本年利润”的工程价款，施工企业计算应交税金，是根据“主营业务收入”贷方发生额为计税依据的，计提税金时，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金一应交营业税”、“应交税金一应交城市维护建设税”、“其他应交款-应交教育费附加”等科目。因此，税务机关对建筑业的检查，一般是通过“主营业务收入”、“其他业务收入”、“主营业务税金及附加”等损益类账户和“应收账款”、“预收账款”等往来账户来发现问题。而检查的重点则是企业有无少报工程进度，漏报工程项目；有无将工程项目的收入转入往来账户的贷方，将支出记人往来账户的借方，完工后余额长期挂账，或者直接结转“本年利润”的情况。
企业在接受税务机关检查之前，应从以下几个方面着手进行自查自纠：一是主营业务收入的自查。企业要对“主营业务收入”等收入类明细账与营业税纳税申报表及有关发票、收款单据、工程决算书等原始凭证进行详细核对，检查一下己实现的工程结算收入是否及时足额纳税；二是往来账户的自查。企业要详细检查有没有将已完工工程的收入挂在“预收账款”或“应收账款”账上，而不结转“主营业务收入”，低报工程进度或漏报工程项目；三是纳税义务时间的自查。企业应结合税法中对纳税义务发生时间的规定，检查一下有没有推迟确认纳税义务，自查时，应将“主营业务收入”、“应付账款”、“预收账款”等明细账与建筑安装工程合同对照审核，看看有没有不按工程合同规定的价款结算办法确认收入实现时间，延迟缴纳税款的问题；四是包工不包料建筑工程的自查。企业有没有只按人工费、管理费收入作为工程价款，而将所耗的材料价款剔除在外的情况。对这类问题的自查要重点核对“主营业务收
入”账户；五是提供劳务换取货物的自查。要是企业发生了以提供劳务换取货物，应审查有没有不通过正常的“主营业务收入”申报纳税的现象；六是价外费用的自查。要是企业有收取价外费用，可通过核对结算单据和有关账户进行自查，看是否存在将收取的价外费用直接冲减了“财务费用”账而不计入营业收入的问题，如有，就及时纠正过来；七是其它业务收入的自查。企业的其他业务收入包括劳务收入、机械作业收入、材料转让收入、无形资产转让收入、固定资产出租收人、多种经营收入等。对其他业务收入的自查应注意企业有没有因错划征税范围而导致计税依据和税率运用错误的问题，如取得房屋出租收人按“建筑业”3%税率缴纳营业税，而未按“服务业一租赁业”5%税率缴纳营业税；其次，要注意企业有没有以收入直接冲减成本费用的问题，如在取得其他业务收人时，不通过“其他业务收人”科目核算，而是直接冲减成本类账户；第三，要注意企业有没有取得收入不申报纳税问题，如取得其他业务收人时通过“其他业务收人”账户，只按“工程结算收入”申报缴纳税款，而对“其他业务收入”不履行纳税义务。八是印花税的自查。企业签定的不动产转移书据、租赁合同、购销合同、建安合同以及视同合同的有关票据、帐簿资金等是否按规定申报缴纳印花税。等等。
当然，要是属于在群众举报或税务机关有根据认为纳税人有税务违法行为，或者预先通知有碍检查的，税务机关可能在书面通知的同时实施检查。出现这样的情况，企业在积极配合税务机关做好纳税检查的同时，要正确运用法律赋予纳税人的权利来维护自己的正当权益。
一、实施税务检查时，稽查人员应当2人以上并出示税务检查证，同时送达《税务检查通知书》，填制文书送达回证。要是检查金融、军工、尖端科学等保密单位时，还应出示《税务检查专用证明》。
二、实施税务检查时，需到被查单位开户银行查询被查对象存款帐户时，稽查人员应凭县以上税务局局长审批的《税务机关检查纳税人、扣缴义务人存款帐户储蓄存款许可证明》，到银行支行级会计部门办理签字手续后办理有关手续。需查询税务违法案件涉嫌人员的储蓄存款须经设区的市以上税务局局长批准。
三、实施税务检查时采取询问方式的，必须有2名以上稽查人员参加，稽查人员询问当事人、证人和利害关系人，要事先向被询问人送达《询问通知书》，同时填制文书送达回证，询问过程中不得对当事人和证人引供、诱供或逼供。询问调查时，应有专人记录，并制作《询问（调查）笔录》，并在询问前告知被询问人不如实提供情况、做伪证、假证应承担的法律责任。询问调查时可根据实际情况责令当事人就有关涉税事宜填写《税务案件当事人自述材料》并由其在自述材料中签章、押印。调查询问结束后，《询问（调查）笔录》应交被询问人核对，被询问人没有阅读能力的，应当向被询问人宣读，核对无误后，由被询问人签章、押印，被询问人拒绝的，应当注明。如果笔录有差错、遗漏，允许被询问人更正或补充，核对无误后，再由被询问人在改动和补充处签章、押印。
四、实施帐务检查时，原则上应在纳税人的业务场所进行，当然也可以责成纳税人将帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料携带到稽查局接受检查。必要时可采取调帐检查，由稽查人员持局长审批的《调取帐薄资料通知书》送达被查单位，填制文书送达回证，将被查对象的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料调回稽查局检查。调取帐薄资料时，必须向纳税人开具《调取帐簿资料清单》。调取被查对象以前的涉税资料，应在三个月内退还。调取被查对象当年涉税资料的，须经设区的市以上的税务局局长批准，并在30日内退还。
五、调查取证过程中，需要取得证据原件的可向当事人开具《提取证据专用收据》；不能取得原件的，可以复印、复制或照像，但必需注明原件的保存单位（个人）和出处，由原件保存单位和个人签注“此件由我单位（个人）提供，与原件核对无误”字样，并由其签字、押印。要将空白发票调出查验时，使用局长审批的《调取空白发票收据》；确需对已使用的发票进行查验并作为重要证据材料使用时，凭局长审批的《发票换票证》办理相关手续。
六、如纳税人存在拒绝检查人员检查、税务稽查实施部门发出《限期提供资料通知书》后拒绝提供财
务资料、税务稽查实施部门发出《询问通知书》后拒绝接受询问情况的，经县以上税务局局长批准后，税务稽查实施部门可以要求公安机关协助检查。
同时，被税务稽查的纳税人也要弄清楚自己拥有的法律权利。现实中还有相当一部份企业，对自己享有的权利知之甚少。由于他们不能或者没有全面了解税法、认真研究税法，把维护自己的合法权利寄托于执法的公平、公正。他们认为，只要执法机关严格执法，依法办事，就不怕自己的合法权利受侵犯。正因为纳税人对税法了解不多，对自己拥有的权利知之甚少，所以就出现了“一碰到税收问题，不管税务机关执行税法是否正确，适用法律、法规是否得当，是否符合法定的程序都一味言听计从，连最起码的陈述、申辩权也都自动放弃”的现象。
那么，纳税人到底拥有哪些法律权利呢？总的归纳起来，主要有如下15项：一是纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。二是纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。三是如果稽查人员到企业检查不出示税务检查证和税务检查通知书或人数少于二人以上的，纳税人可以拒绝检查。四是税务稽查人员与被查纳税人有利害关系或有其他关系可能影响公正执法的，被查纳税人有权要求他们回避。五是税务稽查人员调取账簿及有关资料时应当填写《调取账簿资料通知书》、《调取账簿资料清单》，并要在三个月内完整退还。六是税务稽查人员取证过程中，不得对当事人和证人引供、诱供和迫供。七是属于金融、部队、尖端科学等保密单位的，必须要求税务稽查人员提供《税务检查专用证明》。八是税务稽查人员查封纳税人的商品、货物或其他财产时，未能提供有效的《查封（扣押）证》、《查封商品、货物、财产清单》、《扣押商品、货物、财产专用收据》的，纳税人可以拒绝查封。九是税务机关在作出行政处罚决定之前，依法有告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据的义务，当事人依法享有陈述、申辩的权利。十是税务机关对公民作出２０００元以上的罚款（含本数），或对法人和其他组织作出１万元以上的罚款（含本数），当事人依法有要求举行听证的权利，当事人在接到《税务行政处罚事项告知书》后３日内向作出处理决定的税务机关提出书面申辩，逾期不提出的视为放弃听证权利，税务机关收到当事人听证要求后要在１５日内举行听证。十一是当事人可以亲自参加听证，也可委托一至二人代理，委托代理的应向其代理人出具委托书，并经税务机关或听证主持人审核确认。十二是当事人认为听证主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避。回避申请应当在举行听证的３日前向税务机关提出，并说明理由。十三是同税务机关在纳税上发生争议时，可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起６０日内向上一级税务机关申请复议。对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起十五日内向人民法院起诉。十四是当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以在接到处罚通知之日起或者税务机关采取强制执行措施、税收保全措施之日起十五日内向上一级税务机关申请复议，当事人也可以直接向人民法院起诉。复议和诉讼期间，强制执行措施和税收保全措施不停止执行。十五是税务机关使用或损毁扣押的财物、违法实行检查措施或执行措施，给纳税人造成损失的，纳税人依法有权提出赔偿。
当然，被税务稽查的纳税人也必须清楚这是自己应尽的法律义务：一是依法接受税务检查。纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查#8218;如实反映情况#8218;提供有关资料及证明材料#8218;不得拒绝、隐瞒。二是依法提供协助。税务机关依法进行税务检查时，有关部门和单位应当支持、协助，向税务机关如实反映纳税人、扣缴义务人和其他当事人的与纳税或者与代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，提供有关资料及证
明材料。三是依法解缴税款。纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限#8218;缴纳或者解缴税款。四是依法结清税款或提供担保。欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的#8218;应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。欠缴税款较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前#8218;应当向税务机关报告。五是依法取得法律救济。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人与税务机关在纳税上发生争议时#8218;必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保#8218;然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的#8218;可以依法向人民法院起诉。六是国家法律、行政法规规定的其他义务。
纳税人唯有全面了解税务稽查，弄清楚自己的法定权利与义务，做到“知彼知己”，方能避免不必要的税务处罚和税务负担，减少不必要的税务上的麻烦，尽最大限度地降低税务成本和风险。
第五篇：会计应对税务稽查浅谈
会计应对税务稽查浅谈
税务稽查作为税务机关的一种执法行为，会直接影响到纳税人，并产生一定的法律后果。由于企业会计处理办法与税收处理办法存在着诸多差异，出现错误在所难免。如何正确应对税务稽查？是企业会计面临的一项重要任务。掌握一些应对税务稽查的技巧，能够降低企业的税务稽查风险。
会计为什么怕税务
对企业来说，税务人员代表国家征税，税务局是国家权力机构，企业必须遵从其要求；税务人员是公务员，要为企业服务。会计人员怕的是税务人员的第一层身份，到底怕税务什么呢？一怕处罚权，企业账务有猫腻时会计会心虚，总担心被税务盯上。二怕自由裁量权，遇到纳税争议，担心税务的解释对自己不利；摊上了税务处罚，害怕处罚的结果偏重。三怕日后的监督权，会计不敢与税务争一日之短长，即便在某个问题上争赢了，日后毕竟还需在此地界经营，好的税企关系至关重要。
会计对税务稽查的心路历程
会计人员最怕的是税务稽查。会计对税务稽核的心理变化，杨良成先生总结为3个字：怕，恨，敬。先是怕，不知道税务为什么来，来了不知道会查什么，可能会查出什么，所以怕。怕其实大可不必，税务稽查为什么来了？来总有来的道理。李克强总理倡导随机选案，税务总局有各种选案机制，碰巧被抽中了所以来；企业行为不端，被举报了所以来；纳税数据有悖常规，被风控分析出比例异常了所以来；或者对某个行业整治所以来。
二是恨，不管怕不怕终究得来，来了只能悉心应对。看到税务稽查人员鸡蛋里挑骨头，就感觉是诚心过来找茬的，恨意会油然而生。恨归恨，来也来了，查也查了，骨头也挑了，事总算结了。就想着客客气气地道别，敬而远之。如果不是被举报或者总局统一安排行业检查或专案检查，税务稽查完结后一般5年之内不会对同一纳税人重复稽查。
与税收征管人员不同，税务稽查人员平常不会与纳税人直接接触，企业与他们联系的机会不多。既然摊上了税务稽查，建议不要轻易“放过”了税务稽查人员，他们对企业的认知相对全面，是税务机构里最专业的老师。如果企业想在税务稽核之后提高税务处理水平，就要做到第4个字“近”。主动走近税务稽查人员，多咨询、多交流，在互动中让感情更近。通过向税务稽查人员学习，使得知识与技能得到提升，让企业与纳税规范的要求贴得更近。
会计怎样看待税务稽查结果
孔子的学生曾参因为种瓜误点被父亲毒打一顿，不省人事。曾参苏醒后装作很高兴的样子，逢人就说，父亲昨天打我了，我得顺着父亲，就当让他出出气好了。孔子听到后，非常气愤，极其不认可曾参的做法，孔子的主张是“小杖受，大杖走”。
把这个故事借鉴过来，会计可将之视为应对税务稽查的立场。一般而言，税务稽查总是能找出问题的，如果惩罚轻微，建议企业不要争辩，要表现出虚心的态度，主动承认自己没有做好，会计人员对税法理解不深，不要因小额罚款跟税务过度争辩。如果税务稽查找出了重大问题，处罚力度很大，如企业认为自己有理，则不能一味迁就，要针对问题作有理有利有节的分辩，尽量为企业扳回一些。
无论如何，企业不宜与税务对立，但并非不能维护自己的合法权益。如果对税务稽查结果有不同意见，可以找合法途径表达诉求。实际上税务稽查对企业也是有顾虑的，担心企业对处罚不服，害怕企业做行政复议，害怕企业申诉，害怕企业投诉。如果纳税争议没有处理好，就成了纳税事故了。如果此类案例较多，可能说明当地税收环境欠佳，这对税务人员的考核、晋升是有影响的。
应对税务稽查结果关键还在于事实与证据，会计人员要做的是主动配合税务稽查，把证据提供充分，不用一味怕税务、瞒税务。如果对税务稽查的结果有争议，要积极沟通，应对时要坚持以事实为依据，做到和谐，进退有据。
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