第一篇：2015年台湾省注册会计师考试《审计》预习：收费理论考试试题及答案
1、在中国境内销售或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人是()纳税人
A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、产品税
2、原始凭证按其填制的手法不同可分为()o
A.一次凭证 B.汇总凭证
C.自制凭证 D.累计凭证
E.转账凭证
3、单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，属于营业税的应税劳务。()
4、信用卡的透支额，金卡最高不超过()。
A.5万元 B.1万元
C.2万元 D.3万元
5、各单位应当根据会计业务需要自主决定是否单独设置会计机构。()
6、现金管理的主体是()。
A.银行 B.人民银行
C.商业银行 D.开户银行
7、由于票据是记名证券，其转让不能仅凭单纯的交付方式，因此背书方式是我国票据的法定转让方式。()
8、下列企业会计档案中，属于应当永久保存的有()
A、年度财务报告 B、现金日记账 C、会计移交清册 D、会计档案保管清册
E、会计档案销毁清册
9、允许坐支的单位包括()。
A.饮食店等服务业的找零款项
B.邮局以汇兑收入款支付个人汇款
C.医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费等
D.企业产品销售收入
E.出差人员交回的多余差旅费
10、单位存款人可以申请开立临时存款账户的情况包括().A、临时存款 B、设立临时机构 C、异地临时经营活动
D、注册验资 E、对特定用途资金进行专项管理和使用 11、5 D、25
12、我国对注册会计师和会计师事务所拥有管理监督权的部门是()。
A.审计部门 B.财政部门
C.税务部门 D.工商部门
13、贷记卡持卡人非现金交易，免息还款期最长为()天
A、15 B、30 C、45 D、60
14、采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间为()
A、收到销售款的当天 B、货物发生的当天
C、合同约定收款日期的当天 D、取得索取销售款凭证的当天
15、单位存款人可以申请开立临时存款账户的情况包括().A、临时存款 B、设立临时机构 C、异地临时经营活动
D、注册验资 E、对特定用途资金进行专项管理和使用
16、本票分为定额本票和不定额本票，定额本票的面额中不包括()元。
A、1000 B、2000 C、5000 D、10000
17、某省财政部门为加强对注册会计师及会计事务所的监管，决定对该省会计师事务所出具的所有审计报告进行一次普查。该决定违反了《会计法》的有关规定。()
18、在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的项目是()
A、纳税人对外投资的支出 B、无形资产受让、开发支出
C、公益、救济性捐赠支出 D、非广告性质的赞助支出
E、新产品、新技术、新工艺研究开发费用支出
19、会计电算化的具体实施者为()。
A.财务会计部门 B.财务主管
C.行政部门 D.审计部门
20、税法规定的征税对象，从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的具体环节，称为纳税环节。()
21、根据《税收征管法》规定，纳税人以()手段拒不缴纳税款的行为是抗税。
A、拖延、抵制 B、虚假申报 C、暴力、威胁 D、隐瞒收入、虚列支出
22、实物控制是对单位实物安全所采取的控制措施，如限制接近现金、存货等，以保证资产的安全。()
23、根据《会计法》规定，财政部门实施会计监督的内容不包括()
A、各单位是否依法设置会计账簿 B、各单位经营的业务项目是否合法
C、各单位的会计资料是否真实、完整 D、各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格
24、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，由于实际工作的需要，可以选定其中一种货币代替人民币作为记账本位币。()25、4%，款项已存入银行，本息于到期日一次支付。该借款用于购买生产所需的大型设备一台，5月15日甲公司已收到该设备，价款195万元，安装费5万元，均用银行存款支付，设备已于当日交付使用。有关的分录不正确的是()
A、取得借款时，借：银行存款
2000000，贷：
长期借款
2000000
B、支付设备价款和安装费时，借：在建工程
2000000，贷： 银行存款
2000000
C、核算4月30日至5月15日的利息时，借：在建工程 7000，贷： 长期借款 7000
D、核算4月30日至5月15日的利息时，借：在建工程 7000，贷： 应付利息 7000
9、应在“应付工资”帐户贷方登记的是()
A、本月实际支付的工资数
B、本月应分配的工资总额
C、本月结转的代扣款项
D、本月多支付的工资数
10、下列不作为本企业的固定资产核算的是()
A、经营租出的固定资产
B、投资者投入的固定资产
C、融资租入的固定资产
D、融资租出的固定资产
11、“材料成本差异”帐户贷方登记的内容不包括()
A、入库材料的节约差
B、入库材料的超支差
C、月末转出的超支差
D、月末转出的节约差
12、下列说法正确的是()
A、现金支票只可以提取现金，转帐支票只能用于转帐
B、支票的提示付款期限为15天
C、赊销商品的款项，不得托收承付结算
D、托收承付结算每笔的金额起点为1000元，新华书店系统每笔结算的金额起点为10000元
13、下列说法不正确的是()
A、在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场
B、“现金盘点报告表”需要清查人员和出纳人员共同签字盖章
C、要根据“现金盘点报告表”进行帐务处理
D、不必根据“现金盘点报告表”进行帐务处理
14、结帐时，不正确的做法是()
A、结出当月发生额的，在“本月合计”下面通栏划单红线
B、结出本年累计发生额的，在“本年累计”下面通栏划单红线
C、12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划单红线
D、12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划双红线
15、收回货款1500元存入银行，记帐凭证误填为15000元，并已入帐。正确的更正方法是()
A、采用划线更正法
B、用蓝字借记“银行存款”，贷记“应收帐款”
C、用蓝字借记“应收帐款”，贷记“银行存款”
D、用红字借记“银行存款”，贷记“应收帐款”
16、下列说法不正确的是()A、应收帐款明细帐可以采用三栏式格式
B、原材料明细帐可以采用数量金额式格式
C、生产成本明细帐可以采用数量金额式格式
D、应收票据业务可以采用横红登记式格式
17、将现金送存银行，应填制的记帐凭证是()A、现金收款凭证
B、现金付款凭证
C、银行存款收款凭证
D、银行存款付款凭证
18、下列关于平行登记的说法不正确的是()A、总帐帐户的期初余额=明细帐帐户期初余额合计
B、计入总分类帐户的金额与计入其所属明细分类帐户的合计金额相等
C、总帐帐户的本期发生额=所属明细帐户本期发生额合计
D、总帐帐户的期末余额=所属明细帐帐户期末余额合计
19、下列不属于资产类科目的是()A、坏帐准备
B、累计折旧
C、待摊费用
D、预提费用
20、下列不符合谨慎性原则要求的是()
A、对应收帐款计提坏帐准备
B、对固定资产计提折旧
C、对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备
D、不高估资产或低估负债
1、D 其它三项属于流动负债。
2、D 会计核算的三项工作是记帐、算帐和报帐
3、D 选项D属于会计核算的基本前提，不属于会计核算原则
4、B 等式中的资产、负债、所有者权益针对的是同一时间，否则等式不成立。所以，选项B不正确，但是注意选项C是正确的，因为期初所有者权益+本期增加的所有者权益=期末所有者权益，而期末资产=期末负债+期末所有者权益。
5、A 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加
6、C 选项C一般应该计入管理费用，另外三个选项都属于营业外支出。营业外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、非常损失、罚款支出、捐赠支出等，其中的处理固定资产净损失包括固定资产出售、报废和毁损的净损失。
7、C 接受投资后，原有股东占的股份为1-20%=80%，注册资本总额为1000/80%=1250(万元)，增加的注册资本为1250-1000=250(万元)，增加的资本公积=400-250=150(万元)。
8、D 长期借款利息通过“长期借款”帐户核算，不通过“应付利息”帐户核算。
9、B “应付工资”帐户，该帐户是负债类帐户，贷方登记本月发生的应分配工资总额，借方登记实际支付的工资数(包括实发工资和结转代扣款项)。选项D是“应付工资”帐户的借方余额。
10、D 经营租出的固定资产所有权和控制权均没有转移，属于本企业的固定资产，作为本企业的固定资产核算;“融资租出的固定资产”的控制权归对方，作为对方的固定资产核算，不作为本企业的固定资产核算。
11、B “材料成本差异”帐户借方登记入库材料实际成本大于计划成本的超支差异额;贷方登记三个内容：(1)入库材料实际成本小于计划成本的节约差异额;(2)月末转出的发出材料应负担的超支差异额(用蓝字登记);(3)月末转出的发出材料应负担的节约差异额(用红字登记)。
12、C 现金支票既可以提取现金，也可以办理转帐;转帐支票只能用于转帐，不能支取现金;支票的提示付款期限为10天;代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算;托收承付结算每笔的金额起点为10000元，新华书店系统每笔结算的金额起点为1000元。
13、D “现金盘点报告表”是调整帐簿记录的原始凭证，要根据“现金盘点报告表”进行帐务处理。
14、C 12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划双红线。
15、D 本题应该用红字更正法更正，即红字借记“银行存款”，贷记“应收帐款”，数额为15000-1500=13500(元)。
16、C 数量金额式明细帐适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的帐户，所以选项C不正确。生产成本明细帐可以采用多栏式格式。
17、B 对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，为避免重复记帐，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。
18、A 正确表述应该是：总帐帐户的期初余额=所属明细帐帐户期初余额合计。
19、D 预提费用属于负债类科目。坏帐准备、累计折旧、待摊费用都属于资产类科目。
20、B 对固定资产采用加速折旧法计提折旧属于谨慎性原则的要求，选项B不属于谨慎性原则的要求。对固定资产计提折旧是由于划分收益性支出和资本性支出原则引起的。
二、多项选择题
1、下列属于对财务会计报告编制的要求的是()
A、真实可靠
B、相关可比
C、全面完整
D、便于理解
2、企业应当按照()确认当期费用。
A、及时性原则
B、权责发生制原则
C、配比原则
D、谨慎性原则
3、企业将一台设备出租给B企业，租期3个月，收取押金1500元，存入银行。3个月后，B企业退还该设备，因管理不善，按约定扣押金60%做为罚款，其余押金退还B企业。下列分录错误的是()
A、借：银行存款 1500
贷：其他应付款-B企业 1500
B、借：其他应付款-B企业 1500
贷：其他业务收入
900
银行存款
600
C、借：银行存款 1500
贷：应付帐款-B企业 1500
D、借：其他应付款-B企业
1500
贷：营业外收入
900
银行存款
600
4、编制“银行存款余额调节表”时，应调整企业银行存款日记帐余额的业务是()
A、企业已收，银行未收
B、企业已付，银行未付
C、银行已收，企业未收
D、银行已付，企业未付
5、在我国，常用的帐务处理程序主要包括()
A、记帐凭证帐务处理程序
B、汇总记帐凭证帐务处理程序
C、科目汇总表帐务处理程序
D、记帐凭证汇总表帐务处理程序
6、下列情况可以用红色墨水记帐的是()A、按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录
B、在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数
C、在三栏式帐户的余额栏前，印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额
D、在三栏式帐户的余额栏前，未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额
7、下列计入帐户借方的是()A、资产的增加额
B、负债的增加额
C、所有者权益的增加额
D、费用的增加额
8、下列关于会计帐户和会计科目的说法正确的是()A、会计科目是开设帐户的依据，帐户的名称就是会计科目
B、二者都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一致，性质相同
C、没有帐户，会计科目就无法发挥作用
9、下列属于财务的是()A、应收帐款
B、应收票据
C、库存商品
D、运输工具
10、负债的特征是()A、由于过去的交易或事项所引起
B、由企业拥有或者控制
C、现在已经承担的责任
D、最终要导致经济利益流出企业
1、ABCD 企业单位编制的财务会计报告除应当符合国家统一的会计制度的有关规定以外，还应该做到：(1)真实可靠(2)相关可比(3)全面完整(4)编报及时(5)便于理解
2、BC 企业应当按照权责发生制原则和配比原则确认当期费用。
3、CD 对于收取的押金，应该通过“其他应付款”核算;没收的押金收入应计入“其他业务收入”。
4、CD 调节的原则可以概括为“加上未收的，减去未付的”。其计算公式为：企业银行存款日记帐余额+银行收款企业未收款的帐项-银行付款企业未付款的帐项=银行对帐单余额+企业收款银行未收款的帐项-企业付款银行未付款的帐项。
5、ABCD 在我国，常用的帐务处理程序主要有三种(1)记帐凭证帐务处理程序(2)汇总记帐凭证帐务处理程序(3)科目汇总表帐务处理程序。其中，科目汇总表帐务处理程序又称记帐凭证汇总表帐务处理程序。
6、ABD 下列情况，可以用红色墨水记帐：(1)按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录(2)在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数(3)在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额(4)根据国家统一的会计制度的规定可以使用红字登记的其它会计记录。
7、AD
帐户借方登记：资产的增加额、负债的减少额、所有者权益的减少额、收入的减少额、费用的增加额;贷方登记：资产的减少额、负债的增加额、所有者权益的增加额、收入的增加额、费用的减少额。
8、ABCD 会计帐户和会计科目都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一径，性质相同，会计科目是帐户的名称，也是设置帐户的依据，帐户是会计科目的具体运用;没有会计科目，帐户便失去了设置的依据;没有帐户，会计科目就无法发挥作用。会计科目仅仅是帐户的名称，不存在结构;而帐户则具有一定的格式和结构，用来连续、系统、全面地记录反映某种经济业务的增减变化及其结果。
9、CD
财物是单位进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，选项AB没有实物形态。
10、ACD 负债具胡五项特征：(1)负债是由于过去的交易或事项而产生的现时义务;(2)负债是一种具有强制性的义务(3)负债的清偿预期会导致经济利益流出企业(4)负债是能够用货币确切计量或合理估计的经济责任(5)负债一般都有确切的受款人和偿付期限。B属于资产的特征。
三、判断题
1、对于保管期满的会计档案可以直接销毁。()
2、资产负债表的所有者权益项目至少包括实收资本、资本公积、盈余公积和利润分配项目()
3、企业应在将所有权凭证或实物交给对方时确认收入。()
4、“主营业务成本”帐户核算企业经营主要业务而发生的实际成本，借方登记本期发生的销售成本，贷方登记销贷退回、销售折让和期末结转“本年利润”的本期销售成本，结转之后无余额。()
5、计提的法定盈余公积累计达到注册资本的50%时，不许再提取。()
6、应付福利费的列支渠道与工资费用的分配去向完全一致。()
7、企业支付现金，可从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取或从本企业的现金收入中直接支付.()
8、为便于管理，“应收帐款”、“应付帐款”的明细帐必须采用多栏式明细分类帐格式。()
9、根据规定，记帐凭证必须附有原始凭证，但是，结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证。()
10、资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金，会计上的资本指的是投资者投入的资本，包括所有者投入的资本和债权人投入的资本。()
四、简答题
1、简述现金的使用范围(不必举例)。
2、简述原始凭证的填制要求。
五、计算题
1、甲公司本年提取70000元法定盈余公积，35000元法定公益金，向投资者分配利润450000元。编制投资者分配利润以及结转“利润分配”其他明经帐户余额的分录。
2、实际发放工资180000元，代扣代缴个人所得税5000元，代扣代缴住房公积金15000元。要求：编制从银行提取工资款、实际发放工资和结转代扣款项的会计分录。
3、计提本月固定资产折旧，其中：基本生产车间20000元，行政管理部门8000元，专设销售机构1000元。
4、企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为40000元，增值税额为6800元，支付的运输费为1200元。设备由供贷商安装，支付安装费2000元。要求编制支付设备价款、税金、运输费、支付安装费以及设备安装完毕交付使用的会计分录。
5、某小企业自制材料一批完工，实际成本5000元，按入库数量和计划单价计算，该批材料计划成本4800元。
6、某小企业根据本月“发料凭证汇总表”，分配材料费：基本生产车间生产产品领用材料70000元，基本生产车间一般耗用材料986元，行政管理部门领用材料2800元，在建工程领用材料35000元。
7、甲公司汇往杭州10000元开立采购物资专户，在杭州采购时，支付材料价款8000元，增值税1360元(可以做为进项税额抵扣)，原材料采用实际成本核算，材料尚未入库。
8、从银行提取现金50000元，然后用现金发放职工工资50000元。
三、判断题
1、错
对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽查立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。
2、错
资产负债表的所有者权益项目至少包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润项目。
3、错
确认商品销售收入需要同时满足四个条件：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购贷方(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制(3)与交易相关的经济利益能够流入企业(4)相关的收入和成本能够可靠计量。原题叙述仅仅满足了第一个条件。
4、错
发生销售折让时，不需要冲减主营业务成本，因此，“主营业务成本”帐户贷方登记的内容中不应该包括销售折让。
5、错
计提的法定盈余公积累计达到注册资本的50%时，可以不再提取。
6、应付福利费的列支渠道与工资费用的分配去向基本一致，惟一的区别是，根据福利部门人员工资计提的福利费应计入“管理费用”帐户的借方
7、错
企业支付现金，可从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业现金收入中直接支付。
8、错
多栏式帐簿一般适用于成本、费用类的明细帐，本题应该采用三栏式明细分类帐格式。
9、对
根据规定，除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其它记帐凭证必须附原始凭证。
10、错
资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。
四、简答题
1、现金的使用范围主要有以下几个方面：
(1)职工工资、各种工资性津贴
(2)个人的劳务报酬
(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金
(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出
(5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款
(6)出差人员必需随身携带的差旅费
(7)结算起点以下的零星支出
(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
2、原始凭证的填制要求主要包括七方面的内容：
(1)记录要真实
(2)内容要完整
(3)手续要完备
(4)书写要清楚、规范
(5)编号要连续
(6)不得涂改、刮擦、挖补
(7)填制要及时
五、计算题
1、(1)投资者分配利润
借：利润分配-应付利润
450000 贷：应付利润
450000(2)结转“利润分配”其他明细帐户余额
借：利润分配-未分配利润
555000 贷：利润分配-提取法定盈余公积
70000-提取法定公益金
35000-应付利润
45000
2、(1)从银行提取工资款
借：现金
180000 贷：银行存款
180000(2)实际发放工资
借：应付工资
180000 贷：现金
180000(3)结转代扣款项
借：应付工资
20000 贷：应交税金-应交个人所得税
5000 其他应交款
15000
3、借：制造费用
20000 管理费用
8000 营业费用
1000
贷：累计折旧
29000
4、(1)支付设备价款、税金、运输费
借：在建工程
48000 贷：银行存款
48000(2)支付安装费
借：在建工程
2000 贷：银行存款
2000(3)设备安装完毕交付使用
借：固定资产
50000 贷：在建工程
50000
5、借：原材料
4800 材料成本差异
200 贷：生产成本
5000
6、借：生产成本
70000 制造费用
986 管理费用
2800 在建工程
35000 贷：原材料
108786
7、(1)开立采购物资专户
借：其他贷币资金-外埠存款
1000 贷：银行存款
1000(2)支付材料价款和增值税
借：在途物资
8000
应交税金-应交增值税(进项税额)1360
贷：其他贷币资金-外埠存款
9360
8、(1)银行提取现金
借：现金
50000
贷：银行存款
50000
(2)用现金发放职工工资
借：应付工资
50000
贷：现金
500
26、票据失票人在通知挂失且付后()内，依法向人民法院申请公示催告或提起诉讼。
A.5日 B.3日
C.7日 D.10日
四、多项选择题(共20分)
27、支票的出票人不可以在支票上记载自己为收款人。()
28、某省财政部门为加强对注册会计师及会计事务所的监管，决定对该省会计师事务所出具的所有审计报告进行一次普查。该决定违反了《会计法》的有关规定。()
29、企业所得税纳税人根据生产经营需要以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可予以扣除。()30、在计算个人所得税时，不得从收入额中扣除任何费用的项目是()
A、特许权使用费所得 B、存款利息所得 C、红利所得 D、偶然所得E、股息所得
31、下列各项中，不属于增值税征税范围的项目是()
A、销售自来水 B、进口小汽车 C、销售房地产 D、加工粮食
32、以下属于现金开支范围内的支出项目为()。
A.购置固定资产 B.职工工资
C.采购物质 D.上缴税金
33、按照委托收款的有关规定，付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可办理拒绝付款。()
34、支付结算的基本原则是()。
A.恪守信用、履约付款
B.谁的钱进谁的账，由谁支配
C.银行不垫款
D.保障资金安全
K.保证资产增值 35、2万元。
计算分析：
(1)该企业伪造记账凭证，隐瞒实际收入和支出属于什么行为?
(2)列式计算该企业2003年实际应纳税所得额、应纳所得税额以及当年少缴的所得税额。
(3)根据税收征收管理法律制度的有关规定，税务机关应如何作出处理?
36、根据《企业财务会计报告条例》规定，财务会计报告包括().A、年度财务会计报告 B、半年度财务会计报告 C、季度财务会计报告
D、月度财务会计报告 E、旬度财务会计报告 37、5%.()
38、采用验单付款方式办理异地托收承付结算时，付款承付期为()天。
A、2 B、3 C、4 D、5
39、违反会计制度规定应承担法律责任的行为有哪些? 40、《会计基础工作规范》规定，各单位的对账工作至少()年应当进行一次。
A.1年 B.2年
C.3年 D.4年
41、甲将票据转让给乙(14周岁)，乙又转让给丙，丙再转让给丁。根据《票据法》规定，丁向付款人请求付款遭拒绝时，则丁().A、可以向甲追索 B、可以向乙追索 C、可以向丙追索
D、不能向乙追索 E、不能向丙追索
42、现金管理的主体是()。
A.银行 B.人民银行
C.商业银行 D.开户银行
43、根据我国《企业所得税暂行条例》的规定，下列各项中，纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的税金包括().A、消费税 B、营业税 C、增值税 D、城市维护建设税 E、资源税
44、托收承付方式中付款人累计()次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。
A.3 B.4
C.5 D.2
45、下列企业会计档案中，属于应当永久保存的有()
A、年度财务报告 B、现金日记账 C、会计移交清册 D、会计档案保管清册
E、会计档案销毁清册
46、允许坐支的单位包括()。
A.饮食店等服务业的找零款项
B.邮局以汇兑收入款支付个人汇款
C.医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费等
D.企业产品销售收入
E.出差人员交回的多余差旅费
47、商业承兑汇票的出票人若是买方，本人为承兑人，出票人若为卖方，买方为承兑人。()
48、按照银行卡使用的基本规定，单位卡的持卡人不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，并一律比的支取现金。()
49、根据《票据法》规定，可以使用商业汇票的当事人包括().A、银行 B、公司 C、团体 D、个体户 E、个人 50、票据权利分为()、()。
51、按照其是否使用现金，结算可以分为()、()。
52、我国《票据法》所称的本票，仅指银行本票，非银行机构不得签发银行本票。()
53、下列各项中，应作为营业税计税依据的是()
A、广告代理企业向委托方收取的全部价款
B、歌舞厅的门票收以及烟、酒、饮料等进销差价
C、无形资产投资入股时的评估价
D、从事外汇买卖业务的买卖差价净额
54、现金管理的主体是()。
A.银行 B.人民银行
C.商业银行 D.开户银行
55、甲公司于2003年9月6日签发一张转账支票给乙公司，金额为50 000元，而甲公司当日的银行存款余额为10 000元。开户银行对甲企业处以2 000元(40 000×5%)的罚款，乙公司要求甲公司支付1 200元(40 000×3%)的赔偿金。
要求：(1)针对本题案例，简述《票据法》对签发支票的相关规定。
(2)指出开户银行对甲企业的处罚在哪些问题，应如何计算罚款?
(3)计算乙企业应要求甲企业支付赔偿金的金额。
56、按照委托收款的有关规定，付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可办理拒绝付款。()
57、采用验单付款方式办理异地托收承付结算时，付款承付期为()天。
A、2 B、3 C、4 D、5
58、支付结算的基本原则是银行、企事业单位、个体经营户、承包产和个人办理结算必须遵循的()。
A.行为准则 B.行为规范
C.法律规范 D.职业规范
59、《会计法》区别于其他法律制度的最主要特征在于它的()特征。
60、按照委托收款的有关规定，付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可办理拒绝付款。()61、库存现金限额的核定天数最多不得超过()天。
A.15 B.10
C.8 D。20 62、广告公司经营广告业务收入应征收营业税，其适用税率为()
A、3% B、5% C、10% D、20% 63、下列企业会计档案中，属于应当永久保存的有()
A、年度财务报告 B、现金日记账 C、会计移交清册 D、会计档案保管清册
E、会计档案销毁清册
64、某企业2002年应纳税所得额为70000元，其应纳所得税额为()元
A、14300 B、16200 C、18900 D、23100 65、某企业2002年应纳税所得额为70000元，其应纳所得税额为()元
A、14300 B、16200 C、18900 D、23100 66、采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间为()
A、收到销售款的当天 B、货物发生的当天
C、合同约定收款日期的当天 D、取得索取销售款凭证的当天
67、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。()68、在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的项目是()
A、纳税人对外投资的支出 B、无形资产受让、开发支出
C、公益、救济性捐赠支出 D、非广告性质的赞助支出
E、新产品、新技术、新工艺研究开发费用支出
69、如果出票人签发空头支票，持票人有权要求出票人支付票面金额的
()作为赔偿金。
A.5% B.2%
C.7% D.10% 70、纳税人领取税务证之后，必须持税务登记证件办理的事项包括().A、申请减税、免税、退税 B、领购发票 C、纳税申报
D、外出经营税收管理证明 E、税收行政复议 71、库存现金限额的核定天数最多不得超过()天。
A.15 B.10
C.8 D。20 72、企业所得税纳税人根据生产经营需要以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可予以扣除。()73、库存现金用完后或留存的库存现金低于库存限额，可用退回差旅费补充。()74、单位和个人办理支付结算的纪律有哪些? 75、违反会计制度规定行为应承担的法律责任有()。
A.责令限期改正 B.罚款
C.给予行政处分
D.吊销会计从业资格证书
E.依法追究刑事责任
76、根据《个人所得税法》规定，稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%.()77、2万元。
计算分析：
(1)该企业伪造记账凭证，隐瞒实际收入和支出属于什么行为?
(2)列式计算该企业2003年实际应纳税所得额、应纳所得税额以及当年少缴的所得税额。
(3)根据税收征收管理法律制度的有关规定，税务机关应如何作出处理? 78、《会计法》第九条规定：“各单位必须根据()的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报表”。79、某企业2003年实际发生业务情况如下：
产品销售收入400万元，销售成本70万元，销售税金及附加30万元，销售费用20万元。营业外收入40万元，营业外支出26万元，财产转让收入10万元，购买国债利息收入18万元，购买公司债券利息收入25万元，管理费用15万元，财务费用16万元。该企业适用33%的所得税税率。税务机关在税务检查中发现该企业通过伪造记账凭证等手段，隐瞒了部分收入和支出。经核查该企业2003年实际缴纳企业所得税款9 80、会计机构、会计人员在审核购买实物的原始凭证时，应当根据要求查验()
A、采购证明 B、计划证明 C、纳税证明 D、验收证明 81、根据填写票据和结算凭证的基本要求，在填写月、日时，月为()的，不应在其前加“零”
A、壹 B、贰 C、叁 D、壹拾
82、开户单位在开户银行提取现金超过中国人民银行地区分行确定的大额现金数量标准的，必须前往人民银行地区分行办理登记备案手续。()83、个人所得税的纳税人可以分为居民纳税人和非居民纳税人，非居民纳税人是指在中国没有户籍的纳税人。()84、企业在建工程发生的试运行收入，应计入该企业的总收入中，一并征收企业所得税，不能直接冲减在建工程成本。()85、单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，属于营业税的应税劳务。()86、会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续时，需主管部门派人会通监交的情况有().A、所属单位负责人不能监交 B、所属单位负责人不能尽快监交
C、不宜有所属单位负责人单独监交 D、所属单位成立不满一年
E、所属单位已实行会计电算化
87、会计人员继续教育实行()、()的原则。
88、个人所得税的纳税人可以分为居民纳税人和非居民纳税人，非居民纳税人是指在中国没有户籍的纳税人。()89、存款人出让和转租账产的，除责令其纠正外，按规定对该行为发生金额处以5%但不低于()元罚款。
A.100 B.500
C.2000 D.1000 90、下列各项中，不属于增值税征税范围的项目是()
A、销售自来水 B、进口小汽车 C、销售房地产 D、加工粮食
91、实物控制是对单位实物安全所采取的控制措施，如限制接近现金、存货等，以保证资产的安全。()92、会计岗位设置取决于哪些因素? 93、关于原始凭证的错误更正，《会计法》有哪些规定? 94、库存现金限额的核定天数最多不得超过()天。
A.15 B.10
C.8 D。20 95、下列各项中，不属于增值税征税范围的项目是()
A、销售自来水 B、进口小汽车 C、销售房地产 D、加工粮食
96、签发与其预留本名的签名式样或印鉴不符的支票，银行应予以退票，并对其处以按票面金额5%，但不低于2000元的罚款。()97、库存现金限额的核定天数最多不得超过()天。
A.15 B.10
C.8 D。20 98、在特殊情况下，经本单位负责人批准，档案保管人员可以允许他人查阅或者复印会计档案原件。()99、按照我国统一的会计制度规定，会计期间可划分为()。
A.月度 B.旬度
C.季度 D.半年度
E.年度
100、某企业2003年实际发生业务情况如下：
产品销售收入400万元，销售成本70万元，销售税金及附加30万元，销售费用20万元。营业外收入40万元，营业外支出26万元，财产转让收入10万元，购买国债利息收入18万元，购买公司债券利息收入25万元，管理费用15万元，财务费用16万元。该企业适用33%的所得税税率。税务机关在税务检查中发现该企业通过伪造记账凭证等手段，隐瞒了部分收入和支出。经核查该企业2003年实际缴纳企业所得税款9 101、在计算个人所得税时，不得从收入额中扣除任何费用的项目是()
A、特许权使用费所得 B、存款利息所得 C、红利所得 D、偶然所得 E、股息所得 102、以下属于现金开支范围内的支出项目为()。
A.购置固定资产 B.职工工资
C.采购物质 D.上缴税金
103、纳税人销售自己使用过的固定资产，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，一律按6%的征收率减半征收增值税。()104、关于委托收款、下列说法中不正确的是()
A、同城、异地都可使用 B、款项的结算方式，分为邮寄和电报两种
C、银行在办理划款时，发现付款人存款账户不足支付的，应难过被委托银行向收款人发出未付款通知书
D、每笔结算的金额起点为1万元，新华书店系统每笔结算的金额起点为1000元 105、5%.()106、托收承付方式中付款人累计()次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。
A.3 B.4
C.5 D.2 107、()支票既可以用来支取现金，也可以用来转账。
A.转账 B.普通
C.现金 D.特别
108、库存现金用完后或留存的库存现金低于库存限额，可用退回差旅费补充。()109、单位存款人可以申请开立临时存款账户的情况包括().A、临时存款 B、设立临时机构 C、异地临时经营活动
D、注册验资 E、对特定用途资金进行专项管理和使用
110、根据《企业所得税暂行条例》规定，如果企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额确定适用税率。()111、《会计法》所指的“法律责任”就是刑事责任。()112、在特殊情况下，经本单位负责人批准，档案保管人员可以允许他人查阅或者复印会计档案原件。()113、不需要提示承兑的票据有()。
A.银行汇票 B.银行本票
C.商业承兑汇票 D.支票
E.银行承兑汇票
114、开户单位在开户银行提取现金超过中国人民银行地区分行确定的大额现金数量标准的，必须前往人民银行地区分行办理登记备案手续。()115、对于县级政府颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金，可免征个人所得税。()116、会计岗位设置取决于哪些因素? 117、会计账簿按其用途可分为()。
A.序时账簿 B.分类账簿
C.联合账簿 D.备查账簿
E.日记账
118、以下属于现金开支范围内的支出项目为()。
A.购置固定资产 B.职工工资
C.采购物质 D.上缴税金 119、允许坐支的单位包括()。
A.饮食店等服务业的找零款项
B.邮局以汇兑收入款支付个人汇款
C.医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费等
D.企业产品销售收入
E.出差人员交回的多余差旅费
120、采用验单付款方式办理异地托收承付结算时，付款承付期为()天。
A、2 B、3 C、4 D、5
第二篇：注册会计师《审计》考试试题
单项选择题
1.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过()年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取()项进行检查。
A.3;
2B.2;
3C.1;
1D.3;1
2.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中正确的是()。
A.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过2年
B.在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查
C.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组
D.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务
3.会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()。
A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核
B.对所有业务均实施项目质量控制复核
C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核
D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核
4.对会计师事务所的质量控制制度承担最终责任的是()。
A.项目经理
B.项目合伙人
C.主任会计师
D.被鉴证单位管理层
5.根据《会计师事务所质量控制准则》，会计师事务所应当每年至少()次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
A.4B.3
C.1
D.2
6.注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是()。
A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准
B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告
7.证据的充分性和适当性是证据的两个特性，下列有关充分性和适当性的说法中不正确的是()。
A.鉴证对象特征会影响证据的充分性和适当性
B.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度
C.注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，如果获取证据比较困难、成本也很高，则可以以此减少不可替代的程序
D.注册会计师在判断证据充分性和适当性时会考虑增加成本能否给证据数量和质量带来相当的效益
8.标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。下列有关鉴证业务标准的说法中错误的是()。
A.标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定
B.非正式的规定通常是一些“专门制定的”标准，是针对具体的业务项目“量身定做”的，包括企业内部制定的行为准则、确定的绩效水平或商定的行为要求等
C.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准
D.标准是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺子”，责任方和注册会计师可以根据这把“尺子”对鉴证对象进行“度量”
9.注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是()。
A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时
B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时
D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
10.北京市乙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建，A公司在乙公司中占有70%的股权。20×9年初，乙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了乙公司的持续经营报告，并决定在聘请XYZ会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关该项业务的说法中，不正确的是()。
A.北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责
B.乙公司管理层应对持续经营报告负责
C.乙公司管理层应当对鉴证对象负责
D.北京市国有资产管理局为该业务的责任方
11.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括()。
A.中国注册会计师审阅准则
B.会计师事务所质量控制准则
C.中国注册会计师审计准则
D.中国注册会计师其他鉴证业务准则
答案部分
单项选择题
1.【正确答案】：D
【答案解析】：事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。
【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】
【答疑编号10030389】
2.【正确答案】：C
【答案解析】：选项A周期最长不得超过3年;选项B至少选取一项进行检查;选项D参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。
【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】
【答疑编号10030382】
3.【正确答案】：C
【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】
【答疑编号10030364】
4.【正确答案】：C
【答案解析】：应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】
【答疑编号10030340】
5.【正确答案】：C
【答案解析】：事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】
【答疑编号10030339】
6.【正确答案】：C
【答案解析】：在直接报告业务中，注册会计师必须明确提及鉴证对象和标准，在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论采用明确提及责任方认定或是直接提及鉴证对象和标准两种表述形式均是可以的，所以选项A不正确;在直接报告业务中，注册会计师可能无法从责任方获取其对鉴证对象评价或计量的认定，即便可以获取，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息，所以在直接报告业务中，提及责任方认定是没有意义的，故选项B不正确;当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告，故选项D不正确。
【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】
【答疑编号10030336】
7.【正确答案】：C
【答案解析】：注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序。
【该题针对“证据”知识点进行考核】
【答疑编号10030322】
8.【正确答案】：C
【答案解析】：例如，要评价消费者满意度这一鉴证对象，某些责任方或注册会计师可能会以消费者投诉的次数作为衡量标准;而另外的一些责任方或注册会计师可能会选择消费者在初始购买后的三个月内重复购买的数量作为衡量的标准，因此选项C不正确。
【该题针对“鉴证对象和标准”知识点进行考核】
【答疑编号10030313】
9.【正确答案】：B
【答案解析】：注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。
【该题针对“业务承接”知识点进行考核】
【答疑编号10030298】
10.【正确答案】：B
【答案解析】：既然报告是由国资局组织编制的，国资局应为该业务的责任方。国资局应对其组织编制的报告(鉴证对象信息)负责，乙公司应对本企业的持续经营状况(鉴证对象)负责。
【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】
【答疑编号10030294】
11.【正确答案】：B
【答案解析】：会计师事务所质量控制准则是会计师事务所的质量管理标准，不属于鉴证业务。
【该题针对“注册会计师执业准则体系”知识点进行考核】
第三篇：注册会计师考试《审计》选择题检测试题及答案
一、单项选择题
1.ABC会计师事务所承接了乙上市公司的2011财务报表审计工作，A注册会计师作为项目合伙人正在和乙上市公司的管理层就审计业务约定书沟通。A注册会计师的下列说法，正确的是()。
A.审计准则是注册会计师审计财务报表的标准
B.管理层已认可并理解其承担的责任是注册会计师进行审计的目标
C.注册会计师对财务报表的编制和被审计单位的内部控制承担责任
D.注册会计师应当要求管理层就其对财务报告责任提供书面声明
2.如果是连续审计业务，在下列情况下，可能需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务约定条款的是()。
A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B.会计师事务所内部做了重大调整
C.被审计单位对上期财务报表作出重述
D.被审计单位所有权发生重大变动
3.在完成审计业务前，如果被审计单位将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是()。
A.被审计单位限制注册会计师接触审计所需资料
B.被审计单位限制注册会计师接触相关人员
C.被审计单位提出大幅度削减审计费用
D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解，要求变更为财务报表审阅业务
4.在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑包括的内容是()。
A.计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
B.为审计目的确定重要性
C.计划向高风险领域分派的项目组成员
D.计划召开项目组会议的时间
5.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是()。
A.重大错报风险是财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
B.重大错报风险是在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易
于发生错报(该错报单独或连同其他错报可能是重大的)的可能性
C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在，是审计前就存在的D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
6.在审计风险模型中，审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的是()。
A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果是反向关系
B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
7.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是()。
A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险
B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解
D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
8.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()。
A.毛利 B.营业外收入 C.费用总额 D.所有者权益
9.下列关于实际执行的重要性水平的说法中，正确的是()。
A.实际执行的重要性水平就是计划的重要性水平
B.实际执行的重要性水平指的是低于财务报表层次的重要性水平，不包含低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额
C.通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%
D.如果是连续审计，以前审计调整较少，那么实际执行的重要性接近财务报表总体重要性的50%
10.下列关于评价审计过程中的识别出的错报的理解中，不正确的是()。
A.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
B.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不能对重要性作出修改
C.注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)
D.确定一项分类错报是否重大，注册会计师需要进行定性评估
二、多项选择题
1.注册会计师在审计业务开始时应当开展的初步业务活动有()。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价项目组成员的独立性
C.就审计业务约定条款达成一致意见
D.评价项目组成员的专业胜任能力
2.ABC会计师事务所拟与丙上市公司签订2011财务报表审计业务的业务约定书，下列选项中，应当包含在该业务约定书的有()。
A.财务报表审计的目标与范围
B.注册会计师的责任
C.被审计单位治理层的责任
D.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明
3.在制定总体审计策略的阶段，注册会计师应当做的工作有()。
A.测试被审计单位内部控制活动的有效性
B.评价被审计单位会计估计的合理性
C.与被审计单位管理层讨论实施审计程序的时间
D.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础
4.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，注册会计师需要考虑的事项有()。
A.影响被审计单位经营信息技术和业务流程的重大变化
B.行业法规变化和新的报告规定
C.会计准则及会计制度的变化
D.影响被审计单位的法律环境的变化
5.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有()。
A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序
B.评估的重大错报风险
C.独立性要求
D.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力
6.下列有关审计重要性的表述中，错误的有()。
A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B.如果一项错报单独可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.在审计开始时，就必须对重大错报的规模和性质做出一个判断，只包括制定财务报表层次的重要性，不包括特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平
D.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响
7.当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施有()。
A.扩大实质性程序的范围
B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C.消除控制风险
D.消除固有风险
8.下列关于重要性概念的理解中，不正确的有()。
A.应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平
B.在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定其重要性时，注册会计师不需要考虑治理层和管理层的看法和预期
C.重要性水平越高，审计风险越高;重要性水平越低，审计风险越低
D.如果审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平
9.下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()。
A.被审计单位决定处置一个重要组成部分
B.注册会计师获取新的信息
C.注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异
D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性
10.在评价未更正错报的影响时，下列说法中正确的有()。
A.注册会计师需要累积明显微小错报
B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
参考答案：
一、单项选择题
1.【答案】D
【解析】依据审计准则，适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准，选项A错误;按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任，选项B错误;注册会计师不对财务报表的编制或被审计单位的相关内部控制承担责任，选项C错误。
2.【答案】D
【解析】对于连续审计，下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款：
(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;
(2)需要修改约定条款或增加特别条款;
(3)被审计单位高级管理人员近期发生变动;
(4)被审计单位所有权发生重大变动;(选项D)
(5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;
(6)法律法规的规定发生变化;
(7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更;
(8)其他报告要求发生变化。
3.【答案】D
【解析】下列原因可能导致被审计单位要求变更业务，如：(1)环境变化对审计服务的需求产生影响;(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解;(3)无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。上述第(1)和第(2)项通常被认为是变更业务的合理理由。前三个选项都不是变更业务的合理理由，选项D是合理理由。
4.【答案】A
【解析】为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心;选项BCD均属于总体审计策略的内容。
5.【答案】C
【解析】本小题考查的是对重大错报风险的概念理解，选项A是审计风险的概念;选项B是固有风险的概念;重大错报风险独立于财务报表审计而存在，是审计前就存在的;依据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险，不能够控制重大错报风险，故选项C正确，选项D不正确。
6.【答案】C
【解析】 选项C，检查风险只能控制不能消除。
7.【答案】C
【解析】注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险，选项AB错误;进一步审计程序的结果是进一步审计程序后才能知道的，不影响如何确定计划的重要性水平，选项D错误。
8.【答案】B
【解析】非经常性的收益，如营业外收入不具有稳定性和代表性，所以不能以非经常性收益作为计算重要性水平的基准。参见教材160页。
9.【答案】C
【解析】实际执行的重要性水平指的是低于财务报表层次的重要性水平，也包含低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额，选项AB错误;如果是连续审计，以前审计调整较少，那么实际执行的重要性接近财务报表总体重要性的75%，选项D错误。
10.【答案】B
【解析】注册会计师在确定重要性时，通常依据对被审计单位财务结果的估计，因为此时可能尚不知道实际的财务结果。因此，在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改。
二、多项选择题
1.【答案】ABCD
【解析】注册会计师在审计业务开始时应当开展的初步业务活动有：
(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;(选项A)
(2)评价遵守职业道德规范的情况;(选项B、D)
(3)就审计业务约定条款达成一致意见。(选项C)
2.【答案】ABD
【解析】该业务约定书可以没有被审计单位治理层的责任。
3.【答案】CD
【解析】在制定总体审计策略时应当考虑的因素包括：(1)审计范围;(2)报告目标、时间安排和所需沟通;(3)审计方向;(4)审计资源。其中选项C属于时间安排的内容，选项D属于审计范围的内容;其中AB属于具体审计计划的内容，选项A测试被审计单位内部控制活动的有效性，是在控制测试中进行的;选项B是在审计会计估计的时候进行的。
4.【答案】ABCD
【解析】四个选项都是正确的。
5.【答案】BD
【解析】对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：(1)被审计单位的规模和复杂程度;(2)审计领域;(3)评估的重大错报风险(选项B);(4)执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力(选项D)。
6.【答案】CD
【解析】在审计开始时，就必须对重大错报的规模和性质做出一个判断，这包括制定财务报表层次的重要性和特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平，选项C错误。某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响，选项D的表述不准确。
7.【答案】AB
【解析】控制风险和固有风险是始终存在的，不能消除，选项C和D不正确。
8.【答案】BC
【解析】在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定其重要性时，注册会计师可能需要考虑治理层和管理层的看法和预期，选项B错误。重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低;重要性水平越低，审计风险越高，选项C错误。
9.【答案】ABC
【解析】由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)：(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分);(2)获取新信息;(3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。例如，注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，则需要修改重要性。选项ABC正确，选项D错误。
10.【答案】BCD
【解析】明显微小的错报不需要累积，所以在评价未更正错报时不需要再考虑明显微小错报，选项A错误。
第四篇：1994注册会计师考试 《审计》试题
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1994注册会计师考试 《审计》试题
一、填空题（在每小题中的括号内填入正确答案。每空0.5分，共6分）
１、我国独立审计的一般目的是对被审计单位会计报表的（）、（）及会计处理方法的（）发表审计意见。
２、我国独立审计准则体系由独立审计基本准则、（）与（）和（）组成。
３、注册会计师对委托单位的责任包括（）、（）和不以服务成果的大小决定收费标准的高低。
４、根据符合性测试的目和特点所采用的审计抽样通常称为（）；根据实质性测试的目的和特点所采用的审计后样称为（）。
５、内部控制的基本要素包括控制环境、（）和（）。
二、判断题（在每小题后面的括号内填入答案，正确的用“Ｏ”表示，错误的用“×”表示。答案正确的，每小题得1.5发；答案错误的，每小题倒扣1分。本题扣至零分为止。不答不得分，也不扣分。本题共２1分）
６、注册会计师的审计意见应保证已审会计报表的可靠程度，从而使会计报表使用者据此作出各种决策。（）
７、会计师事务所到外地承办审计业务，须经当地财政部门批准。（）
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８、注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。（）
９、注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段可以使用分析性程序，而在审计测试阶段则由裨性测试方法来代替分析性程序。（）
１０、注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少。（）
１１、注册会计师对在审计过程中发现的内部控制重大缺陷，应记录于审计工作底稿，工及时告知被审计单位，必要时，可出具管理建议书。（）
１２、即使企业银行存款帐户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师均应进行函证。（）
１３、注册会计师对企业应收帐款帐龄进行分析的目的在于取得应收帐款可收回性及坏帐备抵充分性等方面的证据。（）
１４、如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证证券的存在性和金额准确性。（）
１５、注册会计师通常通过审查有关负债项目即可查实受留置权限制的固定资产的所有权，但应同时查明这些固定资产是否存在。（）
１６、即使某一应付帐款明细帐户年末余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对象。（）
１７、当登记注册的货币与记帐本位币不一致时，注册会计师应查实各投资者各期出资--------------------------精品 文档-------
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均已按第一期首次收出资额时的市场汇价折合。（）
１８、在审查盈余公积的使用时，注册会计师应查实被审计单位公益金仅仅用于职工集体福利。（）
１９、凡在外勤审计结束日前发生的期后事项，注册会计师应提请被审计单位高速会计报表；凡在外勤审计结束日后发生的期后事项，则应提请被审计单位在会计报表附注中披露。（）
三、单项选择题（从每小题的各备选答案中选出正确的一个答案，将其英文大写字母编号填入括号内。每小题１分，共１２分）
２０、为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，称为（）。
Ａ.独立审计准则 Ｂ.审计质量控制准则 Ｃ.注册会计师职业道德准则 Ｄ.注册会计师后续教育准则
２１、取得从事证券相关业务资格的会计师事务所，每年应从业务收入中计提４％以上的（）。
Ａ.职业责任保险金 Ｂ.事业发展基金 Ｃ.违约赔偿金 Ｄ.风险准备金
２２、注册会计师为发现被审计单位的会计报表和会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采用（）获取审计证据。
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Ａ.检查 Ｂ.计算 Ｃ.分析性复核 Ｄ.估价
２３、注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）。
Ａ.局面证据 Ｂ.口头证据 Ｃ.实物证据 Ｄ.环境证据
２４、如果同一期音不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。
Ａ.最高者 Ｂ.最低者 Ｃ.平均数 Ｄ.加权平均数
２５、注册会计师按照既然定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为（）。
Ａ.可容忍误差 Ｂ.误差 Ｃ.错误 Ｄ.应调整审计差异
２６、在盘点库存现金时，注册会计师如发现有充抵库存现金的借条及未提现支票，应（）。
Ａ.通知被审计单位及时入帐
Ｂ.在“库存现金盘点表”中注册或作必要调整 Ｃ.将其作为审计差异，并记录于“审计差异调整表” Ｄ.要求被审计单位在资产负债表相关附注册中列示
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２７、对于结帐日被审计单位持有的有价证券，如其市价明显与帐面成本不符，注册会计师应（）。
Ａ.提请被审计单位按市价进行调整 Ｂ.在审计报告中增设说明段予以披露
Ｃ.要求被审计单位在资产负债表相关附注中说明 Ｄ.进一步审查被审计单位选用的计价方法是否同前期一致
２８、为了证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否完整和正确，注册会计师可通过（）加验证。
Ａ.简易抽查 Ｂ.符合性测试
Ｃ.现场观察存货的流动与控制 Ｄ.询问内部控制相关人员
２９、注册会计师要验证企业长期投资是否超过其净资产的５０％，为使审计工作更有效，其实施相关审计程序的最佳时间是（）。
Ａ.审计计划阶段 Ｂ.符合性测试阶段 Ｃ.对被投资单位验资时 Ｄ.审计完成阶段
３０、对于截止至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失，注册会计师应当（）。
Ａ.提请被审计单位予以披露 Ｂ.在审计报告中反映
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Ｃ.在审计报告中增设说明段予以反映 Ｄ.编制重要事项说明，并作为审计报告附件
３１、如果投资者以贷币资金出资，注册会计师应以（）作为验资依据。
Ａ.如果投资者以货币资金出资，注册会计师应以（）作为验资依据。
Ｂ.被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对 帐单
Ｃ.被审验单位银行存款收款凭证和银行对帐单 Ｄ.被审验单位银行存款收款凭证和银行转帐凭证
四、多项选择（从每小题的备选答案中选出正确的多个答案，将共英文大写字母编号填入括号内。不答、错答、漏答均不得分。每小题１分，共１５分）。
３２、注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为规范有（）。
Ａ.《中华人民共和国注册会计师法》 Ｂ.《中华人民共和国审计法》 Ｃ.独立审计准则 Ｄ.企业会计准则
３３、会计师事务所承接审计业务，应当重点考虑的因素有（）。
Ａ.独立性 Ｂ.客观性
Ｃ.自身能力 Ｄ.被审计单位管理当局的品行
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３４、我国注册会计师如不按独立审计准则要求执业，可由省级以上人民政府财政部门给予（）等行政处分。
Ａ.没收违法所得 Ｂ.罚款 Ｃ.警告
Ｄ.暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书
３５、注册会计师在被审计单位收集的环境证据主要包括（）。
Ａ.被审计单位声明书 Ｂ.有关内部控制情况 Ｃ.管理人员的素质 Ｄ.各种管理条件和管理水平
３６.注册会计师通过符合性测试获取适当的审计证据时，应考虑（）等因素。
Ａ.会计报表项目的分类反映是否恰当 Ｂ.内部控制是否存在、有效 Ｃ.会计记录金额是否恰当
Ｄ.内部控制在被审计期间是否一贯遵守
３７、对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（）。
Ａ.要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多 Ｂ.要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少 Ｃ.评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少 Ｄ.评估的固有风险越高，所需的审计证据数量就越多
３８、资产评估报告附件部分应包括的资料有（）。
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Ａ.作为评估依据的主要文件 Ｂ.财产清单及各类资产评估明细表
Ｃ.委托单位提供的有关财务会计报表及有关资料 Ｄ.评估后的资产价格情况、增减说明等
３９、被审计单位银行存款通常应列示于资产负债表的流动资产项内，除非其为（）。
Ａ.一年以上的定期存款 Ｂ.外埠存款 Ｃ.限定用途的存款 Ｄ.投资者缴入的投资款
４０、在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，注册会计师应查实（）。
Ａ.资产负债表中应收票据的数据与审定数相符 Ｂ.资产负债表中应收票据的数据仅包括所有未贴现 票据
Ｃ.已贴现的商业汇票已在资产负债表补充资料中说 明
Ｄ.长期应收票据未列示于流动资产项内
４１、注册会计师通常可根据（）等标准对被审计单位长期投资入帐价值加以确认。
Ａ.财产鉴定价值 Ｂ.实际支付的价款
Ｃ.资产评估并经确认的价值 Ｄ.投资各方协议定价
４２、注册会计师针对融资租入固定资产而实施审计程序时，除可参照经营性租赁相关审计程序外，还应审查（）。
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Ａ.租入固定资产是否确属企业必需 Ｂ.租入固定资产折旧的计提是否正确 Ｃ.租入固定资产是否已登入备查簿 Ｄ.租入固定资产计价是否正确
４３、下列各项中属于固定资产内部控制符合性测试的有（）。
Ａ.固定资产的取得是否与预算相符 Ｂ.固定资产折旧是否与其磨损程度相符
Ｃ.资本性支出与收益性支出的区分是否与企业有关规定相符 Ｄ.购入固定资产的入帐价值是否与相关原始凭证相符
４４、以下各项内部控制制度中，能够防止或发现采购及应付帐款环节发生错误或舞弊的有（）。
Ａ.所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应提交财会部门 Ｂ.现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款
Ｃ.收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符 Ｄ.采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失
４５、如果要确定直接材料成本的金额准确性，注册会计师实施的审计程序可能包括（）。
Ａ.抽查材料领用单，查明是否已经适当授权批准 Ｂ.抽查产品成本计算单，检查相关计算是否正确
Ｃ.分析比较同一产品前后的直接材料成本，查时是否存在重大波动 Ｄ.检查直接材料成本在会计报表中的披露是否恰当
４６、被审计单位管理当局声明书是注册会计师获取的一种书面证据，它能够（）。
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Ａ.明确管理当局的会计责任 Ｂ.为审计意见提供直接证据 Ｃ.在一定程序上保护注册会计师 Ｄ.避免注册会计师与管理当局产生误解
五、简答题（在各小题两面简要写出答案。共１７分）
４７、会计师事务所可能承担哪些种类的法律责任？注册会计师可采取何种对策避免或减少法律拆讼？
４８、在确定应收帐款函证方式时，注册会计师通常在哪些情况下不应采用否定式函证？
４９、注册会计师李新对新成立的Ａ公司进行会计报表审计，发现其固定资产帐簿有如下会计记录：
借：固定资产－－甲仓库 １９８０万元 贷：应付票据－－抵押票据 １０００万元 长期投资－－其他投资 ９８０万元
经审查，李新发现Ａ公司以转让其所持Ｂ公司的部分股份９８０万元给Ｃ公司（假定Ｂ公司为非上市公司，转让价为帐面价），并承担Ｃ公司为建筑甲仓库的抵押借款1000万元为条件，获得甲仓库（假定甲仓库由某一建筑单位承建）。
请问：李新如需确定该固定资产金额准确性及所有权归属性，应实施哪些重要的审计程序？
５０、简述注册会计师编制审计报告说明段的基本情形及基本内容，并说明审计报告说明段与验资报告说明段的主要区别。
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第五篇：注册会计师考试《审计》单项试题
单项选择题
(本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)
1.(本题涉及的考点2015年教材已删除)下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中，正确的是()。
A.违约、过失、欺诈
B.违约、重大过失、欺诈
C.过失、重大过失、欺诈
D.违约、过失、欺诈、推定欺诈
【答案】A
【解析】选项A正确。对注册会计师法律责任的认定包括违约、过失、欺诈。
2.(本题涉及的考点2015年教材已删除)针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。下列各项中，不能免除会计师事务所民事责任的是()。
A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实
C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明
D.已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”
【答案】D
【解析】选项D正确。根据《司法解释》第九条：“会计师事务所在报告中注明‘本报告仅供年检使用’、‘本报告仅供工商登记使用’等类似内容的，不能作为免责的事由。”
3.下列关于审计证据的说法中，错误的是()。
A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息
C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息
D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据
【答案】B
【解析】选项B错误。审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息，包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息。
4.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是()。
A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
【答案】A
【解析】选项A错误。选项A属于“检查风险”的含义，即检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
5.注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是()。
A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知
B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2011年12月份的电费
C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行
D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账
【答案】D
【解析】选项D是因为经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账，属于异常情况，不属于与银行之间的未达账项。
6.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是()。
A.审计业务开始后的任何日期
B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后
C.所审计会计期间截止日
D.注册会计师离开审计现场的日期
【答案】B
【解析】选项B正确。书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。
7.在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是()。
A.复杂衍生金融工具的计价
B.存货的可变现净值
C.收入确认
D.应付账款的完整性
【答案】C
【解析】选项C正确。审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。
8.有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是()。
A.如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
B.如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
C.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定
D.如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
【答案】C
【解析】选项C正确。审计准则第1421号第十五条规定“注册会计师不应在无保留意见的审计报告时中提及专家的工作，除非法律法规另有规定。”
9.下列有关重要性的说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性
B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性
C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值
D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险
【答案】B
【解析】选项B错误。注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体的重要性，请见教材第二章附录2-1。
10.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是()。
A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性
B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额
C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性
D.控制测试旨在确定控制是否得到执行
【答案】A
【解析】选项A正确。控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。
11.关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是()。
A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素
C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性
D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性
【答案】D
【解析】选项D错误。根据被审计单位的特定情况：下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策：(1)法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期;(2)与被审计单位所处行业相关的关键性披露;(3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面。
12.下列关于了解内部控制的说法中，错误的是()。
A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制
B.针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制
C.当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试(2015年教材已删除)
D.应当了解所有与财务报告相关的控制
【答案】D
【解析】选项D错误。注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非所有与财务报告相关的控制。
13.下列关于特别风险的说法中，错误的是()。
A.确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断(2015年教材已修订)
B.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关
C.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象
D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试
【答案】C
【解析】选项C错误。如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷。
14.下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是()。
A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关
B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷
C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响
D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响
【答案】B
【解析】选项B错误。如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
15.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是()。
A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平
D.以前审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性
【答案】D
【解析】选项D错误。以前审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的50%。
16.在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是()。
A.有关例外情况的记录
B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响
C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员
D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿
【答案】D
【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
17.下列关于错报的说法中，错误的是()。
A.明显微小的错报不需要累积
B.错报可能是由于错误或舞弊导致的C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异
D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异
【答案】C
【解析】选项C错误。错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异;或根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。
18.注册会计师对被审计单位2011财务报表进行审计，于2012年3月31日出具审计报告，相关审计工作底稿于2012年5月20日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是()。
A.自2011年12月31日起至少10年
B.自2011年12月31日起至少7年
C.自2012年3月31日起至少10年
D.自2012年3月31日起至少7年
【答案】C
【解析】选项C正确。审计工作底稿的保存期限为自审计报告日起至少十年。
19.注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，并于2011年8月31日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2011年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是()。
A.2011年7月1日至2012年6月30日止期间
B.2011年9月1日至2012年8月31日止期间
C.2011年7月1日至2011年12月31日止期间
D.2011年7月1日至2012年12月31日止期间
【答案】A
【解析】选项A正确。本题中，管理层在编制2011年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间为自财务报表日起的12个月。
20.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是()。
A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论
B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录
C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所
D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问
【答案】C
【解析】选项C正确，与治理层沟通的书面记录属于审计工作底稿，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。选项A错误，在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是是不适当的。选项B错误，对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。选项D错误，治理层可能希望第三方(如银行或特定监管机构)提供注册会计师书面沟通文件的副本，此时注册会计师对第三方不承担责任。
21.注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是()。
A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见
B.可以不与前任注册会计师沟通
C.如果期初余额存在明显微小的错报，无需对此提出审计调整或披露建议
D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请被审计单位调整上期财务报表
【答案】C
【解析】选项C正确，注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响。选项A错误，注册会计师是对本期财务报表进行审计，不需要专门对对应数据发表审计意见。选项B错误，在接受委托前，必须与前任进行沟通。选项D错误，如果被审计单位上期适用的会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。
22.如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是()。
A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试
B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果
C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据
【答案】C
【解析】选项C正确，对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据。选项A错误，如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的。选项B错误，如果控制在剩余期间发生了变化(如信息系统、业务流程或人事管理等方面发生变动)，注册会计师需要了解并测试控制的变化对期中审计证据的影响。选项D错误，如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
23.在利用以前获取的审计证据时，下列说法中，错误的是()。
A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试
B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果
C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性测试获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据
D.一般而言，上年通过实质性测试获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力
【答案】B
【解析】选项B错误。鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。
24.如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是()。
A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项
B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明
C.审计工作中遇到的重大困难
D.已确定的财务报表整体的重要性
【答案】D
【解析】注册会计师与治理层沟通的事项可能包括在审计中对重要性概念的运用，但不能沟通具体的重要性数值。
25.注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不需评价的是()。
A.专家工作结果或结论的合理性和相关性
B.专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性
C.专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性
D.专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性
【答案】B
【解析】注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，包括：(1)专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性;(2)如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性(选项B错误);(3)如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性。
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