第一篇：云南省注册会计师考试《审计》：注册会计师审验试题
云南省注册会计师考试《审计》：注册会计师审验试题
一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、审计小组开发了带有以下答案选择的初步调查问卷Ⅰ．很可能不是问题；Ⅱ．可能是问题；Ⅲ．很可能是问题。问卷体现了对以下哪项内容的应用 A：趋势分析。B：比率分析。
C：不显山露水的衡量手段。D：评级量表。
2、如果工作底稿所具备的特征是能确保其实现主要的目标，那么以下哪项特征最为重要
A：工作底稿必须是标准格式和标准内容；
B：工作底稿必须编制索引并能与最终的业务沟通的草稿相互对照； C：工作底稿必须提供充分、可靠和有用的信息以支持最终的业务沟通； D：工作底稿必须以逻辑次序来安排业务工作方案的顺序。
3、某餐馆饮食店有680余家餐馆。各餐馆所有的食品订单均输入一电子设备；该设备记录所有的食品订单及服务员名单，并将订单送到厨房。所有的服务员均负责收取他们经手订单的现金，并在换班时上交这笔现金即以其(ID)号码订制食品的销售额。然后由经理核对当天收取的现金及食品订单所产生的计算机记录。一旦存在差异则有餐馆立即调查。公司总部已建立监控措施用来确定何时下属餐馆没有记录其全部收入而仅以适当 数量额的现金上交总部，下列陈述中哪项属于这一监控措施的最佳范例？
A：餐馆经理将收取的现金与计算机记录的食品订单核对；
B：所有的食品订单必须输入计算机，服务员与厨师有明确分工；
C：管理当局编制详细的各商店总利润分析表示对明显低利润的商店进行调查； D：现金按日送达公司总部。
4、内部审计活动的外部评估不可能去评价 A：对内部审计活动的章程的遵守情况； B：对内部审计专业实务标准的遵守情况 C：对内部审计活动的成本—收益进行分析 D：内部审计活动所采用的工具和技术
5、首席审计执行官按惯例向董事会提交工作报告，这是董事会每季度会议日程组成内容。公司高层管理人员已要求在每次董事会开会之前事先对首席审计执行官即将提交董事会的报告进行审查，以便就相关的议题或问题进行事先讨论。对此，首席审计执行官应该
A：按要求将工作报告提供给高层管理人员，并就任何可能需要采取行动的议题进行讨论
B：向高层管理人员提供仅限于以下内容的信息；已完成的审计业务；已公布的最终审计报告所反映的审计发现
C：不向高层管理人员提供工作报告，因为这些事项都属于董事会的独家管辖范围 D：仅向董事会披露工作报告中反映的与内部审计部门的支出和财务预算有关的事项
6、“模式(schema)”一词用在数据库中表示数据的视图和模型。三种主要模式分别为外部模式、概念模式、内部模式。下列哪一项是内部模式的唯一属性？ A：a.它描述了数据库某部分的用户视图。B：b.它描述了所需要的数据的用户模型。
C：c.它描述了数据在数据库中的物理存储方式。D：d.它描述了数据库全面的逻辑视图。
7、某制造公司的总经理成立了一个由高级管理人员组成的小型委员会，目的是对一大型新建工厂的选址进行评估并且做最后的选择。关于总经理制定决策的方法下列哪项正确？
A：获得委员会无争议批准的地址应该被推测为最佳选择
B：委员会做出的决定比由一名执行官做出的决定会遭到更多的反对 C：委员会成员趋向于鼓励他们中的创造性思维和创新观点 D：委员会制定决策这一事实掩盖了个人应负责任的作用
8、在对资金运营的保证审计业务中，要求内部审计师应考虑如下因素，除了 A：审计委员会要求保证资金运营部门遵守一项有关金融工具使用方面的新政策。B：资金运营部门的管理层还没有制订任何风险管理政策。
C：由于近期出售某分部，资金运营部门所管理的现金和可出售的有价证券增加了350％。
D：外部审计师指出在获取账户函证方面存在一些困难。
9、银行政策要求贷款部门职员审查所有贷款申请，并将那些认为适合为其提供资金的申请交给贷款委员会审批。在确定是否按照与银行政策一致的标准来拒绝给某些申请提供贷款时，最有效的审计程序是对以下哪项进行属性抽样？ A：没有提供资金的项目，并审查贷款申请和拒绝的原因。
B：已提供资金的项目，并审查贷款申请并确定是否该贷款符合银行政策。C：所有的贷款申请，并审查贷款申请并追踪它们是否被拒绝，以及这些批准活动是否符合银行政策。
D：送交贷款委员会批准的贷款申请，并确定委员会的行为是否符合银行政策。
10、某公司今年在财产、厂房和设备方面的投资(PPE)增长十分异常。为了找到增长的原因，需要使用计算机辅助审计技术(CAAT)软件，以下哪项是最没有效率的
A：通过检查重复支付的数额，对应付账款进行排序
B：从现有的PPE费用中随机抽样，手工比较行业标准价格，保证公司没有超额支付
C：计算过去5年的PPE费用，看是否存在增长的趋势
D：比较雇员的地址与PPE采购支付的地址，以检查是否存在欺诈行为
11、保持工作底稿安全性的首要目标是 A：禁止对信息的未被授权的改变或销毁； B：禁止业务客户看到工作底稿； C：便于对同一部门的以后的审计； D：便于外部审计师的工作。
12、某组织新近任命原经营经理出任内部审计主管。新主管既不是CIA，也不是IIA成员。内部审计部门被要求按照主管要求而不是IIA要求开展工作，内部审计部门的四名职员都是IIA成员，但并非CIA。依据职业准则，内部审计人员应当如何行为
A：审计人员应当重新设计工作内容以避免不适当的活动； B：审计人员应采取符合审计准则的行为；
C：由于内部审计人员并非CIA，因此不需要遵循职业道德守则； D：审计人员应当忠于组织，无视审计准则。
13、一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理层的请求，要对一个极端复杂而首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域实施审计。该项审计业务属于内部审计部门的职责。管理层已表示，因为涉及高风险，希望在近期尽快)1展该项业务。首席审计执行官以下反应中哪项违反了《标准》？
A：与管理层讨论向外部采购该复杂领域审计服务的可能性。B：为审计组增加一名外部顾问，协助实施审计业务。
C：因为涉及高风险领域，接受该项审计业务并马上展开工作。
D：与管理层讨论该项审计业务的时限，确定是否有充足的时间去增长适当的专业知识。
14、在开展审计工作时，内部审计师必须要警惕舞弊和其他形式的白领犯罪。区别舞弊和各种形式的白领犯罪的重要特征是
A：舞弊包括以故意欺骗为特征的一系列违规和违法行为； B：不象其他的白领犯罪，舞弊总是不利于外部当事方； C：白领犯罪通常是为组织的利益，而舞弊是为个人利益；
D：白领犯罪通常是由外部人员进行的，旨在损害组织利益，而舞弊是由内部人员进行的，旨在使组织获利。
15、审计师应在何时向被审计单位出示审计工作底稿
A：永远不出示，因为审计工作底稿属于公司，不属于个人
B：如果审计师觉得工作底稿可以帮助解析审计发现或审计建议，就可以出示 C：只有高层管理人员或审计委员会提出要求才可以出示 D：一旦被审计单位关注审计进度就要出示
16、旁证是
A：不能作为法庭上陈述的证据
B：口头陈述的或者是不能直接引用的证据 C：不被公众所知晓的但可以接受的证据 D：可以被发现但不可以接受的证据
17、最近有两位内部审计师离开了内部审计部门，由于预算限制无法立即找到替代者。在审计资源减少的情况下，为了有效地完成未来的审计业务，以下哪项选择最不合理？
A：使用自我评估调查问卷来达到审计目标。
B：在审计计划、审计抽样和文件编制方面使用信息技术。C：将咨询业务从审计工作日程安排表中删去。
D：从不被审计的经营部门中抽调入人手补充空缺。
18、一个组织在所有的个人计算机上安装了杀毒软件。软件可以用来阻止首次感染、停止病毒复制、感染发生后及时发现、记录被感染的区域、从被感染的区域移走病毒。依赖杀毒软件的主要风险是杀毒软件可能 A：不能发现某种类型的病毒； B：使得安装其他软件变得非常复杂； C：与系统操作冲突；
D：占据太多的系统资源。
19、员工工资时间卡与人力资源部门的记录和报告的交叉验证对比可以使内部审计师得出
A：仅仅按工作时间支付报酬给员工 B：员工是真实的雇员
C：按适当的比例支付报酬给员工
D：人力资源部门的记录与薪酬会计核算记录一致
20、以下哪类自然人股东及其直系亲属不得担任该上市公司的独立董事？ A：直接或间接持有上市公司已发行股份1%以上。B：直接或间接持有上市公司已发行股份2%以上。C：直接或间接持有上市公司已发行股份3%以上。D：直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上。
21、利用下面的案例回答问题5至10琼和约翰相识已经很多年了，他们在大学时就是好朋友，所学专业都是会计。毕业后，琼继承了其父亲的家庭产业，他家从事食品销售已经有好几代了。当时约翰找不到工作，琼就在他家的商店中为约翰提供了一份工作。约翰是个很能干的雇员，随着约翰才能的不断发挥，琼逐渐对他委以重任。一段时间之后，约翰负责了所有的总帐会计以及被授权对支票、现金、存货、文件、记录和银行调节表的审批。(1)约翰被完全地信任并处理着所有的财务活动。没有人检查他的工作。决定扩展业务，开设一些新的商店。(2)琼通常处理最紧急的问题……即他大学教授称为的危机管理。在时间允许的情况下，约翰也帮助处理这些问题。尽管工作中很成功，但约翰(3)在个人经济方面却遇到了困难。最初约翰盗窃的金额很少，他甚至不必担心需要使帐户平衡。但他变得越来越贪婪。“这样赚钱多容易”，他自言自语。他感到自己是公司的关键成员，(4)他为公司的成功所付出的远远大于公司给予他的回报。他认为需要两个或三个人才能替代他的工作。随着盗窃金额的不断增大，(5)他开始做假帐。这些行为使约翰有能力购买昂贵的汽车，每年带领全家进行数次旅行。(6)他还加入了一家奢华的乡村俱乐部。然而，家中也? A：文件征兆。B：事态压力。C：犯罪机会。D：身体征兆。
22、以下哪项内部审计计划工具在性质上是通用的，并可用于确保各时期的恰当业务范围
A：长期计划； B：业务工作方案；
C：内部审计活动的预算； D：内部审计活动的章程。
23、若审计人员仍怀疑存在虚构销售业务以虚增报告收益的情形，下列审计程序中最无效的是
A：进行实物盘点；
B：按月编制存货清单并根据永续存货记录调查反常的存货变动情况；
C：按月编制销售变动状况及毛利明细表；通过调查销售的相关支持文件来检查存在超常毛利的月份；
D：对年终销售及购货业务进行截止性测试(Cut-off-tests)。
24、为了提高审计效率，内部审计人员可以依赖外部审计人员的工作成果，如果 A：a.外部审计晚于内部审计；
B：b.外部审计主要涉及经营目标与活动； C：c.外部审计与内部审计合作；
D：d.外部审计实施符合IIA的道德标准。
25、某大公司的内部审计部门制定了下一年的工作计划和预算，工作计划限于以下类别按时间顺序排列的所有审计项目、人员配置、详细的费用预算、以及每项审计的开始时间。对这一工作计划的主要不足，以下叙述正确的是 A：没有考虑管理当局对特定项目的审计要求 B：忽视了可带来经营利益的机会
C：没有涉及衡量标准和完成任务的预定日期。
D：忽视了完成审计工作所要求的知识、技能和纪律。
二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）
1、审计师使用数据分析软件来监测被审计者的例外情况，不具有以下哪项优点 A：可以计算财务数据错报的准确数额； B：软件可以根据特定的标准选择抽样样本； C：可以整体测试数据； D：决策风险会增加。
2、审计人员想要检查所有要求某医疗保险公司赔款的申请都经过适当的批准和文件处理，包括但不限于来自己授权医生的索赔申请的合法性和该申请符合索赔人政策的证据。那么最恰当的审计程序是
A：对所有的投保人进行随机统计抽样，审查当年样本项目中所有索赔申请，确定其处理是否正确。
B：抽取一组存档的索赔申请样本，追查至批准和其他支持性文件证据。
C：抽取一组被拒绝的索赔申请样本，确认拒绝是否合理。由于被拒绝索赔文件较小，审计人员可以在样本量一定的情况下获得更大的审查范围。
D：从索赔(现金)支付文件中抽取已支付赔款的样本，并追查至批准和其他支持性文件证据。
3、管理当局断言内部审计师用来评估经营业绩的标准不当。管理当局制定的书面业绩标准模糊，不得不由审计人员进行解释。在这种情况下审计人员为了保持应有的职业谨慎(DUE CARE)，应该 A：保证他们的解释是合理的。
B：保证他们的解释与行业惯例一致。
C：就用于衡量业绩的标准与被审者达成一致。D：将管理当局的异议写入审计报告。
4、以下行为中损害了内部审计师的独立性的是
A：内部审计师由于升职不久将负责某一分部，但仍继续对该分部实施审计。B：基于预算限制而缩小审计范围。
C：加入某工作小组，为新的销售系统的控制标准提供建议。D：在生效之前审查采购代理合同草案。
5、关于根据《专业实务框架》实施的质量评估，以下哪种说法是不正确的？ A：质量评估的结果可以与高层管理人员和董事会分享。
B：人们期望质量评估团队对内部审计部门的工作效率和成效进行检查。
C：如果符合条件，公司管理人员或董事会董事可以成为外部质量评估小组的成员，因为他们独立于内部审计部门。
D：质量评估程序可以包括通过面谈、问卷调查或调研所获得的来自被审计单位的反馈意见。
6、某公司的内部审计师正在审计一家燃气发电厂的发电成本。他们发现，由于计算机错误，该电厂向环境监管机构报告的二氧化碳排放量在准确性上存在严重问题。审计师应该马上将该问题向以下哪个机构报告 A：电厂管理层； B：监管机构；
C：高层管理人员； D：风险管理部门。
7、在预先确定的置信水平下，期望总体特征估计值落入的范围被称为 A：精确度
B：中心趋势的衡量值 C：抽样范围 D：标准离差
8、假定内部审计师计算某一产品线的存货周转率并且已确认许多产品线的周转率小于3.5。以下哪项结论可由上述审计结果所证实Ⅰ．确认的产品线包括过时的存货。Ⅱ．存货是按超过净变现值的价值计价的。Ⅲ．鉴于公司持有的过时存货，使存货成本太高。A：仅有Ⅱ； B：仅有Ⅰ和Ⅲ；
C：Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是； D：以上都不是。
9、运输单必须进行追溯，与销售记录或发票进行核对，目的在于 A：确定客户帐户支付是否正确； B：保证运输到达正确的客户；
C：确定单位支付价格是否与销售合同一致； D：确定是否所有销售均有对应的运输单。
10、根据准则规定，对审计任务的监督包括
A：确定审计工作底稿(working papers)足以支持审计发现。B：为物定协议分派审计人员。
C：确定审计范围(the scope of audit)。
D：至少每年一次地对每个审计人员的业绩(performance)进行评价。
11、某大型银行开发了一个新的集成客户信息系统来代替原先各自独立的存款、信贷报表和账户管理系统。客户服务代表喜欢使用该系统，但后来发现其中的账户管理系统没有包括所有类型的账户。因为这一缺陷，几位实际上满足贷款条件的客户在最初申请时却遭到拒绝，这几位客户威胁要把他们的业务转到其他银行。通过下列哪项审计最有可能帮助银行在未来系统中避免此种类型的缺陷? A：设计审查。B：访问控制审查 C：源代码审查 D：应用控制审查
12、用于评价采购职能的综合性确认业务的工作方案应该包括 A：以获取的风险为依据，对相应的程序进行优先排列；
B：对所检查的经营业务的审计目标的表述应得到业务客户的同意； C：用于实现审计目标的程序；
D：注重于影响财务报表的作为控制对立面的风险。
13、以下哪项内容表明公司内部存在良好的控制环境？(1)在过去两个月中，三名员工因为违反公司政策而被解雇。所有员工都知道解雇事件(2)公司已制定针对行为表现问题的综合行为守则；(3)公司根据超额完成的销售额度向高级管理人员发放现金奖励；(4)所有岗位都有正式岗位说明。A：只有(１)和(3)是对的； B：只有(２)和(4)是对的；
C：只有(１)、(２)和(４)是对的； D：只有(1)、(３)和(４)是对的。
14、内部审计部门目前正在接受自其三年前成立以来的第一次外部质量保证审查。在与一些审计职员的面谈中，审查小组了解到这三年来审计人员的一些行为，以下哪种行为将影响质量保证审查小组对该内部审计部门客观性的评价？
A：一位内部审计师告诉审查小组在工薪审计时，工薪经理对他表示他正在寻找一个会计来为他的兼积生意编制财务报表，该内部审计师同意做这项工作，以便在业余时间挣些外块。
B：在对公司办公室扩建工程的审计中，设备管理副总经理送给审计人员一个刻有公司名称的纪念杯。这种纪念杯曾在奠基仪式上发给了每个员工。
C：审查了一个数据处理系统的设置之后，内部审计师对控制标准提出建议。审计完成后三个月，被审者要求审计人员复查某些控制措施的充分性，审计人员同意并实施了该复查。
D：审计人员被要求参加一个工作小组，目的是解决减少公司存货被盗的损失的问题。这是内部审计部门承接的第一项咨询业务，审计人员的任务是向工作小组提出有关适当的控制措施的建议。
15、该组织的存货由三位生产经理管理。内部审计师每年都要对产成品存货开展标准的有限测试。在当年对存货的审计过程中，内部审计师注意到产成品存货量异常大，销售量与上一年差不多，销售退回和折让看上去也很正常，审计师对一些产成品存货卡片进行了常规的随机抽样并重新清点，没有发现差异。接着又将测试扩展到 10个原材料和10个在产品卡片，也未发现差异。在工作底稿中审计师这样表述“我们对产成品存货的标准测试未发现存货清点上的例外，我们又将今年的测试扩展到原材料和在产品，也未发现例外。在审计过程中，找不到一位负责存货的经理，但是部门秘书表示工作标准都已存档。看起来大家对于工作标准有充分的认识和了解。以下哪项信息标准有可能没有被违反 A：充分性； B：可靠性； C：相关性；
D：违反了所有的标准。
16、银行专门建立并维持其合规部门的首要原因是 A：为了更好地管理已经意识到的高风险。B：强化对银行投资的控制。C：确保一线管理人员和高层管理人员的独立性。D：更好的应对股东期望。
17、最可能保证仅按照批准的金额开工资支票的控制措施是 A：对工资单上的员工定期进行基数核对。B：要求将未送达的支票退回出纳。
C：要求员工主管批准员工的工作时间卡。D：定期现场观察工资支票的分发情况。
18、为鉴别通信系统的哪些组成部分风险最大，内部审计人员首先应该 A：考查网络操作费用
B：把网络软件和硬件按各自的层次绘图表示 C：确定网络的商业用途
D：检查开发系统互联网络模型
19、在采购业务中，下列哪项有助于解释验收报告与实际运送数量的不同？ A：运用不充分的供应商选择程序；
B：在验收部门的采购订单附件上标明订购数量； C：无法详细比较已收到货物的质量； D：接收了未经适当授权购买的货物。
20、内部审计师要确定由终端用户及局域网(LAN)上的其他共享用户开发的应用系统的文档记录是否遵守公司政策时，最适当的审计程序是
A：向终端用户发放调查问卷以确定他们已经进行开发的局域网终端用户应用程序的情况。
B：向终端用户发放调查问卷以测试他们对应用程序文档知识的掌握程度。C：随机抽取一组终端用户，检查他们计算机中储存的所有应用程序是否都与公司的政策相符。
D：随机抽取一组储存在服务器中的终端用户应用程序，检查这些应用程序是否与公司的政策相符。
21、在内部审计业务结束不久发生了一起重大的员工舞弊案。内部审计师有可能因没有指出并报告以下哪项内容而没有恰当地履行其遏制舞弊的职责____ A：旨在监控有关活动的政策、实务和程序以及对低风险领域的资产安全防护工作要差于高风险领域的资产安全防护工作
B：取决于职能分离的控制系统由于三个人的共谋而失败
C：没有书面政策规定受禁止的活动以及在发现违规时所要采取的行动 D：部门员工未经适当地培训，以至不能区分真实签章与伪造签章
22、在将当前的财务报表与预算或以前的报表进行比较时，分析性程序主要是用于确定
A：财务报表披露的适当性； B：存在具体的错误或遗漏； C：报表内容的总体合理性； D：截止日的错误采用。
23、信息的哪种特征可以通过带有标记的原始凭证来满足 A：充分性； B：可靠性； C：相关性； D：有用性。
24、以下哪项行动违反工作底稿的保密性概念？内部审计师 A：在前一夜将工作底稿拿回其住宿的地方； B：有时向业务客户出示工作底稿； C：让外部审计师复印工作底稿； D：有时误放工作底稿。
25、同业复核适用于内部审计和外部审计。与内部审计相比，外部审计同业复核的意义在于
A：确定可改进的工作；
B：确定审计活动是否符合职业审计标准； C：提出改进建议； D：提供独立的评估。
第二篇：注册会计师《审计》考试试题
单项选择题
1.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过()年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取()项进行检查。
A.3;
2B.2;
3C.1;
1D.3;1
2.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中正确的是()。
A.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过2年
B.在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查
C.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组
D.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务
3.会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()。
A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核
B.对所有业务均实施项目质量控制复核
C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核
D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核
4.对会计师事务所的质量控制制度承担最终责任的是()。
A.项目经理
B.项目合伙人
C.主任会计师
D.被鉴证单位管理层
5.根据《会计师事务所质量控制准则》，会计师事务所应当每年至少()次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
A.4B.3
C.1
D.2
6.注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是()。
A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准
B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告
7.证据的充分性和适当性是证据的两个特性，下列有关充分性和适当性的说法中不正确的是()。
A.鉴证对象特征会影响证据的充分性和适当性
B.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度
C.注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，如果获取证据比较困难、成本也很高，则可以以此减少不可替代的程序
D.注册会计师在判断证据充分性和适当性时会考虑增加成本能否给证据数量和质量带来相当的效益
8.标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。下列有关鉴证业务标准的说法中错误的是()。
A.标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定
B.非正式的规定通常是一些“专门制定的”标准，是针对具体的业务项目“量身定做”的，包括企业内部制定的行为准则、确定的绩效水平或商定的行为要求等
C.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准
D.标准是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺子”，责任方和注册会计师可以根据这把“尺子”对鉴证对象进行“度量”
9.注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是()。
A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时
B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时
D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
10.北京市乙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建，A公司在乙公司中占有70%的股权。20×9年初，乙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了乙公司的持续经营报告，并决定在聘请XYZ会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关该项业务的说法中，不正确的是()。
A.北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责
B.乙公司管理层应对持续经营报告负责
C.乙公司管理层应当对鉴证对象负责
D.北京市国有资产管理局为该业务的责任方
11.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括()。
A.中国注册会计师审阅准则
B.会计师事务所质量控制准则
C.中国注册会计师审计准则
D.中国注册会计师其他鉴证业务准则
答案部分
单项选择题
1.【正确答案】：D
【答案解析】：事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。
【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】
【答疑编号10030389】
2.【正确答案】：C
【答案解析】：选项A周期最长不得超过3年;选项B至少选取一项进行检查;选项D参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。
【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】
【答疑编号10030382】
3.【正确答案】：C
【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】
【答疑编号10030364】
4.【正确答案】：C
【答案解析】：应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】
【答疑编号10030340】
5.【正确答案】：C
【答案解析】：事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】
【答疑编号10030339】
6.【正确答案】：C
【答案解析】：在直接报告业务中，注册会计师必须明确提及鉴证对象和标准，在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论采用明确提及责任方认定或是直接提及鉴证对象和标准两种表述形式均是可以的，所以选项A不正确;在直接报告业务中，注册会计师可能无法从责任方获取其对鉴证对象评价或计量的认定，即便可以获取，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息，所以在直接报告业务中，提及责任方认定是没有意义的，故选项B不正确;当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告，故选项D不正确。
【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】
【答疑编号10030336】
7.【正确答案】：C
【答案解析】：注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序。
【该题针对“证据”知识点进行考核】
【答疑编号10030322】
8.【正确答案】：C
【答案解析】：例如，要评价消费者满意度这一鉴证对象，某些责任方或注册会计师可能会以消费者投诉的次数作为衡量标准;而另外的一些责任方或注册会计师可能会选择消费者在初始购买后的三个月内重复购买的数量作为衡量的标准，因此选项C不正确。
【该题针对“鉴证对象和标准”知识点进行考核】
【答疑编号10030313】
9.【正确答案】：B
【答案解析】：注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。
【该题针对“业务承接”知识点进行考核】
【答疑编号10030298】
10.【正确答案】：B
【答案解析】：既然报告是由国资局组织编制的，国资局应为该业务的责任方。国资局应对其组织编制的报告(鉴证对象信息)负责，乙公司应对本企业的持续经营状况(鉴证对象)负责。
【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】
【答疑编号10030294】
11.【正确答案】：B
【答案解析】：会计师事务所质量控制准则是会计师事务所的质量管理标准，不属于鉴证业务。
【该题针对“注册会计师执业准则体系”知识点进行考核】
第三篇：1994注册会计师考试 《审计》试题
精品文档就在这里
-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------
1994注册会计师考试 《审计》试题
一、填空题（在每小题中的括号内填入正确答案。每空0.5分，共6分）
１、我国独立审计的一般目的是对被审计单位会计报表的（）、（）及会计处理方法的（）发表审计意见。
２、我国独立审计准则体系由独立审计基本准则、（）与（）和（）组成。
３、注册会计师对委托单位的责任包括（）、（）和不以服务成果的大小决定收费标准的高低。
４、根据符合性测试的目和特点所采用的审计抽样通常称为（）；根据实质性测试的目的和特点所采用的审计后样称为（）。
５、内部控制的基本要素包括控制环境、（）和（）。
二、判断题（在每小题后面的括号内填入答案，正确的用“Ｏ”表示，错误的用“×”表示。答案正确的，每小题得1.5发；答案错误的，每小题倒扣1分。本题扣至零分为止。不答不得分，也不扣分。本题共２1分）
６、注册会计师的审计意见应保证已审会计报表的可靠程度，从而使会计报表使用者据此作出各种决策。（）
７、会计师事务所到外地承办审计业务，须经当地财政部门批准。（）
--------------------------精品 文档-------
精品文档就在这里
-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------
８、注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。（）
９、注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段可以使用分析性程序，而在审计测试阶段则由裨性测试方法来代替分析性程序。（）
１０、注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少。（）
１１、注册会计师对在审计过程中发现的内部控制重大缺陷，应记录于审计工作底稿，工及时告知被审计单位，必要时，可出具管理建议书。（）
１２、即使企业银行存款帐户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师均应进行函证。（）
１３、注册会计师对企业应收帐款帐龄进行分析的目的在于取得应收帐款可收回性及坏帐备抵充分性等方面的证据。（）
１４、如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证证券的存在性和金额准确性。（）
１５、注册会计师通常通过审查有关负债项目即可查实受留置权限制的固定资产的所有权，但应同时查明这些固定资产是否存在。（）
１６、即使某一应付帐款明细帐户年末余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对象。（）
１７、当登记注册的货币与记帐本位币不一致时，注册会计师应查实各投资者各期出资--------------------------精品 文档-------
精品文档就在这里
-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------
均已按第一期首次收出资额时的市场汇价折合。（）
１８、在审查盈余公积的使用时，注册会计师应查实被审计单位公益金仅仅用于职工集体福利。（）
１９、凡在外勤审计结束日前发生的期后事项，注册会计师应提请被审计单位高速会计报表；凡在外勤审计结束日后发生的期后事项，则应提请被审计单位在会计报表附注中披露。（）
三、单项选择题（从每小题的各备选答案中选出正确的一个答案，将其英文大写字母编号填入括号内。每小题１分，共１２分）
２０、为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，称为（）。
Ａ.独立审计准则 Ｂ.审计质量控制准则 Ｃ.注册会计师职业道德准则 Ｄ.注册会计师后续教育准则
２１、取得从事证券相关业务资格的会计师事务所，每年应从业务收入中计提４％以上的（）。
Ａ.职业责任保险金 Ｂ.事业发展基金 Ｃ.违约赔偿金 Ｄ.风险准备金
２２、注册会计师为发现被审计单位的会计报表和会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采用（）获取审计证据。
--------------------------精品 文档-------
精品文档就在这里
-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------
Ａ.检查 Ｂ.计算 Ｃ.分析性复核 Ｄ.估价
２３、注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）。
Ａ.局面证据 Ｂ.口头证据 Ｃ.实物证据 Ｄ.环境证据
２４、如果同一期音不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。
Ａ.最高者 Ｂ.最低者 Ｃ.平均数 Ｄ.加权平均数
２５、注册会计师按照既然定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为（）。
Ａ.可容忍误差 Ｂ.误差 Ｃ.错误 Ｄ.应调整审计差异
２６、在盘点库存现金时，注册会计师如发现有充抵库存现金的借条及未提现支票，应（）。
Ａ.通知被审计单位及时入帐
Ｂ.在“库存现金盘点表”中注册或作必要调整 Ｃ.将其作为审计差异，并记录于“审计差异调整表” Ｄ.要求被审计单位在资产负债表相关附注册中列示
--------------------------精品 文档-------
精品文档就在这里
-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------
２７、对于结帐日被审计单位持有的有价证券，如其市价明显与帐面成本不符，注册会计师应（）。
Ａ.提请被审计单位按市价进行调整 Ｂ.在审计报告中增设说明段予以披露
Ｃ.要求被审计单位在资产负债表相关附注中说明 Ｄ.进一步审查被审计单位选用的计价方法是否同前期一致
２８、为了证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否完整和正确，注册会计师可通过（）加验证。
Ａ.简易抽查 Ｂ.符合性测试
Ｃ.现场观察存货的流动与控制 Ｄ.询问内部控制相关人员
２９、注册会计师要验证企业长期投资是否超过其净资产的５０％，为使审计工作更有效，其实施相关审计程序的最佳时间是（）。
Ａ.审计计划阶段 Ｂ.符合性测试阶段 Ｃ.对被投资单位验资时 Ｄ.审计完成阶段
３０、对于截止至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失，注册会计师应当（）。
Ａ.提请被审计单位予以披露 Ｂ.在审计报告中反映
--------------------------精品 文档-------
精品文档就在这里
-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------
Ｃ.在审计报告中增设说明段予以反映 Ｄ.编制重要事项说明，并作为审计报告附件
３１、如果投资者以贷币资金出资，注册会计师应以（）作为验资依据。
Ａ.如果投资者以货币资金出资，注册会计师应以（）作为验资依据。
Ｂ.被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对 帐单
Ｃ.被审验单位银行存款收款凭证和银行对帐单 Ｄ.被审验单位银行存款收款凭证和银行转帐凭证
四、多项选择（从每小题的备选答案中选出正确的多个答案，将共英文大写字母编号填入括号内。不答、错答、漏答均不得分。每小题１分，共１５分）。
３２、注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为规范有（）。
Ａ.《中华人民共和国注册会计师法》 Ｂ.《中华人民共和国审计法》 Ｃ.独立审计准则 Ｄ.企业会计准则
３３、会计师事务所承接审计业务，应当重点考虑的因素有（）。
Ａ.独立性 Ｂ.客观性
Ｃ.自身能力 Ｄ.被审计单位管理当局的品行
--------------------------精品 文档-------
精品文档就在这里
-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------
３４、我国注册会计师如不按独立审计准则要求执业，可由省级以上人民政府财政部门给予（）等行政处分。
Ａ.没收违法所得 Ｂ.罚款 Ｃ.警告
Ｄ.暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书
３５、注册会计师在被审计单位收集的环境证据主要包括（）。
Ａ.被审计单位声明书 Ｂ.有关内部控制情况 Ｃ.管理人员的素质 Ｄ.各种管理条件和管理水平
３６.注册会计师通过符合性测试获取适当的审计证据时，应考虑（）等因素。
Ａ.会计报表项目的分类反映是否恰当 Ｂ.内部控制是否存在、有效 Ｃ.会计记录金额是否恰当
Ｄ.内部控制在被审计期间是否一贯遵守
３７、对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（）。
Ａ.要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多 Ｂ.要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少 Ｃ.评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少 Ｄ.评估的固有风险越高，所需的审计证据数量就越多
３８、资产评估报告附件部分应包括的资料有（）。
--------------------------精品 文档-------
精品文档就在这里
-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------
Ａ.作为评估依据的主要文件 Ｂ.财产清单及各类资产评估明细表
Ｃ.委托单位提供的有关财务会计报表及有关资料 Ｄ.评估后的资产价格情况、增减说明等
３９、被审计单位银行存款通常应列示于资产负债表的流动资产项内，除非其为（）。
Ａ.一年以上的定期存款 Ｂ.外埠存款 Ｃ.限定用途的存款 Ｄ.投资者缴入的投资款
４０、在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，注册会计师应查实（）。
Ａ.资产负债表中应收票据的数据与审定数相符 Ｂ.资产负债表中应收票据的数据仅包括所有未贴现 票据
Ｃ.已贴现的商业汇票已在资产负债表补充资料中说 明
Ｄ.长期应收票据未列示于流动资产项内
４１、注册会计师通常可根据（）等标准对被审计单位长期投资入帐价值加以确认。
Ａ.财产鉴定价值 Ｂ.实际支付的价款
Ｃ.资产评估并经确认的价值 Ｄ.投资各方协议定价
４２、注册会计师针对融资租入固定资产而实施审计程序时，除可参照经营性租赁相关审计程序外，还应审查（）。
--------------------------精品 文档-------
精品文档就在这里
-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------
Ａ.租入固定资产是否确属企业必需 Ｂ.租入固定资产折旧的计提是否正确 Ｃ.租入固定资产是否已登入备查簿 Ｄ.租入固定资产计价是否正确
４３、下列各项中属于固定资产内部控制符合性测试的有（）。
Ａ.固定资产的取得是否与预算相符 Ｂ.固定资产折旧是否与其磨损程度相符
Ｃ.资本性支出与收益性支出的区分是否与企业有关规定相符 Ｄ.购入固定资产的入帐价值是否与相关原始凭证相符
４４、以下各项内部控制制度中，能够防止或发现采购及应付帐款环节发生错误或舞弊的有（）。
Ａ.所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应提交财会部门 Ｂ.现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款
Ｃ.收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符 Ｄ.采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失
４５、如果要确定直接材料成本的金额准确性，注册会计师实施的审计程序可能包括（）。
Ａ.抽查材料领用单，查明是否已经适当授权批准 Ｂ.抽查产品成本计算单，检查相关计算是否正确
Ｃ.分析比较同一产品前后的直接材料成本，查时是否存在重大波动 Ｄ.检查直接材料成本在会计报表中的披露是否恰当
４６、被审计单位管理当局声明书是注册会计师获取的一种书面证据，它能够（）。
--------------------------精品 文档-------
精品文档就在这里
-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------
Ａ.明确管理当局的会计责任 Ｂ.为审计意见提供直接证据 Ｃ.在一定程序上保护注册会计师 Ｄ.避免注册会计师与管理当局产生误解
五、简答题（在各小题两面简要写出答案。共１７分）
４７、会计师事务所可能承担哪些种类的法律责任？注册会计师可采取何种对策避免或减少法律拆讼？
４８、在确定应收帐款函证方式时，注册会计师通常在哪些情况下不应采用否定式函证？
４９、注册会计师李新对新成立的Ａ公司进行会计报表审计，发现其固定资产帐簿有如下会计记录：
借：固定资产－－甲仓库 １９８０万元 贷：应付票据－－抵押票据 １０００万元 长期投资－－其他投资 ９８０万元
经审查，李新发现Ａ公司以转让其所持Ｂ公司的部分股份９８０万元给Ｃ公司（假定Ｂ公司为非上市公司，转让价为帐面价），并承担Ｃ公司为建筑甲仓库的抵押借款1000万元为条件，获得甲仓库（假定甲仓库由某一建筑单位承建）。
请问：李新如需确定该固定资产金额准确性及所有权归属性，应实施哪些重要的审计程序？
５０、简述注册会计师编制审计报告说明段的基本情形及基本内容，并说明审计报告说明段与验资报告说明段的主要区别。
--------------------------精品 文档-------
精品文档就在这里
-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------
--------------------------精品 文档-------
第四篇：注册会计师考试《审计》单项试题
单项选择题
(本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)
1.(本题涉及的考点2015年教材已删除)下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中，正确的是()。
A.违约、过失、欺诈
B.违约、重大过失、欺诈
C.过失、重大过失、欺诈
D.违约、过失、欺诈、推定欺诈
【答案】A
【解析】选项A正确。对注册会计师法律责任的认定包括违约、过失、欺诈。
2.(本题涉及的考点2015年教材已删除)针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。下列各项中，不能免除会计师事务所民事责任的是()。
A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实
C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明
D.已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”
【答案】D
【解析】选项D正确。根据《司法解释》第九条：“会计师事务所在报告中注明‘本报告仅供年检使用’、‘本报告仅供工商登记使用’等类似内容的，不能作为免责的事由。”
3.下列关于审计证据的说法中，错误的是()。
A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息
C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息
D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据
【答案】B
【解析】选项B错误。审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息，包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息。
4.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是()。
A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
【答案】A
【解析】选项A错误。选项A属于“检查风险”的含义，即检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
5.注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是()。
A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知
B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2011年12月份的电费
C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行
D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账
【答案】D
【解析】选项D是因为经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账，属于异常情况，不属于与银行之间的未达账项。
6.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是()。
A.审计业务开始后的任何日期
B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后
C.所审计会计期间截止日
D.注册会计师离开审计现场的日期
【答案】B
【解析】选项B正确。书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。
7.在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是()。
A.复杂衍生金融工具的计价
B.存货的可变现净值
C.收入确认
D.应付账款的完整性
【答案】C
【解析】选项C正确。审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。
8.有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是()。
A.如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
B.如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
C.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定
D.如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
【答案】C
【解析】选项C正确。审计准则第1421号第十五条规定“注册会计师不应在无保留意见的审计报告时中提及专家的工作，除非法律法规另有规定。”
9.下列有关重要性的说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性
B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性
C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值
D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险
【答案】B
【解析】选项B错误。注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体的重要性，请见教材第二章附录2-1。
10.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是()。
A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性
B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额
C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性
D.控制测试旨在确定控制是否得到执行
【答案】A
【解析】选项A正确。控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。
11.关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是()。
A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素
C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性
D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性
【答案】D
【解析】选项D错误。根据被审计单位的特定情况：下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策：(1)法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期;(2)与被审计单位所处行业相关的关键性披露;(3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面。
12.下列关于了解内部控制的说法中，错误的是()。
A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制
B.针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制
C.当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试(2015年教材已删除)
D.应当了解所有与财务报告相关的控制
【答案】D
【解析】选项D错误。注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非所有与财务报告相关的控制。
13.下列关于特别风险的说法中，错误的是()。
A.确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断(2015年教材已修订)
B.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关
C.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象
D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试
【答案】C
【解析】选项C错误。如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷。
14.下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是()。
A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关
B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷
C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响
D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响
【答案】B
【解析】选项B错误。如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
15.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是()。
A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平
D.以前审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性
【答案】D
【解析】选项D错误。以前审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的50%。
16.在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是()。
A.有关例外情况的记录
B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响
C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员
D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿
【答案】D
【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
17.下列关于错报的说法中，错误的是()。
A.明显微小的错报不需要累积
B.错报可能是由于错误或舞弊导致的C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异
D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异
【答案】C
【解析】选项C错误。错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异;或根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。
18.注册会计师对被审计单位2011财务报表进行审计，于2012年3月31日出具审计报告，相关审计工作底稿于2012年5月20日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是()。
A.自2011年12月31日起至少10年
B.自2011年12月31日起至少7年
C.自2012年3月31日起至少10年
D.自2012年3月31日起至少7年
【答案】C
【解析】选项C正确。审计工作底稿的保存期限为自审计报告日起至少十年。
19.注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，并于2011年8月31日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2011年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是()。
A.2011年7月1日至2012年6月30日止期间
B.2011年9月1日至2012年8月31日止期间
C.2011年7月1日至2011年12月31日止期间
D.2011年7月1日至2012年12月31日止期间
【答案】A
【解析】选项A正确。本题中，管理层在编制2011年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间为自财务报表日起的12个月。
20.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是()。
A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论
B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录
C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所
D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问
【答案】C
【解析】选项C正确，与治理层沟通的书面记录属于审计工作底稿，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。选项A错误，在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是是不适当的。选项B错误，对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。选项D错误，治理层可能希望第三方(如银行或特定监管机构)提供注册会计师书面沟通文件的副本，此时注册会计师对第三方不承担责任。
21.注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是()。
A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见
B.可以不与前任注册会计师沟通
C.如果期初余额存在明显微小的错报，无需对此提出审计调整或披露建议
D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请被审计单位调整上期财务报表
【答案】C
【解析】选项C正确，注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响。选项A错误，注册会计师是对本期财务报表进行审计，不需要专门对对应数据发表审计意见。选项B错误，在接受委托前，必须与前任进行沟通。选项D错误，如果被审计单位上期适用的会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。
22.如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是()。
A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试
B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果
C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据
【答案】C
【解析】选项C正确，对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据。选项A错误，如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的。选项B错误，如果控制在剩余期间发生了变化(如信息系统、业务流程或人事管理等方面发生变动)，注册会计师需要了解并测试控制的变化对期中审计证据的影响。选项D错误，如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
23.在利用以前获取的审计证据时，下列说法中，错误的是()。
A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试
B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果
C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性测试获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据
D.一般而言，上年通过实质性测试获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力
【答案】B
【解析】选项B错误。鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。
24.如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是()。
A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项
B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明
C.审计工作中遇到的重大困难
D.已确定的财务报表整体的重要性
【答案】D
【解析】注册会计师与治理层沟通的事项可能包括在审计中对重要性概念的运用，但不能沟通具体的重要性数值。
25.注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不需评价的是()。
A.专家工作结果或结论的合理性和相关性
B.专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性
C.专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性
D.专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性
【答案】B
【解析】注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，包括：(1)专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性;(2)如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性(选项B错误);(3)如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性。
第五篇：注册会计师考试《审计》基础试题
1、单选题
注册会计师因为下列()原因放弃对存货的监盘而实施替代审计程序是不适当的。
A.在存货盘点现场实施存货监盘不可行
B.存货存放在对注册会计师有安全威胁的地方
C.因天气恶劣导致无法盘点存货
D.存货本身属于有毒、有害或放射性物质
参考答案：C
参考解析：【解析】注册会计师仅在无法实施现场监盘的情况下才考虑实施替代审计程序(A正确)。B、D都属于无法实施现场监盘的具体情况。天气恶劣是暂时现象，双方应当另择日期进行盘点与监盘。
2、单选题
在确定了解内部控制的范围时，以下说法中，正确的是()。
A.注册会计师应当了解被审计单位的所有内部控制活动
B.注册会计师可能不需要了解与审计相关的所有控制活动
C.注册会计师应当了解与审计相关的所有内部控制活动
D.注册会计师可能需要了解某些与审计无关的控制活动
参考答案：B
参考解析：【解析】如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动(A、C错，B正确)/注册会计师无需了解与审计无关的控制(D错)
3、单选题
在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单位存在以下()事项或情形，注册会计师需要保持警觉。
A.存在少量银行未达账项
B.企业资金存放于管理层个人账户
C.现金交易比例较低
D.在经营业务不多的地区开立银行账户
参考答案：B
参考解析：【解析】A：银行存款通常都会存在未达账项，少量未达账项属于正常情况;C：现金交易比例较低通常属于正常现象，较高时才不正常;D并非不当：只要有业务，就可能需要开立银行账户。
4、多选题
制定总体审计策略时，项目合伙人为计划报告目标、时间安排和所需沟通的性质时，需要考虑的事项有()。
A.与组成部分注册会计师沟通拟出具的报告的时间安排
B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围
C.与管理层和治理层讨论审计工作的性质、时间安排和范围
D.项目组成员之间沟通的预期的性质和时间安排
参考答案：A,C,D
参考解析：【解析】总体审计策略中的“报告目标、时间安排和所需沟通的性质”的特征是“沟通”和“时间”。A、C、D都带有明显的“沟通”特征;B属于总体审计策略中的审计范围。
5、多选题
会计师事务所应在业绩评价过程中使员工充分了解()是晋升的主要途径。
A.提高专业能力
B.遵守相关职业道德要求
C.提高业务质量
D.遵循执业准则的规定
参考答案：B,C
参考解析：【解析】按规定，会计师事务所在业绩评价过程中应使员工充分了解提高业务质量和遵守相关职业道德要求是晋升的主要途径。
6、多选题
下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有()。
A.评估认定层次的重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B.内部控制不存在需要特别考虑的风险
C.评估的认定层次重大错报风险为低水平
D.仅实施实质性程序不能提供认定层次充分、适当的审计证据
参考答案：A,D
参考解析：【解析】存在下列情形之一时，应实施控制测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
点击咨询 