上海印发落实《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的意见 文档

第一篇：上海印发落实《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的意见 文档

上海印发落实《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规

定》的意见

发布日期：2011-06-16 发布人：管理员

信息来源： 审计署网站

浏览数：47 【字号：

大 中 小】

５月19日，上海市纪委、市委组织部、市国资委党委、市监察局、市审计局联合印发了《关于贯彻落实〈党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定〉的若干意见》（以下简称《意见》），提出既要防止将经济责任审计等同于财政财务收支审计的做法，又要防止审计内容过于宽泛，超出审计法和有关法规规定的审计内容范围。

上海市从1997年起结合国有企业领导班子考核工作，对部分市管企业进行经济责任审计，审计结果作为对企业领导人员考核评价的重要依据之一。2001年起开展市管党政领导干部经济责任审计工作。近年来，市审计局承担的党政领导干部任期经济责任审计项目已占到年度经济责任审计项目的50%以上。去年，中央下发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》）后，上海市五部门以贯彻落实《规定》为契机，总结经验，查找差距，提出了《意见》，探索改进经济责任审计工作的新途径和新方式，保障和推进具有中国特色的经济责任审计监督制度的落实。

《意见》明确要把经济责任审计与本级预算执行审计、政府投资项目审计等紧密结合起来，把有限的审计力量统筹安排好，合理确定经济责任审计项目数量占审计机关年度审计项目总数的比例，以确保审计重点和审计质量。重点加强对公权力大、公益性强、公众关注度高的部门的主要领导干部的审计力度；把对乡镇党政主要领导干部的审计作为区、县经济责任审计工作重点，积极推行党委和政府主要领导干部同步审计。

《意见》指出要围绕被审计领导干部的职责和权限，做好审计评价，做到审计评价与审计内容相统一。审计评价既要反映被审计领导干部任职期间取得的工作业绩，又要反映在履行经济责任过程中存在的主要问题，并准确界定应当承担的直接责任、主管责任或者领导责任，确保经济责任审计结果可信、可靠、可用。在审计结果运用方面，要逐步增加督查数量，扩大督查面，提高督查实效。加强与被审计单位的上级党委或部门的沟通协调，对被审计单位没有整改或者没有完全整改的事项，依法采取必要措施。加强经济责任审计与巡视工作的结合，要将被巡视单位近年来的审计整改情况列入巡视工作内容，并将了解的情况作为巡视报告的一个方面。在建立健全经济责任审计情况通报、审计整改以及问责和责任追究等结果运用制度的同时，逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度。干部管理和监督部门要根据干部管理监督工作的相关要求，将经济责任审计结果和审计整改落实情况作为对被审计领导干部年度考核的内容之一，列入考核测评范围；研究制定审计结果和审计整改

落实情况与被审计领导干部考核、任免、奖惩和后续管理相结合的具体办法，并将经济责任审计结果运用情况及时反馈审计机关；将经济责任审计结果报告归入被审计领导干部本人档案。

《意见》强调要研究制定经济责任审计中长期规划，逐步建立和推行领导干部任期内轮审制度，加大经济责任审计覆盖面。一方面，结合上海2009年制定并实施的市管领导干部经济责任审计分类管理办法，稳妥推进市管领导干部经济责任审计分类管理工作。从制度上确保审计机关有比较充足的力量对党政主要领导干部或重点企业领导人员实施经常性的审计监督，适度改变了资产总量较少或资金规模较小、承担一般行政事务单位领导干部长期未能接受经济责任审计的现状。另一方面，结合2010年制定并实施的上海市单位内部管理的领导干部（人员）任期经济责任审计实施办法，各单位可结合实际情况，研究制定本单位经济责任审计实施办法，努力实现对重点部门、下一级重点单位主要负责人在其任期内至少审计一次的目标。审计机关将被审计单位内部管理的领导干部经济责任审计工作的开展情况作为评价单位内部管理状况的重要内容之一。区、县联席会议办公室要定期将本地区单位内部管理的领导干部经济责任审计工作情况报告市联席会议办公室。（汪其水）

经济责任审计新规定执行中存在的问题及对策

吕勇勤 赵玲亚（杭州市萧山区审计局）

发布日期：2011-06-07 发布人：管理员

信息来源： 审计署网站

浏览数：61 【字号：

大 中 小】

2010年12月８日，中办、国办《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称新规定），对审计对象、审计管辖、审计保障、审计组织领导、审计程序、审计内容、责任界定、结果运用等方面进行了明确，进一步提升了对象层次、深化了内容分类、规范细化了程序、强化了结果运用。《规定》的颁布实施，对加强干部管理和监督，健全经济责任审计制度，推进经济责任审计法制化、制度化和规范化建设具有十分重要的意义。下面结合《规定》的学习理解，以及近半年来对《规定》具体要求的实践运用，就新《规定》的执行，以及新《规定》执行中存在的困难和建议，谈一点体会和认识。

一、执行中碰到的困难与建议

从我们萧山区近几年的经济责任审计实践看，对照新《规定》明确的一些内容和要求，有些我们已进行了一定的探索和实践，如联席会议制度、计划制定与公开、“三联合”工作机制、审前公示、审计承诺、离任交接等等，对推进经济责任审计工作的规范化发挥了一定的积极作用。但从《规定》执行的总体情况看，特别是我们基层审计机关，感到还存在一些困难和问题，主要集中在以下几个方面：

（一）审计机构定位问题：笔者一直有一种感觉，目前基层审计机关在一定程度上只是充当了当地政府的一个内审部门，对党政主要领导干部经济责任审计，虽然项目计划最终由政府行政首长审定，但实质上绝大部分是属于平级审平级的尴尬局面，审计过程中很难避免搀杂许多人为因素，审计的独立性受很大的制约与影响。这也是目前基层审计机关在面对审计署连续几年所刮审计风暴中所面对的很多质疑的症结所在；应该说，审计署最近对17家央企的审计公告，披露了违规发放薪酬、违规购买保险、少缴税收、假发票套现、经营不善造成损失、违规招投标、违规用地等一系列问题，65名相关负责人被严处，包括10名局级干部。审计署的力度如此之强，而我们基层呢，基本上在领导干部经济责任审计中还处于总结多于实践，程序多于实施，形式多于实质的境地；我们觉得不是我们基层的审计人员水平不行，而是目前所处的审计地位造成我们在经济责任审计中不会也不能关注这些敏感问题，太多的因素制约着审计，可能上审下、县市长经济责任审计中能有所突破。

(二)经济责任部门协作问题： 两办新规定用了22个应当对经济责任审计的地位、组织协调、计划确定、审计内容、审计实施、审计评价与结果运用进行了规定，也更加明确了经济责任联席会议成员单位的职责，但从实际操作看，容易引起以下困惑：

一是在什么情况下审计要听取与征求本级党委、政府意见。新规定23条规定：审计机关在经济责任审计过程中，应当听取本级党委、政府…意见，那么在何种情况下要听取意见规定没有予以明确，我们认为在两种情况下应该采用，一种是党委、政府临时交办要求对某个领导干部经济责任审计，第二种是规定21条中的特殊情况审计机关直接持审计通知书实施经济责任审计的情况下；在审计报告征求中，新两办规定也明确“根据工作需要可以征求本级党委、政府有关领导同志意见”，我们认为也是上述两种情况。

二是审计的主动性与独立性地位受到了冲击。应该说，经济责任审

计与其他的审计不同，存在很多的部门协作与限制性，许多地方审计机关也采取了联合进点、联合反馈、联合整改的三联合制度，虽然一定程度上提高了审计的地位，但也无可否认，审计的主动性与独立性受到了很大的冲击，在审计计划的确定上，审计失去了主动权，由于要联合进点，在审计实施时间的安排上也要或多或少听取相关成员单位的意见，在审计的处理上，联合反馈也会造成纪检监察部门的约谈先行，审计工作会很被动。

三是部门之间协作存在很大的程序与表面上的动作，信息不能互通互享。按两办新规定，在审计过程中应当听取联席会议成员单位的意见，有关部门应当将审计结果作为干部考核任免的重要依据；我们采取的是向成员单位审前征询的方式，但从效果看很多是走过场，从目前所实施的经济责任审计反馈的征询函分析，很少有经济责任审计联席会议成员单位反映某个被审计者存在问题；有时候会出现审计刚结束，结果报告已经上报，而纪委已经在查案的尴尬局面，审计风险较大；在经济责任成果运用上，有很多也是已经确定调动才临时安排的审计项目。

（三）经济责任计划问题：领导干部任职的过于频繁使审计无法满足经济责任需求，造成经济责任审计的计划多变与无序。《规定》第十三条明确“经济责任审计应当有计划地进行。组织部门每年提出下一年度经济责任审计委托建议，经联席会议办公室研究后提出经济责任审计计划草案，由审计机关报请本级政府行政首长审定后，纳入审计机关年度审计工作计划并组织实施”。尽管在计划制定上，我们每年都按初审、建议、审定、公布等这样一个流程进行操作与规范，但从实践看，在计划管理问题上，最大突出问题是领导离任计划性不够强、特别是部分乡镇领导干部任期过短，调动过于频繁。由于干部人事调整等信息计划与管理要求等影响，给经济责任审计计划与审计目标的事前有效确定带来一定的滞后影响。通常情况下，年初制定的计划往往针对的是安排任中审计部分，而对于领导干部离任审计，目前管理环境下，很难做到有效进行事前的计划管理。我们萧山尽管建立了离任交接制度，对符合条件离任领导干部还采用了离任交接替代离任审计的做法，一定程度缓解了突击性、临时性增加任务，对审计机关资源分配上带来的影响。但，有时临时增加需要开展的离任审计项目数量还是相当多，对经济责任项目的计划管理和控制带来较大的影响。

（四）经济责任审计对象盲点问题：根据两办新规定：领导干部经济责任审计依照干部管理权限确定。目前基层审计机关还存在许多盲区，一是区以上领导担任主要领导的经济责任审计。如萧山成立了很多开发区，经济技术开发区、大江东开发区、临江园区、世纪城等等，单位一把手多为区级以上领导干部，再如公安系统一把手按惯例进入常委；这些单位隶属关系看，这些单位都属于我们的审计对象，但从干部管理权限来看，这些领导都不是我们的审计对象，而上级审计机关本身经济责任任务也很繁重，也不太可能会安排审计，就造成这些单位在经济责任审计监督上的空白。二是一些垂直机构与部门主要领导的经济责任审计，如质监、国土、工商等，也很少涉及到经济责任审计。

（五）领导干部经济责任定责问题：

一是领导干部任职的过于频繁也造成了经济责任审计定责的困难—审计定责缺乏统一标准和规范。根据两办新规定第三十四条规定：审计机关对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。而被审计者的任期过于频繁，就会引来一系列的问题：如经济事项的延续性所造成的前后任经济责任的区分；后任领导对前任领导所做出承诺或签订协议的延续执行所出现的可能违反规定的问题；在书记镇长经济责任审计中所呈现的两者责任的具体划分等等。由于缺乏统一的标准和规范，审计人员在实际操作中容易出现经济责任的主体界定不准、界定不清或界定模糊。

二是审计定责还存在各打五十大板现象。特别是在目前的乡镇书记镇长经济责任审计中，对于审计发现的问题，往往各打五十大板，都负有一定的责任。我们一般采取审查党委会议纪要的方式来定责，但大家也知道，现在的党委会议纪要的记录往往只是反映最终结果，对讨论的过程反映很少，对于一个决策的最终责任，我们很难有客观及实质性的依据，于是只能采取根据书记镇长的职责分别是决策与执行的角度予以定责。有时候也采取分别听取被审计者的各自意见，当双方意见相差很大时，反而很被动。

三是定责过于模糊引起被审者不服心态。特别是两办新规定对党政工作部门、事业单位和人民团体等单位领导审计的一项内容之一为：对下属单位财政财务收支及有关经济活动管理和监督情况。在实际审计过程中除规定的直接责任外，只要是所管辖范围内的部门或单位出了问题，都笼统定性为主管责任，过于模糊，在下属单位存在的问题可能是上级主管部门无法知晓的情况下，审计一刀切对下属单位存在问题要负责任被审者很难服气的情况。

四是对领导责任与财务责任的混淆。浙江省审计厅陈厅长在“党政主要领导干部经济责任同步审计的实践与思考”中提出：要从“集体领导和个人分工相结合”的实际出发，确立“共同承担与各自承担相结合”的责任划分原则；对历史遗留问题和经济社会管理中的具体问题，应区别对待，合理认定，不搞一刀切。但在实际审计中，我们往往会将领导干部经济责任与财务责任混为一体，经济责任审计的报告反映的事项除了审计评价中多了许多领导干部经济责任履责情况的评价之外，其余的与财政、财务收支没多少区别，对于财务核算上的问题也统统定性为主管责任，都是主管责任实际也就是没有责任。

（六）经济责任审计公开问题：《规定》第二十二条规定“审计机关实施经济责任审计，应当进行审计公示”。这也就是说审计公示是经济责任审计项目必经的程序内容之一。这里所指的审计公示应该说有两个目的：一是通过公示，接受审计所需要的信息；二是通过公示，接受对审计执行廉政规定的再监督。但从目前社会环境下，特别是基层审计机关，较多的是对乡镇党政领导干部经济责任审计。如近年来乡镇一级因征地、拆迁存在的矛盾较为突出，如果审计公示稍有操作不慎，很可能被借以激化、扩大矛盾。对于审计公示作为一项必经的程序之一，必须认真加以对待。但是，目前，审计公示还缺乏统一规范的内容格式和时间期限

要求，审计公示程度范围也感到较难把握。另外，由于审计对社会公众就结果信息公开的需求程度掌握不足，审计手段、内部质量控制的相对限制，以及在结果信息公开内容、公开形式等方面存在的经验不足，目前对领导干部经济责任审计结果信息实行完全公开也尚有难度。

（七）经济责任审计承诺问题：《规定》第二十五条要求“被审计领导干部及其所在单位应当对所提供资料的真实性、完整性负责，并作出书面承诺”。新《规定》要求的是双承诺。《规定》第五条也明确“领导干部履行经济责任的情况，应当依法接受审计监督。根据干部管理监督的需要，可以在领导干部任职期间进行任中经济责任审计，也可以在领导干部不再担任所任职务时进行离任经济责任审计”。而目前，我们审计实践中所采用的审计承诺书格式，仅仅只满足了被审计领导干部所在单位这一主体的组织承诺，而对于被审计领导个人的承诺，在目前应用的审计承诺书中很难反映出个人的承诺行为，特别是进行离任经济责任审计时，因为目前多数实施的是离后审。同时，由于法律约束力不够，承诺容易流于形式，如果被审计单位不填写审计承诺书，或者在审计承诺书中作虚假承诺的，审计机关如何进行处理、处罚尚无相应明确的法律依据，因为没有相关配套的行之有效的处理处罚办法或措施，致使承诺制度达不到其应有的目的，承诺制往往形同虚设，承诺书也宛如一纸空文，承诺往往流于形式，达不到实际应有的效果。

（八）经济责任审计评价问题：由于目前还没有建立一套完整的评价体系，缺乏统一的评价指标，部分指标无法量化，审计人员无法对领导干部进行全面准确的评价。一是评价标准无法统一也不能完全统一，如乡镇间由于客观条件、区域经济、地理环境、产业结构的差异不同，采取统一评价标准可能会影响实绩评价的准确性，往往对一些体制补助乡镇的评价更很不利。二是评价指标选定后取证较难，缺乏真实性，也增加了审计风险。有些重要的经济发展指标，如国内生产总值、农民人均收入等指标，由于多方面原因，存在着不可信性，影响了经济责任审计的深入，而对于财政收入和地方税收完成额及增长率，财政对农业、教育等投入增长率，政府负债率等指标审计可以予以核实，也可作出客观的评价。审计应注意需要性与可审性的问题，定量评价指标必须是审计手段能够取得的具有真实性的指标。

三、相关建议：

1.重新定位经济责任审计。借助两办新规定这一契机，对领导干部经济责任审计重新定位，包括审计功能定位、内容定位和主体定位等，使定位既符合审计要求，又跳出审计局限，符合干部管理部门的实际需要，使两者有机统一起来。

2.强化组织协调和整体意识。要按照《规定》所明确的联席会议和联席会议办公室的职责内容，积极寻求有效、高效、协调的工作机制，充分发挥联席会议制度下不同职能部门共同作用优势，通过建立一个互为联系、互为传递、互为利用的有效快速的信息互通平台，紧密联席会议各成员单位的联系，促使人事调整信息管理与审计监督管理的有机统一，增强审计监督的计划性和执行计划的严肃性。

3.细化操作规程，增强统一性和可操作性。新《规定》对审计程序

上明确规定了一些内容要求，如审计公示、审计报告、结果报告等，如果其内容、格式没有细化标准和实行相对的统一，不利于今后工作开展。因此。我们认为需要进一步的对有关内容进行细化规范，形成一个较为统一的可操作、可应用的内容格式标准，这样才能更好促进经济责任审计工作的规范化、科学化。

4.进一步建立完善领导干部经济责任审计评价体系，力求做到科学、可行。在审计评价体系的设立上要把握好以下问题：一是权责对等的问题。要按照权责对等要求分类设置评价指标体系，以全面、客观、公正地评价领导干部。二要注意全面性与重点性的问题。在坚持全面性的基础上，要突出重点，选取具有代表性的可操作的定量指标作为评价内容，做到简便易行、科学合理。三要注意需要性与可审性的问题。定量评价指标必须是审计手段能够取得的具有真实性的指标，对那些审计手段难以取得的指标如工业总产值、农业总产值等，应不予考虑。四要注意把握反映现状与揭示趋势的问题。在设置定量评价指标时，指标的选择要注意现状性与趋势性的有机统一，以便客观反映经济发展过程中领导干部履行经济责任情况。对经济实绩的评价不能把眼光只停留在显绩上，应同时注重潜绩，对其可能产生的效益要进行预测分析和认定，从而更加全面、客观、公正地评价领导干部经济责任。

5.规范完善审计承诺，制定行之有效的相应措施。

首先要根据经济责任审计与常规审计的不同，制定可操作的经济责任审计承诺书。可以采取总承诺与分承诺并多次承诺的方法，加大审计承诺面。在被审单位给予总承诺、被审计者个人承诺的基础上，再根据审计涉及的业务部门、下属单位甚至是相关人员，要求其对相应管理权限或职责范围内的经济事项作出对应的承诺，承诺方式可以灵活多样。对于领导干部已离任的，除实行上面的承诺外，也可要求新任领导根据其了解情况的多少对有关事项给予承诺。其次是要制定行之有效的与审计承诺相关的配套法规。逐步细化审计承诺制度相应配套的规则和程序，以法律的强制力和程序的约束力来保证承诺制度的实施，制定具体的审计处理处罚办法，逐步建立对不完整且虚假承诺的责任追究制度，从而保障承诺制具有法律效力。（吕勇勤 赵玲亚）

第二篇：河北省党政领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施办法

中共河北省委办公厅 河北省人民政府办公厅 河北省党政主要领导干部和 国有企业领导人员经济责任审计实施办法

第一章 总 则

第一条 为加强对党政主要领导干部和国有企业领导人员(以下简称领导干部)的管理监督，推进党风廉政建设，正确评价领导干部任期经济责任，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发[2010]32号）以及其他有关法律、法规和干部管理监督的有关规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条 党政主要领导干部经济责任审计的对象包括：

（一）设区市及以下各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部。

（二）各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。

第三条 国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。

第四条 本办法所称经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门(系统)、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。包括科学发展责任、政策执行责任、决策管理责任和廉洁从政（从业）责任。

第五条 领导干部履行经济责任的情况，应当依法接受审计监督。

根据干部管理监督的需要，可以在领导干部任职期间进行任中经济责任审计，也可以在领导干部不再担任所任职务时进行离任经济责任审计。

各地要逐步建立和推行领导干部任期内轮审制度，实行分类管理。要突出重点审计对象，加强对经济活动复杂、资金（资产、资源）量大的重点部门、重点单位以及关键岗位领导干部的审计。推行党委和政府主要领导干部同步审计，审计行政领导时同步审计党委领导，审计党委领导时同步审计行政领导。科学拟定经济责任审计的计划和中长期规划，坚持任中审计和离任审计相结合，任中审计比重不少于60%。

第六条 审计机关依法独立实施经济责任审计，任何组织和个人不得拒绝、阻碍、干涉，不得打击报复审计人员。

第七条 审计机关和审计人员应当依法审计，客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。审计人员不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，不得泄露经济责任审计工作中所知悉的国家秘密和商业秘密。

第八条 各级党委和政府应当保证审计机关履行经济责任审计职责所必需的机构、人员和经费。各级审计机关要明确负责经济责任审计的机构。

第二章 审计管辖

第九条 领导干部的经济责任审计依照干部管理权限确定。

第十条 地方审计机关主要领导干部的经济责任审计，由本级党委与上一级审计机关协商后，由上一级审计机关组织实施。第十一条 各级党委对拟提拔为党政领导职务的拟任人选，根据工作需要，可以委托本级审计机关对其原任职务履行经济责任情况进行审计。

第十二条 上级审计机关可以将受委托的经济责任审计项目授权下级审计机关进行审计。

第三章 组织协调

第十三条 各级党委和政府应当加强对经济责任审计工作的领导，建立经济责任审计工作联席会议（以下简称联席会议）制度。联席会议由纪检、组织、审计、监察、人力资源社会保障和国有资产监督管理等部门组成。

联席会议下设办公室，日常工作由同级审计机关负责经济责任审计的机构承担。联席会议办公室主任为同级审计机关的副职领导或者同职级领导。

第十四条 联席会议的主要职责是贯彻落实中央和省有关经济责任审计工作的方针政策和决策部署，以及领导的有关指示精神，指导本级经济责任审计工作；研究制定有关经济责任审计的政策和规章制度；监督检查、交流通报本级经济责任审计工作开展情况；根据工作需要，组织召开本级经济责任审计工作会议；指导和管理本级党政主要领导干部和所属企业领导人员经济责任审计；协调解决工作中出现的问题。

第十五条 联席会议办公室的主要职责是研究起草有关经济责任审计的法规、制度和文件；研究提出本级党政主要领导干部和所属企业领导人员经济责任审计计划草案；在本级党政主要领导干部和所属企业领导人员审计项目组织实施、结果运用等过程中，具体办理需要联席会议有关成员单位协调配合的事宜。

第四章 审计内容

第十六条 经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门(系统)、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门(系统)、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容。

第十七条 地方各级党委书记经济责任审计的主要内容是: 贯彻执行中央和上级党委的重大方针政策和决策部署，促进区域经济发展和以改善民生为重点的社会建设情况；重大经济决策的依法决策、科学决策、民主决策情况以及决策执行的经济效益、社会效益和环境效益情况；党委部门预算执行和其他财政财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况；加强对权力运行的制约和监督，建立健全和执行领导干部经济责任审计制度和问责制情况；遵守廉洁从政规定情况等。

第十八条 地方各级政府主要领导干部经济责任审计的主要内容是: 贯彻执行中央、上级党委政府和本级党委的重大方针政策和决策部署，促进区域经济发展和以改善民生为重点的社会建设情况；重大经济决策的依法决策、科学决策、民主决策情况以及决策执行的经济效益、社会效益和环境效益情况；本地区财政收支真实、合法和效益情况；政府债务的举借、管理和使用情况；国有资产资源管理和使用情况；政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况；对直接分管部门预算执行和其他财政财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况；对审计工作的管理情况；遵守廉洁从政规定情况等。

第十九条 党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位主要领导干部经济责任审计的主要内容是：本部门(系统)、本单位在促进区域经济又好又快发展和推进以改善民生为重点的社会建设中履行职能情况；部门本身事业发展情况；重大经济决策的依法决策、科学决策、民主决策情况以及决策执行的经济效益、社会效益和环境效益情况；重要投资项目的建设和管理情况；预算执行和其他财政财务收支的真实、合法和效益情况；部门内控及对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的监管情况；对以前审计发现问题的整改落实情况；遵守廉洁从政规定情况等。第二十条 国有企业领导人员经济责任审计的主要内容是：企业转变经济发展方式，提高自主创新能力，优化投资结构和产品升级等可持续经营发展情况；重大经济决策的依法决策、科学决策、民主决策情况以及决策执行的经济效益、社会效益和环境效益情况；重要投资项目的建设和管理情况；企业财务收支的真实、合法和效益情况；劳动者经济权益保护情况；履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况；有关内部控制制度的建立和执行情况；对以前审计发现问题的整改落实情况；遵守有关廉洁从业规定情况等。

第二十一条 有关部门和单位、地方党委和政府的主要领导干部由上级领导干部兼任，且实际履行经济责任的，对其进行经济责任审计时，审计内容仅限于该领导干部所兼任职务应当履行的经济责任。

第五章 审计程序

第二十二条 经济责任审计应当有计划地进行。按照党管干部的原则，组织部门每年于9月底之前提出下一经济责任审计委托建议，联席会议办公室对组织部门提出的委托建议研究讨论后提出经济责任审计计划草案。审计机关将经济责任审计计划草案报请本级政府行政首长审定后，纳入审计机关审计工作计划并组织实施。经济责任审计工作计划根据工作需要可以进行调整。

第二十三条 审计机关应当根据经济责任审计计划，由专门经济责任审计机构组织实施审计。审计机关应当合理安排审计资源，注重经济责任审计与其他审计项目的结合，防止不必要的重复审计。

第二十四条 审计机关应当在实施经济责任审计3日前，向被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位(以下简称所在单位)送达审计通知书。遇有特殊情况，经本级政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施经济责任审计。第二十五条 审计机关实施经济责任审计时，应当召开有审计组主要成员、被审计领导干部及其所在单位有关人员参加的会议，安排审计工作有关事项。联席会议有关成员单位根据工作需要可以派人参加。

第二十六条 审计机关实施经济责任审计，应当就审计范围、审计内容以及群众反映情况渠道和联系方式等进行审计公示。

第二十七条 审计机关在经济责任审计过程中，应当听取本级党委、政府有关领导同志以及本级联席会议有关成员单位的意见。应当采取召开座谈会或个别谈话等形式听取被审计领导干部所在单位有关领导同志和群众意见。

第二十八条 审计机关在进行经济责任审计时，被审计领导干部及其所在单位，以及其他有关单位应当提供与被审计领导干部履行经济责任有关的下列资料：

（一）财政收支、财务收支相关资料;

（二）工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、经济合同、考核检查结果、业务档案等资料;

（三）被审计领导干部履行经济责任情况的述职报告;

（四）其他有关资料。

第二十九条 被审计领导干部及其所在单位应当对所提供资料的真实性、完整性负责，并作出书面承诺。

第三十条 有关单位和个人拒绝、拖延提供资料或者提供的资料不真实、不完整的，审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正或转移、隐匿、篡改、毁弃有关资料的，依法追究有关人员责任。第三十一条 审计机关履行经济责任审计职责时，可以依法提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等有关部门和单位予以协助，有关部门和单位应当予以配合。

第三十二条 审计组实施审计后，应当先将审计组的审计报告（征求意见稿）上报审计机关审核，审核后的审计报告（征求意见稿）由审计组正式书面征求被审计领导干部及其所在单位的意见。根据工作需要，可以征求本级党委、政府有关领导同志，以及本级联席会议有关成员单位的意见。

被审计领导干部及其所在单位应当自接到审计组的审计报告（征求意见稿）之日起10日内提出书面意见；10日内未提出书面意见的，视同无异议。

审计报告征求意见阶段，审计机关与被审计单位应当召开审计报告征求意见沟通会，被审计的地方党委和政府、部门及企事业单位现任主要领导应亲自参加，并就审计报告中揭示的有关问题提出整改措施。

第三十三条 审计机关按照《中华人民共和国审计法》及相关法律法规规定的程序，对审计组的审计报告进行审议，出具审计机关的经济责任审计报告和审计结果报告。

审计机关在审计中发现损害国家利益和社会公共利益的事项，但处理、处罚依据又不明确的，应当在审计报告和审计结果报告中予以披露。

第三十四条 审计机关应当将经济责任审计报告送达被审计领导干部及其所在单位。

第三十五条 审计机关应当将经济责任审计结果报告等结论性文件报送本级政府行政首长，必要时报送本级党委主要负责同志；审计机关应当将经济责任审计结果报告等结论性文件提交委托审计的组织部门，必要时抄送联席会议有关成员单位。第三十六条 审计机关在经济责任审计中发现的重大事项应当及时向本级党委、政府主要领导同志和上级审计机关报送要情报告或专题报告。

第三十七条 被审计领导干部所在单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，由审计机关在法定职权范围内作出审计决定。

第三十八条 审计机关在经济责任审计中发现的重大违法违纪案件线索，要依法移送纪检、监察机关和司法部门；对领导干部应当承担责任的问题或者事项，可以向有关部门提出明确的责任追究建议；发现的应当由其他部门处理的问题，依法移送有关部门处理。

第六章 审计评价与责任界定

第三十九条 审计机关应当根据审计查证或者认定的事实，依照法律法规、国家有关规定和政策，以及责任制考核目标和行业标准等，在法定职权范围内，对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。审计评价应当与审计内容相统一，评价结论应当有充分的审计证据支持。

第四十条 审计机关对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。

第四十一条 本办法所称直接责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任:

（一）直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为;

（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为;

（三）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为;

（四）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为;

（五）其他应当承担直接责任的行为。

第四十二条 本办法所称主管责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任:

（一）除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为;

（二）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为。

第四十三条 本办法所称领导责任，是指除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。

第七章 审计监督与救济途径

第四十四条 上级审计机关应当对下级审计机关的经济责任审计业务依法进行监督。

下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的，上级审计机关可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，也可以直接作出变更或者撤销的决定；审计决定被撤销后需要重新作出审计决定的，上级审计机关可以责成下级审计机关在规定的期限内重新作出审计决定，也可以直接作出审计决定。下级审计机关应当作出而没有作出审计决定的，上级审计机关可以责成下级审计机关在规定的期限内作出审计决定，也可以直接作出审计决定。下级审计机关在经济责任审计中发现的应当由其他部门处理的问题，没有依法移送有关部门处理的，上级审计机关可以责成下级审计机关依法移送有关部门处理，也可以直接依法移送有关部门处理。

下级审计机关的审计决定和移送处理事项被上级审计机关纠正后，下级审计机关应当重新出具经济责任审计报告和经济责任审计结果报告。

第四十五条 被审计领导干部对审计机关出具的经济责任审计报告有异议的，可以自收到审计报告之日起30日内向出具审计报告的审计机关申诉，审计机关应当自收到申诉之日起30日内作出复查决定；被审计领导干部对复查决定仍有异议的，可以自收到复查决定之日起30日内向上一级审计机关申请复核，上一级审计机关应当自收到复核申请之日起60日内作出复核决定。

上一级审计机关的复核决定为审计机关的最终决定。

第四十六条 被审计单位对审计机关做出的审计决定不服的，可以依法提请政府裁决、申请行政复议或者提起行政诉讼。

第八章 审计结果执行与运用

第四十七条 被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求执行审计决定，并将审计决定执行情况书面报告审计机关。被审计单位不执行审计决定的，审计机关应当责令限期执行；逾期仍不执行的，审计机关应当书面提请有关主管机关、单位协助执行，也可以申请人民法院强制执行，并建议有关主管机关、单位对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处分。

第四十八条 各级党委和政府应当建立健全经济责任审计情况通报、审计整改以及责任追究等结果运用制度，逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度。第四十九条 有关部门和单位应当根据干部管理监督的相关要求运用经济责任审计结果，将其作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据，并以适当方式将审计结果运用情况反馈审计机关。经济责任审计结果报告应当归入被审计领导干部本人档案。

第五十条 纪检监察机关应当根据有关规定对经济责任审计发现的重大问题进行责任追究。公安、司法机关及有关部门对审计机关移送处理的事项，应当依法处理。纪检监察机关、公安、司法机关及有关部门应当将处理结果以书面形式反馈审计机关。

第九章 附 则

第五十一条 审计机关和审计人员、被审计领导干部及其

所在单位，以及其他有关单位和个人在经济责任审计中的职责、权限、法律责任等，本办法未作规定的，依照《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发[2010]32号）和其他法律法规的有关规定执行。

第五十二条 审计机关开展领导干部经济责任审计适用本办法。有关机构依法履行国有资产监督管理职责，按照干部管理权限开展经济责任审计时，参照本办法组织实施。部门和单位可以根据本办法，制定内部管理领导干部经济责任审计的规定。

第五十三条 本办法由河北省审计厅负责解释。

第五十四条 本办法自印发之日起施行。2001年2月中共河北省委办公厅、河北省人民政府办公厅印发的《河北省县级以下党政领导干部任期经济责任审计实施办法》和《河北省国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计实施办法》(冀办发〔2001〕5号)同时废止。

第三篇：党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定

关于印发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的通知

中办发【2010】32号

各省、自治区、直辖市党委和人民政府，中央和国家机关各部委，解放军各总部、各大单位，各人民团体：

《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》）已经中央同意，现印发给你们，请遵照执行。

《规定》的颁布施行，是贯彻落实党的十七大和十七届四中全会精神的重要举措，是加强经济责任审计法规制度建设、规范经济责任审计行为、促进经济责任审计工作科学发展的现实需要，对于增强领导干部依法履行经济责任意识、完善领导干部管理和监督机制、促进惩治和预防腐败体系建设具有重要意义。地方各级党委和政府要切实加强对经济责任审计工作的领导，党政主要领导干部和国有企业领导人员要依法依规自觉接受、主动配合经济责任审计。各地区各部门要按照中央的统一部署和要求，认真抓好《规定》的贯彻执行工作，结合实际情况，研究制定加强领导干部经济责任审计的具体措施。

《规定》执行过程中的重要情况和建议，要及时报告中央。

中共中央办公厅 国务院办公厅

2010年10月12日 党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定

第一章 总则

第一条 为健全和完善经济责任审计制度，加强对党政主要领导干部和国有企业领导人员（以下简称领导干部）的管理监督，推进党风廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》和其他有关法律法规，以及干部管理监督的有关规定，制定本规定。

第二条 党政主要领导干部经济责任审计的对象包括：

（一）地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；

（二）中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。

第三条 国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人。

第四条 本规定所称经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。

第五条 领导干部履行经济责任的情况，应当依法接受审计监督。

根据干部管理监督的需要，可以在领导干部任职期间进行任中经济责任审计，也可以在领导干部不再担任所任职务时进行离 任经济责任审计。

第六条 领导干部的经济责任审计依照干部管理权限确定。地方审计机关主要领导干部的经济责任审计，由本级党委与上一级审计机关协商后，由上一级审计机关组织实施。

审计署审计长的经济责任审计，报请国务院总理批准后实施。第七条 审计机关依法独立实施经济责任审计，任何组织和个人不得拒绝、阻碍、干涉，不得打击报复审计人员。

第八条 审计机关和审计人员对经济责任审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密，负有保密义务。

第九条 各级党委和政府应当保证审计机关履行经济责任审计职责所必需的机构、人员和经费。

第二章 组织协调

第十条 各级党委和政府应当加强对经济责任审计工作的领导，建立经济责任审计工作联席会议（以下简称联席会议）制度。联席会议由纪检、组织、审计、监察、人力资源社会保障和国有资产监督管理等部门组成。

联席会议下设办公室，与同级审计机关内设的经济责任审计机构合署办公，负责日常工作。联席会议办公室主任为同级审计机关的副职领导或者同职级领导。

第十一条 联席会议的主要职责是研究制定有关经济责任审计的政策和制度，监督检查、交流通报经济责任审计工作开展情况，协调解决工作中出现的问题。第十二条 联席会议办公室的主要职责是研究起草有关经济责任审计的法规、制度和文件，研究提出经济责任审计计划草案，总结推广经济责任审计工作经验，督促落实联席会议决定的有关事项。

第十三条 经济责任审计应当有计划地进行。组织部门每年提出下一经济责任审计委托建议，经联席会议办公室研究后提出经济责任审计计划草案，由审计机关报请本级政府行政首长审定后，纳入审计机关审计工作计划并组织实施。

第三章 审计内容

第十四条 经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门（系统）、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门（系统）、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容。

第十五条

地方各级党委和政府主要领导干部经济责任审计的主要内容是：本地区财政收支的真实、合法和效益情况；国有资产的管理和使用情况；政府债务的举借、管理和使用情况；政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况；对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。

第十六条 党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位主要领导干部经济责任审计的主要内容是：本 部门（系统）、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；重要投资项目的建设和管理情况；重要经济事项管理制度的建立和执行情况；对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。

第十七条 国有企业领导人员经济责任审计的主要内容是：本企业财务收支的真实、合法和效益情况；有关内部控制制度的建立和执行情况；履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。

第十八条 在审计以上主要内容时，应当关注领导干部在履行经济责任过程中的下列情况：贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；制定和执行重大经济决策情况；与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；遵守有关廉洁从政（从业）规定情况等。

第十九条 有关部门和单位、地方党委和政府的主要领导干部由上级领导干部兼任，且实际履行经济责任的，对其进行经济责任审计时，审计内容仅限于该领导干部所兼任职务应当履行的经济责任。

第四章 审计实施

第二十条审计机关应当根据经济责任审计计划，组成审计组并实施审计。

第二十一条 审计机关应当在实施经济责任审计3日前，向 被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位（以下简称所在单位）送达审计通知书。遇有特殊情况，经本级政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施经济责任审计。

第二十二条 审计机关实施经济责任审计时，应当召开有审计组主要成员、被审计领导干部及其所在单位有关人员参加的会议，安排审计工作有关事项。联席会议有关成员单位根据工作需要可以派人参加。

审计机关实施经济责任审计，应当进行审计公示。

第二十三条 审计机关在经济责任审计过程中，应当听取本级党委、政府和被审计领导干部所在单位有关领导同志，以及本级联席会议有关成员单位的意见。

第二十四条 审计机关在进行经济责任审计时，被审计领导干部及其所在单位，以及其他有关单位应当提供与被审计领导干部履行经济责任有关的下列资料：

（一）财政收支、财务收支相关资料；

（二）工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、经济合同、考核检查结果、业务档案等资料；

（三）被审计领导干部履行经济责任情况的述职报告；

（四）其他有关资料。

第二十五条 被审计领导干部及其所在单位应当对所提供资料的真实性、完整性负责，并作出书面承诺。

第二十六条 审计机关履行经济责任审计职责时，可以依法 提请有关部门和单位予以协助，有关部门和单位应当予以配合。

第二十七条 审计组实施审计后，应当将审计组的审计报告书面征求被审计领导干部及其所在单位的意见。根据工作需要可以征求本级党委、政府有关领导同志，以及本级联席会议有关成员单位的意见。

被审计领导干部及其所在单位应当自接到审计组的审计报告之日起10日内提出书面意见；10日内未提出书面意见的，视同无异议。

第二十八条 审计机关按照《中华人民共和国审计法》及相关法律法规规定的程序，对审计组的审计报告进行审议，出具审计机关的经济责任审计报告和审计结果报告。

第二十九条 审计机关应当将经济责任审计报告送达被审计领导干部及其所在单位。

第三十条 审计机关应当将经济责任审计结果报告等结论性文书报送本级政府行政首长，必要时报送本级党委主要负责同志；提交委托审计的组织部门；抄送联席会议有关成员单位。

第三十一条 被审计领导干部所在单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，由审计机关在法定职权范围内作出审计决定。

审计机关在经济责任审计中发现的应当由其他部门处理的问题，依法移送有关部门处理。

第三十二条 被审计领导干部对审计机关出具的经济责任审 计报告有异议的，可以自收到审计报告之日起30日内向出具审计报告的审计机关申诉，审计机关应当自收到申诉之日起30日内作出复查决定；被审计领导干部对复查决定仍有异议的，可以自收到复查决定之日起30日内向上一级审计机关申请复核，上一级审计机关应当自收到复核申请之日起60日内作出复核决定。

上一级审计机关的复核决定和审计署的复查决定为审计机关的最终决定。

第五章 审计评价与结果运用

第三十三条 审计机关应当根据审计查证或者认定的事实，依照法律法规、国家有关规定和政策，以及责任制考核目标和行业标准等，在法定职权范围内，对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。审计评价应当与审计内容相统一，评价结论应当有充分的审计证据支持。

第三十四条 审计机关对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。

第三十五条 本规定所称直接责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：

（一）直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；

（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；

（三）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为；

（四）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为；

（五）其他应当承担直接责任的行为。

第三十六条 本规定所称主管责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：

（一）除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为；

（二）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为。

第三十七条 本规定所称领导责任，是指除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。

第三十八条 各级党委和政府应当建立健全经济责任审计情况通报、审计整改以及责任追究等结果运用制度，逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度。第三十九条 有关部门和单位应当根据干部管理监督的相关要求运用经济责任审计结果，将其作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据，并以适当方式将审计结果运用情况反馈审计机关。

经济责任审计结果报告应当归入被审计领导干部本人档案。

第六章 附则

第四十条 审计机关和审计人员、被审计领导干部及其所在单位，以及其他有关单位和个人在经济责任审计中的职责、权限、法律责任等，本规定未作规定的，依照《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和其他法律法规的有关规定执行。

第四十一条 审计机关开展领导干部经济责任审计适用本规定。有关机构依法履行国有资产监督管理职责时，按照干部管理权限开展的经济责任审计，参照本规定组织实施。部门和单位可以根据本规定，制定内部管理领导干部经济责任审计的规定。

第四十二条 中央经济责任审计工作联席会议应当根据本规定，制定实施细则或者贯彻实施意见。

第四十三条 本规定由审计署负责解释。

第四十四条 本规定自印发之日起施行。1999年5月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》（中办发〔1999〕20号）同时废止。

第四篇：党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定

《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》解读

2011-7-6 14:42:00 阅读179 次

第一章 总则

【条文】第一条规定：“为健全和完善经济责任审计制度，加强对党政主要领导干部和国有企业领导人员（以下简称领导干部）的管理监督，推进党风廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》和其他有关法律法规，以及干部管理监督的有关规定，制定本规定。”

【释义】本条是关于《规定》立法宗旨和依据的规定。

制定依据：《审计法》第二十五条，《审计法实施条例》第五十七条，干部管理监督的有关规定。

（一）在宏观层面，加强对领导干部管理和监督，推进党风廉政建设，是制定本《规定》的重要宗旨，体现了发展社会主义民主政治对建立经济责任审计制度的要求。

（二）在微观层面，《规定》的立法宗旨是健全和完善经济责任审计制度，统一规范经济责任审计工作。

（三）《规定》的制定依据是审计法和其他有关法律法规，以及干部管理监督的有关规定。

【条文】第二条：“党政主要领导干部经济责任审计的对象包括：

（一）地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；

（二）中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。

【释义】本条是关于审计对象的规定。

制定依据：《审计法》第二十五条、两办《暂行规定》及其实施细则、《关于将党政领导干部经济责任审计范围扩大到地厅级的意见》（审经责发[2004]65号）、《中共中央关于加强和改进新形势下党的建设若干重大问题的决定》、《建立健全惩治和预防腐败体系2008-2012年工作规划》《中共中央党的建设工作领导小组2009年工作要点》、（中办发[2009]1号）、《关于建立促进科学发展的党政领导班子和领导干部考核评价机制的意见》（中办发[2009]30号）、《2009-2013年全国党政领导班子建设规划纲要》（中办发[2009]39号）、《中共中央党的建设工作领导小组2010年工作要点》（中办发[2010]1号）等。

（一）从审计对象范围来看，《规定》较以往有较大突破。

（二）经济责任审计对象为什么包括党的领导干部？

1．贯彻落实党中央的有关要求。党的十七届四中全会提出的要完善党政领导主要干部和国有企业领导人员经济责任审计的要求；《建立健全惩治和预防腐败体系2008-2012年工作 规划》中提出要落实地厅级及以下党政主要领导干部经济责任审计；《中共中央党的建设工作领导小组2010年工作要点》提出完善党政主要领导干部经济责任审计等。

2．具有审计法律法规基础。《审计法》第二十五条，对经济责任审计有明确规定。3．党管干部工作的现实需要。按照我国的干部管理体制，实行党管干部的原则，经济责任审计是各级党委、组织部门委托审计部门开展的工作，各级党委、组织部门对党管理的干部履行经济责任情况有了解的需要，这里所说的党管理的干部包括党的领导干部。

（三）党政主要领导干部包括哪些？

包括党领导下的各级党委、政府主要领导干部，省委书记、省长，自治区主席，市委书记、市长，县（区）委书记、县（区）长，乡镇党委书记、乡镇长等。

（四）其他党政领导干部包括哪些？

审判机关、检察机关、中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体的领导干部，需要说明的是，这里所说的人民团体不是所有团体，是指由各级党委组织部门管理的人民团体，包括工、青、妇、学会、协会等，单位（部门）管理的学术团体的领导干部等不在审计监督范围内。人大主任、政协主席、纪检委书记的经济责任审计在《规定》中没有明确，依照《审计法》的规定，这些单位的领导干部属于审计对象，但由于其所在单位具有特殊性，所以《规定》没有提及，对其单位的经济管理状况可以通过财政、财务收支进行审计监督。对任职不满一年的领导干部不进行经济责任审计，但可以对其单位进行财政、财务收支审计。

（五）上级领导干部兼任部门、单位的领导干部分两种情况，一种是该上级领导干部在兼任部门、单位不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部为审计对象；一种情况是该上级领导干部在兼任部门、单位实际履行经济责任，从事经济活动时，应对其范围内所负经济责任进行经济责任审计。

（六）对于中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部的党委（党组）和行政主要领导分设的部门和单位，则党委（党组）和行政的主要领导都是审计对象。

【条文】第三条规定：“国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人。”

【释义】本条也是关于审计对象的规定。

制定依据：两办《暂行规定》、《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》（中办发[2009]26号）、《中央企业领导人员管理暂行规定》（中办发[2009]41号）等。

（一）目前，我国的国有企业和国有控股企业分为两种情况，一种是董事长是法定代表人的企业，一种是总经理负责制的企业。按照《规定》的规定，国有企业领导人员是指企业法定代表人，无论是董事长、还是总经理，谁是法定代表人谁就是经济责任审计对象。有的企业董事长是企业法定代表人，但由总经理来实际履行经营管理权，经济责任审计的对象仍然是董事长，如果有必要，可以与组织部门或国有资产管理部门协商，要求追加总经理为审计对象，但前提是该总经理的干部管理权在组织部门，而不是企业内部自己任命。

（二）法定代表人是指依法代表企业法人行使民事权利、履行民事义务的负责人。【条文】第四条规定：“本规定所称经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。”

【释义】本条是关于“经济责任”内涵的规定。制定依据：《审计法》第二十五条。

（一）经济责任概念基本上沿用了《审计法》第二十五条的规定，但更加细化、清晰。

（二）经济责任不同于其他责任，例如党建工作责任、党风廉政建设责任等，这与经济责任有本质区别。

【条文】第五条规定：“领导干部履行经济责任的情况，应当依法接受审计监督。根据干部管理监督的需要，可以在领导干部任职期间进行任中经济责任审计，也可以在领导干部不再担任所任职务时进行离任经济责任审计。”

【释义】本条是关于审计依据和审计方式的规定。

制定依据：《审计法》第二十五条、干部管理监督的有关规定。

（一）第一款规定了经济责任审计依据，并强调应当接受经济责任审计。

（二）第二款规定了经济责任审计的两种方式，即任中、离任经济责任审计，从目前情况看，任中经济责任审计越来越多，离任经济责任审计不断减少。

（三）《规定》未对任前经济责任审计作明确规定，主要原因一是由于任前审计开展的较少；二是对同一个领导干部来说，下一任的任前往往是上一任的离任。虽然《规定》没有做出任前经济责任审计的规定，如果有必要，审计机关可以与组织部门沟通后，开展此项工作。

【条文】第六条规定：“领导干部的经济责任审计依照干部管理权限确定。

地方审计机关主要领导干部的经济责任审计，由本级党委与上一级审计机关协商后，由上一级审计机关组织实施。

审计署审计长的经济责任审计，报请国务院总理批准后实施。” 【释义】本条是关于审计对象确定原则的规定。制定依据：两办《暂行规定》及其实施细则。

（一）第一款规定经济责任审计要依照干部管理权限确定经济责任审计对象。这与财政、财务收支审计有很大区别，财政、财务收支审计可以依照审计法、有关财经法规进行审计，而经济责任审计只能依据干部管理权限确定。

对于省管理的县级主要领导干部，严格意义上说，应由省级审计机关来实施经济责任审计；部分由市级管理的县级主要领导干部，就要由市级审计机关实施审计。

（二）第二、三款规定了审计机关的主要领导干部经济责任审计。本条规定是为了回应社会对审计机关的关切，主要原则是“上审下”。对审计署审计长的经济责任审计规定的比较原则，对由谁申报、由谁实施没有做出具体规定，需要根据实际情况来确定。

（三）对新调任或已经在审计机关担任主要领导的人员，或者在审计机关其他岗位的人员，在对其以往单位任职期间履行经济责任情况开展经济责任审计时，该审计机关主要领导人员或其他人员需要回避。

【条文】第七条规定:“审计机关依法独立实施经济责任审计，任何组织和个人不得拒绝、阻碍、干涉，不得打击报复审计人员。”

本条是关于经济责任审计独立性的规定。制定依据：《审计法》第五条、第十五条。

（一）审计机关应当依法实施经济责任审计。

（二）有关组织和个人应当依法接受、积极支持和主动配合经济责任审计。

（三）审计人员依法履行审计监督职责的审计行为受法律保护。任何组织和个人不得以任何理由打击报复审计人员。

【条文】第八条规定：“审计机关和审计人员对经济责任审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密，负有保密义务。”

【释义】本条是关于审计机关和审计人员保密义务的规定。制定依据：《审计法》第六条、第十四条。

（一）审计机关和审计人员应当保守秘密。

（二）审计机关和审计人员应当保守领导干部个人隐私。

【条文】第九条规定：“各级党委和政府应当保证审计机关履行经济责任审计职责所必须的机构、人员和经费。”

【释义】本条是关于保持经济责任审计独立性所必须机构、人员和经费的规定。制定依据：《审计法》第十一条。

（一）经济责任审计快速发展，任务不断加重。

（二）各级党委和政府应当保证必须的机构、人员和经费。

（三）审计机关应当有效整合，提高审计工作效率。

第二章 组织协调

【条文】第十条规定：“各级党委和政府应当加强对经济责任审计工作的领导，建立经济责任审计工作联席会议（以下简称联席会议）制度。联席会议由纪检、组织、审计、监察、人力资源社会保障和国有资产监督管理等部门组成。

联席会议下设办公室，与同级审计机关内设的经济责任审计机构合署办公，负责日常工作。联席会议办公室主任为同级审计机关的副职领导或者同职级领导。”

【释义】本条是关于经济责任审计组织管理制度的规定。制定依据：两办《暂行规定》。

关键词：各级党委和政府、联席会议制度、联席会议办公室、内设经济责任审计机构、合署办公、联席会议办公室主任、同级审计机关的副职领导或者同职级领导等。

（一）各级党委和政府应当加强领导，建立经济责任审计联席会议制度。

（二）联席会议下设办公室，与同级审计机关内设的经济责任审计机构合署办公。

（三）对于部分已经成立经济责任审计领导小组、或领导小组和联席会议并存的市县，可以保持现有状况不变，不需要变更成联席会议。

【条文】第十一条：“联席会议的主要职责是研究制定有关经济责任审计的政策和制度，监督检查、交流通报经济责任审计工作开展情况，协调解决工作中出现的问题。”

第十二条：“联席会议办公室的主要职责是研究起草有关经济责任审计的法规、制度和文件，研究提出经济责任审计计划草案，总结推广经济责任审计工作经验，督促落实联席会议决定的有关事项。”

【释义】第十一条、第十二条是关于联席会议及其办公室主要职责的规定。制定依据：两办《暂行规定》、审计实践经验。

（一）细化了联席会议的主要职责。

（二）补充规定了联席会议办公室的主要职责。

【条文】第十三条：“经济责任审计应当有计划地进行。组织部门每年提出下一经济责任审计委托建议，经联席会议办公室研究后提出经济责任审计计划草案，由审计机关报请本级政府行政首长审定后，纳入审计机关审计工作计划并组织实施。”

【释义】本条是关于经济责任审计计划的规定。

制定依据：两办《暂行规定》及实施细则、审计实践经验。

关键词：有计划地进行、委托建议、计划草案，本级政府行政首长审定、审计工作计划、组织实施等。

（一）经济责任审计要有计划地进行。

（二）审计计划制定的程序。

1．组织部门提出下一审计委托建议。这一规定体现了党管干部的原则。需要注意的是组织部门提出的是委托建议，不是确定经济责任审计项目。

2．经联席会议办公室研究提出审计计划草案。

3．由审计机关报请本级政府行政首长审定。这一规定体现了行政首长对审计机关的领导，而不能报请党委领导审批。

4．纳入审计机关审计工作计划并组织实施。

5．虽然《规定》中没有明确国有资产管理部门是否可以提出经济责任审计委托建议，事实上，国资委对自己管辖的国有企业和国有控股企业可以提出经济责任审计委托建议，同样应履行该套程序。

第三章 审计内容

【条文】第十四条规定：“经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门（系统）、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门（系统）、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容。” 【释义】本条是关于审计内容确定原则的规定。

制定依据：《审计法》第二条、两办《暂行规定》、干部管理监督的有关规定等。关键词：科学发展，守法、守纪、守规、尽责，财政收支，财务收支，有关经济活动，真实、合法和效益。

（一）体现科学发展观的要求。重点是要审计干部的守法、守纪、守规、尽责情况。

（二）经济责任审计的内容必须严格依法界定。体现经济责任审计的法制性，经济责任审计的内容必须依据《审计法》、《审计法实施条例》和本《规定》来确定。

【条文】第十五条规定：“地方各级党委和政府主要领导干部经济责任审计的主要内容是：本地区财政收支的真实、合法和效益情况；国有资产的管理和使用情况；政府债务的举借、管理和使用情况；政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设管理情况；对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。”

【释义】本条是关于党委和政府主要领导干部经济责任审计内容的规定。制定依据：《审计法》第十六条、第二十二条。

关键词：财政收支、国有资产、政府债务、重要投资项目、直接分管部门监管。

（一）审计内容说明的很具体。

（二）审计范围涵盖行政区划内的整个地区。

【条文】第十六条：“党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位主要领导干部经济责任审计的主要内容是：本部门（系统）、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；重要投资项目的建设和管理情况；重要经济事项管理制度的建立和执行情况；对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。”

【释义】本条是关于党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位主要领导干部经济责任审计内容的规定。

制定依据：《审计法》第十六条、第二十二条、第十九条、第二十三条。

关键词：预算执行，其他财政收支、财务收支，重要投资项目，重要经济事项管理制度，下属单位监管。

（一）具体审计内容。

（二）审计范围涵盖整个部门和单位。

【条文】第十七条规定：“国有企业领导人员经济责任审计的主要内容是：本企业财务收支的真实、合法和效益情况；有关内部控制制度的建立和执行情况；履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。”

【释义】本条是关于国有企业领导人员经济责任审计内容的规定。制定依据：《审计法》第十八条、第二十条等。关键词：财务收支、内部控制制度、出资人监管职责。

（一）具体审计内容。

（二）审计范围涵盖整个企业。【条文】第十八条规定：“在审计以上主要内容时，应当关注领导干部在履行经济责任过程中的下列情况：贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；制定和执行重大经济决策情况；与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；遵守有关廉洁从政（从业）规定情况等。”

【释义】本条也是关于经济责任审计内容的规定。

制定依据：《关于建立促进科学发展的党政领导班子和领导干部考核评价机制的意见》（中办发[2009]30号）、《地方党政领导班子和领导干部综合考核评价办法（试行）》（中组发[2009]13号）、《党政工作部门领导班子和领导干部综合考核评价办法（试行）》（中组发[2009]13号）、《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》（中办发[2010]17号）、《关于将党政领导干部经济责任审计范围扩大到地厅级的意见》（审经责发[2004]65号）、《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》（中办发[2009]26号）、《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则》（中发[2010]3号）等。

关键词：科学发展观，经济法律法规，经济工作方针政策和决策部署，重大经济决策，经济效益、社会效益和环境效益，廉洁从政（从业）。

（一）明确了审计机关在经济责任审计时应当关注的事项。

（二）经济责任审计为什么不能仅限于财政财务收支审计。1．具有法律法规基础。2．具有审计实践基础。

【条文】第十九条规定：“有关部门和单位、地方党委和政府的主要领导干部由上级领导干部兼任，且实际履行经济责任的，对其进行经济责任审计时，审计内容仅限于该领导干部所兼任职务应当履行的经济责任。”

【释义】本条是关于审计对象由上级领导干部兼任时如何确定审计内容的规定。关键词：上级领导干部兼任、实际履行经济责任。

第四章 审计实施

【条文】第二十条规定：“审计机关应当根据经济责任审计计划，组成审计组并实施审计。”

【释义】本条是关于实施审计的计划依据和组织形式的规定。

（一）严格执行经济责任审计计划，没有审计计划，不得实施审计。如果追加审计计划，必须要履行计划制定程序，如果不履行程序，审计部门可以不接受。

（二）审计项目由审计组负责实施。

【条文】第二十一条规定：“审计机关应当在实施经济责任审计3日前，向被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位（以下简称所在单位）送达审计通知书。遇有特殊情况，经本级政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施经济责任审计。”

【释义】本条是关于审计机关送达经济责任审计通知书的规定。制定依据：《审计法》第三十八条、两办《暂行规定》。关键词：被审计领导干部、所在单位、经本级政府批准。

（一）正常情况下审计通知书的送达。

（二）特殊情况审计通知书的送达。1．办理紧急事项的。

2．被审计领导干部及其所在单位或原任职单位涉嫌严重违法违规的。3．其他特殊情况。

（三）审计通知书的送达对象。

【条文】第二十二条规定：“审计机关实施经济责任审计时，应当召开有审计组主要成员、被审计领导干部及其所在单位有关人员参加的会议，安排审计工作有关事项。联席会议有关成员单位根据工作需要可以派人参加。

审计机关实施经济责任审计，应当进行审计公示。”

【释义】本条是关于经济责任审计进点会和审计公示的规定。制定依据：审计实践经验。

关键词：审计组主要成员、被审计领导干部、所在单位有关人员、联席会议有关成员单位、审计公示。

（一）审计实践经验的总结。

（二）审计进点会。明确了召开进点会的目的、时间和参加人员。

（三）审计公示。《规定》对公示时间和方式没有做出详细规定，审计机关可以根据实际情况灵活掌握，可以采用书面、网络等媒体、会议等形式进行公示均可，但需把握一定要让需要公示范围内的人员方便的知道和了解。

【条文】第二十三条规定：“审计机关在经济责任审计过程中，应当听取本级党委、政府和被审计领导干部所在单位有关领导同志，以及本级联席会议有关成员单位的意见。”

【释义】本条是关于经济责任审计听取意见、了解情况的规定。制定依据：审计实践经验。

关键词：本级党委、政府有关领导同志，所在单位有关领导同志，联席会议有关成员单位。

（一）审计实践经验的总结。

（二）经济责任审计的必经程序。

【条文】第二十四条规定：“审计机关在进行经济责任审计时，被审计领导干部及其所在单位，以及其他有关单位应当提供与被审计单位领导干部履行经济责任有关的下列资料：

（一）财政收支、财务收支相关资料；

（二）工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、经济合同、考核检查结果、业务档案等资料；

（三）被审计领导干部履行经济责任情况的述职报告；

（四）其他有关资料。” 【释义】本条是关于被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位提供资料义务的规定。制定依据：《审计法》第三十一条、第三十二条、两办《暂行规定》。

关键词：被审计领导干部及其所在单位、其他有关单位、与履行经济责任有关的资料。

（一）《审计法》的规定同样适用于经济责任审计。

（二）《审计法实施条例》对被审计单位提供的资料已经做了详细规定，经济责任审计与其他审计不同，还需要被审计对象提供履行经济责任情况的述职报告。

（三）述职报告的撰写内容和提交时间等会在实施细则当中另行规定。

【条文】第二十五条规定：“被审计领导干部及其所在单位应当对所提供资料的真实性、完整性负责，并作出书面承诺。”

【释义】本条是关于确立被审计领导干部及其所在单位承诺制度的规定。制定依据：《审计法》第三十一条、《审计法实施条例》第二十八条。关键词：被审计领导干部、所在单位、书面承诺。

（一）实行双承诺制度，即被审计领导干部及其所在单位都要进行承诺。

（二）被审计领导干部及其所在单位一起承诺或分开承诺属于具体操作层面的问题，按照《规定》要求只要做出承诺就可以。

【条文】第二十六条规定：“审计机关履行经济责任审计职责时，可以依法提请有关部门和单位予以协助，有关部门和单位应当予以配合。”

【释义】本条是关于审计机关提请协助权的规定。制度依据：《审计法》第三十七条。关键词：依法提请、有关部门和单位。

（一）《审计法》第三十七条的规定同样适用于经济责任审计，即公安、监察、财政、税收、海关、价格、工商行政管理等机关。

（二）除《审计法》第三十七条规定的单位和部门外，还包括联席会议有关成员单位协助。

【条文】第二十七条规定：“审计组实施审计后，应当将审计组的审计报告书面征求被审计领导干部及其所在单位的意见。根据工作需要可以征求本级党委、政府有关领导同志，以及本级联席会议有关成员单位的意见。

被审计领导干部及其所在单位应当自接到审计组的审计报告之日起10日内提出书面意见；10日内未提出书面意见的，视同无异议。”

【释义】本条是关于审计组的审计报告征求意见的规定。制定依据：《审计法》第四十条。

关键词：审计组的审计报告、书面征求、被审计领导干部、所在单位、本级党委和政府有关领导同志、本级联席会议有关成员单位、书面意见。

（一）本条是为了提高审计质量而设定的。

（二）征求意见范围分为必须征求意见的对象和根据工作需要可以征求意见的对象。被审计领导干部及其所在单位属于必须征求意见的对象；本级党委、政府有关领导同志以及本级联席会议成员单位属于根据工作需要征求意见的对象。

（三）征求意见的审计报告是审计组的报告。

【条文】第二十八条规定：“审计机关按照《中华人民共和国审计法》及相关法律法规规定的程序，对审计组的审计报告进行审议，出具审计机关的经济责任审计报告和审计结果报告。”

【释义】本条是关于审计报告和审计结果报告的规定。

制定依据：《审计法》第四十一条、两办《暂行规定》第十二条等。关键词：审计机关、审计报告、审计结果报告。

【条文】第二十九条规定：“审计机关应当将经济责任审计报告送达被审计单位领导干部及其所在单位。”

第三十条规定：“审计机关应当将经济责任审计结果报告等结论性文书报送本级政府行政首长，必要时报送本级党委主要负责同志；提交委托审计的组织部门；抄送联席会议有关成员单位。”

【释义】第二十九条、第三十条是关于审计报告和审计结果报告送达对象的规定。制定依据：《审计法》第四十一条、两办《暂行规定》第十二条等

（一）审计报告主送对象是被审计领导干部及其所在单位。

（二）经济责任审计的结论性文书，包括审计结果报告、综合报告、专题报告等的送达对象分为两类：

１．必须送达的对象，包括本级政府行政首长和委托审计的组织部门。

２．根据工作需要送达的对象，包括本级党委主要负责同志和联系会议有关成员单位。3．将审计结果报告等结论性文书分为必须送达的对象和根据工作需要送达的对象，坚持的是“各归各途”的原则，强调的是要处理好党委和政府的关系。这与审计计划的制定是一致的。向行政首长送达审计结果报告由审计机关负责，向本级党委主要负责同志送达由组织部门负责。

4．审计结果报告的主送人为行政首长本人。以函的形式送组织部门，抄送联席会议其他成员单位。

【条文】第三十一条规定：“被审计领导干部所在单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，由审计机关在法定职权范围内作出审计决定。

审计机关在经济责任审计中发现的应当由其他部门处理的问题，依法移送有关部门处理。”

【释义】本条是关于经济责任审计处理处罚权和移送处理权的规定。制定依据：《审计法》第三条、第四十一条。关键词：审计决定、其他问题、依法移送。

（一）经济责任审计可以下达审计决定，针对的是领导所在单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，对象是被审计领导干部所在单位，而不是领导干部本人。

（二）需要由其他部门处理的问题，移送其他部门处理。

（三）当经济责任审计与预算执行等其他审计事项合并一起进行时，出两个审计报告，资金数额较大、性质较严重等问题在经济责任审计报告中反映；相同问题及处理意见等，在其他报告反映。

【条文】第三十二条规定：“被审计领导干部对审计机关出具的经济责任审计报告有异议的，可以自收到审计报告之日起30日内向出具审计报告的审计机关申诉，审计机关应当自收到申诉之日起30日内作出复查决定；被审计领导干部对复查决定仍有异议的，可以自收到复查决定之日起30日内向上一级审计机关申请复核，上一级审计机关应当自收到复核申请之日起60日内作出复核决定。

上一级审计机关的复核决定和审计署的复查决定为审计机关的最终决定。” 【释义】本条是关于被审计领导干部对审计报告有异议时救济途径的规定。制定依据：参照《中华人民共和国行政监察法》第三十九条、第四十一条。

关键词：被审计领导干部、经济责任审计报告、申诉、复查决定、复核、复核决定。

（一）与两个《暂行规定》等以往党政领导干部经济责任审计的有关规定相比，本条属于新增加内容，是根据中纪委、监察部的有关要求，建议加入本条。

（二）本条目的在于保护被审计领导干部的合法权益。《审计法》和《审计法实施条例》都对被审计单位提供了救济途径，但是没有涉及经济责任审计的党政领导干部，所以本条为被审计领导干部提供救济途径。

（三）如果对上一级审计机关的复核决定和审计署的最终复查决定仍然不服的，依照《审计法》和其他有关规定办理。但申诉和复查在审计机关范围内已经结束了，被审计领导干部可以走其他途径。

（四）如果被审计领导干部对审计报告提出申诉，经复核机关复核后，审计报告确实存在问题，需要调整或重新制发，而此时审计结果报告已经发出，则需要根据新的情况，再重新制发一份审计结果报告，报送相关单位和部门。具体细节会在《规定》实施细则中阐明。

（五）关于本条救济途径，需要在以后的经济责任审计报告中加入，向被审计对象进行告知。

第五章 审计评价与结果运用

【条文】第三十三条规定：“审计机关应当根据审计查证或者认定的事实，依照法律法规、国家有关规定和政策，以及责任制考核目标和行业标准等，在法定职权范围内，对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。审计评价应当与审计内容相统一，评价结论应当有充分的审计证据支持。”

【释义】本条是关于审计评价依据和原则的规定。

制定依据：《审计法》第三条、《审计法实施条例》第五条。

（一）审计评价依据包括法律法规、国家有关规定和政策，以及责任制考核目标和行业标准等。需要说明的是，审计机关依据行业标准进行评价时，必须要对行业标准进行认定，对国家规定的强制性标准，审计机关可以作为评价标准；有的行业标准是指导性的或信息化的标准，审计机关在使用该标准进行评价时应慎重。

（二）审计评价原则是客观公正、实事求是。

（三）审计评价一定要有充分的证据，无论是对领导干部的业绩还是出现的问题。

（四）审计评价不能脱离经济责任范畴。

【条文】第三十四条规定：“审计机关对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。”

【释义】本条是关于领导干部承担责任划分种类的规定。制定依据：两办《暂行规定》及实施细则、审计实践经验。

关键词：履行经济责任过程中存在的问题、直接责任、主管责任、领导责任。这与两办《暂行规定》及其实施细则的规定有所不同，两办《暂行规定》中有直接责任和主管责任两种，主管责任分为领导责任和管理责任。根据审计实践，《规定》将最终将责任确定为直接责任、主管责任和领导责任。

【条文】第三十五条规定：“本规定所称直接责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：

（一）直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；

（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；

（三）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为；

（四）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为；

（五）其他应当承担直接责任的行为。” 【释义】本条是关于直接责任划分标准的规定。

制定依据：两办《暂行规定》及实施细则、审计实践经验。

本条对直接责任进行了明确的表述，需要说明的是第四款中“以其他方式研究”中，“其他方式”指的是以向上级单位报告、请示等形式报告的东西，经领导班子签批来研究决定的，而不是以会议形式决定的。

【条文】第三十六条规定：“本规定所称主管责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：

（一）除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为；

（二）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为。”

【释义】本条是关于主管责任划分标准的规定。

制定依据：两办《暂行规定》及实施细则、审计实践经验。

【条文】第三十七条规定：“本规定所称领导责任，是指除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。”

【释义】本条是关于领导责任划分标准的规定。

制定依据：两办《暂行规定》及实施细则、审计实践经验。

【条文】第三十八条规定：“各级党委和政府应当建立健全经济责任审计情况通报、审计整改以及责任追究等结果运用制度，逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度。”

第三十九条规定：“有关部门和单位应当根据干部管理监督的相关要求运用经济责任审计结果，将其作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据，并以适当方式将审计结果运用情况反馈审计机关。”

【释义】第三十八条、第三十九条是关于经济责任审计结果运用的规定。

制定依据：《中国共产党纪律处分条例》、《关于实行党政领导干部问责的暂行规定》（中办发[2009] 2５号）、《中华人民共和国政府信息公开条例》、《党政领导干部选拔任用工作条例》、《干部人事档案材料收集归档规定》（中组发[2009] １2号）、《审计法》第三十六条、第四十三条、第四十四条等。

关键词：各级党委和政府、逐步探索和推行、经济责任审计结果公告、有关部门和单位、运用审计结果、反馈运用情况、经济责任审计结果报告、领导干部档案。

（一）第三十八条是为了加强对经济责任审计结果的运用而设立的，为了呼应社会对审计结果的关注，提出了探索和推行审计结果公告制度，但没有做硬性规定，只是为今后审计结果公告预设了一个伏笔。

（二）第三十九条为有关部门和单位运用审计结果而设立，尤其是干部管理和监督部门。中组部印发的《干部人事档案材料收集归档规定》（中组发[2009] １2号）明确要求，要将审计结果报告归入干部人事档案，强化了对审计结果的运用。

第六章

附则

【条文】第四十条规定：“审计机关和审计人员、被审计领导干部及其所在单位，以及其他有关单位和个人在经济责任审计中的职责、权限、法律责任等，本规定未作规定的，依照《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和其他法律法规的有关规定执行。”

【释义】本条是关于《规定》未尽事宜的规定。

（一）《规定》中有明确规定的要执照执行。

（二）《规定》未明确的要依照有关法律法规执行。【条文】第四十一条规定：“审计机关开展领导干部经济责任审计适用本规定。有关机构依法履行国有资产监督管理职责时，按照干部管理权限开展的经济责任审计，参照本规定组织实施。部门和单位可以根据本规定，制定内部管理领导干部经济责任审计的规定。”

【释义】本条是关于《规定》适用范围的规定。

制定依据：国资委“三定方案”、《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》（中办发[2009]26号）等。

关键词：有关机构、干部管理权限。

【条文】第四十二条规定：“中央经济责任审计工作联席会议应当根据本规定，制定实施细则或者贯彻实施意见。”

【释义】本条是关于制定有关配套文件的规定。

中央经济责任审计工作联席会议将制定实施细则或者贯彻实施意见，争取今年印发。【条文】第四十三条规定：“本规定由审计署负责解释。” 【释义】本条是关于文件解释权的规定。

【条文】第四十四条规定：“本规定自印发之日起施行。1999年5月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》（中办发[1999]20号）同时废止。”

【释义】本条是关于文件生效日期的规定。

第五篇：党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定

党政主要领导干部和国有企业领导人员

经济责任审计规定

第一章 总 则

第一条 为健全和完善经济责任审计制度，加强对党政主要领导干部和国有企业领导人员(以下简称领导干部)的管理监督，推进党风廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》和其他有关法律法规，以及干部管理监督的有关规定，制定本规定。

第二条 党政主要领导干部经济责任审计的对象包括：

(一)地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部;

(二)中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部;上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。

第三条 国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。

第四条 本规定所称经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门(系统)、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。

第五条 领导干部履行经济责任的情况，应当依法接受审计监督。

根据干部管理监督的需要，可以在领导干部任职期间进行任中经济责任审计，也可以在领导干部不再担任所任职务时进行离任经济责任审计。

第六条 领导干部的经济责任审计依照干部管理权限确定。

地方审计机关主要领导干部的经济责任审计，由本级党委与上一级审计机关协商后，由上一级审计机关组织实施。

审计署审计长的经济责任审计，报请国务院总理批准后实施。

第七条 审计机关依法独立实施经济责任审计，任何组织和个人不得拒绝、阻碍、干涉，不得打击报复审计人员。

第八条 审计机关和审计人员对经济责任审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密，负有保密义务。

第九条 各级党委和政府应当保证审计机关履行经济责任审计职责所必需的机构、人员和经费。

第二章 组织协调

第十条各级党委和政府应当加强对经济责任审计工作的领导，建立经济责任审计工作联席会议(以下简称联席会议)制度。联席会议由纪检、组织、审计、监察、人力资源社会保障和国有资产监督管理等部门组成。

联席会议下设办公室，与同级审计机关内设的经济责任审计机构合署办公，负责日常工作。联席会议办公室主任为同级审计机关的副职领导或者同职级领导。

第十一条联席会议的主要职责是研究制定有关经济责任审计的政策和制度，监督检查、交流通报经济责任审计工作开展情况，协调解决工作中出现的问题。

第十二条联席会议办公室的主要职责是研究起草有关经济责任审计的法规、制度和文件，研究提出经济责任审计计划草案，总结推广经济责任审计工作经验，督促落实联席会议决定的有关事项。

第十三条 经济责任审计应当有计划地进行。组织部门每年提出下一经济责任审计委托建议，经联席会议办公室研究后提出经济责任审计计划草案，由审计机关报请本级政府行政首长审定后，纳入审计机关审计工作计划并组织实施。

第三章 审计内容

第十四条 经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门(系统)、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门(系统)、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容。

第十五条 地方各级党委和政府主要领导干部经济责任审计的主要内容是：本地区财政收支的真实、合法和效益情况;国有资产的管理和使用情况;政府债务的举借、管理和使用情况;政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况;对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。

第十六条 党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位主要领导干部经济责任审计的主要内容是：本部门(系统)、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况;重要投资项目的建设和管理情况;重要经济事项管理制度的建立和执行情况;对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。

第十七条 国有企业领导人员经济责任审计的主要内容是：本企业财务收支的真实、合法和效益情况;有关内部控制制度的建立和执行情况;履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。

第十八条 在审计以上主要内容时，应当关注领导干部在履行经济责任过程中的下列情况：贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况;遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况;制定和执行重大经济决策情况;与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况;遵守有关廉洁从政(从业)规定情况等。

第十九条 有关部门和单位、地方党委和政府的主要领导干部由上级领导干部兼任，且实际履行经济责任的，对其进行经济责任审计时，审计内容仅限于该领导干部所兼任职务应当履行的经济责任。

第四章 审计实施

第二十条 审计机关应当根据经济责任审计计划，组成审计组并实施审计。

第二十一条 审计机关应当在实施经济责任审计3日前，向被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位(以下简称所在单位)送达审计通知书。遇有特殊情况，经本级政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施经济责任审计。

第二十二条 审计机关实施经济责任审计时，应当召开有审计组主要成员、被审计领导干部及其所在单位有关人员参加的会议，安排审计工作有关事项。联席会议有关成员单位根据工作需要可以派人参加。

审计机关实施经济责任审计，应当进行审计公示。

第二十三条 审计机关在经济责任审计过程中，应当听取本级党委、政府和被审计领导干部所在单位有关领导同志，以及本级联席会议有关成员单位的意见。

第二十四条 审计机关在进行经济责任审计时，被审计领导干部及其所在单位，以及其他有关单位应当提供与被审计领导干部履行经济责任有关的下列资料：

(一)财政收支、财务收支相关资料;

(二)工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、经济合同、考核检查结果、业务档案等资料;

(三)被审计领导干部履行经济责任情况的述职报告;

(四)其他有关资料。

第二十五条 被审计领导干部及其所在单位应当对所提供资料的真实性、完整性负责，并作出书面承诺。

第二十六条 审计机关履行经济责任审计职责时，可以依法提请有关部门和单位予以协助，有关部门和单位应当予以配合。

第二十七条 审计组实施审计后，应当将审计组的审计报告书面征求被审计领导干部及其所在单位的意见。根据工作需要可以征求本级党委、政府有关领导同志，以及本级联席会议有关成员单位的意见。

被审计领导干部及其所在单位应当自接到审计组的审计报告之日起10日内提出书面意见;10日内未提出书面意见的，视同无异议。

第二十八条 审计机关按照《中华人民共和国审计法》及相关法律法规规定的程序，对审计组的审计报告进行审议，出具审计机关的经济责任审计报告和审计结果报告。

第二十九条 审计机关应当将经济责任审计报告送达被审计领导干部及其所在单位。

第三十条 审计机关应当将经济责任审计结果报告等结论性文书报送本级政府行政首长，必要时报送本级党委主要负责同志;提交委托审计的组织部门;抄送联席会议有关成员单位。

第三十一条 被审计领导干部所在单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，由审计机关在法定职权范围内作出审计决定。

审计机关在经济责任审计中发现的应当由其他部门处理的问题，依法移送有关部门处理。

第三十二条 被审计领导干部对审计机关出具的经济责任审计报告有异议的，可以自收到审计报告之日起30日内向出具审计报告的审计机关申诉，审计机关应当自收到申诉之日起30日内作出复查决定;被审计领导干部对复查决定仍有异议的，可以自收到复查决定之日起30日内向上一级审计机关申请复核，上一级审计机关应当自收到复核申请之日起60日内作出复核决定。

上一级审计机关的复核决定和审计署的复查决定为审计机关的最终决定。

第五章 审计评价与结果运用

第三十三条 审计机关应当根据审计查证或者认定的事实，依照法律法规、国家有关规定和政策，以及责任制考核目标和行业标准等，在法定职权范围内，对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。审计评价应当与审计内容相统一，评价结论应当有充分的审计证据支持。

第三十四条 审计机关对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。

第三十五条 本规定所称直接责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：

(一)直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为;

(二)授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为;

(三)未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为;

(四)主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为;

(五)其他应当承担直接责任的行为。

第三十六条 本规定所称主管责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：

(一)除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为;

(二)主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为。

第三十七条 本规定所称领导责任，是指除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。

第三十八条 各级党委和政府应当建立健全经济责任审计情况通报、审计整改以及责任追究等结果运用制度，逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度。

第三十九条 有关部门和单位应当根据干部管理监督的相关要求运用经济责任审计结果，将其作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据，并以适当方式将审计结果运用情况反馈审计机关。

经济责任审计结果报告应当归入被审计领导干部本人档案。

第六章 附 则

第四十条 审计机关和审计人员、被审计领导干部及其所在单位，以及其他有关单位和个人在经济责任审计中的职责、权限、法律责任等，本规定未作规定的，依照《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和其他法律法规的有关规定执行。

第四十一条 审计机关开展领导干部经济责任审计适用本规定。有关机构依法履行国有资产监督管理职责时，按照干部管理权限开展的经济责任审计，参照本规定组织实施。部门和单位可以根据本规定，制定内部管理领导干部经济责任审计的规定。

第四十二条 中央经济责任审计工作联席会议应当根据本规定，制定实施细则或者贯彻实施意见。

第四十三条 本规定由审计署负责解释。

第四十四条 本规定自印发之日起施行。1999年5月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》(中办发〔1999〕20号)同时废止。