第一篇：121001营运资金管理之应收账款管理(讲义+试题)
营运资金管理之应收账款管理
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通过学习本课程，你将能够： ● 了解应收账款的成本构成； ● 知道应收账款对营运资金的影响； ● 学会制定应收账款的赊销策略； ● 能够正确评价应收账款。
产生应收账款的原因是赊销，即客户购买产品以后没有及时返款。实际上，赊销是企业给客户提供了商业信贷，相当于资金被客户占用。赊销对企业和客户都有一定的好处：对于企业来说，赊销可以扩大销售，当企业要占领市场而产品没有竞争优势时，赊销是扩大收入的有效方法；对客户来说，没有资金时先赊购产品，有资金后再还款，可以保证企业的正常运转。
一、应收账款的成本构成
企业的应收账款伴随着一定的风险，因为应收账款涉及成本问题，主要包括四类：机会成本、管理成本、坏账损失成本和税收成本。
1.机会成本
机会成本是指企业因应收账款占用资金而失去的收益。机会成本原本是经济学概念，意思是一种资源(如资金或劳力等)用于本项目而放弃用于其他机会时，可能损失的利益。简单说来，就是放弃做乙事所获得的收益是做甲事的机会成本。
机会成本有多种可能性，企业对此应该用银行贷款利率来计算。银行贷款利率相当于社会平均资金利用率，比如，企业有1000万的应收账款，银行贷款利率是6%，那么企业的应收账款机会成本就是60万。
2.管理成本
应收账款的管理成本是指企业对应收账款进行管理而产生的各种费用，主要有三项： 首先，调查费用。企业不会随便赊销产品给不熟悉的客户，在赊销以前，都会调查该客户的基本情况，这就产生了调查费用。
其次，信息费用。企业在产生应收账款后需要记账，还要经常了解该客户能否及时还款，这就产生了信息费用。
最后，收款费用。如果客户在规定时间内及时还款，企业所付出的收款费用就比较少；如果客户没有在规定时间内还款，企业需要打电话催缴，甚至可能产生官司，这时的收款费用就比较高了。
3.坏账损失成本
坏账损失成本是众多成本中最严重的，因为坏账是无法收回的，有些企业的坏账损失甚至比一年的营业利润都要高出很多，这对企业来说是非常大的损失。
4.税收成本
应收账款一旦形成，按照权责发生制也算是企业收入，因此企业要缴纳流转税，包括增值税、营业税、消费税、关税等税金。这就相当于企业还没拿到钱就已经先交了一部分税，一旦应收账款无法收回，变成坏账损失，企业要想冲减税金是件很困难的事情。
综上所述，企业在赊销产品时，必须要考虑应收账款的成本。
二、应收账款对营运资金的影响
应收账款对企业资金周转主要有五方面影响：造成企业资金沉淀，影响资产变现能力，影响企业短期偿债能力，增加企业资本成本，增加企业税收负担。
1.造成企业资金沉淀
资金沉淀是指资金在周转中停滞。企业用货币购买原材料，经过生产加工后成为产品，产品卖出后成为应收账款，应收账款以货币的形式又流回企业，这是企业的资金循环。资金每循环一次就增值一次，但是资金在循环过程中可能会出现沉淀：
第一，积压的原材料。企业在生产过程中可能发现原来购买的原材料不适合现在的生产，这些原材料就被剩余在仓库中，占用了资金。
第二，不配套的在产品。这一点在机械加工企业中表现得更加明显，机械加工企业生产的零部件需要成套销售，如果产生了不配套的产品，势必造成资金的沉淀。为了防止出现废品，企业要按计划生产，保证产品配套，防止占用资金。
第三，不畅销的产成品。企业不畅销的产成品也占用了一部分资金。第四，不能回收的应收账款。不能回收的应收账款是企业资金沉淀的一部分。
要点提示
资金在循环过程中可能出现的沉淀： ① 积压的原材料； ② 不配套的在产品； ③ 不畅销的产成品； ④ 不能回收的应收账款。
2.影响资产变现能力
企业正常的资金周转可以使流出的货币再流入，但是应收账款不能马上转化成货币，影响变现能力。
3.影响企业短期偿债能力
应收账款太多会影响企业短期偿债能力。短期偿债能力有两个指标：一是流动比率，等于流动资产除以流动负债，以200%为好，达到160%以上也是不错的；二是速动比率，等于速动资产除以流动负债，以100%为好，达到70%以上也很好。流动比率和速动比率低意味着企业短期偿债能力比较弱。
在西方财务管理中，对短期偿债能力的分析不但包括流动比率、速动比率，还包括应收账款周转率和存货周转率。意思就是如果企业盈利能力很强，产品很容易变现，此时流动比率和速动比率差一点也是没有关系的。
4.增加企业资本成本
应收账款占有企业的资金，会导致企业资本成本的增加。
5.增加企业税收负担
应收账款涉及税收成本，因此，太多的应收账款会增加企业税收负担。
三、应收账款的评价指标
对企业应收账款管理的评价有两个重要指标：应收账款周转率和应收账款周转天数。这两个指标有时也用来评价企业的营运能力。1.应收账款周转率
应收账款周转率是指在单位时间内，应收账从发生到回收的次数，反映了企业对应收账款的回收能力，周转次数越多，回款能力越强。
应收账款周转率等于赊销收入净额除以应收账款平均余额，但是企业的财务报表中一般不提供赊销总额，因此，企业一般用营业收入总额除以应收账款平均余额。应收账款平均余额就是企业在一段时期内，平均每天的应收账款数。
2.应收账款周转天数
应收账款周转天数反映的是应收账款从发生到回收需要的天数，等于360（天）除以应收账款周转率。关于应收账款周转天数，不同行业有不同的标准，企业可以和历史水平相比，也可以和同行业平均水平相比，但总体方向是天数越少越好。例如，双汇集团的应收账款周转天数最短只有0.48天。
四、应收账款的赊销策略
应收账款最好从事后管理变成事前管理，因为应收账款一旦发生，尤其是发生拖欠情况，无论在事后采取什么方法收回，都比较麻烦。要做到事前管理，就要做好两个工作：一是应收账款的赊销决策，二是信用政策的制定和执行。
应收账款的决策围绕企业是否提供赊销、赊销对象、赊销额度和赊销期限展开，应该由企业高层领导和高级财务人员认真讨论分析，形成共识后再做出决策。
1.是否提供赊销
是否提供赊销是应收账款管理的首要问题。如果企业决定不提供赊销，那就不会有关于应收账款的其他问题。现实中有很多企业坚决不提供赊销，严格地按照预收账款制度提供产品，比如娃哈哈集团。但是企业是否提供赊销不完全由企业自身决定，要受到以下方面条件的限制：
第一，产品的性质。如果是具有一定知名度的最终产品，企业可以不赊销；如果是其他企业的中间配套产品，比如给汽车主机厂配套的零部件生产企业，不赊销就很困难。
第二，产品的定位。如果是具有一定知名度的高档产品，可以不赊销；如果只是没有特许性的一般产品，不赊销也很困难。
第三，是否有替代赊销的其他营销手段，比如良好的售后服或者打折优惠策略。第四，企业在做出赊销决定时，还应当仔细权衡利弊，考虑赊销增加的收入与应收账款增加的成本孰高孰低。如果企业处在成长期，正准备占领市场，则可以适当考虑赊销。
2.赊销的对象
企业不应随便提供赊销，应当确定客户要求赊销所具备的条件。这个决策不是销售部门能够做出的，必须是企业的高层领导根据客户的信用情况、资金情况、业绩和经营情况来决定，对于客户情况达到企业标准的才能提供赊销。
3.赊销的额度
赊销会占用企业的资金，而企业的资金是有限的，所以企业必须考虑赊销的最大限额。在企业管理中，必须由高层管理者根据企业的承受能力，确定总赊销额度以及每个客户的赊销最高限额。
4.赊销的期限
赊销期限也叫账期。企业要想加快应收账款的周转速度，就要制定出合适的赊销期限。企业为了鼓励客户及时还款，缩短还款期，可以适当给客户提供折扣等优惠，这需要企业财务部门和销售部门在高层领导的指导下，根据企业的财务状况以及市场销售情况共同做出决定。
五、应收账款的信用政策
企业要想真正贯彻执行账款决策，还必须制定信用政策。只有形成可操作、可执行的政策，应收账款才能得到落实。
信用政策是指企业在执行赊销时应该遵循的原则、标准、条件、程序和对策等。企业应收账款信用政策包括三个内容：信用标准、信用条件、收款政策。
1.信用标准
信用标准是企业对客户的信用要求所规定的标准，即客户要求赊销应该具备的条件。信用标准的评价
信用标准的制定通常以预计的坏账损失率为判断标准，主要从五个方面进行评价：品德、能力、资本、抵押品和条件。
品德。品德就是客户的信誉，就是客户在与其他企业做买卖时是否讲信用，是否能够按期偿还借款。
能力。能力是指企业是否具有偿债能力。即使客户非常讲信誉，如果能力不够，也无法按时还款。对于这种情况，企业可以通过了解客户的财务数据了解客户的偿债能力。
资本。资本就是资本金，资本金对企业的信用非常重要。一个只有50万资本金的客户想要赊销1000万的产品，显然是不可能的。在社会上，有些客户为了骗取信任，借钱注册公司，公司成立以后就把资金撤走，空手套白狼。因此，企业在判断客户信用标准时，一定要掌握客户的真实资金情况。
抵押品。当客户的品德、能力、资本都不能很好地满足条件时，企业可以看客户是否有抵押品。有则可以考虑赊销，因为一旦客户无法偿还账款，企业至少可以把抵押品变现，不至于蒙受太大损失。
条件。条件指的是经济环境条件，包括国家的宏观政策和国际形势等。调查客户信用情况的渠道
企业调查客户的信用情况有以下几种渠道：
第一，社会调查，通过与客户有经济往来的企业对其进行考察；
第二，中介机构，即专门的调查机构，企业可以通过大型、有信誉的调查机构了解客户情况；
第三，银行，例如一些西方国家的银行会提供这方面服务；
第四，用户档案，企业通过多年积累可以建立起用户档案，对客户的每一次赊销情况有所记录，企业可以根据这些记录做出决策。
2.信用条件
信用条件是指企业对客户规定的付款条件，通常包括两方面内容：一是信用期间，二是现金折扣。信用期间是指企业给客户提供赊销所规定的最长付款时间；现金折扣是指企业为促使客户及时付款而给予的价格优惠。
例如，现金折扣的标准通常是2/
10、1/30、n/60，意思分别是10天内还款，给客户2%的优惠；10到30天内还款，给客户1%的优惠；60天以内必须还款。其中，10和30是折扣期间，60是信用期间，2和1是折扣率。这样的折扣优惠对客户来说很有诱惑力，因此，有些客户会及时还款以享受优惠。
3.收账政策
收账政策是企业为催收过期应收账款所遵循的原则、程序和对策等。追收应收账款的方法
企业追收已经过期的应收账款时，也要有一定的原则、程序和对策。企业如果遇到了拖欠账款的客户，要分析客户情况，对不同的客户采取不同的对策：当企业自身规模比较大、产品具有一定的竞争力时，第一次可以打招呼提醒，第二次可以减少供货，第三次就坚决不允许赊销，必须用现金购买，这是逼客户还款的方法；如果企业自身规模很小，产品没有竞争力，而客户的实力比企业大得多，这种方法就不适用了。
鼓励销售人员追收账款
企业可以对销售人员制定收款政策，销售人员不但要负责卖出产品，还要负责收回账款。比如，企业可以让销售人员的收入与回款金额挂钩，回款金额越高，销售人员收入越高；在规定时间内没有收回货款的，就按一定比例扣除奖金以示惩罚。这样就能督促销售人员及时催款。
但是，应收账款的管理问题不完全是销售部门的事情，有时，企业的产品属性以及售后服务等都会影响企业的回款。因此，应收账款管理实际上是一个整体性的问题。
单选题
1.下列企业调查客户信用情况的渠道，会对企业造成不良影响的是： 回答：正确
1.A 通过与客户有经济往来的企业对客户进行考察
2.B 通过银行了解客户信用情况
3.C 根据多年积累建立的用户档案做出决策
4.D 随便找一家中介机构都能了解客户情况
2.关于应收账款的管理问题，下列说法不正确的是： 回答：正确
1.A 事后管理比事前管理更加有效
2.B 不完全是销售部门的事情
3.C 应收账款是由企业赊销造成的
4.D 产品属性及售后服等都会影响回款
3.企业的应收账款涉及成本问题，其中不包括的是： 回答：正确
1.A 机会成本
2.B 坏账损失成本
3.C 税收成本
4.D 存货成本 4.应收账款对企业资金周转有很大影响，下列说法错误的是： 回答：正确
1.A 影响资产变现能力
2.B 增加企业资本成本
3.C 影响企业信誉
4.D 增加企业税收负担
5.企业提供赊销时会受到多方面条件的限制，其中不包括： 回答：正确
1.A 产品性质
2.B 国家政策
3.C 产品定位
4.D 是否有替代赊销的其他营销手段
6.某企业有560万的应收账款，银行贷款利率是6%，企业给客户的折扣率是2%，该企业应收账款机会成本是： 回答：正确
1.A 33.6万
2.B 11.2万
3.C 20万
4.D 560万
7.企业应收账款的决策围绕着很多方面展开，其中不包括： 回答：正确
1.A 赊销对象
2.B 赊销额度
3.C 赊销产品类型
4.D 赊销期限
8.关于应收账款周转率的计算方法，下列选项不正确的是： 回答：正确
1.A 赊销收入净额除以应收账款平均余额 2.B 360（天）除以应收账款
3.C 营业收入总额除以应收账款平均余额
4.D 营业收入总额除以平均每天的应收账款数
9.下列选项中，不属于资金在循环过程中出现的沉淀的是： 回答：正确
1.A 不畅销的产成品
2.B 不配套的在产品
3.C 积压的原材料
4.D 企业在银行的定期存款
10.下列不属于企业应收账款信用政策的选项是： 回答：正确
1.A 信用标准
2.B 信用条件
3.C 收款政策
4.D 商业信贷
11.下列不属于评价信用标准的侧重点的是： 回答：错误
1.A 抵押品
2.B 企业知名度
3.C 宏观政策
4.D 资本
判断题
12.赊销对企业来说没有任何好处。此种说法： 回答：正确
1.A 正确
2.B 错误
13.应收账款周转率是指企业应收账款的周转次数，周转次数越多，回款能力越弱。此种说法： 回答：正确
1.A 正确
2.B 错误
14.企业做出赊销决定时，应当考虑赊销增加的收入与应收账款增加的成本孰高孰低。此种说法： 回答：正确
1.A 正确
2.B 错误
15.机会成本是指一种资源用于本项目而放弃用于其他机会时，可能损失的利益。此种说法： 回答：正确
1.A 正确
2.B 错误
第二篇：营运资金管理之应收账款管理
学习课程：营运资金管理之应收账款管理
单选题
1.下列企业调查客户信用情况的渠道，会对企业造成不良影响的是：回答：正确
1.A通过与客户有经济往来的企业对客户进行考察
2.B通过银行了解客户信用情况
3.C根据多年积累建立的用户档案做出决策
4.D随便找一家中介机构都能了解客户情况
2.关于应收账款的管理问题，下列说法不正确的是：回答：正确
1.A事后管理比事前管理更加有效
2.B不完全是销售部门的事情
3.C应收账款是由企业赊销造成的4.D产品属性及售后服等都会影响回款
3.企业的应收账款涉及成本问题，其中不包括的是：回答：正确
1.A机会成本
2.B坏账损失成本
3.C税收成本
4.D存货成本
4.应收账款对企业资金周转有很大影响，下列说法错误的是：回答：正确
1.A影响资产变现能力
2.B增加企业资本成本
3.C影响企业信誉
4.D增加企业税收负担
5.企业提供赊销时会受到多方面条件的限制，其中不包括：回答：正确
1.A产品性质
2.B国家政策
3.C产品定位
4.D是否有替代赊销的其他营销手段
6.某企业有560万的应收账款，银行贷款利率是6%，企业给客户的折扣率是2%，该企业应收账款机会成本是：回答：正确
1.A33.6万
2.B11.2万
3.C20万
4.D560万
7.企业应收账款的决策围绕着很多方面展开，其中不包括：
1.A赊销对象
2.B赊销额度
3.C赊销产品类型
4.D赊销期限
8.关于应收账款周转率的计算方法，下列选项不正确的是：
1.A赊销收入净额除以应收账款平均余额
2.B360（天）除以应收账款
3.C营业收入总额除以应收账款平均余额
4.D营业收入总额除以平均每天的应收账款数
9.下列选项中，不属于资金在循环过程中出现的沉淀的是：
1.A不畅销的产成品
2.B不配套的在产品回答：正确回答：正确回答：正确
3.C积压的原材料
4.D企业在银行的定期存款
10.下列不属于企业应收账款信用政策的选项是：回答：正确
1.A信用标准
2.B信用条件
3.C收款政策
4.D商业信贷
11.下列不属于评价信用标准的侧重点的是：回答：正确
1.A抵押品
2.B企业知名度
3.C宏观政策
4.D资本
判断题
12.应收账款周转率是指企业应收账款的周转次数，周转次数越多，回款能力越弱。此种说法：回答：正确
1.A 正确
2.B 错误
13.如果企业处在成长期，正准备占领市场，则可以适当考虑赊销。此种说法：回答：正确
1.A 正确
2.B 错误
14.企业做出赊销决定时，应当考虑赊销增加的收入与应收账款增加的成本孰高孰低。此种说法：回答：正确
1.A 正确
2.B 错误
15.机会成本是指一种资源用于本项目而放弃用于其他机会时，可能损失的利益。此种说法：回答：正确
1.A 正确
2.B 错误
第三篇：浅谈如何加强应收账款管理
浅谈如何加强应收账款管理
内容摘要
随着改革开放的发展及社会主义市场经济的建立，企业进入了激烈的市场竞争，应收账款作为一种商业信用和促销手段，提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长，被企业广泛采用。但当应收账款运用不当时，则会出现呆账、坏账、死账，使企业蒙受损失；应收账款拖欠是目前很多企业被拖垮的重要原因之一，尤其是2008年金融危机全面爆发以来，各大企业的应收账款回收更是雪上加霜，本文通过对应收账款产生的原因和应收账款的管理两个方面，阐述了企业在应收账款形成前后相应的管理方法和措施，从而达到增加企业的收益，减少企业的坏账损失。
关键字：应收账款风险；信用政策；优化管理 目 录
一、应收账款风险产生之成因
（一）企业追求片面之竞争，缺乏风险防范意识
（二）企业内部控制不严
（三）企业内部激励机制不健全
（四）企业的商品质量因素
二、应收账款的管理目标
三、应收账款优化管理的具体措施
（一）制定合理信用政策
（二）强化内部控制制度管理
（三）建立健全坏账准备金制度
（四）提高产品竞争力
第四篇：浅谈应收账款管理（精选）
浅谈应收账款管理
[关键词]：应收账款、坏账准备、收账政策
[摘要]： 应收账款的管理对于一个企业来说是至关重要的，它关系到企业的资金是不是能顺畅流通。目前我国企业的应收账款管理存在一系列问题，近几年来,应收账款中暴露出的种种问题需要引起我们的重视。那企业应该如何加强应收款项的管理，本文将从它的背景，功能等方面进行分析。并相应提出相关日常管理方法和一些收账的小技巧。
一、背景
近几年来,应收账款中暴露出的种种问题需要引起我们重视。根据目前的情况看,行业竞争激烈的通信制造板块、家电板块和医药板块的上市公司是主要代表。以通信板块的烽火通信为例,该公司近年在主营业务收入逐年下降的情况下,应收账款反而显著增加。2008年、2009年、2010年,该公司主营业务收入分别为18亿元、15.4亿元和13.45亿元；而其应收账款则分别为7.48亿元、9.44亿元、12.02亿元,增长幅度达69.69%。与此同时,公司净利润则坐滑梯般下滑,由2008年的16743万元降至2003年的2565万元,简直不可同日而喻。再看大唐电信,该公司2010年全年亏损额已经达到1.8683亿元。年报显示,除了全球电信行业萧条环境和去年遭遇欧债的影响外,分别高达15亿元及20亿元人民币的存货及应收账目的资金成本压力也成为了该公司经营业绩下降的一个重要原因。同样,家电行业中也存在一批受应收款项严重困扰的公司。资料显示,当初水仙、美菱电器、科龙电器、小天鹅等曾经出现的巨大亏损,无一不是和巨额的应收款项密切相关,而目前部分家电类上市公司仍存在着巨额的应收款项隐患。四川长虹在家电板块上市公司之中,应收款项排名首位。截至2010年12月31日,仅应收账款一项的期末余额就近50亿元,公司为此计提了9000多万元的坏账准备,可见,应收账款给公司带来的风险已经开始显现。此外,医药行业的上市公司也是应收款项高企的一个群体。通化东宝2010年应收款项余额高达6个多亿,其中应收账款约3.69亿元,其他应收款3.15亿元；华北制药应收账款高达13.72亿元,其他应收款同样高达12.43亿元。上海医药应收账款17.09亿元,其他应收款6.71亿元。既然应收账款给企业的资金管理带来如此多不利，那为何不取消这种做法了？应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有一下方面：
1、扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。
2、减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。下面简析爆发应收账款管理不善的原因和弊端应收账款管理中存在下列问题：
1、企业没有树立正确的应收账款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量。这其中一个很重要的原因就是企业领导人的考核时过于强调利润指标，而没有设置“应收账款回收率”这样的指标。
2、没有应收账款管理的责任部门。没有建立相应的管理办法，缺少内部控制。
3、对应收账款的会计监督相当薄弱。一方面没有相应的应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。另一方面没有建立应收账款定期清查制度，长期不清账。再次是没有建立坏账核销管理制度。有些企业对没收回的款项长期挂帐。
4、企业未对应收账款按风险进行信用管理。应收账款管理不善的弊端：
1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。
2、夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。
3、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：（1）企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。（2）所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。（3）现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。（4）对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。（5）增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。
二、针对以上情况分析如何加强应收账款管理
1、建立应收账款管理的目标 对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。
2、加强应收账款的日常管理。
公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：(1)做好基础记录，了解用户（包括子公司）付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。（3）掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。(5)考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。（7）定期召开应收账款会议。供货商要定期召开应收账款会议，要打印“业务往来余额表”、“账龄分析表”，分析发生应收账款的每一个零售客户、每笔货款的具体情况，制定不同的处理方案，并上报财务、销售部门相关领导，制定有效方案，加大回款力度。
3、应收账款坏账准备制度的建立 企业对应收账款要及时进行清理和计提坏账准备。根据国际会计准则，账龄在2年以上的应收款项，应视同坏账。而内资企业财务制度规定，3年以上未收回的应收账款才视同坏账。目前在西方国家人们普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦确定，买卖双方都要严格执行。而在我国企业间，虽然双方约定信用期限，但由于企业间相互拖欠现象严重，企业流动资金不足，实际上能守信用的企业并不多。
（一）可采用账龄分析法进行分析
账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。其分析方法可见下表。通过分析应收账款的账龄，对不同的拖欠期限分别确定坏账计提比例。拖欠时间短则计提比例可以低些，拖欠时间长则计提比例相对高些，三年以上的可全部计提。另外，在清理应收账款时，对于应收账款余额较大的，可采用老账优于新账的原则确定还款对象，即先发生，先偿还。通过以上方法可促使企业采取有效的措施。
（二）采用应收账款余额百分比法计提坏账准备 我国现行分行业财务会计制度规定，可以按应收账款年末余额的3‰-5‰计提坏账准备。在此方法下各末的坏账准备余额和应收账款余额相配比，保持一定的计提比率，并在资产负债表中以其净额计入资产总额，避免了资产虚增，符合谨慎性原则。但也存在一些不足：首先，各年的坏账损失费用既不与企业实际发生的坏账相对应，也不与当年发生的赊销收入相对应，其数额难以理解。其次，不能避免因坏账发生的偶然性而导致各年坏账损失的波动性，直接影响了各年经营成果的稳定。
（三）赊销百分比法着眼于损益表的正确，其各年的坏账损失费用与当期的收入相配比其出发点是：坏账损失的产生与赊销业务直接相关，坏账损失估计数应在赊销净值的基础上乘以一定的比率来计算。因此，赊销百分比法的基础是赊销净额，它反映的是一个时期的数字，以其为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数，即当期应计提的坏账准备金额。其优点是，不论各年实际发生的坏账如何，只要赊销业务收入波动不大，坏账损失费用就将保持平稳。此法计算简便，容易理解，但也存在一定的缺点：首先，在“坏账准备”账户中一并核算各期的坏账准备金额、实际发生的坏账损失以及前已确认的坏账收回，而在期末时，又不作调整，不能分别反映各个时期的坏账准备金额，从而使得该账户的余额难以理解，甚至会使资产负债表的使用者误解。其次，赊销百分比法的出发点是本期发生的赊销业务量，而不问赊销业务的后续情况。若本期发生的一笔赊销业务款项在本期已经收回，则此业务就不存在风险，但赊销百分比法没有考虑这些情况，仍在期末就其发生额计提一定的坏账准备金。
三、如何减少应收账款损失
在市场经济条件下，各企业业务往来中，有商品赊销就存在坏账风险。为将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难，就要预先按规定比例提取坏账准备金，在坏账实际发生时，再冲销已提的坏账准备。坏账准备分析主要是了解坏账准备是否按规定的提取比例提取，年内“坏账准备”账户注销的坏账额有多少属于应注销的坏账。因此，应收账款是流动资产中的一个重要项目，它的数额大小直接影响企业资金周转。财会部门的重要职责就是通过对应收账款的分析，尽早收回应收账款，减少坏账发生，将应收账款损失降到最低。一是根据市场行情、竞争者的能力和企业产品质量制定合理的信用条件；二是对应收账款严格管理，采取较好的收账政策。最理想的收账策略是既要顺利收回货款，又要维持良好的企业与客户的关系，降低收账费用。这在实际工作中较难做到，但企业管理者可以通过正确、科学地进行应收账款分析，逐步向这一目标迈进，以期加速应收账款周转率，减少坏账损失，为企业创造更好的经济效益。
三、极有效的收账政策
对过期较短的顾客，不必过多的打扰，以免将来失去这一市场；对过期较长的顾客，频繁地信件催询；对过期很长的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提起诉讼等等。
最后光有这些政策还不够，还需要有效的催债方法。在销售产品的过程中，营销员不可避免地要碰到催收终端货款的问题。而终端货款的回笼，直接关系到供货商利润的实现。然而，很多供货商因为货款催收不力，导致应收货款增多，产生大量呆账、坏账，资金周转困难。
一、保持正确心态，坚定收款信心
收款是一场心理较量，如果营销员在心理上有畏难情绪，还未进店就认为这家零售店收不回货款，这样一来，即使零售客户本来打算付款，也会因为营销员态度不坚决而收不到货款。在催收货款时，若能满怀信心、摆正“姿态”、理直气壮遇事有主见，往往能出奇制胜，把本来已经没有希望的欠款追回来。反之，则会被对方牵着鼻子走，本来能够收回的货款也有可能收不回来。做到有理有利有节，既不要态度不好引发僵局，把关系弄得一团糟，又要把自己的道理讲明白，用充分的理由来说服零售客户。
二、协助零售客户销售产品
营销员尤其应关注自己产品的销售状况，因为销售状况在相当程度上决定了收款是否顺利。如在本次收款周期内，产品的销量、回款额、库存分别是多少，是否达到合同规定的收款条件。可以说，产品的实际销量才是收款时最具说服力的依据，比如有的商场规定未达一定的营业额不得结款。
有时零售客户并不是存心想赖账，这时营销员可以想一些变通的方法，比如在找零售客户收款前，了解零售客户的经营情况，帮助零售客户分析市场，出台相应的助销政策，策划促销方案等，往往可以收到很好的效果。
供货商还要加强与零售客户的感情联络。比如，关心一下零售客户的经营状况并给予必要的指导、按期帮零售客户进行必要的培训。供货商必须让零售客户意识到经销产品可以实现“双赢”，这样他们才愿意在回款时给予支持和配合。
三、让零售客户养成及时付款的习惯
欠款是一种习惯，及时付款也是一种习惯，营销员要让零售客户养成及时付款的习惯。其中第一次最重要，零售客户第一次及时付款了，第二次就好办，否则，第二次会比第一次更难收款。所以，第一次一定要把款及时收回来，不达目的决不罢休。
为了促使零售客户及时付款，营销员要及时去收款。因为拖得越久，货款就越难收回。收款的难易程度取决于拖欠货款的时间而不是货款的金额。研究表明，货款逾期时间与平均收款成功率成反比。货款逾期6个月以内应是最佳收款时机。如果欠款拖至一年以上，成功率仅为26.6%，超过二年，成功率则只有13.6%。
为了促使零售客户及时付款的同时，只要收款技巧运用得当，完全可以将收款作为与零售客户沟通的机会。当然，如果零售客户坚持不付款，就要考虑继续合作下去是否会越拖越多，应该有计划的控制发货，逐步减少应收货款，必要时用断货的方法来迫使零售客户及早付清全部欠款。
四 营销员不要轻意许诺
营销员不能随意对零售客户许诺，不答应自己权限以外的条件。如果营销员擅自答应零售客户自己权限以外的条件，在受到上司指责后再向零售客户表示办不到，就会使零售客户对营销员失去信任，造成收款困难，零售客户甚至会停止与营销员的交易，使营销员进退两难。所以，营销员不能为了博得零售客户的欢心而越权答应其要求。
参考文献： 1．陈显兰，《企业走出应收账款困境的思考》，《四川会计》2002年第6期。2．张津京、邱素琴，《加入WTO财务管理的发展对策》,《河北会计》2002年第6期。
3．张采风、李忠江，《应收账款的管理和清收》，《黑龙江财会》2001年第12期 4．许文珍，《浅析应收账款管理》，《税收与企业》2002年第5期。5．王强，《如何建立应收账款内部控制制度》，《财会通讯》2002年第2期。6．陈德萍，《财务会计》, 2009年08月
第五篇：应收账款管理
应收账款管理
我们发现，部分企业经营不善、甚至倒闭并不是因为没有盈利能力，而是没有重视应收账款管理。应收账款管理包括：客户档案管理和应收账款清收，目的是帮助企业实现销售利润。
一、客户档案管理
客户档案应该包括：
1、客户法律身份的确定。
2、准确有效的联系人、联系电话和地址。
3、合同、发货单证、发票、对账单、还款计划、重要的往来信函等债权凭证。
客户通常都是货款到期后才付款，有的客户只有被不断催促后才付款，还有些客户蓄意欺诈，根本无意还款。这就要求我们做好客户的甄别筛选工作，做好债权凭证的制作保管工作，尽可能防范和降低交易风险。
二、应收账款清收（包括催收和诉讼，本文仅讲述“催收”）
（一）账款难以收回的原因
强行推销，造成客户有理由拖延；服务不周沟通不畅，客户有抵触情绪；经验不足，收款技巧太差；客户经营困难，付款能力受限；有意拖欠，甚至赖账蓄意不还。
（二）常见的拖欠行为（躲、推、拖、赖）
1、联系人表示自己无权处理货款问题，但是又拒绝透露负责人的姓名和联系方式；或安排没有决策权的采购、行政人员来应付催收人员，始终难以谈到核心的账款问题。
2、以质量有瑕疵或延迟送货为由，提出不合理的金额要求冲抵货款；或者无故要求打折扣，不给于满意的折扣就不付款。
3、不断用各种借口搪塞。如：账目不清，对好账再说；老板出差了，回来后再处理；等了解清楚或者研究后再说；我们的客户没有付款给我们；资金紧张，工资都发不出来；有一笔款快收到了，收到款了就支付。
4、仅仅是口头承认欠款，既不书面确定欠款金额又不承诺还款。
5、虽然后还款计划和口头付款承诺，却从不主动兑现。
6、表示没有收到货，或者货款已经付清了。
7、软硬不吃，永远都说没有钱，甚至拒绝电话联络、拒绝见面。
（三）应收账款催收
1、开展催收前，应收集整理合同、送货单、发票、来往文件、付款记录等资料，询问业务和财务人员，全面了解债务发生的过程和详细的拖欠金额和时间，客户公司的负责人及联系方式等。
2、初次催收，应表明身份并直接提出付款要求。一般来说，在发生货款拖欠的早期，还不宜采取强硬的措施来催收，而应从维护与客户今后业务关系的角度出发，主要以沟通的、非敌对的方式进行催收。
3、催收方式上，可以灵活运用电话、传真、面访等方式。
4、催收过程中，要注意分析客户付款意愿，弄清客户拖欠的真正原因和付款能力，以此制定或调整催收策略。
根据多年的催收经验，在催收过程中除了直接跟负责人接触外，还应该以电话或实地拜访的方式，通过客户公司的业务或财务主管侧面了解该客户的经营和销售情况，是否具备付款能力。
5、催收的阶段性目标是得到付款承诺或实现回款，催收工作要紧紧围绕着这一目标。
6、如果客户拖欠货款并非因为缺乏付款能力，则需要予以高度重视，谨防出现呆坏账风险，须加大催收力度，必要时可以委托有经验的律师协助催收。
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