关于深化经济责任审计的思考

第一篇：关于深化经济责任审计的思考

关于深化经济责任审计的思考

摘要：作为独具中国特色的审计监督形式，经济责任审计是党和政府加强对权力制约和监督的一项重大制度创新。加强领导干部经济责任，有利于加强对权力的监督与制约，在推动党风廉政建设、预防和惩治腐败等方面发挥积极作用。但随着经济社会形势的深入发展，特别是随着2010年中办、国办颁布的经济责任审计新规定的出台，经济责任审计也面临一些新情况、新问题。如何应对这些问题，是审计机关面临的一项重要课题。本文联系笔者工作实际，归纳分析了当前经济责任审计面临的困难和问题，对进一步深化经济责任审计进行了思考。

关键词：经济责任；审计；思考

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X(2011)04-0138-02

领导干部任期经济责任审计作为独具中国特色的审计监督形式，是党和政府加强对权力制约和监督的一项重大制度创新。经过多年的实践和探索，经济责任审计进入了一个新的提高和发展阶段。但是随着经济社会形势的发展，特别是修订后的审计法、2010年中办、国办颁布的经济责任审计新规定的出台，经济责任审计面临新的形势和更高的要求。因此，如何适应新形势、新任务的要求，进一步深化经济责任审计，已成为审计机关和审计人员亟待研究的问题。

一、当前领导干部经济责任审计存在的突出问题

经过实践和发展，经济责任审计工作制度日臻完善，审计方法逐步改进，有效发挥了审计监督作用。但是，当前经济责任审计还存在一些困难与问题，在一定程度上制约着经济责任审计的发展，亟待我们加以研究解决。主要表现为以下几个方面：

(一)审计项目计划安排缺乏科学性

审计部门每年接受委托的经济责任审计任务多，而且任务过于集中，随意性大；项目计划中离任审计多，任中审计所占比例小，达不到规定的比例要求；审计计划安排时间比较迟，一般都在正常项目安排好之后，审计部门比较被动。尤其是对离任审计项目的安排，先离后审，有的离任半年或1年以后才安排审计，使审计变成了形式。

(二)审计内容不够全面

一般财政财务收支审计或者绩效审计，是对单位的财政财务收支事项进行的审计，而经济责任审计是对被审计领导干部所承担的经济责任履行情况进行的审计。由于审计人员的惯性思维，对领导干部经济责任审计的特点把握不到位，仍然以财政财务收支审计为主，缺乏对领导干部履行经济责任情况的全面审计。

(三)审计成果运用体现不充分

经济责任审计委托部门虽重视经济责任审计项目的安排，但对审计成果的运用体现不充分，很难用在干部的任免和管理监督上；而且也缺乏相应的法律、法规、规章制度规定必须运用审计结果。审计结果运用不充分，直接影响到审计机关开展审计工作的积极性。

(四)审计评价过于宽泛

目前，在政府主要领导干部经济责任审计中，由于缺乏统一的标准和规范，审计人员在实际操作中容易出现经济责任的主体界定不准、界定不清或界定模糊，影响到影响对被审计领导干部履行经济责任情况的客观评价。如在实际审计过程中除规定的直接责任外，只要是所管辖范围内的部门或单位出了问题，都笼统定性为主管责任，过于模糊，造成主管责任等同于没有责任。有的评价超出审计范围，对一些与审计事项不相关的业绩加以确认，与经济责任不相关的责任也加以界定；有的审计评价往往就事论事，泛泛而论，只对单位不直接对责任人，而且评价内容过多，造成评价目的不明确。特别是对领导干部廉政情况的评价很难，难在审计不作出评价不行，因为领导干部关注这样一个评价结果。如果要审计部门作出评价，因目前审计手段有限，领导干部廉政情况仅靠审计部门难以发现，加大了审计评价风险。

(五)审计责任难以界定

2010年中办国办关于经济责任审计新《规定》将领导干部责任划分为三种，即直接责任、主管责任和领导责任，并明确了责任划分的依据。但在实际工作中面对领导干部经济责任审计内容的复杂性，没有统一模式，界定三个责任往往是统而概之，影响到经济责任审计质量。特别是对党政领导干部的同步审计，有关市县长书记经济责任中的领导责任、主管责任、直接责任具体怎么界定及如何取证难度大。

(六)审计方法还有待改进

长期以来，经济责任审计采用的技术方法还停留在传统的财政财务收支审计层面。特别是大多数审计人员往往还是习惯于审查财务账册、凭证，不善于运用分析性复核方法对风险进行评估；不善于对内控制度进行测评，并在此基础上确定审计重点；不善于运用抽样审计的方法，以提高审计效率。对计算机辅助审计技术的运用还不够广泛。

二、对深化领导干部经济责任审计的思考

面对新形势的要求和当前经济责任审计的现状，我们必须坚持与时俱进，认真思考深化经济责任审计的对策。主要从以下几个方面人手，全面提升经济责任审计的层次和水平。

(一)增强审计计划科学性

做好计划工作是做好审计工作的前提。面对众多的审计对象需要审计，而审计资源是有限的，我们不可能一下子把所有应该审计的领导干部都审计了。在当前审计任务重与审计力量不足的矛盾比较突出的情况下，如何制定计划，如何做到审计突出重点，加大任中审计的比例，这确实是我们需要很好的考虑和研究解决的问题。《审计法》明确规定经济责任审计工作由组织部委托进行。因此，针对目前计划中出现的问题，每年年底，审计部门要在充分做好调查的基础上，提前走访组织部、纪委及其他相关部门，及时沟通情况，为增强计划的科学性做好基础工作。要充分发挥经济责任审计联席会议领导小组的作用，加强工作协调，使审计计划安排能考虑到审计部门力量和审计情况，变得更加科学合理。同时，审计部门在项目安排上坚持全局一盘棋的思想，把组织部委托的项目与本部门的项目统筹安排，避免重复审计。

(二)深化经济责任审计内容

扩大和深化审计内容是提高面效的关健。开展审计，要在深化内容上下功夫。一般审计多以财务收支审计为基础，关注单位财政经费使用中有没有问题。而经济责任审计的特殊性决定了它不是单纯地审计财政财务收支上的问题，作为对领导干部履行经济责任情况的审计，它所关注的问题更广泛、更深刻。依据新《规定》和《审计法》实施条例的规定，实施经济责任审计主要是通过审查领导干部所在单位的财政财务收支的真实、合法、效益来评价和鉴证领导干部经济责任的履行情况，主要内容包括被审计领导干部所在单位财政财务收支的真实、合法和效益情况，固定资产的管理和使用情况，重要投资项目的建设和管理情况，内部控制制度的建立和执行情况，以及被审计领导干部对下属单位财政财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况等。为此，为了更加全面评价领导干部履行经济责任情况，经济责任审计不能仅仅局限于财政财务收支以及有关经济活动的具体事项，要更加关注领导干部履行经济责任的过程和效果。要实现由真实合规性审计向效益审计转变，努力探索经济责任审计与绩效审计相结合的路子。把绩效审计作为深化和创新经济责任审计的重要途径，是贯彻

落实科学发展观的必然要求。同时注意防范审计风险，一方面，审计部门要对审计内容查深查透，不留死角，提高审计质量；另一方面，要注意对审计内容不能什么都管，否则超出审计法所规定的职责范围，会带来审计机关无法承担的审计风险。

(三)促进审计成果运用

充分运用审计成果，这是经济责任审计的最终目的。为保障审计结果的有效运用，2010年出台的经济责任审计《规定》在两个方面作出了具体规定：一是对各级党委和政府运用审计结果提出了要求，明确规定应当建立健全经济责任审计情况通报、审计整改以及责任追究等结果运用制度。二是对干部管理监督部门运用审计结果提出了要求，明确规定有关部门和单位应当将审计结果作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据。为此，审计部门要提高审计质量，使审计成果有说服力，与党委政府、干部监督管理部门的要求相符。党委、政府可以通过参阅审计结果尤其是任中审计结果报告，能够及时掌握家底和整个经济工作的真实和运行情况，提高宏观决策的科学性。纪检监察机关可以通过领导干部经济责任审计结果及时发现和查处有严重违法和犯罪行为的案情以及潜在严重的经济问题，能为纪检监察机关提供案情侦破线索。在查办案件中，还可以根据审计机关提供的情况，直接运用审计结果查处。组织人事部门应把审计结果归入领导干部廉政档案，与干部任前公示制度结合起来，作为干部选拔任用和加强监督的参考依据，并将经济责任审计结果的运用情况，及时书面反馈给审计部门。经济责任审计联席会议领导小组成员单位对审计结果要进行全面分析，对一些倾向性、苗头性的问题，认真从管理、机制、体制和制度等方面分析原因，采取有针对性的措施，建立健全相关制度，切实加强干部监督管理工作。积极探索审计结果公开和领导干部责任追究制度，不仅把审计结果送给被审计人所在的单位以及相关的干部监督管理部门，甚至应该向社会公开。通过各部门紧密配合，齐抓共管，使经济责任审计成果得到充分体现。

(四)把握好领导干部经济责任评价

审计评价是经济责任审计的一个很关键的环节。经济责任审计评价的对象是领导干部，关系到领导干部的政治生命，政策性非常强。对经济责任审计评价关注的主要有：党委政府、组织人事部门、纪检监察部门、被审计部门和责任人、社会公众。为此，要提高评价的规范性和准确性。新《规定》强调审计评价应当关注领导干部履行经济责任的下列情况：贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；制定和执行重大经济决策情况；与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；遵守有关廉洁从政(从业)规定情况等。为了客观公正地进行审计评价，必须把握好以下几点：一是按照中办国办新《规定》，坚持三个原则，即：依法依规原则；客观公正、实事求是的原则；审计评价与审计内容相统一的原则。二是建立统一的领导干部经济责任审计评价的定量指标和定性指标。纪检监察、组织人事部门应加强合作，构建科学的定性和定量指标评价体系，确保审计评价的规范性和公正性。三是形成一整体操作性强、科学客观的评价方法。既有利于形成口径一致、可比的审计结果，又有利于具体审计实践的灵活掌握和运用。审计评价准确与否，还要能经得起历史的验证，能得到群众的认可。

(五)准确界定领导干部的经济责任

经济责任界定是在审计的基础上，就审计事项决定被审计对象应负的责任及其性质。新《规定》要求：被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的责任，审计机关区别不同情况，依法依规对其作出责任界定。为此，对经济责任界定，必须做到五个注重：一是注重坚持实事求是、权责相符的原则。对书记和政府主要领导必须同步审计，这是新规定的要求，审计中要更加关注书记的决策权、管理权、监督权，从而科学划分双方责任。比如：对经过党委会讨论的事情，归为书记的责任；对经过政府常务会讨论的事情归为省长、市长的责任，根据领导干部拥有的权力与实际的责任是否相对应，客观地界定党政领导的责任。二是注重调查分析，根据相关责任人的参与情况和所起的作用，分清党委政府、政府与部门、集体与个人的责任。三是注重责任取证，准确界定责任。不能仅从会计报表、账册和凭证中取证，还要探索从谈话记录、多方查询、查阅文件、报告、会议纪要等获取证据，确保责任证据真实、充分。四是注重与被审计对象的沟通。在审计的全过程都要保持与被审计单位各层次人员的沟通交流，发现问题要及时听取多方面的意见，全面了解事情的来龙去脉，为做出正确的审计结论和责任界定打好基础。五是注重提高审计人员的素质。经济责任审计评价的是党政领导干部，审计人员要站到一定的高度才能作出正确的评价，这对审计干部的素质提出了很高的要求。审计干部不仅要精通审计业务知识，而且要增强综合分析能力。审计机关要重视加强培训教育，努力提高审计人员的业务能力和综合素质。

(六)改进审计技术和方法

作为审计工作重中之重的经济责任审计工作，应当将提高工作效率作为今后工作的重要目标之一。而要提高工作效率，关键就是要改进审计技术方法。必须根据审计工作的需要和特点，综合运用内控测评、审计调查、统计抽样、问卷调查、专家咨询、座谈访谈等方法，还要积极推进计算机审计，提高审计效率，节约审计成本，全面提升审计工作的质量和效率。

总之，领导干部任期经济责任审计是，面对新形势和新要求，审计机关和审计人员必须转变工作思路，更新审计理念，改进审计方法，提高审计工作质量，客观公正、实事求是地评价领导干部在任期内的经济责任和工作业绩，充分利用领导干部经济责任审计的成果，进一步强化审计监督的职能，促进领导干部任期经济责任审计的深入开展，为促进经济又好又快发展，促进社会和谐发展发挥更大的作用。

第二篇：深化经济责任审计的几点思考

深化经济责任审计的几点思考

从近几年领导干部经济责任审计看，领导干部经济责任审计对新时期加强干部监督和管理，促进领导干部廉洁勤政、从源头上预防和治理腐败起了积极的作用。但现实中经济责任审计还存在以下问题，主要表现在经济责任审计任务重的矛盾还较为突出，经济责任审计的结果利用还未形成制度，经济责任审计工作领导小组作用发挥不够理想，审计质量和效率还有待提高等问题。如何搞好领导干部的经济责任审计，我结合个人审计实践，谈一下深化领导干部经济责任审计的几点粗浅的看法，供大家参考。

1、充分发挥经济责任审计工作领导小组作用。目前，经济责任审计仍处于探索发展阶段，要进一步完善经济责任审计工作机制，强化经济责任审计工作领导小组对经济责任审计工作领导，完善组织成员单位之间的协调配合，领导小组应定期和不定期召开会议，研究、制定经济责任审计管理制度，通报重大经济责任审计结果，研究和解决经济责任审计工作中存在的重大问题。领导小组要加大对财政违法行为的监督检查力度，严格按照《中国共产党纪律处分条例》和《财政违法行为处罚处分条例》的规定对财政违法行为进行处罚处分。促进经济责任审计顺利健康发展。

2、强化经济责任审计结果的利用，逐步形成制度。尽 1

快研究出台《党政领导干部任期经济责任审计结果利用办法》，将经济责任审计结果利用范围、利用程序、利用形式（提拔奖励、打招呼、谈话教育、诫勉、调整职务以及免职等）等纳入办法范围，强化对经济责任审计结果的利用，使经济责任审计结果与干部的任免以及问责挂钩，增强领导干部的经济责任意识。避免使有些领导干部产生经济责任审计不就是“走走过成”的意识。不断的完善经济责任审计结果利用办法，逐步使经济责任审计结果利用科学化、制度化、规范化。

3、提高经济责任审计质量和水平。审计质量市审计工作的生命线，加上经济责任审计结果是组织人事部门的重要参考依据之一，关系到领导干部的选拔任用和政治前途，所以其审计质量高低至关重要。一是要严格按照“积极稳妥，量力而行，提高质量，防范风险”的十六字指导方针，在“把握规律、规范行为、突出重点、保证质量”上下功夫，在每一审计项目实施上，要树立“精品”意识，把问题审深审透。二是要不断提高审计人员的综合素质，要多组织经济责任审计业务骨干外出培训、学习，提高现有审计人员的综合素质。三是严格贯彻审计署6号令，在坚持现有的审计项目“三级复核，两级审定”的审计质量管理基础上，积极探索建立审计组长资格认定、审计组长一定范围招聘和竞争上岗等有效的审计质量控制机制，加强经济责任审计项目质量管理。四

是要加强对审计情况的综合分析，提高审计成果的层次和水平。要对各单位领导干部在履行经济责任过程中产生的一些共性问题，分析其产生的根源，在提炼、汇总后，要将其升华为审计专题报告或理论调研文章，为党委、政府领导的宏观政策决策提供依据。

4、改进审计方法，提高审计效率。一是将经济责任审计与预算执行审计、财政决算审计、专项资金审计、财务收支审计等常规审计结合起来，整合审计资源，使审计一审多用，一审多果，节约审计成本，提高审计效率，减少重复监督；二是把查账与查实群众举报线索结合起来，多与组织部门和纪检监察机关沟通，了解掌握主要信息和线索，认真分析，对重大的经济问题举报进行认真核实，这样就使审计少走了一些歪路；三是逐步探索建立领导干部经济责任审计信息库，信息库主要内容包括市级机关各单位名称、单位性质、领导姓名、任职时间、任期内是否审计过、审计时间以及实施审计后查处的主要违纪违规情况等。领导干部经济责任审计信息库建立后，审计人员以后在进行各单位领导干部经济责任审计时，可以借鉴经济责任审计信息库反映各单位以前任期经济责任审计结果，迅速掌握该单位违纪违规特点，从而在现有的审计实施中把握审计重点，提高审计工作质量和效率。

5、客观公正的做好经济责任审计评价。现实中由于经济责

任审计没有统一的评价标准，使经济责任评价往往带有审计人员主观色彩，五花八门。审计风险较大。建议尽快出台经济责任审计评价标准，明确规定评价范围、内容、界限、原则、形式等，这样在审计评价中，才能认真把握违纪违规问题及形成的主客观原因，才能切合实际、恰如其分地评价被审计领导干部的实绩和认定经济责任，为各级党委政府提供实事求是的参考意见，有效保证经济责任审计评价质量，单位：陕西省铜川市审计局

作者：王涛

地址：陕西省铜川市新区正阳路9号市审计局

邮编：727031

电话：0919-3185004（办公室），***（手机）

第三篇：深化国企经济责任审计的几点思考

深化国企经济责任审计的几点思考

一、关子经济责任审计对象

目前对国有企业经济责任审计的对象说法不一，做法也不尽相同。其类型主要有这样几种：一是企业董事长，即法定代表人，具有完全法定代表人资格或委托法定代表人资格的企业负责人，能够依法代表法人单位行使职权，对公司的一切重大事项拥有决策权；二是企业行政一把手，即经理（厂长）以及所属单位（事业部、分公司、子公司）的行政“一把手”，是企业经营的高级管理层，企业重大事项决策过程中的主要参与者；三是企业行政管理部门的正职，即主要经济职能部门或单位负责人，并已纳入企业经济责任考核范畴的主要工作人员。

经济责任审计的对象与审计的主体和目的是相对应的，与受托责任密切相关。如果审计部门代表国家政府，目的是检查企业对国有资产受托责任的履行情况，关心国有资产所有者的利益，那么审计的对象应为受托管理国有资产的第一责任人——国企法定代表人。如果审计部门代表企业，目的是加强对经营管理层的监管，促进改善经营管理，则审计的对象应为企业的总经理及其经营班子。如果审计部门代表企业，目的是加强内部管理，完成经营目标，则审计的对象可以是所属单位或部门的行政“一把手”。也就是说，审计对象的确定要区别不同情况加以对待，不能“一刀切”。

二、关于经济责任审计队伍的组建标准

由于经济责任审计工作具有复杂性和艰巨性的特点，所以在组建审计队伍时必须把好审计人员入口关，并合理搭配审计力量。一是选好审计组长。在组建审计组时，首先应选配具有较高的宏观思维、分析、判定能力以及能够把握国家和企业宏观经济政策、综合生产经营治理知识、财会税收法规、决策科学知识的审计专家担任审计组长。如果审计组长缺乏宏观意识、综合协调能力和扎实的审计功底，就难以处理、驾驭复杂的审计局面；二是选拔政治、业务素质过硬的审计人员。具体审计事项必须依靠审计人员查证核实，因此要充分考虑企业经济责任审计工作的专业特点，配备精通企业生产技术、经营治理、财务会计、税收法律等方面的专业人员到审计组中，才能保证“全面审计、突出重点”，才能对具体问题有的放矢。三是审计发现的重大问题的定性上，要坚持集体决策与重要事项请示报告制度。现场审计时，审计组要对重大的、敏感的问题进行集体讨论，对需要上报派出机构作出判断决策的事项，必须按照组织原则，在第一时间内向上一级组织请示汇报。

三、关于经济责任审计目标和评价尺度

当前一些国有企业经济责任审计的目标还不够明确、完整，还停留在传统的审计思维模式上，对审计评价尺度把握也不够统一、规范。笔者认为：经济责任审计目标要以科学发展观为灵魂和指南，要牢固树立科学审计理念，发挥审计建设性作用，把促进经济效益和社会效益，促进领导干部依法行政、提高执政能力，促进惩治和预防腐败体系的建立和完善作为经济责任审计的根本目标。因此，经济责任审计评价要力求做到全面、客观、准确、实事求是。一是要用科学发展观思想指导审计评价，要把职工薪酬、环境保护、能源节约、科技创新、可持续性发展等方面的内容和指标纳入评价范围。二是审计评价要将定量指标和定性指标相结合：既要结合企业的发展规律和行业特征来选择评价经济活动合理性的定性指标，又要与被审计单位的经济技术指标、工作业务标准和数据评价经济效益高低的定量指标相结合。三是对于一些扶持性或服务型的特殊企业，则应因地制宜选择合适的审计标准、指标，如减亏力度、创收能力、服务能力等。四是注重经济效益、社会效益和生态效益相结合，在追求经济效益的同时，要评价企业如何兼顾和注重社会效益、生态效益，如何采取措施努力实现全面、协调、可持续发展。

四、关于经济责任审计报告系统

经济责任审计报告一般可以分为八大部分。一是开头部分，包括标题和主送机关；二是简序部分，简要说明审计依据、审计时间、审计范围、审计方式及审计实施情况；三是基本情况介绍，主要包括被审计单位的性质、隶属关系、组织机构、员工人数及核算管理体制等；四是主要工作及业绩部分，包括企业领导人任职期间单位经营管理情况、各项经营指标完成情况、内控制度建立健全和执行情况、经营效益以及资产、负债、所有者权益等情况和领导者任职期间的主要业绩；五是审计发现的主要问题部分，描述审计查证发现的主要违反法律法规、规章制度的事实，并简要剖析问题产生的原因；六是审计综合评价部分，对审计范围的经济责任情况作出真实、客观、公正的评价，以肯定成绩，指出不足；七是对存在问题的处理意见和建议，针对审计中发现的问题提出处理意见和建议，以促进被审计单位严肃财经法纪，加强经营管理，提高经济效益。此外，对于因玩忽职守、不作为或乱作为等原因造成重大经济损失或违法问题，应建议移交其他部门处理；八是结尾部分，包括落款、日期、抄报抄送单位等。

实践中，我们往往对三个细节问题处理不当：一是报告缺少主送机关，主送对象不够明确，不符合报告的行文风格和文书要求；二是对需要移交其他部门处理的问题，没有引起高度重视，致使审计成果得不到有效转化。三是对于不属于任期内的突出问题，未采用其他方式进行披露，而是混同于任期内问题一并在报告中进行反映。

关于经济责任审计报告的主送机关，笔者认为应该是谁委托就向谁主送。如果是组织人事部门下达委托书，审计报告的主送机关就应该是组织人事部门。当然，审计部门也可以采用发表独立审计意见的“审计意见书”形式，主送组织人事部门。对于需要移交其他部门处理的问题，一是审计部门要引起高度重视，严格按程序办事；二是要注意移交问题处理结果的收集，要求对方反馈信息。至于不属于任期内的突出问题，可视情况采用“审计情况反映”、“管理建议书”等载体进行披露。

五、关于经济责任界定

对于企业领导人员，其经济责任表现为任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及重大经营决策等有关经济活动所负有的责任，可以通过各项经济指标的完成情况、重大经营决策情况、内部控制制度建设情况以及国家财经法规执行情况等方面进行反映。也就是说，经济责任是领导干部在特定的岗位上应履行其职务所规定的职责、义务而应承担的责任，不仅仅指财务收支活动和与之有关的活动，而是包括领导干部职责范围内与全部经济活动有关的责任。

为了对企业领导人员任职期间的业绩给予客观公正的评价，在对企业领导人员进行经济责任划分时，关键是要界定企业领导人员的经济责任是否属于其任职期间的，要分析是领导责任、主管责任还是直接责任，可以细化到财务责任、会计责任、管理责任、社会责任、财经法纪责任等。实践中，我们首先要确定企业资产、负债、损益的真实性，挤掉水分和虚假成分。其次是进行横向、纵向比较，将主要经济指标横向与同行业水平相比，纵向与历史先进水平相比，初步反映资本保值增值状况。三是对比较的结果作进一步调查分析，判断是主观不努力还是客观原因所致。在责任的界定方面，特别要注意直接责任与主管责任、任期内责任与非任期内责任、集体责任与个人责任的界定等。

六、关于经济责任审计发展趋势

经济责任审计是一种独立的、以领导干部经济责任的履行情况作为审计对象的审计业务类型，有着自身的发展规律。随着时间的推移和制度的深化，一些观点、方法、作用也将发生深刻变化。一是体制上将更加独立；由于经济责任审计本质上是权力制约，而非单纯意义上的经济监督，目前一些国家审计机关相应成立了经济责任审计局，一些国企的内部审计部门也相应设立了经济责任审计处（科），积极承担经济责任审计任务。二是内容上将更加丰富；通过“对人”的审计促进“对事”的目的，审计内容将延伸至社会公众和领导的满意度、社会分工和资源分配的公平度、社会环境保护和经济可持续发展的保持度；三是标准上将更加规范；随着《审计法》修正案的发布，相关配套法律法规也陆续出台，并且中央六部委正抓紧研究制定《经济责任审计条例》、中国内审协会启动《内部经济责任审计指南》制定等工作，都将大大地推进经济责任审计的技术更加科学、更加规范。四是审计结果将更加公开；目前上至国家，下到企业正在逐步扩大审计结果的公开范围，推行审计结果公告制度，提高审计透明度，扩大社会公众知情权，让舆论监督、社会监督更好地配合经济责任审计。五是经济责任审计联席会议作用更加明显；从项目的确定、信息的沟通、成果的转化到审计环境的营造等方面都将突出联席会议的作用。

第四篇：省辖市市长经济责任审计思考

省辖市市长经济责任审计思考

省辖市市政府是我国政权体系中一个十分重要的环节，处于承上启下的关键地位。作为一个地方的行政主要领导而言，市长担负着重要的经济决策权、经济管理权、经济政策执行和监督权，对一个地方的政治、经济、文化和社会发展负有首要责任。近年来市长经济责任审计实践表明，审计理念、审计路径、审计目标、审计内容、审计结果等值得审慎与思考。

一、审计目标定位要准确

审计理念上，要以科学发展观为统领，牢固树立“监督体现服务、制约体现促进”的理念，寓服务于监督之中，促进与制约并重。审计路径上，要坚持以政府性资金审计为主线，以财政财务收支审计为基础，沿着市长经济权力运行轨迹，通过围绕省政府下达的责任目标完成情况；围绕市本级人大批准的《政府工作报告》中经济指标完成情况；围绕对社会公开承诺的事项完成情况；围绕市长本人履职报告所确定的审计内容开展审计工作，重点审查和评价市长任期内按照法定职责和程序行使经济决策权、经济管理权、经济政策执行和监督权以及遵守廉政规定的情况和效果，为组织部门考核、任用干部提供参考依据。揭露和查处经济运行中的违法违规问题，维护财经法纪，规范经济行为，促进政府转变职能，提高工作效率，增强公信力，推进责任政府、法制政府、服务政府和廉洁政府建设；促进领导干部树立正确的政绩观，强化执政为民、依法行政意识，切实转变工作作风，加强党风廉政建设，实现经济社会平稳较快发展。

二、审计重点内容要突出

市长肩负一方经济、社会发展重任，审计内容纷繁复杂，必须突出审计重点。市长经济责任审计要以财政财务收支真实性、合法性、效益性为基础，沿着市长经济权力运行轨迹，突出对市长任期内按照法定职责和程序行使经济决策权、经济管理权、经济政策执行和监督权情况和效果的监督检查。重点关注涉及民生、发展等重大经济决策以及经济政策的贯彻落实情况，关注土地转让、房地产开发、环境保护、节能减排、政府投资的公益性建设项目等方面的问题，关注关系人民群众切身利益的各类专项资金管理使用情况。明确其经济责任，评价其全面落实科学发展观、构建和谐社会、依法行政、执政为民的能力和水平。

三、审计揭示的主要问题及启示

主要问题表现为：一是个别节能减排指标未达标。二是政府向社会承诺部分事项未按规定时间或标准完成。三是财政收支不真实。四是欠缴各项社会保险基金。五是非法占地、以租代征耕地、未实行“招拍挂”出让国有土地使用权。六是部分项目不招标、拖欠工程款、违规带资建设。七是部分学校违规集资、违规收费等。

审计启示：

（一）个别节能减排指标未达标，警示各级领导干部要树立与科学发展观相适应的正确政绩观。近年来，国家高度重视并不断推进资源节约型、环境友好型社会建设，把节能减排摆在了事关经济社会发展全局的重要位置，推进节能减排工作的力度越来越大。做好节能减排工作，不仅是国家的严格要求，更是自身实现又好又快发展的迫切需要；加强节能减排，决不是不要发展，而是要通过调整和优化产业结构实现科学发展和可持续发展；如不加快推进节能减排，仍继续沿用粗放型的增长模式，资源将难以为继，环境将不堪重负。200多年世界工业化进程实质是以获取财富为主的利益驱动发展。科学发展，必然改变过去单

一、片面、粗放、急功近利、对自然资源掠夺和环境破坏式的增长模式，注重经济、社会、生态环境的协调可持续发展；科学发展，必将突出以人为本的理念，兼顾企业利益和公共利益，近期利益和长远利益，局部利益与全球利益。践行科学发展观，关键是建立与此相适应的领导干部政绩观，以及相应的考评指标体系，比如采用绿色GDP、增加生态环境指标的权重等。政绩观直接反映着各级领导干部从政的价值取向，是贯彻科学发展观的思想基础。政绩观存在偏差，科学发展观就难以得到很好贯彻。坚持科学发展观与正确政绩观的辩证统一，就必须纠正单项增长的片面政绩观，树立全面过硬的政绩观；纠正单纯追求局部利益的狭隘政绩观，树立整体提高全面发展的政绩观；纠正单纯追求眼前发展的政绩观，树立长远可持续发展的政绩观。一些领导干部为了在任期内出政绩，有利于个人的升迁，不惜违背事物发展的客观规律，急功近利，揠苗助长，虽然在眼前取得了一些成绩，实际上却损害了长远和全局的利益。各级领导干部应克服浮躁情绪，以长远的战略眼光追求和创造政绩，用科学发展观正确估价政绩，树立与科学发展观相适应的正确政绩观。

（二）国有土地使用权出让过程中暴露出来的诸多问题，说明权力行使需要“阳光作业”。“确保权力正确行使，必须让权力在阳光下运行”是党的十七大报告提出的一个重要论断。中央要求各级领导干部民主决策、科学决策，提高行政权力运行的透明度，畅通政府与群众沟通的渠道，切实保障群众的知情权、参与权和监督权，对于保障一个地区经济发展起着至关重要的作用，也成为监督个别领导干部犯错误的预防针。

（三）财政局、社保局、教育局等单位及部分重点项目存在着多项违规违纪问题，表明政府执行力亟待提高。政府执行力是各级政府及其公共部门和工作人员贯彻执行国家大政方针、法律法令和公共政策的能力。正确的公共政策和行政决策是政府管理的根本和核心，是政府职能的体现；强有力的政府执行力是保证公共政策和行政决策得以实施的重要条件和手段。现阶段我国的发展进入关键时期，改革进入攻坚阶段，国家的各项制度体系建设正逐步完善，公共财政、医改、惠农、社保等改革措施陆续出台。地方政府作为各项政策的主要执行者，必须加强管理监督，保证政令畅通，确保国家各项宏观调控政策贯彻落实到位。

党的十七大报告明确指出，要重点加强对领导干部特别是主要领导干部、人财物管理使用、关键岗位的监督，健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度。经济责任审计写进党的十七大报告，标志着我国经济责任审计已经形成比较完善的审计制度，是新时期执政党交给审计机关的政治任务。现阶段省辖市市长经济责任审计，要以促进领导干部贯彻落实科学发展观、树立正确政绩观、切实履行经济责任，推动建立健全问责制和追究制为目的，重点关注市级政府执行国家宏观经济政策情况，基本建设、对外投资、招商引资等重要经济事项的决策程序、执行结果，政府负债、土地管理、教育和科技投入以及环境保护、节能降耗等情况；关注农民收入、农村基础设施建设情况；关注就业、社保、卫生医疗等涉及群众利益的难点热点问题，促进宏观调控政策措施落实、维护国家经济安全、积极推进体制制度创新和反腐倡廉建设，为评价和选拔、任用领导干部提供重要依据。

第五篇：深化经济责任审计应抓住的着力点

深化经济责任审计应抓住的着力点

健全经济责任审计制度，是党的十七大和十七届二中全会赋于审计机关的神圣职责。随着依法治国、依法行政的深入推进，以及加强干部监督和反腐倡廉面临的形势，审计部门必将承担越来越重的经济责任审计任务。这就要求审计机关突破原有的审计内容、审计方式，抓住新的着力点深化经济责任审计工作。

着力点之一：审计内容应向广度深度拓展

审计内容决定了审计的方向。经济责任审计从开始的厂长经理审计到现在的多层次领导干部审计，审计对象逐步扩大，审计的内容更加广泛。要在以财务收支审计为基础上，积极拓展审计视野，从对领导干部的权力进行有效制约的角度拓展审计内容，加强对重点领域、重点部门、重点岗位和重点资金的审计。一是从领导干部权力运行入手，查处领导机关和领导干部是否有滥用职权问题。主要是把握领导干部权力运行的特点，重点审计一些重要的决策项目，看其程序是否正确，决策的效果是否明显，决策中是否滥用职权。二是从被审计单位的业务入手，查处被审计单位和领导干部是否有利用行业特权违规减免行政事业性收费和“三乱”等问题。重点是跳出财务收支审计的圈子，从被审单位业务入手查，查找是否有利用行业特权擅自减免费用，是否有乱罚款、乱收费。三是从外围单位入手，上下内外结合查处是否有向二级单位、行业协会、业务往来单位转移资金、变换违纪手法的问题。重点是以被审单位为中心，审计触角向下属单位和有业务往来的单位延伸，看是否把资金转移，是否变换手法从事违纪活动。

着力点之二：审计评价向细化量化转变

审计评价是确保审计质量的重要环节。经济责任审计评价要随着形势发展的需要和干部监督的特点，逐步向细化量化转变。它应该分为审计结果评价和综合评价两部分。审计机关要根据职业判断，对被审计领导干部任职期间所在单位财政财务收支和其它经济活动情况作出“审计结果评价”。在此基础上，根据领导干部历次接受审计、所在单位历次接受审计、其它项目审计和审计整改的情况，对被审计领导干部履行经济职责情况提出评价意见，联席会议研究审定后作出“综合评价”，作为综合运用审计结果的依据。审计结果评价应包括领导干部所在单位的财政财务收支的真实、合法、效益情况等基本内容，同时还将对领导干部遵守国家经济政策和财经法规情况、重大经济决策情况、内控制度情况和个人廉政情况作出相应评价。同时要对审计结果的确定相应档次和具体标准。在此基础上，对领导干部履行经济责任情况分为“优秀、良好、一般、较差”四个等次进行综合评价，并对四个等次的标准作出相应具体规定。

着力点之三：审计成果运用向广泛实效推进

审计成果是审计的价值所在。要充分运用好审计成果，就必须把它与领导干部的考核选拔、干部日常监督、反腐倡廉、党委政府决策有效地结合起来，使审计成果运用更加广泛，更具实效性。一是与领导干部的考核选拔相结合。组织人事部门要把经济责任审计结果报告归入干部档案，要求领导干部考评表彰上要过审计结论关、领导干部任用上要过审计结论关、领导干部考核要过审计结论关。二是与干部日常教育监督相结合。要召开有关大会，通报经济责任审计情况，公布处理意见，做到审计一人、教育一批、规范一片、警示一片的良好效果。对审计中挖掘带有倾向性、苗头性问题，总结出带普

遍性、规律性的东西，也要运用到干部教育管理中；同时，将经济责任审计结果报告在一定范围内公开，以警示和教育领导干部。三是与反腐倡廉建设相结合。对经济责任审计查明的问题，要坚持原则，该通报的通报、该诫勉谈话的谈话、该移交的移交。对存在的严重违纪违规问题，及时移交纪检监察机关和司法部门立案查处，追究责任人责任。四是与党委政府决策相结合。审计机关要注重对审计问题加强综合分析，从根源上进行梳理，透析体制机制缺失，研究预防解决的措施，进而从完善管理制度、改革创新、运行机制等宏观层面上探索提出建设性意见建议，着力为党委、政府决策提供参考依据。着力点之四：审计问题整改向逐步规范实施

审计整改是审计工作的重点，也是审计工作的难点。要探索行之有效的整改措施，不断完善整改制度，使审计问题整改制度化、规范化。一是要突出整改内容。对每一个要求整改的项目，事前都制定周密的整改方案，明确责任分工和工作任务，明确整改的内容、事项和要点。在检查中重点查看审计发现的问题是否逐项进行了整改，整改措施是否经过了班子集体研究，内控制度是否健全，以及经济责任审计后单位财务管理变化情况等，力争“查出一个问题，完善一项制度，堵塞一方漏洞”。二是要联合检查促整改。经济责任审计工作领导小组要定期抽调纪委、组织、人事、审计等部门人员组成检查组，由相关领导带队，对已实施的审计项目整改情况进行全面检查，并督办问题的整改。三是实行整改情况通报制度。对被审计单位的整改情况，要向当地党委、政府汇报，并争取下发相关通报，对整改到位、效果好的单位给予表彰，对整改不到位、效果差的单位给予通报批评，给予相应的责任追究。

经济责任审计应重点关注四项内容

党的十七大从“坚定不移发展社会主义民主政治”的高度，提出“重点加强对领导干部特别是主要领导干部经济责任审计”。可以预见，领导干部经济责任审计将是今后审计工作的重中之重。要真正发挥好经济责任审计的作用，关键在于不断深化审计内容，对领导干部经济管理、决策、绩效情况进行有效监督。顺应形势发展需要，经济责任审计的内容在原有的基础上应重点突出“四个关注”。

关注经济决策

经济决策是领导干部权力运行、职责履行中最重要的内容，尤其是那些重要经济决策，对经济社会的作用和影响往往较大，决策失误往往造成重大损失浪费，因此必须把对经济决策审计作为

领导干部经济责任审计的重点予以关注。对一个地方的领导干部来说，由于拥有的权力较大，承担的职责较多，因而重要经济决策的内容比较广泛。重要经济决策主要包括：经济政策制订决策，承担的政府投资管理决策，本单位建设项目决策，对外投资、资产转让和置换事项决策，担保和抵押事项决策，资金借贷事项决策，重要物资采购决策，部门负责的专项资金的分配决策，单位重大资金使用决策等。对领导干部经济责任审计，必须重点突出对上述重要经济决策的审计。通过对经济决策事项的内容是否合法，经济决策过程是否科学合理，经济决策执行是否规范民主，经济决策绩效是否明显的审计，检查领导干部是否存在个人专横独断、违反民主科学程序、导致经济决策失误、造成重大损失浪费等情况。

关注履职绩效

把履职绩效作为深化领导干部经济责任审计的内容，目的在于通过绩效审计，揭露问题、促进管理、推动改革、规范秩序、提高效益。因此，领导干部经济责任审计不仅应关注“合法性”问题，还必须关注绩效问题，问责与问效相结合。具体围绕以下四方面进行分析检查：一是有效性。即检查制定的各项制度、措施和管理办法是否对经济发展有效；二是经济性。即检查投入的公共资源（人力、物力、财力）是否被经济合理地利用；三是效率性。即检查是否通过使用一定的资源取得更大的成果，或使用更少的资源取得预定成果；四是效果性。即检查那些重大经济决策的实施是否取得预期的效果或实现了预定的目标。对那些没有达到预期目标的重要事项，应当深入全面地分析原因，作出客观的审计评价。

关注公务消费

公务消费不可避免，是行政成本的重要组成部分。但从目前情况看，公务消费明显超出了“合理”范畴，已成为一种不正之风，也是滋生腐败行为的重要领域，引起了社会的强烈不满和中央的高度重视，规范公务消费已势在必行。根据形势发展需要和作风建设的要求，审计机关应把公务消费纳入领导干部经济责任审计的重要内容，在对领导干部经济责任审计时，必须对公务消费行为进行检查。主要看是否严格执行办公用房建设的有关规定，有无超标准建造办公楼、豪华装修办公楼等情况；看是否严格执行公务用车配备标准，有否超标准配备公务用车、长期借用下属单位车辆等情况；看是否严格执

行公务接待有关规定，有否存在用公款相互吃请、超标准接待消费等情况；看是否严格执行外出学习考察的有关规定，有否借公务名义游山玩水等情况。

关注津补贴发放

为确保公务员工资制度改革和规范公务员收入分配秩序工作的顺利进行，中央和省有关部门先后下发了一系列文件，严肃纪律，严格政策，强调要坚决维护财经纪律，清理规范各类津补贴。但是，实行公务员工资制度改革以来，仍有一些部门和单位搞上有政策下有对策，想方设法通过各种途径扩大津补贴发放范围和数额，影响了工资制度改革的成效。为此，审计机关在对领导干部经济责任审计时，应把规范津补贴发放作为重要内容予以关注，检查是否存在国家规定外超标准超范围发放津补贴情况，是否有转移到下属单位发放或将属于行政的房租收入、利息收入等违规转入工会、学会、协会账或下属单位发放津补贴等问题。要把执行津补贴发放规定情况写入领导干部的经济责任审计报告中，存在问题的还应追究被审领导的经济责任。

二、对党政领导干部经济责任审计中加强效益责任审计的几点思考

1、在审计力量方面，注重审计人员观念转变和知识更新。首先，切实树立审计人员的效益审计观念。在经济责任审计中开展效益审计，是客观经济发展的要求，也是审计机关审计使命所决定的。尽管当前对经济责任进行效益审计还存在着这样或那样的困难，但是不能让这些困难裹住审计人员的思想，羁绊审计人员前进的步伐。要通过会议强调、专题讨论、审计宣传等形式使审计人员树立开展效益审计迫在眉睫的观念，使审计人员克服旧习惯和定式的制约，从思想上先接受并认可，然后再逐步开展起来。其次，大力提高审计人员的整体素质。审计机关要在引进高素质人才的同时注重现有审计人员的知识更新，通过开展各种培训、实践锻炼等形式，提高整体审计人员的宏观全局意识和专业水准，使审计人员基本上能掌握经济活动分析、统计分析、管理咨询、经济预测等现代经济管理所使用的方法和技术。第三，有效借助外部专家的技术。合理的人力资源配置是开展效益审计的重要条件。在当前审计机关工程技术、法律、经济管理等专业人才不足的情况下，聘请外部专家，借梯上楼。可以向社会咨询机构、高等院校和科研院所以及政府部门聘请有关专家，要求技术专家出具技术专家审计报告作为总审计报告的组成部分，有效地解决一些技术性难题。同时也可以因专家对专业问题作出的职业判断而保证审计意见的权威性，降低审计风险，提高审计质量。

2、在审计内容方面，逐步切入党政领导干部权力运行轨迹涉及的重点领域。经济责任效益审计应主要针对党政领导干部在履行经济决策权、经济管理权、经济政策执行和监督权的过程中对公共资源的使用和管理的经济性、效率性和效果性的审计。因此，其效益审计从内容上看应涉及政府性资金及国有资产管理使用的经济性和效益性、地方政府组织实施上级及本级有关政策的效率效果。从审计的具体范围来看应包括以下几个方面：一是审查财政资金管理的经济效益。按照市场经济和公共财政要求，分析财政支出管理的经济性、财政政策执行的效率性、财政部门履行监管理职责的有效性。二是审查政府部门预算执行的经济效益。通过审查部门对预算的遵循情况及经费支出的合法性、效率性及其结构，分析部门预算收支的质量，衡量行政成本的高低和支出效率。三是投资建设项目的经济效益，通过对实际投资成本与预计投资、投资所取得的有效成果与所消耗或占用的投资额、预期效益与实际效益、投资项目的社会影响和环境影响等进行比较分析，揭示项目决策、管理方面存在的问题和影响工程质量、造成损失浪费等情况。四是各类专项资金使用中的经济效益。对照专项资金管理相关规定、项目计划、质量控制标准、考核方案等基本指标，考核专项资金运用的效率和效果，分析评价专项资金项目完成所带来的经济效益、社会效益和生态效益。

3、在审计技术方面，积极探索和尝试先进的审计方法和手段。第一，重视风险分析和目标评价的方法。风险分析指审计人员通过审阅文件资料、实地查验、询问调查等方式找出管理和执行中存在的各种风险点作为审计重点，对项目或者行为的管理控制情况进行分析评价，并提出有针对性的意见和建议。目标评价指审查和评价有关目标是否达到。效益审计中经济性、效率性和效果性在具体事项中是很难区分的，有关指标往往已经被包括在项目目标中，而且项目文件、合同文件一般都会对目标计量和测评方法等有具体的规定，对这些内容的审计主要是对照项目文件或者合同，审查和评价有关目标是否达到。第二，探索期中效益审计。事后效益审计，偏重于对行为结果的效益评价，期中效益审计侧重于对正在进行行为的管理控制情况进行效益评价。对于上级党委政府来说，希望通过审计促进整改、规范和提高，同时更希望通过审计来发现和预防风险。当然，期中效益审计的难度更高，要求审计人员具

备更高的素质，掌握更多的审计技术方法。第三，创新审计技术手段。为了适应社会发展信息化、数字化和网络化的趋势，审计工作要加强对传统的审计技术和手段的变革和突破，由重经验型审计逐步转向重技术型审计，大力推进审计信息化建设，加大审计技术攻关的投入和审计软件的开发力度，运用现代计算机辅助手段规范审计活动，使审计方式更加科学化。

4、在审计制度方面，逐步规范党政领导干部效益责任审计的操作程序和评价标准。首先，认真总结财政投资项目和专项资金审计所取得的效益审计方面的经验，制定系统的可操作的党政领导干部效益责任审计操作规范。在党政领导干部经济责任审计中开展效益审计，不能仅仅在财政财务收支真实合法审计的基础上加一些零散的、单项的效益审计的内容，要把它作为效益审计的一个独立类型进行研究，制定独立的效益审计的操作规范，在规模化的作业面、体系化的评价指标、规范化的工作程序、最大化的审计结果运用机制等各方面作出规定。其次，加紧研究探索能准确反映党政领导干部经济业绩、市场经济活动效果的科学指标，建立能体现科学发展观要求的效益评价指标体系，以此来衡量党政领导干部履行经济职责、驾驭市场经济的能力和水平。由于党政领导干部工作的宏观性和综合性，其效益评价指标体系相应应建立在通盘考虑“微观与宏观、社会与经济、当前与长远”的基础上，对经济效益和社会效益分别作出反映。经济效益一般可以用定性指标来衡量，而社会效益很难量化，可以先给出一些原则性较强的定性规定，在实际操作中再通过认真总结经验进行补充完善。此外，完善党政领导干部责任目标考核机制，建立健全考核体系，可以为党政领导干部效益责任审计的具体实施和评价提供重要标准和依据。