某上市公司内部审计制度（推荐五篇）

第一篇：某上市公司内部审计制度

内部审计制度

一、目的： 1．监督公司经营政策、方针以及财务管理制度、财经纪律在公司及其分公司、子公司的贯彻执行。建立和完善公司内部审计监察制度、风险管理制度，完善公司内部控制制度。

2．查处违规行为，保护公司资金、财产的安全与完整。3．强化公司的经营管理，为提高经济效益，规避经营风险，实现经营战略目标服务。

二、适用范围：本制度适用于公司总部各职能部门、分公司、子公司内部审计工作。

三、内容

1、总则

1.1为适应公司内部审计工作管理需要，健全内部经济监督、检查机制，保证公司财产的安全和经济活动的合法性、真实性、效益性，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计准则》等有关法律法规，结合本公司总部各职能部门、分公司、子公司的实际情况，特制定本制度。1.2内部审计工作目的

1.2.1监督公司经营政策、方针以及财务管理制度、财经纪律在公司及其分公司、子公司的贯彻执行。

1.2.2查处违规行为，保护公司资金、财产的安全与完整。

1.2.3强化公司的经营管理，为提高经济效益，规避经营风险，实现经营战略目标服务。

1.3内部审计工作要求

1.3.1遵守国家的法律、法规和有关政策以及公司发布的各项规章制度。1.3.2以公司经营目标为工作中心，以事实为依据，以国家法律和公司制度为准绳，客观、公正地反映分析公司总部各职能部门及其分公司、子公司经济活动，评价经营管理者的经济责任，提出恰当的审计意见，作出正确的审计结论和建议。

1.3.3内部审计履行职责所必需的经费，应当列入公司年度财务预算，并予以保证。1.3.4内部审计管理制度适应范围 本制度适用于公司总部各职能部门、分公司、子公司内部审计工作。

2、内部审计组织机构

2.1审计委员会负责对内部审计工作的领导和监督，对涉及到财务、基建、工程技术等比较复杂和重大的审计项目进行研究处理。

2.2审计部依照本制度对公司总部各职能部门及其分公司、子公司的财务收支和各项经济活动进行审计监督，对审计委员会负责并报告工作。2.3审计部的主要职责

2.3.1检查公司总部各职能部门及其分公司、子公司内部控制制度（包括内部管理控制制度和内部会计控制制度）的执行情况，并对其有效性、合理性、经济性进行评价。

2.3.2对公司总部各职能部门及其分公司、子公司的经济活动及相关财务收支的真实性、合法性、效益性进行审计监督，防错纠弊，为公司总部各职能部门及其分公司、子公司优化管理提供意见。

2.3.3对公司年度财务预算、财务决算执行情况进行审计监督。

2.3.4对公司及其分公司、子公司的年度经营指标的完成情况进行确认。2.3.5总结、交流内部审计工作经验，组织内部审计理论研讨，培训内部审计人员。

2.3.6向审计委员会提交审计计划和审计报告，按时完成交办的审计任务。

2.4审计部的主要权限

2.4.1有权要求公司总部各职能部门及其分公司、子公司按时报送财务收支计划、资金计划、财务预算和决算等有关文件和资料，公司各职能部门有关经济事务方面的各种报表、报告、制度和文件，在报送和转发的同时，必须报送公司审计部门。

2.4.2有权检查、审核公司及其分公司、子公司的会计账目、凭证、账薄、业务记录、报表和其他有关文件资料，检查资金、资产管理情况，检测财务会计电算化软件。

2.4.3有权参加公司及其分公司、子公司重大的经营管理等有关方面的会议。2.4.4有权参与公司及其分公司、子公司重大经济合同的签订、重大投资项目及重大资金使用的可行性和效益性调研过程。

2.4.5就审计中的有关事项及审查中发现的问题有权召开调查会，向有关单位和人员进行调查并索取证明材料，审计工作中有权要求被审计单位提供必要的办公场所、人员配合，有权盘点被审计单位全部实物资产（固定资产、存货等），查询被审计单位的各项存款；有权要求被审单位有关负责人在审计工作底稿上签署意见，对有关审计事项写出书面说明材料。

2.4.6有权提出制止、纠正违反公司制度规定的财务收支等事项的意见。对被审计单位严重损失浪费的现象，有权提出限期采取措施，改进工作，改善经营管理，提高经济效益的建议。

2.4.7对阻挠、拒绝审计和弄虚作假、破坏审计工作的被审计单位及有关人员，提请公司董事会批准后，有权采取查封有关账册、冻结资财等临时措施，并有权提出追究被审计单位和有关人员责任的建议。

2.4.8有权对违反国家法律法规和公司有关财经制度的行为提出处理意见。2.4.9对审计中发现的、须查处的重大或紧急事项，有权直接向董事会报告。2.4.10 对严重违反财经法规和因经营不善、管理决策失误，造成严重损失浪费的人员，提出追究责任的建议。

2.4.11有权对被审单位提出改进管理的建议。2.4.13 有权对公司提拔、晋升领导职务提出建议权。

3、内部审计人员队伍建设

3.1审计部应根据企业发展的规模、审计的范围和审计工作的经常化、专业化的要求及需要配备适当数量的专职会计师、经济师、工程师等业务骨干组成公司内部审计队伍。

3.2当遇有重大、复杂审计项目任务时，要求计划、财务、技术等部门的有关人员与审计人员共同参与并组成专项审计组。必要时，经董事长批准可聘请外部人员或借助社会审计机构进行专题审计或专案审计。

3.3审计人员与被审计单位或审计事项有利害关系的，应在确定审计方案前提出声明并予以回避。审计调查时，审计人员不得少于两人。

3.4审计人员工作成绩显著、对公司贡献突出的，应按公司有关规定给予表彰或奖励；对弄虚作假、营私舞弊、严重失职渎职、泄露公司重要经济秘密的审计人员，视情节轻重和给公司造成的后果，给予处分。

4、内部审计工作的范围

审计部主要包括审计、监察、风险控制管理三方面工作内容，具体包括以下方面工作：

4.1内部控制审计。内部控制审计通常应当涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的所有业务环节，包括但不限于：销货及收款、采购及付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露事务管理等。

4.2财务审计。财务审计的具体内容包括货币资金审计、债权债务审计、成本费用审计、个人借款专项审计、固定资产审计、存货审计、会计报表审计等。4.3管理监察审计。对经营过程中遵守相关法规、政策、流程、计划、预算、决算、程序、合同协议等遵循性标准的情况作出评价。

4.4风险控制审计。对企业内部控制中的风险管理状况进行审查和评价。4.5绩效审计。对本单位及所属单位经济管理效率和效果情况进行审计。4.6专项审计。包括建设项目审计、物资采购审计、总监级（含总监级）以上领导离任审计等。

4.7其他审计。舞弊调查审计及董事长、总经理要求办理的其他审计事项。

5、内部审计工作程序（见内部审计工作程序流程说明）

5.1编制审计工作年度计划。根据公司的经营管理的要求和具体情况，在调查研究的基础上，审计部拟订年度审计工作计划和分季度审计工作计划，报审计委员会经董事长批准后执行并实施。

5.2通知被审计单位。审计项目实施方案由该审计项目的审计组长制定，经审计经理审批通过后实施。审计部应提前3日向被审计单位下达“审计通知书”。被审计单位接到通知后，应按有关要求作好各项准备工作，积极配合，并为开展审计工作提供必要的工作条件。5.3组织实施审计项目

5.3.1依据被审计单位实际情况，可采取就地审计与送达审计、定期审计与不定期审计、抽查审计与全面审计、专项审计等多种审计方式。在审计过程中，审计人员应作好审计记录，收集必要的审计证据。

5.3.2重大、复杂的审计项目，审计组进驻被审计单位正式开展审计工作前，可要求被审计单位召集有关经营管理人员参加与审计组的见面会，介绍有关情况，明确审计要求，以取得被审计单位及其有关人员的理解与配合。5.3.3归集审计工作底稿。审计人员在审计查证工作结束后，要对审计记录、证明材料、审计结果进行分析、整理、复核，然后编制审计工作底稿。必要的材料需经被审计单位负责人签字确认。5.4撰写审计报告

5.4.1审计人员根据审计结果，依据审计制度对被审计单位的被审事项作出客观公正的评价。审计报告要做到主要事实清楚，证据确凿、相关、充分、合法，评价客观，结论恰当，处理意见正确。

5.4.2审计报告报送审计委员会审定前，应征求被审计单位的意见。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应当进一步核实、研究和确认。如报告经确认确有不实之处，应当修改审计报告。

5.4.3审计报告报审计委员会审定经董事长批准后，由审计部正式下达被审计单位和有关部门。被审计单位对审计报告中的审计建议必须严格遵照执行（需有关部门配合执行的，有关部门应予以配合）。5.5审计处罚决定

5.5.1违反本制度，有下列行为之一的被审单位（部门）和个人，由公司董事会根据情节轻重给予行政处分、经济处罚，并由董事会进行执行处理。（1）拒绝提供帐簿、会计报表、资料和证明材料的；（2）阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏审计检查的；（3）弄虚作假、隐瞒事实真相的；

（4）拒不执行审计意见书或审计结论和决定的；（5）打击报复审计工作人员的。5.5.2处罚的审计决定种类（1）警告、通报批评。（2）没收违法所得。（3）罚款（分50元，100元，200元，视情节轻重而定）（4）降级降薪

（5）调职、降职、撤职。（6）依法采取的其他处罚

5.5.3被审计单位的申诉

5.5.3.1被审计单位在收到经董事长批准后的审计处罚决定后，如有异议，可在10日内向审计委员会提出申诉。申诉期间，原审计决定照常执行。

5.5.3.2对被审计单位提出的申诉。审计委员会在接到申诉后10日内作出处理，对不适当的决定予以纠正。5.5.4后续审计

5.5.4.1审计工作结束后，对被审计单位采纳审计意见和执行审计决定的情况进行后续检查。

5.5.4.2被审计单位基于成本或其他考虑，决定对内部审计中发现的问题不采取纠正措施，应当做出书面解释。

5.5.4.3审计机构负责人应将审计结果以及被审计单位书面解释向管理层报告。5.5.5 审计资料归档。项目审计结束后，审计部应按照审计档案管理的规定，做好审计资料的整理、立卷和归档工作。

6、内部审计审计人员职业道德规范及工作纪律 6.1审计人员职业道德规范

6.1.1内部审计人员在履行其职责时，必须严格遵守中国内部审计准则及公司制定的其他规定。

6.1.2内部审计人员在履行其职责时，必须做到正直、独立、客观。6.1.3内部审计人员在履行其职责时，必须保持廉洁。

6.1.4内部审计人员必须保持应有的职业谨慎，只能开展那些在其专业胜任能力范围之内预期能合理完成的工作。

6.1.5内部审计人员必须遵循保密性原则，对他们在履行职责时所获取的资料保密。6.2审计人员在执行任务时应严格遵守以下纪律

6.2.1审计人员应依法审计、忠于职守、客观公正、廉洁奉公。

6.2.2到外地或有关单位调查研究时，食宿应执行公司规定的接待标准。6.2.3不受贿、索贿，不利用职权为个人谋私利,审计人员不得滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、泄露秘密。

6.2.4不得隐瞒查出的被审计单位违反财经法纪的问题。

7、附则

7.1本制度由审计委员会负责解释、修订 7.2本制度自201x年 x 月 x日起执行

第二篇：公司内部审计制度

公司内部审计制度

第一章 总则

第一条

为了加强本公司的内部审计工作，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》、《中华人民共和国内部审计准则》、《内部审计实务指南》等相关法律法规，结合本公司实际情况，特制定本制度。

第二条 本制度所称审计对象，特指本公司财务部门、各子公司财务部门及相关责任人员。

第三条 本制度所称内部审计，包括监督被审计对象的内部控制制度运行情况，检查被审计对象会计账目及其相关资产，监督被审计对象预决算执行和财务收支，评价重大经济活动的效益等行为。第四条 公司所属财务部门、各子公司财务部门均应按照本制度规定，接受内部审计监督。

第二章 内部审计目的、工作职责及范围

第五条 内部审计的目的。内部审计工作是在本公司内部建立的一种独立评价职能。通过内部审计，评价内控制度是否健全、有效，以达到查错防弊，改进管理，提高经济效益；协助公司领导层有效的履行职责，规范公司运作行为，降低运营风险，完成公司经营目标。第六条 内部审计的职责

1、制定内部审计工作制度，编制审计工作计划报董事长审批。

2、召开部门会议，围绕工作计划制订审计项目计划，按照计划实施审计工作。

3、负责收集审计证据，编制审计底稿。

4、编制审计报告，提出审计意见及合理化建议。

5、监督检查审计决定的执行及落实情况。

6、建立健全审计档案。第七条 工作范围：

1、财务审计。对被审计对象资产的安全性、完整性、财务收支的合法性、真实性以及其他有关经经济活动进行审计。

2、内部控制审计。审查公司及子公司用于保证完成经营目标而制定的政策、计划、程序和规定等所组成的内部控制系统是否完善，是否得到的有效遵守及执行。

3、项目预决算审计。对各子公司工程预算、结算、签证、决算等资料的完整性、真实性，数据的真实性、准确性进行审计。

4、经济责任审计。对全资、控股子公司以及投资项目的经济目标、经营责任以及经济效益进行审计。

5、交接、离任审计。核实债权债务，监督资产交接；对离任负责人在任职期间履行职责情况、经济责任进行审计，对其经营业绩进行评价。

6、专项审计。对公司经营管理中的重要问题开展专项审计调查。

7、董事长交办的舞弊调查及其他审计事宜。

第三章 审计机构和人员

第八条 依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求，公司设立审计部，审计部是公司的内部审计机构，在董事长指导下独立开展审计工作，审计部对董事长负责。

第九条 审计部应当配备具备必要专业知识、相应业务能力、坚持原则、具有良好职业道德的审计人员。

第十条 审计部设负责人两名，由董事长提名并任免。审计部门负责人必须具有中、高级专业技术职称与实际工作经验。

第十一条 审计人员必须遵守以下行为规范，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守：

1、依法审计；

2、廉洁奉公；

3、忠于职守；

4、坚持原则；

5、客观公正；

6、保守秘密。

第十二条 审计人员办理审计事项，与被审计对象或者审计事项有利害关系的或者利益冲突的，应当回避。

第十三条 审计人员依法行使职权，受法律保护，任何人不得打击报复，违者将严肃处理，触犯刑律的将追究法律责任。

第十四条 对违反审计工作规定的单位和个人由根据情节轻重，给予行政处分、经济处罚，或者提请有关部门处理。

第四章 内部审计的依据、权限

第十五条

内部审计依据：

1、国家法律、法规、政策。

2、公司规章制度，董事会决议。

3、公司经营方针、计划、目标。

4、经营责任单位的经营责任制度、责任状况及合同。

5、公司及董事长根据实际情况制定的各种管理措施。第十六条

审计部的权限：

1、有权要求有关单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告和其他有关文件、资料。

2、有权参加公司有关经营、财务管理决策、工程建设、对外投资、重大合同等有关会议。

3、参与有关业务部门研究制定和修改有关规章制度并督促落实。

4、审核有关生产、经营、和财务活动的凭证、账表、文件，现场勘察检查资金和财产，检查财务软件，查阅有关文件和资料等。

5、对与审计事项有关的部门和个人进行询查，并取得有关证明材料。

6、发现被审计单位转移、隐匿、篡改、毁损会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他有关资料的，有权予以制止；对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供账表和有关资料的，有权向公司提出追究其责任的建议。

7、有权对被审计对象提出改进经营管理、提高经济效益的建议，并监督建议的执行情况。

8、对严重违反公司规定及相关法规，或因失职造成公司严重损失的直接责任人员及其直属领导，有权提出处理建议。

第五章 审计工作程序

第十七条 准备阶段

1、确定项目审计计划。按照内部审计工作计划，审计部确定项目审计计划，报公司董事长批准后实施。

2、成立审计小组。

审计部根据项目审计计划，选派审计人员组成审计小组，并指定主审人员，审计小组实行主审负责制。主审人员负责制定审计方案。必要时，可申请其他专业人员参与审计或者提供专业建议。

3、通知被审计对象

通知被审计对象，要求被审计对象提前准备好生产、经营及财务活动的相关的单据、凭证、账表、文件等资料。

第十六条 实施阶段。审计小组依据项目审计计划和审计方案，审计小组在实施审计过程中发现的问题可随时向有关单位和人员提出改进的建议，编制审计工作底稿。审计终结，依据审计工作底稿，提出管理建议及审计意见，编制审计报告。第十七条 报告阶段

1、征求意见。审计报告应征求被审计对象的意见，被审计对象自接到审计报告征求意见稿之日起3日内，将其书面意见反馈给审计小组，超过规定时间视同无异议。

2、报告审定。审计小组征求被审计对象的意见后完成审计报告，报公司董事长签批。

3、报告送达。审定的审计报告经董事长审批后送达被审计对象。被审计对象就报告中所提出的问题和意见制订整改方案进行整改，审计人员有权就整改情况进行检查。

4、档案管理。审计小组应在审计工作结束后7日内对审计工作底稿、审计取证记录、审计报告、反馈意见、整改方案等文件资料按照档案管理要求整理归档。

5、后续审计。对主要项目应进行后续审计，检查被审计对象对审计意见、审计决定的采纳及执行情况和效果。

第六章 附则

第十八条 本制度由审计部负责解释和修订。本制度未尽事宜，按照国家有关法律、法规和公司章程的规定执行。

第十九条 本制度自董事长审批之日起实行，并抄送各相关部门。

第三篇：公司内部审计制度

公司内部审计制度

第一章总则

第一条为执行公司董事会的决策要求，规范公司内部审计工作,加强现代企业制度建设,根据《公司法》、《审计法》、《内部控制制度》和审计署《关于内部审计工作的规定》，结合本公司具体情况，特制定本制度。

第二章目的第二条内部审计是按照公司董事会的指示，确保国家有关财经政策、法规制度、财经纪律以及公司各部门及下属子公司制订的各项规章制度在公司及下属子公司得到正确的执行，对公司及下属子公司的财务收支及其经营管理过程中的真实性、合法性和效益性进行的系统审计和监督，目的是加强公司及下属子公司内部管理和控制，挖掘内部潜力，强化公司内部管理，为提高公司经济效益服务。

第三章内部审计的依据和范围

第三条内部审计的依据：

1、国家法律、法规、政策。

2、公司及下属子公司制订的规章制度，董事会决议。

3、公司及下属子公司制订的经营方计、计划、目标。

4、公司及下属子公司制订的经营责任制度、目标责任书及合同。

5、公司及下属子公司总经理根据实际情况制定的各种管理措施。

第四条内部审计的范围：

1、经营预算的执行和决算；

2、财务收支、经济往来的真实性、合法性；

3、对公司及下属子公司的经济效益审计；

4、经济责任审计：包括中层部门负责人或总经理的离任审计；

5、内部控制制度（包括管理控制制度和内部会计控制制度）的严密程度和执行情况审查；

6、对合资、合作经营公司及合作项目的合同执行情况；长短期投资、财产的经营状况及其效益性进行审查；

7、检查国家财经法规和公司及下属子公司财务规章制度的执行情况；

8、对公司及下属子公司制订的预算指标、绩效考核、营销考核等进行审计（以审计结果为最终考核依据）；

9、对公司及下属子公司经营管理中的重要问题开展专项审计调查；

10、对公司及子公司财务风险预警制度的执行情况进行跟踪检查；

11、董事会交办的其它审计事宜。

第四章审计的种类和方式

第五条财务收支审计。对被审单位财务收支的合法性、真实性进行监督检查。

第六条专案审计。对被审单位及人员违反公司财经纪律、规章制度等问题进行审计查处。

第七条专项审计。包括：

1、管理审计：对被审单位管理活动的效率性进行审计；

2、效益审计：在财务收支审计基础上，对其经济活动的效益性、合理性进行审计。

3、任期审计：对被审单位负责人及部门负责人在任职期间履行职责情况进行审计。

4、审计调查：对公司及下属子公司普遍存在的问题进行专题调查。

第五章内部审计机构的主要权限

第八条公司设立审计中心作为内部审计机构。审计中心在公司授权下，享有以下主要权限：

1、根据需要召开公司及下属子公司有关审计工作会议；

2、参与重大经济决策的可行性论证或报告的事前审计；

3、根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、月度报表和有关文件、资料等；

4、审核凭证、账表、决算，检查资产和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件资料；

5、参加有关会议；

6、对审计涉及到的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料；对与审计事项有关的问题向相关部门和个人进行调查，并取得证明材料；

7、对正在进行的严重违反财经法规及严重损失浪费的行为，经公司领导批准，做出临时制止决定；

8、对阻挠破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的行为，经公司领导批准，可采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；

9、提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见；

10、对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出处理的建议，并按有关规定，向董事会反映；

11、参与制定、修订有关规章制度。

第六章内部审计工作程序

第九条根据公司及下属子公司具体情况，拟定审计项目计划后实施。实施审计前，应提前三天书面通知被审计单位（董事会临时决定的突击性审计任务除外）。

第十条审计中发现的问题，可随时向有关单位和人员提出改进的建议。审计终结，提出审计报告，征求被审单位的意见，转公司管理层签署意见，呈报董事会。经批准的审计意见书和审计决定，送达被审计单位。被审计单位必须执行审计决定，进行相应的财务调整工作。

第十一条对主要项目进行后续审计，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况。对拒不执行审计意见、审计决定的单位及其负责人，审计中心应向分管副总经理提出处置意见。

第十二条被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以在接到正式审计报告、审计意见书七天内向董事会分管副总经理提出。董事会分管副总经理应当及时处理，在分管副总经理未做出处理意见前，必须执行审计意见的审计决定。

第七章审计机构和人员

第十三条设立独立审计机构，配备专职审计人员，独立行使内部审计监督权，对董事会负责并报告工作。

第十四条审计人员应当具备必要的专业知识和实践经验，并具备专业技术职务资格。

第十五条内部审计人员应当依法审计，忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密；不得滥用职权、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽职守。内部审计人员依法行使职权受法律保护，任何组织和个人不得打击

报复。

第十六条公司内部实行内审回避制度。凡有内审人员直接参与被审计单位实际经营活动的，必须经过一段恰当的时间（一年）回避对该单位所进行的内审工作。

第八章审计档案管理

第十七条审计部门应当建立健全审计档案管理制度，审计档案的归档、保管由内部审计人员负责。

第十八条审计档案管理范围：

1、审计通知书和审计方案；

2、审计报告及其附件；

3、审计记录、审计工作底稿和审计证据；

4、反映被审单位和个人业务活动的书面文件；

5、总经理对审计事项或审计报告的指示、批复和意见；

6、审计处理决定及执行情况报告；

7、复审和后续审计的资料；

8、其他应保存的资料。

第十九条档案管理具体办法参照公司及下属子公司档案管理制度执行。如借阅审计档案，应经有关部门领导批准。审计档案的保管期限为十年。

第九章附则

1、本制度的最终解释权归公司审计中心，并根据实际情况适时修订。

2、本制度自颁布之日起实施。

第四篇：公司内部审计制度

内部审计制度

一、具体内容

1、对财务主办会计、收汇员、退税员、出纳员等岗位职责的审计和监督，具体参照本公司“各岗位职责”办理，并按季汇总并做好记录，作为对各岗位工作人员《岗位责任制考核》的重要依据。

2、审计和监督财务人员是否按时和真实核算公司经营情况、上报报表、财务分析和余额表。

3、审计和监督财务人员核算是否做到帐帐相符、帐证相符、帐实相符；是否每月核对往来帐款、银行存款和库存商品。生产企业库存帐面是否与仓库帐定期核对，仓库管理人员是否按《仓管员岗位职责》核算和管理货物。

4、对逾期应收帐款、应收外汇帐款、积压库存是否按规定进行审批和帐务处理。

5、审计和监督财务人员是否按规定提取和列支各种费用。

6、审计和监督财务人员是否按《资金管理》运营公司资金。

7、审计和监督财务人员是否按规定提取固定资产折旧、无形资产、低值易耗品、递延资产的摊销。

8、审计和监督各部门购置2000元以上固定资产时是否按规定审批并对购置10万元以上固定资产时是否进行公开招标。

9、公司内部实行内审回避制度。凡有内审人员直接参与被审计部门实际经济活动的，必须回避对该部门所进行的内审工作。

10、公司建立特邀内审员制度，特邀内审员用于临时补充内部审计力量不足，协助解决内审工作中遇到的技术问题。特邀内审人员按照本制度规定在审计部门领导下开展工作。

11、公司在内审人员不足时，由审计部门提出建议，报经总经理同意，董事长批准方可聘请特邀内审员。

二、审计要求

1、各部门在每半年末次月8日前上交会计报表、财务分析、各科目余额明细表和有关资料。

2、各部门在每半年末次月10日前上交“自查报告”，年末增加清产核查资料，内容要完整真实，不得瞒报和虚报，必要时附详细说明。

3、各部门提供的资料必须有本企业负责人和主管会计签名盖章。

4、各部门所提供的资料必须在本企业内部审计正确的基础上进行上报并对真实性负全部责任。

5、生产部门在提供审计数据前要做好存货盘点工作。

6、内部审计人员要坚持原则，依法审计、实事求事、忠于职守、秉公办事。对应审计而未审计项目，或漏审计，每一不符点扣绩效工资 200元。不得滥用职权、徇私舞弊、泄露机密、玩忽职守，造成损失按质赔偿。

7、财务人员被内部审计人员每查出一条扣绩效工资100元，对情节严重造成损失按质赔偿。

8、各部门上报资料正确与否，作为年底对各主办会计责任制考核的重要依据。

9、各部门领导和人员对审计报告有异议，可提出申请，由公司总经

理牵头组织专业人员会审并予以仲裁。在没有结论前，审计决议有效，公司对审计工作不配合、不执行的部门有权给予处罚。

第四节离任离职审计制度

为了加强企业管理，正确反映企业员工任职期间的经营业绩和管理水平，确保企业不断地发展，特制订本管理办法。

一、所有职工离任离职时，最近二年内任职期间的工作情况进行回顾和总结，并进行审计。

二、总结和审计的主要内容：

1、反映内部公司和机构变动情况。

2、反映任职期间如何加强部门管理，发挥员工积极性团结协作精神，部门管理中存在的问题，有什么经验教训，采取了哪些重大管理措施。管理中是否因失误而引起经济损失或严重违反公司管理制度造成重大损失和产生不良影响。

3、经营情况：任期内部门完成公司指标情况，产品和市场开拓情况，培养新业务员情况，个人操作业务情况。反映经营过程中出现的重大问题、解决办法、经济损失和经验教训。

4、反映部门和个人操作的业务债权债务情况，预付款、应收帐款和

库存存在的问题和应该承担的责任，并指出具体解决办法。非业务人员重点反映个人失职行为或不作为给企业造成的损失。

5、结清个人各类借款（包括备用金等），移交在用的各种物品。

6、详细说明遗留的问题：经营、财务、人事、机构和各种纠纷等。

7、对企业提出合理化建议。

三、在个人总结的基础上，公司经理助理以上由公司办公室和财务部门进行审计；公司部门经理以下，由公司负责审计，并把审计结果报公司办公室备案并办理有关手续。对有异议或不清楚的，公司办组成临时备审组进行复审。把所有审计结果存入档案，作为离任离职者的工作业绩。离任审计有不良记载者，原则同意离任但不允许调离本部门。情节严重者轻则作出处罚；重则直至追究法律责任。

第五篇：我国民营上市公司内部审计调查报告

浙江XX大学毕业调研报告第I页

我国民营上市公司内部审计调查报告

引言

改革开放30多年，我国民营经济获得了突飞猛进的发展,成为我国经济发展的重要力量,对国民经济的发展作出了积极的贡献。现在民营企业处在优化产业结构、转变生产方式的新阶段，使得民营经济的发展倍受注目。民营企业上市标志着民营经济真正走上了中国经济的历史舞台。目前，在沪深两地上市的民营企业己有200多家。民营企业在上市前一般实行家族治理，上市后，家族公司转向公众公司，家族治型公司治理模式面临着向现代公司治理模式的转型。内部审计制度，民营上市公司重要公司治理机制之一，已成为研究的重点。

本文通过内部审计调查，发现目前民营上市公司在内部审计方面的主要问题，针对些问题为此提出一下的对策用以解决问题。

一、我国民营企业上市公司内部审计特殊性

1.1 内部审计的概念

国际内部审计师协会对内部审计的定义是“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运做效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高他们的效率，从而帮助实现机构目标”。

1.2 内部审计的职能

内部审计活动是在一种多样化的法律和文化环境下进行，在目标、规模与机构都各不相同的机构内开展，这些都对内部审计的职能产生影响。但从国际内部审师协会对内部审计的最新定义来看，内部审计的最基本职能有两个，即保证与咨询职能。

在欧美等西方发达国家上市公司内部审计职能虽然由于公司不同，职能不尽一致。但一般情况下，包括以下内容和目标：

（1）支持行政管理部门履行其管理职责；

（2）支持监督委员会和审计委员会的工作；

（3）保证内部控制准则的有效性；

（4）保证遵守法律和外部法规；

（5）保证遵守公司的各项政策；

（6）保证风险管理的效率性；

（7）支持改革管理；

（8）保证经营过程的有效性；

（9）保护资产。

二、我国民营上市公司内部审计存在问题

2.1我国民营上市公司审计人员构成影响审计成果

2.1.1 审计人员素质不高影响审计成果

我国民营上市公司审计人员的学历层次整体不高，审计人员的学历和专业构成影响了内部审计机构的整体素质。根据江苏省内部审计协会2002年统计得出，现在民营上市公司审计人员中研究生的比例为1.1%，本科生为15.5%6，大专生为73.89%。

2.1.2 审计人员组织构成单一影响审计成果

在西方发达国家一般认为内部审计人员的理想构成：经济管理专业占有1/3，工程技术专业的占1/3，其他专业的占有1/3，从我国内部审计人员的专业结构来看:会计(审计)学专业占绝对统治地们大约在70%左右，工程技术专业，法律专业等其他专业比例很小，从现代内部审计的观点来看，这样的专业构成极为不合理。

2.2 内部审计成果不能有效利用

2.2.1 负责人对内部审计带有排斥心理，阻碍了审计成果的有效利用

当前隶属于总经理的内部审计机构是内审机构的主要形式。在这种内审机构设置模式之下，总经理既是内部审计工作的指导者，又是审计成果的使用者，让自己的下属机构对自己的各项工作进行监督评价，势必从心理上难以接受，甚至会认为内部审计否定了自身的工作，阻碍了组织的运营和管理。所以内部审计往往只能针对所属二级单位开展，而对本级开展审计则阻力重重，更谈不上成果利用了。

2.2.2 审计成果的时效性差，使得审计成果缺少关注

我国的内部审计业务中传统的财务收支审计仍然占有相当大的比重，绝少开

展针对经营管理的经济效益审计和针对合同或某项业务的专项审计。管理高层关心的管理难点和群众关心的热点，比如重点部门、重点环节、以及涉及大量资金的部门如何有效实现内部控制，避免经营风险等等问题才是组织最需要的。而内部审计仍以传统的财务收支审计为主，这种事后审计落后于经济事实少则一年，多则几年，即使审计成果的质量很高但由于时效性太差，往往审计结论出来时早已失去纠正的最佳时机了；于此同时内部审计又错过了对重点、难点问题的关注，所以审计成果难以引起管理高层的关注。

2.2.3内部审计工作质量不高，使得审计成果不被信任

内审机构、内审人员存在于组织之中，必然与组织各有关方面存在着千丝万缕的关系。内审人员与被审单位的利益一致时，内审人员必然为维护自身的利益对一些不当行为采取默许态度。如在隶属于总经理的管理模式下，内审人员会因为薪金、升迁等因素影响内审工作的客观性、公正性，导致内审结论的权威性受到质疑。

三、解决我国民营上市公司内部审计问题的措施

3.1内部审计的外部化,作为民营上市公司确实存在着因为自身发展过程中，因为资金来源，股权结构等问题而导致了在民营上市公司的内部审计人员的独立性不高，抑或是独立性受到了限制。为了解决这个问题，我们可以从以下这个方面来入手考虑：内部审计外包，或是结合外部审计的成果，加强内部审计。单单从独立性角度而言外部审计的独立性要远远高于内部审计，由于外部人不会受到组织内各部门间权力或利益斗争的影响,因而更能保持独立。作为执行外部审计的审计人员相比目前企业的内部审计人员更为专业，具备丰富的审计经验，可以从一个全新的视角审查企业管理工作，摆脱内部审计人员的思维惯性，发现内部审计人员熟视无睹问题，也可以使企业获得专业化技术和前沿的最新实务。加之会计事务所有规模经济效果，可以以更低的成本提供同样甚至更好的服务。

3.2加强内审人员执业能力、提高内部审计人员素质

提高内部审计人员素质主要有两种途径:一是激励内部审计人员自发提高素质。这需要公司对此提供时间和经费保障，同时各主管单位应在工资福利待遇、升迁考核、工作硬件实施等方面多考虑内部审计人员，用提高内部审计人员在公

司中的地位和奖励优秀的内部审计人员等方式来激励其自身不断提高素质；二是督促内部审计人员进行业务学习。这需要公司定期开展业务培训和后续教育，进行内部审计人员考核和选拔，及时更换不合格或不适合作内部审计工作的人员，迫使内部审计人员不断提高业务素质。

作为内部审计人员除了在专业知识上要做到全面、精通外，还需要善于与人打交道，这就需要理解人与人之间的关系，并与业务客户保持良好的关系，能够与其有效地沟通，在口头和书面交流方面都能应付自如，能够清楚而有效地表达出诸如任务的目标、评价、结论和建议等方面的事情。在进行内部审计业务时，一方面，要获取经营管理人员的信赖，另一方面，要向管理人员的上司报告发现的不足。内部审计人员还要有洞察错误与舞弊的能力。员工或管理人员舞弊就象是一种有害的杂草，一旦得到适宜甚至能促使其种子成长发育的气候与土壤，就会迅速蔓延开来，内部审计师虽不能保证发现所有的错误与舞弊但应通过实施必要的审计程序和获取充分的审计证据发现已经存在的重要错误和舞弊行为。

3.3加强内部审计协会建设，增强审计能力

随着我国内部审计学会更名为“审计协会”，其工作已经走上正规，在我内部审计的发展中起着日益重要的作用，从目前和今后内部审计的发展来看，国内部审计协会应在以下几个方面发挥日益重要的作用：

3.3.1做好审计理论研究。

重点做好内部审计理论体系研究和应用理论研究，内部审计外部化问题等。

3.3.2继续开展内部审计的规范化工作。

规范化将是我国业内部审计的必然选择。中国内部审计协会应当继续充分借鉴国外的先进内部计经验、国内外独立审计准则和国家审计准则的经验，针对我国的实际情况，一步制定或修订内部审计规范，明确内部审计机构及人员的责任，加强内部审工作的适应性，实现既依法审计、又适法而为，提高内部审计的质量，进而增社会公众对内部审计职业的信心。

3.3.3加强内部审计师职业化建设，实行持证上制度，加强后续培训。

参照国际内部审计师协会建立国际注册内部审计师制度做法，在我国建立注册内部审计师资格考试制度，提高内部审计人员的从业门槛，提升内审队伍的整体素质。

四、提高内部审计质量，加强审计成果利用

4.1 实施有效的审计质量控制，保证内部审计成果质量

在审计准备阶段，考虑内审人员的专业胜任能力是否适合承担某个审计项目。在制定审计项目计划时要合理安排审计人员；在审计实施阶段，考虑是否对内部控制制度进行了评估，对符合性测试范围的选择是否合理；在实施过程中，操作是否规范，是否存在随意性，有没有遵守分工、分级、分层、分部分的质量控制制度等等；在报告阶段，关注工作底稿的复核等手续是否完备，被审事项的错误定性、定量是否准确等。

4.2加强审计成果在组织机构内部传递

审计成果作为一种信息资源，只有让它在组织机构内部有效的传递，才能是审计成果得到更好的利用，通过深入开发审计成果，重视审计成果信息资源的开发利用，尽量采用俗易懂或简洁明了的形式，使审计成果的使用者乐于接受。比如在审计报告的基础上，定期对审计发现的问题进行分类汇总，把具有共性的或者危害很大的问题提炼出来，对问题进行深层次的剖析，指出产生问题的根源，找出解决问题的方法，使审计建议具有极强的可操作性。一条高质量的审计成果信息容易引起相关管理者的有效关注，特别是针对性强、意见鲜明的审计意见更容易为决策层采用直接作为决策依据，真正体现审计工作的价值。

结论

随着我国对于民营上市公司的逐步重视，对于内部审计必然也会日趋完善，无论是法律和政策，还是规章和准则都会逐步成为民营上市企业实施内部审计的重要依据和指导规范，而作为民营上市公司为了自身的发展壮大，同样也会通过各个方面来改善企业内部审计的内部环境，以达到充分发挥内部审计的作用，使得内部审计能够更好的为企业的经营发展服务。

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二〇一一年四月十四日