会计制度实习报告

第一篇：会计制度实习报告

会计制度设计 课程设计报告 学生姓名：

学 籍 号：

班 级：

专 业：

指导教师： 日 期： 2011年11月 11日

教 师 评 价

基本信息： 姓 名 班 级 学 号 会

计 制 度 设 计 课 程 设 计 课程名称 教师评价： 序号 评价内容（大项）评价内容（小项）所占分值 得分 按时出勤，不迟到、不早退 10 积极和指导教师进行沟通 5 1平时考核成绩 按时提交设计资料 5 态度认真，独立完成设计任务 10 设计内容完整、规范 10 图文清晰，表格规范 10 会计制度设计 10 设计报告成果质量 2 报告质量 会计制度设计问题答辩 20 立分析和解决问题的能力 20 独 100 3 合 计 指导教师： 成绩 总评 等级 说明 优：90分—100分；良：80分—89分；中：70分—79分；及格：60分—69分；不及格：60分以下

第一部分 单项设计 设计一：试设计一张内部报表（建议：设计工业企业材料成本差异分析表）材料成本差异分析表 年 月 日至 年 月 日 单位：元

采购供货材料计量采购实际成本 计划成本 成本差异 部门 单位 名称 单位 数量 单位总成单位总成单位总成成本差 成本 本 成本 本 成本

本

异

率

合计

制单人：

审核人：

主管： 1

设计二：试设计一张商业企业的商品请购单

商品请购单 请购部门： 请购日期： 请购内容 品名 材料编号 规格 单位 数量 交货地点 参考资料 预估单价 本次需要量 库存量 可用天数 请购未到量 可用天数 厂长 主管 请购人 询价记录 厂商 1.2.3.总价 备注 总经理意见 使用单位的意见 验收记录 交货日期 验收编号 交货量 单价 剔退及断货量 实收合格量 总价 实收累计量 检验人／经收人 2

设计三：设计一张库存现金清查盘点报告，并指出其设计要点 库存现金清查盘点报告 单位名称： 年 月 日

金额单位： 实存与账存对比 实存金额 账面余额 备注 盘盈金额（长款）盘亏金额（短款）盘点异常及建议情况： 盘点要点的报告： 出纳： 监盘人： 制表人： 库存现金清查盘点报告的设计要点： 1.在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险库。必要时可以加封，然后由出纳员按已办妥现金收付手续的收付款凭证逐笔登帐，如企业现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点。2.由出纳员根据现金日记账结出现金余额。3.盘点保险柜的现金实存数，同时编制库存现金盘点报告表。4.资产负债表日后事项进行盘点时，应调整到资产负债表的余额。5.盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做记录或适当调整。若有冲抵库存现金的借条，为提取现支票，为报废的原始凭证，应在库存现金盘点报告中注明或做必要的调整。3

设计四：X公司为商品批发企业，与销售业务相关的有业务、财务、仓库三个部分，商品销售业务使用一式5联的发货单。一日Y商店持转账支票用提货制方式前来购货。要求：请设计X公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序（用文字或图示说明均可）X公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序为：(1)由业务部门根据Y商店的购货需求开具发货单，留存第一联，将第二、四、五联交Y商店；(2)业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同销货日报表一并送财务部门，由财务部门记账；(3)Y商店凭发货单第二联到仓库提取商品；(4)仓库根据发货单第二联登记保管账； 流程图如下： 第二、四、五联 业务部门 1.开具发货单 账第 三2.留存第一联 联 和销货Y商店 日.提取商品 记 财务部 仓库 记账 登记保管账 发货单第二联 4

设计五：请分别说明股票投资登记簿和债券投资登记簿的设计要点。股票投资登记簿应设计以下内容：①发行公司的名称：②股票发行公司的种类（优先股或普通股）；③股票的代码；④股票的面值；⑤购买的时间、股数、成本（购买价格、佣金及税款）；⑥股利发放日；⑦出售或处置的日期、股数、价格、收入；⑧买卖损益；⑨应收的股利；⑩余额的股数、市价、成本等。债券投资登记簿应设计以下内容：①发行公司及投资种类；②债券的种类（国家债券，财政债券或企业债券）；③发行日期、面值、发行价、到期日期；④债券的利率，利息支付日，利息支付方式；⑤买入日期、数量、市价、金额；⑥委托的经纪人；⑦应收利息日、利息收讫日、利息现金收入、溢（折）价摊销以及实际利息收入⑧到期价值；⑨佣金及应付税金。5

设计六：请归纳一下投资业务的会计核算账户都有哪些？他们都分别核算哪些内容？

（一）交易性金融资产: “交易性金融资产”，核算为交易目的而持有的债券投资，股票投资和基金投资等交易性金融资产的公允价值，并按照交易性金融资产的类别和品种，分别按“成本”和“公允价值”等进行明细核算。“投资收益”,核算企业以各种方式对外投资所取得的收益。“应收股利”核算企业持有的应收取的现金股利的期末价值，应收取的其他单位分配的利润的期末价值。“应收利息”核算企业持有的发放贷款，持有至到期投资，可供出售金融资产，存放中央银行款项等应收取的利息。“公允价值变动损益”反映企业按照相关准则规定应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动净收益。

（二）持有至到期投资： “持有至到期投资”会计科目，用来核算企业持有至到期的价值。此类科目属于资产类科目，应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别按“成本”“利息调整”“应计利息”等进行明细核算。其中，“利息调整”实际上反映企业债券投资溢价和折价的相应摊销。“资本公积”核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等的期末余额。

（三）可供出售金融资产： “可供出售金融资产”，核算企业持有的可供出售的股票投资，债券投资等金融资产的公允价值。企业还应按可供出售金融资产的类别和品种。分别按“成本”“利息调整”“应计利息”“公允价值变动”等进行明细核算。同时可供出售金融资产发生减值的，应在“可供出售金融资产”科目下设置“减值准备”明细科目进行核算。也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目进行核算。

（四）长期股权投资： “长期股权投资”反映企业期末持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资的实际价值。6

第二部分 表格设计 某水泥企业其产品成本核算方法是分步法。第一步骤的半成品为“生料”；第二步骤的半成品为熟料；第三步骤为水泥产品。第一步骤： 原材料为：(1)石灰石，计量单位：吨；(2)黏土，计量单位：吨；(3)硫酸渣，计量单位：吨；(4)电力，计量单位：千瓦时。辅助材料为：(1)钢球，计量单位：公斤；(2)钢段，计量单位：公斤。第二步骤： 原材料为：(1)生料，计量单位：吨；(2)燃料一煤，计量单位：吨；(3)电力，计量单位：千瓦时。辅助材料为：耐火砖，计量单位：公斤； 第三步骤：原材料为：(1)熟料，计量单位：吨；(2)混合材，计量单位：吨；(3)石膏，计量单位：吨；(4)电力，计量单位：千瓦时。辅助材料为：(1)钢球 计量单位：公斤；(2)钢段 计量单位：公斤。根据上述资料，设计生料、熟料、水泥成本计算表，以及水泥成本计算还原表。要求：(1)既要有单位消耗和单位成本．又要反映总耗用量和总成本；(2)要反映出月初在产品和月末在产品成本和转出进入下一步骤的半成品成本。生料成本明细账 第一生产步骤 单位：元 原材料 辅助材料 产量项目 石灰石 黏土 电力 钢球 钢段 硫酸渣（T）（T）（T）（KWS）(KG）（KG）（T）月初在产品 本月费用 合计 完工转出产成品 单位成本 月末在产品 7

熟料成本明细账

第二生产步骤

单位：元 原材料 辅助材料 项目 生料 燃料一煤 电力 耐火砖 产量（T）（T）（T）（KWS）（KG）

月初在产品 本月费用 合计 完工转出产成品 单位成本 月末在产品 水泥成本明细账 第三生产步骤 单位：元 原材料 辅助材料 产量 项目 合计 石膏 电力 钢球 钢段 熟料 混合材（T）（KWS）（KG）（KG）（T）（T）（T）月初在产品 本月费用 合计 完工转出产成品 单位成本 月末在产品 水泥产成品成本还原计算表 单位：元 产量 还原分半 原材料 辅助材料（T）配率（%）成成本 项目 熟料 混合材 石膏 电力 钢球 钢段 品 合计（T）（T）（T）（KWS）（KG）（KG）还原前产成 品总成本 本月所产半 成品总成本 产成品成本中半成品成 本还原 还原后产成 品总成本 还原后产成 品单位成本 8 2．根据以下要求设计财务杠杆系数计算表。要求如下：(1)方案假定为：甲方案、乙方案、丙方案。(2)项目如下： ①自有资金； ②借人资金； ③资金总额； ④息税前利润； ⑤利息<利率)； ⑥税前利润； ⑦所得税率； ⑧税后利润； ⑨自有资金利润率(税前、税后)； ⑩财务杠杆系数。

负债比率 项目 行次 甲方案 乙方案 丙方案 资本总额 1 其中：负债(借入资金)2=1*负债比率 自有资金 3=1-2 息税前利润 4 利息费用 5=2*10% 税前利润 6=4-5 税后利润 8=6*（1-25%）自有资金利润率 9=8/3 财务杠杆系数 10=4/6 9

3．试根据会计账户格式原理，设计账户式资产负债表。要求如下：(1)资产类科目 ①流动资产； ②长期投资； ③固定资产； ④无形资产； ⑤递延资产； ⑥其他资产；(2)负债及所有者权益类科目： ①流动负债； ②长期负债； ③投入资本； ④资本公积；

⑤未分配利润； 资产负债表 编制单位：

___年___ 月___日 单位：元 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 其他流动资产 流动资产合计 流动负债合计 非流动资产： 非流动负债: 长期投资 长期负债 固定资产 非流动负债合计 无形资产 负债合计 所有者权益： 投入资本(实收资本)递延资产 资本公积 减：库存股 盈余公积 其他非流动资产 未分配利润 非流动资产合计 所有者权益合计 资产合计 负债所有者权益合计

第三部分 综合设计 一：就业背景资料设计 夏园宾馆

（一）宾馆概况 夏园宾馆全称夏园康乐发展有限公司，于1996年成立，关系隶属于上海宝宸集团．即原上海市宝山区房管所，下属无分厂和子公司．其经营性质为国有服务型企业，前身为住宅公司，共有员工80人，其基本组织结构包括： 总经理办公室：负责企业总体决策和管理．

财务部：负责企业帐务处理及报表编制。客房部：管理宾馆客房业务。工程部：负责企业的建设及维修业务。后勤安保部：负责企业后勤事务，并维持企业秩序。娱乐部：负责泳宫、保龄球场等。招商部：这是夏园的一大特色．负责同承包部门联系．收取租金，设施费，同时维持他们的治安。夏园宾馆就其宾馆服务行业的地位来说．还是具有一定优势的，主要表现在两方面的特色上。首先，夏园宾馆占地面积较大，主要设施包括咖啡馆、泳宫、保龄球馆、高尔失球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施，这在同行业中属于设施较完备的。这使得夏园宾馆的收人来源变得多样化。其次，就其主营的宾馆业务来看，夏园宾馆共有客房7l套，达到三星级标准，但其所处的地段属新城区．环境幽静，不同于大多数处于闹市区的宾馆。为增加特色，宾馆还特别设置了别墅客房以吸引有特殊要求的顾客。在对其娱乐业务的管理上．夏园宾馆没有设立会员制，而是通过顾客缴纳一定款额，办理金卡，来给予一定的消费优惠。(二)原有会计制度 会计部门人员组成 财务经理1名、出纳1名、会计2名 会计核算流程： 各部门自己内部指定人员，负责收集该部门每天的原始凭证，在各自的前台汇集，由前台收银员编制部门日报表，结算当日部门总的营业金额，称为课帐。各部门的日报表在当日工作结 11

束时交于会计部门，由会计入账。内控情况： 采用宾馆专用会计软件，实行会计电算化管理，避免了员工舞弊行为。大的金额报销要由部门经理签字。现金管理：每天营业结束时进行现金盘点，直接存入银行，保留备用金2000元。人事管理：制定考勤卡制度，对于达到一定迟到次数的员工发过失单，并扣发当月的奖金。固定资产管理：分为固定资产报废和固定资产购置两部分。固定资产报废：由使用部门提出申请，小件资产，如桌椅，直接批准报废，对于单位价值大的物价要先经过工程部人员检验，若其判断确实不能维修，才能批准报废。固定资产购置：对于单位价值大的固定资产总经理要过问，并请使用部门的专家内行察看物件的品牌，功能，价格等，并参照行业标准，比较后进行采购，并且在采购后物件先入库，在领用，手续必须齐备。存货采购：宾馆的存货多为一般小商品。如饮料，生活用品等，由商场部门直接向厂家订购，并存放于商场中，宾馆不另设仓库，客房部或其他娱乐部门需要时可向其领用。成本控制情况： 1.控制能源消费（宾馆的电费，水费、工程消费、客房部消费、房屋折旧费等、能源消费是开支最大的项目）。2.存货管理。宾馆的日常小商品由商场部门采购，存放，并需要时由商场供应，避免了仓储费用。各类会计业务处理程序

1、公司登帐的一般程序。如图 每天各部门自己收入汇集原始凭证 由前台做出一个日报表

交至财务部门审核审核通过 登帐（会计已实施电算化）

返回各部门查找、核对原始凭证审核未通过

公司登帐程序

2、业务收入的处理

(1)业务收入主要有：客房收入（共有71套客房及别墅客房），娱乐收入（出租麻将桌，牌，泳宫，咖啡厅，酒吧等），承包收入(将一部分资产承包出去，如餐厅．夏园饭店、夏园娱乐城)．出租费、管理费收入(将空调、热、冷电机等出租给承包商,收取一定费用)(2)客房娱乐部分的收入设有金卡消费制及信用卡．可享有折扣，金卡是用现金买的。

(3)主要业务收人控制．先按约定单价开单，单上注明单价，由客入签字，结帐时，再开一张清单(有电脑打印出来的．包括单价、其他消费的总金额)，由客人再次签字予以确认。3．货币资金业务的处理．(1)主要业务收入的形式为：支票、现金及信用卡．(2)每天前台汇总营业款，然后自己去银行交现金．(3)所设的一般控制为：货币资金的报销由总经理签字后入账，定期设有现金盘点。(4)评价。该企业对现金部分的控制不足，如应增设银行月末通知单与本企业的账面数字的核对。

4、工资业务的处理（1）企业共有员工80人，一般以现金支付职工工资，行政管理人员的工资打进银行卡账户中，用卡拿。（2）工资业务的一般流程 各部门汇集考勤卡

人事部门进行工资核算 并有一套相应记录留底

是 工资总额报财务部，看是否超过标准

否 财务部开出工资清单行政管理员工刷卡 工资清单交各部门负责人再发下去 员工在清单上签字 签过字的清单交还财务部留底 工资业务中代扣项分量不足，仅有四金，并且不涉及个人所得税。13

5．固定资产业务处理．(1)固定货产分类。房屋类：原20年的使用年限，现为30年(帐本上)． 设备类：灯具、电梯、冷热电机、空调等。用具类：桌椅、沙发等。(2)固定资产的折旧费用按直线法计提，以简单为主，选择不享受税收上的优惠。(3)小件的维修由本企业下设的工程部负责；大件的维修或报废要经总经理审核。(4)评价。由于企业属于服务性行业，固定资产业务较为单

一、稳定，所以其内控设计比较简单。

6、采购业务的处理(1)各部门均设有1名采购员，负零日常消耗物品的采购，金额较小。采购时直接与供应广家联系，不与零售商挂钩。(2)采购业务的一般流程，如图 4-3 采购部门负责人提出申请

交由经理审核、签字

采购员购货

办理入库手续

使用时办理出库手续 图4-3 采购业务流程（3）采购业务的控制。购货量大时，用支票转账，量少时直接用现金支付。购货的价值大时，由总经理亲自过问，向谁买，买的价格是否超过市场价格，并排专门的技术人员进行验收，价值小时不进行验收（4）评价 公司对存货验收、入库等过程管理较为松散，应加强控制。

7、成本、费用业务的处理(1)成本费用项目主要为：能源消耗、房屋折旧、工程上的消费、营业费用(如：清洗客房的床单，肥皂、牙刷用过就要重新购置)14

(2)成本费用控制由财务部负责，主要措施有： ①低商品库存成本。一部分存货在公司内部流通，如从商场部处拿饮料到客房，收入打在客房部收入里。②直接采购。采购时与厂家联系，尽可能的争取到低进货价格。③对价值的物品采购，总经理会亲自监督，由他带领专门技术入员去几个厂家寻价、比价，最后由他亲自拍板决定。(3)企业的税项涉及：房产税、营业税、所得税

8、投资和筹资业务的处理（1）企业的上级部门“宝晨集团”会给企业制定一利润指标，一般情况下企业能正好完成指标，很难有多余。企业在扣下营运资金后，其他现金全部要上交。没有什么现金多余，企业不投资业务；（2)企业也没有筹资业务。当企业扩建需要资金时，报上级部门，由其批准并拨付资金。要求：

（一）夏园宾馆货币资金业务会计处理程序设计。

1、现金与银行存款管理；

2、货币资金会计处理流程设计；

3、夏园宾馆发票与收据设计；

（二）夏园宾馆工资业务处理程序设计

1、内部控制要点；

2、出勤汇总表，工资单，工资结算汇总表；

（三）夏园宾馆采购业务控制设计

1、内部控制要点；2．采购业务会计处理流程设计；

3、收料单；(四)夏园宾馆固定资产控制设汁

1、内部控制要点；

2、固定资产交接证，固定资产登记薄，固定资产卡片；(五)夏园宾馆营业收入业务处埋程序设计

1、内部控制要点；

2、设计客户部营业日报表。

（请另附页设计）15

（一）夏园宾馆货币资金业务会计处理程序设计 Ⅰ.现金与银行存款的管理 一般企业货币资金收入的控制程序如下： 1．业务部门销售时收进货款并给客户开具收据或发票，在每日营业终了填制收款凭证（销售情况表）并编制收款日报表。将货款及收款凭证（销售情况表）、收款日报表交出纳，同时将另一份收款凭证（销售情况表）、收款日报表交会计。2．出纳人员收入款项并与收款凭证相核对，相符后将款项存入银行，并根据银行回单编制收款凭证，登记日记账后送会计岗位。3．会计岗位用业务部门转来的收款凭证（销售情况表）、收款日报表与出纳转来的收款凭证、银行回单等会计记录相核对，无误后记账。Ⅱ.货币资金会计处理流程设计 业务部门 1.入货款并出具收据和发票 货款及收款凭证 收2.填制收款凭证 款 3.填制收款日报表 凭证 会计岗位

出纳岗位 1.核对收款凭证、银行1.入款项并与收款凭证相核对 回单和会计记录 收款凭证 2.款项入银行 2.将银行日记账和银行 3.根据银行回单编制收款凭证，对账单进行核对 登记日记账后送会计岗位 款项 开户银行 1.收取款项并出具收款回单

银行对2.将银行对账单送企业会计账单 银行存款回单 岗位 Ⅲ.夏园宾馆发票与收据设计 1.发票的设计

夏园宾馆发票联 16

日期： 年 月 日 发票代码 旅客名称： 房号： 发票号码

住宿日期 备 金额 天单注 项目 人数 起 止 数 价 月 日 时 月 日 时 千 百 十 元 角 分

房金 电话费 洗衣费 其它 合计 仟 佰 拾 元 角 分 金额 □现金 □支票 □ 信用卡 □其他＿＿ 收款单位专用章 财务 收款 填表 2.宾馆收款收据

收款凭证 客户名称： NO._____ 项目 单位 数量 单价 金

额 备注 万 仟 佰 拾 元 角 分 合计

人民币（大写）

拾

万

仟

佰

拾

元

角

分 ￥_______ 收款方（盖章）： 收款人： 开票人：

（二）夏园宾馆工资业务处理程序设计 Ⅰ.工资业务处理内部控制的基本要求 1.工资的发放数额必须以考勤记录、工时记录、产量记录和考核记录为依据。

2.工资的变动必须以主管部门授权批准的文件方可办理变动手续。

3.对各部门编制的工资单或由人力资源部编制的工资单必须进行审核。

4.工资单合计数与工资汇总表、工资分配表合计数核对相符。5.工资单的编制与工资发放人员应予以分工。

6.工资提现凭证只有经过批准方可提现。7.工资发放必须由领款人签收，签收的工资单副本交由会计部门归档保存。Ⅱ.表的设计 1.夏园宾馆员工出勤汇总表 17

出勤汇总表 部门： 年 月 日 应出实出迟到早退姓名 工号 病假 事假 旷工 休息 加班 备注 勤勤次数 次数 2.夏园宾馆内部使用工资单：（仅限于单位内部使用）

单位名称： 工资领取人： 日期： 基本工资 应扣考勤 岗位工资 应扣医疗

奖励 应扣公积金

福利津贴 应扣借款 其他补助 应扣个税 常规加班 其他扣款 补发 应扣合计 应发工资 实发工资 制单人： 打印日期： 3.夏园宾馆工资汇总表：

工资结算汇总表 基本工资 辅助工资 缺勤扣款 代扣工资 部门名称 个人所得税 实发工资 标准工资 岗位工资 津贴 奖金

病假 事假 其他 服务部门: 客房 清洁 餐厅 管理部门: 财务部 后勤部门 库房 福利部门 采购部门 工资总额 主管： 审核： 制表： 18

（三）夏园宾馆采购业务控制设计 夏园宾馆物资采购活动由供应科和财务科共同办理。从用料申请、批准到采购、付款严格按照财务制度执行。强化对申请、审批、采购、验收、付款等环节的控制，做到比质比价采购，采购决策透明，堵塞采购环节的漏洞。Ⅰ.采购业务内控制要点：

1、材料等物资计划请购、采购、验收和结算工作必须有不同的人员担任，不得由一人包办。

2、要实行钱、账、物分管；采购人员除了因特殊情况特别授权外，只能在批准的采购预算所列货物名称、规格、数量的范围内进行采购，不得擅自改变采购的内容，采购预算根据生产预算的材料消耗定额结合库存制定；

3、仓库部门和质检部门要严格按采购单所规定的品种、数量、质量进行数量(重量)和重量的验收；

4、主要餐饮及客房物品的采购价格要根据市场情况，结合物品的品质，进行“比价”，以“价质结合”的“选价优书面论证”报部门领导审批确定；

5、采购发票价格、运输费、税收等必须凭证齐全，并与合同复核无误，才可办理结算，支付货款；由于采购数量比较少，采购的材料等物资一般用现金支付，要严格控制储备定额，以保证每日需要，并以节约资金事业为原则，严防超储积压。Ⅱ.采购业务流程：

餐饮及客房供应科 供应商 保管部门 会计部门 19 Ⅲ.收 料 单

收 料 日 工程编号 本单编号 请购部门 订制单编号 年 月 日 会 计 科 目 品 名 规 格 项次 材 料 编 号 单 位 量 数 单 价 金 额 经 办 部 门 点 收 检 验 备 主 管 经 办 注

（四）夏园宾馆固定资产控制设计 Ⅰ.内控制要点： 1.职务分离与相应责任控制制度。固定资产采购、保管、记账、使用应由不同的部门或人员分管。2.投资管理控制制度。对外投资的管理。3.固定资产取得和控制制度。固定资产增减变动要及时反映、记帐；建立固定资产目录、明细帐和卡片，做到账、卡、物相符；对需要办理产权登记手续的固定资产，应及时办理.4.固定资产维修保养制度。固定资产应有严密的维护保养制度，以防止其因各种自然和人为的因素而遭受损失，并建立固定资产日常维护、定期检修、保养制度，以保证固定资产的正常运行，有效延长固定资产的使用寿命。5.固定资产盘点控制制度。对固定资产的定期盘点，是验证账面各项固定资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账固定资产的必要手段。6.固定资产折旧控制制度。企业应根据固定资产的自身特点和使用情况选择恰当的折旧计算方法，正确计提固定资产折旧。

7.固定资产保险制度。企业的固定资产一般数量少，但价值量大，在生产经营中占有重要的地位，同时，也存在着自然灾害或意外事故造成损失的风险。Ⅱ.固定资产交接证，固定资产登记薄，固定资产卡片 1.固定资产交接证 20 固定资产交接证 单位名称： 年 月 日 第 号 移交单位 接收单位 固定资产名称 规格 技术特征 附属物 说明书 图纸号码 建筑部门 出厂号码 安装部门 建筑安装年月 安装完成 原价 已提折旧额 其中安装费用 已经过大修理次数 重新安装费用 估计使用年限 估计残余价值 估计清理费用 大修理次数 需要金额 验收意见: 移交单位负责人（签章）验收人（签章）2.固定资产登记簿 固定资产登记簿

类别： 使用部门： 单位： 增加数 减少数 结余数 房设用房设用房设用月份 屋备具合计 屋备具合计 屋备具合计 类

类 类 类 类 类 类 类 类 年初数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 合计

3.固定资产卡片 固定资产卡片 卡片编号： 固定资产编号 日期 凭证 使用和保管单位 名称 主要规格 建筑部门或建造 工厂 建筑或制造完成 日期 出厂编号 固定资产的原价 资产来源 日期 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 余额 验收日期 验收凭证号数 预计使用年限 折旧率 备注 报废清理或拨出记录 报废清理记录 拨出记录

拨入单凭证清理变价日期 凭证 日期 位 摘要 费用 收入 设卡日期 注销日期(五)夏园宾馆营业收入业务处理程序设计 1．内控制要点 ⑪营业收入的时间确认。宾馆采用权责发生制，凡是在本期取得的，无论是否收回款项，都是为本期收入。夏园宾馆收入的实现时间包括客房、娱乐、承包、出租费、管理费的劳务和服务的提供。⑫营业收入的数额确认：价格，折扣，退赔，坏账。价格，在营业量一定的条件下，宾馆收入的高低取决于价格的高低。折扣，属于销售调整的项目。它对营业收入的准确性影响最大。销售的入账金额是发票价格减除商业折扣后的净额。为了鼓励客户及时付款，宾馆通常会给予一定的现金折扣。退赔，在经营过程中，由于宾馆自身的过错，未达到国家或行业规定的服务质量标准，而造成宾客权益的损失，消费者有权要求退赔。当退赔或折让实际发生时，原来记入的营业收入就应全部或部分地冲销。坏账，当客户无力支付其所欠的应付账款时，就会产生坏账。它是宾馆企业在营业收入环节 22

中发生的损失费。坏账实际发生时，应对收益进行调整。这种调整往往不是直接减少销售收入，而是以费用的形式来冲销当期收益。⑬应计收入和实际收入的确认 随着市场经济体制的建立，宾馆企业的销售方法趋向于多样化。尤其在采用事后结算的赊销方式时，实际收入往往会受到客户是否真正享受折扣、是否具有支付能力、是否符合双方的合同要求等多种因素的影响。所以，应计收入和实际收入很难完全一致，对营业收入和应收账款的调整工作常会发生。宾馆必须加强管理，及时办理结算，对结算期过长的款项，要设专人催收，以减少资金占用。⑭销售折扣和过失退赔的确认。宾馆高固定成本的特点决定了增加销售量的重要性。但增加销售量可能会因为宾馆提供的服务可能达不到消费者的要求，从而产生了部分或全部退赔的要求。2.营业日报表 营业日报表

编制单位： 年 月 日 当 月 当月累计 收据号 客房收入 收 客房 别墅收入 收入 小 计 入 娱 麻将桌，牌 乐 咖啡厅 部 收 酒吧 入 小 计 分 合计(总额)扣除 金卡折扣 部分 小 计 门 票 税 餐 饮 税 合 计 经 理 部 长 经 办 经 理 部 长 经 办 23

二、自选一个企业自由设计 长春电力集团有限公司

（一）公司简介： 长春电力集团组建与1997年6月，2001年6月实施了改制重组，集团核心企业为送变电工程专业承包，下设送电、变电、配电、电缆工程等9个专业分公司，拥有国家建设部及电监会颁发的承(装、修、试)壹级资质，并通过了质量、环境、职工健康安全管理体系的一体化认证。集团还投资涉足了电力勘测设计、绿色饮品、电力抄表、地产、物业、药业、电器设备等十余家子公司，形成了以电力工程为核心的多元化发展产业格局。长电集团成立以来，其主导产业产值在长春及省内市场连续多年名列前茅。2005年，成功进入国际市场，圆满完成了苏丹麦洛维苏丹线路工程。同时，先后承揽了农安、合松等50KVA高电压等级输电线路施工，使长电集团的综合实力得以快速提升。在国家“十.一五”规划发展战略中,长电集团将继续秉承“超越自我、经营未来”的经营理念，以求真务实的精神, 坚持主导产业发展方向,抓好企业内部管理,为用户提供优质满意服务,谋求长电集团的持续、稳步、健康发展。

（二）组织机构图： 股东会 董事会 监事会 董事长兼总经理 总经理助理 副总经理 安全技术总监

安全技术部 工程部 行政人事部 资产财务部 运行部(三)固定资产的种类 24

长春电力集团有限公司的固定资产分为三大种类：1.电力专业设备：发热及供热设备、输电设备、变电设备、配电线路及设备和用电计量设备；2.通用设备：通讯线路及设备、自动化控制及仪器仪表、工具及其他生产用具、运输设备和非工业用设备及器具；3.房屋和建筑物。

（四）固定资产制度设计 1.固定资产设计要点 ①职务分离与相应责任控制制度 ②建立健全固定资产预算制度 ③建立固定资产的账簿体系 ④加强固定资产的管理，对未使用和不需用的固定资产及时办理封存和申报手续；对于闲置或使用不当的固定资产，应及时反映汇报及处理。⑤建立固定资产的定时盘点制度 ⑥正确计算固定资产的折旧，不得随意变更折旧方法，应按规定使用折旧资金。2.固定资产的程序（1）固定资产更新业务处理流程。

①设备部门编制设备更新计划交总工程师审批，总工程师审批后，属外购设备，编制购买通知单一式三份；自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造。

②设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同。

③将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存，作为购置设备付款结算和自制设备核算的依据。（2）固定资产购人、验收到付款时的业务流程。①由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门。

②设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备人库单一式三联。③分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。④厂内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存账，并通知财会部门付款。⑤最后由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有。关总账和明细账（3）设备报废清理业务的处理流程。

①由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核同意后，注销固定资产卡片，并在固定资产登记簿上做好记录。25

②分别通知申请部门注销固定资产卡片，清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关账户。

3.固定资产的业务凭证设计 ①固定资产目录的设计 固定资产目录

估计使用年限 编号 名称 规格型号 单位 原始价值 折旧率 折旧额 备注 或工作量 ②固定资产登记簿的设计 固定资产登记簿

类别： 使用部门： 单位： 增加数 减少数 结余数 通通通房屋房屋房屋月份 用合电力专用合电力专用合电力专和建和建和建设计 业设备 设计 业设备 设计 业设备 筑物 筑物 筑物 备 备 备 年初数 1 2 3 4 5 6 7 8 合计 ③固定资产卡片的设计 26 固定资产卡片（正面）卡片编号：

固定资产编号 日期 凭证 使用和保管单位 名 称 主要规格 建筑部门或建 造工厂 建筑或制造完 成日期 出厂编号 固定资产的原价 资产来源 余额 日期 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 验收日期 验收凭证号数 预计使用年限 折旧率 备 注 报废清理或拨出记录 报废清理记录 拨出记录 日期 凭证摘要 清理费用 变价收入 日期 凭证 拨入单位 设卡日期 注销日期 固定资产卡片（反面）停用和恢复使用记录 主体及附属配备及其变更记录 停用 主体及附属配备变更记录 恢复使用 主体及附属设备 名称增加 减少 名称及日期 凭证 原因 日期 凭证 单位 数量 日期 凭证 及摘单位 数量 数量 摘要 要 大修理记录 完工 凭摘要 大修理 证 日期 费用 ④固定资产移交单的设计 27

移交单位： 接受单位： 固定资产名称： 规格： 技术特征： 附属物： 说明书或图纸号数： 制造工厂或建筑部门： 出厂或建筑安装年月： 出厂号码： 安装部门： 安装完成年月： 原价： 其中安装费： 已提折旧额： 过去已经过大修理次数： 重新安装费用： ⑤固定资产折旧分配表的设计 固定资产折旧计算分配表

应借 固定资产种类 上月计提的折上月增加应计提上月减少应计提的本月应计提的备注 账户 旧额 的折旧额 折旧额 折旧额 电力专业设备 制造 通用设备 费用 房屋、建筑物 合计 审核： 制单： 28

第二篇：会计专业实习报告(轻重工业会计制度的区别)

课程实习报告

系部名称：经济管理学院

专业：会计电算化

班级：

姓名：

学好：

时间单位：阜新北鑫星液压有限公司

阜新福棉纺织有限责任公司

实践时间：2011年7月1日-6日，共六天

轻重工业会计制度的区别

——阜新北鑫星液压有限公司 ——阜新福棉纺织有限责任公司

作为会计系的一名学生，社会实践对于我们来说至关重要，为我们毕业后的实习工作有着促进的作用，使我们的实用技术更加的娴熟。为此，我们展开了一项对北鑫星液压有限公司和福棉有限责任公司为期六天的调研活动，通过学习，更加深刻的认识到会计行业的重要性及所涉及的规章制度以及轻重工业会计会计核算的区别。

一 公司简介

1.阜新北鑫星液压有限公司，是以东北老工业基地和具有悠久历史的液压行业为依托，在市场经济条件下兴起的现代化股份制明星企业。公司座落于辽宁省阜新市重点开发的高新技术产业园区，占地面积二万多平方米。拥有一大批精干的具有丰富理论和实践经验的科技人才，多台高精密进口的加工中心，是阜新规模最大实力最强的中高压液压齿轮油的泵专业生产企业。其主导产品为CBTx、CBFx、CBP-G系列汽车举升泵。P7600、P5100、CBG、CBP、CBF-E、CBF-F、CBZ系列工程机械用泵及汽车转向助力泵。广泛应用于重型自卸车、装载机、推土机、叉车、吊车、挖掘机、压路机、压缩式垃圾车等工程机械及起重机、运输机械、油田机械、矿山机械和环卫机械的液压系统中。同时还可根据用户的要求，提供特殊规格的齿轮油泵和齿轮马达，各种进口工程机械用齿轮泵的设计、制造及维修。针对目前工程机械市场所面临的恶劣环境，做为主要动力源的液压齿轮泵正经受着严峻考验。多年来公司注重新产品的研制开发和科技项目攻关，目前已有七项技术荣获国家新型产品专利。产品受到众多配套厂家的青睐，应用在重载自卸车的举升泵，被广大用户称为“泵王”。

目前已完成了一汽六厂、一汽四环、长春恒力、长春双龙、金 优、沈阳铭晨、绥中改装、四平奋进、内蒙亿阳、凌源鸿凌、鞍山衡业、中集集团、北京和田、福田重机、大迪汽车、天马汽车、北京北重、天津天挂、山东东岳、江淮杨天、、大连大叉等车辆厂家的全面配套。并在全国范围内拥有多家经销商做为销售代理。产品的性能、质量和服务深受众多厂商及用户的广泛赞誉。

阜新北星液压有限公司是由阜新德尔汽车转向泵有限公司与阜新北鑫星液压有限公司合资成立的。公司位于阜新市开发区，是国内研发、生产高性能液压齿轮泵和马达的专业化企业。占地面积30000平方米，建筑面积10000平方米，现有员工180人，其中中高级职称技术人员45人。年生产能力15万台。

公司拥有国内一流的数控加工设备和质量检测、试验设备120多台。主导产品液压 齿轮泵和马达性能均处于国内外先进水平。广泛应用于工程机械、运输车辆、船舶、农机、石化、机床等领域。其中高压力齿轮泵已处于国际领先水平，适用于超负荷自卸车的液压系统。由于其较高的技术含量和性能优势，被一汽汽车改装厂、二汽汽车改装厂、中集集团、北京福田雷沃、山东恒特、河北冀东等国内知名的大型汽车改装企业广泛使用，已形成了品牌效应。已占有国内工程载重自卸车举升用齿轮泵市场份额的30%左右。

公司已通过ISO9001-2008和ISO/TS 16949质量管理体系认证，从而保证了产品质量的不断稳定提高。公司拥有大排量超高压力外啮合液压齿轮泵（该产品排量可达到160ml/r，额定压力35mpa，最高可达40mpa，填补了国内空白，是国内外液压齿轮泵生产技术的一重大突破）、CBNP渣油泵、多功能液压阀等国家发明和实用新型专利15项。“北星”商标被认定为辽宁省著名商标。

公司始终秉承“质量第一，客户至上，诚信为本”的企业宗旨，为广大客户提供一流的产品和优质的售后服务。

2．阜新福棉有限责任公司。

阜新福棉纺织有限责任公司是一家股份制民营企业，是以生产纱、线、布产品现代化企业集团，集纺、织、染、服装为一体是辽宁省纺织行业重点骨干企业之一，拥有自营出口权。在同行业中率先通过ISO9001质量体系认证。公司坚持一切为用户服务的理想，秉承创新的经营理念，凭借一支专业精、高素质的技术人才队伍，按照“思维超常规，发展跨越式”技术。贯彻“集团化发展，多品种开发”的方针，致力培育技术人才，不断拓展国内外两个市场，努力把产品做精，把市场做大，把企业做强。公司主要产品指标一直居全省同行业的前列，并获得辽宁省“五一”劳动奖状，全国纺织行业“双文明建设”先进单位等数项殊荣。主营棉纱,棉线,涤棉纱,涤棉线,涤粘纱,涤粘线,涤纶纱,涤纶线,精梳棉纱,普梳棉纱,色纱,棉布,涤棉布,涤粘布,涤纶布,坯布,染色面料,印花面料,精梳棉布,普梳棉布。

公司员工3600名，在全省纺织行业中占有举足轻重的位置，是纺织品的出口基量体系认证。

公司可为各工矿企业、宾馆、医院、石油等各单位加工制各类服装，以其优质的产品，优良的信誉赢得了客户口的青睐，是您合作的最佳选择。

二 企业运营模式

1.阜新北鑫星液压有限公司：与客户见面签署合作协议→审核（数量，时间，资金等）→与客户核定→确认→采购生产部→备料→生产→完工交货。

2.阜新福棉有限责任公司：与客户见面签署合作协议→审核（数量，时间，资金等）→与客户核定→确认→采购生产部→备料→生产（一车间、二车间、三车间）→完工交货。

三 实践内容

1.七月二号阜新北鑫星液压有限公司

首先该公司经理给我们讲解了产品的进货、销售链，然后带领我们参观了生产流程，整个生产过程在一个车间完成，车间内设有成品区和检验区，检验区有分别有工废、料废，然后成品入库由仓库保管员登记入库单，销售时登记出库单。

2.七月三号阜新福棉有限责任公司

首先依然是该公司经理给我们讲解了进货与销售链，然后我们随着他进入车间，先是产棉区，然后进入棉花加工区，织线区，纺布区，每个车间都有车间的特色。

四 实践总结

通过对两个不同性质的企业进行的为期两天的参观实践，我知道了中小企业的会计制度特点，以及轻重工业会计核算的不同点。

中小企业作为国民经济重要的组成部分,其会计制度是否健全,合理,直接关系到企业会计工作的质量,甚至会影响到企业的生存与发展,因此也关系到国民经济的发展。由于中小企业自身的特点和实际,主要以大型企业为对象的会计制度不适合其实行,故而企业根据具体情况指定符合自身需要的会计制度,简化和规范会计核算,保证会计信息的真实完整,切实满足会计信息使用者需要,促进其健康发展。

（一）、中小企业会计工作的现状和特点

1、会计主体:大多数小企业是独资企业,合伙企业或股份合作制企业。独资企业,合伙企业通常是所有权与经营两权结合。这与大企业的两权分离不同。很多小企业属于自然人企业,不具有法人地位,对债务承担无限责任。企业本身发生的各种经济事项与所有者个人及家庭的其他事项常混在一起,造成权益混淆。

2、会计机构和会计人员:小企业的会计机构设置比较简单,层次少,分工不太明确,兼职较多;有的小企业不设置会计机构,也没有专职财务管理人员,财务管理职能由其他人员监管,或由企业主管人一手包办。小企业会计人员少,分工不细,不固定,专业水平一般较低,无证上岗现象严重。

3、会计控制:小企业很少自己设计规章制度,一般照搬现成的会计制度,还删繁就简;会计人员常常需要按领导意图办事,无法按会计准则,会计制度办事,因为如果不按领导意图办事,就会被调动工作甚至被开除。

4、会计科目和会计报表:与大企业相比,小企业会计科目在资产,负债方面相似但较为简单,在所有者权益方面则有一定的特殊性。小企业的会计报表普遍存在的问题是:编制报表种类不全, 报表项目不完整,有时根据领导与有关部门的需要临时编凑数据,会计报表信息失真现象比较严重。

（二）、中小企业会计制度设计应遵循的原则

1、贯彻执行《会计法》,《企业会计准则》及相关法规。设计小企业会计制度必须以会计法,企业会计准则及相关法律,法规为依据,不能超越或突破国家的统一规定。

2、贯彻会计核算与财务管理相结合的原则。小企业会计机构简单,人员较少,不可能设置专门人员从事会计核算和财务管理工作, 会计核算与财务管理相结合符合小企业会计工作的特点。

3、贯彻会计制度与税收法规尽量兼容的原则。小企业的会计信息主要是为了满足国家税收征管的需要,因此,小企业会计记录最好能尽量与税收法规相协调,使会计要素的确认和计量尽量与税法规定相符。

4、贯彻统一性和灵活性相结合的原则。设计小企业会计制度一方面要遵循国家的规定,另一方面要考虑小企业自身的特点,在不违反国家规定的前提下, 尽量使小企业会计制度具有一定的灵活性。

（三）、中小企业会计制度设计的内容

企业会计制度设计的内容:应包括会计组织系统设计,会计核算系统设计,会计控制系统设计。

1、会计组织系统设计

针对小型企业会计制度的上述特点,在会计制度设计中要考虑企业经营管理组织体系的设置,并与此保持一致。由于小型企业业务量较少,会计核算只能采用集中核算方式,即由会计机构统一办理。又由于小型企业人员较少,从事会计工作的人员也不会太多,从内部控制要求看,一般以2—3人为宜,可不单独设置会计机构,而在管理部门设会计组织,并指派一人担任财务主管。由于会计人员较少,为了达到会计控制的目的,在会计岗位设置和责权划分上,可设置三个岗位:

(1)会计主管兼总账会计。职责是在厂长(经理)直接领导下,负责企业会计核算、会计管理工作的开展(在财务会计工作处理方面不由管理部领导),并负责编制、审核会计凭证,登记总分类账、编制会计报表和成本核算工作。

(2)出纳岗位。负责与货币资金收付有关的具体业务,如记录日记账,处理日常货币资金收支、申报、缴纳税金,备用金核算等。

(3)明细账会计岗位兼稽核。负责各种明细账的登记工作,账目的定期核对工作,财产清查的安排与实施工作等。

2、会计核算系统设计

(1)会计科目是企业正确建账,合理核算并编制报表的重要依据。和大中型企业相比,由于经济业务数量较少,科目设置应适当简化。根据小企业会计的特殊性,我们认为小企业应设置如下五大类32个一级科目:

① 资产类:现金,银行存款,短期投资,应收票据,应收账款,其他应收款,存货,待摊费用,长期投资,固定资产,累计折旧,在建工程,无形资产;

② 负债类:短期借款,应付票据,应付账款,其他应付款,应付工资,应交税金,预提费用,长期借款;

③ 所有者权益类:实收资本,资本公积,留存收益,本年利润;

④ 成本类:主营业务成本;

⑤ 损益类: 主营业务收入,其他收入,投资收益,主营业务支出,其他支出,所得税。

(2)会计报表选择与设计:

目前,由于小企业会计基础工作比较薄弱,同时由于小企业所有全与经营权密切相关,会计信息的外部使用者相对较少,主要是税务部门及债权人。因此,小企业会计报表的选择与设计应从以下几个方面入手:

① 设计一套只提供最基本会计信息的简略会计报表, 应允许小企业按简略的形式编制与提供资产负债和损益表;

② 允许小企业不必编制和提供现金流量表;

③小企业由于业务规模比较小,社会影响范围也较小,其报表附注内容应较为简略不必单独编制资产减值准备明细表,利润分配表,股东权益增减变动表等,有关这些方面的重要信息可以用附表或附注的形式说明。

3、会计控制系统设计

在中小企业的会计控制系统设计方面包括:货币资金控制,采购与付款会计控制,销售与收款会计控制,实物资产控制,财务风险控制,管理信息系统控制等。以下就是对这方面的分析和研究:

(1)货币资金控制是中小企业会计控制的要点。中小企业应运用不相容职务相分离,授权批准的方法,对货币资金收入,保管,支出等全过程的关键控制点作出严格的规范。一个有效的货币资金控制系统应包括以下内容:

① 一般现金收入应采用连续编号的“现金收据”进行控制,收据由收款员,出纳员,负责人共同签章,存根妥善保管。每天收入的款项,应全部存入银行,“送款单”要及时交会计人员审核,并据以记账。

② 支出款项除零星小额外,一般都应用银行支票支付。严禁签发无记名,空白支票,签发支票的图章必须由相关责任人分别保管,不得由出纳员一人包办。一切支付款项,应采取“付款单”控制。

③ 支付工资须编制工资表,经负责人审核后才能发放,发放时应由领款人签章。

④ 出纳员的工作要与登记分类账的工作分开,尤其是出纳员不得接近客户明细账,以防挪用,侵占公款。

(2)采购与付款会计控制

由于企业采购过程中经常存在回扣现象而导致企业资金流失或采购物资质次价高等问题,因此,中小企业必须加强对采购与付款会计控制,具体的控制内容包括:

① 业务应由采购部门专门负责,通过各需要部门填制“申购单”进行控制。会计部门依据“申购单”核对库存和预算,核对无误后筹资付款,以避免盲目采购现象的发生。

② 货物送到时,应由保管部门验收并填制“入库单”由验收人员及负责人签章,一份留备登账,一份交采购部门。③ 领用物品凭审签的“出库单”发领。

(3)销售与收款会计控制

中小企业在销售与收款会计控制中,应关注定价原则,收款方式等销售政策的制订,明确销售机构和销售人员的职责权限,加强合同订立,货物发出和账款回收的会计控制,防范销售过程中的舞弊行为,避免或减少坏账损失,具体包括:

①企业应专设销售机构负责销售业务,主要通过“供货合同”进行销售控制。所有的销售货物,均应开具统一的发票,发票由会计部门统一管理,并采用定期复核制度。

②销售人员不得参与销售明细账和应收账款明细账的登记工作,以防私收账款,挪用现金或捏造客户,虚增资产。

③赊销业务,销售折让和折扣以及坏账处理,须经企业相关负责人的书面核准后方能办理。

(4)实物资产会计控制

尽管中小企业的实物资产并不庞大,但是对各项资产的增减变动,保管,维护和记录,还是需要进行严格的控制。从资产的取得,保管,领用,发出,盘点,处理等环节找出关键控制点,采用授权批准,会计记录与实物保管相互分离和制约,非实物保管人员无权领发货物等一系列控制方法,防止各种实物资产的被盗,偷拿,毁损和流失。

(5)财务风险控制:财务风险是指由于中校企业对外举债给企业收益带来的不确定性和风险性。

一方面,有效地利用债务,可以大大提高中小企业的经营效益。当企业经营好,利润高时,高负债会带来企业的高速增长。另一方面, 中小企业举债经营会对企业自有资金的盈利能力造成影响,由于负债经营要承担相当的利息费用,并且债权人对企业的资产有优先偿付的权利。

(6)管理信息系统控制:管理信息系统,就是向企业内部管理层,各级部门主管,其他相关人员, 以及企业外的有关部门(人员)提供信息的系统。通过管理信息系统,中小企业内部的员工能够清楚地理解企业的内部控制制度,明确其所承担的职责和任务,并及时取得和交换他们在执行,管理和控制企业经营过程中所需的信息。

四 作为一名会计所应该具备的道德

通过这次的实践，我进一步的了解到了作为一个会计人员应该具备的素质 1.敬岗爱业

热爱本职工作，这是做好一切工作的出发点。会计人员只有为自己建立了这个出发点，才会勤奋，努力专研业务技术，使自己的知识和技能适应具体从事的会计工作的要求。

2．熟悉法规

法制意识是维护社会主义市场经济秩序，在法律的范围内进行经营活动的重要前提。会计工作不只是单纯的记账、算账、报账工作，会计工作时时、事事、处处设计到执法守规方面的问题。会计人员不单是自己应当熟悉财经法律、法规和国家统一的会计制度，还要能结合会计工作进行广泛宣传；做到在自己处理各项经济业务时执法依法，知知章循章，依法把关守口，对服务和监督对象则能够进行会计法制宣传，增强他们的法制观念，帮助他们辨明法律上的是与非，促使他们在日常生活经济活动中依法办事，避免不轨行为。

3.依法办事

会计人员应当按照会计法律、法规、规章规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时和完整，不但要求体现在会计凭证和会计账簿的记录上，还要体现在财务报告上，使单位外部的投资者、债权人、社会公众以及社会监督部门能依照法定程序得到可靠的会计信息资料。要做到这一点并不容易，但会计人员的职业道德要求这样做，会计人员应该继续在这一点上树立自己职业的形象和职业人格的尊严，敢于抵制歪风邪气，同一切违法乱纪的行为作斗争。

4.客观公正

会计人员在办理会计事务中，应当实事求是、客观公正。这是一种工作态度，也是会计人员追求的一种境界。做好会计工作，无疑是需要专业知识的专门技能的，但这并不足以保证会计工作的质量，有没有实事求是的精神和客观公正的态度，也是同样的重要，否则，就会把知识和技能用错了地方，甚至参与弄虚作假或者通同作弊。

5.搞好服务

会计工作的特点决定会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，以便运用所掌握的会计信息和会计方法，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。社会主义市场经济体制的建立为企业和实行企业化管理的事业单位开辟了广阔的天地。在这片广阔的天地里驰骋需要有过硬的的业务本领和服务意思，会计工作是经济管理工作的一部分，把这部分工作做好对所在单位的经营管理至关重要。这也正是会计人员的责任所在。

6.保密工作

会计人员应当报守本单位的商业机密，除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。会计人员由于工作性子的原因，有机会了解到本单位的重要机密，如对企业说来，关键技术、工艺规程、配方、控制手段和成本资料等都是非常重要的机密，这些机密一旦泄露给明显的或潜在的竞争对手，会给本单位的经济利益造成重大的损害，对被泄密的单位是非常不公平的。所以，泄露本单位的商业机密，是一种很不道德的行为，任何时候，任何情况下都要严格保守，不能信口吐露，也不能为了一己的私立而向外界提供。

第三篇：小企业财务会计制度范本报告

公司财务会计制度

为加强本公司财务管理，规范企业财务行为，提高会计核算水平。根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和其他法律、法规的有关规定，结合本公司内部管理需要，制定本制度。

财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：

1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回工程款，清理催收应收款项；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。

2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。

3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料；按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算；完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。

4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。

5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。

第一章 资金审批制度

1.总则

⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见；

⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记；

⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准；

⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准；

⑸往来款项的冲转（指非正常经营业务），须公司主管领导批准；

⑹非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准；

⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始 凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。

2.施工工程用款审批制度

施工工程用款由公司主管领导批准支付。其程序，按以下“施工工程用款支付审批工作流程”执行。施工工程用款支付批工作流程

3、行政费用支出管理制度

⑴公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支；

⑵涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。

3.公司差旅费开支制度

⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴；

⑵公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具；

⑶公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：①房租标准：A、部门经理以上职员，房租标准为120元/日；B、一般职员，房租标准为100元/日。②伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元/日；市内交通费每人6元/日。

⑷、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。

4.车辆维修费及汽油费管理制度

⑴公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算；

⑵车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用；

⑶公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。

5.办公费用、会议费用及其他费用管理制度

⑴公司办公用具由办公室统一采购、管理；

⑵办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况；

⑶办公室财产台账为财务部附设账册；

⑷办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报；

⑸公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排；

⑹有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。

6.行政费用报销制度

⑴公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支；

⑵公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本章第1条的规定进行审批支付；

⑶应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施；

⑷凡未具备报销条件（如没有对方单位的收款凭证），需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人；

⑸支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付；

⑹银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任；

⑺其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。

第二章 工程成本管理制度

1.公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标、保证、承诺及其他经济签证均需由总经理签署或授权委托签署。

2.公司工程部主要负责工程造价的预测及审核、工程招投标文件的编制、工程决算的审定。

3.工程部还负责组织工程用设备材料的采购供应及经济合同的谈判工作，对已经选择定型的设备、材料进行采购，确保设备材料及时供应，积极进行市场询价工作，建立市场价格询价登记薄，记录材料价格变动的历史资料。

4.财务部主要负责工程成本的总体控制工作。

⑴参与有关工程经济合同的谈判工作，及时准确地了解公司各项工程成本的构成及用款计划；

⑵负责工程进度款的复核工作，参与工程造价的确定和最后决算的审定工作。

5.工程中间结算程序。

⑴施工单位于每月25日之前，将工程进度结算报送工程部审核，工程部结合工程施工图纸、施工进度计划以及其他文件资料提出审核意见，并在5日内送财务部会签；

⑵财务部根据有关文件资料、施工单位领用的供应材料数额，以及与 施工单位其他经济往来等情况，并参考公司财务状况提出付款意见，报送公司主管领导审批。

6.工程决算程序。

⑴施工单位应将工程决算书以及各项经济签证资料按工程中间结算同样的程序报工程部复核，财务部会签；

⑵财务部根据各种经济签证、合同以及经审定的工程决算数和材料结算数，扣除已付工程数及垫付的各项费用，结算应付工程尾数，提出付款方案，报公司主管领导批准；

⑶大工程办理决算时，应由公司主管工程领导牵头，由工程部、设计部、财务部及其他有关部门人员组成工程决算小组，按照上述本制度规定的职责范围联合进行专项工程决算；

⑷房屋工程全部竣工验收合格交付使用时，商品房由工程部、销售部办理竣工房交接验收入库手续，财务部凭交楼入库手续办理竣工房成本结算。

第三章 财产管理制度

1.公司财产的范围

⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品；

⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产；

⑶凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

⑴公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理；

⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理；

⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

3.财产的购置与调拨

⑴办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购；

⑵财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账；

⑶各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准；

⑷固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账；

⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

4.财产的清查、盘点

⑴公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查；

⑵各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加；

⑶财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任；

⑷凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见；

⑸凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报；属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失；属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。

第四篇：会计制度

会计制度 名词解释

企业内部会计制度：是指会计主体根据会计法规，会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。会计分析制度：指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，一比较不同时期或者不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。

预算会计制度：是规范各级政府，使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位的收入，分配，使用和报告情况的会计制度。

会计岗位责任制度：是指明确各项会计工作的职责范围，具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。总体设计：是对所设计的会计制度内容及设计工作作出全面安排及规划，即事先有一个提纲性的规划和指南。局部设计：是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，它又可分为补充性设计和修订型设计。责权对等原则全面设计：指在设计会计岗位责任制度时，必须明确规定每一位管理者应付的职责，并相应的赋予其一定的权利，做到有职必有权，有权必有责，责权对等。

固定资产：是为生产商品，提供劳务，出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计的有形资产。盘点制度：指通过企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式。

记账凭证：是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。会计凭证控制：指经济业务发生时，对所填制的会计凭证的内容和业务处理过程进行监督和审核，即凡事有据可查。

货币资金：是以货币形式存在的资金。货币资金作为流通手段，是企业流动资金中最为活跃的部分，也是企业资产的重要组成部分。

无形资产：指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权，商标权，著作权，土地使用权，特许权等。产品成本控制：指在生产过程中将原材料，人工等各项费用支出限制在规定的标准范围之内，保证企业达到降低成本的目标。适应性原则：指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计应与企业生产经营规模，特点和管理要求相适应，以保证企业会计信息的生成，加工和传递真实可靠，及时有效。生产通知单：是由生产计划部门根据生产任务签发给有关生产部门的产品生产通知凭证，是记录每一个班主每一个工人的产量和工时的一种原始记录，是在工作结束时由检验员根据验收结果填制的。会计科目：按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础，按照管理和核算的具体要求而设计。

会计凭证控制：是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账薄的书面文件。财务报告：是企业对外提供的反应企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量等会计信息的文件。简答题

简述货币资金监察制度的设计

(一)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。(二)货币资金授权批准制度的执行情况。(三)支付款项印章的保管情况。(四)票据的保管情况。

简述企业会计组织结构及其岗位职责设计的原则：会计组织机构担负着核算和监督企业经营活动及其所体现的资金运动的重要职能，其机构的设置是否科学，岗位责任的确认是否合理，各岗位之间的运作是否协调，将直接影响到会计职能的发挥和会计信息的质量；1适应性原则2.系统性原则3.责权对等原则4.控制性原则5.效率性原则

简述支票付款签发的业务流程

（1）付款前由业务部门和会计部门主管审核。

（2）签发的支票作备查记录。

（3）签发支票的印鉴由会计主管保管。

（4）银行存款日记账与相关账簿核对相符

简述对库存商品和核算和管理方面总体设计的内容

1.库存商品销售的业务处理程序2.为与销售部门有关销售管理制度相适应，库存商品应如何进行明细分类核算3.发出商品及应收销货款采取何种办法进行管理和核算4.对销售费用如何管理和内部控制。

简述存货的计划与管理

1.对各种存货要进行计划控制2.按规定办理存货的收发手续3.妥善保管4.对于委托外单位加工的存货管理5.建立存货的稽核制度。

简述设备更新业务的处理流程和控制要点（1）固定资产更新业务处理流程。①设备部门编制设备更新计划交总工程师审批，总工程师审批后，属外购设备，编制购买通知单一式三份；自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造。②设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同。③将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存，作为购置设备付款结算和自制设备核算的依据。（2）固定资产更新业务处理流程的控制要点。①设备更新计划必须经过审批才能实施。②财会部门参加合同的会签、审核。

简述无形资产会计设计的目标

(一)保证固定资产、无形资产取得的合理性

（二）保证固定资产、无形资产计价的正确性

(三)保证固定资产、无形资产的安全和完整

(四)保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确性蛤蛤,我也有同学在考试,就顺便给你吧.简述会计科目使用说明的设计

1．说明会计科目的核算内容和范围2.说明会计科目基本业务的账务处理方法3.说明遵守的账目登记，财产计价或成本计算与结转的要求4.说明明细核算的要求，指明明细科目的设计要求及具体核算方法。5其他辅助说明。简述会计账簿的意义及其设计内容

意义：1.提供全面系统地会计信息2.便于分析会计和会计检查3.为编制会计报表提供数据资料。内容：明确所要设计账簿的种类和范围2.确定账簿的设计原则3.确定账簿的设计方法4.考虑账簿在使用中的特殊要求 简述会计核算形式设计的意义

(1)提供会计信息，保证会计信息质量(2)规范会计基础工作，保证会计工作有序进行(3)提高会计工作效率，节约核算费用

成本控制的含义与步骤

在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本，费用进行的核算，控制，将其计划在计划成本之内，防止超支，浪费和损失的发生，保证成本运算的执行。1.制定各项消耗定额和费用开支标准，并将这些定额和指标层层分解，落实到各个生产部门，车间，班组和个人，使各年级都有明确的控制标准和责任。2监督生产费用的实际开支，建立严格的审核制度，其中包括限额领料和费用开支的审批等3.分析成本超支的原因，采取降低成本措施。

企业会计制度总体设计的作用

总体设计是具体设计的基础。(二)保证会计制度具体设计的适用性和可行性。(三)保证会计制度的具体设计有序进行

企业内部控制设计的要点

1控制目标设计2控制流程设计3控制点设计4控制权限设计5控制监督设计 6控制制度体例设计

企业会计组织机构内部分工所包含的设计模式

一、总会计师领导下的集中核算模式

二、会计部经理领导下的集中核算模式

三、财会主管领导下的集中核算模式

四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算形式

企业会计凭证设计的意义

便于及时了解反映经济业务的实际情况 2．便于加强岗位职责3．有利于加强企业内各个部门之间的联系4．便于在业务处理过程中各个岗位的人员的相互监督和制约5．便于检查工作和审计的开展 企业存货的特点

一、存货是有形资产，这一点有别于无形资产。

二、存货是流动资产

三、有实效性和发现潜在损失的可能性。四，企业持有存货的最终目的是为了出售

企业集团与大中型企业相比其会计组织机构设计的相同点与不同点

(一)与大中型企业会计机构设计的相同点：采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位。(二)与大中型企业会计机构设计的不同点：需要在母公司(或子公司)下属的分公司和分支机构设置财会部门。其中，子公司、分公司和其他分支机构的财务会计部门，应在业务上受企业集团总部的财务会计部门的指导。

企业固定资产业务会计制度设计的目标

(一)保证固定资产、无形资产取得的合理性

（二）保证固定资产、无形资产计价的正确性

(三)保证固定资产、无形资产的安全和完整(四)保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确性

企业货币资金监督检查包括的内容

A货币资金业务相关岗位及人员的设置情况B．货币资金授权批准制度的执行情况C．支付款项印章的保管情况D．票据的保管情况

企业在设计凭证传递程序时应设计的主要内容

记账凭证的名称；填制凭证的日期；经济业务内容摘要；会计科目(包括明细科目)的名称和方向；金额；凭证编号；凭证所附原始凭证的件数；有关经办人员和主管人员的签章等。

企业会计核算形式设计包含的内容

会计科目的设计 B.会计凭证的设计 C.会计账簿的设计 D.会计报表的设计 E.账务处理程序的设计

企业会计核算控制制度的内容

1.投资取得控制制度的设计2.投资保管控制制度的设计3.投资收益控制制度的设计4.投资处置控制制度的设计5投资盘点控制制度的设计

成本项目的内容与设计成本项目时应该考虑的因素

①直接材料：指直接用于产品生产，构成产品实体的原料、主要材料，有助于产品形成的辅助材料等。②直接人工：是指直接从事产品生产的工人薪酬，包括支付给生产工人与工资、奖金等。③制造费用：指间接用于产品生产的各项费用，以及虽离直接用于产品生产，但是不便于直接记入产品成本，因而没有专设成本项目的费用和生产车间为组织和管理生产而发生的各项费用。设计成本项目时应考虑的因素。①企业的具体情况与管理要求，如企业管理要求提供废品损失的，要增设“废品损失”成本项目。②各项费用在成本吕所占比重，凡是在产品成本中占有较大比重的直接成本费用，应单独设置成本项目加以列示。③成本核算工作量的大小和管理要求、成本项目分类的多少，粗细要适当，以满足成本管理的需要。

企业会计科目设计应遵循的原则

统一性和灵活性相结合的原则2.内外兼顾原则3.简明实用原则4.相对稳定原则5.符合会计电算化的需要 论述题

论述无形资产业务会计制度设计的目标

无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。(一)保证固定资产、无形资产取得的合理性

（二）保证固定资产、无形资产计价的正确性(三)保证固定资产、无形资产的安全和完整(四)保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确性

论述会计核算形式设计应考虑的外界因素 经营规模(2)业务特点(3)机构和人员分工(4)会计核算手段

论述企业会计制度设计的对象 是指设计企业会计制度的具体内容

1、会计组织系统设计：包括会计机构的设置、会计人员的配备以及二者的协调关系。

2、会计信息系统设计：会计核算指标体系的设计、会计信息载体的设计、会计信息处理程序的设计。

3、会计控制系统设计：货币资金内部控制及业务处理程序、采购与付款控制及业务处理程序、存货内部控制及业务处理程序、成本费用内部控制及业务处理程序、固定资产、无形资产内部控制及业务处理程序、销售与收款内部控制及业务处理程序、对外投资与筹资内部控制及业务处理程序等。成本费用核算及其管理制度设计的内容（1）成本计算对象和费用归集分配的确定（2）成本计算期，成本核算流程和成本核算方法的确定3.商品流通费用如何进行核算。在实际会计制度的总体设计时一定先要对企业的生产经营内容和经营特点进行充分的了解，随后根据企业的实际情况对企业成本的计算在总体设计中作出符合逻辑的方法选择。4.明确成本费用的分类分级管理方法。

论述企业会计制度在会计管理中的作用

1.会计制度在会计工作中的地位。会计制度随着会计工作的发展而完善，它是进行会计核算与监督作用的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳。2.会计制度在内部控制中的地位。一方面会计制度是企业经营活动的控制，包括识别与记录所有合法合规的经营业务，对经营业务进行适当分类，确定会计期间，准确计量经营业务的价值，另一方面，会计制度中规定的各种会计方法和程序对会计人员与会计部门本身也起着控制的功能3.会计制度在会计法律法规体系中的地位。会计制度是会计法律法规的具体说明和详细规定。会计法律法规是就会计活动的普遍规律所做的总结，是国家对经济活动中的会计共性问题做出的统一规定，因其具有高度概括性。

企业会计制度设计的意义

1.有利于贯彻国家的财经政策和法规制度；2.有利于提高宏观和微观经济管理水平3.利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息

论述辅助生产费用分配方法与分配标准的设计内容

1.直接分配法:是将辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各部门承担的方法2.顺序分配法:是指各种辅助生产车间之间的费用分配应按照辅助生产车间受益多少的顺序排列,由前向后依序进行分配的方法.3.交互分配法:是先在各辅助生产部门之间分配辅助生产费用,然后再在辅助生产以外的各受益部门之间进行分配辅助生产费用的方法.4.代数分配法:根据解联立方程的原理,计算辅助生产劳务或产品的单位成本然后根据各受益单位耗用的数量和单位成本分配辅助生产费用的方法.5.计划成本分配法:是以计划单位成本进行分配辅助生产成本的方法.论述企业固定资产基础工作设计的内容

A．固定资产的构成条件 B．固定资产的分类C．固定资产的计价 D．固定资产折旧的处理方法E．固定资产修理费用的处理方法

论述成本项目设计的具体内容与设计成本项目时考虑的因素

①直接材料：指直接用于产品生产，构成产品实体的原料、主要材料，有助于产品形成的辅助材料等。②直接人工：是指直接从事产品生产的工人薪酬，包括支付给生产工人与工资、奖金等。③制造费用：指间接用于产品生产的各项费用，以及虽离直接用于产品生产，但是不便于直接记入产品成本，因而没有专设成本项目的费用和生产车间为组织和管理生产而发生的各项费用。设计成本项目时应考虑的因素。①企业的具体情况与管理要求，如企业管理要求提供废品损失的，要增设“废品损失”成本项目。②各项费用在成本吕所占比重，凡是在产品成本中占有较大比重的直接成本费用，应单独设置成本项目加以列示。③成本核算工作量的大小和管理要求、成本项目分类的多少，粗细要适当，以满足成本管理的需要。

试述内部控制制度的含义及发展阶段

指单位或者组织内部各职能部门，各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，互相制约的管理制度。1.内部牵制阶段2.内部控制阶段3.内部控制结构阶段4.内部控制整体框架

试述会计制度设计的具体对象及其内容

对象是指设计企业会计制度的具体内容1.会计组织系统；会计工作是由会计机构与会计工作人员来完成的，他们构成一个会计组织系统2会计信息系统（1）会计核算指标体系的设计（2）会计信息载体的设计（3）会计信息处理程序的设计3.会计控制系统；按照既定的会计目标，对跨级行为和企业经济活动所进行的制约，内容包括货币资金内部控制及业务处理程序，采购与付款控制及业务处理程序，存货内部控制及业务处理程序，固定资产，无形资产内部控制及业务处理程序，销售与收款内部控制及业务处理程序与对外投资，与筹资内部控制及业务处理程序等。试述出纳部门收取现金业务流程的控制内

（1）开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据。（2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。（3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。

试述内部控制制度的控制目标

促进遵循国家法律法规2.促进维护资产安全3.促进提高信息报告质量

4.促进提高经营效率和效果

5.促进实现发展战略

试述记账凭证设计的内容

(2)、填制记账凭证的日期(3)、记账凭证的编号(4)、经济业务事项的内容摘要(5)、经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向(6)、经济业务事项的金额(7)、记账标记(8)、所附原始凭证张数(9)、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章。

试述记账凭证传递的原则内涵及其程序

原则是定时定点，定人传递，并同岗位责任制相结合1、供应部门采购材料到货，交材料库经验收入库，材料库开出入库单多联其中一联给供应部门备查、一联交财会部门转账；

2、财会部门根据仓库交来的入库单，编制借记“原材料”（表示仓库收到采购的材料）、贷记“材料采购”（表示采购的材料已入库）的记账凭证；

3、记帐凭证经审核人员审核：

4、审核后的记账凭证交负责有关明细账的人员记账；

5、该账记完后，传递给负责记账凭证汇总的人员，与其他记账凭证一道定期汇总；

6、记账凭证汇总后经复核交管总账的人登记总账；

7、登完总账后，记账凭证及其汇总表按规定装订成册；

8、装订成册的记账凭证，交给负责会计档案人员归档保管。

试述会计凭证保管制度的意义及其原始凭证保管制度设计的内容

便于本单位检查利用，也便于外界审计监督1.空白原始凭证保管制度。应指定专人保管，对重要的凭证应设置信用登记制度。如销售发票。对于须加盖有关印戳才能生效的凭证，未领用之前不得先加盖印戳。2.已入账的凭证保管制度。应加盖“收讫”，“付讫”，“注销”等印记，严格保管。3.误填作废的凭证，各联应加盖“作废”戳，全联和存根一起保管，不得随意销毁。

试述生产费用分配内容及其分配标准设计的原则

直接计入的费用直接计入，间接计入的费用分配后计。也就是凡费用发生时能直接确认归属对象的，应直接计入各项该产品成本及其明细账所对应的成本项目中，凡多个成本计算对象共同发生的，不能直接确认归属对象的费用，应先归集，然后在采用适当的方法经分配后计入各该产品成本及其明细账所对应的成本项目中。设计原则：相关原则、计算简便原则、便于管理原则、相对稳定

试述标准成本概念及其制度设计的内容

概念：指在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本，费用进行审核，控制，将其限制在计划成本之内，防止超支，浪费和损失的发生，保证成本运算的执行。标准陈本指经过仔细调查分析和运用技术测定等科学方法制定的，在有效经营条件下应实现的成本，是根据产品的消耗标准和标准价格预先计算的一种成本目标。设计的主要内容包括1.成本的制定2,。成本差异的计算和分析。试述辅助生产费用分配标准的设计

1）直接分配法2）顺序分配法3）交互分配法4）代数分配法5）计划成本分配法

三、名词解释

税务代理: 是税务代理人在税法规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托或授权，代为办理税务事宜的各项行为的总称。

发票: 是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受服务以及从事其他经营活动时，所提供给对方的收付款的书面证明

代扣代缴个人所得税: 是指按照税法规定负有扣缴义务的单位或个人，从纳税人持有的收入中扣除应纳税款，并向税务机关解缴的一种纳税方式。

税务顾问：通过上门服务的方式，为纳税人、扣缴义务人提供税收方面的咨询服务 邮寄申报: 指纳税人到税务机关申报确有困难的，经税务机关批准，可以采用邮寄方式进行纳税申报。

一级复议：申请人不服原处理机关的具体行政行为，依法向上一级税务机关申请复议

税务筹划: 是纳税人在不违反现行税法的前提下，在对税法进行精细化比较后，对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择，它是涉及法律、财务、经营、组织交易等方面的综合经济行为。

委托代理协议书: 是指税务代理人和税务代理机构在接受纳税人、扣缴义务人的委托代为办理有关税务事宜时，提交给纳税人、扣缴义务人的书面正式文件，以此来明确对委托项目的接受以及对约定事项的理解。

税务公函: 是税务机关之间以及税务机关与其他机关之间用来商洽税务方面的工作、询问和答复税务方面问题的一种公文。

税务代理业务范围: 按照国家有关法律的规定，允许注册税务师所从事的代理业务内容。

个人所得税: 是对中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞的所得征收的一种税。

税务师事务所: 是专职从事税务代理工作机构，他可以是由注册税务师合伙设立的组织，或者是由一定数量的注册税务师发起成立的负有限责任的税务师事务所。纳税申报: 是纳税人发生纳税义务后或扣缴义务人代扣代缴税款后，按照税法或税务机关规定的期限和内容，就有关纳税事项向税务机关提交书面报告的制度。

税务审查代理: 是税务代理人以国家税收政策、税收法规、征管制度和财会制度为依据，对纳税人（被代理人）是否按照国家税法规定计算缴纳税款、履行纳税义务的情况进行的审查监督代理活动。

税务咨询: 是通过电话、信函、晤谈等方式解答纳税人、扣缴义务人有关税收方面的问题，是税务代理业务中最具普遍性的服务内容。

四、简答题

简述被代理人在代理期限内可单方终止代理行为的情形。（1）税务师死亡（2）税务代理人被注销其资格（3）税务代理人未按委托代理协议书的规定代理业务

（4）税务代理机构破产、解体或被解散

简述税务行政复议的特点

（1）对象具有特定性

（2）前提是被代理人不服税务机关的处理决定（3）因当事人申请而产生（4）双方当事人是固定的

简述税务筹划的原则

（1）不违法原则

（2）保护性原则

（3）时效性原则

（4）整体综合性原则

简述纳税人需要申报办理注销税务登记的主要情形。

（1）纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务（2）纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照

简述代理建账建制的适用范围。（1）有固定经营场所的个体、私营经济业户（2）名为国有或集体实为个体、私营经济业户（3）个人租赁、承包经营企业

简述涉税文书的作用

（1）是依法制税的基础（2）是规范征管工作的基础（3）是税收征管工作的基础（4）是考核税务干部政治和业务水平的重要尺度

简述税务行政起诉书和税务行政复议申请书的区别

（1）受理机关的性质不同（2）适用程序不同（3处理的方式不同（4形成结果的效力不同

简述需自行申报纳税的个人所得税纳税人。

（1）从两处或两处以上取得工资、薪金所得的。（2）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。（3）分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的。（4）取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的。（5）税收主管部门规定必须自行申报纳税的。简述明细账的审查方法。（1）与总账进行相互核对。（2）核对账户的年初余额同上年年末余额，每月月初余额同上月月末余额是否一致（3）审查账户余额是否合理、有无异常现象（4）审查商品、产品、物资等以数量、金额核算的明细账是否正确

简述税务代理人应承担的责任。（1）协助委托人正确履行纳税义务的责任（2）有维护委托方合法权益的责任（3）有为委托方保守秘密的责任

（4）有因代理人不当而承担法律后果的责任

简述投资收益的审查要点。P152 简述税务咨询的特征和形式。特征：（1）注重社会效益（2）属知识密集型产业（3）具有筹划性

简述税务审查代理的具体内容。（1）审查流转税的纳税情况。（2）审查企业所得税和个人所得税的纳税情况。（3）审查资源税、财产行为税等其他税费的缴纳情况。

简述代理小规模纳税人纳税申报的流程。（1）确定纳税人适用的征收率（2）核实纳税人的货物和应税劳务的销售行为和视同销售行为，确定当期的销售额（3）审查“应交税费——应交增值税”明细账，将含税销售额转换成不含税销售额，并以不含税销售额乘以征税率计算当期应纳增值税额，同时填写增值税纳税申报表及相关资料

简述税务代理审查的一般内容（1）审查纳税人税收法律规定的执行情况2）审查纳税人会计法和财务制度的落实情况（3）审查纳税人的财务资料和与税有关的财产实物

五、论述题

试述税务代理审查的步骤和各步骤的主要工作

税务审查代理一般可分为准备阶段、实施阶段、终结阶段三个步骤。准备阶段包括（1）收集和整理与纳税有关的资料（2）对企业的生产经营和财务变动状况进行分析（3）拟订税务审查方案实施阶段包括（1）了解被审查单位的内部控制制度（2）审查会计资料（3）编制和整理审查工作底稿终结阶段包括（1）撰写税务审查报告（2）填制查账报告表（3）呈报有关部门和人员

税务代理的基本特征。

（1）主体资格的特定性（2）行为的法律约束性（3）内容的确定性（4）税收法律责任的不可转嫁性（5）有偿的服务性（6）服务的社会性（7）主体的知识性、专业性

试述发票开具使用的要求。

（1）任何填开发票的单位和个人必须在发生经营业务并确认营业收入时才能开具发票，未发生的经营业务一律不得开具发票（2）不得转借、转让或代开发票（3）未经税务机关批准，不得拆本使用发票（4）不得自行扩大专用发票的使用范围（5）不得倒买或倒卖发票（6）用票单位使用电子计算机开具发票，必须报经主管税务机关批准，并使用税务机关一监制的机外发票（7）开具发票应当使用中文（8）单位和个人开具发票时需要重新开具的，可在原发票上注明“作废”字样后重新开具

试述纳税筹划的基本步骤。

（1）熟知法律，归纳相关规定（2）确立节税目标，建立备选方案（3）建立数学模型，进行模拟决策（测算）（4）根据税后净回报，排列选择方案（5）选择最佳方案（6）付诸实践，信息反馈 试述发票开具时限的要求。（1）采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天（2）采用交款发货结算方式的，为收到货物的当天（3）采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天（4）将货物交给他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天（5）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按照规定应当征收增值税的，为货物移送的当天（6）将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，将货物分给股东或投资者的，均为货物移送的当天 一般纳税人必须按照上述规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后。试述税务筹划的方法。（1）不予征税方法（2）减免税方法（3）税率差异方法（4）分割方法（5）扣除方法（6）抵免方法（7）延期纳税方法（8）退税方法

第五篇：会计制度

内部会计管理体系

第一章总则

按照《公司法》和《公司章程》的要求，为了加强公司财务管理，严肃和遵守财经纪律，严格执行国家规定和各项财务开支范围和标准，如实反映企业财务状况和经营成果，保护出资者的合法权益，根据国家财政部颁发的《企业财务通则》、《企业会计准则》和《施工企业会计制度》结合本企业经营和管理状况特制定本企业财务管理办法。

第二章财务管理组织体系和责任

—、财务管理组织体系：在公司董事会、总经理和总会计师领导下，公司设财务审计部、分公司及外埠项目经理部设二级财务科，负责全公司资金管理、成本核算。实行二级管理、二级核算，分公司主管会计实行不定期轮换制。

二、责任：企业的财务工作，接受上级主管部门及监事会、税务财政的监督检查。企业定期向主管部门、财政税务机关报送会计报表，按有关规定报出会计报告。企业依法计算和缴纳各项国家税收。各级财务部门要完成各项财务收支计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹措、安排资金，有效利用各项资产，努力提高经济效益。

财务人员要严格执行财经纪律，遵守职业道德，充分发挥财务人员的职能作用：忠于职守、坚持原则、廉洁奉公、勤俭敬业，维护财经法纪的严肃性。

第三章 流动资产的管理

一、流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项、存货、待摊费用等。

二、货币资金的管理

(一)严格执行国家的现金管理制度及银行结算制度。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时送存银行，不得坐支，现金收付日清月结，确保现金账面余额与库存现金相符，出现长短款项要查明原因及时进行处理，不得白条抵库。

(二)加强企业银行存款管理，不准出租出借银行账户，不准用转账支票套取现金，凡超过支票结算起点的必须通过银行结算，不得用现金结算。银行存款要及时与银行对账单核对相符。月末由专职人员作出银行余额调节表。领用支票要有分管领导的批准，领用时要进行登记，并在规定日期内及时报账、冲账。支票应填写日期、用途和收款单位及限额。

(三)建立备用金管理制度。因公出差借差旅费，在业务完成之后于三日内及时报账，各部门因工作需要借备用现金周转使用，按规定审批后，于当年使用，年末必须交回财务部门，次年重新办理领用手续，备用金年终不留余额。(四)应收及预付款项的管理。

应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收账款、其他应收款和预付账款。应收及预付帐款项应当按照实际发生额记帐，并按照往来户名等设置明细账，进行明细核算。本企业不计提坏账准备金。(五)存货的管理

存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售或者仍然处在生产过程中、或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。本企业存货包括主要材料、其他材料、结构件、机械配件。

1、本企业采用实际成本进行存货日常核算。

2、购入的存货按买价加运输费、装卸费、包装费，作为实际成本记价。

3、建设单位供给的存货，以双方签定的合同价格为准。

4、企业自制存货价格包括直接材料费、直接人工费及其他制造费用。

5、本企业采购存货权限：公司物资部门负责采购钢材、木材、水泥、地方材料，分公司负责采购其他材料，在特殊情况下分公司采购主要材料应有公司的授权。

6、企业发生的采购保管费。月份终了全部计入本月计划材料成本，为均衡各月份材料实际成本，采购保管费先确定计划分配率，年终不留余额。

7、存货耗用的记价方法：本企业根据实际情况采用加权平均法确定存货的平均单价。

其计算公式：月末库存材料耗用平均单价=(月初结存金额+本月 收入金额)／(月初结存数量+本月收入数量)。

8、存货定期进行盘点，终了进行全面清查盘点，对盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货，要及时查明原因，分情况及时处理，以保证财务报告的真实性和准确性。

对于盘盈、盘亏、毁损、报废的存货，按下列原则处理。(1)盘盈的存货，按照同类存货的实际成本计价冲减当期管理费用。

(2)盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司赔款之后，计入当期管理费用。

(3)毁损的存货，属于非常损失计入营业外支出。(4)报废的存货；经核实审批后列入当期成本。

9、周转材料摊销方法。

10、低值易耗品摊销方法。

本企业低值易耗品采用五五摊销法，即购入时摊销50％和报废时摊销50%。

第四章固定资产的管理

一、固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其它与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。l、本企业固定资产分为：(1)房屋，建筑；(2)施工设备；(3)运输设备；(4)生产动力设备：(5)测量实验仪器；

(6)其它固定资产；(7)非生产用固定资产；(8)土地；

2、固定资产计价：

(1)购置固定资产按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等作为入账价值。

(2)自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。

3、固定资产折旧，按固定资产投入使用月份的次月起计提折旧，封存使用的固定资产按封存月份的次月起停止计提折旧。

固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再计提折旧。

4、固定资产折旧采取平均年限法，按预计使用年限平均计提固定资产折旧。

固定资产折旧年限按类别分别确定为房屋、建筑40年，运输设备10年，施工机械10年，生产动力设备10年，测量实验仪器7年，其它用具7年。

折旧计算公式：年折旧率=(1-3％残值-1％清理费)／规定的折旧年限*100％；季折旧率=年折旧率／4季：月折旧率=年折旧率／12月。

5、按照规定提取的固定资产折旧，计入当期成本、费用。

6、由于出售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。

7、公司各基层单位只有固定资产的使用权，而没有固定资产购置权。固定资产的购置权由公司统一掌握使用。

8、购置活动房屋临时设施摊销方法：集装箱分3年摊销，自建临时设施在该工程竣工之后扣除残料价值全部摊销。

9、加强固定资产的管理，每年对固定资产进行一次清理盘点，对盘盈、盘亏、毁损必须查明原因，报上级批准后进行账面调整。(二)固定资产修理费

1、本企业由于冬季进行机械设备的集中修理，所以费用发生不均衡，而且数额较大，采取预提的方法，实际发生的修理费支出冲减预提费用，年终修理费用支出小于预提费用的差额冲减有关费用，大于预提费用的差额记入有关费用，年终无余额。

2、月底按年初制定的冬季修理支出计划，计提冬季修理费用。

3、日常发生的中、小修理费用按照实际发生额直接计入成本、费用。

第五章成本和费用

成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。

费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益流出。

生产施工过程中实际消耗的直接费和间接费计入工程成本。

直接费包括以下内容：

1、人工费：包括从事建筑安装工程施工人员的工资、奖金、工资性津贴、劳动保护费等。

2、材料费：包括施工过程中消耗的构成工程实体的原材料，辅助材料，结构件，半成品的费用和周转材料的摊销及租赁费用。

3、机械使用费：包括施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费以及机械的安装拆卸和进出场费。

4、其它直接费：包括施工过程发生的材料一次性搬运费，临时设施摊销费，生产工具使用费，检验试验费，工程定位复测费，工程水、电费，三通一平费用。

5、间接费用：公司下属各基层单位为企业内部独立核算单位，其发生的各项管理和经营活动费用，除制度规定的劳动保险、失业保险、房地产税、车船税、印花税、住房公积金、业务招待费在管理费用开支外，其余全部计入间接费。

6、公司机关发生的管理费用和组织经营活动的各项费用全部计入管理费用作为期间费用直接记入当期损益。

7、业务招待费在下列限额内据实在管理费用中列支，全年施工产值在1500万元以下的计提标准不超过施工产值的5‰，全年施工产值超过1500万元(包括1500万元)不足5000万元的，计提标准不超过施工产值的3‰，全年施工产值达5000万元(含5000万元)不足10000万元的计提标准不超过施工产值的2‰，全年施工产值超过10000万元(含10000万元)的，计提标准不超过施工产值的1‰。如 国家标准变化，以新的标准执行，基层单位业务招待款支出，公司另有规定。

8、劳动保险费中退休人员的开支，统一由公司所属退委会控制支出，月底由公司汇总在管理费用内，各基层单位不再开支此项费用。

9、公司负责对外的银行借款、承兑汇票的办理业务，基层单位财务费用科目只发生存款利息收入及金融机构手续费支出项目，财务费用计入当期损益。

10、严格按照财务制度规定的开支标准和范围列支成本和费用，对超过规定开支标准和范围的支出，基层单位提出申请，经总经理批准后，在应付奖金中列支。

第六章利润及利润分配

1、利润是企业一定时期内，生产经营活动所取得的财务成果。利润总额同营业利润、其他业务利润、投资净收益和营业外收支净额构成。根据施工企业季节性施工强，月底完成施工产值不均衡的特点，月度实现的利润或亏损，只在财务报告上反映，不作账务处理，待年底核算出企业最终利润盈亏后，再进行账务处理。

2、利润分配

公司缴纳企业所得税后的利润，按照下列顺序分配：(1)弥补被没收的财产损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。(2)弥补公司以前亏损。

(3)按照税后利润扣除前两项后的10％提取盈余公积金，当盈余公积金数额达到注册资金的50％时不再提取。主要用于弥补公司亏 损或按国家规定转增资本金。

(4)按照税后利润扣除前两项后的10％提取盈余公益金。主要用于职工集体福利支出。

(5)向投资者分配利润，企业的税后利润扣除1--4项后的余额按投资各方的出资比例进行分配，以前未分配的利润并入当年分配，企业当年无利润时不向投资者分配利润。

第七章财务报告

1、月底规定的时间内向主管财税机关及有关上级部门报送财务报告。

2、终了后，在规定的时间内将财务报告、财务情况说明书及会计师事务所审计报告一并报送主管财税机关及有关上级部门。

3、每半年向股东会和董事会提供中期财务报告。

4、终了向股东会和董事会提供财务决算报告和下的财务收支计划。

第八章企业清算

企业按照章程规定解散、破产或其他原因宣布终止时，应对企业的财产、债权、债务进行清算，企业清算的程序和方法，按照《企业会计制度》规定办理。

本企业财务管理办法未涉及的事项以国家制度、规定执行。

会计岗位责任制

总会计师岗位责任制

1、负责财务系统工作，参加企业生产经营计划和主要经济合同的审查，检查经济合同的执行情况，考核生产经营成果。

2、组织有关部门编制财务计划，落实完成计划的措施，对执行中存在的问题，提出改进措施。

3、组织群众性经济核算工作，建立各级经济活动分析制度。

4、监督本单位执行国家财务政策，遵守财经纪律。

5、积极完成经理布置的各项重点和临时工作，及时准确的处理好有关文件。

6、全分公司工程款的收入、下转工程款以及与公司核对工程款。

7、负责同甲方单位核对工程款。

8、做好各种工程款报表工作。

9、负责全科稽核业务包括：（1）、原始凭证（2）、计帐凭证（3）、各项财务报表。

10、负责财务系统内会计档案管理及销毁工作：（1）、月终负责整理装订及保管会计档案。（2）、年终负责整理并移交会计档案。（3）、严格执行会计档案借阅制度。（4）、按照规定负责登记造册销毁到期会计档案。财务部长岗位责任制

l、认真贯彻国家各项财经方针、政策和企业财会制度。

2、组织编制年、季度财务收支计划及生产费用计划，下达落实，严格执行。

3、组织编制会计报表，检查、审批单位财务决算。

4、组织财务计划检查工作，发现问题向领导提出建议。

5、组织成本核算，检查提高核算水平，组织成本分析活动。

6、组织财务人员的业务学习，提高业务水平。

7、完成领导临时交办任务。

8、税务责任制：

（1）、负责分公司范围内的营业税、企业所得税、车船税、个人所得税、土地税、房产税、印花税的报表汇集。

（2）、根据报表做好申报。（3）、上缴税金并及时转帐。

（4）、负责分公司税务检查以及外来税务部门检查的配合工作。（5）、做好与税金方面有关的各种报表。

9、财务报表编制责任制：

（1）、编制资产负债表、损益表及其他相关报表。（2）、登记总账。

（3）、参与核定固定资产用量和参与编制固定资产更新改造计划。（4）、按规定计提折旧。（5）、负责固定资产核算。

10、成本核算责任制：

（1）、编制成本和费用支出计划。

（2）、加强成本核算的基础工作，正确核算工程成本。（3）、编审和汇总成本、费用报表。

（4）、协助各相关部门搞好成本核算工作，组织成本分析活动。

11、往来明细账、工资核算岗位责任制：（l）、建立往来款项清算核实制度。（2）、办理往来款项结算业务。（3）、负责往来结算的明细核算。

（4）、负责审核、计算、发放工资、奖金工作。（5）、负责工资分配的核算。（6）、负责监督工资含量的使用。

（7）、负责计提应付福利费和工会经费、教育经费工作。出纳岗位责任制

1、办理现金收、付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定经过审核的收、付款凭证进行复核后办理收付款项。

2、登记现金和银行存款日记账。

3、保管库存现金和各种有价证券。

4、保管有关印鉴、空白发货票和收据以及空白支票。

5、负责公司国有资产年检、登记、验收、保管工作。

6、负责企业之间银行担保、登记、留档工作。

7、负责公司工程投标相应的资格预审、投标保函，办理投标需要的一切资质文件。

8、负责银行贷款、还贷、及时支付贷款利息工作。

9、负责办理承兑汇票工作。

稽核工作制度

为了贯彻国家各项财经制度、法规，严格执行企业各项财会制度，制止超过规定范围和开支标准的开支，财务部门指定专人进行稽核工作，对一切经济业务均应按照规定的财会手续办理。

1、审查财务计划的编制是否符合规定，各种指标计算是否正确可靠。

2、审核实现的利润指标是否准确，分析实现利润的综合因素。

3、对降低成本措施，经常检查督促落实，对资金使用进行分解，考核资金使用是否合理。

4、收、付款和转帐凭证都必须经过稽核人员审核，没有经过稽核人员审签的凭证，不准收、付款项，不准作为记帐的依据。稽核人员在进行审查工作时，对收、付现金、办理银行结算、管理费用支出、成本项目支出等，、必须查对是否附有符合要求的原始凭证，各种原始凭证应具备下列基本内容：（1）原始凭证的名称；（2）填制凭证的日期；（3）填制凭证单位的名称；（4）经济业务的内容；（5）填制单位的名称、公章以及经办人员的签章，单位和金额数字要逐项填写；（7）发票必须盖有收讫章，公司内转所付原始凭证须有填制单位公章。

5、各单位发生的经济事项，应桉其经济内容，由承办人员分别编制收款、付款和转帐凭证，并一律经稽核人员审核。不准用原始凭证代替记帐凭证，记账凭证应具备下列内容：（1）凭证编号和填制日 期；（2）会计主管人员和经办人签章；（3）大小写金额；（4）简明的经济业务内容；（5）所附原始凭证张数；（6）会计科目和明细科目。

6、(1)审核编表人员是否按照国家统一会计规定和主管财务部门补充规定编制报表。

（2）审核会计报表是否做到数字真实，计算准确，内容完整，说明清楚，报表及时。

（3）审核各种会计报表之间，各项目之间的对应科目的数字是否相互一致。

（4）审核会计报表中所规定的补充资料是否都填列齐全，报表是否按照上级规定时间上报，单位主管领导和会计主管人员签章是否齐全，审核账表是否一致。

内 部 牵 制 制 度

为更好地控制费用支出，优化工程款拨付，维护资产完整，保证会计信息的正确，根据《会计基础工作规范化》的要求和本单位的实 际情况，特制定本制度。

内部牵制制度，是指凡涉及货币收支，财产物资的收发，保管和 商品购销等项业务工作，应规定由二人或二人以上分工掌管，以达到相互制约，相互稽核，相互验证的一种工作制度。

本制度适用于本单位一切经济行为，其原则主要有：

1、机构分离。对本单位各部门进行合理的，科学的分工，一项经济业务理应有几个相对独立的人员或部门分别完成，不能由一个部门或人员包干到底。

2、职务分离。有权批准某项业务的职务与具体办理该业务的职务要分离，一个人不能自己批准自己办理某项业务。

3、钱帐分离。出纳人员负责货币资金收支业务，并及时登记现金和银行存款日记帐。出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务帐目的记帐工作，即管钱不管帐。

4、帐物分离。保管人员负责实物管理，只负责登记收发实物帐，不得兼管财务记帐工作。记帐人员负责记帐工作，不得兼管实物保管工作。即管帐不管物，管物不管帐。

5、复核制原则。对每一项经济业务的发生，单位内部要有一套复核制度，以此来保证经济业务真实性与可靠性。

货币资金及有价证券的内部牵制：

1、严格遵守《现金管理条例》和《银行结算制度》。

2、出纳人员专人负责货币资金及有价证券的收付，保管，并及时登记，记帐。

3、严禁出纳填制资金收付款凭证，出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务帐薄记帐工作，稽核工作和会计档案的保管工作。

4、遵守现金定期清查制度，每月由出纳对现金进行盘点，编制现金日报表与现金日记帐相互核对。如发现帐实不符，要立即查明原因，划清责任，对有关人员施以罚款等处理，同时会计主管应不定期抽查保险柜，确定帐实是否相符。

5、领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报帐，如无必要继续使用者，应及时收回销帐。

6、实行印鉴分管，财务印鉴至少由两人分管。

7、遵守凭证审核制度，所有收付只有经过审核批准后方可支付。

8、妥善保管空白支票、汇票、本票及有价证券，并设置备查登记簿，登记其购入、发出和注销情况，空白现金支票和转帐支票禁止提前加盖印章。

预付工程款应严格按合同规定的执行，及时与对方办理款项结算手续。

实物资产的内部牵制：

1、采购行政办公用品由采购部门负责，采购应根据采购申请单进行，购入后应由第二人进行验收，检查货物的数量和质量，并将验收清单分送采购部门和财务部门。

2、采购货物达到固定资产标准的，由采购部门填写购货单，报财务部门，实物验收后，财务部门据保管部门的转资手续入帐。

3、行政办公用品日常领用，要分别注明领用数量及部门，每月 月底进行盘点，保证帐实相符。

4、固定资产由使用部门进行管理，财务部门每年进行一次盘存，做到帐、卡、实相符。

本制度自颁布之日起实行。