油气田企业增值税管理办法

第一篇：油气田企业增值税管理办法

财政部 国家税务总局

关于印发《油气田企业增值税管理办法》的通知

财税[2009]8号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设乒团财务局：

根据国务院批准的石油天然气企业增值税政策和增值税转型改革方案，财政部和国家税务总局对现行油气田企业增值税管理办法作了修改和完善。现将修订后的《油气田企业增值税管理办法》印发给你们，请遵照执行。

附件：油气田企业增值税管理办法

财政部 国家税务总局 二○○九年一月十九日

油气田企业增值税管理办法

第一条 根据国务院批准的石油天然气企业增值税政策，为加强石油天然气企业的增值税征收管理工作，制定本办法。

第二条 本办法适用于在中华人民共和国境内从事原油、天然气生产的企业。包括中国石油天然气集团公司（以下简称中石油集团）和中国石油化工集团公司（以下简称中石化集团）重组改制后设立的

油气田分(子)公司、存续公司和其他石油天然气生产企业(以下简称油气田企业)，不包括经国务院批准适用5%征收率缴纳增值税的油气田企业。

存续公司是指中石油集团和中石化集团重组改制后留存的企业。

其他石油天然气生产企业是指中石油集团和中石化集团以外的石油天然气生产企业。

油气田企业持续重组改制继续提供生产性劳务的企业，以及2009年1月1日以后新成立的油气田企业参股、控股的企业，按照本办法缴纳增值税。

第三条 油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税。

生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务（具体见本办法所附的《增值税生产性劳务征税范围注释》）。

缴纳增值税的生产性劳务仅限于油气田企业间相互提供属于《增值税生产性劳务征税范围注释》内的劳务。油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税。

第四条 油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就其总承包额计算缴纳增值税。非油气田企业将承包的生产性劳务分包给油气田企业或其他非油气田企业，其提供的生产性劳务不缴纳增值税。油气田企业分包非油气田企业的生产性劳务，也不缴纳增值税。

第五条 油气田企业提供的生产性劳务，增值税税率为17%。

第六条 油气田企业与其所属非独立核算单位之间以及其所属非独立核算单位之间移送货物或者提供应税劳务，不缴纳增值税。

本办法规定的应税劳务，是指加工、修理修配劳务和生产性劳务(下同)。

第七条 油气田企业提供的应税劳务和非应税劳务应当分别核算销售额，未分别核算的，由主管税务机关核定应税劳务的销售额。

第八条 油气田企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

本办法规定的非增值税应税项目，是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产、建造非生产性建筑物及构筑物。

本办法规定的非应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务，但不包括本办法规定的生产性劳务。

用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务，包括所属的学校、医院、宾馆、饭店、招待所、托儿所(幼儿园)、疗养院、文化娱乐单位等部门购进的货物或应税劳务。

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或

者应税劳务。

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费

品。

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

第九条 油气田企业为生产原油、天然气接受其他油气田企业提供的生产性劳务，可凭劳务提供方开具的增值税专用发票注明的增值税额予以抵扣。

第十条 跨省、自治区、直辖市开采石油、天然气的油气田企业，由总机构汇总计算应纳增值税税额，并按照各油气田(井口)石油、天然气产量比例进行分配，各油气田按所分配的应纳增值税额向所在地税务机关缴纳。石油、天然气应纳增值税额的计算办法由总机构所在地省级税务部门商各油气田所在地同级税务部门确定。

在省、自治区、直辖市内的油气田企业，其增值税的计算缴纳方法由各省、自治区、直辖市财政和税务部门确定。

第十一条 油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。在劳务发生地预缴的税款可从其应纳增值税中抵减。

第十二条 油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务的纳税义务发生时间为油气田企业收讫劳务收入款或者取得索取劳务收入款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫劳务收入款的当天，是指油气田企业应税行为发生过程中或者完成后收取款项的当天；采取预收款方式的，为收到预收款的当天。

取得索取劳务收入款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日

期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

第十三条 油气田企业所需发票，经主管税务机关审核批准后，可以采取纳税人统一集中领购、发放和管理的方法，也可以由机构内部所属非独立核算单位分别领购。

第十四条 油气田企业应统一申报货物及应税劳务应缴纳的增值税。

第十五条 现行规定与本办法有抵触的，按本办法执行；本办法未尽事宜，按现行税收法律、法规执行。

第十六条 各省、自治区、直辖市税务机关可根据本规定制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。

第十七条 本办法自2009年1月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于油气田企业增值税计算缴纳方法问题的通知》（（94）财税字第073号）、《财政部 国家税务关于印发〈油气田企业增值税管理暂行办法〉的通知》（财税字[2000]32号）和《国家税务总局关于油气田企业增值税问题的补充通知》（国税发[2000]195号）同时废止。

附件：增值税生产性劳务征收范围注释

增值税生产性劳务征收范围注释

一、地质勘探

是指根据地质学、物理学和化学原理，凭借各种仪器设备观测地下情况，研究地壳的性质与结构，借以寻找原油、天然气的工作。种类包括:地质测量；控制地形测量；重力法；磁力法；电法；陆地海滩二维(或三维、四维)地震勘探；垂直地震测井法(即vsp测井法)；卫星定位；地球化学勘探；井间地震；电磁勘探；多波地震勘探；遥感和遥测；探井；资料(数据)处理、解释和研究。

二、钻井(含侧钻)是指初步探明储藏有油气水后，通过钻具(钻头、钻杆、钻铤)对地层钻孔，然后用套、油管联接并向下延伸到油气水层，并将油气水分离出来的过程。钻井工程分为探井和开发井。探井包括地质井、参数井、预探井、评价井、滚动井等；开发井包括采油井、采气井、注水(气)井以及调整井、检查研究井、扩边井、油藏评价井等，其有关过程包括:(一)新老区临时工程建设。是指为钻井前期准备而进行的临时性工程。含临时房屋修建、临时公路和井场道路的修建、供水(电)工程的建设、保温及供热工程建设、维护、管理。

(二)钻前准备工程。指为钻机开钻创造必要条件而进行的各项准备工程。含钻机、井架、井控、固控设施、井口工具的安装及维修。

(三)钻井施工工程。包括钻井、井控、固控所需设备、材料及新

老区临时工程所需材料的装卸及搬运。

(四)包括定向井技术、水平井技术、打捞技术、欠平衡技术、泥浆技术、随钻测量、陀螺测量、电子多点、电子单点、磁性单多点、随钻、通井、套管开窗、老井侧钻、数据处理、小井眼加深、钻井液、顶部驱动钻井、化学监测、分支井技术、气体（泡沫）钻井技术、套管钻井技术、膨胀管技术、垂直钻井技术、地质导向钻井技术、旋冲钻井技术，取芯、下套管作业、钻具服务、井控服务、固井服务、钻井工程技术监督、煤层气钻井技术等。

(五)海洋钻井:包括钻井船拖航定位、海洋环保、安全求生设备的保养检查、试油点火等特殊作业。

三、测井

是指在井孔中利用测试仪器，根据物理和化学原理，间接获取地层和井眼信息，包括信息采集、处理、解释和油（气）井射孔。根据测井信息，评价储(产)层岩性、物性、含油性、生产能力及固井质量、射孔质量、套管质量、井下作业效果等。按物理方法，主要有电法测井、声波测井、核(放射性)测井、磁测井、力测井、热测井、化学测井；按完井方式分裸眼井测井和套管井测井；按开采阶段分勘探测井和开发测井，开发测井包括生产测井、工程测井和产层参数测井。

四、录井

是指钻井过程中随着钻井录取各种必要资料的工艺过程。有关项目包括: 地质设计；地质录井；气测录井；综合录井；地化录井；轻烃色谱录井；定量荧光录井；核磁共振录井；离子色谱录井；伽马录

井；岩心扫描录井；录井信息传输；录井资料处理及解释；地质综合研究；测量工程；单井评价；古生物、岩矿、色谱分析；录井新技术开发；非地震方法勘探；油层工程研究；数据处理；其他技术服务项目。

五、试井

是指确定井的生产能力和研究油层参数及地下动态，对井进行的专门测试工作。应用试井测试手段可以确定油气藏压力系统、储层特性、生产能力和进行动态预测，判断油气藏边界、评价井下作业效果和估算储量等。包括高压试井和低压试井。

六、固井

是指向井内下入一定尺寸的套管柱，并在周围注入水泥，将井壁与套管的空隙固定，以封隔疏松易塌易漏等地层、封隔油气水层，防止互相窜漏并形成油气通道。具体项目包括:表面固井、技术套管固井、油层固井、套管固井、特殊固井。

七、试油（气）

是油气层评价的一种直接手段。是指在钻井过程中或完井后，利用地层测试等手段，获取储层油、气、水产量、液性、压力、温度等资料，为储层评价、油气储量计算和制定油气开发方案提供依据。包括：中途测试、原钻机试油（气）、完井试油（气）、压裂改造、酸化改造、地层测试和抽汲排液求产、封堵等特种作业。

八、井下作业

是指在油气开发过程中，根据油气田投产、调整、改造、完善、挖潜的需要，利用地面和井下设备、工具，对油、气、水井采取各种井下作业技术措施，以达到维护油气水井正常生产或提高注采量，改善油层渗透条件及井的技术状况，提高采油速度和最终采收率。具体项目包括:新井投产、投注、维护作业、措施作业、油水井大修、试油测试、试采、数据解释。

九、油（气）集输

是指把油（气）井生产的原油（天然气）收集起来，再进行初加工并输送出去而修建井(平)台、井口装置、管线、计量站、接转站、联合站、油库、油气稳定站、净化厂(站)、污水处理站、中间加热加压站、长输管线、集气站、增压站、气体处理厂等设施及维持设施正常运转发生的运行、保养、维护等劳务。

十、采油采气

是指为确保油田企业正常生产，通过自然或机械力将油气从油气层提升到地面并输送到联合站、集输站整个过程而发生的工程及劳务。主要包括采油采气、注水注气、三次采油、防腐、为了提高采收率采取的配套技术服务等。

（一）采油采气。是指钻井完钻后，通过试采作业，采取自然或机械力将油气从油气层提升到地面而进行的井场、生产道路建设、抽油机安装、采油树配套、单井管线铺设、动力设备安装、气层排液等工程及维持正常生产发生的运行、保养、维护等劳务。

（二）注水注气。是指为保持油气层压力而建设的水源井、取水设施、操作间、水源管线、配水间、配气站、注水注气站、注水增压

站、注水注气管线等设施以及维持正常注水注气发生的运行、保养、维护等劳务。

(三)稠油注汽。是指为开采稠油而修建的向油层注入高压蒸汽的设施工程及维持正常注汽发生的运行、保养、维护等劳务。

（四）三次采油。是指为提高原油采收率，确保油田采收率而向油层内注聚合物、酸碱、表面活性剂、二氧化碳、微生物等其他新技术，进行相关的技术工艺配套和地面设施工程。包括修建注入和采出各场站、管网及相应的各系统工程；产出液处理的净化场（站）及管网工程等。

（五）防腐。是指为解决现场问题，保证油田稳产，解决腐蚀问题而进行的相关药剂、防腐方案、腐蚀监测网络等的配套工程。

（六）技术服务。是指为确保油气田的正常生产，为采油气工程提供的各种常规技术服务及新技术服务等。主要包括采油采气方案的编制、注水注气方案编制、三次采油方案的编制设计、油井管柱优化设计、相关软件的开发、采油气新工艺的服务、油气水井测试服务等。

十一、海上油田建设

是指为勘探开发海上油田而修建的人工岛、海上平台、海堤、滩海路、海上电力通讯、海底管缆、海上运输、应急系统、弃置等海上生产设施及维持正常生产发生的运行、保养、维护等劳务。

十二、供排水、供电、供热、通讯

（一）供排水。是指为维持油(气)田正常生产及保证安全所建设的调节水源、管线、泵站等系统工程以及防洪排涝工程以及运行、维

护、改造等劳务。

（二）供电。是指为保证油(气)田正常生产和照明而建设的供、输、变电的系统工程以及运行、维护、改造等劳务。

（三）供热。是指为保证油气田正常生产而建设的集中热源、供热管网等设施以及运行、维护、改造等劳务。

（四）通讯。是指在油(气)田建设中为保持电信联络而修建的发射台、线路、差转台(站)等设施以及运行、维护、改造等劳务。

十三、油田基本建设

是指根据油气田生产的需要，在油气田内部修建的道路、桥涵、河堤、输卸油（气）专用码头、海堤、生产指挥场所建设等设施以及维护和改造。

十四、环境保护

是油气田企业为保护生态环境，落实环境管理而发生的生态保护、污染防治、清洁生产、污染处置、环境应急等项目建设的工程与劳务，及施工结束、资源枯竭后应及时恢复自然生态而建设的工程及劳务。

十五、其他

是指油气田企业之间为维持油气田的正常生产而互相提供的其他劳务。包括:运输、设计、提供信息、检测、计量、监督、监理、消防、安全、异体监护、数据处理、租赁生产所需的仪器、材料、设备等服务。

财政部国家税务总局关于油气田企业增值税问题的补充通知

财税【2009】97号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

《财政部国家税务总局关于印发<油气田企业增值税管理办法>的通知》（财税[2009]8号）下发后，个别特殊地区反映对税收收入影响较大。经研究，现将有关问题通知如下：

一、油气田企业向外省、自治区、直辖市其他油气田企业提供生产性劳务，应当在劳务发生地税务机关办理税务登记或注册税务登记。在劳务发生地设立分（子）公司的，应当申请办理增值税一般纳税人认定手续，经劳务发生地税务机关认定为一般纳税人后，按照增值税一般纳税人的计算方法在劳务发生地计算缴纳增值税。

子公司是指具有企业法人资格，实行独立核算的企业；分公司是指不具有企业法人资格，但领取了工商营业执照的企业。

二、新疆以外地区在新疆未设立分（子）公司的油气田企业，在新疆提供的生产性劳务应按5%的预征率计算缴纳增值税，预缴的税款可在油气田企业的应纳增值税中抵减。

三、本通知自2009年1月1日执行

第二篇：油气田企业增值税管理办法

《油气田企业增值税管理办法》解读

集团公司财务部 尹凤兵

根据国务院决定，自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革。为落实增值税转型

要求，结合原《油气田企业增值税管理暂行办法》在执行过程中发现的问题，财政部和国家税务总 局日前印发了《油气田企业增值税管理办法》（财税〔2009〕8号，以下简称《办法》），规范油 气田企业增值税征管工作。本文从油气田企业增值税管理办法的立法背景、《办法》和原规定的差 异两方面对《办法》作分析解读，希望对油气田企业财务人员理解和执行《办法》有所帮助。

一、原《油气田企业增值税管理暂行办法》的立法背景

1994年，我国实施工商税制改革，取消对内资企业征收产品税和对外商投资企业征收工商统一 税，确立了在生产和销售环节普遍征收增值税，对部分商品再征一道消费税，保留对提供劳务、转 让无形资产和销售不动产征收营业税的新的流转税制度。这次税制改革，实现了与国际税收惯例的 初步接轨，促进了经济结构调整和社会分工，对我国社会主义市场经济的建立和发展发挥了重要作 用。

按新税制规定，石油企业生产和销售石油产品征收增值税，汽、柴油从量定额征收消费税，加 工、修理修配之外的劳务缴纳营业税。执行新税制后，石油企业税赋水平普遍加重，据原新疆石油 管理局测算，和税改前相比，税改后税负增加了2至3倍。偏高的税负，不仅制约了石油企业的发展，也导致部分石油企业出现较严重的欠税情况。

1995年至2005年，各产油地区税务部门和石油企业连续举办了11届石油企业国税征管研讨会，交流研讨石油企业增值税征管问题。在第一至第四届研讨会上，税企双方一致认为导致石油企业税 负偏高的原因主要有两个：一是增值税和营业税并存，征税范围有交叉；二是我国实行生产型增值 税，油气生产的特点导致进项抵扣不足。油田企业按照专业化的要求，分别组建了勘探、钻井、油 建等二级单位，向油田开发单位提供勘探和钻井等劳务，按照原《营业税暂行条例实施细则》的规 定，这些内部劳务要缴纳营业税。另外，在油气生产过程中，勘探阶段投入大、风险高，而开发阶 段投入较少（前期投入约占企业总投资60％）。生产型增值税制下，勘探阶段形成固定资产的购进 货物进项税不能抵扣，而开采环节可抵扣进项非常少，导致油田企业增值税的负担常年维持在11％ 左右的水平，不仅远高于税改前，也高于煤炭等其它采掘行业。

根据研讨会的研讨情况，财政部和国家税务总局先后下发了（94）财税字第073号、国税发〔 1995〕132号和国税发〔1999〕240号三个文件，将地质勘探、钻井、井下作业、集输、供水、供电 及油建等15类劳务认定为油气生产的组成部分，规定油田企业内部非独立核算单位向油田提供这些 劳务不征收营业税，向外单位或油田下属独立核算单位提供上述劳务按规定征收营业税，同时明确 了油田企业由总机构统一计算增值税进项税额和销项税额，再按各地区油气产量进行分配的纳税模 式。这三个文件，解决了油田企业增值税和营业税交叉问题，首次提出了生产性劳务的概念，为下 一步的改革做了政策铺垫。

1999年，石油天气集团公司重组上市，前述提供生产性劳务的单位多数留在存续部分，原先企 业内部行为变为不同法人之间的提供劳务行为，按税法规定应缴纳营业税。为支持石油企业改制重 组，落实国务院关于不因改制重组而增加企业税收负担的要求，经国务院批准，2000年，财政部和 国家税务总局出台了《油气田企业增值税暂行管理办法》（财税字〔2000〕32号）。这个办法和当 时的增值税条例相比，有两点突破：一是适当扩大油田企业进项抵扣范围，文件采用正列举的方式 规定了石油企业不允许抵扣的固定资产目录（依据原中国石油天然气总公司编写的97版《石油设施

固定资产目录》，列举了6大类共100项资产），目录之外用于油气生产的购进货物进项税准予抵扣，不论财务上是否作为固定资产管理；二是将地质勘探、钻井、采注、集输等15类生产性劳务作为原 油、天然气的必要生产环节，征收增值税。这两项突破，扩大了油田企业抵扣范围，降低了企业增 值税负担，保持了油气生产全过程增值税抵扣链条的连续和完整，也达到了重组前后油气田企业利 益格局基本不变的总体要求。财税字〔2000〕32号文和随后的国税发〔2000〕195文件（对跨省提 供生产性劳务的实行在劳务发生地按6％征税率预缴，在机构核算地汇缴），确立了油气田企业准 消费型增值税征管模式，促进了油气田企业的改制重组，也为我国实行增值税转型开创了先例和试 验田。

二、《办法》和原规定的差异比较

《油气田企业增值税暂行管理办法》自2000年1月1日实施以来，基本解决了石油企业进项抵扣

划分困难和抵扣不足等问题，保证了国家对石油、石化集团等油气田企业增值税政策的顺利实施。结合全国增值税转型要求，《办法》对原不允许抵扣的规定进行了相应修改，同时对原32号文执行 过程中在油气田企业认定、生产性劳务认定等方面作了进一步明确。和原规定相比，变化主要体现 在以下五个方面：

（一）取消了不允许抵扣的固定资产目录。

实施增值税转型改革后，增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以抵扣。原《油气田 企业增值税暂行管理办法》中列举了近100种设备不允许抵扣，本次按转型的总体要求取消了此规 定。

此外，《办法》对“非应税项目”的解释是“提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产、建造非生产性建筑物及构筑物”，这一表述和《增值税条例实施细则》略有不同。按照财政部和税 务总局的解释，现行增值税范围中的固定资产主要是机器设备和工器具，因此，增值税转型后允许 抵扣的固定资产仍然是上述范围，房屋、建筑物等不动产属非增值税应税项目，转型后仍不能纳入 增值税抵扣范围。《办法》规定的可抵扣的范围较大，继续体现了国家对石油企业的政策扶持。

（二）进一步明确了油气田企业的范围。

原32号文对“油气田企业”的表述较为模糊，对两大集团改制企业是否应该享受油气田企业待 遇以及“其他石油天然气生产企业”的内涵等问题上，部分税务机关和企业在理解上存在分歧。本 次，《办法》明确将“其他石油天然气生产企业”界定为两集团以外的石油天然气生产企业，同时，为兼顾国有企业改革实际，将两大集团持续重组改制继续提供生产性劳务的企业也纳入油气田企业 的范畴。从产权角度而言，这些改制单位已不完全是集团控股，个别甚至已经脱离了集团序列，但 在现阶段经济发展条件下，仍需要母体企业给予一定的扶持。如不能纳入油气田企业范围，这些改 制单位向油气田企业提供生产性劳务时就不能开具增值税发票，影响业务承接。需要指出的，自 2009年1月1日起，必须是两大集团参股控股的改制单位才可按油气田企业管理。

（三）降低了跨省提供劳务的预征率。

油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，按国税发〔2000〕195号文件规定，要在劳

务发生地按6％的预征率预交增值税，预交的税款可在机构所在地汇算抵扣。随着增值税转型的全面

推开，纳税人的增值税负担水平普遍会有所下降,为平衡油气田企业机构所在地和劳务发生地税收利 益，跨省提供劳务的预征率也应相应下降。考虑石油工程单位实际税赋水平和小规模纳税人征收率，《办法》将油气田企业跨省提供生产性劳务的预征率由原先的6％降为3％。

（四）进一步明确了生产性劳务的范围。

近年来，石油工程新技术、新工艺不断涌现，加上国家对环境保护监管力度的加强，油气生产

过程中出现了一些新型劳务，为此，《办法》对原先的生产性劳务范围进行了补充和完善，如钻井 业务的滚动井、分支井、气泡井，第十四类的环境保护和第十五类中的监督、监理、数据传输等。此外，为减少征管分歧，特别是减少国税、地税之间因争夺税源引发的矛盾，《办法》对个别生产 性劳务进行了重新的整理和表述，包括第七项试油（气）、第九项采油采气和第十五项其他劳务等。

（五）表述更规范、简洁。

《办法》删除了原财税字〔2000〕32号文第三条关于纳税人的规定、第十四条关于纳税申报的 规定和原国税发〔2000〕195号文件第（二）关于纳税登记的表述。上述内容，在《增值税暂行条 例实施细则》和《税收征管法实施细则》已有明确规定，略显重复，并且容易在执行中引起歧义。从立法规范性角度讲，对相同事项，上位法有规定的，按上位法执行；上位法未明确规定的，再由 下位法补充。《办法》属部门规章，《增值税暂行条例实施细则》和《税收征管法实施细则》属行 政法规，行政法规的法律级次高于部门规章，《办法》无需再重复规定。本次《办法》修订过程中，较好地避免了我国在部门立法中普遍存在的法律规定过于原则抽象、内容交叉重复等立法技术问题，行文和表述更加规范、简洁。

鉴于我国增值税和营业税并存的格局，《办法》和原规定一样，仍保留了对企业身份的限制性 规定。油气田企业之间相互提供生产性劳务缴纳增值税，而非油气田企业提供生产性劳务却要缴纳 营业税，这种因企业身份不同而导致不同税收待遇的现象，一定程度上违背了税法的公平性。此外，作为油气田企业，向其它油气田企业提供生产性劳务缴纳增值税，向非油气田企业提供生产性劳务 却要缴纳营业税，同一纳税人提供同样劳务却缴纳不同的税种，也在一定程度上破坏了税法的统一 性和严肃性。当然，《办法》是国家对石油行业的特殊政策，不可能对现行税制有太大的突破，这 些问题，有待于在将来税制改革和增值税立法过程中进一步完善解决。

三、执行新办法需关注的问题

《办法》自2009年1月1日起执行，鉴于油气产业在各地税源中的重要地位，《办法》规定，各

省、自治区、直辖市可制定具体实施办法。为此，各油气田企业应高度重视和所在地税务征管部门 的协调沟通工作。

一是要积极关注各地税务机关关于增值税转型的具体操作规定，特别是可抵扣进项税的固定资 产范围方面的规定，结合《办法》，积极向主管税务机关做好抵扣范围认定工作。

二是要认真做好油气田企业资格认定和鉴别工作。《办法》规定：油气田企业之间提供生产性 劳务缴纳增值税，油气田企业从非油气田企业分包的生产性劳务，不缴纳增值税。为避免税务风险，各油气田企业财务部门和生产部门应密切配合，在内控流程中增加业务单位身份鉴别控制点，提前 介入工程承包合同，对合同各方油气田企业身份进行认定。

三是切实做好外购货物进项抵扣划分工作。石油企业生产活动和生活服务交错、营业税业务与 增值税业务并存、增值税应税项目与非应税项目混杂，企业购进的货物，有的能抵扣进项税，有的 不能抵扣，外购货物进项抵扣问题一直是油田企业增值税征管中的难点和热点问题。各企业财务部 门结合货物采购、领用实际情况，准确划分各类货物的领用单位和最终用途，根据可核查的采购和 领用记录计算进项抵扣范围和金额，避免出现因划分不清而导致的税务风险。按照现行税法规定，如果企业不能准确划分进项抵扣范围或不能提供可信划分依据的，由税务机关核定作进项综合转出 处理。

(责任编辑：刘建斌)

增值税专用发票的降本增效作用

江西九江石油分公司 李云峰

《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，准予从税额中抵扣的进项税额包括“从销售 方取得的增值税专用发票上注明的增值税额”。而取得的增值税专用发票，若不属于《中华人民共 和国增值税暂行条例》第十条所规定的不得抵扣的情况，其进项税额均可以抵扣。

根据规定，企业支付的诸如水电费、运费、办公用品、低值易耗品、修理费、劳保用品、警卫 消防、印刷费等等，只要是能依法取得增值税专用发票，其进项税额均可以抵扣。这样就不必全额 入费用，由此可大大降低费用水平，提高经济效益。在日常实际操作过程中，由于有些会计人员或 费用支出的经办人员对此相关税法缺乏足够认识，没有对所报销的费用发票作强制性的要求，因此 无形之中增加了费用的列支，未能依法抵扣进项税，从而导致企业效益的流失。

笔者在日常工作的接触中，这样的例子司空见惯，比如水电费，作为一般纳税人，我们理应可 以合法取得增值税专用发票，但由于相关人员未向供水供电部门提出申请或积极索取专用发票，以 致不能抵扣，财务部门也只好全额列费用支出。又如，在日常采购业务过程中，本可以从具有一般 纳税人资格的供应商中采购，但却忽略了专用发票的问题，而从小规模纳税人供应商中采购，以致 普通发票不能抵扣。如劳保服装、警卫消防器材、加油机配件、办公用品等等。再如，我们便利店 采购的商品，如果是普通发票，财务必须全额进库存成本，而实际向客户收取的是含税销售收入，那么这块销项税是没有进项税相抵的，而且差价还必须保证在17％以上才有利可图。另据笔者从税 务部门了解到，对于小规模纳税人供应商，如果客户要求，他们完全可以向其登记的税务部门提出 代开增值税专用发票，而由此征收的税款可以抵其应缴税款，也就是说向我们提供专用发票，无须 增加其成本，只是烦琐一点而已。

在生产经营过程中，我们完全可以依法积极索取增值税专用发票，从而降低费用水平，进而提 高经济效益。略知财务常识的人都知道，100元的支出，如果是专用发票，我们列费用是83元，另 外17元作进项税，而如果是普通发票，我们就必须全额列费用，利润也就减少17元。试想，如果是

1万元乃至100万元的支出呢？因此，如中石化旗下所有的企业都依法积极索取专用发票，毫无疑问，其中所产生的经济效益将是不可估量的。

根据财政部、国家税务总局提交的增值税转型改革方案，自2009年1月1日起，在维持现行增值

税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进 设备所含的进项税额。房屋、建筑物等不动产、应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在新购进 设备范围之外。随着可抵扣的进项税的范围进一步扩大，按照增量扣除的原则，将会使那些亟待更 新设备、提高资本技术含量的企业得以实实在在地节约现金流。摆在我们企业管理者面前的就是要 充分利用政策依法积极索取专用发票。

如何充分、有效地用好增值税有关政策，为企业开源节流不遗余力呢？首先，严把“进口关”，我们须强化全员意识，积极向供应商索取专用发票，在日常采购中优先选择有一般纳税人资格的供 应商；其次，严把“出口关”，相关管理部门，尤其财务部门在支付采购资金时严格审核发票，无 特殊情况的普通发票不予报销；再次，制定相关采购供应制度，将专用发票的索取纳入制度考核。

(责任编辑：黄

第三篇：油气田企业增值税暂行管理方法

油气田企业增值税暂行管理方法

（四）用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务，包括所属的学校、医院、饭店、招待所、托儿所（幼儿园）、疗养院、文化娱乐单位等部门购进的货物或应税劳务。

（五）非正常损失的购进货物。

（六）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。

油气田企业购进的固定资产，是指列入《油气田企业购进固定资产目录》（附件二）的资产。

（四）实行其他结算方式的工程项目，其纳税义务发生时间为发包单位结算工程价款的当天。

第四篇：财政部 国家税务总局关于印发《油气田企业增值税管理办法》的通知

财政部 国家税务总局

关于印发《油气田企业增值税管理办法》的通知

财税[2009]8号

成文日期：2009-01-19 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设乒团财务局：

根据国务院批准的石油天然气企业增值税政策和增值税转型改革方案，财政部和国家税务总局对现行油气田企业增值税管理办法作了修改和完善。现将修订后的《油气田企业增值税管理办法》印发给你们，请遵照执行。

附件：油气田企业增值税管理办法

财政部;国家税务总局 二○○九年一月十九日

油气田企业增值税管理办法

第一条 根据国务院批准的石油天然气企业增值税政策，为加强石油天然气企业的增值税征收管理工作，制定本办法。

第二条 本办法适用于在中华人民共和国境内从事原油、天然气生产的企业。包括中国石油天然气集团公司（以下简称中石油集团）和中国石油化工集团公司（以下简称中石化集团）重组改制后设立的油气田分(子)公司、存续公司和其他石油天然气生产企业(以下简称油气田企业)，不包括经国务院批准适用5%征收率缴纳增值税的油气田企业。

存续公司是指中石油集团和中石化集团重组改制后留存的企业。

其他石油天然气生产企业是指中石油集团和中石化集团以外的石油天然气生产企业。

油气田企业持续重组改制继续提供生产性劳务的企业，以及2009年1月1日以后新成立的油气田企业参股、控股的企业，按照本办法缴纳增值税。

第三条 油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税。

生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务（具体见本办法所附的《增值税生产性劳务征税范围注释》）。

缴纳增值税的生产性劳务仅限于油气田企业间相互提供属于《增值税生产性劳务征税范围注释》内的劳务。油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税。

第四条 油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就其总承包额计算缴纳增值税。非油气田企业将承包的生产性劳务分包给油气田企业或其他非油气田企业，其提供的生产性劳务不缴纳增值税。油气田企业分包非油气田企业的生产性劳务，也不缴纳增值税。

第五条 油气田企业提供的生产性劳务，增值税税率为17%。

第六条 油气田企业与其所属非独立核算单位之间以及其所属非独立核算单位之间移送货物或者提供应税劳务，不缴纳增值税。

本办法规定的应税劳务，是指加工、修理修配劳务和生产性劳务(下同)。

第七条 油气田企业提供的应税劳务和非应税劳务应当分别核算销售额，未分别核算的，由主管税务机关核定应税劳务的销售额。

第八条 油气田企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

本办法规定的非增值税应税项目，是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产、建造非生产性建筑物及构筑物。

本办法规定的非应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务，但不包括本办法规定的生产性劳务。

用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务，包括所属的学校、医院、宾馆、饭店、招待所、托儿所(幼儿园)、疗养院、文化娱乐单位等部门购进的货物或应税劳务。

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或

者应税劳务。

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费

品。

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

第九条 油气田企业为生产原油、天然气接受其他油气田企业提供的生产性劳务，可凭劳务提供方开具的增值税专用发票注明的增值税额予以抵扣。

第十条 跨省、自治区、直辖市开采石油、天然气的油气田企业，由总机构汇总计算应纳增值税税额，并按照各油气田(井口)石油、天然气产量比例进行分配，各油气田按所分配的应纳增值税额向所在地税务机关缴纳。石油、天然气应纳增值税额的计算办法由总机构所在地省级税务部门商各油气田所在地同级税务部门确定。

在省、自治区、直辖市内的油气田企业，其增值税的计算缴纳方法由各省、自治区、直辖市财政和税务部门确定。

第十一条 油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。在劳务发生地预缴的税款可从其应纳增值税中抵减。

第十二条 油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务的纳税义务发生时间为油气田企业收讫劳务收入款或者取得索取劳务收入款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫劳务收入款的当天，是指油气田企业应税行为发生过程中或者完成后收取款项的当天；采取预收款方式的，为收到预收款的当天。

取得索取劳务收入款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

第十三条 油气田企业所需发票，经主管税务机关审核批准后，可以采取纳税人统一集中领购、发放和管理的方法，也可以由机构内部所属非独立核算单位分别领购。

第十四条 油气田企业应统一申报货物及应税劳务应缴纳的增值税。

第十五条 现行规定与本办法有抵触的，按本办法执行；本办法未尽事宜，按现行税收法律、法规执行。

第十六条 各省、自治区、直辖市税务机关可根据本规定制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。

第十七条 本办法自2009年1月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于油气田企业增值税计算缴纳方法问题的通知》（（94）财税字第073号）、《财政部 国家税务关于印发〈油气田企业增值税管理暂行办法〉的通知》（财税字[2000]32号）和《国家税务总局关于油气田企业增值税问题的补充通知》（国税发[2000]195号）同时废止。

附件：增值税生产性劳务征收范围注释

一、地质勘探

是指根据地质学、物理学和化学原理，凭借各种仪器设备观测地下情况，研究地壳的性质与结构，借以寻找原油、天然气的工作。种类包括:地质测量；控制地形测量；重力法；磁力法；电法；陆地海滩二维(或三维、四维)地震勘探；垂直地震测井法(即vsp测井法)；卫星定位；地球化学勘探；井间地震；电磁勘探；多波地震勘探；遥感和遥测；探井；资料(数据)处理、解释和研究。

二、钻井(含侧钻)是指初步探明储藏有油气水后，通过钻具(钻头、钻杆、钻铤)对地层钻孔，然后用套、油管联接并向下延伸到油气水层，并将油气水分离出来的过程。钻井工程分为探井和开发井。探井包括地质井、参数井、预探井、评价井、滚动井等；开发井包括采油井、采气井、注水(气)井以及调整井、检查研究井、扩边井、油藏评价井等，其有关过程包括:(一)新老区临时工程建设。是指为钻井前期准备而进行的临时性工程。含临时房屋修建、临时公路和井场道路的修建、供水(电)工程的建设、保温及供热工程建设、维护、管理。

(二)钻前准备工程。指为钻机开钻创造必要条件而进行的各项准备工程。含钻机、井架、井控、固控设施、井口工具的安装及维修。

(三)钻井施工工程。包括钻井、井控、固控所需设备、材料及新老区临时工程所需材料的装卸及搬运。

(四)包括定向井技术、水平井技术、打捞技术、欠平衡技术、泥浆技术、随钻测量、陀螺测量、电子多点、电子单点、磁性单多点、随钻、通井、套管开窗、老井侧钻、数据处理、小井眼加深、钻井液、顶部驱动钻井、化学监测、分支井技术、气体（泡沫）钻井技术、套管钻井技术、膨胀管技术、垂直钻井技术、地质导向钻井技术、旋冲钻井技术，取芯、下套管作业、钻具服务、井控服务、固井服务、钻井工程技术监督、煤层气钻井技术等。

(五)海洋钻井:包括钻井船拖航定位、海洋环保、安全求生设备的保养检查、试油点火等特殊作业。

三、测井

是指在井孔中利用测试仪器，根据物理和化学原理，间接获取地层和井眼信息，包括信息采集、处理、解释和油（气）井射孔。根据测井信息，评价储(产)层岩性、物性、含油性、生产能力及固井质量、射孔质量、套管质量、井下作业效果等。按物理方法，主要有电法测井、声波测井、核(放射性)测井、磁测井、力测井、热测井、化学测井；按完井方式分裸眼井测井和套管井测井；按开采阶段分勘探测井和开发测井，开发测井包括生产测井、工程测井和产层参数测井。

四、录井

是指钻井过程中随着钻井录取各种必要资料的工艺过程。有关项目包括: 地质设计；地质录井；气测录井；综合录井；地化录井；轻烃色谱录井；定量荧光录井；核磁共振录井；离子色谱录井；伽马录井；岩心扫描录井；录井信息传输；录井资料处理及解释；地质综合研究；测量工程；单井评价；古生物、岩矿、色谱分析；录井新技术开发；非地震方法勘探；油层工程研究；数据处理；其他技术服务项目。

五、试井

是指确定井的生产能力和研究油层参数及地下动态，对井进行的专门测试工作。应用试井测试手段可以确定油气藏压力系统、储层特性、生产能力和进行动态预测，判断油气藏边界、评价井下作业效果和估算储量等。包括高压试井和低压试井。

六、固井

是指向井内下入一定尺寸的套管柱，并在周围注入水泥，将井壁与套管的空隙固定，以封隔疏松易塌易漏等地层、封隔油气水层，防止互相窜漏并形成油气通道。具体项目包括:表面固井、技术套管固井、油层固井、套管固井、特殊固井。

七、试油（气）

是油气层评价的一种直接手段。是指在钻井过程中或完井后，利用地层测试等手段，获取储层油、气、水产量、液性、压力、温度等资料，为储层评价、油气储量计算和制定油气开发方案提供依据。包括：中途测试、原钻机试油（气）、完井试油（气）、压裂改造、酸化改造、地层测试和抽汲排液求产、封堵等特种作业。

八、井下作业 是指在油气开发过程中，根据油气田投产、调整、改造、完善、挖潜的需要，利用地面和井下设备、工具，对油、气、水井采取各种井下作业技术措施，以达到维护油气水井正常生产或提高注采量，改善油层渗透条件及井的技术状况，提高采油速度和最终采收率。具体项目包括:新井投产、投注、维护作业、措施作业、油水井大修、试油测试、试采、数据解释。

九、油（气）集输

是指把油（气）井生产的原油（天然气）收集起来，再进行初加工并输送出去而修建井(平)台、井口装置、管线、计量站、接转站、联合站、油库、油气稳定站、净化厂(站)、污水处理站、中间加热加压站、长输管线、集气站、增压站、气体处理厂等设施及维持设施正常运转发生的运行、保养、维护等劳务。

十、采油采气

是指为确保油田企业正常生产，通过自然或机械力将油气从油气层提升到地面并输送到联合站、集输站整个过程而发生的工程及劳务。主要包括采油采气、注水注气、三次采油、防腐、为了提高采收率采取的配套技术服务等。

（一）采油采气。是指钻井完钻后，通过试采作业，采取自然或机械力将油气从油气层提升到地面而进行的井场、生产道路建设、抽油机安装、采油树配套、单井管线铺设、动力设备安装、气层排液等工程及维持正常生产发生的运行、保养、维护等劳务。

（二）注水注气。是指为保持油气层压力而建设的水源井、取水设施、操作间、水源管线、配水间、配气站、注水注气站、注水增压站、注水注气管线等设施以及维持正常注水注气发生的运行、保养、维护等劳务。

(三)稠油注汽。是指为开采稠油而修建的向油层注入高压蒸汽的设施工程及维持正常注汽发生的运行、保养、维护等劳务。

（四）三次采油。是指为提高原油采收率，确保油田采收率而向油层内注聚合物、酸碱、表面活性剂、二氧化碳、微生物等其他新技术，进行相关的技术工艺配套和地面设施工程。包括修建注入和采出各场站、管网及相应的各系统工程；产出液处理的净化场（站）及管网工程等。

（五）防腐。是指为解决现场问题，保证油田稳产，解决腐蚀问题而进行的相关药剂、防腐方案、腐蚀监测网络等的配套工程。

（六）技术服务。是指为确保油气田的正常生产，为采油气工程提供的各种常规技术服务及新技术服务等。主要包括采油采气方案的编制、注水注气方案编制、三次采油方案的编制设计、油井管柱优化设计、相关软件的开发、采油气新工艺的服务、油气水井测试服务等。

十一、海上油田建设

是指为勘探开发海上油田而修建的人工岛、海上平台、海堤、滩海路、海上电力通讯、海底管缆、海上运输、应急系统、弃置等海上生产设施及维持正常生产发生的运行、保养、维护等劳务。

十二、供排水、供电、供热、通讯

（一）供排水。是指为维持油(气)田正常生产及保证安全所建设的调节水源、管线、泵站等系统工程以及防洪排涝工程以及运行、维护、改造等劳务。

（二）供电。是指为保证油(气)田正常生产和照明而建设的供、输、变电的系统工程以及运行、维护、改造等劳务。

（三）供热。是指为保证油气田正常生产而建设的集中热源、供热管网等设施以及运行、维护、改造等劳务。

（四）通讯。是指在油(气)田建设中为保持电信联络而修建的发射台、线路、差转台(站)等设施以及运行、维护、改造等劳务。

十三、油田基本建设

是指根据油气田生产的需要，在油气田内部修建的道路、桥涵、河堤、输卸油（气）专用码头、海堤、生产指挥场所建设等设施以及维护和改造。

十四、环境保护

是油气田企业为保护生态环境，落实环境管理而发生的生态保护、污染防治、清洁生产、污染处置、环境应急等项目建设的工程与劳务，及施工结束、资源枯竭后应及时恢复自然生态而建设的工程及劳务。

十五、其他

是指油气田企业之间为维持油气田的正常生产而互相提供的其他劳务。包括:运输、设计、提供信息、检测、计量、监督、监理、消防、安全、异体监护、数据处理、租赁生产所需的仪器、材料、设备等服务。

第五篇：油气田企业联系信息

油气田企业联系信息

大庆油田公司辽河油田公司

地址：黑龙江省大庆市让胡路区龙南地址：辽宁盘锦市兴隆台区石油大街98号邮编：163453邮编：124010

长庆油田公司塔里木油田公司

地址：陕西省西安市未央区未央路151号地址：新疆库尔勒市塔里木油田公司78号信箱邮编：710021邮编：841000

新疆油田公司西南油气田公司

地址：新疆维吾尔自治区克拉玛依市迎宾路66地址：四川成都市府青路一段5号

号邮编：610051

邮编：834000

大港油田公司

吉林油田公司地址：天津市大港油田三号院

地址：吉林松原市沿江东路1219号邮编：300280

邮编：138000

华北石油管理局

青海油田公司地址：河北省任丘市

地址：甘肃敦煌市七里镇邮编：062552

邮编：736202

冀东油田公司

吐哈油田公司地址：河北省唐山市新华西道51甲区地址：新疆维吾尔自治区哈密基地邮编：063004

邮编：839009

浙江油田公司

玉门油田公司地址：浙江杭州市留下镇

地址：甘肃酒泉市玉门石油基地机关办公楼邮编：310023

邮编：735019

煤层气公司

南方石油勘探开发公司地址：北京市朝阳区太阳宫金星园8号中油昆仑地址：广东省广州市海珠区江南西路111号 大厦

邮编：510240邮编：100028

对外合作经理部

地址：北京市东城区东直门北大街9号B座0908

邮编：100007