【精诺集团】2018年上半年中小微企业最关注的财税政策汇总

第一篇：【精诺集团】2018年上半年中小微企业最关注的财税政策汇总

2018年上半年中小微企业最关注的财税政策汇总

精诺集团 编

一、小型微利企业年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元...............................................2

二、高新技术及科技型中小企业亏损结转年限延长5年..................................................................2

三、18个行业及电网企业纳税人增值税留抵税额9月底前退还.....................................................2

四、宣传文化增值税优惠政策继续实施..............................................................................................2

五、今年起技术先进型服务企业所得税减按15%征收.....................................................................3

六、企业改制重组继续享三年免征土地增值税优惠...........................................................................3

七、创投企业和天使投资人将享税收优惠政策..................................................................................3

八、职工教育经费低于工资总额8%部分可税前扣除........................................................................4

九、动漫产业增值税即征即退政策延至2020年...............................................................................4

十、部分政府性基金征收标准降低......................................................................................................4

十一、多项行政事业性收费停征、免征或调整..................................................................................5

十二、增值税小规模纳税人标准统一..................................................................................................6

十三、增值税税率调整..........................................................................................................................6

十四、支持创业担保贷款财政贴息政策力度加大..............................................................................6

十五、集成电路生产企业所得税优惠政策公布..................................................................................7

十六、企业捐赠超利润12%部分 可享受结转三年税前扣除...........................................................8

一、小型微利企业年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元

财政部发布进一步支持小型微利企业发展，现就小型微利企业所得税政策通知，自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、高新技术及科技型中小企业亏损结转年限延长5年

财政部发布《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（以下简称《通知》）称，自今年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

三、18个行业及电网企业纳税人增值税留抵税额9月底前退还

财政部、税务总局联合发布《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》（以下简称《通知》），要求9月底前退还18个大类行业及电网企业纳税人增值税留抵税额。

四、宣传文化增值税优惠政策继续实施

财政部、国家税务总局下发《关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知》，确定自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税；对7类出版物在出版环节执行增值税100%先征后退的政策；对2类出版物在出版环节执行增值税先征后退50%的政策。

五、今年起技术先进型服务企业所得税减按15%征收

财政部等五部委发布《关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》，决定自2018年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税。

六、企业改制重组继续享三年免征土地增值税优惠

财政部发布消息称，2018年1月1日至2020年12月31日，符合条件的企业将继续执行3年暂不征土地增值税政策，为企业改制重组减负，持续优化市场环境。

七、创投企业和天使投资人将享税收优惠政策

财政部、税务总局联合印发《关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（下简称《通知》）。《通知》要求，将目前在8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区试点的创业投资企业和天使投资个人投向种子期、初创期科技型企业，按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策推广到全国范围实施。

《通知》明确，天使投资个人所得税政策自2018年7月1日起执行，其他各项政策自2018年1月1日起执行；执行日期前2年内发生的投资，在执行日期后投资满2年，且符合规定条件的，可以适用上述税收政策。

八、职工教育经费低于工资总额8%部分可税前扣除

财政部、国家税务总局联合发布通知明确，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。新规旨在鼓励企业加大职工教育投入，自2018年1月1日起执行。

九、动漫产业增值税即征即退政策延至2020年

财政部、税务总局联合下发关于延续动漫产业增值税政策的通知，通知称，自2018年5月1日至2020年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照16%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。自2018年1月1日至2018年4月30日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

十、部分政府性基金征收标准降低

为进一步减轻社会负担，支持实体经济发展，财政部发布了《关于降低部分政府性基金征收标准的通知 》（下简称《通知》）。

《通知》规定，自2018年4月1日起，将残疾人就业保障金征收标准上限，由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。其中，用人单位在职职工平均工资未超过当地社会平均工资2倍（含）的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金；超过当地社会平均工资2倍的，按当地社会平均工资2倍计征残疾人就业保障金。

《通知》还规定，自2018年7月1日起，将国家重大水利工程建设基金征收标准，在按照《财政部关于降低国家重大水利工程建设基金和大中型水库移民后期扶持基金征收标准的通知》降低25%的基础上，再统一降低25%。调整后的征收标准=按照《财政部 国家发展改革委 水利部关于印发<国家重大水利工程建设基金征收

使用管理暂行办法>的通知》（财综〔2009〕90号）规定的征收标准×（1-25%）×（1-25%）。

十一、多项行政事业性收费停征、免征或调整

财政部、国家发改委发布了《关于停征、免征和调整部分行政事业性收费有关政策的通知》（下简称《通知》），就部分行政事业性收费进行停征、免征和调整。《通知》规定，自2018年4月1日起，停征首次申领居民身份证工本费。《通知》规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，暂免征收证券期货行业机构监管费。

《通知》规定，自2018年8月1日起，停征专利收费（国内部分）中的专利登记费、公告印刷费、著录事项变更费（专利代理机构、代理人委托关系的变更），PCT（《专利合作条约》）专利申请收费（国际阶段部分）中的传送费；对符合条件的申请人，专利年费的减缴期限由自授予专利权当年起6年内，延长至10年内；对符合条件的发明专利申请，在第一次审查意见通知书答复期限届满前（已提交答复意见的除外），主动申请撤回的，允许退还50%的专利申请实质审查费。

十二、增值税小规模纳税人标准统一

自5月1日起，将小规模纳税人年销售额标准统一到500万元。统一小规模纳税人标准，不再以行业来区分，符合税收公平原则，税收秩序也更加规范。自政策落地以来，近百户转登记小规模纳税人。

十三、增值税税率调整

财政部、税务总局发布关于调整增值税税率的通知。自5月1日起执行。纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%；纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%；

原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。

十四、支持创业担保贷款财政贴息政策力度加大

国家财政部发布《关于进一步做好创业担保贷款财政贴息工作的通知》，《通知》指出，除原规定的创业担保贷款对象(城镇登记失业人员、就业困难人员、复员转业退役军人、刑满释放人员、高校毕业生、化解过剩产能企业职工和失业人员、返乡创业农民工、网络商户、建档立卡贫困人口)外，将农村自主创业农民纳入支持范围。

将小微企业贷款对象范围调整为：当年新招用符合创业担保贷款申请条件的人员数量达到企业现有在职职工人数25%(超过100人的企业达到15%)、并与其签订1年以上劳动合同的小微企业。

《通知》指出，降低贷款申请条件。个人创业担保贷款申请人贷款记录的要求调整为：除助学贷款、扶贫贷款、住房贷款、购车贷款、5万元以下小额消费贷款(含信用卡消费)以外，申请人提交创业担保贷款申请时，本人及其配偶应没有其他贷款。同时，放宽担保和贴息要求。对已享受财政部门贴息支持的小微企业创业担保贷款，可通过创业担保贷款担保基金提供担保形式支持。对还款积极、带动就业能力强、创业项目好的借款个人和小微企业，可继续提供创业担保贷款贴息，但累计次数不得超过3次。

十五、集成电路生产企业所得税优惠政策公布

为进一步支持我国集成电路产业发展，财政部、税务总局、国家发展改革委、工业和信息化部联合发出通知，明确关于集成电路生产企业有关企业的所得税优惠政策。通知所明确的优惠政策从今年1月1日起执行。

根据通知，所有2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于130纳米，且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止；2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

十六、企业捐赠超利润12%部分 可享受结转三年税前扣除

为落实公益性捐赠企业所得税税前结转扣除政策，进一步鼓励支持公益性捐赠行为，财政部、税务总局联合发布《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号，简称《通知》），明确公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除政策规定。

一是明确企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，进一步加大对公益性捐赠的税收支持力度；二是明确结转扣除的具体计算方法、当年扣除限额规定、结转扣除顺序等事项，便于纳税人更好的理解和遵从；三是明确政策执行时间自2017年1月1日起，确保纳税人在今年5月底前进行的2017年度企业所得税汇算清缴时即可享受结转扣除政策。同时，为最大限度保障纳税人权益并做好与《中华人民共和国慈善法》的衔接，《通

知》规定2016年9月1日至2016年12月31日发生的公益性捐赠支出未在2016年税前扣除的部分，也可按《通知》规定执行。

第二篇：对小微企业进行财税政策扶持（定稿）

对小微企业进行财税政策扶持，是世界各国政府的普遍做法。小微企业在社会经济结构中的特殊地位决定了它得到的优惠政策。作为国民经济持续增长的重要力量以及促进市场繁

荣的积极因素，它的发展能够有效扩大内需，优化资源配置，促进产品市场多元化。并且小微企业能与大企业的细化分工需求实现有效对接，在传统产业中满足中、低端需求。同

时，在控制通货膨胀、平抑物价、有效地解决就业和收入分配不公等问题方面小微企业也取得了显著成效。

２０１１年，北京大学国家发展研究院联合阿里巴巴集团相继在浙江、珠三角、环渤海等国内小微企业最为聚集的区域，完成了以探清小微企业生存状况为目的的系统调研，发布《２０１１年沿海三地区小微企业经营与融资现状调研报告》，系统展

示了三地小微企业当前在经营、融资等领域现状以及异同点。报告认为，调查数据显示，７２．４５％的小企业预计未来６个月没有利润或小幅亏损，对未来６个月经营信心较低

；３．２９％的小企业预计未来６个月可能大幅亏损或歇业，对未来经营持悲观态度。事实上，利润下滑已成为小微企业最难迈过的一道坎。同时经营成本升高、订单减少和资金

链紧张是沿海三地区小微企业面临的主要问题。由于区域环境等因素影响，三地小微企业也面临着一些不同的生存挑战和发展问题。因此，政府对小微企业进行扶持迫在眉睫。本

文通过梳理财税政策支持小微企业的理论基础，分析现行政策的不足，在此基础上提出完善促进小微企业发展的政策建议。

政府管制经济学，就是指在面对“市场失灵”的时候，政府应该进行宏观调控，来弥补市场的缺陷。企业最佳规模取决于内部的组织费用和外部的交易费用，当两者之和最小时，企业规模正好合适。当企业规模继续增大时，组织费用

递增，交易费用递减，可能导致两者之和增加。因此，并不是所有的企业越大越好，在某些产业上小微企业正好符合经济发展需要，能最好地利用和分配社会资源。但由于小微企

业起步

一、财税政策支持小微企业发展的理论依据

（一）政府管制经济学 摘要关键词小微企业的发展能够优化经济结构和解决相应的社会矛盾，为经济转型和和谐社会的建设发

挥作用。但由于外部环境和自身缺陷，小微企业在激烈的市场竞争中处于劣势地位，抵抗风险能力差，需要政府的政策支持。立足于政府财税政策扶持小微企业的理论依据，分析

拥有垄断地位的企业为了占据更多的市场份额，攫取最大的经济利润，必然对小微企业进行挤压，使其生存发展困难。这时小微企业只得以“退出”的方式进行对抗，进而造成资

源配置的低效率。市场上某些“隐形行为”，比如银行对小微企业的歧视，也会使市场上价格机制的效力丧失。除了外部因素，小微企业由于信息不对称等内部因素，也容易在发

展过程中不理智、无序。因此，就需要政府通过财政税收手段支持小微企业，保证小微企业的发展，才能对市场扭曲加以矫正，使生产要素得到合理的配置。政府社会服务职能，就是要求建设服务型政府，在施政过程中主要为公众提供基本公共服务。基本公共服务是指覆盖全体公民、满足公民对公共资源最低需求的公共服务。在我国，现阶段基本公共服

务主要包括三个基本点，第一是保证基本的生存权，需要提供社会救济、最低生活保障、基本养老保险、社会治安、国防安全等；第二是保证基本的健康权，需要提供生态环境治

理、基本医疗卫生等；第三是保证基本的发展权，需要提供义务教育、文化服务、就业服务等。小微企业创造了大量的工作机会，不光解决了城镇下岗职工再就业的问题，还吸纳

了农村劳动力的转移，是大多数弱势群体自力更生的渠道。政府扶持小微企业，能够促进社会稳定发展，保证就业，给予大多数人生活保障，甚至于一定程度上起到解决收入分配

不公问题的作用。对小微企业财政补助，相当于政府间接地提供公共服务。几乎所有的研究者都认为，外部环境的改善对小微企业的发展至关重要，建议在政府主管机构设置、政

府政策导向、融资渠道、投资环境、服务体系等几个方面为小微企业的发展提供保障。建议国家应坚持宏观调控政策，降低通胀水平，缓解因原材料和劳动力成本持续上升给小微

企业带来的压力；配合宏观政策，可以采用减税、减免相关费用，以及给予用工补贴等手段，来具体减轻小微企业的经营负担。目前财税政策扶持小微企业表现出以下三个方面的

特征：

２０１１年１１月１７日，财政部和国家发改委联合发布通知，在未来３年内免征小微企业２２项行政事业性收费，以减轻小微企业负担。各个地方政府扩大专项资金规模，以直接补贴的形式加大对小微企业的扶持力度。

中央政府首先从法律形式上加大对小型微型企业税收扶持力度，新《企业所得税法》已经写有小微企业减半征收企业所得税政策，并且延长至２０１５年底并扩大范围。２０％、１５％两档优惠税率的规定改变了过去以地域标准限制税收优惠的做法，使大量科技型小微企业受益。并且还从行政法规上提高

了小微企业的增值税和营业税起征点。对行政事业性收费的部分免征也为小微企业减轻了税负。２０１１年先后取消和免征了３２６项行政事业性收费和４项政府性基金，涉及金

额每年约２５０亿元。地方政府也出台相应政策，完善税收优惠举措帮扶小微企业。利用税收政策支持对小微企业提供服务的金融机构，间接地加强对小微企业金融服务。金融机

构向小微企业提供的贷款合同三年内免征印花税。将金融企业小微企业贷款损失准备金税前扣除政策延长至２０１３年底。将符合条件的农村金融机构金融保险收入减按３％征收

营业税的政策，延长至２０１５年底。中央政府出台《政府采购促进中小企业发展暂行办法》，通过政府采购小企业的产品，支持小企业，促进小企业改进技术，改善管理，增强

市场竞争力。

政府的财政补贴资金规模较小，不能适应小微企业发展的实际需要。各项基金的使用相对分散和独立，缺乏统一的政策协调。小微企业得到财政补贴的资金已经不多，申请的程序也比较繁琐。由于政府相关部门宣传不利，某些小微企业根本不知道自身可以获得财政补助。并且由于政府的强势地位，少数行政人员利用职权，产生了寻租行为。税收优惠政策有限，形式简单，范围窄，效率低。小微企业仍面临着歧视性政策和不公平税负。当前小微企业减税最大的问题是优惠政策的适用面太窄，根据现行税法，增值税和

营业税的起征点提高只适用于个体户和自然人，小型微利企业在税法上也有严格规定，因此税收政策真正的受益面有限。就企业所得税来说，税法规定，对应纳税所得额在６万元

（含６万元）以下的小型微利企业实行减半征收所得税的政策，然后按照２０％的税率征收，这个优惠政策惠及面过窄、力度过小，因为很多企业可能符合需要扶持的条件，但是

不符合这一硬性指标而无法享受，而且，这一政策主要是针对查账征收的企业，而一些核定征收的企业就无法享受这一政策。由于办税优惠手续的繁琐，反而加重了小微企业的隐

性成本。制定税收优惠政策的立足点也不明晰，实际运行效果不尽理想。在营改增试点中，一些企业的税负不降反增。实行营业税改增增值税后，一些暂时没有购进可抵扣的项目 的企业就会按照全部营业额缴税。为解决小微企业融资难的问题，中央很重视并出台了不少规定，但是这些政策在落实的过程中困难重重。究其原因，小客户服务的成本高、效益

低，对国有大银行来说不划算。在国有企业、政府投资也需要大量信贷资金的情况下，国有大银行首先满足国有大企业、政府大项目。小微企业有时不得不选择民营贷款公司，这

样增加了小微企业的融资成本，一旦资金链断裂，小微企业必然倒闭。财税政策自身存在明显的不足，大部分政策并非专为小微企业制定，并且为小微企业制定政策时也没有充分

考虑小微企业的特殊性及其面临的问题，由此导致政策缺乏明确的目标定位，先天不足。在当前的政策实践中，一些政策散见于不同的法规、公告之中，且多为补充条款，既导致

政策缺乏系统性、标准性，又造成政策之间缺乏彼此平衡和协调。统筹整合现有的财政直接扶持小微企业的资金，研究设立小微企业发展基金。进一步加强财政补贴对小微企业的 杠杆作用，发挥对小微企业融资的带动力度。放宽小微企业的认定标准，扩大小微企业的的范围，使更多小微企业享受到财政补助。建立针对小微企业的税收优惠政策，主要做好

结构性减税，通过系统、规范化，逐步将相关的税收减免政策上升到法律形式，使税收制度长期化。积极调整增值税政策，完善所得税政策。提高税收征管水平，大力清理对小微

企业不合理的行政收费。加强对小微企业的税收服务，提高行政办事效率，优化纳税服务。在政府采购过程中给予小微企业优惠政策，并出台明确的政策规定。可以借鉴美国的做

法，明确政府采购预算中的２５％明确对小微企业招标。通过政府采购小微企业的产品，支持小微企业，促进小微企业改进技术，改善管 理，增强市场竞争力。加快建立政府信

息服务体系，向小微企业提供法律法规、发展规划、登记纳税、融资支持等政府信息服务。与银行、会计师事务所、律师事务所等中介结构密切合作，建立符合小微企业实际需要 的融资政策、投资咨询、财务培训等中介服务体系。加强财税政策与金融政策的配合与协调，促进财税政策与产业政策、区域政策的结合，完善法律对财税政策的保障作用。政府

通过提供良好的投资环境，带动小微企业的发展，进而带动本地区的就业水平。

第三篇：提升小微企业科技创新能力的财税政策分析

提升小微企业科技创新能力的财税政策分析

摘要：小微企业是技术创新的重要推动力量，对于解决就业问题、促进经济增长也有着重要意义，我国政府对其也出台了一系列相关支持性政策。本文首先对政扶持小微企业发展的理论依据进行了回顾，下文的分析提供了理论基础，并对财税政府扶持小微企业的作用机制进行探讨。对我国现行财税政策对小微企业扶持现状及存在问题进行了深入分析，指出应当从政务环境、税收优惠、公共服务体系、相关配套措施方面着手，进一步优化我国小微企业发展相关的财税政策，提高小微企业的科技创新能力。

关键词：小微企业；科技创新；财税政策

Fiscal policy analysis on small and micro enterprise to enhance its technological innovation capability

Abstract: Small and micro enterprise is an important driving force of technological innovation, to solve the problem of employment, promote economic growth but also to have the important meaning, our government has promulgated a series of relevant supporting policies.In this paper, firstly the theoretical basis of administrative support small micro enterprise development is reviewed, and provides the theoretical basis for following analysis, taxation and government support for small micro mechanism of enterprises is discussed.On China's current fiscal policy on the small and micro enterprise to support the status quo and existing problems are analyzed deeply, points out that we should start from the administration environment, preferential tax, public service system, the relevant supporting measures, and further optimize the development of related fiscal policy in our country Small and micro enterprise, improve the Small and micro enterprises the ability of innovation of science and technology.Keywords: Small and micro enterprise;technological innovation;fiscal policy

引言

近年来，小微企业由于其在解决就业、促进经济增长、推动科技创新等方面日愈明显的作用而受到人们越来越多的重视，各地政府部门也对其给予了高度的关注。小微企业发展至今，几乎涵盖了国民经济的各个行业，其在工业总产值、销售收入分别占我国经济总量的60%和57%，提供了约75%的城镇就业机会。小微企业科技创新成果具有社会外溢性，社会理应对其给予足够的支持，但是现阶段，小微企业在科技创新方面却面临着严重的投资不足等问题。为了促使小微企业加大科技研发的投入，更好地发挥小微企业对社会科技进步的推动作用，政府多采取税收优惠政策对其进行激励。财税政策在促进小微企业快速发展上发挥着重要作用，但我国财税政策仍然存在不够健全的地方，在促进小微企业科技创新、协调发展方面还有待完善。我国要向科技创新型国家转变，必须加大科技创新过程中人力、物力、资金的投入，提高企业自主创新意愿和创新能力。在我国，小微企业是技术创新的重要推动力量，在科技创新方面担当领头羊的角色，财税政策的扶持对于增加小微企业科技创新投入、提升小微企业创新能力，乃至完善国家创新体系建设都具有重要意义。

1．小微企业的概念及特征

关于小微企业的认定标准现阶段认可度较高的有两种，一是根据行业的不同特点，依据中小企业的人员数量、收入总额、资产总量等评价指标，把企业划分为中、小、微三种类型，行业不同，小微型企业的评价指标数量也有所差别；一种则是根据享受的税收优惠政策来划分，其中小微企业是指企业从事国家非限制和禁止行业，并分别符合应税所得总额、人员总数、资产总量等标准的企业类型。[1]

与大中型企业相比，小微企业具有一定的特殊性：（1）数量庞大、涉及领域众多、分布广泛，我国小微企业涵盖国民经济的三大产业，由于人力及资金分布的差距，我国小微企业的分布呈现出与我国中西经济发展相一致的规律，小微企业的数量、质量水平从东到西依次递减；（2）规模偏小、经营的自主性和灵活性较大，小微企业的从业人数、资产规模和销售收入比较小，经营比较灵活，能对市场的需求做出快速反应；（3）所有制结构呈现出多元化趋势，小微企业的投资主体越来越多元化，非公有经济正逐渐占据主导地位，私营企业和个体户也在蓬勃发展；（4）信用度偏低、融资困难，小微企业由于其资产规模有限，缺乏担保，信用程度较低，难以满足银行对贷款条件的需求，而很难从担保公司及时得到金融支持。

2．财税政策扶持小微企业的理论分析

政府对小微企业提供财政支持，在理论上可以从三个方面来加以说明，分别是小微企业存在理论，政府扶持小微企业即“政府干预论”，财税政策扶持小微企业即增支减税论与“拉弗曲线”。下文对财税政策扶持科技型小微企业的理论支持进行具体阐述。

2．1 中小企业存在理论

罗纳德·科斯（R.H.Coase）在《企业的性质》（1937）一文中指出当企业内的边际组织费用与市场边际交易费用相等时，交易费用与组织费用二者之和的最小时，企业达到最佳规模。在企业刚成立时，企业的规模一般都很小，这时企业内部组织费用较低，外部交易费用却相对较高，企业为了降低总成本，会选择扩大企业规模，逐渐达到企业最优规模，使得总交易费用最小。[2]由于不同行业在管理水平、技术成熟度方面存在差异，最优规模也就不同，有些企业最优规模较大，有些企业的最优规模却较小，也就是所谓的中小甚至是小微企业。在我国，中小企业占据了很大的比重，而且大多数中小企业也正以较快的速度发展，在我国经济发展起到越来越重要的促进作用，说明中小企业存在是现代经济发展的重要组成部分。

乔治·施蒂格勒（George．Stgler）在《规模经济》中对企业的最佳规模及决定因素进行了深入研究，研究发现在某一行业中，如果企业要想在市场竞争中长期存活下来，企业必须是有效率的，只有当企业产出量在该行业中比重上升最快，才说明该企业达到了最佳规模。[3]施蒂格勒对于这种生存技术进行了大量实证分析后得出：对于某一特定行业而言，其最佳企业规模通常是一个区间则不是某一个点，因而企业的长期平均成本曲线是“碟型”而非“U型”，这也正好对中小企业存在并得以发展做出了解释。

奥斯汀·罗宾逊（Austin Robinson）在《竞争的产业结构》一书中指出企业的规模是倒“U型”的，即在一定范围内企业的报酬率随着企业规模的增大而增加，当超过这个限度后企业的报酬率随着企业规模的增大出现递减趋势，企业生产的最优生产规模在倒“U型”曲线的顶点处。因此企业要获得最优规模经济不是企业规模越大越好，要根据规模经济和经济效率原则选择最适合的企业规模。对于某些企业而言，达到中小规模即可实现其最优效率，这即为中小企业存在和发展提供了理论支撑。

综上所述，企业最优规模并不是越大越好，其合理判断标准是企业平均成本最小化，企业在确定最优规模时应根据所处行业特征、市场竞争情况、地域分布来合理决策。企业的盈利能力与企业规模并非成正比关系，企业规模越大并不能说明企业盈利能力越强，有些企业在中小规模阶段能比大规模经营获取更高的收益率。因此只要中小企业能够充分发挥自身的优势，实现最优经济效率，就能与大企业一起生存和发展。

2．2 政府干预论

古典经济学家亚当·斯密持“经济自由主义”观点，认为市场可以对市场经济进行自动调整，在没有政府干预的状态下实现市场经济均衡，但1929年的经济危机打破了这一经济观点，凯恩斯的“政府干预主义”开始走上历史舞台。[4]凯恩斯在《就业、利息和货币通论》中提出政府应采取政策对其进行干预，并在理论中提出了解决就业问题的一整套措施，这一套理论有效克服了当时的经济危机问题。市场经济在发展过程中有时会出现“市场失灵”问题，主要表现为：首先，自由竞争下中小企业容易处于劣势地位，需要政府给予支持；其次，市场竞争中的信息不对称现象会使得小微企业在发展中存在一些盲目性，需要企业进行有效的引导；最后，市场竞争存在一定的外部性，有时会对中小企业的发展带来一些阻碍，需要政府进行干预。

凯恩斯的理论说明“市场失灵”的存在以及小微企业自身的特点，需要政府介入对小微企业的发展给予支持，对宏观经济实施调控。从该理论还可以看出，政府对小微企业进行干预主要原因有：首先，市场竞争中存在着“市场失灵”，如果任其发展容易形成垄断，保护小微企业能够推动市场有序竞争；其次，在市场竞争中小微企业处于弱势地位，需要政府扶持；再次，小微企业能够促进就业、维护社会稳定、推动技术创新，政府应对其给予支持。

2．3 增支减税论与“拉弗曲线”

凯恩斯在20世纪30年代提出了基于需求管理理论和乘数原理的增支减税政策，该理论不仅在当时帮助各国企业摆脱了经济危机，还为小微企业的财税支持政府提供了理论依据。发展到20世纪70年代，供给学派在凯恩斯相关经济学理论的基础上提出了“拉弗曲线”，进一步说明了税率、税收和经济增长之间的关系，为小微企业减税政策的实施提供更为有力的理论基础。[5]“拉弗曲线”的经济意义是：高税率并不一定意味着高税收，税率过高有时会削弱经济主体的积极性，甚至可能导致企业经济困难而导致税收减少；同时减税从长期来看会提高经营主体的积极性，为政府带来长期税收收益。

“拉弗曲线”为政府减税提供了理论依据。与大型企业相比，小微企业在市场竞争中处于劣势地位，盈利能力和抗风险能力都不如大型企业，对政府税收敏感性更强，受到税收变化的影响更大。与大型企业相比，对小微企业实行减税政策能够带来更多的积极影响，这即为小微企业减税政策提供了理论基础。

3．财税政策扶持小微企业的作用机制

财税政策对小微企业的作用主要通过财政支出和税收政策两个方面实现，其中财政支出政策主要包括政府采购、财政补贴、优惠贷款、信用担保等手段，它们分别通过各自的方式，对小微企业的生产和经营提供支持；税收政策对小微企业行为选择的影响主要是通过两个基本效应即收入效应和替代效应发挥作用的。

3．1 财政支出政策作用机制

第一，政府采购。政府采购是政府财政支出的重要部分，与大中型企业相比，小微企业缺乏品牌优势和规模经济效应，其在产品辨识度和产品价格方面都难以赢得政府的青睐。政府采购中如果对小微企业有所倾斜能够，能够使得小微企业在政府采购中获得销售机会，提高产品知名度，对小微企业的生产和发展，以及市场形态的多样化都能起到一定的促进作用，政府采购活动中对中小企业进行扶持可以加大对科技创新型及绿色环保型产品的关注。[6]小微企业是市场中发展速度快、经济活力强的企业，通过增强对小微企业创新产品和绿色产品的采购能够激励小微企业加大科技创新投入，提高小微企业科技创新能力及资源保护。在政府采购过程中，还要适当降低小微企业的准入门槛，建立小微企业的信用担保体系，为小微企业成为政府采购对象，顺利为政府提供采购产品提供保障。

第二，财政补贴。大中型企业经过一定时期的发展，资源、产品种类，融资手段都更为丰富，而小微企业在产品提供方面却稍显欠缺。如果对小微企业提供财政补贴能够帮助中小企业降低生产成本，激励中小企业扩大生产和研发投入，从而提高整个社会的资源的使用效率。对中小企业实施财政补贴的方法有：对于处于创业初期的小微企业给予创业补贴，对提供就业岗位的小微企业提供就业补贴，提高其工作岗位的竞争力；对于出口型的小微企业，提供出口退税和财政补贴，鼓励其扩大出口；政府还应设立专项基金，对于满足要求的小微企业给予研发和创新补贴，并对这类企业提供贷款贴息和贷款风险补偿。

第三，优惠贷款。优惠贷款是一种直接的财政支持政策，是指由政府设立的长期为小微企业提供低息贷款的资金，这些资金是由政府对满足要求的小微企业直接给予的专项资金。小微企业在资金规模及企业竞争力上都比不上大中型企业，在货款融资时面临较多阻碍，对其提供货款优惠政策能够缓解其融资压力。

第四，信用担保。我国小微企业担保企业中主要有三种担保机构：由中央和地方共同出资的小微企业贷款担保基金，由当地政府、金融机构和企业共同组建担保公司，同行业的小微企业之间联合组建互助性的担保机构。本地政府可以通过加大对担保机构的支持力度来激励其对满足要求的小微企业特别是科技型小微企业提供担保，进一步加大对小微企业的扶持、补贴程度。在当前小微企业融资难背景下，对小微企业设立担保机构，可以帮助小微企业获得更多的信贷供给，降低融资风险。

3．2 税收政策作用机制

第一，税收可以优化小微企业的资源配置。税收对资源配置的优化体现在以下两个方面：一是税收可以影响劳动供给和需求，政府对企业征税会同时产生收入效应和替代效应，前者会导致劳动供给增加，后者会导致劳动供给减少，这种情况下，劳动力对劳动供给和闲暇时间进行选择，这样小微企业也就根据自身需要在资本和劳动两种要素之间进行选择；二是税收对储蓄和投资之间的关系进行调控，税收通过投资边际效率和投资需求对企业融资问题能产生很大的影响，小微企业在发展初期对于银行贷款和民间借贷的依赖程度又很大，因而税率对小微企业储蓄和投资的选择会产生很大的影响。

第二，税收可以调控小微企业的经济行为。国家通过税收杠杆可以作用于小微企业的经济行为，实现产业结构转型与升级，进而对小微企业的发展方向产生影响。税收对小微企业同时具有激励和抑制性，对于高新技术型或者绿色型小微企业，通过降低税率、税收减免等税收优惠政策可以对其发展进行激励；但对于那些污染性、浪费资源性的小微企业，则可以通过提高税率、加重税负等来对其进行抑制。对科技创新型的小微企业实施税收优惠可以通过提高科技型小微企业的增值税和营业税起征点、减征科技型小微企业的企业所得税、对向科技型小微企业贷款的金融机构，减免印花税和营业税等方式来进行。

4．我国现行小微企业财税政策评价

4．1 我国现行小微企业财税政策现状

小微企业种类数量多、分布范围广、产品丰富，许多创新型企业都是科技型小微企业逐渐发展形成的。为了鼓励企业进行科技创新，我国出台了一系列促进科技型小微企业增强科技创新能力的财税政策，下文介绍了我国现行科技小微型企业财税政策。4．1．1 鼓励小微企业科技创新活动

财税优惠政策对于减少小微企业现金流出，促进创新发展方面起到了积极的促进作用，对于小微企业实施税收优惠政策可以通过降低小微企业的所得税负担、免征部分行政事业税费、鼓励对小微企业科技创新的融资合作。在2011年发布的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》对小微企业的税收优惠时间延长至2015年年底，将小微企业起征点提高至6万元，进行减半征税并将税率真下调查至20%。在2013年发布的《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》中对加计扣除的规定做出调整，放宽了对工薪、仪器设备、模具的扣除范围；对于临床试验费以及研发成果的论证、鉴定、评审、验证费用也由原来的不允许扣除变为允许扣除，并进一步提高增值税和营业税的起征点。在2013年发布的《关于修改＜增值税暂行条例实施细则＞和＜营业税暂行条例实施细则＞的决定》中做出如下规定，提高增值税和营业税的起征点，对月销售额不超过２万元的，暂免征收增值税和营业税。

4．1．2 加大了对小微企业投入的财税扶持力度

为了缓解科技型小微企业融资难问题，提升小微企业科技创新能力，发挥财政资金在小微型企业发展中的引导作用，应扩大政府财政支持，对科技型小微企业给予重点资助。2005年发布的《科技型中小企业技术创新基金项目管理暂行办法》提出并没有采取贴息贷款、无偿贷款和投入资本金等方式设立创新基金；在2007年发布的《科技型中小企业创业投资引导基金管理暂行办法》规定政府要设立专项基金用于创业初期的科技型小企业。[7]另一方面，对科技创新基金的捐赠，准予在进行所得税缴纳之前进行一定比合理比例的扣除，2006年发布的《关于纳税人向科技型中小企业技术创新基金捐赠有关所得税政策问题的通知》规定企业及个对于中小企业用于科技创新方面的捐赠，准予在税前按照所得税应纳税所得额3%至30%的比例扣除。

4．1．3 完善支持小微企业的金融配套政策

要解决小微企业融资难问题首先要营造一种促进小微企业进行科技创新的金融环境。一是减少中小企业信用担保机构的成本，2012年发布的《关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》指出要增加中小企业信用担保中的抵扣项目，对于计提的准备金应在允许范围予以税前扣除；二是扩大中小企业信用担保机构的补助金额，2012年发布的《中小企业信用担保资金管理办法》提出应对担保机构为中小型、小微型企业提供担保的业务，对于科技型小微企业应进行重点补助；三是加强对小微企业资金投入力度，银发（1999）379号文件规定，只要小微企业有还贷能力就应对其积极发放贷款，支持其进行科技创新。

4．1．4 引导小微企创建自主品牌

小微企业要想在市场竞争中获得自身的优势，最直接的方法就是创建自主品牌，进行产品创新。2010年发布的《地方特色产业中小企业发展资金管理办法》提出要鼓励传统企业采取商标专用权方式提升产业特色，对于有特色的小微企业应为其顺利实现发展和成功转型提供充足的资金准备和财政扶持。

此外，为了引导小微企业集聚，应建立科技创新体系，增强小微企业创新活动的动力。就科技创新基地建设而言，1999年发布的《国务院办公厅转发科技部等部门关于促进科技成果转化若干规定的通知》要求加快对中中小企业科技创新基地和产业化基地的培育；就创新服务体系构建而言，2000年发布的《关于加强中小企业技术创新服务体系建设的意见》指出要建立40多个科技创新服务中心为中小企业的科技创新活动提供服务。

4．2 现行小微企业财税政策存在的缺陷

小微企业在我国取得了快速发展，然而小微企业在发展虽然有一定的技术创新，却普遍存在核心技术缺乏、自主创新能力较弱、高端产业链上企业较少的问题。

4．2．1 税收优惠政策难以享受到位

我国税收政策存在重形式，轻实效；重数量，轻质量；重认定，轻服务的“三重三轻”倾向，对科技型小微企业创新能力建设和创新发展产生了不良影响。财政资金资助虽然已向小微企业有所偏向，但过多的投资类型下投资渠道不统一，资金投入较为分散，使得资金的使用效率也就较低。再者，就企业自身而言，我国大多数小微企业在进行规范化会计核算方面能力不足，优惠政策即使达到了小微企业也难以实施。

4．2．2 对小微企业缺乏必要引导和扶持

小微企业由于其在发展过程中缺乏集群效应，企业分布较为分散，在政策上处于弱势地位。许多小微企业缺乏核心或者前沿的创新科技技术，只能在科技创新的边缘存活，因此很多小微企业处于产业链的底端，难以引起政府真正的重视和有效扶持。小微企业能够提供一定的就业机会，但就每一个企业而言，在解决就业问题上发挥的作用较小，因而政府对其给予的就业补贴也不足。

4．2．3 研发投入强度不够

我国的发展战略目标是发展并实现创新型国家，要实现这一目标必须加大科技研发投入，通过研发投入强度（研究与试验发展经费支出占国家或地区生产总值的比值）可以体现出科技创新投入情况。2001年在科技研究投入上只有北京、深圳、南京、上海、天津、苏州等地超过了2%这一公认指标。[8]全国科技创新投入方面存在很大差异，各地财政科技拨款金额与占财政支出比例不同，但总体而言，政府对小微企业研发资金投入还很不够，财税优惠政策在引导小微企业研发投入及科技创新效率方面都有待提高。

4．2．4 小微企业缺少创新活动资金

小微企业就自身而言，资金实力以及抵御风险能力都比不上大中型企业，容易受到外部市场变动的冲击，对企业的生存和发展都容易产生不利影响。小微企业在发展中对资金的需求虽然一次性不大，但资金需求频繁而急切，一旦资金链断裂将对小微企业的创新活动产生极为不利的影响。由于小微企业创新活动风险大，一般贷款机构很少愿意对其发放贷款，如果政府不对其给予贷款支持，很多小微企业将无法顺利开展创新活动。

5．提升我国小微企业创新能力的财税政策建议

从前文的分析可以得出，我国已陆续出台了一系列针对小微企业发展的政策法规，但仍然存在着一些不足之处。对于现行小微企业财税政策上的不足，需要在未来进一步加大对小微企业的财税扶持力度，不断完善小微企业相关的政策和措施。

5．1 完善支持小微企业发展的财政政策，创建良好的政务环境

政府部门要提高对科技型小微企业的重视程度，掌握科技型小微企业发展动态，完善小微企业发展的财政政策，促进小微企业科技创新工作的开展。各级政府部门要不断完善扶持小微企业发展的专项资金建设，引导小微企业对科技创新项目的投入重点发展创新型、创业型的小微企业，促进其不断做大做强。要完善支持小微企业发展的财政政策可以从以下几点着手：完善政府采购制度，如建立政府采购的基础服务平台，降低小微企业的准入标准，在政府采购对那些高科技型的小微企业要有所偏重；完善社会保障制度，为小微企业的员工缴纳一定的比例的社会保险，对那些主动为员工缴纳社会的小微企业给予补贴；建立健全小微企业社会化服务体系，健全小微企业信息化服务系统，并根据小微企业的实际需求为小微企业提供融资政策、投资咨询、财务培训等服务；完善支持小微企业发展的资金体系和信用担保制度，对担保机构提供财政补助以鼓励其降低对小微企业收取的担保费用。

5．2 完善支持小微企业发展的税收政策，发挥税收优惠的激励作用

在小微企业发展过程中，政府要发挥税收优惠政策的激励作用，引导小微企业走科技创新型、资源节约型等具有自身特色的发展路径，小微企业无法在低价格手批量生产上获得比大中型企业更多的优势，必须向专业化、精细化、特色化转变。[9]要加强小微企业的创新能力，从生产模式来看，小微企业需要推广抗美援朝创新产品，培养小微企业的科技研发及科技成果转化的能力。在引导小微企业由产业链低端向上发展的过程中，应重点发展那些科技含量高、产品竞争力强的科技型企业，对于这些企业要加大税收优惠力度。政府在完善支持小微企业发展的税收政策时，应扩大小微企业优惠政策的普遍性；调整增值税政策，降低小微企业的纳税人的征税率；对于作为乡镇企业主体的小微企业免征企业所得税和营业税；对其他小微企业也要加强所得税、增值税及营业税的支持力度，实现三税协同激励效应。

5．3 建立小微企业公共服务体系，强化小微企业创新主体地位

政府应当建立层次多样、功能专业、覆盖面广的小微企业公共服务体系，建立小微企业培养的梯度体系，促进小微企业间形成资源共享、功能互通的服务平台。只有强化小微企业的主体地位，促使其形成知识产权自主性、技术关键性、创新能力强大的企业群体，才能推动经济增长方式的改变。目前我国已经出台了一系列推动小微企业创新发展的政策，表现出强化小微企业创新主体地位的倾向，如对于小微企业提高征税起点，降低税率，对于附合要求的小微企业降低融资标准等，但对于小微企业创新主体的重视程度还有待提升。地方政府可以根据现行税法，在法律允许的范围内出台与本地区发展特色相适应的科技创新支持政策，提高小微企业在发展过程中的带头作用。

5．4 建立其他相关的配套机制和措施，进一步规范小微企业经济行为

小微企业发展过程中，自身的机构设置以及部门化专业技能都存在欠缺，小微企业要切实享政府给予的财政支持和税收优惠政策，还需要从经下方面着手，进一步规范企业的经营环境。第一，完善我国小微企业法律支持体系。由于法律相对于那些政策性条例具有普遍性、强制性和约束性的特征，在实施过程中能减少外界因素的干扰，保持小微企业发展政策的持续性、平稳性和规范性，因此需要为小微企业的发展营造一个健康的法律环境。第二，完善支持小微企业发展的各项金融政策。建立与政府财政政策相辅相成的金融政策，如金融机构对小微企业贷款降低标准，对科技型小微企业实施贷款优惠，建立合理的小微企业贷款机制，共同推进小微企业的发展。第三，建立统一的小微企业管理部门。我国小微企业的管理部门众多，各管理部门在工作中容易出现职能交叉、多重管理的现象，这样小微企业在管理过程中就会形成资源浪费、管理责任不明的不足，因此必须建立一个统一的小微企业管理部门。

参考文献：

[1][7] 兰飞，王华，沈亚飞．提升科技型小微企业创新能力的财税政策分析[J]．中南财经政法大学学报：2014，（2）：86-90．

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[5] 邱峰．当前结构性减税对小微企业支持效应评析[J]．黑龙江金融，2012（5）：28-30．

[6] 王益锋，曹禺．科技型小微企业商业模式创新影响因素分析[J]．科技进步与对策，2013，（9）：13-17． [8] 李莉，毛加强．基于BCC模型的中国西部地区科技创新绩效分析[J]．统计与信息论坛，2011，（5）：97-101．

[9] 王华，龚珏．完善支持科技创新的财税政策推动产业结构调整[J]．税务研究，2013，（3）：3-9．

第四篇：财税〔2014〕71号 34号支持小微企业增值税和营业税企业所得税政策

财税〔2014〕71号 34号支持小微企业增值税和营业税企业

所得税政策

财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知

财税〔2014〕71号

2014.9.252014版企业所得税年报——

国家税务总局公告2014年第63号 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税纳税申报表(A类，2014年版)》的公告各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。

国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告国家税务总局公告2014年第57号

2014.10.112014版企业所得税年报——国家税务总局公告2014年第63号 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税纳税申报表(A类，2014年版)》的公告 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》及实施细则、《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号)、《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号），现将小微企业免征增值税和营业税有关问题公告如下：

一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税；月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税。

三、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

四、本公告自 2014年10月1日起施行。《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）、《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》（国税函〔2003〕1396号）同时废止。特此公告。财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知财税[2014]34号

2014.4.8（国家税务总局公告2014年第23号 国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告）2014版企业所得税年报——

国家税务总局公告2014年第63号 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税纳税申报表(A类，2014年版)》的公告各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 为了进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：

一、自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。请遵照执行。国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告

国家税务总局公告2014年第23号

2014.4.18（税总发[2014]58号 国家税务总局关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策的通知）为落实国务院扶持小型微利企业发展的税收优惠政策，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）规定，经商财政部同意，现就落实小型微利企业所得税优惠政策有关问题公告如下：

一、符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。

小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收（以下简称减低税率政策），以及财税〔2014〕34号文件规定的优惠政策（以下简称减半征税政策）。

二、符合规定条件的小型微利企业，在预缴和汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。

三、小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执行：

（一）查账征收的小型微利企业，上一纳税符合小型微利企业条件，且应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本采取按上应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。

（二）定率征税的小型微利企业，上一纳税符合小型微利企业条件，且应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。

定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。

（三）本新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。

四、小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在汇算清缴时统一计算享受。

小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。

五、本公告所称的小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的企业。其中，从业人员和资产总额，按照《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第七条的规定执行。【【备注——

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。2.《中华人民共和国企业所得税法》

第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。3.财税[2009]69号

七、实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税确定上述相关指标。】】

六、小型微利企业2014年及以后申报纳税适用本公告，以前规定与本公告不一致的，按本公告规定执行。本公告发布之日起，财税〔2009〕69号文件第八条废止。本公告实施后，未享受减半征税政策的小型微利企业多预缴的企业所得税，可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减。特此公告。

第五篇：我省五项金融财税政策利好小微企业(总结河北省)

我省五项金融财税政策利好小微企业

近日，省政府出台了《关于支持小型微型企业发展的实施意见》，提出了五项金融财税扶持小微企业发展的具体措施，这将为我省小微企业发展营造更好的政策环境。

首先是加大信贷支持力度。《意见》明确，信贷投放向小微企业倾斜，各银行业金融机构确保对小微企业信贷增速不低于全部贷款平均增速，增量高于上年同期水平。“十二五”期间，力争全省小微企业贷款占全部贷款的比重每年提高2个百分点以上。降低小微企业融资成本，降低小微企业贷款利率。对小微企业贷款不良率容忍度，可在原定基础上提高1至3个百分点。

此外，要拓宽直接融资渠道。推进小微企业上市融资，支持规模较大、技术领先、发展前景好的小微企业在同行业或上下游企业实施兼并重组，进一步做大做强。紧紧抓住国家扩大“新三板”试点范围的有利时机。

同时，还要发展小型金融机构。支持市级小微企业融资性担保机构，在所属县(市、区)小微企业融资性担保机构中发挥辐射带动作用。鼓励符合条件的银行批量筹建多家同城小微企业专营支行。支持市级小微企业融资性担保机构发展。

加大政策支持力度。放宽登记注册条件，申请注册公司的，允许公司股东分期缴纳出资，全体股东首次出资合计达到注册资本的20%即可办理，其余部分可以在2年内缴足，投资公司可以放宽到5年内缴足；减轻税费负担，对符合条件的小微企业，年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小微企业因特殊困难不能按期纳税的，可依法申请在3个月内延期缴纳；至2015年底前对符合条件的农村金融机构收入按3%征收营业税。到2014年10月31日前，对金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税。工商、房管、公安、评估机构降低小微企业股权出质登记、资产抵押登记以及资产评估费用，压缩办理抵押、评估、担保手续时限，原则上在3天内完成。自2012年1月1日起至2014年12月31日，对依照相关规定认定的小型和微型企业，免征管理类、登记类和证照类等行政事业性收费。

进一步优化发展环境。设立小微企业金融服务奖励资金，每年通过监测、评比和考核，确定并奖励小微企业金融服务工作突出单位和个人。严厉打击逃废债行为，提高案件执行率。